Повідомлення про втрату права застосування уст зразок. Енциклопедія рішень

25.05.2020

Одним із найпопулярніших серед підприємств малого бізнесу пільгових режимів оподаткування є УСН. Він дозволяє вести бухгалтерський облік у спрощеному вигляді та звітувати за незначною кількістю податків, розмір яких нижчий ніж на . Як перейти на УСН суворо визначено в законі – для цього установленому порядкуподається заява на УСН за формою 26.2-1

Законодавство встановлює певні терміни, у яких може здійснитися перехід на УСН, як із організації нового господарюючого суб'єкта, і під час переходу з одного режиму оподаткування в інший.

Перехід може бути здійснений наступним чином:

При організації бізнесу з нуля можна надати заяву на УСН або ТОВ разом з подачею відповідних документів.
Якщо така заява не була надана при реєстрації бізнесу, то НК РФ цим суб'єктам господарювання дозволяє в місячний термін (30 днів) направити даний документв ІФНС за місцем свого перебування. У цьому відповідність критеріям не перевіряється, оскільки організації ще здійснювали своєї діяльності.
Для переходу з вже існуючого режиму на норми податкового законодавства встановлюють термін подання заяви на ССП не пізніше 31 грудня попереднього року, в якому суб'єкт господарювання почне його застосовувати. При цьому варіанті заява на спрощенку має містити такі показники, як виручка та залишкова вартістьосновних фондів на 1 жовтня року, що передує початку пільгового режиму. Ці значення порівнюють з нормативами, і якщо вони менші, то компанія має право застосовувати пільговий режим.
Перейти на ССП також можуть колишні , для цього вони повинні направити повідомлення про це на початку місяця, в якому було припинення використання вмененки.

Добровільно змінити спрощений режим на інший можна лише після закінчення року. Якщо під час роботи буде перевищено встановлені показники, то з місяця їх перевищення необхідно виконати перехід з УСН на ОСНО.

Заява про перехід на УСН подається до електронному виглядічи особисто представником фірми. Для його оформлення використовується затверджена наказом ФНП форма 26.2-1.

Її можна заповнити в спеціалізованих програмах, інтернет-сервісах, або вручну, використовуючи чорнило чорного кольору, великі літери. Сам бланк при цьому можна придбати в друкарні, отримати податкової інспекціїабо роздрукувати з Інтернету.

Зразок заповнення заяви про перехід на ССП

У верхній частині заяви прописується ІПН фірми або індивідуального підприємця. Місце для нього містить 12 клітин. Якщо документ подається від компанії, номер якої складається з 10 символів, то зайві дві клітинки підкреслюються знаком «-». Поле КПП вказують лише організації, а фізичні особи повинні у кожному клітині поставити знак прочерку.

Потім записується код податкової інспекції із 4 цифр, до якої надсилається заява.

У полі «Ознака платника податків» зазначається, у який момент заповнюється документ:

При подачі разом із паперами на державну реєстраціюорганізації чи підприємця ставиться «1».
Відмітка «2» вказується, якщо заява подається на фізичну чи юридичну особу, яка знову реєструється після раніше скоєного закриття або ліквідації. Крім цього, цей же пункт необхідно вибрати тим, хто здійснює перехід з режиму ЕНВДна спрощену систему.
Якщо відбувається зміна будь-якої іншої податкової системи, крім ЕНВД, то ставиться символ «3».

Після цього в заяву вписується повна назва юридичної особи, згідно з офіційними документами, або ж повні П.І.Б. підприємця відповідно до паспорта або посвідчення особи, що його замінює. Назва фірми заповнюється в один рядок, особисті дані - кожне слово з нового рядка. Усі порожні клітини слід прокреслити знаком «-».

Потім вказується з якого моменту здійснюється перехід на спрощену систему:

Позначка «1» ставиться фірмами, які переходять із першого січня з іншого податкового режиму.
Код «2» вказується, що зміна провадиться з дати реєстрації організації або ІП – його використовують ті, хто реєструється вперше чи знову після закриття.
Цифру «3» ставлять тоді, коли платник податків перестав здійснювати діяльність, що оподатковується ЕНВД, і у зв'язку з цим переходить на спрощену систему. Тут же вказується, з якого місяця це відбувається.

У наступному рядку вибирається об'єкт оподаткування:

Код «1» проставляється до розрахунку податку «за доходами».
Цифра «2» – за доходами, зменшеними величину витрат. Потім необхідно вписати рік, у якому провадиться подача документа.

Наступні два поля заповнюються тільки в тому випадку, якщо платник податків здійснює перехід на УСН з іншого режиму, тобто якщо раніше в поле «Ознака платника податків»було вказано код «3». Тут необхідно вписати якийсь дохід отримано за 9 місяців того року, в якому оформляється заява, а також залишкову вартість ОЗ.

Якщо документ подається представником фірми або підприємця через довірену особу, то нижче потрібно вказати кількість паперів, що прикладаються, що підтверджують ці повноваження.

У самому низу заява розділена на 2 частини – заповнювати потрібно лише ліву. Тут зазначається хто подає документ до податкової інспекції:

"1" якщо особисто платник податків.
"2" - його представник. Нижче вписуються повні особисті дані керівника, підприємця чи його представника, і навіть вказується контактний телефон. Дані засвідчуються особистим підписом, та за наявності - печаткою. У цьому блоці всі клітини, що залишилися порожніми, відзначаються знаком «-».

Організації, підприємці, які використовують спрощену систему оподаткування, можуть добровільно змінити режим. Іноді піти з УСН необхідно через вимоги законодавства. У 2019 році це стає актуальним ще й, якщо ІП вирішив стати самозайнятим, а раніше він застосовував УСН. Розглянемо, у яких випадках та за якою формою заповнюється повідомлення про припинення застосування УСН.

Причини для відходу з УСН

Підприємства, ІП можуть змінити систему оподаткування зі спрощеної іншу:

самостійно, з волі самих платників податків (наприклад, якщо для укладання держконтрактів або для роботи з контрагентами важливіше бути на ОСНО та сплачувати ПДВ);

з вимог НК РФ.

як сказано вище, ІП вирішив перейти на податок на професійний дохід(Податок для самозайнятих). У листі від 26 грудня 2018 р. № СД-4-3/25577@ податківці роз'яснили, що протягом місяця з моменту переходу на «самозайнятий» податок необхідно подати повідомлення про припинення застосування УСН.

Регулює порядок відмови від УСН ст. 346.13 НК РФ. У будь-якому випадку на подання повідомлення платнику податків приділяється 15 днів з дня, коли він змінив режим, перестав вести діяльність за «спрощенкою» або після закінчення кварталу, коли він втратив на неї право. Знову повернутися на ССП можна не раніше ніж через рік, з початком нового податкового періоду(Тобто календарного року).

Обов'язкова зміна режиму

Повідомити податківців про неможливість подальшого застосування УСН платник податків зобов'язаний, коли:

Доходи перевищили ліміт, зазначений у податкове законодавство(150 мільйонів рублів у 2019 році).

Число персоналу в компанії/у ІП перевищило 100 осіб.

Залишкова вартість основних засобів компанії стала більшою, ніж 150 мільйонів рублів.

Відбулося відкриття філії.

Частка участі інших компаній стала більш як 25%. Це обмеження не стосується:

– некомерційних підприємств споживкооперації;

– фірм, які перебувають на 100 % із вкладів громадських організаційінвалідів за чисельності інвалідів більше половини працівників та їх зарплати понад ¼ від усього фонду оплати праці;

– госптовариств та госппартнерств, заснованих науковими та освітніми організаціями, заснованих на впровадження практичного застосуваннярезультатів інтелектуальної діяльності чи інших наукових розробок.

Організація зайнялася діяльністю, за якої неможливо застосовувати УСН (наприклад, почала виробляти підакцизну групу товарів або веде гральний бізнес).

Тобто повідомити податківців потрібно, якщо порушено умови для застосування спецрежиму, зазначені у ст. 346.12 НК РФ. В цьому випадку до ІФНС потрібно направити повідомлення про втрату права на УСН за формою 26.2-2 (наказ ФНП № ММВ-7-3/829 від 02.11.2012). Організація/ІП вважаються такими, що втратили право на УСН з 1-го числа кварталу, коли було допущено порушення.

Зміна режиму добровільно

На користь компанії на інший режим УСН поміняти самостійно цілком можливо, але зробити це дозволяється тільки з початку наступного податкового періоду, інакше кажучи, з 1 січня. На подання повідомлення про припинення УСН(для переходу на інший режим) відводиться 15 календарних днів. Тобто термін добровільної відмови – до 15 січня року, коли відбувається зміна оподаткування. Оскільки не можна змінити спрощений режим у середині року за бажанням керівництва компанії, запізнившись із повідомленням, продовжувати роботу на ССП доведеться до початку наступного року. Повідомлення у разі заповнюється формою 26.2-3 (утв. тим самим наказом ФНС № ММВ-7-3/829).

Якщо ІП/компанія зовсім припиняє вести діяльність, за якою застосовувалася «спрощенка», але при цьому не ліквідується, а продовжує роботу за іншими напрямками, треба подати до ІФНС повідомлення про припинення діяльності з УСН за формою 26.2-8. Зробити це слід протягом 15 днів після припинення такої діяльності. Докладніше про цю форму ми розповімо далі.

Коли не потрібно подавати повідомлення 26.2-8

Не треба подавати форму 26.2-8 «Повідомлення про припинення підприємницької діяльності з УСН», якщо:

за «спрощеними» видами бізнесу планується перехід на інший спецрежим або ОСНО;

платник податків «злітає» зі спрощеного режиму;

припиняється підприємницька діяльність ІП/ліквідується підприємство.

У разі повної зупинки ведення всіх видів діяльності та закриття фірми підприємець/компанія не зобов'язані подавати податківцям встановлену форму саме за УСН-діяльністю, оскільки вони надсилають окрему заяву про припинення всієї діяльності, на підставі якої інформація про закриття вноситься до держреєстру.

Форма повідомлення 26.2-8

Для повідомлення податкової інспекції про припинення УСН-діяльності запроваджено повідомлення – спеціальну форму 26.2-8. Подається вона у свою територіальну ІФНС.

Повідомлення про припинення УСН 2019 (бланк можна знайти нижче) застосовується на підставі наказу ФНП від 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ (додаток № 8).

Нижче наведемо зразок заповнення форми 26.2-8.

Повідомлення 26.2-8: зразок заповнення

Подати повідомлення 26.2-8 в ІФНС можна будь-яким із наступних способів:

Електронно;

Поштою цінним листом із описом;

Особисто (уповноваженою особою).

Окрім позначки про отримання на другому примірнику при подачі форми особисто, або направлення квитанції під час відправки через інтернет, жодних інших документів ІФНС у відповідь не видає. Тобто мається на увазі, що саме підприємство повідомляє фіскальні органи про припинення «спрощених» видів діяльності (повідомчий характер), жодне попереднє рішення податкової при цьому не потрібне.

Можна добровільно чи вимушено. Але як би ти не було, необхідно повідомити ФНП, сплатити податки і своєчасно відзвітувати за обома режимами. А також дещо змінити у податковому обліку. Давайте розглянемо особливості та порядок переходу на традиційну податкову систему колишнього платникаУСН.

Як поінформувати ФНП

Термін та форма повідомлення інспекції про зміну системи оподаткування залежать від того, чому це відбувається. У наказі від 2 листопада 2012 року №ММВ-7-3/829@ ФНП запропонувала кілька бланків для різних ситуацій. Теоретично можна подати документ і у вільній формі, оскільки бланки мають рекомендаційний характер. Але щоб уникнути зайвих питань краще використовувати стандартні.

Добровільний перехід

Якщо спрощена необдумано, відмовитися від неї та повернутися на основний режим можна буде лише з наступного року. До 15 січня необхідно подати до податкове повідомленняпро відмову від застосування УСН за формою №26.2-3. ОСНО почне діяти з 1 січня. Звітити та сплатити податок за останній рікроботи на спрощеній системі слід у нормальні терміни.

Припинення спрощеної діяльності

Буває, що напрямок бізнесу на УСН припинено, але компанія чи ІП не закривається. Для повідомлення ІФНС у такому разі заповнюється форма 26.2-8. Подати її потрібно протягом 15 робочих днів із дати припинення діяльності. Цей день платник податків встановлює сам. У такому разі подати декларацію та розрахуватися з податку потрібно не пізніше 25 числа місяця, наступного після припинення діяльності на спрощенні.

Втрата права на УСН

Організація чи ІП протягом року може втратити право на застосування спрощеної системиабо, як то кажуть, "злетіти" з УСН. Відбувається це через перевищення лімітів або невідповідність іншим вимогам, встановленим для цього податкового режиму.

Якщо так сталося, необхідно подати до податкової повідомлення про втрату права на застосування УСНза формою 26.2-2. Зробити це потрібно не пізніше 15 числа місяця, наступного за тим, у якому право на спрощення було втрачено. І того ж місяця, не пізніше 25 числа, відзвітувати за УСН.

При цьому вважатиметься, що суб'єкт застосовує ОСНО з початку того кварталу, коли це право втратив, тобто заднім числом. Але не варто через це переживати. У такому разі компанія звільняється від пені та штрафів за невчасну сплатуподатків у кварталі переходу. Це прямо прописано у пункті 4 статті 346.13 НК РФ.

Порядок дій

Розглянемо перехід із УСН на ОСНО у 2019 році на прикладі. ТОВ «Апельсин» застосовувало спрощенку з об'єктом «». За підсумками 3 кварталу виторг перевищив 150 млн рублів, і право на пільговий режим було втрачено. Компанія опинилася на ОСНО з 1 липня 2019 року. Ось що потрібно зробити після цього:

Подати до податкового повідомлення про втрату права на УСН не пізніше 15 жовтня за формою 26.2-2.
Порахувати базу зі спрощення за 6 місяців 2019 року, сплатити податок і подати декларацію не пізніше 25 жовтня.
Нарахувати та сплатити за 3 квартал з реалізації, подати декларацію до 25 жовтня включно в електронному вигляді через оператора ЕДО. У той же термін слід сплатити 1/3 обчисленого податку, решту — рівними частинами до 25 листопада та 25 грудня.
Порахувати податок на прибуток за період з 1 липня до 30 вересня. Подати декларацію за 9 місяців не пізніше 28 жовтня. У той самий термін слід сплатити обчислену суму.
Розрахувати авансовий платіжз податку на майно (нерухомість) та подати відповідну форму не пізніше 30 жовтня, якщо це передбачено місцевим законом.

Ліміти та обмеження на УСН

Тепер розберемо, за порушення яких умов можна втратити право на спрощення. Найчастіше таке трапляється через перевищення ліміту доходу. У пункті 4 статті 346.13 НК РФ сказано, що це 150 млн. рублів за підсумками звітного або податкового періоду. Тобто перехід з УСН на ОСНО у 2019 році відбудеться, якщо після закінчення будь-якого кварталу або всього року сума доходів, що наростають підсумком, перевищить цю цифру.

Крім того, втратити право на пільговий режим можна з таких причин:

на рік перевищила 100 осіб;
організація відкрила філію;
частка у компанії, що належить іншому юридичній особі, Перевищила 25%;
залишкова вартість основних засобів перевищила 150 млн. рублів;
організація почала займатися бізнесом, забороненим для УСН (наприклад, виробляти підакцизні товари);
компанія на УСН з об'єктом « » вступила у просте товариство або уклала договір довірчого управліннямайном.

Детально про обмеження до застосування УСН сказано у пункті 3 статті 346.12 НК РФ.

Мінфін пропонує з 2020 року за доходом та кількістю працівників, а також запровадити додаткові підвищені ставки податку. Якщо це затвердять, діятиме такий порядок:

При кількості працівників не більше 100 осіб та/або доході не більше 150 млн рублів будуть застосовуватися колишні ставки - 6% для УСН Доходита 15% – для об'єкта «Доходи мінус витрати».
При кількості працівників 101-130 осіб та/або доході від 150 до 200 млн рублів будуть застосовуватися ставки 8% і 20%.
При виході за верхні значення пункту 2 спрощенку застосовувати не можна.

Підвищені ставки діятиму до кінця того року, в якому було перевищено ліміт, а також весь наступний рік. Якщо після його закінчення кількість працівників/дохід впишеться у розміри, зазначені у пункті 1, то ставка знижується до стандартної.

Облік доходів та витрат

Перебуваючи на спрощеній системі, платники податків відповідно до касового методу — за фактом руху грошових коштів. Це означає, що доходи визнаються тоді, коли надходять гроші, витрати — коли платежі йдуть. На ОСНО поряд із касовим існує облік методом нарахування. При ньому доходи та витрати визнаються в тому періоді, в якому була проведена операція, а реальний рухГроші ролі не грає.

Для застосування касового методу на основній системі є обмеження щодо виручки від реалізації за попередні чотири квартали. У середньому за кожним періодом її сума має бути не більше 1 млн рублів. Якщо виручка більша, потрібно переходити на метод нарахування. Він є основним і застосовується більшістю компаній.

У доходах за перший місяць ОСНО відобразити дебіторську заборгованість. Це суми, які постачальники мали переказати за товари, відвантажені на УСН. У той період ці доходи не були враховані, адже застосовувався касовий метод. Тепер застосовується метод нарахування, і якщо товари вже відвантажені, значить, дохід від їх реалізації повинен бути врахований.
Якщо момент переходу є отримані аванси, якими постачання ще здійснювалася, то враховувати їх у розрахунку прибуток не нужно. Ці суми враховуються у доході, що оподатковується при УСН, оскільки на момент їх отримання діяв касовий метод.
У витратах першого місяця на основному режимі потрібно відобразити непогашені суми. кредиторської заборгованості. Причини самі — застосування раніше касового методу, у якому ці витрати були враховані. Таким чином, заборгованість перед бюджетом, контрагентами чи співробітниками зменшить базу з податку на прибуток.
Не можна списати у витрати безнадійну дебіторську заборгованість, що утворилася при УСН. Якщо ж вона визнана такою після переходу, то врахувати її у витратах можна.
Виробничі витрати та витрати на купівлю товарів для перепродажу списуються після того, як продукція чи товар реалізовані. Якщо компанія зазнала таких витрат на УСН, а реалізувати готову продукціюдо переходу не встигла, то врахувати її вартість можна у витратах з податку на прибуток. Причому байдуже, який раніше було обрано об'єкт спрощенки. Інакше висловлюючись, компанія, яка застосовує «прибуткову» УСН, після переходу на ОСНО зможе списати такі витрати. Це дуже вигідно, оскільки на УСН такої можливості не було.

Подивимося, як потрібно врахувати деякі операції ТОВ "Апельсин". У 2 кварталі воно поставило партію товару на суму 500 тис. рублів, але оплата за нього поки що не надійшла. Від іншого покупця було отримано аванс у сумі 1 млн рублів. Крім того, на момент переходу у ТОВ накопичилася заборгованість перед постачальником у сумі 100 тис. рублів.

у доходи - дебіторську заборгованість у сумі 500 тис. рублів;
у витрати - кредиторську у сумі 100 тис. рублів.

Аванс у базі з податку на прибуток не братиме участі, адже поставки по ньому ще не було. Однак його потрібно включити до доходів при обчисленні бази податку з УСН.

Сказане вище про облік доходів та витрат справедливе для організацій. Щодо індивідуальних підприємців питання непросте. ФНП традиційно дотримується думки, що ІП можуть застосовувати лише касовий метод. Адже натомість вони платять ПДФО, а він не передбачає обліку методом нарахування. Однак суди у таких справах частіше стають на бік підприємців та визнають застосування цього методу правомірним.

Якщо є необоротні активи

Списання вартості основних засобів та нематеріальних активівна основній та спрощеній системах проводиться по-різному. Тому якщо є майно, витрати на яке підлягають списанню, при екстреному переході потрібно розрахувати його залишкову вартість. Вона має бути перенесена до Податковий облікна ОСНО для подальшої амортизації.

Стосується це лише тих компаній, які переходять на традиційну системузі спрощення з об'єктом «Доходи мінус витрати». Якщо використовувалася УСН Доходи, розраховувати залишкову вартість не потрібно, оскільки цей податковий режимпередбачає врахування витрат.

Якщо об'єкт було придбано на основній податкової системище до того, як організація перейшла на спрощену, залишкову вартість також необхідно розрахувати. Застосовується формула: з залишкової вартості на дату переходу на ССП віднімаються суми, списані на спрощені.

При добровільному переході жодних додаткових дій робити не потрібно. Справа в тому, що вартість майна при застосуванні спрощеної системи списується до кінця року, в якому вона була придбана. Добровільний перехід можливий лише з початку наступного року, а до цього моменту все буде списано.

Отже, при переході на ОСНО зі спрощенки в середині року є низка нюансів. Компанія не завжди може контролювати параметри застосування УСН, особливо виручку. Тому втратити право на цей пільговий режим є досить просто. Повернутися можна лише через рік. Таким чином, при втраті права на поточного рокузастосовувати УСН знову можна буде не раніше 2021 року.

Виникають ситуації, коли компанія або індивідуальний підприємець(ІП), що знаходяться на спрощеній системі оподаткування, може перейти на загальний режимоподаткування. Такі ситуації прописані у пункті 3 та 4 статті 346.12 НК РФ, пункті 4 статті 346.13 НК РФ та пункті 3 статті 346.14 НК РФ, а саме:

Сума доходів організації або ІП, встановлена для розрахунку за спрощеною системою оподаткування на 2018 р., перевищила 150 млн. рублів (пункт 4 статті 346.13 ПК РФ);
Організація відкрила філію (підп. 1 пункту 3 статті 346.12 НК РФ);
Організація чи ІП почала займатися певними видами діяльності (такими як виробництво підакцизних товарів, організація та проведення азартних ігор тощо) (підп. 8, 9, 11,21 пункту 3 статті 346.12 НК РФ);
Організації, частка участі яких інших організацій перевищила 25%, за деяким винятком (подп. 14 пункту 3 статті 346.12 НК РФ);
Організації та ІП, у яких середня чисельністьпрацівників перевищила 100 осіб (підп. 15 пункту 3 статті 346.12 НК РФ);
Організації, у яких залишкова вартість основних засобів за даними бухгалтерського облікуперевищила 150 млн. рублів (підп. 16 пункту 3 статті 346.12 НК РФ);
Організації та ІП перейшли на сплату єдиного податку на поставлений дохід (ЕНВД) (пункт 4 статті 346.12 НК РФ);
Організація або ІП стали учасниками договору простого товариства або договору довірчого управління майном і не застосовують як об'єкт оподаткування доходи, зменшені на величину витрат (пункт 3 статті 346.14 НК РФ).

У кварталі, коли склалася одна з вищеописаних ситуацій, платник податків вважається таким, що втратив право на застосування спрощеної системи оподаткування від початку кварталу, в якому це сталося.Наприклад, частка фізичної особив організації складає 100%. Інша організація викуповує частину частки цієї фізичної особи. Наразі частка участі в організації іншої організації становить 30%, а частка участі фізичної особи в організації складає 70%. Згідно з реєстраційними документами компанії зміни відбулися 03 вересня 2018 року. Це означає, що компанія вважатиметься такою, що втратила право на застосування спрощеної системи оподаткування з 01 липня 2018 року.

Про перехід на загальний режим оподаткування організація зобов'язана повідомити Податковий орган, подавши повідомлення . Зробити це необхідно після закінчення 15 календарних днів з моменту закінчення звітного (податкового) періоду, у якому право на УСН було втрачено. У нашому розглянутому прикладі термін закінчення подання повідомлення про перехід на загальний режим оподаткування закінчиться 15 жовтня 2018 року.

Якщо компанія вчасно не надасть повідомлення про зміну режиму оподаткування, їй загрожує штраф у розмірі 200 рублів.

Також необхідно пам'ятати, що при припиненні застосування спрощеної системи оподаткування здати декларацію потрібно буде не пізніше 25 числа місяця, що слідує за кварталом, у якому право на застосування спрощеної системи оподаткування було втрачено. Згідно з нашим прикладом, здати декларацію щодо спрощеної системи оподаткування необхідно буде до 25 жовтня 2018 року.

Ставтеся уважно до змін, що проводяться в діяльності. Враховуйте ситуації, за яких Ви втрачаєте право на застосування спрощеної системи оподаткування. Вчасно прозвітуйте при виникненні таких ситуацій.

Якщо Вам потрібна допомога у підготовці повідомлення або Ви зацікавлені у