Понад 10 років тому було затверджено єдину спрощену податкова декларація. Хто в яких випадках її не можна здати, яку форму вона має, як вона заповнюється, всі ці питання будуть розглянуті в цій статті.
Платники податків — юридичні особи нашої держави мають звітувати до ІФНС незалежно від того, чи здійснювали вони діяльність протягом календарного року чи ні. Нульова звітністьпередбачає потенційну можливість здавання ЄУД. Під час її складання платник податків звільняється від обов'язку надавати інші декларації: при застосуванні ОСЦП — з податку на ДС та прибуток, за УСН — спрощену декларацію. Дана декларація може бути подана у паперовому вигляді, що звільняє юридичну особу, яка не здійснює господарську діяльність, від необхідності придбання цифрового підпису, хоча можливість подання до електронному виглядітакож передбачено.
Хто здає єдину спрощену податкову юридичну особу, яка виплачує авансові або податкові платежі щокварталу. В разі? якщо організація проводить щомісячні платежі для ІФНС, то ЄУД не може застосовуватися, як і для ІП, які використовують загальну системуоподаткування. Декларації з інших податків, таких як земельний, транспортний та на майно, подаються окремо.
ЄУД здають ті юридичні особи та ІП, які не провадили діяльності у звітному періоді, а також не здійснювали жодних операцій у касі та на розрахунковому рахунку. Найбільш важлива умова- Відсутність списань по банківських рахунках.
Наступна умова — об'єкт оподаткування має бути відсутнім. Це говорить про те, що суб'єкт господарювання не отримував доходів, не ніс витрат, податки та збори платити нема з чого. Якщо організація не отримує прибутку, але несе витрати, подавати декларацію такого роду не можна.
Мало знати, хто подає єдину спрощену податкову декларацію. Строки також необхідно враховувати. ЄУД має надаватися платником податків до ІФНС за місцем його реєстрації до 20 числа наступного за звітним місяця.
Таким чином, ЄУД за І квартал здається до 20.04 поточного звітного року, за півріччя – до 20.07, за 9 місяців – до 20.10, за рік – до 20.01 наступного за звітним.
У разі невчасної подання даної декларації передбачені штрафні санкції, величина яких становить 1000 рублів за один податок, який задекларований. Крім цього, може бути накладено штраф на керівника організації, величина якого коливається від 300 до 500 руб.
Форму єдиної спрощеної податкової декларації з КНД 1151085 було затверджено ще 2007 року наказом Мінфіну. Єдина зміна, яка була внесена за цей час до цієї декларації, — зміна ОКАТО на ОКТМО.
Вона повинна заповнюватися кульковою або пір'яною чорною або синьою ручкою, також допускається використовувати машинописний спосіб заповнення за допомогою комп'ютера.
Виправлення у паперовій версії, як і в будь-якій іншій декларації, допускаються. Вони здійснюються шляхом закреслення помилкового значення, виправлення з підтвердженням зробленого виправлення підписом з розшифровкою. Якщо помилку допущено в електронній версії, то подається нова уточнена ЄУД.
Форма єдиної спрощеної податкової декларації з ПДВ та інших податків, що в ній зазначаються, однакова.
Зразок заповнення єдиної спрощеної податкової декларації представлений нижче та показаний стосовно першої сторінки на малюнку.
У самому верху кожної сторінки декларації проставляються ІПН та КПП платника податків. Якщо ІПН має не 12, а 10 цифр у своєму складі, то в перших двох осередках відведеного для його заповнення поле ставлять прочерки.
Платник податків заповнює всю декларацію, за винятком правої нижньої частини на першій сторінці, яку заповнює та робить позначки співробітник ІФНС.
Перша сторінка має номер 001. Вона заповнюється так. Проставляється код виду документа: якщо він первинний, то 1, якщо скоригований, то 3 через сліш вказується номер коригування. При цьому поділася 2 історія замовчує, але потрібно заповнювати так, як того вимагає ФНП.
Зазначається рік, що є звітним.
Вказується ІФНС, до якої подається ЄУД із наведенням її повної назви та коду.
Вказуємо код ОКТМО замість ОКАТО.
Вказуємо код згідно з КВЕД.
Вказуються податки чи податок, яким надається ЕУД. При зазначенні податків наводимо у сусідній колонці номер глави ПК. Вказуємо податкові чи авансові періоди платежів. У разі якщо податки сплачуються за різними періодами, зразок заповнення єдиної спрощеної податкової декларації по 3 колонці "Податковий (звітний) період" та 4 колонці:
Вказуються контактні дані платника податків у вигляді телефону.
Вказуємо кількість сторінок декларації, що подається.
Вказуємо кількість аркушів додатків, до яких належать копії документів (як правило, оригінали ІФНС не приймає), що підтверджують повноваження представника. Інших додатків не передбачається.
Засвідчується декларація підписом з повним розшифруванням та печаткою керівника. Якщо ІП не має печатки, проставляється лише підпис. Ті ж вимоги поширюються і на представника юридичної чи фізичної особи. Якщо декларація подається представником, то необхідно додати додаток копію документа, що підтверджує його повноваження, а в декларації вказати назву цього документа.
Якщо воно не вказувало ІПН на першій сторінці, то на другій (002) сторінці наводиться ідентифікуюча його інформація, що включає П.І.Б. повністю, дату і місце народження.
Вказуємо громадянство фізособи.
Його місце проживання чи перебування.
Наприкінці достовірність та повнота відомостей підтверджується проставленням підпису фізичної особи або її представника, а також дати заповнення декларації.
Знайти, у яких випадках потрібно здавати фізичній особі, яка не є ІП, ЄУД не вдалося. На початку наказу Мінфіну на дану декларацію зазначено, що її здають будь-які платники податків, які не здійснюють операцій, що призводять до руху по банківських рахунках або касі юрособи та не мають об'єктів оподаткування. Можна припустити, що це стосується і фізичних осіб.
У разі подання декларації у паперовому вигляді до ІФНС її може подати керівник організації, ІП або їх представник за дорученням. Крім цього, єдина спрощена податкова декларація форми з КНД 1151085 може бути передана електронно із застосуванням цифрового підпису або рекомендованим (цінним) листом із попередньо виконаним описом вкладення.
У разі особистого подання декларації підтвердженням її передачі до ІФНС є штамп цієї організації на другому примірнику ЄУД, який отримує особа, яка подає декларацію, із зазначенням дати подання.
У разі надсилання декларації поштою датою подання ЄУД вважається дата відправлення, вказана на штампі конверта.
У разі подання ЄУД в електронному вигляді особа, яка її подає, отримує квитанцію після того, як ІФНС отримає документи.
Платники податків здають єдину спрощену податкову декларацію в такому порядку: юридичні особи — до відповідної ІФНС юридичною адресоюреєстрації головної організації, ІП - у відповідну ІФНС за місцем проживання.
ФНП не передбачає спрощення життя для юридичних осіб, тому не потрібно сподіватися на те, що здавши лише ЄУД, ви попрощаєтесь з ІФНС до наступного звітного періоду. Організаціям зобов'язано здавати разом з ЄУД бухфінзвітність.
Отже, питання «Хто здає єдину спрощену податкову декларацію?» має такі відповіді: суб'єкти господарювання, а також без статусу ІП. При цьому суб'єкти оподаткування повинні не провадити діяльність у звітному періоді, не мати списань по банківських рахунках (або в касі для організацій) і у них не повинно бути об'єкта оподаткування. Юрособи здають декларацію до тієї ІФНС, яка територіально розташована там, де знаходиться офіс головної організації, ІП за місцем реєстрації.
Податковий кодекс передбачає для ІП та організацій можливість замінити податкові декларації щодо різним податкам– однією єдиною спрощеною декларацією.
Для цього необхідне дотримання таких умов:
По суті, виконання перерахованих вище умов означає, що фактично діяльність не ведетьсяабо платник податків нещодавно зареєструвався і лише починає свою діяльність.
Бланк єдиної спрощеної декларації, який діє у 2019 році (завантажити бланк).
Зверніть увагу, що Федеральною податковою службою підготовлено проект наказу про затвердження нової формиєдиної спрощеної декларації. Варто зазначити, що поки що ця форма не затверджена і момент її набрання чинності не відомий.
Єдина спрощена декларація для організацій (зразок заповнення).
Єдина спрощена декларація для індивідуальних підприємців (зразок заповнення).
Єдина спрощена декларація подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за кварталом, півріччям, 9 місяцями або календарним роком.
При цьому, якщо подання декларації з конкретного податку передбачено лише за підсумками календарного року (наприклад, для платників ССП), то єдину декларацію щокварталу здавати не потрібно.
Нині існує двояка позиція фінансового відомства щодо притягнення до відповідальності за несвоєчасне складання спрощеної декларації.
Відповідно до першої позиції, відповідальність настає за ст. 119 НК РФ у вигляді штрафу у сумі 1000 руб. При цьому штраф виписується не на саму декларацію, а на кожний податок, який у ній зазначено. Таким чином, якщо у спрощеній декларації відображено 2 податки, штраф доведеться сплатити у подвійному розмірі.
Зверніть увагу, що норми зазначеної статті у вигляді штрафу у розмірі 5% від суми, відображеної у звітності, до спрощеної декларації не застосовуються, оскільки вона не містить даних про отримані доходи та сплачені податки.
Згідно з другою позицією, підкріпленою Листом Мінфіну РФ від 3 липня 2008 р. N 03-02-07/2-118, за несвоєчасне складання спрощеної декларації організація або ІП можуть бути залучені тільки за статтею 126 ПК РФ, у вигляді штрафу в сумі 200 руб . за декларацію (а чи не податок!).
Зверніть увагу, якщо платник податків не мав права на подання єдиної деклараціїАле все одно її подав, то йому загрожує штраф за неподання декларацій з усіх податків, за якими він мав відзвітувати.
Єдина спрощена декларація подається до податкового органу:
Єдину спрощену декларацію можна подати трьома способами:
Примітка: для подання декларації через представника– ІП необхідно оформити нотаріальну довіреність, а організації – виписати довіреність у простій письмовій формі (за підписом керівника та печаткою).
Зверніть увагу, при поданні декларації у паперовій формі деякі ІФНС можуть вимагати:
Такі вимоги не ґрунтуються на НК РФ, але на практиці їх невиконання може призвести до невдалої спроби здачі декларації.
Поле «ІПН». ІП та організації вказують ІПН, відповідно до отриманого свідоцтва про постановку на облік у податковому органі. У організацій ІПН складається з 10 цифр, тому при заповненні необхідно в 2-х останніх осередках поставити прочерки (наприклад, «5004002010»).
Поле "КПП". ІП полі КПП не заповнюють. Організації вказують КПП, який було отримано в ІФНС за місцезнаходженням організації.
Поле "Вигляд документа". Ставиться: « 1 / – (якщо за податковий період декларація здається вперше), « 3 / 1 (якщо це перше виправлення), « 3 / 2 »(Якщо друге) і т.д.
Поле « Звітній рік» . У цьому полі зазначається рік, за який здається декларація. При цьому звітний періодбезпосередньо з кожного податку вказується нижче.
Поле «Надається в». Тут вказується найменування вашої ІФНС. Дізнатися його можна за допомогою.
Поле «Код ОКАТО».
Зверніть увагу, починаючи з 1 січня 2014 року в цьому полі необхідно замість коду ОКАТО вказувати код ОКТМО. Дізнатися код ОКТМО ви можете за допомогою .
Поле «Код виду економічної діяльностіза класифікатором КВЕД». У цьому полі вказується код діяльності відповідно до останнього класифікатора КВЕД. ІП та ТОВ можуть знайти свої коди діяльності у виписці з ЄГРІП (ЕГРЮЛ).
Зверніть увагу, при поданні декларації у 2019 році цей код потрібно вказувати відповідно до новою редакцієюКВЕД. Виконати переклад коду зі старої редакції на новий можна за допомогою нашого сервісу за відповідністю кодів ЗКВЕД.
Таблиця податків:
Графи 1 та 2
Тут необхідно вказати податки, за якими здається декларація. При цьому податки вписуються в черговості, що відповідає нумерації глав частини другої НК РФ з цих податків. Номер глави вказується у графі 2 (див. Додаток 1).
Графи 3 та 4
Якщо для податку, податковим періодомє квартал, то у відповідному осередку графи 3 вказується значення – 3 . При цьому у графі 4 пишеться номер кварталу, за який подається декларація:
Якщо податку податковим періодом є календарний рік, а звітними періодами визнаються квартал, півріччя та дев'ять місяців, то у відповідному осередку графи 3 вказується значення податкового (звітного) періоду:
у графі 4 у разі ставиться прочерк.
Інші поля першої сторінки:
Поле «Номер контактного телефону платника податків». Вказується у будь-якому форматі (наприклад, "+74950001122").
Поле "Декларація складена на сторінках". Тут зазначається кількість сторінок, з яких складається декларація (наприклад, «001»).
Поле «з додатком документів, що підтверджують, або їх копій». Тут ставиться кількість аркушів у документів, що додаються до декларації (наприклад, довіреність представника). Якщо таких документів немає, поставте прочерки.
Блок «Довіреність та повноту відомостей, зазначених у цій декларації підтверджую»:
Фізичні особи (не ІП) які з якихось причин не хочуть вказувати в декларації свій ІПН, зобов'язані заповнити другу сторінку та відобразити у ній свої персональні дані.
При заповненні другої сторінки труднощі зазвичай виникають лише з полем «Код документа, що підтверджує особу». Усі коди документів перелічені у Додатку 2.
На практиці єдина декларація здається організаціями та підприємцями на загальній системі оподаткування і в досить рідкісних випадках.
Це пов'язано з тим, що досить важко знайти компанію, у якої повністю відсутні будь-які грошові операції. Як мінімум – виплачується зарплата гендиректору чи списуються гроші за обслуговування розрахункового рахунку у банку.
Але такі ситуації можуть виникнути:
Наприклад. ТОВ «Сонце», зареєстроване 10 грудня 2019 року, застосовує загальний податковий режим. В організації працює один співробітник, якому за грудень було нараховано зарплату, але у грудні вона не виплачувалася. Інших операцій, які призводять до руху коштів, був.
У грудні об'єктів оподаткування податку на прибуток та ПДВ у організації не було. Отже, за 2019 рік ТОВ «Сонце» подасть одну єдину декларацію з ПДВ та податку на прибуток.
Зверніть увагу, в єдиній декларації не потрібно відображати податки, за якими компанія не визнається платником податків. В організації у розглянутому вище прикладі відсутнє майно, тому декларацію з податку майно подавати не потрібно (таке правило діє також для земельного та транспортного податків).
Бувають випадки, коли єдина декларація може стати в нагоді та колишнім платникам спеціальних податкових режимів :
Наприклад. ІП Петров І.А. 2019 року застосовував ПСН, але діяльності при цьому не вів. Наприкінці року він втратив право застосування ПСН і був переведений на загальну систему оподаткування.
У такій ситуації йому необхідно звітувати за 2019 рік з податків загального режиму(Прибутковий податок та ПДВ).
У 2019 році декларації з ПДВ необхідно подавати лише в електронній формі з посиленим цифровим підписом. Тож здачі декларацій Петрову І.А. доведеться звертатися до спеціалізованої компанії.
Оскільки у 2019 році підприємець діяльності не вів, то він може звітувати з ПДВ єдиною спрощеною декларацією, яку дозволяється здавати у простій паперовій формі.
Податок на прибутоку єдиній декларації відбивати не можна, тому за нього необхідно відзвітувати декларацією щодо
Спрощена декларація за відсутності діяльності 2015 року подається та заповнюється платниками податків у разі відсутності функціонування за певний податковий період, із зручностей подання є те, що можна в одному документі об'єднати кілька податків, до того ж він дуже простий до заповнення та форма містить лише 2 аркуші. Розглянемо, хто подає таку звітність, з яких податків, і навіть розглянемо ситуацію, якщо відомість було відправлено помилково. Наприкінці статті можна завантажити бланк декларації за формою КНД №1151085.
Єдина спрощена податкова декларація може бути надана особами, які визнані платниками податків за одним або ж за декількома видами податків, при здійсненні наступних умов:
За виконання цих умов можна сказати, що за фактом діяльність не ведеться.
Подавати єдину декларацію можна за такими податками:
Згідно з листом Міністерства фінансів РФ, №АС-4-3/12847 від 08.08.2011, подавати єдину декларацію можна і по УСН.
Єдина спрощена податкова декларація за відсутності діяльності подається після закінчення звітного періоду (кварталу, півріччя 9 місяців, після року), не пізніше 20 числа місяця, що слідує за звітним.
Звітність надається до податкової інспекції:
На сьогодні є три варіанти подання цієї звітності:
Увага!При поданні декларації через представника (довіреної особи) буде потрібна оформлена від вас довіреність.
Документ складається з двох аркушів:
Читайте також:
Центробанк знизив ключову ставкудо 7,5% річних у лютому 2018 року
Що необхідно знати під час заповнення декларації:
При заповненні графи вид документа проставляє такі значення:
Після цього необхідно вказати інформацію про нульові податки:
Якщо звітним періодом є квартал (6 або 9 місяців), а податковий період – календарний рік, у цьому випадку у графі 3 зазначається відповідний період, а графа 4 залишається не заповненою.
Нижче вказується контактний телефонплатника податків, кількість сторінок декларації, а також кількість підтверджуючих документів, якщо такі подаються разом із декларацією.
Наприкінці заповнюється дані про особу, яка підтверджує звіт, у разі керівника – повністю ПІБ, проставляється її підпис та дата затвердження, ставиться печатка (якщо платник податків її використовує у господарської діяльності). У разі підписання документа довіреною особою, крім його ПІБ та підпису, необхідно вказати дані довіреності, на підставі якої він діє.
Можуть здавати організації та підприємці, лише якщо протягом звітного (податкового) періоду вони одночасно:
Тобто якщо компанія значиться в ЄДРЮЛ, але вона не має ні майна, ні операцій за рахунком, можна відзвітувати однією декларацією. Здавати окремі звіти з усіх податків не обов'язково.
У єдиній декларації ви маєте право відобразити лише ті податки, податковим періодом для яких є квартал або календарний рік. Наприклад, податок на прибуток, податок на майно та ін. Можна навіть звітувати за спрощенкою (лист ФНП Росії від 8 серпня 2011 р. № АС-4-3/12847@).
При цьому відомості про ПДВ можна вписати в єдину декларацію, якщо відсутні будь-які операції, які слід відображати у звітності з цього податку. Візьмемо, наприклад, продаж товарів, місцем реалізації яких Росія не визнається. Така операція під ПДВ не підпадає. Але цю угоду треба показати у розділі 7 декларації з ПДВ. Якщо ваша компанія мала таку реалізацію, то включити ПДВ до спрощеного звіту не можна.
У єдиній декларації не можна показати відомості про податки, податковим періодом за якими є місяць. Наприклад, платник акцизів цілий рік не мав об'єктів оподаткування. Руху грошей теж не відбувалося. Незважаючи на це, компанія зобов'язана складати нульові декларації з акцизів. Включити дані щодо цих платежів до єдиного звіту не можна.
Здати єдину декларацію треба пізніше 20-го числа місяця, наступного за кварталом, півріччям, дев'ятьма місяцями, календарним роком. Припустимо, ви включаєте до звіту дані про ПДВ (за IV квартал), податок на прибуток та податок на майно (за 2013 рік). Тоді здати звіт треба не пізніше 20 січня 2014 року.
Складаючи єдину (спрощену) декларацію, керуйтесь формою та порядком, які затверджені наказом Мінфіну Росії від 10 липня 2007 р. № 62н.
Інспектори випишуть штраф за кожну незданну нульовку. Повернемося до нашого прикладу: у компанії відсутні об'єкти з ПДВ, податку на прибуток та податку на майно. Організація вчасно не подала жодної декларації, ані нульовки. При здачі їх із запізненням інспектори нарахують штраф у сумі 3000 крб.: по 1000 крб. за кожен незданий звіт (ст. 119 НК РФ). Якщо звітність взагалі не буде здано, то можуть заблокувати рахунок, а штраф виписати лише за результатами перевірки. Крім того, за заявою ІФНС суд може оштрафувати посадову особу на суму від 300 до 500 руб. (Ст. 15.5 КпАП РФ).
В деяких випадках податкове законодавстводозволяє суб'єкту господарювання - як організації, так і підприємцю, замість оформлення безлічі нульових декларацій здати одну єдину. Завдяки цьому єдина спрощена податкова декларація сильно спрощує дії бухгалтера у звітний період. Однак, щоб це зробити, необхідно дотриматися декількох обов'язкових умов.
Такий документ можуть надсилати до податкову платники, які протягом звітного періоду відповідали встановленим вимогам:
Зазвичай на практиці таким критеріям відповідають тільки новостворені компанії та нещодавно зареєстровані індивідуальні підприємці, а вже існуючі суб'єкти рідко відповідають цим вимогам.
Іноді платники податків не знають, хто здає єдину спрощену податкову декларацію та помилково вважають, що вони мають права подати спрощену декларацію, якщо у них відсутня виручка, але це не так, оскільки витрати також спричиняють рух коштів.
Якщо суб'єкт повністю відповідає цим умовам, він може замінити кілька нульових звітівєдиним бланком. У тому випадку, коли компанія не стоїть на обліку як платник певного податку (транспортного, на майно тощо), то й включати його до цієї декларації не потрібно.
Увага!Як правило, якщо організації або підприємець застосовують загальну систему оподаткування, то вони можуть за допомогою єдиної декларації одночасно звітувати з податку на прибуток (ПДФО) та ПДВ.
Для спеціальних податкових режимів такий звіт можуть надавати ті, хто використовує спрощену систему оподаткування чи єдиний сільгоспподаток.
Для застосування єдиної декларації обов'язково мають виконуватися певні критерії:
Зокрема, якщо за ведення рахунку банк регулярно стягує комісію, податкова служба це визнає рухом коштів. У такій ситуації суб'єкт господарювання автоматично втрачає право на заповнення спрощеної декларації, а повинен подавати нульові форми по кожному податку.
Важливо!Цей бланк не можна надавати замість декларації з ЕНВД, оскільки ця система не може взагалі бути нульової декларації. Навіть якщо діяльність у звітний період не велася, то фізичний показник, з якого стягується податок, у суб'єкта господарювання все одно присутній. У цій ситуації потрібно взагалі зніматися з обліку як платника ЕНВД.
Для подання спрощеної декларації податкове законодавство встановлює такі періоди. Її необхідно сформувати та відправити до ФНП не пізніше 20 числа з моменту закінчення звітного кварталу. Якщо документ включаються податку з прибутку, податку майно чи УСН, то бланк необхідно здати до 20 січня року, що йде за звітним.
У 2019 році єдина спрощена податкова декларація має здаватися:
Надсилати цю декларацію необхідно за місцем розташування організації або за адресою проживання підприємця.
Закон встановлює три способи, якими можна надіслати цю декларацію до ФНП:
Важливо!Якщо чисельність працівників перевищує 100 осіб, то подавати звіт потрібно лише за допомогою електронних засобівзв'язку.
У декларацію входять два аркуші. При цьому другий заповнюється не всіма видами платників податків.
Першим аркушем звіту є титульний. Починати заносити до нього дані потрібно із зазначення ІПН підприємства чи підприємця. Для цього призначена графа з 12 полями. У тому випадку, коли звіт заповнюється по організації, у якої ІПН складається з 10 символів, у перші дві клітинки потрібно записати нулі.
Поле КПП заповнюють даними лише компанії. Підприємцю його необхідно залишити порожнім, без прокреслення чи заповнення нулями.
З правого боку знаходиться поле, куди записується номер сторінки.
Після найменування форми йдуть два поля, в які заноситься код документа, що здається:
Важливо!Якщо було подано спрощену декларацію, а потім з'ясувалося, що жодної з умов не дотримується, то подавати уточнені форми необхідно вже по кожному з проставлених у бланку податків. При цьому статус у них також буде «Корегуючий».
Після цього словами вказується найменування ФНП, куди направляється звітність, та її код із 4-х символів.
На наступному рядку записується повна назва фірми, відповідно до установчих документів, або П.І.Б. підприємця. Далі слідує поле для вказівки територіального коду ОКАТО.
Увага!Оскільки відбулася зміна ОКАТО на ОКТМО, а форма даної декларації за цей час не змінювалася, то це поле необхідно записувати саме . Клітки, що залишилися, потрібно просто залишити порожніми.
На наступний рядок заноситься головний код діяльності за довідником КВЕД. Усі клітини, які залишилися порожніми, необхідно прокреслити.