Articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse este în vigoare. Cum se determină cantitatea optimă de UTII pentru antreprenorii pensionari?

12.03.2020

1. Sistem de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pt specii individuale activități este stabilită prin prezentul Cod, pusă în aplicare prin acte normative ale organelor reprezentative ale raioanelor municipale, raioanelor orașului, legilor orașului semnificație federală Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol și este folosit împreună cu sistem comun impozitare (în continuare în acest capitol - modul general impozitare) și alte regimuri de impozitare prevăzute de lege Federația Rusă despre impozite și taxe.

1.1. În orașul federal Moscova, un sistem de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități poate fi pus în aplicare pentru o perioadă de până la doi ani de la data modificării limitelor orașului federal. Moscova în anumite municipalități incluse pe teritoriul intraurban al orașului federal Moscova, ca urmare a unei modificări a limitelor sale, dacă în ziua modificării lor sistemul de impozitare specificat era în vigoare în astfel de municipalități pe baza actelor juridice de reglementare a organelor reprezentative ale raioanelor municipale și ale raioanelor orașului.

2. Sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități (în continuare în acest capitol - un singur impozit) poate fi aplicat prin hotărâri ale organelor reprezentative ale districtelor municipale, raioanelor orașului, guvernului legislativ (reprezentativ). organele orașelor federale Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol în legătură cu următoarele tipuri activitate antreprenorială:

1) furnizarea servicii casnice. Codurile de activitate în conformitate cu Clasificator integral rusesc specii activitate economicăși codurile de servicii în conformitate cu Clasificatorul integral rusesc al produselor pe tipuri de activități economice legate de serviciile casnice sunt determinate de Guvernul Federației Ruse;

2) prestarea de servicii veterinare;

3) prestarea de servicii de reparații, întreţinere si spalarea autovehiculelor;

4) prestarea de servicii pentru asigurarea detinerii temporare (in folosinta) a locurilor de parcare pentru autovehicule, precum si pentru depozitarea autovehiculelor in parcari cu plata (cu exceptia parcarilor cu penalizare);

4.1) nu mai este valabil. - Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ;

5) prestarea de servicii de transport auto pentru transportul de pasageri și mărfuri efectuată de organizații și întreprinzători individuali care au dreptul de proprietate sau alt drept (utilizare, deținere și (sau) dispunere) a cel mult 20 de vehicule destinate furnizării a unor astfel de servicii;

6) comerț cu amănuntul efectuat prin magazine și pavilioane cu o suprafață de vânzare de cel mult 150 metri patrati pentru fiecare obiect de organizare comercială. În sensul prezentului capitol, comerțul cu amănuntul desfășurat prin magazine și pavilioane cu o suprafață de vânzare mai mare de 150 de metri pătrați pentru fiecare unitate comercială este recunoscut ca un tip de activitate comercială pentru care nu se aplică o taxă unică. ;

7) comerțul cu amănuntul desfășurat prin obiectele unei rețele de tranzacționare staționare care nu are podele de tranzacționare, precum și obiectele unei rețele de tranzacționare nestaționare;

8) prestarea de servicii catering se desfășoară prin unități de alimentație publică cu o suprafață a sălii de servicii clienți de cel mult 150 de metri pătrați pentru fiecare unitate de alimentație publică. În sensul prezentului capitol, prestarea de servicii de alimentație publică efectuată prin unități de alimentație publică cu o suprafață a sălii de servicii pentru clienți de peste 150 de metri pătrați pentru fiecare unitate de alimentație publică este recunoscută ca tip de activitate comercială în ceea ce privește dintre care nu se aplică un singur impozit;

9) prestarea serviciilor de alimentație publică realizată prin unități de alimentație publică care nu dispun de o sală de deservire a vizitatorilor;

12) furnizarea de servicii temporare de cazare și rezidență de către organizațiile și antreprenorii care utilizează aceste servicii în fiecare unitate suprafata totala spații pentru cazare temporară și locuit nu mai mult de 500 de metri pătrați;

13) prestarea de servicii pentru transferul posesiei temporare și (sau) pentru utilizarea locurilor de tranzacționare situate în unități ale unui lanț de retail staționar care nu au platforme de tranzacționare, facilități ale unui lanț de retail nestaționar, precum și facilități de alimentație publică. care nu au o zonă de servicii pentru clienți;

14) prestarea de servicii pentru transferul posesiei și (sau) utilizării temporare terenuri pentru amplasarea de instalații staționare și nestaționare ale lanțului de comerț cu amănuntul, precum și unități de alimentație publică.

2.1. Impozitul unic nu se aplică tipurilor de activități comerciale menționate la alineatul (2). a acestui articol, în următoarele cazuri:

în cazul desfășurării unor astfel de activități în cadrul unui simplu acord de parteneriat (acord privind activități comune) sau al unui acord managementul încrederii proprietate;

dacă este stabilit în municipalitate(orașul federal Moscova, Sankt Petersburg sau Sevastopol) în conformitate cu capitolul din prezentul Cod al taxelor comerciale în legătură cu astfel de tipuri de activități.

Impozitul unic nu se aplică tipurilor de activități antreprenoriale menționate la paragrafele 6 - 9 al paragrafului 2 al prezentului articol, dacă acestea sunt desfășurate de organizații și antreprenori individuali care, în conformitate cu capitolul 26.1 din prezentul cod, s-au transferat către plata taxei unice agricole, iar aceste organizații și antreprenori individuali vând prin comerțul și (sau) unitățile de alimentație publică produsele agricole pe care le produc, inclusiv produsele primare prelucrate produse de ei din materii prime agricole de producție proprie.

2.2. Următorii nu au dreptul să treacă la plata unui singur impozit:

1) organizații și antreprenori individuali, număr mediu ai caror salariati pe anul calendaristic anterior, determinati in modul stabilit organism federal ramura executiva autorizat în domeniul statisticii depăşeşte 100 de persoane.

Prevederile acestui paragraf nu se aplică organizațiilor de cooperare a consumatorilor care funcționează în conformitate cu Legea Federației Ruse din 19 iunie 1992 N 3085-1 „Cu privire la cooperarea cu consumatorii (societățile de consumatori, uniunile acestora) din Federația Rusă”, precum și în ceea ce privește societățile economice, singurii fondatori care sunt societăți de consum și uniunile acestora care funcționează în conformitate cu prezenta lege;

2) organizații la care ponderea de participare a altor organizații este mai mare de 25 la sută. Această restricție nu se aplică organizațiilor capitalul autorizat care constă în întregime din contribuţii organizatii publice persoanele cu dizabilități, dacă numărul mediu de persoane cu dizabilități dintre angajații lor este de cel puțin 50 la sută, iar cota lor în fondul de salarii este de cel puțin 25 la sută, pentru organizațiile de cooperare a consumatorilor care funcționează în conformitate cu Legea Federației Ruse din 19 iunie, 1992 N 3085-1 „Cu privire la cooperarea consumatorilor (societățile de consumatori, uniunile acestora) în Federația Rusă”, precum și societățile de afaceri ai căror unici fondatori sunt societățile de consum și uniunile acestora care funcționează în conformitate cu prezenta lege;

4) organizații educaționale, organizatii medicale si organizatii servicii sociale in ceea ce priveste activitatile comerciale de prestare a serviciilor de alimentatie publica, prevazute la paragraful 8 al paragrafului 2 al prezentului articol, daca prestarea de servicii de alimentatie publica face parte integranta din functionarea acestor organizatii si aceste servicii sunt prestate direct de acestea; organizații;

5) organizațiile și întreprinzătorii individuali care desfășoară tipurile de activități comerciale specificate la paragrafele 13 și 14 al paragrafului 2 al prezentului articol, cu privire la prestarea de servicii de transfer în posesia temporară și (sau) de utilizare a benzinăriilor și benzinăriilor; .

2.3. În cazul în care, pe baza rezultatelor perioadei fiscale, numărul mediu de salariați ai unui contribuabil a depășit 100 de persoane și (sau) a încălcat cerința stabilită de subclauza 2 din clauza 2.2 din prezentul articol, se consideră că a pierdut dreptul la aplică sistemul de impozitare stabilit prin prezentul capitol și a trecut la regimul general de impozitare de la începutul perioadei fiscale în care s-au săvârșit încălcări ale acestor cerințe. În acest caz, sumele impozitelor de plătit atunci când se utilizează regimul fiscal general sunt calculate și plătite în modul prevăzut de legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele pentru organizațiile nou create sau antreprenorii individuali nou înregistrați.

3. Actele juridice de reglementare ale organismelor reprezentative ale districtelor municipale, districtelor orașelor, legile orașelor federale Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol stabilesc:

1) a devenit invalid. - Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ;

2) tipuri de activități comerciale pentru care se introduce un singur impozit, în lista stabilită la alineatul (2) al prezentului articol.

La introducerea unei taxe unice în legătură cu activitățile de afaceri pentru furnizarea de servicii casnice, se poate stabili o listă a grupurilor, subgrupurilor, tipurilor și (sau) a serviciilor individuale de gospodărie care fac obiectul transferului la plata unui impozit unic;

3) valorile coeficientului K2 specificate la articolul 346.27 din prezentul cod, sau valorile acestui coeficient, ținând cont de specificul desfășurării afacerii.

4. Plata unui singur impozit de către organizații prevede scutirea acestora de obligația de a plăti impozitul pe profit (în raport cu profiturile primite din activitățile de afaceri impozabile impozit unic), impozitul pe proprietatea corporativă (în legătură cu bunurile utilizate pentru activități comerciale, supusă unui singur impozit, cu excepția obiectelor imobiliare, baza de impozitare prin care se determină ca lor valoarea cadastralăîn conformitate cu prezentul Cod).

Plata unui singur impozit de către întreprinzătorii individuali prevede scutirea acestora de obligația de a plăti impozitul pe venit indivizii(in raport cu veniturile obtinute din activitati comerciale supuse unui impozit unic), impozitul pe proprietate asupra persoanelor fizice (in raport cu bunurile utilizate pentru desfasurarea activitatilor comerciale supuse unui impozit unic, cu exceptia obiectelor de impozitare cu impozit pe proprietate asupra persoanelor fizice inclus). în lista stabilită în conformitate cu paragraful 7 al articolului 378.2 din prezentul Cod, ținând cont de caracteristicile prevăzute la paragraful doi al paragrafului 10 al articolului 378.2 din prezentul Cod).

Calculul și plata altor impozite, taxe și prime de asigurare sunt efectuate de contribuabili în conformitate cu legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele.

5. Contribuabilii sunt obligați să respecte procedura de menținere a decontării și tranzactii cu numerarîn numerar și forme fără numerar, stabilit în conformitate cu legislația Federației Ruse.

6. La desfășurarea mai multor tipuri de activități comerciale care sunt supuse unui singur impozit conform prezentului capitol, indicatorii necesari calculării impozitului se înregistrează separat pentru fiecare tip de activitate.

7. Contribuabilii care, împreună cu activitățile antreprenoriale supuse impozitării unice, desfășoară și alte tipuri de activități antreprenoriale sunt obligați să țină evidențe separate ale proprietății, pasivelor și tranzactii comercialeîn legătură cu activitățile comerciale supuse impozitării unice și activitățile comerciale pentru care contribuabilii plătesc impozite în conformitate cu un regim de impozitare diferit. Totodată, contabilizarea proprietății, pasivelor și tranzacțiilor comerciale în raport cu tipurile de activități comerciale supuse impozitării unice se efectuează de către contribuabili în modul general stabilit.

Contribuabilii care, alături de activitățile de afaceri supuse impozitării unice, desfășoară și alte tipuri de activități comerciale, calculează și plătesc impozite și taxe aferente acestor tipuri de activități în conformitate cu alte regimuri de impozitare prevăzute de prezentul Cod.

8. Organizațiile și întreprinzătorii individuali, la trecerea de la regimul general de impozitare la plata unui singur impozit, respectă următoarea regulă: sumele taxei pe valoarea adăugată calculate și plătite de contribuabilul taxei pe valoarea adăugată din sumele de plată (plată parțială). ) primite înainte de trecerea la plata unui impozit unic în contul pentru livrările viitoare de bunuri, prestarea lucrărilor, prestarea de servicii sau transferul drepturilor de proprietate efectuate în perioada ulterioară trecerii la plata unui impozit unic sunt supuse deducerii în acesta din urmă perioada fiscala, anterioară lunii trecerii contribuabilului de taxa pe valoarea adăugată la plata unei taxe unice, în prezența documentelor care indică restituirea sumelor taxei de către cumpărător în legătură cu trecerea contribuabilului la plata unui impozit unic.

9. Organizațiile și întreprinzătorii individuali plătitori de un singur impozit, la trecerea la un regim general de impozitare, respectă următoarea regulă: valoarea taxei pe valoarea adăugată prezentată contribuabilului care a trecut la plata unui singur impozit pentru bunurile achiziționate de acesta (muncă , servicii, drepturi de proprietate), care nu au fost utilizate în activități supuse impozitării unice, sunt supuse deducerii la trecerea la regimul general de impozitare în modul prevăzut de capitolul prezentului cod pentru contribuabilii cu taxa pe valoarea adăugată.

1. Sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități este stabilit prin prezentul cod, pus în aplicare prin acte juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale districtelor municipale, districtelor orașelor, legilor orașelor federale ale Moscovei, Sankt Petersburg și Sevastopol și se aplică împreună cu sistemul general de impozitare (în continuare în acest capitol - regimul general de impozitare) și alte regimuri de impozitare prevăzute de legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele.

(așa cum a fost modificată prin Legile Federale din 31 decembrie 2002 N 191-FZ, din 29 iulie 2004 N 95-FZ, din 21 iulie 2005 N 101-FZ, din 29 noiembrie 2014 N 379-FZ)

(clauza 1.1 introdusă prin Legea federală din 29 iunie 2012 N 96-FZ)

2. Sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități (în continuare în acest capitol - un singur impozit) poate fi aplicat prin hotărâri ale organelor reprezentative ale districtelor municipale, raioanelor orașului, guvernului legislativ (reprezentativ). organisme ale orașelor federale Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol în legătură cu următoarele tipuri de activități comerciale:

(așa cum a fost modificat prin legile federale din 29 iulie 2004 N 95-FZ, din 29 noiembrie 2014 N 379-FZ)

1) prestarea de servicii casnice. Codurile tipurilor de activități în conformitate cu Clasificatorul integral rusesc al tipurilor de activități economice și codurile de servicii în conformitate cu Clasificatorul integral rusesc al produselor pe tipuri de activități economice legate de serviciile casnice sunt determinate de Guvernul Federației Ruse ;

(Clauza 1, astfel cum a fost modificată prin Legea federală din 3 iulie 2016 N 248-FZ)

2) prestarea de servicii veterinare;

3) prestarea de servicii de reparare, întreținere și spălare a autovehiculelor;

(așa cum a fost modificat prin Legile Federale din 22 iulie 2008 N 155-FZ, din 25 iunie 2012 N 94-FZ)

(Clauza 5 modificată prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ)

6) comerț cu amănuntul efectuat prin magazine și pavilioane cu o suprafață de vânzare de cel mult 150 de metri pătrați pentru fiecare unitate comercială. În sensul prezentului capitol, comerțul cu amănuntul desfășurat prin magazine și pavilioane cu o suprafață de vânzare mai mare de 150 de metri pătrați pentru fiecare unitate comercială este recunoscut ca un tip de activitate comercială pentru care nu se aplică o taxă unică. ;

(Clauza 6 modificată prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

(așa cum a fost modificat prin Legile Federale din 21 iulie 2005 N 101-FZ, din 22 iulie 2008 N 155-FZ)

8) prestarea serviciilor de alimentație publică efectuată prin unități de alimentație publică cu o suprafață a sălii de servicii pentru clienți de cel mult 150 de metri pătrați pentru fiecare unitate de alimentație publică. În sensul prezentului capitol, prestarea de servicii de alimentație publică efectuată prin unități de alimentație publică cu o suprafață a sălii de servicii pentru clienți de peste 150 de metri pătrați pentru fiecare unitate de alimentație publică este recunoscută ca tip de activitate comercială în ceea ce privește din care nu se aplică un singur impozit;

(Clauza 8 introdusă prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ, astfel cum a fost modificată prin Legile federale din 17 mai 2007 N 85-FZ, din 22 iulie 2008 N 155-FZ)

9) prestarea serviciilor de alimentație publică realizată prin unități de alimentație publică care nu dispun de o sală de deservire a vizitatorilor;

(Clauza 9 introdusă prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ)

(Clauza 10 modificată prin Legea federală nr. 155-FZ din 22 iulie 2008)

(Clauza 11 modificată prin Legea federală din 25 iunie 2012 N 94-FZ)

12) prestarea de servicii de cazare temporară și rezidență de către organizații și antreprenori care utilizează în fiecare unitate pentru prestarea acestor servicii suprafața totală a spațiilor pentru cazare temporară și rezidență de cel mult 500 de metri pătrați;

(Clauza 12 introdusă prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005, astfel cum a fost modificată prin Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007)

(așa cum a fost modificat prin Legile Federale din 17 mai 2007 N 85-FZ, din 22 iulie 2008 N 155-FZ)

14) prestarea de servicii pentru transferul posesiei temporare și (sau) folosirii terenurilor pentru amplasarea de instalații staționare și nestaționare ale lanțului de comerț cu amănuntul, precum și unități de alimentație publică.

(Clauza 14 modificată prin Legea federală nr. 155-FZ din 22 iulie 2008)

2.1. Impozitul unic nu se aplică tipurilor de activități comerciale menționate la paragraful 2 al prezentului articol în următoarele cazuri:

(modificată prin Legea federală din 29 noiembrie 2014 N 382-FZ)

în cazul desfășurării unor astfel de activități în cadrul unui contract de parteneriat simplu (acord de activitate comună) sau al unui contract de administrare a trustului de proprietate;

în cazul desfășurării unor astfel de tipuri de activități de către contribuabili clasificați drept cei mai mari în conformitate cu articolul 83 din prezentul cod;

(alineat introdus prin Legea federală din 29 noiembrie 2014 N 382-FZ)

în cazul stabilirii într-o municipalitate (orașul federal Moscova, Sankt Petersburg sau Sevastopol) în conformitate cu capitolul 33 din prezentul cod, o taxă comercială în legătură cu astfel de tipuri de activități.

(alineat introdus prin Legea federală din 29 noiembrie 2014 N 382-FZ)

(paragraf introdus prin Legea federală din 13 martie 2006 N 39-FZ)

(clauza 2.1 introdusă prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ)

2.2. Următorii nu au dreptul să treacă la plata unui singur impozit:

(modificată prin Legea federală din 25 iunie 2012 N 94-FZ)

1) organizații și întreprinzători individuali al căror număr mediu de salariați pentru anul calendaristic precedent, determinat în modul stabilit de organul executiv federal autorizat în domeniul statisticii, depășește 100 de persoane.

(modificată prin Legea federală din 25 iunie 2012 N 94-FZ)

Prevederile acestui paragraf nu se aplică organizațiilor de cooperare a consumatorilor care funcționează în conformitate cu Legea Federației Ruse din 19 iunie 1992 N 3085-1 „Cu privire la cooperarea cu consumatorii (societățile de consumatori, uniunile acestora) din Federația Rusă”, precum și în ceea ce privește societățile economice, singurii fondatori ai cărora sunt societățile de consum și uniunile acestora, care își desfășoară activitățile în conformitate cu prezenta lege;

(alineat introdus prin Legea federală din 2 octombrie 2012 N 161-FZ (modificată la 30 octombrie 2017))

2) organizații la care ponderea de participare a altor organizații este mai mare de 25 la sută. Această restricție nu se aplică organizațiilor al căror capital autorizat constă în întregime din contribuții din partea organizațiilor publice ale persoanelor cu dizabilități, dacă numărul mediu de persoane cu dizabilități dintre angajații lor este de cel puțin 50 la sută, iar cota lor în fondul de salarii este de cel puțin 25 la sută, organizațiilor de cooperare a consumatorilor care își desfășoară activitățile în conformitate cu Legea Federației Ruse din 19 iunie 1992 N 3085-1 „Cu privire la cooperarea consumatorilor (societăți de consumatori, uniuni ale acestora) în Federația Rusă”, precum și cu privire la companiile de afaceri , ai căror singuri fondatori sunt societățile de consum și uniunile acestora care își desfășoară activitățile în conformitate cu prezenta Lege;

3) a devenit nul la 1 ianuarie 2013. - Legea federală din 25 iunie 2012 N 94-FZ;

4) organizațiile de învățământ, organizațiile medicale și organizațiile de servicii sociale în ceea ce privește activitățile de afaceri pentru prestarea serviciilor de alimentație publică, prevăzute la paragraful 8 al paragrafului 2 al prezentului articol, dacă prestarea serviciilor de alimentație publică este parte integrantă a funcționării; dintre aceste organizații și aceste servicii sunt furnizate direct de aceste organizații;

(Clauza 4 modificată prin Legea federală nr. 346-FZ din 27 noiembrie 2017)

(clauza 2.2 introdusă prin Legea federală din 22 iulie 2008 N 155-FZ)

(modificată prin Legea federală din 25 iunie 2012 N 94-FZ)

Alineatul a devenit invalid la 1 ianuarie 2013. - Legea federală din 25 iunie 2012 N 94-FZ.

(clauza 2.3 introdusă prin Legea federală din 22 iulie 2008 N 155-FZ)

3. Actele juridice de reglementare ale organismelor reprezentative ale districtelor municipale, districtelor orașelor, legile orașelor federale Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol stabilesc:

(așa cum a fost modificat prin Legile Federale din 29 iulie 2004 N 95-FZ, din 17 mai 2007 N 85-FZ, din 29 noiembrie 2014 N 379-FZ)

1) a devenit invalid. - Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ;

2) tipuri de activități comerciale pentru care se introduce un singur impozit, în lista stabilită la alineatul (2) al prezentului articol.

(paragraf introdus prin Legea federală din 18 iunie 2005 N 63-FZ)

3) valorile coeficientului K2 specificate la articolul 346.27 din prezentul cod, sau valorile acestui coeficient, ținând cont de specificul desfășurării afacerii.

(Clauza 3 modificată prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ)

4. Plata unui singur impozit de către organizații prevede scutirea acestora de obligația de a plăti impozitul pe profit (în raport cu profiturile obținute din activități comerciale, supuse unui impozit unic), impozitul pe proprietatea corporativă (în legătură cu proprietățile utilizate pentru activități comerciale). , supuse unui singur impozit, cu excepția obiectelor imobiliare, a căror bază de impozitare se determină ca valoare cadastrală a acestora în conformitate cu prezentul cod).

(modificată prin Legile Federale din 7 iulie 2003 N 117-FZ, din 21 iulie 2005 N 101-FZ, din 24 iulie 2009 N 213-FZ, din 2 aprilie 2014 N 52-FZ)

Plata unui singur impozit de către întreprinzătorii individuali prevede scutirea acestora de obligația de a plăti impozitul pe venitul persoanelor fizice (în raport cu veniturile obținute din activități comerciale, impozitate printr-un singur impozit), impozitul pe proprietate pentru persoane fizice (în legătură cu bunurile utilizate pentru transport). activitati comerciale, impozitate cu un impozit unic, cu exceptia obiectelor de impozitare cu impozit pe proprietate asupra persoanelor fizice incluse in lista determinata in conformitate cu alin. 7 al art. paragraful doi al paragrafului 10 al articolului 378.2 din prezentul Cod).

(acum modificat prin Legile Federale din 7 iulie 2003 N 117-FZ, din 21 iulie 2005 N 101-FZ, din 24 iulie 2009 N 213-FZ, din 29 noiembrie 2014 N 382-FZ)

Organizațiile și întreprinzătorii individuali care sunt contribuabili ai impozitului unic nu sunt recunoscuți drept contribuabili ai taxei pe valoarea adăugată (în legătură cu tranzacțiile recunoscute ca obiect de impozitare în conformitate cu capitolul 21 din prezentul cod, desfășurate în cadrul activităților comerciale supuse unui taxa unică), cu excepția taxei pe valoarea adăugată , sub rezerva plății în conformitate cu prezentul cod atunci când se importă mărfuri pe teritoriul Federației Ruse și în alte teritorii aflate sub jurisdicția acesteia, inclusiv cuantumul taxei care trebuie plătită la finalizarea procedurii vamale de zona vamală liberă de pe teritoriul Specialului zona economica V Regiunea Kaliningrad, precum și taxa pe valoarea adăugată plătită în conformitate cu articolele și 174.1 din prezentul Cod.

(modificată prin Legile Federale din 27 noiembrie 2010 N 306-FZ, din 30 martie 2016 N 72-FZ, din 27 noiembrie 2017 N 335-FZ)

Calculul și plata altor impozite, taxe și prime de asigurare sunt efectuate de contribuabili în conformitate cu legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele.

(modificată prin Legea federală nr. 401-FZ din 30 noiembrie 2016)

Alineatul a devenit invalid la 1 ianuarie 2010. - Legea federală din 24 iulie 2009 N 213-FZ.

(Clauza 4 modificată prin Legea federală din 31 decembrie 2002 N 191-FZ)

5. Contribuabilii sunt obligați să respecte procedura de desfășurare a tranzacțiilor de decontare și numerar sub formă de numerar și fără numerar, stabilită în conformitate cu legislația Federației Ruse.

7. Contribuabilii care, împreună cu activitățile comerciale supuse impozitării unice, desfășoară și alte tipuri de activități comerciale sunt obligați să țină evidențe separate ale proprietăților, pasivelor și tranzacțiilor comerciale în legătură cu activitățile comerciale supuse impozitării unice și activitățile comerciale pentru care contribuabilii plătesc impozite în conformitate cu un regim de impozitare diferit. Totodată, contabilizarea proprietății, pasivelor și tranzacțiilor comerciale în raport cu tipurile de activități comerciale supuse impozitării unice se efectuează de către contribuabili în modul general stabilit.

(așa cum a fost modificat prin Legile Federale din 7 iulie 2003 N 117-FZ, din 21 iulie 2005 N 101-FZ)

(paragraf introdus prin Legea federală din 31 decembrie 2002 N 191-FZ; astfel cum a fost modificată prin Legea federală din 7 iulie 2003 N 117-FZ)

8. Organizațiile și întreprinzătorii individuali, la trecerea de la regimul general de impozitare la plata unui singur impozit, respectă următoarea regulă: sumele taxei pe valoarea adăugată calculate și plătite de contribuabilul taxei pe valoarea adăugată din sumele de plată (plată parțială). ) primite înainte de trecerea la plata unui impozit unic în contul pentru livrările viitoare de bunuri, prestarea lucrărilor, prestarea de servicii sau transferul drepturilor de proprietate efectuate în perioada ulterioară trecerii la plata unui impozit unic sunt supuse deducerii în ultima perioadă fiscală anterioară lunii de trecere a contribuabilului de taxa pe valoarea adăugată la plata unui impozit unic, în prezența documentelor care confirmă rambursarea sumelor taxei de către cumpărător în legătură cu trecerea contribuabilului la plata unui impozit unic.

(Clauza 8 introdusă prin Legea federală din 17 mai 2007 N 85-FZ)

9. Organizațiile și întreprinzătorii individuali plătitori de un singur impozit, la trecerea la un regim general de impozitare, respectă următoarea regulă: sumele taxei pe valoarea adăugată prezentate contribuabilului care a trecut la plata unui singur impozit pentru bunurile achiziționate de acesta (muncă, servicii, drepturi de proprietate), care nu au fost utilizate în activități supuse impozitării unice, sunt supuse deducerii la trecerea la regimul general de impozitare în modul prevăzut de capitolul 21 din prezentul cod pentru contribuabilii cu taxa pe valoarea adăugată.

ARTICOLUL 346.26. DISPOZIȚII GENERALE. COD FISCAL AL FEDERAȚIA RUSĂ (TC RF)

Sursa: portalul de internet „Subschet.RU”

Secțiunea VIII.1. REGIMURI FISCALE SPECIALE

Capitolul 26.3. SISTEM FISCAL SUB FORMA UNUI IMPOZIT PE VENITUL IMPLICIT PENTRU TIPURI SELECTATE DE ACTIVITATE

Secțiunea 346.26. Dispoziții generale

1. Sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități este stabilit prin prezentul cod, pus în aplicare prin acte juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale districtelor municipale, districtelor orașelor, legilor orașelor federale ale Moscovei și Sankt Petersburg și se aplică împreună cu sistemul general de impozitare (în continuare în acest capitol - regimul general de impozitare) și alte regimuri de impozitare prevăzute de legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele.

(acum modificat prin Legile Federale din 31 decembrie 2002 N 191-FZ, din 29 iulie 2004 N 95-FZ, din 21 iulie 2005 N 101-FZ)

2. Sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități (în continuare în acest capitol - un singur impozit) poate fi aplicat prin hotărâri ale organelor reprezentative ale districtelor municipale, raioanelor orașului, guvernului legislativ (reprezentativ). organisme ale orașelor federale Moscova și Sankt Petersburg în legătură cu următoarele tipuri de activități comerciale:

1) furnizarea de servicii pentru gospodărie, grupurile, subgrupurile, tipurile și (sau) serviciile gospodărești individuale ale acestora, clasificate în conformitate cu Clasificatorul integral rusesc al serviciilor pentru populație;

(așa cum a fost modificat prin Legile Federale din 31 decembrie 2002 N 191-FZ, din 18 iunie 2005 N 63-FZ)

2) prestarea de servicii veterinare;

3) prestarea de servicii de reparare, întreținere și spălare a vehiculelor;

4) prestarea serviciilor de depozitare a vehiculelor în parcări cu plată;

(Clauza 4 modificată prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ)

4.1) nu mai este valabil. - Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ;

(Clauza 5 modificată prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ)

(Clauza 6 modificată prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

7) comerțul cu amănuntul desfășurat prin chioșcuri, corturi, tăvi și alte obiecte ale unei rețele comerciale staționare care nu dispune de etaje de vânzare, precum și obiecte ale unei rețele comerciale nestaționare;

(Clauza 7 modificată prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

(Clauza 8 introdusă prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ)

9) prestarea serviciilor de alimentație publică realizată prin unități de alimentație publică care nu dispun de o sală de deservire a vizitatorilor;

(Clauza 9 introdusă prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ)

10) distribuirea și (sau) plasarea de publicitate exterioară;

(Clauza 10 introdusă prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ)

(Clauza 11 introdusă prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ)

12) furnizarea de servicii temporare de cazare și cazare de către organizații și antreprenori care utilizează în fiecare unitate care prestează aceste servicii o suprafață totală de spații de dormit de cel mult 500 de metri pătrați;

(Clauza 12 introdusă prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ)

13) prestarea de servicii pentru transferul pentru deținerea temporară și (sau) utilizarea locurilor de tranzacționare staționare situate în piețe și alte locuri de comerț care nu au zone de servicii pentru clienți.

(Clauza 13 introdusă prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ)

2.1. Impozitul unic nu se aplică tipurilor de activități comerciale specificate la paragraful 2 al prezentului articol dacă acestea sunt desfășurate în baza unui contract de parteneriat simplu (acord de activitate comună).

(paragraf introdus prin Legea federală din 13 martie 2006 N 39-FZ)

(clauza 2.1 introdusă prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ)

3. Actele juridice de reglementare ale organismelor reprezentative ale districtelor municipale, districtelor orașelor, legile orașelor federale Moscova și Sankt Petersburg determină:

(modificată prin Legea federală din 29 iulie 2004 N 95-FZ)

1) a devenit invalid. - Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ;

2) tipuri de activități comerciale pentru care se introduce un singur impozit, în lista stabilită la alineatul (2) al prezentului articol.

(paragraf introdus prin Legea federală din 18 iunie 2005 N 63-FZ)

3) valorile coeficientului K2 specificate la articolul 346.27 din prezentul cod, sau valorile acestui coeficient, ținând cont de specificul desfășurării afacerii.

(Clauza 3 modificată prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ)

4. Plata unui singur impozit de către organizații prevede scutirea acestora de obligația de a plăti impozitul pe profit (în raport cu profiturile obținute din activități comerciale, supuse unui impozit unic), impozitul pe proprietatea corporativă (în legătură cu proprietățile utilizate pentru activități comerciale). , supus unui singur impozit ) și un singur impozitul social(în legătură cu plățile efectuate către persoane fizice în legătură cu desfășurarea activităților comerciale supuse unui impozit unic).

Plata de către întreprinzătorii individuali a unui impozit unic prevede scutirea acestora de obligația de a plăti impozitul pe venitul persoanelor fizice (în raport cu veniturile obținute din activități de întreprinzător, impozitate printr-un singur impozit), impozitul pe proprietate pentru persoane fizice (în raport cu bunurile utilizate pentru desfășurare). activități antreprenoriale, impozitate printr-un impozit unic) și impozitul social unic (în raport cu veniturile din activități comerciale supuse unui impozit unic și plățile efectuate către persoane fizice în legătură cu desfășurarea activităților comerciale supuse unui impozit unic). ).

(așa cum a fost modificat prin Legile Federale din 7 iulie 2003 N 117-FZ, din 21 iulie 2005 N 101-FZ)

Calculul și plata altor impozite și taxe nespecificate în prezentul alineat se efectuează de către contribuabili în conformitate cu alte regimuri de impozitare.

(modificată prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ)

Organizațiile și întreprinzătorii individuali care sunt contribuabili ai impozitului unic plătesc prime de asigurare pentru obligatoriu asigurare de pensieîn conformitate cu legislația Federației Ruse.

(Clauza 4 modificată prin Legea federală din 31 decembrie 2002 N 191-FZ)

(așa cum a fost modificat prin Legile Federale din 7 iulie 2003 N 117-FZ, din 21 iulie 2005 N 101-FZ)

(paragraf introdus prin Legea federală din 31 decembrie 2002 N 191-FZ; astfel cum a fost modificată prin Legea federală din 7 iulie 2003 N 117-FZ)

Pagini: 278 din 339

ST 346.26 Codul fiscal al Federației Ruse.

2. Sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități (în continuare în acest capitol - un singur impozit) poate fi aplicat prin hotărâri ale organelor reprezentative ale districtelor municipale, raioanelor orașului, guvernului legislativ (reprezentativ). organisme ale orașelor federale Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol în legătură cu următoarele tipuri de activități comerciale:

2) prestarea de servicii veterinare;

3) prestarea de servicii de reparare, întreținere și spălare a autovehiculelor;

9) prestarea serviciilor de alimentație publică realizată prin unități de alimentație publică care nu dispun de o sală de deservire a vizitatorilor;

2.1. Impozitul unic nu se aplică tipurilor de activități comerciale menționate la paragraful 2 al prezentului articol în următoarele cazuri:

în cazul desfășurării unor astfel de activități în cadrul unui contract de parteneriat simplu (acord de activitate comună) sau al unui contract de administrare a trustului de proprietate;

în cazul desfășurării unor astfel de tipuri de activități de către contribuabili clasificați drept cei mai mari în conformitate cu articolul 83 din prezentul cod;

Impozitul unic nu se aplică tipurilor de activități comerciale specificate la paragrafele 6-9 ale paragrafului 2 din prezentul articol, dacă acestea sunt desfășurate de organizații și întreprinzători individuali care s-au transferat în conformitate cu capitolul 26.1 din prezentul cod pentru a plăti unică. impozitul agricol, iar aceste organizații și antreprenori individuali vând prin comerțul și (sau) unitățile de alimentație publică produsele agricole pe care le produc, inclusiv produsele primare prelucrate produse de ei din materii prime agricole de producție proprie.

2.2. Următorii nu au dreptul să treacă la plata unui singur impozit:

Prevederile acestui paragraf nu se aplică organizațiilor de cooperare a consumatorilor care funcționează în conformitate cu Legea Federației Ruse din 19 iunie 1992 N 3085-I „Cu privire la cooperarea cu consumatorii (societățile de consumatori, uniunile acestora) din Federația Rusă”, precum și în ceea ce privește societățile economice, singurii fondatori ai cărora sunt societățile de consum și uniunile acestora, care își desfășoară activitățile în conformitate cu prezenta lege;

2) organizații la care ponderea de participare a altor organizații este mai mare de 25 la sută. Această restricție nu se aplică organizațiilor al căror capital autorizat constă în întregime din contribuții din partea organizațiilor publice ale persoanelor cu dizabilități, dacă numărul mediu de persoane cu dizabilități dintre angajații lor este de cel puțin 50 la sută, iar cota lor în fondul de salarii este de cel puțin 25 la sută, organizațiilor de cooperare a consumatorilor care își desfășoară activitățile în conformitate cu Legea Federației Ruse din 19 iunie 1992 N 3085-I „Cu privire la cooperarea consumatorilor (societăți de consumatori, uniuni ale acestora) în Federația Rusă”, precum și cu privire la companiile de afaceri , ai căror singuri fondatori sunt societățile de consum și uniunile acestora care își desfășoară activitățile în conformitate cu prezenta Lege;

3. Actele juridice de reglementare ale organismelor reprezentative ale districtelor municipale, districtelor orașelor, legile orașelor federale Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol stabilesc:

2) tipuri de activități comerciale pentru care se introduce un singur impozit, în lista stabilită la alineatul (2) al prezentului articol.

3) valoarea coeficientului K_2 specificat la articolul 346.27 din prezentul Cod, sau valoarea acestui coeficient, ținând cont de specificul desfășurării afacerii.

Organizațiile și întreprinzătorii individuali care sunt contribuabili ai impozitului unic nu sunt recunoscuți drept contribuabili ai taxei pe valoarea adăugată (în legătură cu tranzacțiile recunoscute ca obiect de impozitare în conformitate cu capitolul 21 din prezentul cod, desfășurate în cadrul activităților comerciale supuse unui taxa unică), cu excepția taxei pe valoarea adăugată , sub rezerva plății în conformitate cu prezentul cod atunci când se importă mărfuri pe teritoriul Federației Ruse și în alte teritorii aflate sub jurisdicția acesteia, inclusiv cuantumul taxei care trebuie plătită la finalizarea procedurii vamale de zona vamală liberă de pe teritoriul Zonei Economice Speciale din regiunea Kaliningrad, precum și taxa pe valoarea adăugată, plătită în conformitate cu articolele 161 și 174.1 din prezentul cod.

Calculul și plata altor impozite, taxe și prime de asigurare sunt efectuate de contribuabili în conformitate cu legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele.

8. Organizațiile și întreprinzătorii individuali, la trecerea de la regimul general de impozitare la plata unui singur impozit, respectă următoarea regulă: sumele taxei pe valoarea adăugată calculate și plătite de contribuabilul taxei pe valoarea adăugată din sumele de plată (plată parțială). ) primite înainte de trecerea la plata unui impozit unic în contul pentru livrările viitoare de bunuri, prestarea lucrărilor, prestarea de servicii sau transferul drepturilor de proprietate efectuate în perioada ulterioară trecerii la plata unui impozit unic sunt supuse deducerii în ultima perioadă fiscală anterioară lunii de trecere a contribuabilului de taxa pe valoarea adăugată la plata unui impozit unic, în prezența documentelor care confirmă rambursarea sumelor taxei de către cumpărător în legătură cu trecerea contribuabilului la plata unui impozit unic.

Comentariu la art. Codul veniturilor interne 346.26

Articolul comentat stabilește prevederi generale privind procedura de stabilire și aplicare a UTII, precum și o listă a tipurilor de activități la care se poate aplica cea specială în cauză regimul fiscal.

Alineatul 1 al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse reglementează că UTII este stabilit numai prin normele Codului fiscal al Federației Ruse și este pus în aplicare prin acte juridice de reglementare ale organismelor reprezentative ale districtelor municipale, districtelor orașului și legile orașelor federale. Acest regim fiscal special poate fi aplicat atât împreună cu sistemul general de impozitare, cât și împreună cu alte tipuri de regimuri fiscale speciale prevăzute în Secțiunea VIII.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Poziția oficială.

Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 21 septembrie 2015 N 03-11-11/54009 precizează că atunci când desfășurați tipuri de activități comerciale stabilite de paragraful 2 al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse și puse în aplicare prin actele juridice de reglementare ale organismelor reprezentative ale districtelor municipale, districtelor orașelor, legile orașelor federale valorile Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol, organizațiile și întreprinzătorii individuali au dreptul de a deveni contribuabili ai unui singur impozit pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activitati.

Alineatul 1.1 al articolului comentat stabilește perioada pentru introducerea UTII în orașul federal Moscova din ziua în care limitele orașului federal Moscova sunt modificate în anumite municipalități incluse pe teritoriul intraurban al orașului federal Moscova ca urmare de modificări ale limitelor sale, în cazul în care în ziua schimbării acestora sistemul specificat de impozitare a acționat în astfel de municipalități pe baza actelor juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale raioanelor municipale și raioanelor orașului. O astfel de perioadă nu trebuie să depășească doi ani.

Clauza 2 a articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește o listă exhaustivă a tipurilor de activități cărora UTII se poate aplica prin decizie a organelor reprezentative ale districtelor municipale, districtelor orașului, organelor legislative (reprezentative) ale puterii de stat ale orașelor federale. din Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol.

Primul tip de astfel de activitate, stabilit de paragraful 1 al paragrafului 2 al articolului comentat, este furnizarea de servicii casnice, grupurile, subgrupurile, tipurile și (sau) serviciile gospodărești individuale ale acestora, clasificate în conformitate cu Clasificatorul All-Russian al Servicii pentru Populație.

Poziția oficială.

Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 20 noiembrie 2015 N 03-11-11/67272 atrage atenția asupra faptului că impozitarea activităților de afaceri în furnizarea de servicii casnice neincluse în lista OKUN la secțiunea 01 este efectuate în conformitate cu alte regimuri de impozitare. Pentru întrebări referitoare la atribuirea anumitor tipuri de activitate economică la codurile OKUN, vă rugăm să contactați Rostekhregulirovanie.

Vă rugăm să rețineți că la 1 ianuarie 2017 va intra în vigoare Legea federală nr. 248-FZ din 3 iulie 2016 „Cu privire la modificările aduse părții a doua” Cod fiscal Federația Rusă”, care va intra în vigoare noua editie paragraful 1 al alineatului 2 al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse: „furnizarea de servicii pentru gospodărie a codurilor de tipuri de activități în conformitate cu Clasificatorul întreg rusesc de tipuri de activități economice și codurile de servicii în conformitate cu toate. -Clasificatorul rusesc al produselor pe tipuri de activități economice legate de serviciile casnice este stabilit de Guvernul Federației Ruse.”

OK 002-93 „Clasificatorul integral rusesc al serviciilor pentru populație” a fost aprobat prin Decretul Standardului de stat al Rusiei din 28 iunie 1993 N 163. Este important ca începând cu 1 ianuarie 2017 acest document pierde vigoare din cauza publicării Ordinului Rosstandart nr. 14-st din 31 ianuarie 2014 „Cu privire la adoptarea și implementarea Clasificatorului întreg rusesc al tipurilor de activități economice (OKVED2) OK 029-2014 (NACE Rev. 2) și Clasificatorul integral rusesc al produselor după tipul de activități economice ( OKPD2) OK 034-2014 (KPES 2008)”.

Poziția oficială.

Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 27 mai 2016 N SD-3-3/2408@ oferă o clarificare importantă cu privire la procedura de aplicare a paragrafului 1 al paragrafului 2 al articolului comentat. Organismul oficial a indicat că, în conformitate cu paragraful 9 din Regulamentul privind dezvoltarea, adoptarea, punerea în aplicare, întreținerea și aplicarea clasificatoarelor întregi rusești de tehnică, economică și informații socialeîn domeniul socio-economic, aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 10 noiembrie 2003 N 677 (denumit în continuare Regulamentul de dezvoltare), determinarea codului unui obiect de clasificare legat de activitățile unui entitatea care utilizează Clasificatorul All-Russian este efectuată de entitatea economică în mod independent, prin atribuirea acestui obiect codului corespunzător și numelui poziției Clasificatorului All-Russian, cu excepția cazurilor stabilite de legislația Federației Ruse.

În acest caz, entitatea comercială trebuie să fie ghidată de Clasificarea tuturor tipurilor de activități economice (OKVED), care caracterizează conținutul serviciului furnizat și cerințele pentru furnizarea acestuia.

Astfel, determinarea tipului de activitate propus a fi desfasurat si, in consecinta, codul acesteia revine contribuabilului.

În același timp, paragraful 10 al Regulamentelor prevede că furnizarea de informații organizațiilor și persoanelor cu privire la toate clasificatoarele ruși și modificările aduse acestora este asigurată de Agenție federală privind reglementarea tehnică și metrologie și Serviciul federal statistici de stat.

Problema curenta.

În activitățile de aplicare a legii, de foarte multe ori apare o problemă cu calificarea activității antreprenoriale ca furnizare de servicii personale, în conformitate cu paragraful 1 al paragrafului 2 al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse. Un exemplu este lucrarea de fabricare si montare a ferestrelor din PVC si intindere a tavanului, realizata cu implicarea tertilor. Să luăm în considerare un litigiu judiciar specific din practica arbitrajului.

Practica judiciara.

Astfel, Curtea de Arbitraj a Districtului Siberia de Vest a primit o cerere de invalidare a deciziei organului fiscal, care a acumulat UTII suplimentare, penalitati si amenda contribuabilului, intrucat organul fiscal a calificat activitatile desfasurate de intreprinzator drept furnizarea de servicii casnice persoanelor fizice, și nu ca comerț cu amănuntul cu bunuri din PVC și tavane suspendate și, prin urmare, utilizate în scopul calculării UTII indicator fizic„număr de angajați”, nu „zonă de vânzări”.

Instanța, prin Rezoluția din 30 octombrie 2015 N F04-24635/2015, a explicat că contribuabilul nu are dreptul să determine în mod arbitrar codul activității economice efectiv desfășurate de acesta, neîntemeiat pe normele legislației. asupra impozitelor și taxelor.

Poziția oficială.

De asemenea, de exemplu, în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 27 mai 2016 N SD-3-3/2408@, problema plata UTII referitor la servicii intermediare privind informațiile privind datele financiare, economice și industriale. Organismul oficial a explicat că, întrucât Clasificatorul nu clasifică serviciile de intermediere financiară drept servicii casnice, veniturile primite din prestarea unor astfel de servicii sunt supuse impozitării în modul general stabilit sau în modul și în condițiile prevăzute la capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Atenţie!

Astfel, din analiza subclauzei 1 a clauzei 2 a articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse, rezultă că, pentru ca activitatea de întreprinzător să fie calificată în conformitate cu subclauza 1 din clauza 2 din articolul comentat, este necesar ca serviciul să fie furnizat în mod specific unei persoane, adică că acesta (individ) a acționat ca consumator final.

În conformitate cu paragraful 2 al paragrafului 2 al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse, UTII se poate aplica pentru furnizarea de servicii veterinare. Atunci când se aplică această normă, este necesar să fie ghidat de prevederile Guvernului Federației Ruse din 08/06/1998 N 898 „Cu privire la aprobarea Regulilor pentru furnizarea de servicii veterinare plătite” și, de asemenea, OK 002-93 - Clasificatorul integral rusesc al serviciilor pentru populație.

Conceptul de furnizare de servicii veterinare este reglementat de prevederile articolului 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse, care stabilește conceptele de bază în sensul capitolului 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Problema curenta.

Ca și în cazul tipului anterior de activitate, prestarea de servicii veterinare în scopul aplicării UTII dă naștere la o serie de probleme de executare. Deci, de exemplu, se poate întreba: activitatea de prelevare de sânge pentru testarea bolilor și vaccinarea animalelor se încadrează în subparagraful 2 al paragrafului 2 al articolului comentat? Să ne întoarcem la explicațiile organismului oficial cu privire la această problemă.

Poziția oficială.

Astfel, în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 24 mai 2013 N 03-11-11/18713 se indică faptul că prelevarea de sânge pentru testarea bolii și vaccinarea animalelor corespunde codului 083102 OKUN „Studii de diagnosticare a animalelor domestice ” și cod 083103 OKUN „Vaccinarea animalelor domestice” iar în cazul prestării acestor servicii, această activitate de afaceri este supusă unui singur impozit pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activitate. În același timp, Codul Fiscal al Federației Ruse nu limitează gama de organizații care plătesc pentru aceste servicii.

În baza paragrafului 3 al paragrafului 2 al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse, UTII se poate aplica și pentru furnizarea de servicii de reparare, întreținere și spălare a autovehiculelor.

Poziția oficială.

Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 15 septembrie 2015 N 03-11-11/53011 a abordat problema plății UTII la furnizarea de servicii pentru repararea echipamentelor electrice pe mașini și autobuze. Organismul oficial a explicat că, în conformitate cu Clasificarea integrală a serviciilor pentru populație, aprobată prin Decretul Standardului de stat al Rusiei din 28 iunie 1993 N 163, subgrupul „Întreținerea și repararea vehiculelor, mașinilor și echipamentelor” include: în special, servicii pentru repararea echipamentelor electrice (cu scoatere din autovehicul) pe autoturisme (cod 017206 OKUN), reparare echipamente electrice (cu scoatere din autoturism) pe camioane și autobuze (cod 017416 OKUN).

Astfel, activitățile legate de prestarea de servicii de reparare a echipamentelor electrice, inclusiv demaroare și generatoare, pe autoturisme, camioane și autobuze, se referă la activități comerciale de prestare a serviciilor de reparare și întreținere a autovehiculelor, prevăzute la articolul 346.26. din Codul Fiscal al Federației Ruse, în privința căruia se poate aplica un sistem de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat.

În ceea ce privește clasificarea serviciilor pentru repararea echipamentelor electrice, care pot fi instalate atât pe vehicule, cât și pe tractoare, trebuie să contactați Rosstandart.

Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 26 august 2015 N 03-11-06/3/49070, la rândul său, clarifică, de asemenea, că o organizație a cărei activitate principală este plătită inspecția tehnică a mașinilor și camioanelor, motocicletelor, autobuzelor și altor vehiculelor, pot aplica un singur impozit pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activitati in legatura cu aceste lucrari.

Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 30 decembrie 2015 N 03-11-06/3/77890 explică, de asemenea, că Clasificatorul integral rusesc al serviciilor pentru populație, aprobat prin Rezoluția Standardului de stat al Rusiei din 28 iunie , 1993 N 163 (denumită în continuare OKUN), include serviciile de întreținere (codurile 017100, 017300) includ lucrările de curățare și spălare (codurile 017103 și 017303). În acest sens, contribuabilii care desfășoară activități de afaceri în domeniul prestării de servicii de spălătorie auto, în raport cu acest tip de activitate, pot aplica un sistem de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități.

Dacă activitățile desfășurate de organizații și întreprinzători individuali care sunt plătitori ai impozitului unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități se referă la servicii către populație, în virtutea paragrafului 2 al articolului 2 din Legea federală nr. 54-FZ, strict pot fi utilizate formulare de raportare.

Trebuie avut în vedere faptul că furnizarea de servicii pentru inspecția tehnică a vehiculelor trebuie efectuată în conformitate cu normele și cerințele Legii federale din 1 iulie 2011 N 170-FZ „Cu privire la inspecția tehnică a vehiculelor și la amendamente la anumite acte legislative Federația Rusă”.

Practica judiciara.

Rezoluția Curții de Arbitraj a Sectorului Nord-Vest din 2 martie 2016 N F07-412/2016 în dosarul N A44-4039/2015 oferă o interpretare importantă a prevederilor alin. 3 alin. 2 al art. 346.26 din Impozit. Codul Federației Ruse, coroborat cu prevederile articolului 346.27 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Instanța explică că serviciile pentru reparatii in garantie iar întreținerea vehiculelor și serviciile lor de întreținere, după cum au subliniat pe bună dreptate instanțele, sunt diferite. În același timp, articolul 346.37 din Codul fiscal al Federației Ruse nu interzice utilizarea sistemului UTII în timpul întreținerii vehiculului în perioada de garanție a funcționării acestuia stabilită de producător.

În ceea ce privește activitățile comerciale de reparare și întreținere a autovehiculelor în perioada de garanție a funcționării acestora, se poate aplica un sistem de impozitare sub formă de UTII, cu condiția ca aceste servicii să fie prestate populației contra cost.

În conformitate cu paragraful 4 al paragrafului 2 al articolului comentat, UTII se poate aplica activităților legate de prestarea de servicii de asigurare a deținerii temporare (în folosință) de locuri de parcare pentru autovehicule, precum și pentru depozitarea autovehiculelor. vehicule în parcări cu plată (cu excepția parcărilor cu penalizare).

În ceea ce privește depozitarea autovehiculelor în parcări cu plată, este necesar să se ghideze după prevederile capitolului 47 din Codul civil al Federației Ruse. În special, în temeiul paragrafului 1 al articolului 886 din Codul civil al Federației Ruse, în temeiul unui acord de depozitare, una dintre părți (custodele) se obligă să stocheze lucrul transferat de cealaltă parte (garant) și să returneze acest lucru în siguranță. . Conceptul de parcare cu plată este consacrat în articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse.

De asemenea, este necesar să fie ghidat de Regulile pentru furnizarea de servicii de parcare, aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 17 noiembrie 2001 N 795.

Practica judiciara.

În Hotărârea Curții de Arbitraj a Districtului Ural din data de 19 ianuarie 2015 N F09-9503/14 se clarifică faptul că pentru determinarea indicatorului fizic care caracterizează activitatea comercială de prestare a serviciilor de depozitare a autovehiculelor într-o parcare cu plată este necesară determinați suprafața efectiv utilizată de întreprinzător pentru a desfășura această activitate, și nu doar pe baza suprafeței indicate în documentele de titlu. În același timp, conform poziției juridice a Curții Constituționale a Federației Ruse, prevăzută în Rezoluțiile din 19 martie 2009 N 381-О-О și din 17 noiembrie 2011 N 1488-О-О, calculul UTII nu include zona de parcare, care în mod obiectiv nu poate fi folosită de întreprinzător.

UTII se poate aplica și prestării de servicii de transport auto pentru transportul de pasageri și mărfuri dacă este realizată de organizații și întreprinzători individuali care au drept de proprietate sau alt drept (utilizare, deținere și (sau) dispunere) peste 20 de vehicule destinate să presteze astfel de servicii. Acest drept consacrat în paragraful 5 al paragrafului 2 al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Vă reamintim că, conform paragrafului 1 al articolului 11 din Codul fiscal al Federației Ruse, se aplică instituțiile, conceptele și termenii legislației civile, familiale și alte ramuri ale legislației din Federația Rusă utilizate în Codul fiscal al Federației Ruse. în sensul în care sunt utilizate în aceste ramuri ale legislației, cu excepția cazului în care Codul Fiscal al Federației Ruse prevede altfel.

Astfel, în conformitate cu paragraful 1 al articolului 785 din Codul civil al Federației Ruse, în baza unui contract de transport de mărfuri, transportatorul se obligă să livreze mărfurile încredințate de expeditor la destinație și să o predea către persoana autorizata sa primeasca marfa (destinatarul), iar expeditorul se obliga sa plateasca taxa stabilita pentru transportul marfii.

În temeiul paragrafului 1 al articolului 786 din Codul civil al Federației Ruse, în temeiul unui contract de transport al unui pasager, transportatorul se obligă să transporte pasagerul la destinație și, dacă pasagerul înregistrează bagajele, să livreze și bagajele. la destinatie si predau-l persoanei autorizate sa primeasca bagajele; pasagerul se obliga sa plateasca tariful stabilit, iar la inregistrarea bagajelor, si pentru transportul bagajelor.

Astfel, criteriul determinant pentru trecerea unui contribuabil la sistemul de impozitare sub forma UTII este numărul de vehicule specificate inițial în posesia sa (nu trebuie să fie mai mult de 20). Pentru acest aspect atenție deosebităși organismele oficiale fac apel (de exemplu, scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 10 iunie 2016 N SD-4-3/10366@).

Problema curenta.

În activitățile de aplicare a legii apar multe situații controversate legate de activitatea de închiriere a unui vehicul cu echipaj (time chartering). Să luăm în considerare poziția instanțelor în această problemă.

Practica judiciara.

Da, înapoi înăuntru scrisoare de informare Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din data de 05.03.2013 N 157 „Examinarea practicii de examinare de către instanțele de arbitraj a cazurilor legate de aplicarea prevederilor capitolului 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse” a explicat că la interpretarea paragrafului 5 al alineatului 2 al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse, care prevede impunerea UTII pentru serviciile de transport cu motor pentru transportul de pasageri și mărfuri , instanța a indicat că această regulă nu se aplică pentru activități comerciale legate de închirierea unui vehicul cu echipaj (time chartering). În acest sens, impozitarea activităților comerciale care implică închirierea de vehicule cu echipaj ar trebui efectuată în cadrul regimului general de impozitare.

Problema curenta.

Contribuabilii care aplică UTII tipului de activitate consacrat la paragraful 5 al paragrafului 2 al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse folosesc adesea criteriul numărului de vehicule utilizate efectiv în desfășurarea activităților comerciale ca indicator fizic atunci când determină baza de impozitare, și nu numărul total de vehicule deținute de contribuabil sau alte drepturi de vehicule. Trebuie luat în considerare exemplu concret din practica judiciară.

Practica judiciara.

Astfel, Curtea de Arbitraj a Districtului Volga a primit o cerere de invalidare a deciziei organului fiscal, care a acumulat UTII suplimentare contribuabilului.

Din materialele cauzei rezultă că instanțele de primă instanță și de apel, refuzând să îndeplinească cerințele enunțate, au pornit de la faptul că la stabilirea bazei de impozitare pentru UTII este necesar să se procedeze din numărul total de autovehicule de care dispune contribuabilul. privind dreptul de proprietate sau alt drept, destinat să furnizeze serviciile corespunzătoare.

Baza pentru acumulare suplimentară de UTII, penalitățile și amenzile corespunzătoare au fost concluziile organului fiscal că la calcularea impozitului specificat, întreprinzătorul a subestimat valoarea indicatorului fizic „număr de locuri”.

Contribuabilul consideră că la determinarea bazei de impozitare pentru UTII este necesar să se pornească de la numărul de vehicule efectiv utilizate în desfășurarea activităților de afaceri, și nu de la numărul total de vehicule deținute de contribuabil sau îndreptățite în alt mod.

Instanța de casare, în Hotărârea Tribunalului de Arbitraj a Sectorului Volga din 23 iunie 2016 N F06-9445/2016, a fost de acord cu încheierea instanțelor inferioare că stabilirea suplimentară a taxei fără a ține cont de amplasarea vehiculelor neutilizate în activitățile comerciale, în special cele aflate în reparație, sunt ilegale.

Poziția oficială.

Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 20 iulie 2016 N 03-11-11/42531 a abordat problema impozitării veniturilor întreprinzătorilor individuali care plătesc UTII din vânzarea vehiculelor utilizate în activități comerciale. Departamentul Ministerului de Finanțe al Rusiei a dat următoarea explicație cu privire la această problemă.

Veniturile primite din vânzarea autovehiculelor utilizate anterior în scopul prestării de servicii de transport cu motor (indiferent de perioada de deținere a autovehiculelor de către un întreprinzător individual) sunt supuse impozitării în conformitate cu regimul general de impozitare. În conformitate cu prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse, veniturile primite din vânzarea vehiculelor care au fost utilizate în activități comerciale sunt supuse includerii în baza de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice fără a se aplica o deducere a impozitului pe proprietate.

În scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 26 noiembrie 2015 N 03-11-11/68773, a fost luată în considerare o altă problemă - plata UTII în legătură cu transportul cu camioane de beton. Autoritatea a indicat că determinarea categoriilor de vehicule se face pe baza informațiilor furnizate de autoritățile de înmatriculare competente. Procedura de înregistrare a vehiculelor este stabilită prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 12 august 1994 N 938 „Cu privire la înregistrare de stat autovehicule și alte tipuri de echipamente autopropulsate pe teritoriul Federației Ruse" (denumită în continuare Rezoluția nr. 938).

Conform paragrafului 2 din Rezoluția nr. 938, înmatricularea pe teritoriul Federației Ruse a autovehiculelor cu o viteză maximă de proiectare mai mare de 50 km/h și a remorcilor destinate circulației pe teritoriul Federației Ruse. autostrăzi pentru uz general, este realizat de o divizie a Inspectoratului de Stat pentru Siguranța Rutieră a Ministerului Afacerilor Interne al Federației Ruse (denumit în continuare Inspectoratul de Stat pentru Siguranța Rutieră).

În conformitate cu Clasificarea totală rusă a activelor fixe OK 013-2014 (SNS 2008), camioanele de beton aparțin vehicule(cod 310.29.10.59.113).

În legătură cu cele de mai sus, contribuabilii care efectuează transporturi cu autobetoniere înmatriculați la Inspectoratul de Stat pentru Siguranța Circulației pot fi recunoscuți ca plătitori ai unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități.

În conformitate cu paragraful 6 al paragrafului 2 al articolului comentat, UTII se poate aplica comerțului cu amănuntul desfășurat prin magazine și pavilioane cu o suprafață de vânzare de cel mult 150 de metri pătrați pentru fiecare unitate comercială. Mai mult, în sensul capitolului 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse, comerțul cu amănuntul desfășurat prin magazine și pavilioane cu o suprafață de vânzare de peste 150 de metri pătrați pentru fiecare unitate comercială este recunoscut ca tip de activitate comercială. pentru care nu se aplică un singur impozit.

Conceptele de comerț cu amănuntul, pavilion, magazin și zonă de vânzare în sensul capitolului 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt consacrate în articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În ceea ce privește conceptul de comerț cu amănuntul, paragraful 1 al articolului 492 din Codul civil al Federației Ruse stabilește: în temeiul unui acord de cumpărare și vânzare cu amănuntul, un vânzător implicat în activități comerciale de vânzare cu amănuntul de mărfuri se obligă să transfere cumpărătorului bunurile destinate pentru uz personal, familial, casnic sau de altă natură, care nu are legătură cu activitățile de afaceri.

Trebuie remarcat faptul că, în sensul aplicării capitolului 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse, comerțul cu amănuntul include activități comerciale legate de comerțul cu mărfuri atât pentru plăți în numerar, cât și fără numerar, desfășurate în baza acordurilor de cumpărare și vânzare cu amănuntul, indiferent de ce categorie de cumpărători (persoane fizice sau juridice) aceste bunuri sunt vândute. Organismele oficiale acordă atenție acestui aspect și ele (de exemplu, scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29 aprilie 2016 N 03-11-11/25379).

Problema curenta.

Astăzi, un tip obișnuit de activitate este vânzarea de mobilier pe bază de mostre și cataloage prin magazine cu o suprafață de vânzare de cel mult 150 de metri pătrați. m. În consecință, apare o întrebare logică: este posibil să se aplice UTII la acest tip de activitate? Este necesar să facem referire la clarificările și pozițiile organismelor oficiale pe această temă.

Poziția oficială.

Deci, de exemplu, scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 11 iulie 2016 N 03-11-11/40521 prevede că, dacă comerțul cu amănuntul cu mărfuri conform mostrelor și cataloagelor se realizează printr-o facilitate comercială, care, conform la documentele de inventar și titlu, face obiectul unui lanț de comerț cu amănuntul staționar, atunci acest Comerț cu amănuntul este recunoscut ca activitate comercială, pentru care se poate aplica un sistem de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat.

În consecință, comerțul cu amănuntul asociat cu vânzarea de mobilier pe bază de mostre și cataloage, desfășurat în baza contractelor de cumpărare și vânzare cu amănuntul prin magazine specializate cu o suprafață de vânzare de cel mult 150 mp. m cu expedierea și (sau) ulterioară livrare a mobilierului achiziționat de către cumpărător din depozit, poate fi recunoscută ca activitate de întreprinzător, pentru care se poate aplica un sistem de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat.

În scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 6 mai 2016 N 03-11-06/3/26428, nu mai puțin de intrebare curenta- la plata UTII la vanzarea de bijuterii realizate printr-o retea de retail terț din materii prime furnizate de vânzător.

Ministerul rus al Finanțelor a clarificat că, dacă o organizație desfășoară vânzări cu amănuntul de bunuri fabricate la comandă de către un terț în baza unor acorduri contractuale, aceasta furnizează numai materii prime (materiale, piese de schimb, componente etc.) și nu este direct implicată în procesul de productie, atunci o astfel de organizație nu este recunoscută ca producător al acestor bunuri, iar activitățile desfășurate de organizație ar trebui considerate activități antreprenoriale în domeniul comerțului cu amănuntul cu bunuri fabricate de un terț (sub rezerva prevederilor capitolului 26.3). din Cod).

În consecință, activitatea de întreprinzător a unei organizații legată de vânzarea printr-un lanț de vânzare cu amănuntul de bijuterii fabricate de o organizație terță - un antreprenor în baza unui contract din materiile prime ale vânzătorului (fier de aur), supus normelor legale de mai sus, poate fi recunoscut ca comerț cu amănuntul și, în consecință, poate fi transferat la plata unui impozit unic pe venitul imputat.

În virtutea paragrafului 7 al paragrafului 2 al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse, regimul fiscal special în cauză poate fi aplicat activităților de comerț cu amănuntul desfășurate prin obiectele unei rețele comerciale staționare care nu are etaje de vânzare, precum și obiectele unei rețele comerciale nestaționare.

În scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 23 aprilie 2015 N ED-4-2/7021 se raportează informatii importante, și anume: organizații și întreprinzători individuali care sunt plătitori ai unui singur impozit pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități, atunci când desfășoară tipuri de activități comerciale stabilite la paragrafele 6 și 7 al paragrafului 2 al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse , și întreprinzătorii individuali care sunt contribuabili care aplică sistemul de impozitare a brevetelor , atunci când desfășoară tipurile de activități comerciale stabilite la paragrafele 45 și 46 al paragrafului 2 al articolului 346.43 din Codul fiscal al Federației Ruse, aceștia pot efectua numerar. decontări în numerarși (sau) decontări cu carduri de plată fără utilizarea echipamentului de casă de marcat, sub rezerva emiterii la cererea cumpărătorului (clientului) a unui document (chitanță de vânzare, chitanță sau alt document care confirmă acceptarea) numerar pentru produsul corespunzător (lucrare, serviciu)).

Din analiza paragrafelor 6 și 7 ale paragrafului 2 din articolul comentat, împreună cu explicațiile organismelor oficiale, putem concluziona că, în scopul aplicării capitolului 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse, comerțul cu amănuntul trebuie înțeles. ca activitate comercială aferentă comerțului de mărfuri atât în numerar, cât și pentru plăți fără numerar, desfășurată în baza contractelor de vânzare-cumpărare cu amănuntul, indiferent de categoria de cumpărători (persoane fizice sau juridice) aceste bunuri sunt vândute (scrisoarea Ministerului Finanțe ale Rusiei din 29 aprilie 2016 N 03-11-11/25379).

Problema curenta.

În practica de aplicare a legii, o situație obișnuită este atunci când un contribuabil își desfășoară activitățile comerciale în spații care nu aparțin unui lanț de retail staționar, dar în același timp dorește să aplice UTII, în legătură cu care apare un litigiu între contribuabili și impozit. autoritatile.

Să ne uităm la un exemplu concret.

Practica judiciara.

Astfel, Curtea Supremă a Federației Ruse a primit o plângere de la un antreprenor individual cu privire la revizuirea actelor judiciare în cazul invalidării deciziei unui organ de stat de a aduce în fața justiției pentru săvârșirea infractiune fiscala. Principalul argument al reclamantului este acela că în perioada fiscală auditată a desfășurat activități de comerț cu amănuntul printr-un lanț de retail staționar care nu dispunea de etaj de vânzare, utilizând indicatorul fizic „zonă de vânzare”, datorită căruia activitățile sale presupun utilizarea a regimului fiscal sub forma UTII .

Curtea Supremă a Federației Ruse, refuzând să satisfacă cererile reclamantului, în Hotărârea din 25 ianuarie 2016 în dosarul nr. 308-KG15-18110, A53-20703/2014, a indicat că întreprinzătorul a efectuat comerț cu spații care, conform documentelor de inventar, erau producția și depozitul și, conform caracteristicilor acestora, nu erau legate de sediul unui lanț de vânzare cu amănuntul staționar specificat la articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse, în legătură cu care activitatea de vânzare a mărfurilor desfășurată de către un întreprinzător care utilizează această facilitate nu se referă la activitatea pentru care se aplică un regim fiscal special sub forma UTII.

UTII se poate aplica și pentru furnizarea de servicii de alimentație publică, care este reglementată de paragraful 8 al paragrafului 2 al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse. Cu toate acestea, pentru ca acest tip de activitate să intre sub UTII, trebuie îndeplinită următoarea condiție: trebuie să fie desfășurată prin unități de alimentație publică cu o suprafață de deservire a clienților de cel mult 150 de metri pătrați pentru fiecare unitate de alimentație publică.

În paragraful 37 din GOST 31985-2013 „Termeni și definiții ale serviciilor de alimentație publică”, pus în vigoare prin Ordinul Rosstandart din 27 iunie 2013 N 191-st, este introdus conceptul de „întreprindere de catering în timpul zborului”. , care trebuie înțeles ca unitate de alimentație publică, destinată fabricării, asamblarii, depozitării pe termen scurt și eliberării (vânzărilor) produse finite pentru avioane și alte tipuri de transport, precum și pentru alte unități de alimentație publică.

Acest document se aplică de la 1 ianuarie 2015. Astfel, a fost rezolvată problema dacă cateringul la bord poate fi clasificat drept servicii de catering și, ca urmare, UTII i se poate aplica.

Poziția oficială.

În scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 21 mai 2015 N GD-4-3/8581 se raportează că elemente obligatorii catering sunt producerea de produse culinare si organizarea consumului acestor produse la fata locului. Compania de catering la bord efectuează doar producția de produse culinare și vânzarea ulterioară a acestora către organizațiile de transport de pasageri, inclusiv companiile aeriene, pentru hrănirea pasagerilor la bordul aeronavei. ÎN în acest caz, nu este prevăzută crearea condițiilor pentru consumul și vânzarea produselor culinare la fața locului.

În acest sens, activitățile desfășurate de o companie de catering la bord pentru producerea și vânzarea de produse culinare către companiile aeriene în sensul capitolului 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse nu pot fi clasificate ca servicii de catering.

Problema curenta.

Furnizarea de servicii de catering prin departamentul culinar s-a găsit într-o situație controversată similară. Cu toate acestea, Ministerul rus de Finanțe a ajuns la concluzia că această specie activitate antreprenorială, puteți aplica UTII sub rezerva tuturor condițiilor stabilite de capitolul 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Astfel, în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 25 decembrie 2015 N 03-11-06/3/76379, se explică că, pe baza definiției de mai sus, departamentul culinar în sensul capitolului 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse ar trebui să fie considerat o unitate de alimentație publică care nu are o sală pentru vizitatori. Astfel, activitatea antreprenorială în furnizarea de servicii de alimentație publică prin departamentul culinar este supusă unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități și pentru a calcula cuantumul acestui impozit în conformitate cu articolul 346.29 din Codul fiscal al Rusiei. Federație, ar trebui folosit un indicator fizic randament de bază„număr de angajați, inclusiv întreprinzători individuali”.

Dacă în actele de inventar zona dotată pentru consumul produselor culinare și a produselor de cofetărie (pentru așezarea meselor) este alocată în compartimentul „Gătit”, aceasta trebuie clasificată ca unitate de alimentație publică care are o sală de servicii pentru clienți. Pentru calcul sume UTII Potrivit articolului 346.29 din Cod, trebuie utilizat indicatorul fizic al profitabilității de bază „suprafața halei de servicii pentru clienți (în metri pătrați)”.

Dacă o unitate de catering are mai multe săli care deservesc vizitatorii, atunci, în scopul aplicării UTII, trebuie luată în considerare suprafața totală a tuturor sălilor utilizate efectiv pentru organizarea serviciilor de catering.

Potrivit subparagrafului 9 al paragrafului 2 al articolului comentat, UTII se poate aplica și activităților de prestare a serviciilor de alimentație publică desfășurate prin unități de alimentație publică care nu dispun de sală de deservire a clienților.

Ca și în activitatea anterioară, conditii obligatorii sunt producția de produse culinare și organizarea consumului acestor produse la fața locului.

Poziția oficială.

Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 19 noiembrie 2015 N 03-11-11/67215 a luat în considerare posibilitatea clasificării activității de preparare și comercializare a băuturilor de cafea printr-o unitate de alimentație publică care nu dispune de o sală de servicii pentru clienți. activitate stabilită prin subclauza 9 din clauza 2 din articolul 346.26 Cod fiscal al Federației Ruse. Departamentul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse a clarificat că prepararea și vânzarea băuturilor de cafea printr-o unitate de alimentație publică care nu are o sală pentru servirea vizitatorilor aparține tipului de activitate comercială prevăzut la paragraful 9 al paragrafului 2 din Articolul 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse, în ceea ce privește sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic poate fi aplicat asupra veniturilor imputate pentru anumite tipuri de activități.

În acest sens, contribuabilii în legătură cu acest tip de activitate comercială pot efectua plăți în numerar și (sau) plăți cu ajutorul cardurilor de plată fără utilizarea echipamentelor de marcat, sub rezerva eliberării unui document la cererea cumpărătorului (clientului).

Practica judiciara.

ÎN practica judiciara puteți găsi multe cazuri referitoare la problema clasificării unuia sau altui tip de activitate comercială ca activitate prevăzută la articolul 346.26 paragraful 9 alineatul (2) din Codul fiscal al Federației Ruse. Un exemplu este furnizarea de servicii pentru producerea de produse culinare și (sau) produse de cofetărie și vânzarea acestora printr-o unitate de catering care nu are o zonă de servicii pentru clienți.

Astfel, Rezoluția Curții a VII-a de Arbitraj de Apel din data de 6 iulie 2016 N 07AP-4197/2016 în cauza N A03-15290/2015 conține o interpretare importantă: legislația actuală nu conține ca criteriu obligatoriuîncadrarea serviciilor ca servicii de alimentație publică, condiții de producere a produselor culinare și a produselor de cofetărie la locul vânzării și consumului acestora. Una dintre condițiile de calificare pentru încadrarea serviciilor ca alimentație publică este organizarea consumului de produse la fața locului.

În acest sens, instanța a ajuns la concluzia că, în cazul în care o entitate comercială prestează servicii pentru producerea de produse culinare și (sau) produse de cofetărie și le vinde printr-o unitate de alimentație publică care nu dispune de o sală de servicii pentru clienți, aceste servicii sunt supuse la un impozit unic corespunzător activităților prevăzute la paragraful 9 al paragrafului 2 al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Conceptul de distribuție a reclamei exterioare, precum și alți termeni în scopul aplicării capitolului 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse, sunt cuprinse în articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse. La aplicarea subparagrafului comentat, este, de asemenea, necesar să ne ghidăm de prevederile Legii federale nr. 38-FZ din 13 martie 2006 „Cu privire la publicitate” (denumită în continuare Legea nr. 38-FZ).

Poziția oficială.

Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 19 octombrie 2015 N 03-11-06/3/59793 explică că proprietarul unei structuri de publicitate (organizație sau antreprenor individual) este proprietarul unei structuri de publicitate sau o altă persoană care are un drept de proprietate asupra unei structuri de publicitate sau dreptul de a deține și de a utiliza o structură de publicitate pe baza unui acord cu proprietarul acesteia. Plătitorul impozitului unic pe venitul imputat aferent activităților de afaceri din domeniul distribuției de publicitate exterioară folosind structuri de publicitate este recunoscut ca persoană care este proprietara structurilor de publicitate sau persoană care are drept de proprietate asupra unei structuri de publicitate. sau dreptul de a deține și de a folosi o structură publicitară și desfășoară activități de distribuție a reclamei exterioare (distribuitor de publicitate).

Este necesar să rețineți că contribuabilul UTII trebuie să aibă un drept de proprietate asupra unei structuri de publicitate sau dreptul de a deține și utiliza o structură de publicitate pe baza unui acord cu proprietarul acesteia. În acest caz, această entitate trebuie să desfășoare activități antreprenoriale pentru distribuirea directă a reclamelor în aer liber.

De asemenea, instanțele acordă o atenție deosebită acestui aspect (de exemplu, Hotărârea Curții de Arbitraj din Districtul Ural din 02.05.2015 N F09-9679/14).

În baza părților 1 și 2 ale articolului 20 din Legea nr. 38-FZ, publicitatea pe un vehicul se realizează pe baza unui acord încheiat de agentul de publicitate cu proprietarul vehiculului sau cu o persoană autorizată de acesta sau cu o persoană. care are un alt drept de proprietate asupra vehiculului.

Utilizarea vehiculelor exclusiv sau în principal ca structuri mobile de publicitate, inclusiv conversia vehiculelor pentru distribuția de publicitate, în urma căreia vehiculele și-au pierdut total sau parțial funcțiile pentru care au fost destinate, transformarea caroserii vehiculelor pentru a da apariția unui anumit produs este interzisă.

În conformitate cu paragraful 12 al paragrafului 2 al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse, UTII poate fi aplicat pentru furnizarea de servicii temporare de cazare și ședere de către organizații și antreprenori care utilizează în fiecare unitate pentru furnizarea acestor servicii suprafața totală. de spații pentru cazare temporară și reședință de cel mult 500 de metri pătrați.

În virtutea paragrafului 13 al paragrafului 2 al articolului comentat, posibilitatea aplicării UTII la activitățile de prestare a serviciilor de transfer al posesiei temporare și (sau) de utilizare a locurilor comerciale situate în facilitățile unui lanț de retail staționar care nu nu au etaje de vânzări, facilități ale unui lanț de retail nestaționar, precum și facilități de catering care nu au o zonă de service clienți.

În consecință, activitatea comercială care implică închirierea de spații cu platforme comerciale nu îndeplinește condițiile de la paragraful 13 al paragrafului 2 al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse în scopul aplicării sistemului de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat.

Ultimul tip de activitate consacrat în paragraful 2 al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse (în subparagraful 14), căruia i se poate aplica UTII, este furnizarea de servicii pentru transferul pentru deținerea și (sau) utilizarea temporară a terenuri pentru amplasarea instalațiilor staționare și nestaționare ale lanțului de retail, precum și a unităților de alimentație publică.

Clauza 2.1 din articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește o serie de interdicții privind aplicarea UTII la acele tipuri de activități care sunt stabilite la paragraful 2 al articolului comentat. Clauza 2.1 din articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse este în vigoare, astfel cum a fost modificată prin Legea federală nr. 382-FZ din 29 noiembrie 2014 „Cu privire la modificările la părțile întâi și a doua din Codul fiscal al Federației Ruse”.

Prima astfel de interdicție se referă la cazul desfășurării unor astfel de activități în cadrul unui contract de parteneriat simplu (acord de activitate comună) sau al unui contract de administrare a unui trust de proprietate.

Pe baza alineatelor 1 și 2 ale articolului 1041 din Codul civil al Federației Ruse, în temeiul unui contract de parteneriat simplu (acord de activitate comună), două sau mai multe persoane (parteneri) se angajează să își unească contribuțiile și să acționeze împreună fără a forma o entitate juridică pentru a realiza un profit sau a realiza un alt scop care nu contravine legii.

Părțile unui contract de parteneriat simplu încheiat pentru implementarea activităților antreprenoriale pot fi doar întreprinzători individuali și (sau) organizații comerciale.

Alineatul 1 al articolului 1012 din Codul civil al Federației Ruse stabilește că, în temeiul unui acord de administrare a trustului de proprietate, o parte (fondatorul managementului) transferă celeilalte părți (mandatarul) anumită perioadă proprietatea în administrarea fiduciară, iar cealaltă parte se obligă să administreze această proprietate în interesul fondatorului managementului sau al persoanei indicate de acesta (beneficiarul).

A doua restricție stabilită de paragraful 3 al clauzei 2.1 din articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse se aplică în cazul unor astfel de tipuri de activități desfășurate de contribuabili clasificați ca fiind cei mai mari în conformitate cu articolul 83 din Codul fiscal al Federației Ruse. Federaţie.

A treia limitare se aplică în cazul stabilirii într-o municipalitate (orașe federale Moscova, Sankt Petersburg sau Sevastopol) în conformitate cu capitolul 33 din Codul fiscal al Federației Ruse a unei taxe comerciale în legătură cu astfel de tipuri de activități.

Să reamintim că capitolul 33 din Codul fiscal al Federației Ruse este relativ nou și a fost introdus prin Legea federală din 29 noiembrie 2014 N 382-FZ „Cu privire la modificările la părțile întâi și a doua din Codul fiscal al Federației Ruse”. Prevederile acestui capitol din Codul fiscal al Federației Ruse au început să se aplice la 1 ianuarie 2015.

Alineatul 5 al clauzei 2.1 a articolului comentat stabilește interdicție separată pentru aplicarea UTII la tipurile de activități stabilite la paragrafele 6 - 9 ale paragrafului 2 al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse. Interdicția se aplică dacă aceste tipuri de activități comerciale sunt desfășurate de organizații și antreprenori individuali care, în conformitate cu capitolul 26.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, s-au transferat la plata impozitului agricol unificat, iar aceste organizații și antreprenori individuali vând produse agricole prin comerțul lor și (sau) produse de alimentație publică, inclusiv produse primare prelucrate produse de acestea din materii prime agricole de producție proprie.

Punctul 2.2 al articolului comentat stabilește și o interdicție a posibilității trecerii la UTII pentru un număr de contribuabili. Prima restricție se aplică acelor organizații și antreprenori individuali al căror număr mediu de angajați pentru anul calendaristic precedent, determinat în modul stabilit de organul executiv federal autorizat în domeniul statisticii, depășește 100 de persoane.

Pentru a determina valoarea medie a listei, contribuabilii trebuie să fie ghidați de paragraful 77 din Instrucțiunile de completare a formularelor de observație statistică federală N P-1 „Informații privind producția și expedierea de bunuri și servicii”, N P-2 „Informații privind investițiile și active nefinanciare", N P-3 "Informații despre starea financiara organizație”, N P-4 „Informații privind numărul, salariileși circulația lucrătorilor”, N P-5(M) „Informații de bază despre activitățile organizației”, aprobat prin Ordinul Rosstat din 28 octombrie 2013 N 428.

Poziția oficială.

Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 03.08.2015 N ED-4-3/13578 mai precizează că un antreprenor individual care utilizează PSN și STS și (sau) UTII la determinarea numărului mediu de angajați pentru perioada fiscală pentru a respectă limitarea stabilită de paragraful 5 al articolului 346.43 din Codul fiscal al Federației Ruse, trebuie să ia în considerare și lucrătorii care desfășoară activități impozitate în cadrul sistemului fiscal simplificat și UTII. În același timp, numărul mediu de angajați pentru perioada fiscală nu trebuie să depășească 15 persoane.

Dacă numărul mediu de angajați ai unui contribuabil UTII depășește 100 de persoane, atunci acesta își pierde dreptul de a aplica regim special impozitare de la începutul trimestrului în care a fost depășită limita stabilită asupra numărului mediu de salariați.

In acest sens, un contribuabil care si-a pierdut dreptul de a aplica regimul de impozitare sub forma UTII este obligat sa foloseasca aparatura de marcat in modul general stabilit de la inceputul trimestrului in care limita stabilita asupra numarului mediu de salariati. a fost depășită, iar în cazul în care autoritățile fiscale constată neutilizarea echipamentelor de control al casei de marcat, atunci când desfășoară activități de control, contribuabilul specificat este supus răspunderii administrative în temeiul părții 2 a articolului 14.5 din Codul contravențiilor administrative. Federația Rusă (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 15 ianuarie 2016 N ED-4-2/328@).

În paragraful 2 al paragrafului 1 al paragrafului 2.2 al articolului comentat se stabilește că prevederile acestui paragraf nu se aplică organizațiilor de cooperare a consumatorilor care funcționează în conformitate cu Legea Federației Ruse din 19 iunie 1992 N 3085-1 „Cu privire la cooperarea consumatorilor (societăți de consumatori, uniuni ale acestora) în Federația Rusă”, precum și în legătură cu companiile de afaceri, singurii fondatori ai cărora sunt societățile de consum și uniunile acestora care funcționează în conformitate cu prezenta lege.

Vă rugăm să rețineți că prevederile paragrafului de mai sus se aplică numai până la 31 decembrie 2017.

În conformitate cu articolul 1 din Legea Federației Ruse din 19 iunie 1992 N 3085-1 „Cu privire la cooperarea consumatorilor (societățile de consum, uniunile acestora) în Federația Rusă”, cooperarea consumatorilor este un sistem de organizații de cooperare a consumatorilor creat pentru a satisface nevoile materiale și de altă natură ale membrilor lor.

Societatea de consum este o asociație voluntară de cetățeni și (sau) persoane juridice, creată, de regulă, pe bază teritorială, pe baza apartenenței prin punerea în comun a cotelor de proprietate de către membrii săi pentru comerț, achiziții, producție și alte activități în pentru a satisface nevoile materiale şi de altă natură ale membrilor săi .

Conform paragrafului 2 al paragrafului 2.2 al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu se are dreptul de a trece la organizarea UTII, la care ponderea de participare a altor organizații este mai mare de 25 la sută. Totodată, legiuitorul precizează că această interdicție nu se aplică organizațiilor al căror capital autorizat constă în întregime din contribuții din partea organizațiilor publice ale persoanelor cu dizabilități, dacă numărul mediu de persoane cu dizabilități dintre angajații acestora este de cel puțin 50 la sută, iar ponderea acestora în fondul de salarii este de cel puțin 25 la sută, pentru organizațiile de cooperare a consumatorilor care funcționează în conformitate cu Legea Federației Ruse din 19 iunie 1992 N 3085-1 „Cu privire la cooperarea consumatorilor (societățile de consum, uniunile acestora) în Federația Rusă”, după cum precum și asupra societăților comerciale ai căror unici fondatori sunt societățile de consum și uniunile acestora care funcționează în conformitate cu prezenta lege.

Poziția oficială.

Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 20 iunie 2016 N 03-11-11/35722 explică faptul că radierea unui singur contribuabil la încetarea activităților comerciale supuse unui singur impozit, trecerea la un regim de impozitare diferit, inclusiv pe motivele stabilite de paragrafele 1 și 2 ale paragrafului 2.2 ale articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse se realizează pe baza unei cereri depuse la organul fiscal în termen de cinci zile de la data încetării activității un impozit unic, sau de la data trecerii la un alt regim de impozitare, sau din ultima zi a lunii perioadei fiscale, în care s-au produs încălcări ale cerințelor stabilite la paragrafele 1 și 2 alin.2.2 din art. 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

De asemenea, în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 13 mai 2015 N 03-11-06/2/27474, se oferă următoarea clarificare importantă.

Limitarea cotei de participare a altor organizații, prevăzută de dispozițiile paragrafului 2 al paragrafului 2.2 al articolului 346.26 și paragrafului 14 al paragrafului 3 al articolului 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu se aplică organizațiilor nonprofit. organizatii. În acest sens, organizațiile nonprofit, în special societățile cazaci, sub rezerva tuturor celorlalte condiții prevăzute de capitolele 26.2 și 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse, au dreptul de a aplica sistemul fiscal simplificat și UTII.

În același timp, vă rugăm să rețineți că subclauza 2 din clauza 2.2 din articolul 346.26 și subclauza 14 din clauza 3 din articolul 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse nu prevăd posibilitatea aplicarea sistemului fiscal simplificatși UTII de către o societate cu răspundere limitată (societate comercială), al cărei unic fondator este organizatie nonprofit, creată sub forma unei societăți cazaci.

Prin urmare, o societate cu răspundere limitată, al cărei fondator este o companie cazacă, adică în care cota de participare a companiei cazaci este de 100 la sută, nu are dreptul de a aplica sistemul fiscal simplificat și UTII.

Anterior, paragraful 3 al paragrafului 2.2 al articolului comentat a stabilit o restricție privind trecerea la UTII pentru antreprenorii individuali care, în conformitate cu capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, au trecut la un sistem de impozitare simplificat bazat pe un brevet. Cu toate acestea, această normă a devenit invalidă la 1 ianuarie 2013.

Educațional, de sănătate și Securitate Socială De asemenea, aceștia nu pot trece la UTII în ceea ce privește activitățile de afaceri pentru prestarea serviciilor de alimentație publică, prevăzute la paragraful 8 al paragrafului 2 al articolului comentat, dacă prestarea serviciilor de alimentație publică face parte integrantă din funcționarea acestor instituții și aceste servicii sunt furnizate direct de aceste instituții. Această restricție este prevăzută în subclauza 4 din clauza 2.2 din articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse.

De asemenea, pe baza paragrafului 5 al paragrafului 2.2 al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse, o astfel de restricție privind tranziția la UTII se aplică organizațiilor și antreprenorilor individuali care desfășoară tipurile de activități comerciale specificate la paragrafele 13 și 14. al paragrafului 2 al articolului comentat, în ceea ce privește prestarea de servicii pentru transferul posesiei temporare și (sau) pentru utilizarea benzinăriilor și a benzinăriilor.

Clauza 2.3 din articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse reglementează motivele pentru care se consideră că un contribuabil și-a pierdut dreptul de a utiliza UTII și consecințele juridice. Aceste motive sunt:

în primul rând, pe baza rezultatelor perioadei fiscale, numărul mediu de salariați al contribuabilului depășește limita stabilită, și anume dacă numărul depășește 100 de persoane;

în al doilea rând, dacă contribuabilul a încălcat cerința stabilită de paragraful 2 al paragrafului 2.2 al articolului comentat.

Poziția oficială.

Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 26 aprilie 2016 N 03-11-11/24232 explică că, întrucât organizațiile de cooperare a consumatorilor au condiții speciale pentru aplicarea sistemului de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități fără restricții privind numărul mediu de angajați, prevederile paragraful 2.3 al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse privind organizațiile de cooperare a consumatorilor care își desfășoară activitățile în conformitate cu Legea din 19 iunie 1992 N 3085-1 „Cu privire la consumator cooperarea (societăți de consum, uniunile acestora) în Federația Rusă” și aplicarea unui singur impozit pe venitul imputat, nu se răspândesc.

Se consideră că contribuabilul a pierdut dreptul de a utiliza UTII dacă există cel puțin unul dintre motivele de mai sus. Consecința juridică este că un astfel de contribuabil este considerat că și-a pierdut dreptul de a aplica sistemul de impozitare stabilit de capitolul 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse și că a trecut la regimul general de impozitare de la începutul perioadei fiscale în care au fost comise încălcări ale acestor cerințe. În acest caz, sumele impozitelor de plătit atunci când se utilizează regimul fiscal general sunt calculate și plătite în modul prevăzut de legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele pentru organizațiile nou create sau antreprenorii individuali nou înregistrați.

Este necesar de reținut că un contribuabil care și-a pierdut dreptul de a aplica regimul de impozitare sub forma UTII este obligat să utilizeze echipamentele de marcat în modul general stabilit de la începutul trimestrului în care limita stabilită asupra numărului mediu. a angajaților a fost depășit, iar în cazul în care autoritățile fiscale stabilesc faptul că echipamentul de casă de marcat nu a fost utilizat atunci când desfășoară activități de control, contribuabilul specificat este supus răspunderii administrative în temeiul părții 2 a articolului 14.5 din Codul Federației Ruse privind abateri administrative(pe baza scrisorii Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 15 ianuarie 2016 N ED-4-2/328@).

Conform paragrafului 3 al articolului comentat, actele juridice de reglementare ale organismelor reprezentative ale districtelor municipale, districtelor orașelor și legile orașelor federale Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol stabilesc:

în primul rând, tipurile de activități comerciale pentru care este introdus un singur impozit, în lista stabilită de paragraful 2 al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse;

în al doilea rând, valorile coeficientului K2 specificate la articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse sau valorile acestui coeficient, ținând cont de specificul activității de afaceri.

Poziția oficială.

Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 22 aprilie 2015 N GD-3-3/1667@ precizează că, în conformitate cu paragraful 3 al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse, determinarea anumitor factori care influențează rezultatele a activității de afaceri, luate în considerare de coeficientul K2, și stabilirea valorilor sale specifice în funcție de tipurile de activitate antreprenorială pe teritoriul municipiului relevant este dreptul organului reprezentativ al acestei municipalități.

În același timp, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei raportează că, în conformitate cu prevederile paragrafelor 1 și 3 ale articolului 3 din Codul fiscal al Federației Ruse, la stabilirea impozitelor, capacitatea reală a contribuabilului de a plăti impozitul trebuie să fie luate în considerare, iar impozitele și taxele trebuie să aibă o bază economică. În cazul nerespectării acestor cerințe, contribuabilul are dreptul să protesteze în instanță împotriva actului juridic de reglementare al organului reprezentativ al formației municipale privind introducerea unui impozit unic pe venitul imputat pe teritoriul formației.

Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 20.02.2015 N 03-11-11/8130 clarifică faptul că coeficientul de ajustare K2 este definit ca produsul valorilor stabilite prin actele juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale districtelor municipale , districtele orașelor, legile orașelor federale Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol, ținând cont de influența asupra rezultatului activității antreprenoriale a factorilor prevăzuți la articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Alineatul 1 al paragrafului 4 al articolului comentat prevede scutirea contribuabililor UTII - organizații de la plata următoarelor taxe:

în primul rând, impozitul pe profit (în raport cu profiturile primite din activități comerciale supuse unui singur impozit);

în al doilea rând, impozitul pe proprietate al organizațiilor (în legătură cu bunurile utilizate pentru desfășurarea activităților comerciale, supuse unui singur impozit, cu excepția obiectelor imobiliare, a căror bază de impozitare este determinată ca valoarea lor cadastrală în conformitate cu Codul fiscal al Federația Rusă).

Această normă este în vigoare așa cum a fost modificată prin Legea federală nr. 52-FZ din 2 aprilie 2014 „Cu privire la modificările la părțile întâi și a doua din Codul fiscal al Federației Ruse și anumite acte legislative ale Federației Ruse”.

Poziția oficială.

Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 02.06.2015 N 03-05-05-01/31824 explică că organizațiile care aplică sistemul fiscal simplificat și UTII, dacă în legătură cu bunurile imobiliare relevante obiectează legea entității constitutive a Federația Rusă nu specifică specificul determinării bazei de impozitare pe baza valorii cadastrale stabilite, impozitul pe proprietate al organizațiilor în raport cu proprietatea specificată nu este calculat.

Alineatul 2 al paragrafului 4 al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse, la rândul său, prevede scutirea contribuabililor UTII - antreprenori individuali de la plata impozitului pe venitul persoanelor fizice(in raport cu veniturile obtinute din activitati comerciale supuse unui singur impozit), impozitul pe proprietate pentru persoane fizice (in raport cu bunurile utilizate pentru desfasurarea activitatilor comerciale supuse unui singur impozit, cu exceptia obiectelor supuse impozitului pe proprietate pentru persoanele fizice incluse in lista determinată în conformitate cu paragraful 7 al articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, ținând cont de caracteristicile prevăzute la paragraful doi al paragrafului 10 al articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse).

De asemenea, toți contribuabilii UTII sunt scutiți de plata TVA (în legătură cu tranzacțiile recunoscute ca obiect de impozitare în conformitate cu capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse, desfășurate în cadrul activităților comerciale supuse unui singur impozit), cu cu excepția taxei pe valoarea adăugată, plătibilă în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse atunci când importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse și în alte teritorii aflate sub jurisdicția acesteia, inclusiv cuantumul taxei plătibile la finalizarea procedurii vamale a zonă vamală liberă pe teritoriul Zonei Economice Speciale din regiunea Kaliningrad. Această scutire este prevăzută în paragraful 3 al paragrafului 4 al articolului comentat.

Poziția oficială.

Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 08.07.2015 N 03-11-06/3/45834 a abordat problema depunerii declarațiilor de TVA și impozit pe venit de către o organizație plătitoare de UTII. Departamentul Ministerului de Finanțe al Rusiei a clarificat că scutirea specificată de la depunerea la autoritatile fiscale Declarațiile fiscale (calculele) se referă numai la acele activități, a căror implementare nu presupune utilizarea sistemului general de impozitare, precum și la bunurile utilizate pentru desfășurarea activităților comerciale supuse UTII.

Conform paragrafului 5 al articolului 174 din Codul fiscal al Federației Ruse, obligația de a depune declarații de TVA către autoritățile fiscale revine contribuabililor ( agenţi fiscali), inclusiv cele enumerate la paragraful 5 al articolului 173 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Ținând cont de cele de mai sus, organismul oficial consideră că organizațiile care desfășoară doar acele tipuri de activități comerciale pentru care plătesc UTII nu sunt obligate să se depună la organele fiscale declarații fiscale privind TVA-ul și impozitul pe profit.

Clauza 5 din articolul 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește obligația contribuabililor UTII de a respecta procedura de decontare și tranzacții cu numerar în formă numerar și fără numerar, stabilită în conformitate cu legislația Federației Ruse.

Responsabilități pentru stabilirea procedurii de efectuare a tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă legislatia actualaîncredinţat Banca Centrală al Federației Ruse, conform articolului 34 din Legea federală din 10 iulie 2002 N 86-FZ „Cu privire la Banca Centrală Federația Rusă (Banca Rusiei)”.

Această procedură este reglementată de Legea federală nr. 54-FZ din 22 mai 2003 „Cu privire la utilizarea echipamentelor de marcat la efectuarea plăților și (sau) decontărilor în numerar folosind mijloace electronice plata" (denumită în continuare Legea nr. 54-FZ) și Directiva Băncii Rusiei din 11 martie 2014 nr. 3210-U "Cu privire la procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar persoane juridiceși o procedură simplificată pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar de către antreprenorii individuali și întreprinderile mici.”

Poziția oficială.

Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 19 iunie 2015 N 03-11-11/35809 explică faptul că UTII nu poate fi aplicat activităților de afaceri din domeniul vânzărilor de mărfuri efectuate în baza contractelor de furnizare, indiferent de forma de decontari cu clientii (numerar sau nu). Procedura de decontare și tranzacții cu numerar în Federația Rusă este stabilită de Banca Rusiei.

În consecință, cu privire la întrebările legate de procedura pentru ca un antreprenor individual să efectueze tranzacții de decontare în formă non-numerar, ar trebui să contactați Banca Centrală a Federației Ruse (Banca Rusiei).

Alineatul 6 al articolului comentat reglementează situația în care o entitate desfășoară simultan mai multe tipuri de activități comerciale cărora li se aplică UTII. Într-o asemenea situație UTII contribuabil este obligat să țină evidențe separate pentru fiecare tip de activitate a indicatorilor necesari calculării impozitului.

Clauza 7 din articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse este dedicată soluționării situației în care un subiect desfășoară activități care sunt supuse impozitării UTII, împreună cu alte activități cărora acest regim fiscal special nu se aplică. Într-o astfel de situație, contribuabilul este, de asemenea, obligat să țină evidențe separate ale proprietății, pasivelor și tranzacțiilor comerciale în legătură cu activitățile comerciale supuse unui singur impozit și activitățile comerciale pentru care contribuabilii plătesc impozite în conformitate cu un regim de impozitare diferit.

Totodată, contabilizarea proprietății, pasivelor și tranzacțiilor comerciale în raport cu tipurile de activități comerciale supuse unui singur impozit se efectuează de către contribuabili în modul general stabilit.

Poziția oficială.

De exemplu, în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 4 iulie 2016 N 03-11-11/38954, problema contabilizării veniturilor sub formă de prime (reduceri, bonusuri) prevăzute în cadrul unui acord de furnizare. de bunuri către un contribuabil care aplică sistemul simplificat de impozitare și plătește UTII. Departamentul Ministerului de Finanțe al Rusiei a explicat că din analiza paragrafului 7 al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse rezultă că venitul unui contribuabil care aplică simultan un sistem de impozitare sub forma unui impozit unic pe venituri imputate pentru anumite tipuri de activități în legătură cu comerțul cu amănuntul și un sistem simplificat de impozitare în ceea ce privește comerțul cu ridicata, primite sub forma unei prime (reducere, bonus) oferite de organizația furnizorului pentru îndeplinirea anumitor condiții din contract pentru livrări de bunuri, pot fi recunoscute ca parte a veniturilor încasate în legătură cu desfășurarea activităților în domeniul comerțului cu amănuntul, sub rezerva unui impozit unic pe venitul imputat, în baza cotei corespunzătoare. contabilitate separată proprietăți, datorii și tranzacții comerciale.

Practica judiciara.

În deciziile lor privind cazurile specifice, instanțele subliniază întotdeauna că menținerea unor evidențe separate ale proprietății, datoriilor și tranzacțiilor comerciale în cadrul diferitelor regimuri de impozitare este responsabilitatea contribuabilului, și nu dreptul acestuia și nu are nicio scutire sau excepție (de exemplu, Rezoluția a Curții de Arbitraj a Districtului Orientul Îndepărtat din data de 20.05.2016 N F03-2039/2016 în cauza N A04-5097/2015).

Vă rugăm să rețineți că legislatia fiscala nu conține reguli specifice care să reglementeze procedura de menținere a contabilității separate în legătură cu operațiunile supuse și nesupuse impozitării prin urmare, contribuabilii, în baza condițiilor de desfășurare a anumitor tipuri de activități, au dreptul să elaboreze în mod independent o procedură de menținere; contabilitate separată, ținând cont de faptul că o astfel de contabilitate ar trebui să ofere capacitatea de a determina în mod fiabil elementele relevante obligatii fiscale(Rezoluția Curții de Arbitraj a Districtului Siberia de Vest din data de 15 iunie 2016 N F04-2068/2016 în cauza N A45-5796/2015).

Alineatul 8 al articolului comentat stabilește o regulă imperativă importantă, care în obligatoriu trebuie completat de contribuabili la trecerea de la sistemul general de impozitare la utilizarea UTII. Această regulă este următoarea: sumele de TVA calculate și plătite de plătitorul taxei pe valoarea adăugată din sumele de plată (plată parțială) primite înainte de trecerea la plata unui impozit unic în contul livrărilor viitoare de bunuri, efectuarea de munca, prestarea de servicii sau transferul de drepturi de proprietate efectuate în perioada următoare trecerii la plata unui impozit unic sunt supuse deducerii în ultima perioadă fiscală anterioară lunii în care contribuabilul de TVA trece la plata unui impozit unic, dacă există documente care indică restituirea sumelor de impozit de către cumpărător în legătură cu trecerea contribuabilului la plata unui singur impozit.

Alineatul 9 al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește o regulă pentru situația opusă - atunci când contribuabilul UTII trece la sistemul general de impozitare. Conform acestei reguli, valoarea TVA percepută unui contribuabil care a trecut la plata unui singur impozit pe bunurile achiziționate de acesta (muncă, servicii, drepturi de proprietate) care nu au fost utilizate în activități supuse unui singur impozit este supusă deducerii la data trecerea la regimul general de impozitare în modul prevăzut de capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru contribuabilii cu TVA.

2. Sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități (în continuare în acest capitol - un singur impozit) poate fi aplicat prin hotărâri ale organelor reprezentative ale districtelor municipale, raioanelor orașului, guvernului legislativ (reprezentativ). organisme ale orașelor federale Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol în legătură cu următoarele tipuri de activități comerciale:

2) prestarea de servicii veterinare;

3) prestarea de servicii de reparare, întreținere și spălare a autovehiculelor;

4.1) nu mai este valabil. - Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ;

9) prestarea serviciilor de alimentație publică realizată prin unități de alimentație publică care nu dispun de o sală de deservire a vizitatorilor;

2.1. Impozitul unic nu se aplică tipurilor de activități comerciale specificate la paragraful prezentului articol în următoarele cazuri:

în cazul desfășurării unor astfel de activități în cadrul unui contract de parteneriat simplu (acord de activitate comună) sau al unui contract de administrare a trustului de proprietate;

în cazul desfășurării unor astfel de activități de către contribuabili clasificați drept cei mai mari conform prezentului Cod;

Impozitul unic nu se aplică tipurilor de activități antreprenoriale menționate la paragrafele 6 - 9 ale paragrafelor prezentului articol, dacă acestea sunt desfășurate de organizații și întreprinzători individuali care, în conformitate cu capitolul 26.1 din prezentul cod, au trecut la plată. a impozitului agricol unificat, iar aceste organizații și antreprenori individuali vând prin comerțul și (sau) unitățile de alimentație publică produsele agricole pe care le produc, inclusiv produsele primare prelucrate produse de ei din materii prime agricole de producție proprie.

2.2. Următorii nu au dreptul să treacă la plata unui singur impozit:

Prevederile acestui paragraf nu se aplică organizațiilor de cooperare a consumatorilor care funcționează în conformitate cu Legea Federației Ruse din 19 iunie 1992 N 3085-1 „Cu privire la cooperarea cu consumatorii (societățile de consumatori, uniunile acestora) din Federația Rusă”, precum și în ceea ce privește societățile economice, singurii fondatori ai cărora sunt societățile de consum și uniunile acestora, care își desfășoară activitățile în conformitate cu prezenta lege;

4) organizațiile de învățământ, organizațiile medicale și organizațiile de servicii sociale în ceea ce privește activitățile de afaceri pentru prestarea de servicii de alimentație publică, prevăzute la alin.8 alin. al prezentului articol, dacă prestarea serviciilor de alimentație publică face parte integrantă din funcționarea aceste organizații și aceste servicii sunt furnizate direct de aceste organizații;

5) organizațiile și întreprinzătorii individuali care desfășoară tipurile de activități comerciale specificate la paragrafele 13 și 14 ale paragrafelor prezentului articol, privind prestarea de servicii de transfer al posesiei temporare și (sau) de utilizare a benzinăriilor și benzinăriilor.

2.3. Dacă, la sfârșitul perioadei fiscale, numărul mediu de salariați ai unui contribuabil a depășit 100 de persoane și (sau) acesta a săvârșit o încălcare a cerinței stabilite la paragraful 2 al alineatului prezentului articol și (sau) la efectuarea Tipurile de activități comerciale specificate la paragrafele 6 și 7 din alin. din prezentul articol, a vândut bunuri care nu erau legate de comerțul cu amănuntul în conformitate cu paragraful doisprezece din prezentul Cod, se consideră că și-a pierdut dreptul de a aplica sistemul de impozitare stabilit prin acest capitol și a trecut la regimul general de impozitare de la începutul perioadei fiscale în care au fost săvârșite încălcări ale acestor cerințe . În acest caz, sumele impozitelor de plătit atunci când se utilizează regimul fiscal general sunt calculate și plătite în modul prevăzut de legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele pentru organizațiile nou create sau antreprenorii individuali nou înregistrați.

3. Actele juridice de reglementare ale organismelor reprezentative ale districtelor municipale, districtelor orașelor, legile orașelor federale Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol stabilesc:

1) a devenit invalid. - Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ;

2) tipuri de activități comerciale pentru care se introduce un singur impozit, în lista stabilită la alin. al prezentului articol.

3) valorile coeficientului K2 specificate în prezentul cod, sau valorile acestui coeficient, ținând cont de specificul desfășurării afacerii.

Plata unui singur impozit de către întreprinzătorii individuali prevede scutirea acestora de obligația de a plăti impozitul pe venitul persoanelor fizice (în raport cu veniturile obținute din activități comerciale, impozitate printr-un singur impozit), impozitul pe proprietate pentru persoane fizice (în legătură cu bunurile utilizate pentru transport). activitățile comerciale, impozitate cu un impozit unic, cu excepția obiectelor de impozitare prin impozitul pe proprietate ale persoanelor fizice incluse în lista determinată în conformitate cu alin. 7 din prezentul Cod, ținând cont de caracteristicile prevăzute la alin. paragraful 10 din prezentul Cod).

Organizațiile și întreprinzătorii individuali care sunt contribuabili ai impozitului unic nu sunt recunoscuți drept contribuabili ai taxei pe valoarea adăugată (în legătură cu tranzacțiile recunoscute ca obiect de impozitare în conformitate cu capitolul 21 din prezentul cod, desfășurate în cadrul activităților comerciale supuse unui taxa unică), cu excepția taxei pe valoarea adăugată , sub rezerva plății în conformitate cu prezentul cod atunci când se importă mărfuri pe teritoriul Federației Ruse și în alte teritorii aflate sub jurisdicția acesteia, inclusiv cuantumul taxei care trebuie plătită la finalizarea procedurii vamale de zona vamală liberă de pe teritoriul Zonei Economice Speciale din regiunea Kaliningrad, precum și taxa pentru valoarea adăugată, plătită în conformitate cu articolele acestui cod.

Calculul și plata altor impozite, taxe și prime de asigurare sunt efectuate de contribuabili în conformitate cu legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele.

8. Organizațiile și întreprinzătorii individuali, la trecerea de la regimul general de impozitare la plata unui singur impozit, respectă următoarea regulă: sumele taxei pe valoarea adăugată calculate și plătite de contribuabilul taxei pe valoarea adăugată din sumele de plată (plată parțială). ) primite înainte de trecerea la plata unui impozit unic în contul pentru livrările viitoare de bunuri, prestarea lucrărilor, prestarea de servicii sau transferul drepturilor de proprietate efectuate în perioada ulterioară trecerii la plata unui impozit unic sunt supuse deducerii în ultima perioadă fiscală anterioară lunii de trecere a contribuabilului de taxa pe valoarea adăugată la plata unui impozit unic, în prezența documentelor care confirmă rambursarea sumelor taxei de către cumpărător în legătură cu trecerea contribuabilului la plata unui impozit unic.

Prevederile articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt utilizate în următoarele articole:

Concepte de bază utilizate în acest capitol
vehicule (în sensul paragrafului 5 al paragrafului 2 al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse) - vehicule destinate transportului de pasageri și mărfuri pe drumuri (autobuze de orice tip, mașini și camioane). Vehiculele nu includ remorci, semiremorci și remorci. Într-un autovehicul destinat transportului de pasageri, numărul de locuri în sensul prezentului capitol este determinat ca număr de locuri (cu excepția scaunului șoferului și a celui conducător) pe baza datelor din pașaportul tehnic al producătorului. autovehicul. Dacă în pașaport tehnic producătorul vehiculului nu deține informații cu privire la numărul de locuri, atunci acest număr este determinat de autoritățile de supraveghere de stat pentru stare tehnica vehicule autopropulsate și alte tipuri de echipamente în Federația Rusă pe baza unei cereri din partea unei organizații (antreprenor individual) care este (este) proprietarul unui autovehicul destinat transportului de pasageri atunci când desfășoară activități comerciale supuse impozitarea conform prezentului capitol;
Contribuabilii
la locul organizației (locul de reședință al întreprinzătorului individual) - în funcție de tipurile de activități comerciale specificate la paragrafele 5, 7 (în partea referitoare la livrarea și comercializarea cu amănuntul) și la paragraful 11 al paragrafului 2 al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Procedura și termenele de plată a unui singur impozit
Antreprenori individuali desfășurarea activităților antreprenoriale prevăzute la paragrafele 6 - 9 paragraful 2 al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse și având angajați cu care au încheiat contracte de munca la data înregistrării aparatului de marcat pentru care se reduce cuantumul impozitului, are dreptul de a reduce cuantumul impozitului unic cu suma cheltuielilor specificate la paragraful unu al prezentului alineat, sub rezerva înregistrării echipament de casa de marcat corespunzator de la 1 februarie 2017 pana la 1 iulie 2018 .