Законодавчі новини та про перенесення авансу з одного договору на інший. Лист про перенесення оплати на інший договір Варіанти коригування дебіторських та кредиторських боргів

• Кореспонденти на фрагмент
• Запам'ятати закладку
• Переглянути закладки
• Додати коментар
• Судові рішення

Ю. Гамалей, менеджер Департаменту

консалтингу ТОВ «BDO Казахстанаудит»

ЯК ОФОРМЛЯЄТЬСЯ ПЕРЕНОС ОПЛАЧЕНОЇ СУМИ ЗА ОДНИМ ДОГОВОРОМ В РАХУНОК ВИКОНАННЯ ІНШОГО ДОГОВОРУ?

ТОВ уклало договір, яким була оплата від клієнта у вигляді 250 000 тенге, а реалізація була у сумі 140 000 тенге. Тепер цей договір розірвали і наступного року планують укласти новий. Як тепер переплату, що залишилася, у розмірі 110 000 тенге перенести на новий договір, так як повертати цю сумуне хочуть? Як правильно потрібно оформити цю процедуруза документами? Як у 1С відобразити?

Акт звіряння взаєморозрахунків - це документ, у якому відображено стан розрахунків за певний період між двома контрагентами. Незважаючи на те, що в законодавстві не прописано обов'язок складати акти звірок, робити це слід регулярно. Своєчасна звірка позбавить помилок у податковій та бухгалтерської звітності. Акт звіряння також засвідчує визнання контрагентом боргу.

Акт звіряння взаєморозрахунків обов'язково складається у 2-х примірниках, які підписуються двома посадовими особами: головним бухгалтером та керівником підприємства. Обидва екземпляри акта обов'язково візуються печаткою. Один екземпляр залишається на підприємстві, інший – передається контрагенту. Дані акта звіряння організації, що є ініціатором звірки, повинні повністю збігатися з даними підприємства-контрагента. Інакше наприкінці документа має фіксуватися інформація щодо наявних розбіжностей.

Зазвичай акти звірок взаєморозрахунків провадяться за будь-яким договором поставки. Можливі звіряння і по всіх комерційним операціямза певний період, який цікавить організацію.

Таким чином, організація, яка перерахувала кошти і не отримала в повному обсязітовар, має ініціювати підписання акта звірки взаєморозрахунків, у якому зафіксовано заборгованість підприємства - постачальника у сумі 110 000 тенге.

Водночас слід знати, що відповідно до пункту 1 статті 282 Цивільного кодексуз грошового зобов'язання одна особа (боржник) зобов'язана сплатити гроші іншій особі (кредитору), а кредитор має право вимагати від боржника виконання його обов'язку зі сплати грошей (позика грошей та інші зобов'язання). До обов'язків щодо сплати грошей за відплатним договором, зобов'язань про відшкодування збитків та сплати неустойки, а також зобов'язань, що виникають внаслідок заподіяння шкоди або безпідставного збагачення, застосовуються правила про грошовому зобов'язанні, якщо інше не встановлено Цивільним кодексом, законодавчими актамиРК або не випливає із суті зобов'язання.

Таким чином, компанія-покупець завжди може письмово звернутися до підприємства-постачальника з проханням (вимогою) повернути надмірно сплачені гроші, а у разі відмови – звернутися до судових органів.

Якщо ж компанія-покупець не заперечує, щоб надмірно сплачені гроші були зараховані в майбутньому, то надмірно сплачена за одним договором, може бути зарахована у рахунок платежів за іншим договором із тим самим контрагентом.

Відповідно до пункту 1 статті 370 Цивільного кодексу зобов'язання припиняється повністю або в частині заліком зустрічної однорідної вимоги, термін якої настав або термін якої не вказано або визначено моментом запиту. Для заліку достатньо заяви однієї сторони.

Таким чином, для заліку (що залишилися зобов'язання компанії-постачальника буде задоволено в рахунок майбутніх поставок продукції) достатньо заяви однієї сторони (тобто компанія-покупець може письмово заявити про це постачальнику).

Проте ніщо не перешкоджає сторонам оформити залік та шляхом підписання відповідної двосторонньої угоди. Угода про залік має бути оформлена письмово. Для цього достатньо або цього року після підписання акта звірки взаєморозрахунків, або при підписанні нового договору наступного року, укласти письмову угоду про залік суми у розмірі 110 000 тенге, сплаченої у рахунок виконання договору цього року в рахунок виконання договору наступного року. ». Угода підписується керівниками підприємств чи іншими особами, уповноваженими цього статутом, довіреністю чи наказом.

У бухгалтерському обліку компанії-покупця після завершення договору цього року борг у розмірі 110 000 тенге з рахунку 1610 «Короткострокові аванси видані» має бути перенесений на рахунок 1280 «Інша короткострокова дебіторська заборгованість», тобто Дебет 1280 – Кредит 1610. (Оскільки договір «закрито», аванс повертати компанія-постачальник не збирається, тому дана операція з рекласифікації дебіторської заборгованості буде достовірно відображати фінансове положеннякомпанії-покупця).

Відповідно, рахунок 1280 повинен мати субконто, в якому буде відображено договір цього року.

Після укладення договору наступного року необхідно в рахунку 1280 змінити субконо: з договору цього року на субконто договору наступного року. Тобто проведення буде наступне:

Дебет 1280 (субконто договір «наступного року»);

Кредит 1280 (субконто договір «цього року»).

Можна після укладання договору наступного року знову використовувати рахунок 1610 «Короткострокові аванси видані», здійснивши в обліку наступну операцію у сумі 110 000 тенге:

Дебет 1610 (субконто договору «наступного року»);

Кредит 1280 (субконто договору цього року).

Перенесення авансу з одного договору на інший

Нормативне регулювання

При перенесенні авансу (переплати) з одного договору в інший постачальник і покупець підписують додаткову угоду до старого договору, де домовляються у тому, що аванс (переплата) «переходить» нового договору.

Питання про перенесення авансу та прийняття ПДВ до відрахування у постачальника, а також відновлення ПДВ у покупця законодавством до кінця не врегульовано. У разі підписання угоди про перенесення авансу на інший договір:

• постачальник – немає підстав прийняти ПДВ до відрахування, раніше сплачений з авансу, оскільки аванс був повернуто покупцю. ПДВ у таких ситуаціях може бути прийнятий до вирахування якщо виконуються умови (абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ):
  • договір розірвано (змінено);
  • аванс повернуто покупцю.

Таку позицію Мінфіну РФ викладено у Листі від 18.07.2016 N 03-07-11/41972. Мінфін пропонує постачальнику приймати ПДВ до вирахування за перенесеним авансом у момент відвантаження за новим договором.

Щодо позиції покупця, то тут ситуація неоднозначна. На нашу думку, в цьому випадку так само можна керуватися логікою Мінфіну та розглянути ситуацію дзеркально ситуації постачальнику, тобто:

• покупець – ні відновлювати ПДВ, раніше прийнятий до відрахування по старому договору в останній момент «перекидання» авансу в інший договір, т.к. обов'язок відновити ПДВ у разі розірвання договору виникає за умов (пп. 3 п. 3 ст. 171 НК РФ):
  • договір розірвано (змінено);
  • аванс повернуто покупцю.

Тобто. обов'язок відновити ПДВ у частині авансу за новим договором виникне у момент відвантаження за ним товарів (робіт, послуг).

Перенесення авансу зі старого договору на новий (облік у постачальника)

Перенесення авансу (переплати) зі старого договору на новий, постачальник виробляється документом Коригування боргу вид операції Перенесення заборгованості з розділу:

• Продажі - Розрахунки з контрагентами - Коригування боргу.

Заповнення документа для постачальника проводиться так:

• Перенести — Аванси покупця;
• Покупець (кредитор) - Організація-покупець;
• Новий покупець - Та сама організація;

У табличній частині за кнопкою Заповнитиавтоматично заповниться:

• Договір– номер та дата старого договору;
• Документ розрахунків - Документ, за яким надійшов аванс;
• Сума (Сума розрахунків) - Сума авансу, яку необхідно перенести;
• Рахунок обліку– рахунок, на якому враховувався отриманий аванс – 62.02 «Розрахунки з отриманих авансів».

Потрібно вказати:

• Новий договір — новий договір, який переноситься аванс покупця;
• Новий рахунок– 62.02 «Розрахунки з отриманих авансів».

Проведення за документом

Документ формує проведення

• Дт 62.02/Контрагент/Старий договір Кт 62.02/Контрагент/Новий договір - аванс покупця перенесено зі старого договору на новий.

Перенесення авансу зі старого договору на новий (облік у покупця)

Перенесення авансу (переплати) зі старого договору на новий покупець провадиться документом Коригування боргу вид операції Перенесення заборгованості з розділу:

• Покупки- Розрахунки з контрагентами - Коригування боргу

Заповнення документа для покупця проводиться так:

• Перенести — Аванси постачальнику;
• Постачальник (дебітор) - Організація-постачальник;
• Новий постачальник - Та сама організація;

У табличній частині за кнопкою Заповнитиавтоматично заповниться:

• Договір– номер та дата старого договору;
• Документ розрахунків – документ, яким сплачено аванс;
• Сума (Сума розрахунків) - Сума авансу, який необхідно перенести;
• Рахунок обліку– рахунок, на якому враховувався перерахований аванс – 60.02 «Розрахунки з авансів виданих».

Аналітичний облік розрахунків із постачальниками чи покупцями зазвичай ведеться, як мінімум, у розрізі договорів. Відповідно, і оплата провадиться за договорами або рахунками, виставленими в рамках певного договору. Куди саме зачитувати здійснену оплату, платник вказує на платіжному дорученніу полі 24 «Призначення платежу» або у своєму повідомленні, що направляється відразу після оплати (якщо, скажімо, у призначенні платежу зазначено просто «за товари») (п. 1 ст. 319.1 ЦК України).

Можлива ситуація, коли після оплати платник хоче перенести суму платежу повністю або частково на інший договір. Як таке перенесення оформити, розповімо у нашому матеріалі.

Коли переноситься оплата та як оформити перенесення?

Перенесення оплати на інший договір провадиться, наприклад, коли платник перерахував за договором велику суму, чим слід. Або, скажімо, зроблений аванс за одним договором хоче розбити на два договори.

Порядок заліку суми переплати за конкретним договором чи оплати, на яку не було уточнено призначення платежу, може бути передбачено договором між контрагентами. В іншому випадку, як правило, складається лист про віднесення суми оплати на певний договір. Адже без такого листа одержувач у загальному випадку має право зарахувати оплату в рахунок того зобов'язання, термін виконання якого настане раніше (п. 3 ст. 319.1, п. 3 ст. 522 ЦК України).

І тим більше без листа не обійтися, коли платник хоче перенести оплату з одного договору на інший і така оплата не була зайвою. Якщо інше не передбачено договором між сторонами, одержувач грошей може відмовити у «перекиданні» оплати за листом. Однак, зазвичай, у таких «маневрах» платнику зазвичай не відмовляють, якщо при цьому майнові інтереси кредитора не порушуються. Адже навряд чи постачальник захоче перенести оплату, що надійшла за простроченим договором, у рахунок авансу за новим договором, якщо після перекинутої на нього передоплати платник захоче отримати по суті в борг чергову партію товарів. Але якщо, скажімо, платник хоче перекинути оплату з одного договору на інший, і при цьому за обома договорами однакові терміни погашення, а відвантаження товарів уже здійснено, одержувач платежу навряд чи заперечуватиме.

Оплата на інший договір: складаємо лист

Перенесення оплати на інший договір можна оформити у вигляді двосторонньої угоди. А можна обійтися листом від платника. У цьому випадку на підтвердження того, що перенесення відбулося, можна запросити лист у відповідь від одержувача грошей або скласти акт звірки розрахунків за відповідними договорами.

Лист про перенесення оплати складається у довільній формі. У ньому вказується сума оплати за договором, яку платник просить перенести з одного договору на інший (як правило, із зазначенням реквізитів платіжного доручення, за яким було перераховано), а також реквізити таких договорів.