26.2 7 інформаційний лист. Як підтвердити, що платник податків застосовує спрощену систему оподаткування (ССП)? Приклад запиту в ифнс

Чи вправі ІФНС видати повторно інформаційний лист про застосування УСНза формою 26.2.-7? Це питання виникло у зв'язку з такими обставинами. Нами було подано заяву про перехід на УСН з 01.01.12р. в ІФНС за місцем реєстрації юрид. особи. ІФНС нам уже видало інформаційний лист за формою 26.2.-7. В даний час добровільної відмови від застосування УСН не було, критеріям застосування УСН ми відповідаємо та продовжуємо застосовувати УСН. Для укладення договору клієнти просять інформаційний лист із ІФНС від поточного року. ІФНС нам відмовило у видачі повторного інформаційного листа за формою 26.2.-7. На яку статтю Податкового кодексуЧи можна послатися та відмовити клієнтам у наданні необхідного інформаційного листа?

Повідомлення про можливість застосування УСН, видане податковим органом, поширює свою дію весь період застосування УСН за умови дотримання обмежень, передбачених у статті 346.13 НК РФ.

Разом з тим, якщо платник податків письмово звернеться до Податковий органз проханням підтвердити факт застосування ним УСН, він отримає інформаційний лист, у якому податковий орган підтвердить факт отримання заяви про перехід на УСН.

Щодо подання цього документа контрагентам, то діючим законодавствомтакий обов'язок не встановлено. Вона може виникати лише з умов договору з контрагентом.

Обґрунтування цієї позиції міститься у матеріалах рекомендацій «Системи Головбух» vip-версія

ЛИСТ УФНС РОСІЇ ПО МОСКВІ ВІД 16.11.2011 № 16-15/110954@

Про дію повідомлення про можливість застосування УСН

«Питання:
Організація була зареєстрована у 2009 році і одразу почала застосовувати УСН. Повідомлення про можливість застосування ССП було отримано 1 жовтня 2009 року. У зв'язку з набранням чинності наказом ФНП Росії від 13.04.2010 N ММВ-7-3/182@, що скасовує наказ МНС Росії від 19.09.2002 N ВГ-3-22/495, контрагент при підписанні договору вимагає від нас для підтвердження права застосування УСН надання інформаційного листа за формою N 26.2-7, відмовляючись приймати повідомлення від 01.10.2009, видане раніше. Чи є повідомлення про можливість застосування УСН від 01.10.2009 документом, що діє на даний момент, і чи потрібно організації одержувати інформаційний лист за формою N 26.2-7?*
Відповідь:

Відповідно до пункту 2 статті 346.13 Податкового кодексу РФ новостворена організація має право подати заяву про перехід на спрощену систему оподаткування в п'ятиденний термін з дати постановки на облік у податковому органі, яка вказується у відповідному свідоцтві, виданому у порядку, прописаному в абзаці 2 пункту 2 Статті 84 НК РФ. У цьому випадку організація має право застосовувати УСН з дати її постановки на податковий облік.
До квітня 2010 року діяв наказ МНС Росії від 19.09.2002 N ВГ-3-22/495 "Про порядок введення в дію нових форм документів для застосування спрощеної системи оподаткування", відповідно до якого платник податків у відповідь на звернення до податкового органу з метою переходу на УСН отримував повідомлення про можливість застосування УСН формою N 26.2-2. Наказом ФНП Росії від 13.04.2010 N ММВ-7-3/182 "Про затвердження форм документів для застосування спрощеної системи оподаткування" цей документообіг було скасовано.
При цьому зазначеним наказом форму повідомлення про можливість застосування УСН не передбачено. Положення глави 26.2 НК РФ не передбачають прийняття податковим органом будь-яких рішень за поданою платником податків заявою. Тому податкові органи не мають підстав для направлення організації повідомлення про можливість або неможливість застосування УСН (лист ФНП Росії від 04.12.2009 N ШС-22-3/915@).*
Водночас, якщо платник податків письмово звернеться до податкового органу з проханням підтвердити факт застосування ним УСН, то він отримає інформаційний лист, у якому податковий орган підтвердить факт отримання заяви про перехід на УСН.*
Повідомлення про можливість застосування УСН, видане податковим органом, поширює свою дію на весь період застосування УСН за умови дотримання обмежень, передбачених у статті 346.13 ПК РФ.
Таким чином, для платників податків, які перейшли на УСН до видання наказу ФНП Росії від 13.04.2010 N ММВ-7-3/182@, документом, що підтверджує, про можливість застосування УСН є повідомлення, видане за формою N 26.2-2.»

Запитання:

Організація була зареєстрована у 2009 році і одразу почала застосовувати УСН. Повідомлення про можливість застосування ССП було отримано 1 жовтня 2009 року. У зв'язку з набранням чинності , що скасовує наказ МНС Росії від 19.09.2002 N ВГ-3-22/495 , контрагент під час підписання договору вимагає від нас на підтвердження права застосування УСН надання інформаційного листа формою N 26.2-7, відмовляючись приймати повідомлення від 01.10.2009, видане раніше. Чи є повідомлення про можливість застосування УСН від 01.10.2009 документом, що діє зараз, і чи потрібно організації одержувати інформаційний лист за формою N 26.2-7?


Відповідь:

УПРАВЛІННЯ ФЕДЕРАЛЬНОЇ ПОДАТКОВОЇ СЛУЖБИ ПО М.МОСКВІ

[Про дію повідомлення про можливість застосування УСН]

Відповідно до пункту 2 статті 346.13 Податкового кодексу РФ новостворена організація має право подати заяву про перехід на спрощену систему оподаткування в п'ятиденний термін з дати постановки на облік у податковому органі, яка вказується у відповідному свідоцтві, виданому у порядку, прописаному в абзаці 2 пункту 2 статті 84 НК РФ. У цьому випадку організація має право застосовувати УСН з дати її постановки на податковий облік.

До квітня 2010 року діяв наказ МНС Росії від 19.09.2002 N ВГ-3-22/495 "Про порядок введення в дію нових форм документів для застосування спрощеної системи оподаткування", відповідно до якого платник податків у відповідь на звернення до податкового органу з метою переходу на УСН отримував повідомлення про можливість застосування УСН формою N 26.2-2. Наказом ФНП Росії від 13.04.2010 N ММВ-7-3/182 "Про затвердження форм документів для застосування спрощеної системи оподаткування" цей документообіг було скасовано.

При цьому зазначеним наказом форму повідомлення про можливість застосування УСН не передбачено. Положення глави 26.2 НК РФ не передбачають прийняття податковим органом будь-яких рішень за поданою платником податків заявою. Тому податкові органи не мають підстав для направлення організації повідомлення про можливість або неможливість застосування УСН (лист ФНП Росії від 04.12.2009 N ШС-22-3/915@).

Водночас, якщо платник податків письмово звернеться до податкового органу з проханням підтвердити факт застосування ним УСН, то він отримає інформаційний лист, у якому податковий орган підтвердить факт отримання заяви про перехід на УСН.

Повідомлення про можливість застосування УСН, видане податковим органом, поширює свою дію на весь період застосування УСН за умови дотримання обмежень, передбачених у статті 346.13 НК РФ.

Таким чином, для платників податків, які перейшли на УСН до видання наказу ФНП Росії від 13.04.2010 N ММВ-7-3/182@, документом, що підтверджує, про можливість застосування УСН є повідомлення, видане за формою N 26.2-2.

Заступник
керівника Управління
радник державної
цивільної служби 2-го класу
М.В.Михайлова

Електронний текст документа
підготовлений ЗАТ "Кодекс" та звірений за:
файл-розсилка

Нерідко компаніям та ІП на УСН потрібно доводити перед власними контрагентамифакт роботи на спрощенні. Лист про застосування УСН для контрагента потрібний, у зв'язку з тим, що спрощенці не працюють з ПДВ і їм доводиться підтверджувати своє право не виділяти цей податок у ціні товарів чи послуг. Яким документом довести застосування ССП?

Копія повідомлення про перехід на УСН

Факт застосування ССП можна довести за допомогою копії повідомлення про перехід на спрощенку. Форма №26.2-1 повідомлення подається до ІФНС у двох примірниках: один залишається ІФНС, другий – зі штампом про прийняття віддається платнику податків. Цю копію повідомлення можна надати контрагенту на підтвердження свого права працювати без ПДВ.

Інформаційний лист

Якщо з якихось причин другий екземпляр повідомлення не зберігся, в інспекції можна замовити інформаційний лист про застосування УСН для контрагента за формою №26.2-7: до ІФНС за місцем реєстрації фірми чи ІП потрібно надати запит у вільній формі.

Зразок запиту в ІФНС

Щоправда, робиться воно довго, близько місяця. Видавати контрагентам на вимогу логічніше не оригінал листа, а його копії.

Зразок інформаційного листа щодо застосування УСН (форма №26.2-7)

Повідомлення у вільній формі

Повідомити про своє право працювати без ПДВ контрагенту можна у вільній формі. Для цього від імені фірми або ІП складається лист про застосування спрощенки з печаткою (якщо вона є) та підписом.

ЗРАЗОК

Такий варіант підходить не всім, оскільки деякі організації принципово наполягають на наданні офіційних документів із ІФНС.

Останній варіант, яким можна підтвердити своє право на застосування ССП – це копія титульного листаподаткової декларації з УСН з позначкою про її ухвалення податковою інспекцією.

Ваш контрагент виставляє документи з позначкою «без ПДВ», пояснюючи це тим, що на спрощенці. Але чи це так насправді? Попросіть його подати підтвердження застосування ним спецрежиму. Як ваш контрагент може підтвердити, що не обкладає свої операції ПДВ обґрунтовано?

Вимагати чи просити?

Чинним податковим законодавствомне передбачено обов'язку спрощенця представляти своїм контрагентам будь-які підтвердження застосування УСН. Тож вимагати такі документи зі спрощенця не можна. Однак його можна попросити надати докази того, що він застосовує спецрежим. Більше того, деякі спрощенці самі разом із комплектом документів, наприклад, рахунком чи договором, подають лист про застосування УСН для контрагента. Адже уявити такі документи простіше, ніж псувати стосунки зі своїми партнерами.

Яким документом підтвердити застосування УСН

Нагадаємо, що при переході на УСН організаціяабо ІП мають подати до своєї податкової інспекції Повідомлення про перехід на спрощену систему оподаткування (форма № 26.2-1, утв. наказом ФНП від 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ ). У випадку зробити це потрібно пізніше 31 грудня попереднього року (п. 1 ст. 346.13 НК РФ), щоб із січня нового року стати платником УСН.

Однак у податкової інспекціїнемає обов'язку підтверджувати, що організація (ІП) перейшла на УСН, ІФНС не надсилає у відповідь ні дозвіл, ні повідомлення про застосування УСН.

Ще один варіант перевірити, чи застосовує контрагент УСН- це подивитися виписку з ЄДРЮЛ (ЄГРІП) на нього через сервіс податкової служби "Ризики бізнесу: перевір себе і контрагента". В окремих випадках (щоправда, не завжди) у виписці відображається, чи особа подавала повідомлення про застосування спрощенки.

Лист про застосування УСН: зразок

Якщо спрощенець вважає за необхідне підтвердити свій статус платника УСН, копію інформаційного листа або титульного листа податкової декларації щодо УСН можна супроводити листом-повідомленням контрагентів. Наприклад, лист може виглядати так.

Здрастуйте, Антоне! Немає податкового органу будь-якого документа при повідомленні про перехід (застосування) на ССП не видає. Але якщо Вам потрібен документ, що підтверджує застосування УСН, Ви маєте право направити до податкового органу письмове звернення, у відповідь на який податковий орган видає платнику податків Інформаційний лист, в якому вказується дата подання платником податків заяви про перехід на спрощену систему оподаткування (а також інформацію про подання ) їм податкових деклараційу зв'язку із застосуванням УСН за податкові періоди, у яких платник податків застосовував УСН

Ось пояснення ФНП РФ на цю тему.

ФЕДЕРАЛЬНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА
ЛИСТ
від 4 липня 2011 р. N ОД-4-3/10690@
Федеральна податкова службарозглянула запит ТОВ про надання повідомлення про переведення ТОВ на спрощену систему оподаткування (далі - УСН) та повідомляє таке. Відповідно до п. 4 Наказу ФНП Росії від 13.04.2010 N ММВ-7-3/182@ «Про затвердження форм документів для застосування спрощеної системи оподаткування» (далі - Наказ ФНП Росії N ММВ-7-3/182@) визнано таким, що втратив чинність, Наказ Міністерства Російської Федераціїз податків та зборів від 19.09.2002 N ВГ-3-22/495 "Про затвердження форм документів для застосування спрощеної системи оподаткування".

У зв'язку з цим Повідомлення про можливість застосування спрощеної системи оподаткування (Форма N 26.2-2) податковими органами не використовується. Порядок застосування (переходу на) УСН, встановлений гол. 26.2 Податкового кодексу Російської Федерації (далі - Кодекс) передбачає, що платник податків самостійно приймає рішення щодо застосування (переходу на) УСН . Заява про застосування платником податків УСН має повідомлювальний характер , та положеннями гол. 26.2 Кодексу не передбачено прийняття податковим органом будь-яких рішень щодо зазначеній заяві . У зв'язку з чим у податкового органу немає підстав для направлення платнику податків повідомлення про можливість або неможливість застосування УСН . Наказом ФНП Росії N ММВ-7-3/182@ затверджено форми документів для застосування УСН, у тому числі рекомендовані форми (п. п. 1.1 - 1.3 та п. 1.6 Наказу), які призначені для платників податків. Форми документів до застосування УСН, затверджені вищевказаним Наказом ФНС Росії і призначені для податкових органів, обов'язкові до застосування податковими органами у порядку, встановленому відповідним правовим актом ФНС Росії, що регламентує дії податкових органів з обліку документів, пов'язаних із застосуванням спрощеної системи оподаткування. До зазначених документів належить форма N 26.2-7 «Інформаційний лист».

Таким чином, якщо до інспекції ФНП Росії надходить письмове звернення платника податків з проханням підтвердити факт застосування ним УСН, то податковий орган видає платнику податків Інформаційний лист (форма N 26.2-7 - Додаток N 7 до Наказу ФНП Росії від 13.04.2010 N 3/182@), у якому зазначається дата подання платником податків заяви про перехід на спрощену систему оподаткування, а також відомості про подання (ненадання) ним податкових декларацій у зв'язку із застосуванням УСН за податкові періоди, в яких платник податків застосовував УСН.