Introducere

Sistemul fiscal este pârghia cea mai activă reglementare guvernamentală social dezvoltarea economică, strategie de investiții, activitatea economică externă, schimbări structurale în producție, dezvoltarea accelerată a industriilor prioritare.

Pe parcursul a o duzină ultimii ani Sistemul fiscal rusesc este în mod constant supus schimbării, iar organele legislative ale Guvernului

Rusia și entitățile sale constitutive încearcă să dezvolte astfel de lucruri cadrul legislativ impozitarea, care pe de o parte va permite dezvoltarea economiei și afacerilor, pe de altă parte va permite statului și autorităților administrația locală primesc sume semnificative în bugetele lor.

Tipurile regionale de impozite și taxe sunt cele mai susceptibile de dinamica adoptată în stat de autoritățile legislative ale entităților teritoriale corespunzătoare. În acest sens, studiul diverse tipuri impozitele și taxele regionale și impactul lor asupra formării bugetelor la diferite niveluri este de o importanță deosebită.

Diverse aspecte ale problemelor fiscale și impactul lor asupra formării veniturilor bugetare la diferite niveluri sunt acoperite pe scară largă în lucrările oamenilor de știință autohtoni și străini. Cu toate acestea, toate aceste studii sunt dedicate problemelor individuale de generare a veniturilor bugetare. Nu există o lucrare cuprinzătoare privind studierea influenței impozitelor asupra formării bugetelor la diferite niveluri în Rusia.

Scopul cercetării mele în scris munca de curs constă în identificarea esenței, conținutului și caracteristicilor impozitelor regionale, precum și a impactului acestora asupra formării bugetelor.

1. Oferiți o idee despre esența impozitelor regionale și procedura de stabilire a acestora în Federația Rusă.

2. Afișați caracteristici specifice pentru entitățile constitutive ale Federației Ruse. Sunt implicate următoarele entități: orașele federale Sankt Petersburg și Moscova.

3. Dați o idee despre rolul impozitelor regionale în formarea veniturilor bugetare.

4. Analizați fezabilitatea atribuirii impozitelor regionale la bugetele locale.

Obiectul acestei lucrări este luarea în considerare a legislației fiscale privind impozitele regionale.

Subiectul studiului este analiza veniturilor fiscale regionale la buget.

Baza metodologică a cercetării este formată din metode științifice generale de cunoaștere, în primul rând metoda dialectică, care implică cercetare. fenomene economiceîn dezvoltare, interconectare și interdependență. Lucrarea a folosit, de asemenea, atât abordări structurale, cât și funcționale pentru studiul caracteristicilor fiscalității regionale și impactul acestora asupra veniturilor bugetului regional, metode de analiză și sinteză, monografie, analiză a practicii sociale, calcul, modelare economico-statistică și informațională.

Impozite regionaleîn sistemul fiscal al Federației Ruse

În conformitate cu art. 13-15 din Codul fiscal, toate impozitele și taxele Federației Ruse sunt împărțite în trei tipuri, iar diferențierea lor nu constă în nivelul bugetului la care sunt creditate, ci în ce nivel de management sunt stabilite și în pe ce teritoriu li se cere să fie plătite. Deci, în conformitate cu art. 12 NK:

· impozitele și taxele federale sunt stabilite prin Codul Fiscal și sunt obligatorii pentru plata în toată Federația Rusă;

· taxele regionale sunt stabilite prin Codul Fiscal și puse în aplicare de legile entităților constitutive ale Federației Ruse și sunt obligatorii pentru plata pe teritoriul entităților constitutive relevante ale Federației Ruse;

· taxele locale sunt stabilite prin Codul fiscal și puse în aplicare prin acte normative ale organelor reprezentative ale autonomiei locale și sunt obligatorii la plată pe teritoriul municipiilor corespunzătoare.

Cu excepţia impozitele transferateși taxe pe teritoriul Federației Ruse, în conformitate cu capitolul 26.1-26.4 din Codul fiscal, au fost stabilite și regimuri fiscale speciale.

Regimurile fiscale speciale sunt o procedură specială de impozitare și un fel deosebit impozit federal, a cărui trecere la calculul și plata căruia se scutește de obligația de a plăti anumite impozite și taxe federale, regionale și locale.

Activitățile subiecților Federației în examinarea și adoptarea actelor legislative trebuie să se desfășoare într-o formă specifică și într-o anumită ordine, care sunt consolidate și reglementate detaliat în actele special adoptate. Astfel, procesul legislativ este o relație reglementată de norme juridice care se dezvoltă în timpul adoptării unui proiect de lege, care are rolul de a asigura coordonarea diferitelor poziții, precum și a participanților la aceste relații, printre care locul de conducere revine organului reprezentativ, trebuie să aibă un set strict definit de drepturi și obligații.

În plus, dreptul subiecților Federației Ruse de a stabili impozite este întotdeauna de natură derivată, deoarece subiecții Federației Ruse sunt supuși principiilor generale stabilite de stat (RF), prin urmare ar trebui să se înțeleagă că drepturile subiecților Federația Rusă se rezumă la capacitatea de a introduce plăți de impozite pe teritoriul lor conform unei liste închise stabilite la nivelul Federației. Cert este că, datorită principiului constituțional al unității spațiului economic al Federației Ruse, politica fiscală se străduiește să unifice scutirile fiscale. Acest scop este servit de un astfel de principiu general al impozitării ca o listă exhaustivă a impozitelor regionale care pot fi introduse de entitățile constitutive ale Federației Ruse și restricțiile care rezultă privind introducerea de taxe suplimentare și deduceri obligatorii. ÎN legislatia actuala acest principiu consacrat în normele art. 12 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Totodată, din părțile 2 și 3 ale art. 5, art. 72 (clauza „și” partea 1) și art. 76 (partea 2) din Constituția Federației Ruse urmează acea reglementare legi federale impozitele regionale sunt de natură cadru și presupun că completarea instituțiilor juridice relevante cu conținut juridic specific este efectuată de legiuitorul entităților constitutive ale Federației Ruse.

Impozitele și taxele regionale sunt asigurate de bugetele regionale surse proprii finanțarea cheltuielilor acestora (cu toate acestea, ponderea impozitelor de reglementare în veniturile bugetului regional depășește semnificativ ponderea propriilor lor venituri fiscale). Implementarea impozitelor regionale se realizează prin legile entităților constitutive Federația Rusă. Aceste taxe trebuie plătite pe teritoriul entității constitutive relevante a Federației Ruse.

La stabilirea impozitelor regionale, organele legislative (reprezentative) ale unei entități constitutive ale Federației Ruse au dreptul de a determina elementele de impozitare specificate în Codul Fiscal al Federației Ruse: cotele de impozitare (în limitele stabilite de Taxă). Codul Federației Ruse), procedura și termenele limită pentru plata impozitului, formularele de raportare pentru această taxă regională și furnizați beneficii fiscaleși motivele utilizării lor de către contribuabil.

Dacă un subiect al Federației Ruse, din orice motiv, nu își exercită drepturile de mai sus, atunci se aplică tarifele și beneficiile maxime stabilite de legislația federală.

Stabilirea și introducerea impozitelor se realizează conform unei proceduri strict definite. Competența de legiferare în domeniul fiscal este încredințată numai Adunării Federale, organelor legislative ale entităților constitutive ale Federației, precum și organelor reprezentative ale autonomiei locale.

Taxele regionale includ în prezent următoarele:

taxa de transport

· impozit pe afacerile de jocuri de noroc

· impozitul pe proprietate

Adoptarea unei legi fiscale se realizează în următoarea ordine: un proiect de lege privind instituirea sau introducerea unui anumit impozit, precum și privind introducerea modificărilor și completărilor la actul normativ privind impozitarea, este prezentat spre examinare legislativului (reprezentant ) organ al subiectului Federaţiei. Acest proiect poate fi introdus numai dacă există o concluzie organ executiv subiectul relevant al Federației Ruse;

· o lege fiscală a unui subiect al Federației se consideră adoptată dacă votează pentru aceasta majoritatea deputaților organului reprezentativ al unui subiect al Federației;

· legea fiscală adoptată în în modul prescris de către organul reprezentativ al subiectului Federației, se transferă șefului organului executiv al subiectului Federației spre semnare. Legea este promulgata de catre conducator ramura executiva subiect al Federației în termen de 10 zile de la semnarea acesteia. În cazul în care legea fiscală nu este aprobată de șeful puterii executive a subiectului relevant al Federației, se poate forma o comisie de conciliere pentru soluționarea neînțelegerilor apărute.

Legea fiscală adoptată și aprobată a unui subiect al Federației trebuie publicată în termen de șapte zile de la data adoptării în publicația oficială a organului reprezentativ al subiectului Federației și intră în vigoare la data regula generala, la zece zile de la publicarea oficială.

Efectul legii în timp începe tocmai din momentul intrării în vigoare a legii, care este indicat fie direct în lege, fie în rezoluția privind procedura de punere în aplicare a legii. Dacă nu există o astfel de indicație, atunci se aplică regula generală.

Desființarea unui impozit este încetarea colectării impozitului în baza adoptării actului normativ relevant. Legislația reglementează mai multe temeiuri care conduc la eliminarea taxei:

· instruire directăîntr-un act de reglementare privind abrogarea unei anumite legi fiscale;

· expirarea actului de reglementare care a introdus cutare sau cutare taxă;

· implementarea reformei fiscale. Reforma fiscală reprezintă o schimbare fundamentală și calitativă în sistemul fiscal actual. Ca modalitate specială de încetare a perceperii unui impozit, se poate numi recunoașterea actului normativ care a stabilit impozitul ca neconstituțional și, ca urmare, nu mai este în vigoare.

Sistemul fiscal rusesc este principala sursă de reaprovizionare bugetară. Rolul impozitelor nu poate fi supraestimat taxele contribuie la completarea bugetelor regionale. Este necesar să se plătească impozitul subiectului Federației Ruse. Dacă anterior au fost eliberați de ea antreprenori individuali lucrând în sistemul „simplificat”, acum toată lumea trebuie să plătească impozit regional. Rata este determinată de subiectul Federației Ruse, dar nu trebuie să depășească limitele specificate în Codul Fiscal. Lista taxelor regionale include:

• impozit pe proprietate organizațională;
• Taxa de transport;
• Impozitarea afacerilor de jocuri de noroc.

Fiecare tip de taxă regională necesită o analiză detaliată, deoarece are o serie de nuanțe în calcularea și calcularea ratelor. În acest articol vom arunca o privire mai atentă asupra acestor tipuri de taxe regionale.

Importanța economică a impozitului regional

Impozitarea în Rusia este în esență o structură cu trei straturi și constă din impozite la următoarele niveluri - federal, regional și local. Nivelurile sunt interconectate și nu pot funcționa izolat. Cote de impozitare, taxele sunt reglementate pe baza Codului Fiscal al Federației Ruse și sunt legate de legislația federală.

Impozitarea regională ajută la completarea bugetului, ale cărui fonduri sunt distribuite pentru funcționarea entității constitutive a Federației Ruse și menținerea stabilității economice a regiunilor și a unui climat favorabil pentru dezvoltarea întreprinderilor mari și mici.

Taxele regionale sunt necesare pentru:

• infiintarea si dezvoltarea productiei;
• dezvoltare sfera socială regiune;
• satisfacerea nevoilor si dorintelor populatiei;
• îmbunătățirea calității vieții rezidenților;
• creșterea ocupării forței de muncă.

Politică fiscală bine gândită în regiune, rate mici iar beneficiile ajută la atragerea atât a investitorilor, cât și a antreprenorilor. Un climat favorabil pentru dezvoltarea afacerilor este o sursă constantă de reaprovizionare bugetul regional.

Impozitul pe proprietate organizațională

Potrivit articolului 373 din Codul fiscal, organizațiile sunt obligate să producă plăți de impozite pentru toate bunurile mobile înregistrate, precum și imobiliare, care este listată ca mijloc fix și se află în bilanțul companiei.

Un subiect al Federației Ruse sau al regiunii reglementează:

• Rate (valoarea taxei).
• Oferă beneficii.
• Se instalează perioade de raportareși termenele de plată a impozitelor conform regulilor Codului Fiscal, Capitolul 30.

Dacă o organizație are proprietate în bilanț, dar nu este înregistrată ca mijloc fix, compania plătește impozit. În caz contrar, este evaziune la plată. Organizațiile străine care și-au deschis reprezentanțe în Rusia plătesc impozit. În cazul în care nu au reprezentanțe permanente, ci dețin proprietăți, plățile se efectuează în conformitate cu regulile și cerințele Codului Fiscal.

Dacă societatea deține proprietăți ce au fost transferate în baza unui parteneriat public-privat, impozitul se va plăti pe principii generale. Același lucru este valabil și pentru proprietățile transferate sectorului privat pentru utilizare temporară. În ceea ce privește proprietățile dobândite în regim de închiriere, impozitul este perceput de cei care îl au în bilanţ.

IMPORTANT: Antreprenorii care operează în regimul fiscal simplificat sau în regim UTII nu sunt scutiți de plata impozitului. Dacă un om de afaceri nu are nicio proprietate, nu se percepe nicio taxă.

Cine este scutit de plata

Potrivit articolului 373 din Codul Fiscal, organizațiile implicate în pregătirea Cupei Mondiale FIFA 2018 sunt complet scutite de impozitul pe proprietate. De asemenea, scutiți de plăți:

• asociațiile naționale de fotbal;
• Comitetul „Rusia 2018” și filialele sale;
• FIFA și filialele sale.

Lista completă a „obiectelor” care nu sunt impozitate este enumerată la articolul 374 din Codul fiscal.

Pe nivel regional Unele organizații care sunt implicate în:

• activități religioase;
• penal-executiv;
• activități de advocacy și juridice.

Aceste organizații pot fie complet scutite de plăți, fie plătesc impozit, dar tarif minim. Această prevedere este reglementată de entitățile constitutive ale Federației Ruse la nivel regional. Adică, în acest caz, începe să funcționeze prevederea preferențială a Codului fiscal.

Calcul și tarifele

Raportarea se efectuează în conformitate cu reglementările entităților constitutive ale Federației Ruse - pentru anul calendaristic până la 30 martie, trimestrial pentru plăți în avans. Frecvența rapoartelor depinde de regimul fiscal pe care operează întreprinderea. De exemplu, un antreprenor care lucrează în cadrul sistemului fiscal simplificat face plăți în avans. Include și impozitul pe proprietate dacă legea regională impune plata acestuia. Dar, de regulă, întreprinzătorii individuali care utilizează sistemul simplificat sunt scutiți de acesta. Această nuanță trebuie clarificată cu autoritățile fiscale locale.

In cazul platii in mai multe rate, trimestrial, la sfarsitul anului se depune declaratie minus platile deja efectuate. Taxa se calculeaza folosind formula:

NB * S – Av = NI

Baza de impozitare * rata - plăți trimestriale (avans) = suma impozitului de plătit

Înainte de a calcula valoarea plăților fiscale, trebuie să verificați cu autoritatea fiscală locală ce sistem este calculată această taxă - conform valoarea cadastrală sau rezidual mediu anual. Acesta din urmă se calculează prin formula:

(OSIM + OSIg) / KM = OSS

(Valoarea reziduală a proprietății (pentru o lună) + valoarea reziduală (pentru un an)) / suma lunilor de proprietate = rezidual costul mediu anual

Din ce în ce mai multe regiuni trec la calculele valorii cadastrale. Proprietatea impozabilă pentru care se face acest calcul este inclusă într-o listă specială. Dacă un antreprenor nu își găsește întreprinderea în această listă, atunci impozitul se calculează pe baza valorii medii anuale a proprietății.

IMPORTANT: Tarifele variază în funcție de regiune. Dar nu depășesc 2,2% și 2% dacă calculul se face pe baza valorii cadastrale. Conform Codului Fiscal rata zero se referă numai la instalațiile de conducte de gaz, producția de gaz, producția sau stocarea heliului. Această prevedere este valabilă pentru organizațiile care îndeplinesc anumite cerințe specificate în Codul Fiscal.

Un subiect al Federației Ruse poate modifica rata, poate introduce beneficii sau poate scuti de plăți. Verificați rata și lista de beneficii la autoritatea fiscală locală sau pe site-ul său oficial.

Taxa de transport

Vehicul înmatriculat în obligatoriu impozitate impozit special. Se referă la impozitarea regională. Subiectul Federației Ruse reglementează tariful, beneficiile și condițiile de plată a taxei de transport. Următoarele sunt supuse plății impozitului:

• vehicule autopropulsate, mecanisme pe roți sau pe șenile - mașini, motociclete, autobuze și alte vehicule.
• aer si apa vehicule.

Pentru această taxă sunt disponibile diverse beneficii. Unele persoane pot fi scutite de plăți.

Cine este scutit de plata

Vehiculele care depășesc greutatea maximă admisă de 12 tone nu sunt supuse impozitării. Mașina trebuie să fie înmatriculată și introdusă registrul de stat transport. În acest caz, proprietarul plătește o taxă pentru prejudiciul cauzat drumuri federale. Dacă sunt îndeplinite cerințele, înregistrarea și plata, proprietarul este scutit de plata taxei de transport (articolul 361.1).

Conform articolului 358 din Codul fiscal, bărci cu vâsle sau cu motor, la care puterea motorului nu depășește 5 CP. Cu. nu sunt impozitate. Astfel de mijloace de transport includ:

• Mașini cu putere de până la 100 CP. Cu. Aceasta se referă la vehiculele pentru persoanele cu dizabilități. Mașina trebuie înmatriculată și transferată persoanei cu dizabilități pentru utilizare în conformitate cu procedura și regulile stabilite.
• Nave de pescuit, atât maritime, cât și fluviale.
• Vehicule utilizate în lucrări agricole.
• Vehicule utilizate pentru transportul de mărfuri și pasageri.

O listă completă a transporturilor care nu sunt supuse impozitării este prezentată la articolul 358 din Codul fiscal.

Calcul și tarifele

Tariful pentru un vehicul variază în funcție de regiune și este stabilit de entitatea constitutivă a Rusiei. În capitala țării, de exemplu, pentru o mașină cu o capacitate de 150 CP. Cu. Rata actuală este de 35 de ruble. În regiuni este mult mai scăzut. Mărimea tarifului determină nivelul de trai al cetățenilor din regiune, aglomerația rutieră și numărul de mașini înmatriculate. Într-o anumită regiune, pot exista beneficii speciale care sunt oferite unei categorii speciale de cetățeni:

• persoane cu handicap;
• veterani;
• eroi ai Federației Ruse, Uniunea;

Beneficiile sunt oferite pentru vehiculele cu o capacitate mai mică de 70 CP. pp., dar această nuanță trebuie verificată la departamentul local de poliție rutieră. Este posibil ca o astfel de mașină să nu fie deloc supusă taxei din cauza legilor regionale. Calcularea taxei de transport este simplă. Acest lucru se face după formula:

NS * KLS = RN

Cota de impozitare * cantitate l. Cu. = suma impozitului de plătit

Așa se calculează valoarea impozitului pentru anul calendaristic. Acesta trebuie plătit până la 1 decembrie. Organizațiile care au un vehicul în bilanț raportează impozitele trimestrial + raportează pentru anul calendaristic. Dacă mașina este radiată sau achiziționată la jumătatea anului de raportare, numărul de luni de proprietate asupra vehiculului trebuie împărțit la 12.

De exemplu, o mașină a fost deținută doar de 4 luni. Aceste luni sunt împărțite în 12 luni. Calculul se va face după următoarea formulă:

NS (cota de impozitare) * KLS (CP) * 0,3 (4 / 12)

Mărimea ratei este influențată de factori precum puterea motorului, timpul de funcționare și categoria vehiculului. Informații complete privind taxa de transport poate fi găsită în capitolul 28 din Codul fiscal.

Taxa de jocuri de noroc

Acest tip de taxă se aplică antreprenorilor care desfășoară activități de jocuri de noroc. Printre obiectele asupra cărora se percepe taxa se numără masa de joc, aparatele de joc, casele de pariuri, casele de pariuri și casele de pariuri. O listă detaliată este prezentată la articolul 366 din Codul fiscal.

Cine este scutit de plata

Activitățile de jocuri de noroc și obiectele pe care se pune pariul nu oferă niciun beneficiu. Proprietarul de echipamente de jocuri, chiar dacă este pensionar cu grupă de handicap, este obligat să plătească impozit. Într-o anumită regiune, rata de plată poate fi minimă, dar nu mai mică decât cea prevăzută în Codul Fiscal. Dacă nu este instalat în regiunea dvs anumite tarifeîn domeniul jocurilor de noroc, ceea ce înseamnă că impozitul este plătit la cote minime.

Raportare și tarife

Un antreprenor este obligat să raporteze lunar taxele pentru desfășurarea activităților de jocuri de noroc. Mai mult, atunci când instalează o mașină sau alte echipamente de jocuri de noroc, un om de afaceri este obligat să notifice și să înregistreze echipamentul la organul fiscal cu două zile înainte de instalare. Limitele de pariere sunt specificate în capitolul 369. 29 NK. Subiecții Federației Ruse variază ratele în limitele specificate în Codul Fiscal. De exemplu, limita pentru o masă de joc variază de la 25.000 de mii de ruble la 125.000 de mii de ruble.

Calculul taxelor pentru mesele de joc are câteva nuanțe. De exemplu, dacă sunt instalate două mese de joc, dintre care una are 3 terenuri de joc, atunci calculul va arăta astfel:

(1 * 1 + 1 * 3) * pariu = suma taxei de masă

Rata este determinată de subiectul Federației Ruse și variază în limitele reglementate în Codul Fiscal. Tarifele variază în funcție de regiune. Aflați dimensiunea acestora la locul de înregistrare și instalare a echipamentelor de joc.

Modificări ale impozitelor regionale

Multe resurse de pe Internet publică informații despre anularea sau modificările privind taxa de transport. Codul Fiscal a adus unele modificări la articolele privind impozitele regionale, dar acestea nu vor afecta ratele și calendarul plății impozitelor. În ceea ce privește taxa de transport, aceasta nu a fost anulată tarifele rămân neschimbate deocamdată, decât dacă au fost introduse la nivel regional. În rest, contribuabilii ar trebui să se ghideze după regulile și articolele Codului Fiscal și să nu se bazeze pe zvonuri de pe internet.

Nu există modificări în ceea ce privește plățile pentru afacerile de jocuri de noroc în noul an. Tarifele nu au fost modificate, condițiile și celelalte cerințe rămân aceleași.

Plata taxelor regionale este o plată obligatorie, a cărei sustragere atrage după sine acumularea de penalități și amenzi pentru organizații. Cotele pentru impozitele regionale trebuie clarificate cu autoritățile fiscale locale. Despre beneficii taxa de transport Vă puteți întreba la biroul local de poliție rutieră.

Impozitele regionale sunt taxe și deduceri fiscale care completează bugetul regional. În funcție de nivelul de trezorerie la care sunt creditate fondurile, toate taxe fiscaleîmpărțite în trei grupe: locale, regionale și federale. În acest articol vă vom spune ce taxe sunt considerate taxe regionale.

Caracteristicile generale ale impozitelor regionale

Caracteristica cheie care caracterizează acest grup fiscal este nivelul bugetului. Cu alte cuvinte, impozitele și taxele regionale includ toate plățile bugetare care sunt creditate direct la trezoreria unei entități constitutive a Federației Ruse (regiune, district autonom, oraș federal).

Adică impozitele și taxele regionale sunt principalele partea de venituri bugetul regional. Aceste încasări sunt redirecționate către implementarea de programe și evenimente semnificative din punct de vedere social. De asemenea, o parte din fondurile primite pot fi redirecționate către trezoreria municipalității sub formă de subvenții, subvenții și alte transferuri.

Este important de menționat că toate impozitele regionale sunt stabilite la nivel federal, dar specificul aplicării lor este detaliat de către legislatorii entităților constitutive ale Federației Ruse. Să explicăm în cuvinte simple. Obligațiile fiscale la toate nivelurile sunt stipulate în Codul fiscal al Federației Ruse. Adică reguli generale cererile de impozitare sunt desemnate la nivel federal. De exemplu, ratele maxime, procedura de calcul, regulile de aplicare a deducerilor și beneficiilor sunt aprobate de Guvernul Federației Ruse. Dar categorii de contribuabili, privilegii și beneficii pentru impozitele regionale sunt stabilite și anulate la nivelul unui subiect specific al Rusiei. De exemplu, administrația regională poate introduce beneficii suplimentare pentru anumite taxe, poate introduce scutiri pentru anumite categorii de contribuabili și poate reduce sau crește de mai multe ori cota de impozitare.

Taxe regionale: lista 2020

După cum am menționat mai sus, impozitele regionale includ obligații creditate direct în bugetul unei entități constitutive a Rusiei. Astfel de obligații includ doar trei taxe. Deci, impozitul regional este plățile de către contribuabili pentru:

1. Transport.
2. Proprietate.
3. Afaceri cu jocuri de noroc.

Regulile cheie pentru aplicarea acestor taxe regionale în Federația Rusă sunt stabilite de deputații entităților constitutive. În consecință, regulile definite pentru o regiune pot diferi semnificativ de regulile stabilite pentru o altă regiune. Să luăm în considerare caracteristicile fiecărei obligații din lista taxelor regionale.

Taxa de transport la bugetul regional

Legiuitorii i-au inclus pe toți proprietarii drept contribuabili ai acestei obligații. vehicule. Adică persoanele juridice și persoanele fizice care dețin transport trebuie să plătească bani la buget.

Obiectul impozitării nu îl reprezintă doar mașinile, ci și aerul, apă și alte tipuri de transport autopropulsat. Rețineți că valoarea taxei regionale de transport în Federația Rusă depinde de puterea vehiculului. Mărimea plății este influențată și de anul în care a fost fabricată mașina, de costul acesteia și de perioada de timp în care a fost deținută.

Cu toate acestea, acestea sunt doar reguli generale consacrate Capitolul 28 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Deputații regionali au dreptul de a aproba beneficii, scutiri și concesii pentru contribuabili. De exemplu, în regiunea Samara, pensionarilor li se oferă o reducere a cotei de impozitare la 50%, iar în regiunea Volgograd, proprietarii de vehicule în vârstă plătesc doar 20% din cota de impozitare. tarifele curente. Este de remarcat faptul că acest beneficiu pentru Moscova a fost complet anulat.

Perioada fiscală este egală cu un an calendaristic. Dar dacă oficialii subiectului au stabilit perioade de raportare, atunci taxele regionale de transport sunt obligate să fie plătite sub formă de plăți în avans. De exemplu, o dată pe trimestru.

Impozitarea proprietății organizațiilor

Unul dintre elementele impozitelor regionale este impozitul pe proprietate, care se calculează și se plătește entitati economice, și anume persoane juridice. Obiectul impozitării este proprietatea deținută de societate. Mai mult, onorariul se calculează nu numai din active imobiliare (cladiri, structuri, structuri), ci și din bunuri mobile (mașini, utilaje, mijloace fixe).

Cota maximă de impozitare pentru proprietatea companiei este de 2,2%. Cu toate acestea, atunci când organele legislative stabilesc taxe regionale, oficialii din unele regiuni aprobă valori mai mici. Legiuitorii oferă, de asemenea, anumite beneficii pentru contribuabili.

Frecvența raportării, precum și termenele limită pentru plata plăților în avans și decontarea finală, sunt determinate de fiecare regiune în mod independent. Adică, pentru colectarea proprietăților într-o regiune, pot fi furnizate transferuri trimestriale către trezorerie și depunerea decontărilor către Serviciul Fiscal Federal. Și într-un alt subiect, organizațiile plătesc bugetul o dată pe an și depun anual o declarație la Serviciul Fiscal Federal.

Sunt consacrate prevederi generale, uniforme pentru aplicare în întreg statul nostru Capitolul 30 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Vă vom spune cum să aflați regulile și reglementările pentru o anumită regiune la sfârșitul articolului.

Grevarea afacerii jocurilor de noroc

Dacă o companie desfășoară activități de jocuri de noroc, atunci are obligații față de buget să plătească o taxă pentru afacerea cu jocuri de noroc. Obiectele impozitării sunt:

1. Echipamente pentru jocuri, precum și mașini și mese de joc specializate pentru activități de jocuri.
2. Tombole, case de pariuri, centre de procesare a pariurilor cu case de pariuri.
3. Punct de acceptare a pariurilor de joc.

Întrucât impozitele și taxele, precum și alte plăți creditate la trezoreria subiectului, sunt recunoscute ca regionale, specificul impozitării se stabilește la nivelul unei anumite regiuni. Cu toate acestea, există reguli generale care se aplică în toată țara. De exemplu, doar două zile lucrătoare sunt alocate pentru procedura de înregistrare a unui obiect impozabil la Serviciul Fiscal Federal. Mai mult, zilele sunt numărate până la instalarea echipamentelor de joc sau deschiderea unui punct (casa de pariuri sau punct de pariuri). O perioadă similară pentru sesizarea Inspectoratului Federal este stabilită pentru orice modificare a numărului de obiecte.

Pentru această obligație se stabilesc cote fixe, iar gradația se asigură în funcție de tipurile de obiecte impozabile. Valorile minime și maxime sunt fixate în Articolul 369 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Rețineți că, dacă regiunea nu a stabilit o valoare specifică pentru rata, atunci contribuabilii trebuie să aplice valorile minime.

Cum să aflați procedura și regulile de impozitare

Puteți clarifica cotele de impozitare care sunt fixe pentru o anumită regiune la oficiul teritorial al Serviciului Fiscal Federal. De asemenea, puteți obține informații prin internet. Un portal special dezvoltat de autoritățile fiscale vă permite să determinați procedura cheie de impozitare gratuit și fără înregistrare. Totuși, portalul de internet nu oferă informații despre taxa de jocuri de noroc.

Pentru informații, vă rugăm să urmați linkul de mai sus. Selectați vizualizarea obligația fiscalăși, de asemenea, stabiliți perioada fiscală pentru care trebuie să obțineți informații. Apoi trebuie să selectați regiunea care vă interesează din lista oferită. Faceți clic pe butonul „Găsiți”.

Sistemul generează informații pe baza reglementărilor care au fost adoptate de guvernele regiunilor Rusiei cu privire la reglementarea fiscală.

Introducere……………………………………………………………………………….

1. Conceptul de impozite regionale și locale……………………………………….

2. Competențele autorităților în domeniul regional și local

impozite……………………………………………………………………………………

3. Caracteristici ale aplicării tarifelor și beneficiilor………………………………...

Concluzie…………………………………………………………………….

Lista referințelor…………………………………………………………………

Introducere

Sistemul de impozite și taxe al Federației Ruse este un set de impozite și taxe, grupate într-un anumit mod și interconectate între ele, a căror colectare este prevăzută de legislația fiscală rusă. Sistemul de impozite și taxe al Federației Ruse este format din trei tipuri de impozite și taxe:

Impozite și taxe federale;

Impozite și taxe regionale;

Impozite și taxe locale.

Principala diferență între aceste tipuri de impozite și taxe nu este în bugetele la care sunt creditate, ci în teritoriul în care sunt introduse și colectate. Lista impozitelor federale, regionale și locale este cuprinsă în articolele 13, 14 și 15 din prima parte a Codului fiscal al Federației Ruse.

Unul dintre cele mai importante instrumente de implementare politica economica statele au avut și continuă să aibă impozite. Acest lucru a fost evident mai ales în perioada de tranziție de la metodele de conducere comandă-administrativă la relațiile de piață, când, în condiții de oportunități restrânse pentru statul de a influența procesele economice impozitele devin o adevărată pârghie de reglementare de stat a economiei. În legătură cu eliminarea majorității impozitelor regionale și locale, problema finanțare suplimentară regionale şi bugetele locale, din cauza faptului că ponderea impozitelor regionale și locale este prea mică pentru ca regiunile să funcționeze independent folosind aceste fonduri.

Obiectul lucrării de control îl constituie impozitele locale și regionale.

Scopul lucrării este de a: arăta caracteristicile stabilirii și implementării impozitelor regionale și locale, da caracteristici generale impozitele regionale și locale, determină procedura de stabilire și implementare a acestora. Și, de asemenea, studiază competențele autorităților relevante în domeniul impozitelor regionale și locale, elementele impozitelor regionale și locale, caracteristicile aplicării ratelor și beneficiilor.

Conceptul de impozite regionale și locale

Impozitul este înțeles ca o plată obligatorie, individuală gratuită percepută organizațiilor și indivizii sub forma înstrăinării celor ce le aparțin prin drept de proprietate, gestiunea economică sau management operațional fonduri în acest scop securitate financiară activitățile statului și (sau) municipii.

Totalitatea impozitelor, taxelor, taxelor și altor plăți (impozite) percepute în stat, precum și formele și modalitățile de construire a acestora, formează sistemul fiscal. Obiectele impozitării sunt: ​​venitul (profitul); costul anumitor bunuri; specii individuale activitățile contribuabililor; operațiuni cu valori mobiliare; utilizare resurse naturale; proprietatea persoanelor juridice și a persoanelor fizice; transfer de proprietate; valoarea adăugată a bunurilor și serviciilor produse și a altor obiecte stabilite acte legislative.

În Federația Rusă sunt instalate următoarele tipuri impozite și taxe: impozite și taxe federale, impozite și taxe ale entităților constitutive ale Federației Ruse (impozite și taxe regionale) și impozite și taxe locale.

Impozitele și taxele federale sunt cele stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse și sunt obligatorii pentru plata în toată Federația Rusă.

Impozitele și taxele regionale sunt cele stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse și de legile entităților constitutive ale Federației Ruse, puse în aplicare în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse de legile entităților constitutive ale Federației Ruse. Federație și obligatoriu pentru plată pe teritoriile entităților constitutive corespunzătoare ale Federației Ruse. La stabilirea unui impozit regional, organele legislative (reprezentative) ale entităților constitutive ale Federației Ruse determină următoarele elemente de impozitare: cotele de impozitare în limitele stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse, procedura și termenele de plată a impozitului. , precum și formularele de raportare pentru această taxă regională. Alte elemente de impozitare sunt stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse. La stabilirea unui impozit regional, organele legislative (reprezentative) ale entităților constitutive ale Federației Ruse pot prevedea, de asemenea, beneficii fiscale și motive pentru utilizarea acestora de către contribuabil.

Impozitele și taxele locale sunt cele stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse și actele juridice de reglementare ale organismelor reprezentative ale autonomiei locale, puse în aplicare în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, actele juridice de reglementare ale organismelor reprezentative ale autorităților locale. autoguvernare și obligatorie pentru plată pe teritoriile municipalităților relevante. Impozitele și taxele locale în orașele cu importanță federală sunt stabilite și aplicate de legile entităților constitutive specificate ale Federației Ruse. La stabilirea unei taxe locale, organismele reprezentative ale autonomiei locale definesc următoarele elemente de impozitare în actele juridice de reglementare: cotele de impozitare în limitele stabilite de Codul fiscal al Federației Ruse, procedura și termenele de plată a impozitului, precum și ca formulare de raportare pentru acest impozit local. La stabilirea unei taxe locale, organismele reprezentative ale autonomiei locale pot prevedea, de asemenea, beneficii fiscale și motive pentru utilizarea acestora de către contribuabil.

Impozitele și taxele regionale sunt cele mai supuse dinamicii, deoarece depind de reglementările adoptate de autoritățile entităților constitutive ale Federației Ruse. Capacitatea regiunilor de a stabili în mod independent rate și de a le diferenția în funcție de aceste taxe, de a introduce beneficii, de a reglementa procedura de plată a plăților în avans joacă un rol semnificativ în formarea bugetului unei entități constitutive a Federației Ruse, formarea atractivitatea investițiilor regiune și dezvoltarea sa economică. Impozitele regionale sunt una dintre sursele de generare a veniturilor pentru bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse. Acest lucru se realizează în conformitate cu legislația Federației Ruse, în special în conformitate cu Constituția Federației Ruse, ca principală lege a țării, în conformitate cu normele Codului Fiscal al Federației Ruse (TC RF). ), Codul bugetar al Federației Ruse, precum și în conformitate cu legile entităților constitutive ale Federației Ruse privind impozitele și alte acte legislative. Baza economică activitățile autorităților publice ale unei entități constitutive a Federației Ruse constau din proprietăți regionale, fonduri ale bugetului regional și ale statului teritorial fonduri extrabugetare, și de asemenea drepturi de proprietate subiect. Codul bugetar al Federației Ruse definește în mod clar lista impozitelor și cota acestora din contribuțiile la bugetele regionale.

Taxele regionale includ

1) impozitul pe proprietatea organizațiilor;

2) taxa de jocuri de noroc;

3) taxa de transport.

Să ne uităm la punctele principale ale fiecăruia dintre taxele regionale mai detaliat.

Taxa de transport este una dintre taxele regionale și este stabilită de Codul Fiscal și de legile entităților constitutive ale Federației Ruse „Cu privire la taxa de transport”. Organele legislative din fiecare regiune a Federației Ruse stabilesc în mod independent cota taxei de transport în limitele stabilite de Codul Fiscal și, de asemenea, stabilesc procedura și termenele pentru plata acesteia. Cotele de impozitare specificate în secțiunea „Impozite regionale” din Codul fiscal la articolul din capitolul 28 „Taxa de transport” pot fi mărite (scăzute) de legile entităților constitutive ale Federației Ruse, dar nu de mai mult de zece ori. Plătitorii taxei de transport sunt persoanele asupra cărora sunt înmatriculate vehicule, recunoscute ca obiect de impozitare conform art. 358 din Codul fiscal. Obiectele impozitării taxei de transport sunt: ​​autoturisme, motociclete, scutere, autobuze și alte mașini și mecanisme autopropulsate pe șenile pneumatice și omizi, avioane, elicoptere, nave cu motor, iahturi, nave cu pânze, bărci, snowmobile, sănii cu motor, motor. bărci, jet-ski-uri, nave neautopropulsate (remorcate) și alte vehicule pe apă și aer (denumite în continuare în acest capitol - vehicule), înmatriculate în modul prescris în conformitate cu legislația Federației Ruse.

La stabilirea unui impozit pe proprietate pentru organizații, entitățile constitutive ale Federației Ruse pot prevedea beneficii fiscale și motivele pentru utilizarea acestora de către contribuabili. Contribuabilii sunt organizații care au proprietăți recunoscute ca obiect de impozitare în conformitate cu articolul 374 din Codul fiscal. În sensul acestui capitol organizatii straineține evidența obiectelor impozabile în modul stabilit în Federația Rusă pentru păstrare contabilitate. Baza de impozitare a acestui impozit regional este determinată ca valoarea medie anuală a proprietății recunoscute ca obiect de impozitare. La determinarea baza de impozitare proprietatea recunoscută ca obiect de impozitare se contabilizează conform acestuia valoare reziduala format în conformitate cu procedurile contabile stabilite aprobate în politica contabila organizatii. Perioada fiscală este un an calendaristic. Lista organizațiilor scutite de impozitare este destul de largă. Poate fi găsit în orice lege regională.

Taxa de jocuri de noroc. Contribuabilii acestui impozit regional sunt organizațiile sau întreprinzătorii individuali care desfășoară activități de afaceri în domeniul jocurilor de noroc. Obiectele de impozitare sunt: ​​masa de joc, aparatul de joc, casa de pariuri, casa de pariuri. Fiecare obiect impozabil este supus înregistrării la organul fiscal la locul instalării acestui obiect impozabil cu cel mult două zile înainte de data instalării. Înregistrarea se face de către organul fiscal pe baza cererii contribuabilului. Perioada fiscală pentru impozitul pe jocuri de noroc este o lună calendaristică.

Lista și standardele contribuțiilor la bugetele regionale se pot modifica la nivel federal în funcție de evoluția economică și politica fiscala statul, din scopurile și metodele sale. În ceea ce privește normele de legislație, trebuie remarcat faptul că este de o importanță fundamentală pentru toate ramurile legislației și instituțiile juridice, relatii fiscale are legislatie constitutionala. Articolul 57 din Constituția Federației Ruse conține o dispoziție conform căreia toată lumea este obligată să plătească impozite și taxe stabilite legal. Această normă este punctul de plecare pentru formarea principiilor și mecanismelor de reglementare juridică a raporturilor fiscale. Principalul document care stabilește și reglementează sistemul fiscal rusesc, impozitarea și metodele de calcul al impozitelor este Codul Fiscal.

Caracteristici caracteristice impozitele locale sunt:

Varietate de plăți fiscale.

Predominanța impozitelor directe în impozitarea locală.

Fără restricții privind taxele locale.

Plătitorii de impozite și taxe locale sunt atât persoane juridice, cât și persoane fizice.

Ponderea redusă a veniturilor din impozitele și taxele locale către bugetele locale.

Impozit pe teren asigură un flux stabil de fonduri către bugetele locale. Plătitorul impozitului pe teren și chiriei este întreprinderea și cetățenii Federației Ruse, cetateni strainiși apatrizii cărora li s-a acordat teren pentru proprietate, posesie, utilizare sau închiriere pe teritoriul Rusiei. Impozitul pe teren se percepe anual pe suprafața impozabilă. Dacă teren este folosit de mai mulți persoane juridice, atunci impozitul se calculează separat pentru fiecare parte.

Impozitul pe proprietate al cetățenilor include plata pentru clădiri, spații, structuri și vehicule ale persoanelor fizice, impozitul pe clădiri, spații și structuri este plătit de cetățeni la o cotă bazată pe valoarea lor de inventar, iar impozitul pe vehicule se percepe în funcție de motor. putere bazată pe informațiile furnizate V autoritatile fiscale organizații care înmatriculează vehicule.

Taxa de comerț se stabilește în legătură cu desfășurarea activităților comerciale la unitățile comerciale. Perioada de taxare este de un sfert. Plătitorii taxei sunt organizații și antreprenori individuali care desfășoară tipuri de activități comerciale pe teritoriul unei entități municipale (orașe federale Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol), în ceea ce privește actul juridic de reglementare al acestei entități municipale (legile din orașele federale Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol) ) a fost stabilită taxa specificată.

Impozitele în Federația Rusă sunt împărțite în mai multe tipuri. Fiecare dintre ele este important pentru construirea unui eficient sistemul bugetar. Care sunt specificul impozitelor regionale? Ce tip de taxe le formează? Cât de semnificative sunt impozitele regionale din punctul de vedere al sustenabilității sistemului bugetar rusesc?

Clasificarea impozitelor și taxelor în Federația Rusă

Legislația rusă stabilește taxe federale, regionale și locale. Primele includ pe cele care sunt obligatorii pentru plată pe întreg teritoriul Federației Ruse, cu excepția cazului în care alte reguli sunt cuprinse în actele juridice de reglementare. Impozitele regionale se plătesc în anumite subiecte ale federației. Ele sunt introduse de Codul Fiscal al Federației Ruse, precum și de legile din regiuni.

În procesul de stabilire a impozitelor regionale, structurile legislative ale puterii din entitățile constitutive ale Federației Ruse determină ratele, precum și procedura de colectare a taxelor - dar cu condiția ca acestea să nu fie stabilite la nivelul prevederilor din Codul Fiscal. Printre atribuțiile autorităților regionale se numără și înființarea diverse tipuri beneficii pentru contribuabili, determinând temeiurile acestora și mecanismele de aplicare a acestora în practică.

Taxele locale sunt stabilite și eliminate prin Codul Fiscal al Federației Ruse, precum și prin reglementările municipalităților. Ele sunt obligatorii pentru plata pe teritoriul orașelor, raioanelor și altor tipuri de municipalități, cu excepția cazului în care legislația federală prevede scenarii alternative.

Taxele federale, regionale și locale sunt introduse și anulate de Codul Fiscal al Federației Ruse. Orice taxe care nu sunt prevăzute de Cod nu pot fi stabilite pe teritoriul Rusiei. Legislația federală Rusia poate avea în vedere introducerea regimuri speciale impozitare.

Specificul impozitelor regionale

Ce tipuri de taxe formează taxele regionale? În conformitate cu articolul 14 din Codul fiscal al Federației Ruse, acestea includ: impozitul pe proprietatea întreprinderilor, pe activitatea de jocuri de noroc, precum și taxele de transport. Astfel, impozitele regionale Legislația rusă se instaleaza destul de mult.

Pentru comparație, la impozite federale include: TVA, accize, impozit pe venitul persoanelor fizice, impozit pe profit, impozit pe extractie minerala, taxe de stat, taxa pe apa, precum si taxe pentru folosirea obiectelor legate de lumea animala.

Să studiem mai detaliat taxele regionale pe care le-am indicat.

Impozitul pe proprietatea intreprinderii

Obiectul impozitării în cadrul acestei taxe este orice proprietate care este luată în considerare în bilanțul întreprinderii ca obiect al mijloacelor fixe. Acestea pot fi, de asemenea, active care sunt transferate companiei pentru eliminare temporară sau, de exemplu, managementul încrederii. Tipul corespunzător de impozit pe proprietate este un impozit regional, deci este plătit de întreprinderile înregistrate într-un anumit subiect al federației.

Societatea trebuie să efectueze plățile necesare către bugetul corespunzător locației sale. În ceea ce privește întreprinderile străine, acestea trebuie să plătească taxe și plăți în avans în termeni teritoriali privind înregistrarea reprezentanțelor lor la organele fiscale.

Termenul limită de plată a impozitelor pe proprietate de către întreprinderi este determinat de actele legislative la nivelul entităților constitutive ale Federației Ruse. În același timp, întreprinderile trebuie să efectueze plățile anticipate necesare în timp util, cu excepția cazului în care, desigur, există alte prevederi în actele juridice regionale.

Taxa de jocuri de noroc

În legislația Federației Ruse, afacerile de jocuri de noroc sunt de obicei înțelese ca activități care au ca scop generarea de venituri din diferite tipuri de jocuri de noroc, precum și din pariuri. Aceasta include organizarea funcționării cazinourilor, a sălilor de sloturi și acceptarea pariurilor pe rezultatele competițiilor sportive.

În 2009, în legislația Federației Ruse au apărut norme, conform cărora a devenit posibilă desfășurarea jocurilor de noroc numai pe teritoriul zonelor speciale de jocuri de noroc, și anume în Altai și Regiunea Krasnodar, Primorye, precum și în Regiunea Kaliningrad. Rezidenții acestor entități constitutive ale Federației Ruse au început să plătească integral taxele regionale corespunzătoare. Anul 2014 a fost caracterizat de o activitate destul de ridicată a legiuitorilor în unele domenii ale politicii fiscale, însă, în ceea ce privește modificarea structurii impozitelor regionale, autoritățile nu au stabilit inovații semnificative.

Taxa de afaceri de jocuri de noroc se plătește până în data de 20 a lunii următoare celei stabilite. perioada fiscala. Compania trebuie, de asemenea, să furnizeze declarații privind această specie colectare Aceste documente, precum și altele de tip similar, trebuie să reflecte indicatori pentru perioada fiscală.

Taxa de transport

Taxa de transport trebuie plătită de cetățenii și organizațiile care dispun de tipul relevant de proprietate ca proprietate privată. Dacă vorbim de plata impozitului de către întreprinderi, atunci companiile trebuie să calculeze sumele impozitului în mod independent. În ceea ce privește obligațiile persoanelor fizice, impozitul de tipul corespunzător se calculează de către Serviciul Fiscal Federal. Întreprinderile trebuie să efectueze plăți în avans pentru taxa de transport în termenele stabilite de lege. Termenul limită de plată a taxei relevante este stabilit de autoritățile regionale. Plățile trebuie efectuate către bugetul de la locul de exploatare a vehiculelor.

Reglementarea de reglementare a taxelor în regiuni

Ce acte legislative reglementează impozitele și taxele regionale? După cum am menționat mai sus, autoritățile entităților constitutive ale Federației Ruse pot avea competențe legate de colectarea plăților corespunzătoare.

Dar activitățile lor pot fi limitate de criteriile specificate în Cod fiscal. Un alt izvor de drept legat de politica fiscală în regiuni este Codul bugetar.

Impozitele raman in regiuni?

Impozitele regionale, așa cum am menționat mai sus, sunt reprezentate în cantități mici în Rusia. Totuși, la dispoziție structuri financiare la nivelul organelor guvernamentale ale entităţilor constitutive ale federaţiei pot exista numerar, depășind semnificativ cuantumul taxelor stabilite de lege. Cum este posibil acest lucru?

Cert este că într-o serie de surse legislative nivel federal— Codurile fiscale și bugetare — conțin prevederi conform cărora impozitele către bugetul regional pot proveni nu numai din veniturile întreprinderilor care au plătit taxe pentru proprietate, de la întreprinderile de jocuri de noroc și de la entitățile plătitoare de taxe de transport. Astfel, articolul 284 din Codul fiscal al Federației Ruse conține dispoziții conform cărora valoarea impozitului pe venit, care este calculată la o cotă de 18%, trebuie creditată în mod special în bugetul subiectului. Alte standarde pentru astfel de deduceri sunt reflectate în Codul cărții al Federației Ruse. Să ne uităm la ele.

Standarde pentru contribuțiile la bugetul regional

Unele prevederi ale Codului bugetar sunt de fapt duplicate de o serie de formulări ale Codului fiscal al Federației Ruse. Astfel, Codul Fiscal prevede că taxele regionale includ o taxă pe proprietatea întreprinderilor, pe activitatea de jocuri de noroc și o taxă de transport. Codul bugetar prevede că sumele pe care Serviciul Federal de Taxe le colectează pe motive adecvate trebuie să fie 100% transferate la bugetul regional - de fapt, același lucru, dar într-o formulare diferită.

De asemenea, la dispoziția structurilor financiare la nivelul autorităților din entitățile constitutive ale federației se află sume care se calculează pe baza unui număr de taxe federale. De exemplu, 70% din impozitul pe venitul personal plătit de rezidenții subiectului ar trebui să rămână în bugetul regional. În ceea ce privește impozitele pe venitul personal plătite de străini pentru utilizarea unui brevet - aceasta este și o taxă federală - acestea merg 100% la trezoreria entității constitutive a Federației Ruse.

Standardul de 50% este stabilit pentru accizele la alcool și produsele care îl conțin. În ceea ce privește taxa agricolă, 30% din sumele plătite de rezidenții subiectului merg către bugetul regional. Suma este complet la dispoziția autorităților financiare regionale datoria de stat. Taxa de extracție a mineralelor rămâne de 60% în regiuni.

Specificul impozitelor locale

Impozitele regionale și cele locale, în conformitate cu normele legale, sunt diferențiate. Cu toate acestea, actele juridice prevăd mecanisme care presupun o anumită corelare a procedurilor care reflectă colectarea și creditarea fluxurilor financiare relevante la bugete la diferite niveluri.

Pe de o parte, în Federația Rusă există doar două taxe locale: impozitul pe teren și impozitul pe proprietate pentru persoane fizice. Pe de altă parte, bugetele municipale pot fi completate nu numai prin colectarea plăților pentru anumite motive de la plătitori, ci și printr-un număr mare de alte motive. Este destul de posibil un scenariu în care impozitele regionale și cele locale, atunci când sunt distinse în mod formal, vor intra de fapt în bugetul de același nivel. Să luăm în considerare această specificitate mai detaliat.

Deduceri ale impozitelor regionale la bugetele locale

Pentru început, este util să acordăm atenție articolului 58 din Codul bugetar al RF. Se precizează că entitățile constitutive ale Federației Ruse au autoritatea de a implementa standarde pentru contribuțiile financiare din taxele federale și regionale în favoarea bugetelor locale. Totodată, activitățile autorităților entităților constitutive pot viza toate tipurile de municipii: urban, aşezări rurale, districte, districte oraș etc.

Este descris în detaliu modul în care impozitele și taxele regionale ar trebui să intre în bugetul local în capitolele 8 și 9 din Codul bugetar al Federației Ruse. Este posibil și un scenariu în care resursele financiare generate la nivelul bugetelor locale vor fi, dimpotrivă, transferate către sisteme financiare superioare. Cu toate acestea, este considerat de mulți experți ca promițător. Lui implementare practică depinde de modul în care se va dezvolta sistemul de guvernare municipală din Federația Rusă, de cât de pregătite vor fi orașele și districtele să devină surse de fluxuri financiare în sistemele de distribuție a resurselor monetare la niveluri superioare.

Unitatea sistemului bugetar

Bugetele locale, ca și cele regionale, primesc, de asemenea, deduceri semnificative în cadrul standardelor stabilite din plățile impozitelor federale. Și acesta este unul dintre semnele unității rusului sistem de stat managementul fluxului de numerar. Se construiește un model pe trei niveluri de interacțiune între diferite bugete. Plățile locale rămân în întregime în cadrul municipiilor. Acele taxe care sunt clasificate drept federale și regionale pot fi, de asemenea, returnate în mare parte bugetului orașului sau districtului. La rândul lor, taxele care sunt colectate în conformitate cu competențele autorităților entităților constitutive ale Federației Ruse sunt transferate integral la nivelul bugetului regional. Sistemul financiar regiunea poate fi completată cu deduceri din plățile impozitelor federale, iar în viitor - și din taxele locale.

Cât de semnificative sunt impozitele regionale?

Multe entități constitutive ale Federației Ruse contează, în primul rând, pe fluxurilor financiare, format din taxe federale, iar în unele cazuri - din subvenții. Impozitele regionale ale Federației Ruse ocupă o parte semnificativă, dar relativ mică, din veniturile bugetare. Cu toate acestea, ținând cont de integrarea reciprocă profundă a sistemelor bugetare la diferite niveluri, regiunea poate avea efectiv la dispoziție cantități semnificative de resurse financiare.

Taxele regionale includ doar trei tipuri de taxe. Dar legislația Federației Ruse consacră principiul unității sistemului bugetar. Adică, în această etapă de dezvoltare a economiei ruse, impozitele federale și regionale au proporții atât de diferite într-o măsură mai mare pentru a centru politic a avut ocazia să acumuleze fluxuri financiare și să asigure o dezvoltare echilibrată a bugetelor la toate nivelurile, inclusiv prin subvenții. Capacitățile economice ale diferitelor entități constitutive ale Federației Ruse sunt uneori complet incomparabile. Și, prin urmare, acele entități care sunt mai solvabile direcționează lichiditatea financiară către buget impozite federale, pe baza cărora se pot forma subvenții și alte metode de susținere a subiecților și a municipalităților aflate în decalaj economic.

Rolul taxelor regionale este de a asigura nivelul adecvat de stabilitate a sistemului bugetar rus. În acest stadiu al dezvoltării economice a Federației Ruse, este foarte semnificativ, în ciuda faptului că plățile corespunzătoare nu au cea mai vizibilă pondere în veniturile bugetare. Dar este foarte posibil ca legiuitorul să modernizeze treptat abordările de organizare a politicii fiscale și apoi taxe regionale va dobândi o greutate semnificativ mai mare în ceea ce privește formarea fluxurilor de numerar la nivelul subiectelor federale. Și atunci rolul lor va fi și mai important.