Mărimea, controlul și starea conturilor de încasat reprezintă cea mai presantă și presantă problemă pentru multe companii din ziua de azi. Lipsa fondurilor împrumutate disponibile obligă companiile să rateze termenele de plată către furnizorii lor, să întârzie plata taxelor, să atragă împrumuturi suplimentare pentru reaprovizionare capital de lucru sub dobânzi mari borcan. Costurile de deservire a împrumuturilor cresc în cele din urmă costul produselor (serviciilor). Orice întârziere neașteptată a primirii fondurilor de la o contraparte poate crea probleme serioase pentru o afacere, deoarece nu toată lumea poate obține rapid un împrumut de la o bancă în timpul unei crize.

Astăzi, gestionarea eficientă a conturilor de încasat înseamnă planificarea perspectivelor de dezvoltare și funcționare a unei întreprinderi pe piață și gestionarea obligațiilor de datorie. Prin urmare, o sarcină importantă management financiar este gestionarea eficientă a conturilor de încasat, având ca scop optimizarea mărimii lor generale și asigurarea colectare la timp numerar (încasarea datoriilor).

Principalele probleme de gestionare a creanțelor cu care se confruntă întreprinderile sunt destul de tipice și banale:

• lipsa de informații operaționale fiabile cu privire la termenele de rambursare obligații acceptate companii debitoare;
• lipsa unor reglementări clare pentru lucrul cu creanțele;
• bonitatea contrapartidelor si eficacitatea creditarii comerciale nu sunt evaluate;
• functii de colectare a creantelor, analiza creantelor si luarea deciziilor privind provizionul împrumut comercial distribuite între diferite departamente, în timp ce nu există reglementări clare aprobate pentru interacțiune diverse structuri, și, ca urmare, nu există consecvență și responsabilitate personală pentru fiecare etapă a procesului de recuperare a creanțelor.
• Cu toate acestea, trebuie amintit că utilizarea rezonabilă a creditului comercial contribuie la creșterea vânzărilor, la creșterea cotei de piață și, ca urmare, are un efect pozitiv asupra rezultatelor financiare ale companiei.
• Compania nu estimează costurile asociate cu deservirea conturilor de încasat.

Ce cerințe ar trebui dezvoltate și înregistrate în regulamentele interne ale Societății pentru a evita creșterea rapidă a creanțelor restante? Cum să oferiți tuturor părților interesate informatie necesara să gestioneze creanțele, să le controleze și să ia măsuri prompte? Cum să faci din procesul de gestionare a conturilor de încasat un sistem și nu un eveniment de urgență?

Cel mai dificil lucru în procesul de gestionare a conturilor de încasat este de a forța angajații companiei să respecte restricțiile și regulile acceptate. Este posibilă administrarea conturilor de încasat doar dacă există un act de reglementare local în care sunt dezvoltați algoritmi de acțiune clari și ușor de înțeles pentru angajați, responsabilități, termene și proceduri de luare a deciziilor privind acordarea unui împrumut comercial (livrări în rate etc.) sunt stabilite.

Există trei principii fundamentale pentru a minimiza riscul de creanțe restante:

• evaluarea solvabilitatii contrapartidei;
• stabilirea de limite și termene pentru valoarea datoriei;
• controlul încrucișat operațional al conformității cu regulile corporative interne dezvoltate.

Vă aduc în atenție un exemplu despre cum arată procesul de gestionare a creanțelor la Pulkovo Industrial Construction Corporation. Materialul prezentat va fi util acelor întreprinderi care intenționează să creeze un sistem de gestionare a creanțelor. Articolul prezintă principalele abordări ale contabilității și gestionării conturilor de creanță, care pot fi implementate în orice companie. Desigur, metodologia propusă va trebui să fie rafinată ținând cont de specificul activității întreprinderii cu clienții săi. Abordările prezentate sunt axate în principal pe luarea unor decizii tactice în domeniul gestiunii conturilor de creanțe.

Regula cheie în gestionarea sumei creanțelor Corporației: valoarea creanțelor nu trebuie să depășească valoarea conturilor de plătit către furnizori și volumul creditelor pe termen scurt. imprumuturi bancare atras să reînnoiască capitalul de lucru al Corporaţiei.

Documentul fundamental în procesul de gestionare a creanțelor este Standardul PSK Pulkovo - „Gestionarea conturilor de creanță ale corporației”.

Scopul standardului:

• gestionarea creanțelor Corporației;
• gestionarea informațiilor despre furnizarea plății amânate și cine poate solicita aceasta;
• determinarea răspunderii pentru apariția datoriilor restante;
• minimizarea riscului de restante: evaluarea solvabilității, stabilirea limitelor de mărime și calendarul creanțelor, control strict asupra respectării regulilor elaborate.

Scopul standardului este:

• determinarea comenzii de lucru diviziuni structuraleși zonele de afaceri cu conturi de încasat;
• determinarea perioadei de rambursare pentru creanțele acceptabile pentru corporație;
• stabilirea procedurii de recunoaștere a perioadei de creanțe ca fiind neperformantă și anularea acesteia;
• combaterea oricăror activități frauduloase.

Creanţe de încasatîn corporație este considerată ca:

• împrumut comercial către Contraparte. Un împrumut comercial este acordat Contrapărții ținând cont de costul acestuia (resursele Societății sunt puse la dispoziție pentru utilizare pe bază de plată) și de urgență (perioada de utilizare a fondurilor furnizate este limitată);
• o parte din produsele vândute către Contrapărți, dar neachitate încă;
• element active circulante finanțat din fondurile proprii sau împrumutate ale Corporației.

Trebuie amintit că capitalul de rulment al corporației este format din următoarele elemente:

• bani gheata;
• creanţe de încasat;
• inventare;
• producție neterminată;
• Cheltuieli viitoare.

Politica de creditare și condițiile de creditare comercială.

Costul creditului comercial. Amânarea plății de către Contraparte trebuie să fie stipulată în contract. Amânarea poate fi exprimată prin plata de către Contraparte pentru produse și servicii după primirea efectivă a acestora în termen de stabilit prin acord termen. La stabilirea prețului unui împrumut comercial, trebuie să ne ghidăm nu numai de costurile asociate acordării acestuia, ci și de obiectivele strategice ale Corporației și de condițiile pieței. Costul minim al unui împrumut comercial poate fi definit ca venitul din varianta alternativa plasarea de fonduri fără riscuri.

Condiții de împrumut. O caracteristică semnificativă a unui împrumut comercial este termenul pentru care este emis, iar la determinarea acestuia este necesar să ne concentrăm pe ofertele concurenților. Corporației nu trebuie să i se permită să ofere o plată amânată contrapărților sale pentru o sumă care depășește avansul sau împrumutul primit. În caz contrar, va fi imposibil să evitați lipsa de numerar.

Dimensiunea conturilor de încasat. La elaborarea unei politici de credit, este necesar să se determine suma maximă admisă de creanțe atât pentru Corporație în ansamblu, cât și pentru fiecare contraparte (limită de credit). La formarea unei polite de credit cu Contrapartea se ia in considerare perioada de lucru cu Contrapartea; existența, semnificația (importanța) și valoarea contractului; forma de proprietate a contrapartidei. Atunci când calculează acești indicatori, Corporația se concentrează în primul rând pe strategia sa (creșterea cotei de piață necesită mai mult limita de credit decât menținerea cotei de piață și acumularea de numerar gratuit). În același timp, este necesar să se mențină suficientă lichiditate a Corporației și să se țină cont risc de credit(risc de pierdere totală sau parțială a fondurilor emise).

Furnizarea de plăți amânate și limite de credit contrapărților.

Pentru a lua o decizie privind cooperarea cu Contrapartea și pentru a-i acorda o plată amânată cu o limită de credit, trebuie să aveți următoarele informații despre Contraparte:

• Detalii ale Contrapărții în formă tipărită semnate de Directorul General și Contabil-Șef;
• Copii certificate ale bilanțului pentru ultimele patru date de raportare (trimestrial), certificate de sigiliul Contrapărții;
• Copii certificate ale declarațiilor de profit și pierdere pentru ultimele patru date de raportare (trimestriale) certificate de sigiliul Contrapărții;
• Copie după pașaportul directorului;
• Copii ale Cartei și ale documentelor constitutive, certificate de sigiliul Contrapărții;
• O copie a certificatului de înregistrare de stat;
• O copie a certificatului de înregistrare la organul fiscal;
• O copie a documentelor care confirmă contractul de proprietate și/sau de închiriere pentru spații de birouri, industriale și depozite;
• Procura pentru dreptul de a semna un acord;
• Decizie privind numirea unui director al Contrapărții;
• Informații despre tipurile de activități ale Contrapărții;
• Informații despre istoria relațiilor cu agențiile de aplicare a legiiși fiscului;
• Semnificația relației cu contrapartea pentru corporație.

Limita maximă de credit nu poate fi mai mare decât venitul mediu lunar al Contrapărții (venitul mediu pentru ultimele șase luni de activitate).

Logica de evaluare a riscului de credit:

• Venitul contrapărții: cu cât este mai mare ponderea contrapărții în veniturile totale ale corporației, cu atât riscul pentru această contraparte este mai mare;
• raportul dintre creante și venitul mediu lunar al Contrapărții: cu cât raportul este mai mare, cu atât riscul este mai mare;
• perioada de existență a Contrapărții pe piață: cu cât aceasta există mai mult, cu atât este mai mic riscul de faliment;
• prezența proprietății confirmate a Contrapărții reduce riscurile Corporației;
• nivelul de relație cu Contrapartea: dacă cunoaștem doar managerul, riscul este mai mare, dacă șeful de departament riscul este mai mic, dacă cunoaștem managerii și fondatorii, riscul este minim.

Atunci când se convine asupra termenilor unui acord sau se analizează o cerere pentru o plată amânată, se ia o decizie de a priva contrapartea de amânare (sau de a o reduce) din următoarele motive:

• disponibilitatea informațiilor despre starea financiară proastă a afacerii sau necinstea acesteia;
• prezența unor creanțe restante în cadrul altor acorduri sau tranzacții.

În cazul în care există un dezacord în ceea ce privește valoarea creanțelor între Corporație și Contraparte, managerul responsabil este obligat să reconcilieze decontările reciproce. Managerul responsabil, împreună cu angajatul contabil responsabil, întocmește un Raport de Reconciliere și îl trimite prin scrisoare recomandată Contrapărții.

În cazul în care rezultatele negocierilor preliminare cu Contrapartea care solicită plata amânată sunt pozitive, managerul responsabil transmite setul de documente de mai sus la departamentul juridic al corporației și o cerere de plată amânată, convenită de șeful departamentului, indicând perioada de amânare și cuantumul limitei de plată pentru amânare. Cererea poate fi un proiect de acord cu termene de plată după expedierea mărfurilor (cu plată amânată), agreat de managerul responsabil și șeful departamentului. Acest proiect Acordul cu anexele este în curs de aprobare de către serviciile Corporației în conformitate cu Standardul întreprinderii „Reglementări privind procedura de încheiere și contabilizare a contractelor”. După aprobare, proiectul de acord este înaintat directorului general al corporației spre semnare. Acordul semnat cu anexele și documentele de mai sus este transferat de către executorul responsabil Departamentului Documentație de Management (DMS) al Corporației pentru contabilitate și stocare în sistem. managementul documentelor electroniceși păstrarea acordului inițial.

Expedierea produselor (prestarea serviciilor) către contraparte se efectuează numai dacă există un acord semnat pentru furnizarea de bunuri ( produse terminate, servicii) conform indicațiilor managerului responsabil.

Termenele de rambursare a creanțelor.

Contrapartidele sunt împărțite în următoarele grupe în funcție de gradul de risc, în funcție de valoarea tranzacției și perioada de rambursare a creanțelor.

Grupa 1 - risc maxim;

al 2-lea grup - risc ridicat;

Grupa 3 - risc mediu:

Grupa 4 – risc scăzut;

Grupa 5 – risc minim.

Perioada de rambursare a creanțelor în valoare de până la 50.000 de ruble este de până la 25 zile calendaristice de la data apariției datoriei - stabilit pentru următoarele tipuri de datorii:

• garanți, locatori;
• datorii ale angajaților companiei pentru sume contabile emise, obiecte de inventar, servicii, avansuri salariale etc.

Perioada standard de îndatorare a executorilor responsabili (angajaților) pentru primit cheltuieli de calatorieși sume contabile pentru achiziționarea de materiale, cheltuieli de exploatare la efectuarea lucrărilor de construcție și instalare pe site-uri îndepărtate - durata călătoriei de afaceri plus 10 zile de la sosirea de la locul călătoriei de afaceri.

Perioada de rambursare a creanțelor este de până la 30 de zile calendaristice de la data nașterii datoriei pentru următoarele tipuri de datorii:

• lucrări de construcție și instalare finalizate și lucrări de proiectare;
• livrări complete și livrări de structuri metalice;
• vânzări de panouri sandwich, uși antifoc, elemente profilate și profile de construcție;
• Furnizare de servicii de transport și expediere;
• datorii ale cumpărătorilor, furnizorilor, antreprenorilor.

Pentru contrapărțile deosebit de importante la decizie director general se aplică amânarea maximă - până la 60 de zile calendaristice — perioada de reglementare cifra de afaceri a creanțelor sau altă perioadă.

Perioada de rambursare a creanțelor persoanelor responsabile este reglementată Standardul Corporației „Politici contabile în scopuri contabile și financiare” contabilitate fiscală» , dar nu poate depăși 60 de zile calendaristice. Regula aplicabilă angajaților este de a nu permite unei astfel de datorii să depășească valoarea salariului lor.

Perioada de rambursare a creanțelor aferente documentelor de reglementare poate fi redusă de către directorul financiar sau directorul general al Societății. O creștere a perioadei de rambursare a creanțelor în raport cu documentul de reglementare este aprobată în scris de către directorul general sau directorul financiar.

Monitorizarea indeplinirii termenelor de rambursare a creantelor si repartizarea responsabilitatilor.

Controlul asupra respectării perioadei de rambursare a creanțelor este efectuat de către managerii responsabili, executorii responsabili și managerii responsabili în modul actual în sisteme de informare„1C USO Versiunea 8.1” și „ASU „PSK-Management”.

Sistemul informatic „ASU „PSK-Management”, cu ajutorul căruia se gestionează creanțele, vă permite să luați în considerare data recunoașterii creanțelor, termenele de expediere pentru fiecare contraparte, precum și termenul limită de îndeplinire a obligațiilor. ; indică managerul responsabil și administratorul responsabil de colaborarea cu această Contraparte; zona de afaceri în care au avut loc creanțele.

Executorii responsabili, managerii responsabili și administratorii responsabili responsabili cu efectuarea plăților sunt obligați să ia măsuri pentru încasarea creanțelor.

Monitorizarea respectării termenelor de rambursare a creanțelor se realizează în modul curent. Exemplu de repartizare a pasivului pe tip de datorie:

	Responsabil cu monitorizarea perioadei de conturi de încasat	Controlează formarea informațiilor	Manager responsabil pentru proces
Efectuarea lucrarilor de constructii si montaj	Manager VET responsabil	Şeful VET	Director de constructii
Vanzare de panouri sandwich, elemente formate si suplimentare.	Economist de vânzări	Adjunct Directori de vanzari	Director de vanzari
Livrări complete	Manager VET responsabil	Şeful VET	Director de constructii
Vanzare de structuri metalice	Manager VET responsabil	Şeful VET	Director de constructii
Vânzări de servicii de expediere de marfă	Manager responsabil	adjunct al șefului departamentului logistică	Director departament logistică
Alte vânzări	Manager responsabil	Capul diviziei	Director al unei direcții sau serviciu
	Manager responsabil	Șeful Achizițiilor	Șeful Achizițiilor

Persoana responsabilă cu monitorizarea formării creanțelor pe tip informează în scris directorul financiar, directorul de serviciu sau directorul executiv al zonei despre fiecare caz de încălcare a condițiilor de rambursare a creanțelor.

• suma datoriei;
• Numele complet al managerului responsabil.

Repartizarea răspunderii pentru identificarea cazurilor de încălcare a termenelor de rambursare a creanțelor pe tipuri:

Tipul conturilor de încasat	Responsabil pentru identificarea încălcărilor termenilor de rambursare a datoriilor	Termenul limită pentru transmiterea informațiilor
Efectuarea lucrarilor de constructii si montaj	Șeful FEO
Vânzări de panouri sandwich, elemente profilate și suplimentare,	Șeful FEO	La expirarea perioadei de rambursare a datoriilor stabilite
Livrări complete	Șeful FEO	La expirarea perioadei de rambursare a datoriilor stabilite
Vanzare de structuri metalice	Șeful FEO	La expirarea perioadei de rambursare a datoriilor stabilite
Vanzare usi antifoc	Șeful FEO	La expirarea perioadei de rambursare a datoriilor stabilite
Vânzări de servicii de transport auto și expediere	Șeful FEO
Alte vânzări	Șeful FEO	a 15-a zi a lunii următoare perioadei de raportare
Achiziții bunuri materiale	Contabil șef	a 15-a zi a lunii următoare perioadei de raportare
Achiziții de servicii, lucrări și alte active pe baza sumelor contabile emise.	Contabil șef	a 15-a zi a lunii următoare perioadei de raportare

În plus, la discreția managerilor superiori, poate fi introdusă o procedură obligatorie de informare a acestora.

Perioada pentru efectuarea unui inventar complet al creantelor este de cel putin o data pe an. Rezultatele inventarului sunt prezentate sub orice formă. Creantele recunoscute ca fiind neperformante reduc rezultatul financiar al perioadei in care datoria a fost recunoscuta ca neperformanta.

Responsabilitatea pentru informarea în timp util a directorului financiar și a șefului departamentului juridic cu privire la necesitatea ștergerii datoriei în momentul primirii informațiilor despre imposibilitatea revendicării acesteia revine managerilor responsabili și contabilului-șef al Corporației.

Responsabilitatea pentru monitorizarea și rambursarea creanțelor revine managerilor responsabili. În cazurile în care rambursarea creanțelor angajaților este prevăzută prin deducere directă din salarii, responsabilitatea revine contabilului-șef al Corporației.

În fiecare an, începând cu 30 noiembrie, Corporația întocmește un raport „Conturi de încasat după scadența datoriei pe ______ an” - un inventar al tuturor creanțelor pe scadența datoriei și tipul de datorie. Un raport care reflectă deciziile existente privind creanțele blocate este prezentat directorului financiar și directorului de servicii, care trebuie să examineze toate cazurile de creanțe blocate în termen de 30 de zile calendaristice și să ia o decizie cu privire la fiecare caz. Informațiile finale cu privire la deciziile luate de directorii de servicii sunt furnizate șefului departamentului juridic, directorului financiar și directorului general al Corporației. Responsabil cu intocmirea inventarului: directorul serviciului (manageri responsabili), contabil sef.

Responsabilitatea pentru respectarea termenelor pentru luarea deciziilor cu privire la creanțele restante revine directorului de serviciu sau directorului executiv.

După 30 de zile calendaristice, Directorului General i se furnizează informații despre creanțele blocate la 31 decembrie, decizii asupra cărora nu au fost luate niciodată. Informațiile sunt furnizate sub forma unui memoriu, a cărui copie este furnizată directorului financiar. Responsabil pentru furnizarea la timp a informațiilor: director de serviciu sau Director executiv, Contabil șef.

Termenele stabilite în prezentul Standard sunt valabile în lipsa oricăror documente de reglementare care să stabilească perioada de rambursare a creanțelor.

Când lucrați cu contrapărți deosebit de valoroase și excepționale (de exemplu: furnizori mari, clienți, cumpărători), prin decizia directorului general, un local separat act normativ Pot fi stabilite reguli de funcționare exclusive care înlocuiesc prezentul standard.

Responsabilitatea angajaților companiei pentru etapele de gestionare a creanțelor.

Etapa de gestionare a creantelor	Procedură	Persoana responsabila (departament)
Termenul critic de plată nu a sosit	Încheierea unui acord	Manager responsabil
	Controlul expedierii	Director de serviciu
	Facturare	Manager responsabil
	Notificări de expediere (număr de vagoane, vehicule, date, greutate)
	Notificarea sumei și a termenelor estimative de rambursare a creanțelor
	2-3 zile înainte de termenul critic de plată - un apel cu un memento a sfârșitului perioadei de amânare și, dacă este necesar, o reconciliere a sumelor
Întârziat până la 10 zile	Dacă plata nu se face la timp, se va efectua un apel pentru a clarifica motivele și se va crea un program de plată.	Manager responsabil
	Încetarea livrărilor și tranzacțiilor (până la efectuarea plății)	Director de serviciu
	Trimiterea unei reamintiri scrise către Contraparte cu privire la creanțele restante. Transferarea copiilor documentelor în baza cărora a luat naștere datoria (factură, TTN, act sau certificat de muncă efectuată, factură) către departamentul juridic pentru întocmirea unei reclamații.	Manager responsabil
Întârziat de la 10 la 30 de zile	Intocmirea unei cereri pre-arbitraj cu acumulare de penalitati	Departamentul legal
	Avertisment scris pre-arbitraj adresat contrapartei	Departamentul legal
	Apeluri de memento zilnice	Manager responsabil
	Negocieri cu persoanele responsabile
Întârziat de la 30 la 60 de zile	Călătoria de afaceri a managerului responsabil, luând toate măsurile posibile pentru soluționarea înainte de judecată	Director de serviciu
	Plângere oficială (prin scrisoare recomandată) către contraparte	Departamentul legal
Întârziat de peste 60 de zile	Depunerea unei cereri la Curtea de Arbitraj	Departamentul legal

Procedura de anulare a datoriilor neperformante.

Trebuie amintit că anularea creanțelor poate fi folosită de angajații fără scrupule ca sursă de venit personal, astfel încât procedura de anulare a creanțelor neperformante și transparența pașilor de anulare a acestora ar trebui precizate în detaliu.

Pentru creanțele nerevendicate pentru valori (sau servicii) plătite și neprimite reflectate în contabilitate, se generează lunar un raport „Conturi de încasat după scadența datoriei pe ______ an” - o listă a tuturor creanțelor în funcție de vechimea și tipul datoriei.

În fiecare lună, contabilul-șef al Societății întocmește un raport „Conturi de încasat cu scadența datoriei pe ______ an” conform termenului limită de la sfârșitul lunii de raportare, care este prezentat spre examinare directorului de serviciu și directorului financiar în a 15-a zi. a lunii următoare perioadei de raportare.

Directorul serviciului ia măsurile necesare pentru a cere plata debitorului. Dacă în termen de 30 de zile calendaristice de la data expirării datoriei restante, creanțele nu au putut fi restituite, managerul responsabil întocmește un memoriu intern în care prezintă motivele care fac imposibilă rambursarea debitului. Acest document este în curs de acord asistență financiară, contabilitate, departament juridic. Pe baza propunerilor și concluziilor primite, managerul responsabil formează o concluzie finală cu privire la creanțe și o înaintează spre aprobare Directorului General al Corporației. Decizia de anulare a creanțelor din contabilitate este luată de directorul general al corporației.

La expirarea creanțelor, managerul responsabil trimite o notificare scrisă directorului de servicii și directorului financiar.

Notificarea scrisă trebuie să conțină:

• numele, adresa, TIN-ul organizației - debitorul;
• suma datoriei;
• baza pe care s-au format creanțele;
• data formării datoriilor;
• documentele primare care confirmă apariția datoriilor, detaliile acestora;
• documente care fac dovada colectării creanțelor, detaliile acestora;
• propuneri de lucru în continuare cu debitorul și creanțele.

Directorul de direcție ia măsurile necesare pentru a cere plata debitorului. Dacă înăuntru 30 de zile calendaristice de la data scadenței datorii rele nu a fost posibilă rambursarea creanțelor, managerul responsabil întocmește un memoriu în care expune motivele care fac imposibilă rambursarea debitului. Acest document este aprobat de serviciul financiar, departamentul de contabilitate și departamentul juridic. Pe baza propunerilor primite se formează o concluzie finală privind conturile de creanță și se supune aprobării Directorului General al Corporației. Decizia de anulare a creanțelor din contabilitate este luată de directorul general al corporației.

Creantele nerecuperabile sunt anulate în momentul în care se primesc informații despre imposibilitatea revendicării lor pe baza unei depuneri scrise din partea directorului de zonă, aprobată de Directorul General al Corporației.

Creantele neperformante sunt anulate cel puțin o dată pe an (31 decembrie) sau la expirarea termenului de prescripție pe baza unui memoriu intern vizat de persoane autorizate în conformitate cu Standardul, sau la inițiativa managerilor responsabili cu decontări. la primirea informațiilor despre imposibilitatea încasării creanței (tot pe memoriu). Alegerea opțiunii de anulare a creanțelor neperformante - fie la un moment dat la 31 decembrie, fie în modul curent - este făcută de directorul general al corporației.

Nota de serviciu se intocmeste sub orice forma si trebuie sa contina urmatoarele date:

• numele Contrapartidei, adresa, TIN-ul organizatiei - debitorul;
• suma datoriei;
• baza pe care s-au format creanțele;
• data formării datoriilor;
• documentele primare care confirmă apariția datoriilor, detaliile acestora;
• documente care fac dovada colectării creanțelor, detaliile acestora;
• motivul recunoașterii datoriei ca fiind necorespunzătoare și propuneri de contabilizare a datoriei;
• propuneri de lucru în continuare cu debitorul și creanțele;
• manager responsabil.

Concluzie

Gestionarea corectă a conturilor de încasat este cheia unui rezultat financiar pozitiv pentru orice întreprindere, în caz contrar, creditarea comercială nu ar trebui să fie permisă. Îmbunătățirea gestionării conturilor de creanțe va crește, în primul rând, cifra de afaceri a capitalului de lucru al întreprinderii și va consolida și mai mult stabilitatea financiară.

Principalul lucru este să evaluezi și să analizezi corect starea întreprinderii folosind metode de management al riscului, analiză financiară, metodele de lucru ale departamentului juridic, departamentului de vânzări pentru a genera informații fiabile și a selecta cele mai potrivite opțiuni pentru lucrul cu conturile de creanțe pentru o anumită organizație.

Pentru a rezuma, se poate observa că problema gestionării creanțelor și datoriilor este relevantă pentru orice întreprindere. Cu un management eficient al datoriilor, o întreprindere își poate evalua în mod fiabil situația financiară și poate planifica pași specifici care vizează rezolvarea sarcinilor strategice pentru a-și consolida poziția dominantă pe piață și a reduce costurile de producție.

Orice întreprindere din structura activelor circulante are conturi de încasat, a căror dimensiune este adesea impresionantă. Concurența și dorința de a crește volumele de vânzări obligă la utilizarea creditului de mărfuri (comerciale), adică să-ți vinzi produsele cu plată amânată. Totuși, o dorință excesivă de a extinde piața de vânzări folosind această metodă de vânzare poate provoca o creștere necontrolată a creanțelor și o scădere a lichidității. În același timp, compania însăși riscă să devină insolvabilă din cauza lipsei de fonduri. La urma urmei, el are propriile obligații față de furnizorii de bunuri și servicii.

Pentru o întreprindere, oferind fără dobândă credit de mărfuri Se justifică pentru cumpărători doar atunci când beneficiul din vânzări cu plată amânată va fi cel puțin nu mai mic decât costurile unui astfel de credit. Controlul și gestionarea creanțelor poate salva o companie de aceste probleme și, prin urmare, crește supraviețuirea economică în lumea complexă a afacerilor.

Conturile de încasat în sine nu are numai laturile negative, dar și pozitiv. Prezența acestuia indică atractivitatea și competitivitatea produsului și îi permite să atragă cumpărători, inclusiv pe cei care se confruntă cu dificultăți financiare. Cu toate acestea, lipsuri de numerar, distragere a atenției resurse financiare afacerile și riscurile de creanțe neperformante cântăresc foarte mult pe această scară.

Sarcina principală a managerilor este de a construi un sistem decizional care să le permită să evalueze și să compare beneficiile și riscurile la încheierea tranzacțiilor cu plată amânată. Prin urmare, pentru a realiza dimensiune optimă creanțe și asigurând rambursarea la timp a acestora, o politică de credit este elaborată și revizuită periodic. Politica de credit trebuie să corespundă strategiei de dezvoltare a întreprinderii și presupune rezolvarea principalelor probleme: care contrapărți pot primi credite comerciale și care sunt indezirabile; în ce condiții și pentru ce perioadă se acordă un astfel de împrumut; Care este procedura de încasare a creanțelor?

Elemente ale structurii politicii de credit

Structura politicii de credit poate arăta în general astfel:

1. Scopul politicii de credit și tipul acesteia.

2. Criterii pentru evaluarea cumpărătorilor și întocmirea unui rating de credit.

3. Mărimea maximă și condițiile de acordare a unui împrumut pe mărfuri, precum și mărimea reducerii (în funcție de ratingul cumpărătorului).

4. Interacțiunea dintre departamentele implicate în procesul de gestionare a creanțelor și funcțiile angajaților.

5. Anexe cu formulare de document necesare în procesul de gestionare a conturilor de creanță.

Să aruncăm o privire mai atentă asupra fiecărui element al structurii politicii de credit.

Scopul politicii de credit trebuie să fie în concordanță cu strategia de dezvoltare a companiei. De obicei, obiectivul poate fi creșterea volumului vânzărilor și rentabilitatea activelor afacerii, reducând în același timp riscul de insolvență. Scopul politicii de credit poate fi acela de a construi relații de încredere pe termen lung cu cumpărătorii și de a colecta datorii într-o manieră care să nu amenințe aceste relații.

Notă! Este necesar să alegeți tipul de politică de creditare în funcție de rigiditatea parametrilor de creditare și de colectare a datoriilor: agresiv, conservator și moderat.

Pentru a face acest lucru, ar trebui să compare în mod constant beneficiile așteptate din creșterea volumelor vânzărilor de produse și costul creditelor comerciale acordate, fără a uita riscurile de insolvență.

Este important!Adesea, cumpărătorii nu sunt în măsură să plătească pentru bunuri sau pentru întregul volum de achiziție la timp, așa că atunci când încheie o tranzacție termenii de creditare trebuie setate individual pentru fiecare dintre ele. În acest scop, sunt determinate criteriile și procedura de evaluare a cumpărătorilor pentru a le atribui un rating de credit..

Termenii și mărimile sumelor de împrumut permise pentru fiecare categorie de clienți vor depinde de aceasta. În plus, politica de creditare trebuie să definească dimensiunea și procedura de determinare a limitei totale a creanțelor întreprinderii. Cel mai simplu mod este să studiezi situațiile financiareȘi documente juridice contraparte să-și evalueze situația financiară, precum și dinamica dezvoltării și gradul de fiabilitate ca cumpărător. Acest lucru se face, de exemplu, banci comerciale care analizează activitățile de afaceri ale clientului înainte de a acorda un împrumut. Indicatorii de lichiditate, indicatori de activitate a afacerii și indicatori de structura capitalului vor fi utile. Cu toate acestea, contrapartea poate refuza să furnizeze situații financiare, ceea ce ar trebui să ridice îndoieli cu privire la oportunitatea acordării acesteia cu un împrumut comercial. La urma urmei, creanțele care apar atunci când lucrezi cu un astfel de cumpărător pot deveni fără speranță. Când intenționați să studiați situațiile financiare, ar trebui să vă amintiți că acestea nu oferă întotdeauna o imagine adevărată și clară. Prin urmare, nu ar fi greșit să implicați propriul serviciu de securitate (dacă este disponibil) în această lucrare și să colectați Informații suplimentare referitor la contraparte:

despre proprietarii reali;

prezența sau absența problemelor în domeniul fiscalității;

prezența sau absența litigiilor legale;

O istoricul credituluiși istoricul afacerilor, activitatea economică străină;

sucursale, reprezentanțe și filiale.

Dacă compania nu are serviciul adecvat, atunci dacă tranzacția viitoare este de mare amploare, este logic să căutați serviciile de agenții speciale pentru a colecta informații despre contraparte. Ar trebui să se acorde atenție calității informațiilor, excluzând „zgomotul informațional” și valorii acesteia.

Apoi se face o selecție de criterii după care va fi evaluată bonitatea viitorilor parteneri (de exemplu, timpul total de lucru cu acest cumpărător și volumul tranzacțiilor cu acesta; prezența unor recenzii pozitive din partea altor organizații care sunt contrapărți ale acestuia). cumpărător; stabilitatea îndeplinirii obligațiilor în perioadele anterioare;

Notă!Întreprinderea determină în mod independent indicatorii care sunt semnificativi pentru ea și ponderea fiecăruia dintre ei, în timp ce numărul total de ponderi ar trebui să fie de 100%. Selecția celor mai semnificative criterii de evaluare și determinarea ponderilor acestora se poate face în mod colectiv de către participanții la proces (până la nivelul consiliului de administrație) sau de către persoana responsabilă cu acest proces, după primirea aprobărilor corespunzătoare.

Criteriile selectate sunt evaluate pe o scară de 100 de puncte de către departamentul de analiză sau expert în credite. În acest scop, este necesar să se elaboreze în prealabil o procedură clară cu standarde de notare. Mai mult, este necesar să se determine prag minim rezultat. Dacă ratingul este sub acest minim, atunci această contraparte este considerată nesigură.

EXEMPLUL 1

Pentru claritate, oferim un calcul aproximativ al ratingului cumpărătorului, prezentat în tabel. 1.

Nu.	Criteriu	Gravitație specifică criteriu, %	Estimarea valorii pentru o anumită contraparte	Rezultat (gr. 3 × gr. 4)
	Timpul total de lucru cu acest cumpărător și volumul tranzacțiilor cu acesta
	Disponibilitatea recenziilor pozitive de la alte organizații care sunt contrapartide ale acestui cumpărător
	Stabilitatea îndeplinirii obligațiilor în perioadele anterioare
	Cifra de afaceri a creantelor
	Sumele și termenii creanțelor restante
	Starea financiară cumpărător
Total

Dacă pragul minim pentru ratingul de credit și fiabilitatea contrapărții a fost stabilit, de exemplu, la 50 de puncte, atunci datele din Tabel. 1 arată că potențialul cumpărător prezentat a obținut 64 de puncte în urma evaluării, iar serviciul de analiză poate oferi o recomandare pozitivă pentru colaborarea cu această companie. Pentru o mai mare comoditate, puteți distribui contrapărțile în grupuri în funcție de rezultatele evaluării, de exemplu:

• Grupa I: 75 de puncte sau mai mult - cumpărătorilor li se oferă credit pentru conditii generale, sunt posibile intarzieri maxime si altele conditii individualeîn cazul unei semnificații speciale a unui anumit cumpărător sau a unui beneficiu așteptat în viitor;
• grupa II: de la 50 la 75 de puncte - se poate acorda un împrumut cu valoare limitată sau plata amânată, urmat de un control strict al termenului de plată;
• grupa III: mai puțin de 50 de puncte - nu se acordă credit cumpărătorilor.

Următorul pas va fi dezvoltarea termenilor de împrumut comercial pentru fiecare rating de credit. În primul rând, ar trebui să calculați ratingul minim acceptabil (R min) al unui anumit cumpărător, la atingerea căruia nu i se va refuza un credit comercial, folosind următoarea formulă:

P min = C × (1 + (D × t/ 365)) / Despre achiziții,

unde C este costul volumului de produse achiziționat;

D - procentul veniturilor alternative (de exemplu, acordarea unui împrumut unei alte companii la această rată);

t— termenul împrumutului acordat;

Despre achiziții - volumul achizițiilor așteptate de către contraparte.

EXEMPLUL 2

Cumpărătorul intenționează să cumpere produse pentru o sumă totală de 330.000 RUB. Costul acestui volum de mărfuri este de 259.000 de ruble. Compania ar putea primi un venit alternativ la o rată de 11%. Împrumutul este acordat pentru 40 de zile. Apoi minimul rating de credit cumpărătorul va fi: P min = 0,79 sau 79 de puncte (259.000× (1 + (0,11 × 40 / 365)) / 330 000).

După cum putem vedea, în aceste condiții, are sens să vinzi produse pe credit acestui cumpărător dacă ratingul său de credit este de 79 de puncte sau mai mult (în caz contrar, tranzacția în astfel de condiții este neprofitabilă).

Termenul acceptabil al unui împrumut comercial depinde cel mai adesea de mărimea reducerilor aplicate pentru plata anticipată a produselor. Puteți calcula cuantumul reducerii permise folosind următoarea formulă:

Reducere = D / (D + 365 / ( t - t sk)),

Unde t sk—perioada de valabilitate a reducerii.

EXEMPLUL 3

Să stabilim mărimea reducerii posibile dacă perioada de valabilitate a acestuia este de 5 zile. Termenul împrumutului și procentul de venit alternativ (folosim datele din exemplul 1) sunt de 40 de zile, respectiv 11%.

Reducere = 0,11 / (0,11 + 365 / (40 - 5)) = 0,01 sau 1%.

În aceste condiții de creditare, o reducere de 1% ar fi optimă.

Notă! Pentru a stimula interesul cumpărătorilor pentru plata anticipată sau rambursarea la timp a creanțelor, compania poate dezvolta sisteme atractive de reduceri, variind de la cel mai mare pentru plata anticipată sută la sută până la diverse reduceri pentru volumul de achiziție, pentru plata la timp sau anticipată.

Există și opțiuni posibile pentru utilizarea unui sistem de calcul a penalităților și a amenzilor pentru întârzierea plății conform graficului de rambursare a datoriilor, care trebuie reflectat în contract. Dar acestea trebuie introduse cu atenție, mai ales în cazul unor încălcări minore, pentru ca acest lucru să nu afecteze negativ relațiile cu contrapărțile și, în cele din urmă, cifra de afaceri a companiei.

O parte importantă în structura politicii de credit o ocupă reglementarea interacțiunii dintre departamentele implicate în procesul de gestionare a creanțelor, precum și delimitarea funcțiilor și domeniilor de responsabilitate ale angajaților implicați. Această secțiune a politicii de credit are rolul de a reduce timpul de luare a deciziilor și de a stabili o schemă de interacțiune unificată în anumite situații. Adesea, în întreprinderi, aceste sarcini sunt îndeplinite documente individuale— reglementări, proceduri sau instrucțiuni. De regulă, este necesar să se acopere activitățile multor servicii (securitate, financiare, juridice, comerciale, de marketing etc.). Ar fi utilă motivarea angajaților cu sporuri sau utilizarea coeficienților crescători ai salariilor, în funcție de nivelul creanțelor sau de respectarea termenelor de rambursare a acestora.

Este important! Sistemul de bonusuri trebuie echilibrat cu un sistem de pedepse (remarci, avertismente, reducerea sau privarea de bonusuri). Dar trebuie să amendați nu pentru apariția unor conturi restante, ci pentru încălcare proceduri gestionarea creanțelor (de exemplu, pentru erori în calcularea dobânzilor, pentru livrarea produselor atunci când expedierea către un anumit client este interzisă, denaturarea informațiilor despre contraparte, nerespectarea regulilor de flux de documente etc.).

În procesul de gestionare a conturilor de încasat, nu vă puteți lipsi de diverse documente interne. Formularele acestor documente vor intra în cadrul poliței de credit și vor fi aprobate odată cu aceasta. Va ajuta la oficializarea procesului de monitorizare a creanțelor, de exemplu, un raport privind decontările cu debitorii (Tabelul 2), care să reflecte oportunitatea rambursării creanțelor în conformitate cu termenii contractelor. Acest raport este completat săptămânal sau la fiecare zece zile.

Tabelul 2. Raportul conturi de încasat

Folosind clasificarea general acceptată, conturile de creanță trebuie analizate prin prescripție: curente (operaționale), pe termen lung; expirat; fara speranta. O distribuție detaliată a datoriei pe scadență și pentru fiecare debitor poate fi urmărită folosind registrul de vechime a creanțelor (Tabelul 3). Monitorizarea stării datoriilor pe acest raport ar trebui să se facă o dată sau de două ori pe lună. Repartizarea pe termene de plata se realizeaza pe baza politicii companiei in domeniul creditarii catre contrapartide. Adică dacă conducerea întreprinderii consideră acceptabilă o întârziere de 15 zile a plății, depășitoare perioadă dată datoria stă la baza intensificării muncii cu contrapartea, iar o întârziere mai mare de 60 de zile este un motiv pentru a merge în justiție, atunci forma registrului de îmbătrânire a creanțelor va reflecta tocmai această grupare de creanțe.

Tabel 3. Registrul vechimii conturi de încasat

Nu.

Contrapartidă

Perioada conturilor de încasat

Valoarea totală a datoriei, mii de ruble.

Ponderea în volumul total, %

până la 15 zile

15-30 zile

30-60 de zile

peste 60 de zile

mii de ruble.

mii de ruble.

mii de ruble.

mii de ruble.

Analiza registrului de vechime vă va permite să monitorizați modificările procentului de creanțe din volumul total al acestuia în diferite perioade de raportare, precum și să evaluați componența debitorilor după nume, ceea ce vă va permite să vedeți anumite tendințe. La urma urmei, apariția unică a unui cumpărător testat în timp într-un grup de creanțe restante poate fi rezultatul unei erori banale sau chiar al unei defecțiuni tehnice. Includerea constantă a oricărei contrapărți în acest grup semnalează „purățenia” sau dificultățile financiare ale acesteia. Această tendință implică fie o încetare a creditării unui astfel de cumpărător, fie o revizuire radicală a condițiilor împrumutului.

Pregătirea pentru elaborarea unei politici de credit

Pentru a rezolva problemele inerente politicii de credit (nu uitați că aceasta trebuie să fie în concordanță cu strategia de dezvoltare a companiei), va trebui să efectuați câțiva pași pregătitori:

1) examinează creanțele existente după calendar, din punct de vedere al disciplinei de plată, după cifra de afaceri;

2) instalați dimensiune maximă limita totală a creanțelor;

3) stabilesc limite de îndatorare pentru fiecare contrapartidă, ajustându-le periodic ținând cont de disciplina de plată și de riscurile de piață pentru activitățile acestor contrapărți;

4) planificați nivelul conturilor de încasat.

Diverși indicatori vă vor ajuta să analizați nivelul de creanțe existente.

Raportul de rotație a creanțelor (Receivables Turnover Ratio) arată cât de repede compania primește bani de la cumpărător. Calcul acest indicator produs după formula:

Despre DZ = Venituri din vânzări / DZ mediu

Prin calcularea cifrei de afaceri a creanțelor în zile, sau perioada mijlocie colectare (I cf), putem afla dacă termenele de primire a plăților sunt încălcate și, de asemenea, putem stabili pentru ce perioadă de timp cumpărătorului i se acordă o amânare în medie.

Și av = Perioada (în zile) / Despre DZ

Și av = DZ av / Vânzări pe credit pe zi.

Vânzările de credit pe zi sunt determinate prin împărțirea vânzărilor de credit pentru perioada respectivă la numărul de zile din perioadă.

În plus, pentru a calcula unii dintre indicatorii de mai sus, este necesar să se găsească suma medie a conturilor de încasat (AR medie):

DZ av = (Conturi de încasat la începutul perioadei + Conturi de încasat la sfârșitul perioadei) / 2.

După ce ați analizat starea reală a conturilor de încasat, puteți începe să rezolvați problema stabilirii unei limite generale pentru întreprindere și distribuirea acestei limite între anumite contrapărți.

Să ne uităm la calculul acestor coeficienți folosind un exemplu.

EXEMPLUL 4

În 90 de zile, compania a primit venituri din vânzările de produse în valoare de 800 de mii de ruble. Conturile de creanță la începutul perioadei se ridicau la 400 de mii de ruble, la sfârșitul perioadei - 590 de mii de ruble. Volumul vânzărilor planificat pentru perioada următoare este de 1 milion de ruble. (dacă limita creanțelor este stabilită la cel mult 350 de mii de ruble).

DZ medie = (400.000 + 590.000) / 2 = 495.000 rub.

Aproximativ DZ = 800.000 / 495.000 = 1,62 rotații.

Și medie = 90 / 1,62 = 56 de zile (sau Și medie = 495.000 / (800.000 / 90) = 56 de zile).

Cifra de afaceri planificată a creanțelor: Aproximativ DZ = 1.000.000 / 350.000 = 2,86 cifra de afaceri.

Perioada de colectare planificată: I av = 90 / 2,86 = 31 zile.

Astfel, realizarea parametrilor planificați în perioada următoare este posibilă doar dacă plata amânată se reduce la 31 de zile.

Potrivit diverșilor experți, valoarea maximă posibilă de investiție în împrumuturi și creanțe comerciale este de la 10 la 30%. Puteți determina valoarea limitei totale admisibile de creanțe (OL DZ) folosind formula:

OL DZ = (Volumul de vânzări planificat pentru perioada/Perioada (în zile)) × t,

Unde t— termenul împrumutului acordat.

EXEMPLUL 5

Cu un volum de vânzări planificat de 1 milion de ruble pentru o perioadă de 90 de zile. cu o perioada de creditare de 40 de zile, bugetul conturilor de creanta va fi: OL DZ = (1.000.000 / 90)× 40 = 444.444 ruble.

Un indicator general în gestionarea datoriilor este raportul creanțelor restante (K pr. DZ), care se calculează folosind următoarea formulă:

De exemplu, DZ = Suma datoriilor restante / Valoarea totală a creanțelor.

Este important! Experții în acest domeniu consideră că 20% din datoriile restante devin critice pentru o organizație.

Tendințele privind schimbările în starea creanțelor unei întreprinderi pot fi analizate folosind coeficientul de deturnare a capitalului de lucru (Ko), calculat pentru o anumită perioadă:

K aproximativ = DZ av / Valoarea totală a activelor circulante.

Creșterea acestui indicator indică o creștere a ponderii creanțelor în volumul total al activelor circulante. Aceasta înseamnă că lichiditatea întreprinderii scade. Vine un moment de alegere între creșterea volumului vânzărilor cu o creștere a conturilor de încasat și menținerea lichidității.

Notă! Pentru analiza conturilor de încasat se folosesc indicatori precum raportul dintre vânzările pe credit și volumul total al vânzărilor pentru perioada respectivă, nivelul creanțelor neperformante etc.

Indicatorii ar trebui evaluați în dinamică (aceștia ar trebui urmăriți nu numai în ceea ce privește clienții întreprinderii, ci și gama de produse vândute). Acest lucru se datorează faptului că perioada de cifra de afaceri tipuri diferite produsele sunt diferite, astfel încât perioada de rambursare va fi diferită.

Riscurile de creanțe

Conturile de încasat pentru o întreprindere în curs de dezvoltare este un fenomen normal. Eliminarea completă a acestuia înseamnă încetarea activităților organizației. Cu toate acestea, potrivit experților, atunci când suma conturilor de încasat atinge mai mult de 30% din mărimea activelor, apare un risc semnificativ pentru bunăstarea economică a întreprinderii. Atâta timp cât cumpărătorii își îndeplinesc obligațiile față de companie de a-și plăti datoriile în timp util, amenințarea de nerambursare trece în plan secund. Dar de îndată ce contrapărțile (fie și doar una) întâmpină dificultăți financiare sau întârzierile la plăți sunt făcute în mod deliberat, există imediat motive de îngrijorare.

„Înghețarea” fondurilor în conturi de încasat în sume uriașe poate duce chiar la faliment.

Atunci când există convingerea fermă că nu va fi posibilă returnarea unei creanțe restante, aceasta este clasificată ca necolectabilă. Compania poate revinde o astfel de datorie unei companii de factoring (de exemplu, o bancă) cu o reducere semnificativă.

Creanțele neperformante care nu au putut fi eliminate sunt anulate ca pierderi. Dacă o întreprindere poate prezice procentul de nerambursare a creanțelor destul de precis, atunci pentru fiabilitatea raportării conducerii este necesar să se creeze o rezervă care să o acopere, altfel nerambursarea datoriei poate duce la neîndeplinirea propriilor obligații. . Pentru a-l calcula, puteți utiliza statistici din perioadele trecute. Valoarea contribuțiilor la rezervă, cel mai adesea stabilită ca procent din veniturile din vânzări pe credit, ar trebui stabilită în politica contabila contabilitate de gestiune.

Notă!Pentru a proteja împotriva riscului de neîncasare a creanțelor, se poate folosi un instrument de asigurare.

Disponibilitate polita de asigurare crește brusc atractivitatea investițiilor Afaceri. Societatea de asigurări garantează plata obligațiilor clientului în cazul insolvenței acestuia. Este necesar să se asigure riscul neîndeplinirii obligațiilor de către contrapartidă în stadiul semnării contractului, întrucât transporturile efectuate înainte de primirea poliței de asigurare nu vor constitui un eveniment asigurat.

Multe întreprinderi (în ciuda neînțelegerilor frecvente dintre parteneri) atunci când oferă un împrumut comercial pentru a se proteja împotriva neplăților, folosesc o garanție personală din partea directorului general al companiei debitoare sau a proprietarului acesteia (acționar majoritar). Se presupune că o persoană care are încredere în îndeplinirea obligațiilor nu va refuza să semneze acest document.

Concluzie

După cum puteți vedea, nu există rețete universale pentru gestionarea creanțelor. Conținutul politicii de creditare a fiecărei companii va fi diferit, deoarece orice întreprindere trebuie să se concentreze pe specificul activităților sale, pe situația din segmentul de piață pe care îl ocupă, pe strategiile sale de comportament și pe disponibilitatea resurselor. Conturile de creanță sunt un activ al companiei și pot fi sechestrate dacă nu sunt plătite colectarea impozitelor sau au fost inițiate proceduri de faliment. Dar un activ lichid va fi doar o datorie care poate fi retrasă suficient de repede. Prin urmare, o atenție deosebită trebuie acordată calității lucrărilor cu conturile de creanță.

Oricât de bine este dezvoltată o politică de credit, fără monitorizarea implementării acesteia este inutil să așteptăm un efect vizibil. Prin urmare, procesul de creditare trebuie să fie strict reglementat, iar prognozarea și monitorizarea solvabilității clienților trebuie să devină o activitate continuă.

Automatizarea procesului de contabilitate și de încasare a creanțelor, precum și implementare o singură bază datele din întreaga întreprindere vor simplifica foarte mult luarea în considerare a istoricului de credit al contrapărților. Cardul electronic al clientului trebuie să reflecte neapărat limitele de credit stabilite, termenele de împrumut, disciplina de plată etc. Programul poate fi configurat astfel încât dacă limita de credit este depășită sau există o întârziere în plată, contrapartea va fi automat inclusă pe lista neagră, iar expedierea produselor către un astfel de cumpărător va fi suspendată până la rezolvarea problemelor cu plata facturilor.

Desigur, conturile de încasat reprezintă un obiect complex de management care necesită decizii calificate în diverse domenii: financiar, juridic și de marketing. Implementarea lor va ajuta la îmbunătățirea bunăstării proprietarilor de afaceri.

E. A. Kozhevnikova,
Economist principal al ZAO Orenburgtransneft

Numărul postului:

An adaugat:

Volumul de lucru:

Introducere 3
1. Baza teoretica gestionarea conturilor corporative de încasat 5
1.1. Conceptul și esența conturilor de creanță 5
1.2. Metodologia de gestionare a conturilor corporative de încasat 5
2. Analiza formelor de gestionare a creanțelor Borisoglebsk Meat-Canning Plant LLC 5
2.1. Caracteristici economice SRL „Uzina de ambalare a cărnii Borisoglebsk” 5
2.2. Evaluarea creanțelor Borisoglebsk Meat-Canning Plant LLC 5
3. Indicații pentru îmbunătățirea formelor de gestionare a creanțelor din Borisoglebsk Meat Canning Plant LLC 5
3.1. Măsuri de îmbunătățire a formelor de gestionare a creanțelor din Borisoglebsk Meat Canning Plant LLC 5
3.2. Eficiență economică activități propuse 5
Concluzia 5
Lista surselor utilizate 5
Anexa A Bilanțul Borisoglebsk Meat-Canning Plant LLC pentru perioada 2012-2014…………………………………………………………………………41
Anexa B Raport asupra rezultate financiare SRL „Uzina de conservare a cărnii Borisoglebsk” pentru 2013-2014………………………………………………44
Anexa B Raportul privind rezultatele financiare ale Borisoglebsk Meat Canning Plant LLC pentru anii 2012-2013……………………………………45
Anexa D Analiza dinamicii activelor Borisoglebsk Meat Canning Plant LLC pentru perioada 2011-2013…………………………………………………………………..47
Anexa E Analiza structurală a activelor Borisoglebsk Meat-Canning Plant LLC pentru anii 2011-2013……………………………………………48

Extras din lucrare:

Câteva rezumate din lucrările pe tema Managementul conturilor corporative de creanță
Introducere

Relevanţă munca de curs. Odată cu dezvoltarea relațiilor de piață, responsabilitatea și independența întreprinderilor crește în elaborarea și adoptarea deciziilor de conducere care să asigure eficiența decontărilor cu debitorii. Starea conturilor de creanță, mărimea și calitatea acesteia au un impact semnificativ asupra indicatorilor de solvabilitate ai întreprinderii și, în general, asupra stării financiare a acesteia.
Creșterea necontrolată a creanțelor este adesea motivul plății premature de către întreprinderi a obligațiilor lor privind impozitele și plățile către buget. Din cauza neîndeplinirii veniturilor bugetare, statul nu poate acorda finanțare în suma cerută, nu poate achita datoria aferentă producției și departamentelor subvenționate de la buget, precum și a proiectelor de finanțare. Ca urmare a deficitului de fonduri, se formează un deficit bugetar, care, la rândul său, duce la creșterea inflației.
În acest sens, problemele de gestionare a conturilor de încasat devin deosebit de relevante, ceea ce este posibil doar dacă există informații fiabile care sunt generate în sistem. contabilitate.
Scopul cursului este de a examina gestionarea conturilor corporative de încasat.
..........
1. Bazele teoretice ale managementului conturilor de creanțe corporative
1.1. Conceptul și esența conturilor de creanță

Prima mențiune despre conturi de încasat datează de câteva mii de ani. Una dintre cele mai vechi surse este papirusurile Zeno, găsite în 1915. Zenon în 256 î.Hr. a reformat sistemul de contabilitate care se dezvoltase în proprietățile private și a propus, de asemenea, contabilitatea regulată a creanțelor și datoriilor.
Conceptul de fapt al vieții economice a dus la apariția a două reguli foarte importante legate de calculele contabile. Au fost formulate de L. Pacioli:
- nimeni nu poate fi considerat debitor (debitor) fără știrea lui, chiar dacă acest lucru ar fi potrivit;
- nimeni nu poate fi considerat mandatar (creditor) în anumite condiții fără acordul său.
Contabilul olandez Jacob van der Schuer (1625) a definit un debitor ca fiind cel care are (proprietar), care primește sau îi este trimis, unul care cumpără, căruia îi este livrat, vândut sau de la care se speră să se primească plata sau, în cele din urmă, unul care datorează să plătească.
.........

Materialul educațional prezentat (în structură - Lucrări practice) a fost elaborat de către expertul nostru ca exemplu - 12.01.2015 conform cerințelor specificate. Pentru a descărca și vizualiza o versiune scurtă a lucrării cursului, trebuie să urmați linkul „descărcați demo...”, completați formularul și așteptați versiunea demo, pe care o vom trimite pe E-MAIL.

Dacă aveți un termen limită, completați formularul și apoi sunați-ne linia fierbinte, sau trimiteți un SMS la telefon: +7-917-721-06-55 cu o solicitare de a lua în considerare urgent cererea dvs.

Dacă sunteți interesat de asistență în redactarea lucrării dumneavoastră specifice, conform cerințelor individuale, este posibil să comandați asistență pentru dezvoltare pe tema prezentată - Gestionarea creanțelor conturilor corporative... sau similar. Serviciile noastre vor fi deja supuse unor modificări și suport gratuit până la apărarea la universitate. Și este de la sine înțeles că treaba ta este obligatoriu va fi verificat pentru plagiat și garantat că nu va fi publicat mai devreme. Pentru a comanda sau estima costul muncii individuale, accesați

Conturile de creanță (RA) sunt datoriile „debitorilor”, adică antreprenorii externi și angajații față de organizație, care decurg în procesul relațiilor financiare și economice.

Activele de la distanță sunt unul dintre cele mai lichide active ale oricărei companii. Prin urmare, compania îl poate vinde, transfera, schimba cu proprietăți, produse, rezultat al prestării de servicii sau al executării lucrărilor. De asemenea, trebuie avut în vedere că atunci când cantități mari plățile amânate pot duce la o lipsă de finanțare pentru organizație în sine.

Majoritatea conturilor de încasat sunt facturi neplătite (sau facturi de încasat) pentru produsele livrate. Există însă și un element specific - acestea sunt efecte de încasat, care sunt, de fapt, titluri comerciale.

Tipuri de teledetecție

Există două grupuri de elemente în secțiunile bilanțului activelor:

• Împrumut pe termen scurt - rambursarea este așteptată în termen de un an după data raportării.
• Pe termen lung - mai mult de 12 luni, respectiv.

În funcție de modul în care s-a format DM, se pot distinge 3 tipuri

• Normal. Apare în timpul implementării sarcinilor de producție ale întreprinderii și este determinată de formele actuale de plată. Când organizația funcționează ca de obicei, plata are loc în termen de o lună.
• Acceptabil. Această categorie include avansuri pentru achiziționarea de produse agricole, creanțe împotriva contractanților pentru lipsă de materiale, datorii ale persoanelor responsabile și exemple negative similare.
• Nejustificat. Poate apărea ca urmare a încălcării disciplinei, atât de decontare, cât și financiare. Datoriile pot fi cauzate și de deficiențe în contabilitate, lipsuri sau furt.

PD poate fi, de asemenea, împărțit în

• Real, pe care probabil că debitorii îl vor putea rambursa la timp.
• Un litigiu pe care o întreprindere o poate soluționa prin proceduri judiciare.
• Fără speranță, ale căror perspective de plată sunt practic zero. Când expiră termenul termen de prescripție, va fi necesară anularea „creantei” în pierdere.

Dacă considerăm datoria ca obiect contabil pe baza termenului de plată, atunci poate fi

• Amânat, a cărui data de scadență nu a sosit încă.
• Întârziat, pentru care a sosit deja termenul de îndeplinire a obligațiilor.

Asigurare DZ

Mecanismul de asigurare a creanțelor este următorul:

• Organizare și Companie de asigurariîncheie un acord. Acesta trebuie să definească și să precizeze clar termenii cheie ai contractului de asigurare. Aceasta include lista plina cazuri de asigurare, procedura de evaluare a pozitiei financiare a debitorilor.
• Asigurătorul, împreună cu asiguratul, stabilește componența și volumul creanțelor care vor face obiectul asigurării. Este important de luat în considerare că societatea de asigurări nu va asigura răspunderea în ansamblu, ci va evalua în mod necesar riscurile de neplată pentru fiecare client al asiguratului.
• Dacă are loc un eveniment asigurat, atunci asigurătorul plătește companiei asigurate suma răspunderii asigurate minus acea parte din suma datoriei care va fi anulată drept cheltuieli ale acesteia din urmă. După această procedură, toate creanțele asupra datoriei sunt transferate direct către compania de asigurări.

Înainte de a încheia un astfel de acord, întreprinderii i se recomandă totuși să compare cheltuieli viitoareși posibilele beneficii de pe urma acestui tip de asigurare.

Se poate concluziona că, pentru a asigura condiții comerciale competitive pentru contrapărțile săi (debitori), organizațiile ar trebui să găsească un metoda suplimentara finanţare propriile cheltuieli. Aceasta este cea mai rațională abordare, deoarece o creștere sau o scădere a valorii creanțelor are un impact extraordinar asupra cifrei de afaceri a capitalului investit în active circulante și, în consecință, asupra totalului pozitie financiară organizația în ansamblu.

1.1 Conceptul și tipurile de creanțe

Conturi de creanță în conformitate atât cu internaționale cât și standardele rusești Contabilitatea este definită ca sume datorate unei companii sau altei persoane de la clienți sau alți debitori.

Debitor, debitor (de la cuvântul latin debitum - datorie, obligație) este una dintre părțile la o obligație civilă a unei legături de proprietate între două sau mai multe persoane. Debitorii pot fi atât persoane juridice, cât și persoane fizice care datorează companiei numerar, echivalente de numerar sau alte active. Pe baza datelor contabile, puteți determina valoarea datoriei la orice dată, dar de obicei această sumă este determinată de la data bilanţului.

Apariția conturilor de creanță în cadrul unui sistem de plată fără numerar este un proces obiectiv activitate economicăîntreprinderilor. Conturile de încasat sunt o componentă importantă a capitalului de lucru. Atunci când o întreprindere vinde mărfuri unei alte întreprinderi, nu înseamnă deloc că costul mărfurilor vândute va fi plătit imediat. Conturile de încasat apar atunci când un serviciu (sau produs) este vândut și nu se primesc numerar. De regulă, cumpărătorul nu oferă nicio confirmare scrisă a datoriei, cu excepția semnăturii la acceptarea mărfurilor pe documentul de expediere.

Conturile de încasat sunt adesea asociate cu împrumuturi comerciale, deoarece la vânzarea produselor și a altor bunuri pe credit, organizația oferă cumpărătorului un împrumut cu rambursare ulterioară la plată. Mai mult, împrumutul se realizează sub formă de avans, rambursare anticipată, amânare sau plată în rate.

Cu toate acestea, spre deosebire de un împrumut comercial, nu se percepe dobândă pentru utilizare în termenul de plată conform acordului.

Beneficiul economic din creanțe se exprimă în faptul că întreprinderea, ca urmare a rambursării sale, se așteaptă să primească mai devreme sau mai târziu numerar sau echivalente de numerar. În consecință, o creanță poate fi recunoscută ca activ numai atunci când este probabil ca aceasta să fie rambursată de către debitor. Dacă nu există o astfel de probabilitate, valoarea creanțelor trebuie anulată.

În funcție de natura formării lor, creanțele se împart în normale și nejustificate. Datoria normală a unei întreprinderi include cea care se datorează derulării programului de producție al întreprinderii, precum și formele curente de plată (datoria pentru pretenții făcute, datorie față de persoane responsabile, pentru mărfuri expediate pentru care perioada de plată nu a fost încă sosit). Sunt considerate creanțe nejustificate cele care au apărut ca urmare a încălcărilor disciplinei contabile și financiare, a deficiențelor existente în contabilitate, a slăbirii controlului asupra aprovizionării cu bunuri materiale, a apariției lipsurilor și a furturilor.

ÎN bilanț creanțele sunt reflectate în secțiunea 2 din activul bilanțului, în rândurile 230 și 240. În funcție de data scadenței plății, creanțele se împart în două tipuri:

· pe termen lung - supus rambursării la mai mult de 12 luni de la data raportării;

· pe termen scurt (actual) - cu o perioadă de rambursare în termen de 12 luni de la data raportării.

Cu cât plata este scadentă mai devreme, cu atât valoarea datoriei este mai mare și probabilitatea vânzării acesteia.

Conturile de încasat pot fi împărțite în conturi normale și restante. Datorie pentru mărfuri, lucrări, servicii expediate, perioada de plată pentru care încă nu a sosit, dar dreptul de proprietate a fost deja transferat cumpărătorului; sau se transferă o plată în avans furnizorului (antreprenor, executant) pentru furnizarea de bunuri (execuția lucrărilor, prestarea de servicii) - aceasta este o creanță normală. Datoria pentru bunuri, lucrări, servicii neachitate în termenul stabilit prin contract constituie creanțe restante.

La rândul lor, creanțele restante pot fi îndoielnice și fără speranță.

În conformitate cu paragraful 1 al articolului 266 Codul fiscal Federația Rusă(denumit în continuare Codul Fiscal al Federației Ruse): „datoria îndoielnică este orice datorie față de contribuabil care decurge în legătură cu vânzarea de bunuri, prestarea muncii, prestarea de servicii, dacă această datorie nu este rambursată în perioada de timp. stabilit prin contract și nu este garantat prin gaj, garanție, garanție bancară.”

După expirarea termenului de prescripție, creanțele dubioase trec în categoria creanțe nerecuperabile (necolectabile).

Conform clauzei 2 a articolului 266 din Codul fiscal al Federației Ruse: „datoriile neperformante (datorii care nu sunt realiste pentru colectare) sunt acele datorii către contribuabil pentru care timp fix termen de prescripție, precum și acele datorii pentru care, în conformitate cu drept civil obligația încetează din cauza imposibilității îndeplinirii acesteia, în temeiul actului agenție guvernamentală sau lichidarea organizației”.

O serie de economiști interni și străini consideră conturile de creanță ca un instrument de gestionare a capitalului de lucru al unei organizații. Prin urmare, creanțele reprezintă o investiție de fonduri și extinderea vânzărilor pe credit în scopul creșterii volumelor vânzărilor și capitaluri proprii. Această abordare, în opinia noastră, descrie mai degrabă proprietățile conturilor de creanță.

Analiza creantelor

ÎN conditii moderne regulile sunt dictate de cumpărători și clienți, pentru care este benefic să primească mai întâi mărfuri sau să accepte munca și abia apoi să plătească. Pentru a-și menține poziția pe piață...

Analiza si determinarea conturilor de creante moduri posibile managementul și îmbunătățirea activelor întreprinderii

„Creantele se inteleg ca fiind cele cuprinse in cele ale organizatiei pretenții de proprietate altor persoane juridice și persoane fizice, precum și angajaților săi care sunt debitori în legătură cu această organizație" Zvyagin. S.A...

Analiza creanțelor și datoriilor unei întreprinderi (folosind exemplul Keter LLC)

Toate organizațiile încearcă să vândă bunuri cu plată imediată, dar cerințele competitive le obligă să accepte plăți amânate, rezultând conturi de încasat...

Analiza și gestionarea creanțelor unei întreprinderi (folosind exemplul companiei OJSC Far Eastern Distribution Grid Company)

Tipuri de alte creanțe și contabilitatea acestora

Conturile de creanță reprezintă dreptul unei întreprinderi de a cere rambursarea unei datorii. Conform legii civile...

Creanţe de încasat

Dezvoltarea relațiilor de piață și a infrastructurii piata financiara permit utilizarea în practica managementului financiar a unui număr de noi forme de gestionare a creanțelor conturilor - refinanțarea acesteia, adică....

Analiză cuprinzătoare dinamica creanţelor şi creanţeîntreprinderilor

Fiecare întreprindere și organizație în activitățile sale de afaceri efectuează decontări cu contrapărți externe și interne: furnizori și cumpărători, clienți și contractori, autoritățile fiscale, cu fondatori (participanți)...

Metode de gestionare a creanțelor unei întreprinderi folosind exemplul Ritm LLC

Fiecare organizație, în cursul activităților sale de afaceri, face decontări cu contrapărți interne și externe: cumpărători și furnizori, clienți și contractori, cu autoritățile fiscale, cu fondatori, bănci...

Cauzele și consecințele conturilor de încasat într-o întreprindere

Conturi de creanță - suma datoriilor datorate unei întreprinderi, organizații sau instituții din partea juridică sau indivizii ca urmare a relațiilor economice cu ei...

Gestionarea conturilor de încasat

Gestionarea conturilor de încasat afectează direct profitabilitatea companiei și determină reducerea și politica de creditare pentru cumpărătorii ineficienți, modalități de a accelera recuperarea datoriilor și de a reduce datoriile neperformante...

Gestionarea conturilor de încasat (folosind exemplul Ritm LLC)

Debitor, debitor (de la cuvântul latin debitum - datorie, obligație) este una dintre părțile la o obligație civilă a unei legături de proprietate între două sau mai multe persoane. Conturile de încasat reprezintă suma datoriei...

Gestionarea conturilor de încasat (folosind exemplul companiei de vânzări de energie din Bashkortostan LLC)

Conturile de încasat se referă la datoria organizațiilor și persoanelor fizice ale unei anumite organizații (de exemplu, datoria de la clienți pentru bunuri achiziționate sau servicii furnizate...

Gestionarea conturilor de încasat la SA NPO „Nauka”

Esența relației și a lucrului cu creanțele este deja în mare măsură stabilită chiar de conceptul său. În dicționar termeni economici, se defineste astfel: 1. Cuantumul datoriilor datorate intreprinderii si care rezulta ca urmare a activitatilor economice...

Gestionarea creanțelor unei întreprinderi folosind exemplul OJSC „Arkhangelsk Sea Trade Port”

O problemă importantă în gestionarea creanțelor este clasificarea acestora. În funcție de ce caracteristică este utilizată ca bază pentru clasificarea sa, puteți utiliza o varietate de metode de gestionare a creanțelor...