Contabilitate numerar documente primare - contabilul emite bonul de casă și ordinul de cheltuieli, dar în niciun caz casieria. Ordinele de primire și cheltuieli sunt înregistrate în registrul documentelor de numerar.

Detalii necesare documentele de numerar pentru cheltuieli și încasări sunt:

• numele companiei care a emis documentul,
• numărul documentului de jurnalul de bord,
• data redactarea unui document,
• semnăturile persoanelor responsabile cu acceptarea și emiterea banilor.

Se înregistrează primirea numerarului la casieria întreprinderii comanda de primire, în care semnează contabil șefși casierul care a acceptat banii. Pe lângă semnăturile contabilului șef și casierului, pe chitanța se pune ștampilă.

Cheltuirea banilor din casa de marcat se reflectă în ordinul de cheltuială de numerar, care este semnat de conducerea organizației, contabilul șef și casierul. În ordinul de debit, destinatarul numerarului în propria mână scrie cu cuvinte suma de bani primită, pune data și semnătura pe chitanță.

Emitere din casa de marcat, bonusuri etc. se întocmește sub formă de fișă de plată, în care persoanele indicate pe aceasta își pun semnătura la primirea numerarului. Statul de plata este semnat de conducere, Ch. contabil si casier. ÎN statul de plată se indică data întocmirii, numărul decontului, termenul de plată a banilor din casa de marcat, numărul și data ordinului de cheltuială la care se va atașa decontul.

Contabilitatea fondurilor, documentele primare pentru tranzacții la casierie, la sfârșitul zilei de lucru, se înregistrează în registrul de casă. Casiera calculează cifra de afaceri pentru ziua respectivă și retrage numerarul rămas din casa de marcat. Tranzacțiile sunt reflectate în registrul de casă în 2 exemplare. Unul rămâne în registrul de casă, iar cel de-al doilea - raportul de casierie, cu documente de casă anexate, este depus la departamentul de contabilitate pentru verificare.

Sunt interzise ștergerile în documentele de casă, registrul documentelor de casă și registrul de casă.

Contabilitatea de casă

Responsabil pentru contabilizarea numerarului în casa de marcat este casierul, cu care, atunci când i se atribuie responsabilități pentru întreținerea casei de marcat a întreprinderii este semnat un acord privind responsabilitatea financiară exclusivă deplină.

Casier la sfârșitul zilei de lucru este obligat sa reconcilieze soldul de casa din casa de marcat cu soldul din registrul de casa, care nu trebuie să depășească limita stabilită.

În contabilitate, informațiile despre o creștere sau o scădere a sumei de numerar la casa de casă a întreprinderii sunt reflectate în contul 50.

Prin debitul acestui cont se ia în calcul primirea numerarului la casierie și cheltuielile acestuia cu împrumutul.

Pentru a accepta bani de la public sau de la alții și antreprenori individuali, trebuie folosită o casă de marcat (casă de marcat). Pentru ignorare această cerință sunt prevăzute penalități.

Pentru a controla fluxul de numerar, a dimensiune maximă pentru plăți în numerar, care egal cu 100 de mii de ruble în cadrul unui contract.

Contabilitatea sintetică a disponibilității banilor este menținută în registrul general. Contabilitatea analitică reflectă informații pentru fiecare casier separat. La sfârșitul lunii se calculează soldul.

Păstrarea evidenței tranzacțiilor cu numerar, lucrul cu numerar și monitorizarea încasării și cheltuirii banilor în casa de marcat aveți încredere în specialiști de încredere.

Articolul va evidenția probleme legate de completare documentatie primara la casă. Ce tip de documente sunt acestea, cum să le întocmești corect, ce funcții îndeplinesc - mai departe.

Tranzacțiile financiare trebuie să fie susținute de documente. Acestea trebuie completate corect, în conformitate cu cerințele și regulile stabilite de lege.

Puncte importante

Atunci când documentele sunt primite de către departamentul de contabilitate, acestea trebuie verificate:

Foarte des, contabilii fac greșeli în timpul înregistrării. Cele mai frecvente:

• folosind un creion simplu;
• lipsa detaliilor necesare;
• disponibilitatea corecțiilor;
• utilizarea formularelor neaprobate;
• nu există liniuță în liniile goale;
• semnăturile persoanelor care nu au dreptul să facă acest lucru.

Pentru a evita greșelile, trebuie să vă familiarizați cu regulile de înregistrare. Dacă nu ați putut evita petele, este important să știți cum să le corectați:

Dacă există o eroare în numerar sau în documentele bancare	Sunt anulate și recreate
Dacă un document de numerar este deteriorat, nu este nevoie să îl distrugeți.	Acesta trebuie atașat la raport
Alte tipuri de documente	Corectat numai după acord cu contrapărțile
O intrare incorectă este tăiată	In asa fel incat cel corectat sa poata fi demontat. De obicei tăiat cu o linie subțire
Dacă o cifră este scrisă incorect	Întreaga sumă este tăiată
Deasupra tăiată	Scrieți intrarea corectă
Câmpul este marcat „corectat”	Se aplică semnătura persoanei responsabile
Dacă există mai multe copii ale unui document	Toată lumea trebuie corectată

Dacă modificările sunt făcute incorect, acestea nu sunt recunoscute și sunt considerate nevalide. Orice organizație trebuie să păstreze documentele primare.

Durata: nu mai puțin de 5 ani. Aceste documente consemnează faptul operațiunilor în instituție.

Ce este

Documentele primare pentru contabilizarea numerarului la casierie sunt documente care confirmă implementarea acțiunilor sau operațiunilor în întreprindere.

Care este rolul lor

Folosind documente primare, puteți confirma faptul unei tranzacții într-o organizație și puteți afla data executării acesteia.

De asemenea, pe baza acestora, se efectuează controlul asupra muncii atât a unității structurale, cât și a salariaților în mod individual. Pe baza informațiilor cuprinse în documente se efectuează verificări.

Ele joacă, de asemenea, un rol în conservarea proprietății organizației și fac posibilă utilizarea optimă a acesteia. Au documente primare și semnificație juridică.

Deoarece servesc drept dovezi scrise ale tranzacțiilor, ele sunt utilizate de către un judecător atunci când analizează litigiile contabile.

Reglementare legală

Ordinul de primire de numerar trebuie completat după cum urmează:

• sunt indicate denumirea organizației care a emis mandatul și unitatea structurală (dacă există);
• este dat numărul de serie al PKO;
• se înscriu data primirii banilor la casierie și suma (în cifre);
• se introduce numărul contului contabil;
• sunt indicate debit și credit;
• se introduce codul în scopul utilizării fondurilor din casa de marcat;
• sunt indicate denumirea firmei si datele personale ale persoanei de la care s-au primit banii;
• scopul operațiunii este scris, de exemplu, plata prin acord;
• se notează suma;
• rublele sunt scrise cu litere, copecii cu cifre;
• dacă sunt disponibile documente primare, sunt indicate detaliile acestora.

Pentru antreprenorii individuali nu se poate întocmi chitanță. Dacă un antreprenor individual întocmește un PKO și este responsabil pentru disciplina de numerar, atunci documentul trebuie semnat.

Se întocmește într-un singur exemplar atunci când venitul antreprenorului individual este prezentat la casierie. Fondurile pot fi primite în următoarele cazuri:

• ca plată pentru un serviciu;
• pentru proprietatea vândută;
• ca o returnare a fondurilor neutilizate;
• în timpul realizării capitalului;
• de la angajații organizației - împrumuturi, daune;
• dintr-un cont bancar.

Ordinul de chitanță în numerar se păstrează cel puțin 5 ani. Documente primite:

• de la persoane juridice - un anunț pentru o contribuție în numerar;
• din cele fizice – ordine.

Operațiunile de bază ale parohiei:

• încasări în numerar;
• chitanțe de la bancă;
• returnează excesul salariile;
• compensarea prejudiciului;
• primirea de bani de la fondatori;
• retur de la furnizori.

Utilizabil

Contabilitatea este responsabilă pentru emiterea de bani, iar o chitanță de numerar ajută în acest sens. Se completează în funcție de ordinea operațiunilor. .

Formularul este emis de un angajat contabil. Descrierea completării unui ordin de cheltuieli din casa de marcat:

Un ordin se întocmește în ziua emiterii finanțării. După înregistrare, acesta trebuie să fie înregistrat în.

Contabilul-șef al organizației și managerul își pun semnăturile, după care formularul este predat casieriei.

Ordinul de primire de numerar nu se emite salariatului; se păstrează în casa de marcat. Relaționați:

Emiterea banilor este permisă în ziua întocmirii documentelor. Tranzacții de cheltuieli:

• livrarea finanțelor către bancă;
• acordarea de salarii angajaților;
• emiterea de bani contabili;
• decontari cu furnizorii.

Cartea de numerar

Orice instituție este obligată să țină un registru de numerar într-un singur exemplar. Forma standard este . Poate fi întreținut în versiuni electronice și hârtie.

Prima opțiune este posibilă dacă se asigură securitatea datelor. Pentru a face acest lucru, la începutul fiecărei zile lucrătoare, sunt întocmite 2 mesaje automate - „Inserați fișa” și „Raportul casieriei”. Raportul a fost păstrat de la începutul anului.

În cazul menținerii unui format hârtie, registrul de casă este deschis pentru o anumită perioadă de timp. Depinde de numărul de operații. Puteți umple cartea în mai multe moduri – orizontal și vertical.

Când sunt poziționate pe verticală, datele tranzacției sunt situate pe o singură foaie. Raportul este următoarea pagină sau inserare (alb).

Înregistrările sunt păstrate în stilou sau cerneală. Informațiile pot fi duplicate folosind hârtie carbon introdusă între pagini.

Atunci când alegeți un aspect orizontal, cartea conține 2 părți - un insert și un raport. Prima parte are o riglă orizontală, a doua nu.

Se completează cu ajutorul unui copiator. Numerotarea ambelor părți este aceeași. Nu este permisă întreruperea raportului până la încheierea turei.

În registrul de casă sunt indicate mai întâi documentele de intrare, apoi documentele de cheltuieli. La sfârșitul zilei de lucru, casierul trebuie să rezume mișcarea banilor în casa de marcat și să predea contabilului o fișă detașabilă.

Pe pagina de titlu cărțile trebuie să conțină date:

• codul de organizare;
• datele unui antreprenor individual;
• perioada de raportare;
• denumirea unității structurale.

Astfel, documentele primare servesc drept bază pentru efectuarea operațiunilor în instituție. Acestea trebuie să fie întocmite pe baza cerințelor stabilite de lege.

Principal documente primare sunt comenzi, cash book, diverse comenzi si altele.Înainte de a trimite documentele, trebuie să le verificați.

Acest lucru este realizat de contabilul companiei. După verificare, documentația se predă casieriei. Documentele de numerar nu se eliberează personal.

Conform Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar toate întreprinderile, organizațiile și instituțiile, indiferent de forma lor organizatorică și juridică, sunt obligate: să primească numerarul primit la casierie, să stocheze fondurile disponibile în instituțiile bancare; efectuați plăți pentru obligațiile dvs. față de alte întreprinderi, de regulă, prin transfer bancar și în numerar - în limita sumei stabilite de Banca Centrală a Federației Ruse (100.000 RUB per tranzacție); atunci când efectuați plăți în numerar, aveți o casă de marcat și un registru de casă în forma stabilită (responsabilitatea pentru siguranța, acceptarea și emiterea banilor din casa de marcat revine casierului, cu care trebuie încheiat un acord de responsabilitate financiară; acesta ar trebui să nu-și delege munca altor persoane); păstrați numerar la casierie în limita stabilită de bancă, convenită cu managerul (peste limita - numerar pentru plata salariilor și beneficiilor, dar nu mai mult de 3 zile lucrătoare, inclusiv ziua primirii la bancă, pentru Nordul îndepărtat - nu mai mult de 5); Acceptarea numerarului la vânzarea produselor, a mărfurilor în numerar sau la utilizarea cardurilor de plată se realizează cu ajutorul echipamentelor de marcat (CCT).

Pentru a înregistra tranzacțiile în numerar Se folosește contul 50 „Casă”, la care se pot deschide subconturi: 50-1 „Casă al organizației”, 50-2 „ Cash operațional„(se deschide, dacă este cazul, la casele de bilete și bagaje ale porturilor, gărilor, navelor etc.), 50-3 „Documente bănești” (timbre poștale și cambiale, bilete de avion plătite, bilete de călătorie etc.), etc. . Se eliberează numerar parohial în casa de marcat ordin de primire numerar (formular nr. KO-1), format din două părți - o comandă și o chitanță (partea detașabilă este un document justificativ al persoanei care a depus banii). Cheltuiala este documentată comandă în numerar pentru cheltuieli (formularul nr. KO-2) După prezentarea unui pașaport sau a unui document de identificare, ale cărui detalii sunt introduse în comandă, destinatarul notează la primirea fondurilor - suma, data, semnătura. Ordinele de numerar de încasări și cheltuieli, precum și documentele care le înlocuiesc, sunt înregistrate în jurnal de înregistrare (formular nr. KO-3), eliberat în ziua tranzacției, trebuie să conțină semnăturile necesare, să fie întocmit conform regulilor stabilite, să nu aibă ștersături sau corectări (în cazul erorilor se înlocuiesc cu altele noi), să nu fie predat persoanelor. depunerea sau primirea de bani. Toate încasările și retragerile de numerar sunt înregistrate în carte de casă (formular nr. KO-4) imediat după finalizarea tranzacției (în două exemplare carbon), cartea trebuie numerotată (numărul de foi este certificat prin semnăturile contabilului șef și managerului), dantelă și sigilată. În fiecare zi, la sfârșitul zilei de lucru, casieria calculează rezultatele, retrage soldul de bani din casa de marcat și transferă a doua fișă de rupere (o copie a înregistrărilor pentru ziua cu comenzi) la departamentul de contabilitate în calitate de casierie. raportul pe o chitanță în registrul de casă. Contabilitatea sintetică pentru contul 50 se ține în ordinea jurnalului nr. 1 (cifra de afaceri creditară) și în extras (cifra de afaceri debitoare) pe baza registrului de casă (contabilitatea analitică).

Cablaj tipic: D50K51,52,55,57 – primirea numerarului la casierie de la banca; D50K70 – returnarea la casierie a salariilor plătite în plus și a sumelor veniturilor din participarea la întreprindere; D50K71 – restituirea fondurilor neutilizate de persoana responsabilă; D50K73 – rambursarea în numerar a prejudiciului material; D50K62.90 – primirea numerarului pentru produsele vândute (bunuri, lucrări, servicii); D50K76.91 – încasări în numerar din vânzarea altor bunuri; D50K91 – includerea diferențelor pozitive de curs valutar în moneda numerar în alte venituri; D50K98 – primirea de plăți la casierie împotriva veniturilor viitoare (chirie sau chirie, utilitati publice etc.), de asemenea, detașarea fondurilor primite cu titlu gratuit; D51K50 – depunerea fondurilor din casa de marcat in contul curent; D58(73)K50 – fondurile au fost emise de la casa de marcat în baza unui contract de împrumut către o organizație terță (angajat); D70(75)K50 – s-au acordat salarii (dividendele) angajaților (fondatorilor); D71K50 – au fost emise fonduri în cont; D76K50 – a fost plătit salariul depus; D91K50 – diferențele negative de curs valutar în moneda numerar sunt incluse în alte cheltuieli; D94K50 – lipsa numerarului în casa de marcat (în timpul inventarierii).

Casa de casă a organizației poate stoca nu numai numerar, ci și documente bănești. Acestea includ vouchere plătite pentru case de vacanță și sanatorie, timbre poștale și cambie, timbre de stat, bilete de avion plătite, bilete de călătorie etc. Documentele de numerar sunt contabilizate costul real achiziţiile lor. Primirea si emisiunea de valori mobiliare se efectueaza conform chitantelor si comenzi de cheltuieli, după care casieria întocmește un proces-verbal de deplasare a acestora.

Contabilitatea sintetică a acestor valori se menține în subcontul „Documente de numerar” în contul 50 „Cash”. Contabilitate analitica documente monetare conduse după tipurile lor. Debitul acestui cont reflectă costul documentelor achiziționate în corespondență cu conturile de numerar și de decontare. Se reflectă tichetele către sanatorie, pensiuni etc., plătite în numerar. intrare contabilă:

D-50 „Casă”, subcontul „Documente de numerar”
K-t 50 „Numerar”, subcontul „Numerar al organizației” sau 51 „Conturi de numerar”

La emiterea de bonuri către angajați gratuit sau cu plată parțială, se face o notă.

Dt 50 „Casiera” - pentru suma plății parțiale efectuate de angajat,
D-69 „Calcule pentru asigurări și asigurări sociale”, 91 „Alte venituri și cheltuieli” - pentru sume plătite din fonduri asigurări sociale sau organizație (în conformitate cu termenii contractului colectiv)
Kt 50 „Casiera”, subcontul „Documente de numerar”.

Documentele de raportare strictă (formulare de raportare strictă, carnete de muncă și fișe libere pentru acestea, chitanțe pentru transport rutier etc.) se înregistrează în contul extrabilanțiar 006 „Fișe de raportare stricte”. La emiterea unor formulare stricte de raportare pentru raportarea către persoanele responsabile financiar, se fac înregistrări la debitul acestui cont, iar la primirea unui raport de la persoana responsabilă financiar se fac înregistrări la creditul acestui cont. Contabilitatea analitică pentru contul 006 „Formulare de raportare strictă” se menține pe tipul de document și locația de stocare.

Procedura de înregistrare și efectuare a tranzacțiilor în cont curent este reglementată de legislația și regulile, instrucțiunile și reglementările în vigoare. Banca Centrală Federația Rusă. În contabilitate, organizațiile deschid un cont sintetic activ independent 51 „Cont curent” pentru a înregistra aceste tranzacții.

Alături de conturile curente, organizațiile pot avea conturi pentru înregistrarea fondurilor scopul propus conținute în scrisori de credit, carnete de cecuri de plată și alte documente de plată (cu excepția cambiilor) și destinate finanțării construcție capitală si altele cheltuieli curente. Contabilitatea acestor fonduri se realizează într-un mod similar cu procedura de înregistrare a tranzacțiilor pe un cont curent, dar pe un cont sintetic activ 55 „Conturi speciale în bănci”. Acest cont are mai multe subconturi deschise pentru a contabiliza mișcarea specii individuale documente de plată. Pentru a efectua tranzacții pe conturi bancare speciale, se folosesc aceleași documente primare ca și pentru un cont curent. Transferul de fonduri în conturi speciale este reflectat în următoarea înregistrare contabilă:

Dt 55 „Conturi speciale în bănci”
Kit 51 „Conturi curente”.

Pe măsură ce sunt utilizate fonduri din conturi speciale (pe baza extraselor bancare), se înregistrează următoarele:

D-60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”, etc.

Fondurile rămase (neutilizate) sunt returnate în contul bancar din care au fost transferate și sunt reflectate în înregistrarea contabilă:

Dt 51 „Conturi curente”, 66 „Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt”, 67 „Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen lung”, etc.
Kit 55 „Conturi speciale în bănci”.

Pentru a contabiliza tranzacțiile cont în valută se folosește contul sintetic activ 52 „Conturi valutare”. Debitul acestui cont reflectă soldul valuta straina la începutul lunii, sumele creditate în cursul lunii și soldul valutei neutilizate la sfârșitul lunii, împrumutul este anulat fonduri valutare. Înregistrările tranzacțiilor în conturile în valută sunt păstrate în moneda de plată și echivalentul acesteia în ruble la cursul de schimb al Băncii Centrale a Rusiei în vigoare la data creditării (scăderii) fondurilor. Se deschid subconturi separate pentru contul sintetic 52 „Conturi valutare”: „Cont în valută de tranzit”, „Cont în valută curent”, „Conturi speciale”, „Conturi valutare în străinătate”. Organizațiile pot primi numerar din conturile în valută din bănci. Pentru a înregistra tranzacțiile cu numerar în valută străină, se creează o casă specială. Contabilitatea tranzacțiilor cu numerar în valută se efectuează în procedura generala, instalat Banca Centrală RF. Din punct de vedere financiar persoana responsabila răspunzător de reflecție contabilă mișcarea monedei, este casieria. Se încheie cu acesta un acord privind responsabilitatea financiară individuală deplină. Casa de casă are o limită în valute străine. Organizațiile primesc valută străină pentru a plăti pentru oficial cheltuieli de călătorie. Plata și cheltuirea valutei în alte scopuri este interzisă.

Pentru a înregistra tranzacțiile cu numerar în valută străină, nu se deschide un registru de numerar separat, deoarece, în conformitate cu Procedura pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă, fiecare organizație poate menține o singură carte de numerar.

Acceptarea monedei de numerar și emiterea acesteia de la casierie se efectuează conform ordinelor de încasare și cheltuială executate corect pe tip de monedă. Contabilitatea mișcărilor valutare trebuie ținută în ruble pe baza conversiei valutei străine la cursul de schimb al Băncii Centrale a Rusiei la data tranzacției. Data tranzacțiilor în numerar cu valută străină este data afișării sau emiterii bancnotelor de la casieria organizației.

Mișcarea monedei în numerar este înregistrată în două estimări - în valută străină și în ruble. Diferențele de curs valutar pot fi determinate în termen de o lună pe măsură ce cursul de schimb al valutelor străine se modifică sau, în mod general, la datele de primire sau cedare a valutei.

Nu există un cont contabil separat pentru contabilizarea încasărilor și cheltuielilor de valută, prin urmare, este deschis un subcont independent „Numerar în valută” pentru contul 50 „Casiera”.

Dacă există valută străină la casieria organizației, cursul de schimb se poate modifica și devine necesar să se recalculeze moneda la cursul modificat și să se determine diferența de curs valutar. Diferența de curs valutar poate fi reflectată într-un certificat contabil. În cazurile în care cursul de schimb crește, casieria, pe baza certificatului contabil, face o înscriere în registrul de casă în coloana „Intrare”, iar dacă cursul scade, în coloana „Cheltuieli” ( certificate contabile anexat la raportul de casierie împreună cu alte documente justificative). Aceste tranzacții sunt reflectate în conturile contabile:

când cursul de schimb crește

Dt 50 „Casă”, subcont „Casă în valută”
Kit 91 „Alte venituri și cheltuieli”;

când cursul de schimb valutar scade, returnați corespondența la conturi.

Dar este posibil să se evite înregistrarea tranzacțiilor de conversie valutară în registrul de casă în contabilitate. Nu va exista o astfel de reflecție dacă moneda este emisă către persoane responsabile în ziua în care este primită de la bancă și predată băncii în ziua în care este returnată la casieria organizației.

Audit de numerar

1.2 Documentația primară pentru contabilitatea de casă

Comitetul de Stat al Federației Ruse pentru Statistică decide:

Aprobați cele convenite cu Ministerul Finanțelor al Rusiei și Ministerul Economiei al Rusiei forme unificate documentația contabilă primară și le-a pus în vigoare de la 1 ianuarie 1999:

pentru contabilizarea tranzacţiilor cu numerar

Chitanță comandă numerar KO-1

Un ordin de primire de numerar este utilizat pentru a înregistra primirea de numerar la casieria unei unități militare atât în ​​condițiile metodelor manuale de prelucrare a datelor, cât și la prelucrarea informațiilor cu ajutorul tehnologiei informatice.

Ordinul de primire a numerarului este emis într-un singur exemplar de către un angajat al autorității financiare și semnat de șeful autorității financiare (un funcționar autorizat în acest sens).

2. Chitanța pentru ordinul de primire numerar este semnată de șeful autorității financiare (un funcționar împuternicit în acest sens) și de contabilul tranzacții de numerar (casier), atestat prin sigiliul (ștampila) contabilului (casierul) tranzacțiile cu numerar. , înscrisă în registrul de încasări și documente de numerar de cheltuieli (formular conform OKUD 0310003) și se predă persoanei care a depus numerarul, iar ordinul de încasare a numerarului rămâne în casa de marcat a unității militare.

3. În ordinul de primire în numerar și chitanța pentru aceasta:

în rândul „Baza” este indicat conținutul tranzacției comerciale;

la rândul „Inclusiv” se indică valoarea TVA care se înregistrează în cifre, iar dacă produsele, lucrările, serviciile nu sunt impozitate, se face înscrierea „fără taxe (TVA)”.

4. În comanda de primire în numerar în rândul „Anexă” sunt enumerate articolele primare atașate documente contabile indicându-se numerele și datele întocmirii acestora. În coloana „Credit, cod unitate structurală” este indicat codul unității structurale căreia i se alocă numerarul.

Cheltuială ordin numerar KO-2

(introdus prin amendamentul nr. 4/99 OKUD, aprobat de standardul de stat al Federației Ruse)

Un ordin de numerar de cheltuială este utilizat pentru a oficializa emiterea de numerar de la casieria unei unități militare atât în ​​condițiile prelucrării manuale a datelor, cât și la prelucrarea informațiilor cu ajutorul tehnologiei informatice. Se întocmește într-un singur exemplar de către un angajat al autorității financiare, se semnează de comandantul unității militare și de șeful autorității financiare sau funcționarii împuterniciți să facă acest lucru și se înregistrează în jurnalul de înregistrare a documentelor de numerar la intrare și la ieșire ( formular conform OKUD 0310003).

2. În ordinul de numerar de cheltuială, conținutul tranzacției comerciale este indicat în linia „Bază”, iar documentele contabile primare atașate sunt enumerate în rândul „Anexă”, indicându-se numerele și datele întocmirii acestora.

Jurnalul de înregistrare a documentelor de numerar de intrare și de ieșire

(introdus prin amendamentul nr. 4/99 OKUD, aprobat de standardul de stat al Federației Ruse)

Jurnalul este utilizat pentru înregistrarea de către autoritatea financiară a unității militare a încasărilor de numerar și ordinelor de cheltuieli (formulare conform OKUD 0310001, 0310002) sau a documentelor care le înlocuiesc (extrase de decontare și plată (plată), cereri de plăți în avans etc.) înainte de transfer la casieria unităţii militare.

Ordine de cheltuială în numerar emise pe extrase de decontare și de plată (plată) pentru plată indemnizatie monetara(salariile) și alte plăți stabilite de legislația Federației Ruse sunt înregistrate după emiterea lor.

2. Ordinele de numerar de intrare și de ieșire emise pentru primirea și emiterea documentelor bănești se înregistrează în jurnal separat de tranzacțiile cu numerar.

Cartea de numerar KO-4

(introdus prin amendamentul nr. 4/99 OKUD, aprobat de standardul de stat al Federației Ruse)

Este folosit pentru a înregistra încasările și plățile de numerar de la o organizație la casieria. Registrul de casă trebuie numerotat, dantelat și sigilat cu un sigiliu pe ultima pagină, unde se menționează „În această carte există __________ foi numerotate și dantelate.” Numărul total de foi dantelate din registrul de casă este certificat prin semnăturile șefului și contabilului șef al organizației.

Fiecare foaie a registrului de numerar este formată din 2 părți egale: una dintre ele (cu o linie orizontală) este completată de casier ca primă copie, a doua (fără linii orizontale) este completată de casier ca a doua copie de la față și spate prin hârtie carbon cu cerneală sau un pix. Prima și a doua copie a foilor sunt numerotate cu aceleași numere. Primele copii ale foilor rămân în registrul de casă. Al doilea exemplar al foilor trebuie să fie rupte, servește drept raport al casieriei și nu sunt rupte până la sfârșitul operațiunilor pentru ziua respectivă.

Înregistrările tranzacțiilor cu numerar încep pe partea din față a părții continue a foii, după rândul „Sold la începutul zilei”.

În primul rând, foaia este pliată de-a lungul liniei de tăiere, plasând partea de rupere a foii sub partea de foi care rămâne în carte. Pentru a păstra înregistrările după „Transfer”, partea de rupere a foii este plasată pe partea din față parte continuă a foii și continuați să faceți notițe pe riglele orizontale de pe reversul părții continue a foii. http://mvf.klerk.ru/blank/ko04.htm

Cartea de înregistrare a KO-5 acceptat și eliberat

casier

(introdus prin Amendamentul Nr. 4/99 OKUD, aprobat de Standardul de Stat al Federației Ruse) Consultant.

Registrul de contabilitate pentru fondurile acceptate și emise de casier în Formularul N KO-5 este utilizat pentru a contabiliza banii emiși de casier de la casieria organizației către alte casierii sau o persoană autorizată (distribuitor), precum și pentru a contabiliza returnarea numerarului și a documentelor de numerar pentru tranzacțiile efectuate. Cod formular OKUD 0310005. http://blanker.ru/doc/88

Pentru a primi, depozita și cheltui numerar, organizația dispune de o casierie. Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar a fost aprobată de Consiliul de Administrație al Băncii Centrale a Federației Ruse la 4 octombrie 1993 nr. 40. Procedura de circulație a numerarului, livrarea acestuia la bancă și stocarea este determinată de Banca Rusiei. Organizarea numerarului circulatia banilor pe teritoriul Rusiei este de asemenea reglementat

Banca Rusiei, care a aprobat „Regulamentul privind regulile de organizare a circulației numerarului pe teritoriul Federației Ruse”. În conformitate cu prezentul Regulament, suma de numerar din casieria organizației este limitată la o limită stabilită anual de banca deservitoare în acord cu organizația. Depășind normele stabilite, numerarul se poate păstra în casa de marcat numai în zilele de plată a salariilor, pensiilor, beneficiilor, burselor timp de trei zile lucrătoare, inclusiv ziua în care se primesc banii de la o instituție de credit.

Pentru a stabili o limită a soldului de numerar la casierie, organizația depune la instituția bancară care își realizează servicii de gestionare a numerarului, calcul conform formularului nr. 0408020 „Calcul pentru stabilirea limitei soldului de numerar pentru o întreprindere și eliberarea permisului de cheltuire a numerarului din încasările primite la casieria acesteia”.

Pentru o organizație care include divizii care nu au un bilanț independent și conturi în instituțiile bancare, se stabilește o limită unică a soldului de numerar, ținând cont de diviziunile structurale.

Limită de numerar diviziuni structurale comunicată prin ordin al conducătorului organizaţiei. Dacă o organizație are mai multe conturi în diverse instituții bancare, aceasta, la discreția sa, se aplică unuia dintre ele, cu așteptarea stabilirii unei limite a soldului de numerar în casierie. Organizația anunță alte bănci unde sunt deschise conturile corespunzătoare pentru aceasta despre valoarea limitei prevăzute. Pentru o organizație care nu a transmis un calcul pentru stabilirea unei limite de numerar la oricare dintre instituțiile care deservesc băncii, limita soldului de numerar este considerată zero, iar numerarul nedepus la bancă este considerat peste limită.

Limita soldului de numerar este determinată pe baza sumei de numerar rulaj de bani organizare, ținând cont de particularitățile modului său de funcționare, procedura și momentul depunerii numerarului în bancă, asigurând siguranța și reducerea transportului valorilor. Mai mult, la livrarea zilnică a veniturilor, limita de sold este egală cu suma necesară organizației pentru a asigura funcționarea normală în dimineața zilei următoare: la livrarea veniturilor a doua zi - în limitele veniturilor medii zilnice în numerar; nu zilnic – in functie de termenele stabilite modificarea și valoarea încasărilor în numerar; pentru organizațiile care nu au venituri în numerar - în limitele cheltuielilor medii zilnice în numerar (cu excepția salariilor, beneficiilor sociale și burselor).

Limitele specificate stabilite de bancă sunt comunicate organizațiilor în scris, eventual ca a doua copie a certificatului nr. 0408020. De regulă, limita de numerar este stabilită pentru un an, dar la solicitarea organizației aceasta poate fi revizuită în cursul anului. (modificări ale volumului cifrei de afaceri în numerar etc.), precum și în condițiile contractului de cont bancar .

Deciziile privind modul în care organizațiile cheltuiesc veniturile în numerar din casa de marcat sunt luate anual de instituțiile bancare pe baza unei cereri scrise din partea organizației și a unui certificat în formularul nr. 0408020, ținând cont de respectarea procedurii de lucru cu numerar, starea așezărilor cu bugetul de toate nivelurile, guvern fonduri extrabugetare, furnizorii de materii prime, materiale, servicii, precum si cu banca pentru credite.

Tranzacțiile în numerar sunt formalizate folosind forme interdepartamentale standard ale documentației contabile primare pentru întreprinderi și organizații, care sunt aprobate de Comitetul de Stat pentru Statistică al Federației Ruse în acord cu Banca Rusiei și Ministerul Finanțelor al Federației Ruse.

Casa de marcat accepta numerar conform ordinelor de primire numerar semnate de contabilul-sef sau persoane autorizate. În acest caz, se eliberează chitanță, semnată de contabilul șef și casierul. Vă rugăm să rețineți că atunci când primiți bani prin cec din contul curent, se emite un ordin de primire în numerar, care este înregistrat în jurnalul de înregistrare, iar numărul și data notei de primire sunt scrise pe spatele cecului. comandă în numerar.

Emiterea numerarului se efectuează pe baza ordinelor de numerar de cheltuială sau a altor documente executate corespunzător (fișe de plată, cereri de eliberare de bani, conturi etc.), pe care este plasată o ștampilă specială, care înlocuiește detaliile ordinului de numerar de cheltuieli. .

Documentele de eliberare a banilor se semnează de către directorul și contabilul șef sau persoanele împuternicite de aceștia. În cazul în care documentele anexate bonurilor de numerar au semnătura de autorizare a șefului organizației, semnătura acestuia pe bonurile de numerar nu este necesară. Ordinele de numerar de chitanță și cheltuieli sunt emise de contabilul departamentului general sau financiar sau de contabilul șef.

Bani individual, nu lucrează pentru această întreprindere, se eliberează la prezentarea unui pașaport sau a altui document de identificare, conform ordinului de primire în numerar, unde sunt aplicate semnătura la primire și datele documentului prezentat.

Salariile, beneficiile și bonusurile sunt plătite de casier în funcție de fișe de plată fără a se întocmi o chitanță de numerar pentru fiecare beneficiar. După cele trei zile lucrătoare stabilite pentru plata salariului, contabilul emite o chitanță de numerar pentru suma totală achitată pe statul de plată. Nu sunt permise ștergeri, ștergeri sau corectări în documentele de numerar.

Banii la ordinele de numerar sunt acceptați și eliberați numai în ziua în care sunt întocmite aceste documente. Ordinele de numerar de chitanță și cheltuieli sau documentele care le înlocuiesc nu sunt emise persoanelor care depun sau primesc bani. Acestea sunt transferate la casierie de către persoana care a emis documentul. La emiterea de fonduri prin împuternicire, aceasta se anexează ordinului de primire a numerarului sau declarației de emitere a fondurilor.

La finalizarea operațiunii, casieria este obligată să semneze ordinele de cheltuială sau chitanță în numerar împreună cu documentele anexate acestora, să le anuleze cu ștampilă sau inscripție: documente de primire - „Primit”, cheltuieli - „Plătit”, indicând data. , luna, an. Toate comenzile de numerar de intrare și de ieșire, precum și documentele care le înlocuiesc, sunt înregistrate de departamentul de contabilitate în registrul ordinelor de numerar de intrare și de ieșire înainte de a fi transferate la casierie, iar documentului i se atribuie un număr de serie.

Automatizat locul de munca contabil

Domeniul meu de activitate este contabilitatea și contabilitate fiscalăîntr-o întreprindere mică în în întregime. Efectuez tranzactii de casierie, tranzactii in cont curent, decontari cu furnizori si clienti, decontari cu persoane responsabile...

Auditul salariilor la întreprinderea Livik LLC

Remunerația este un sistem de relații legate de asigurarea faptului că angajatorul stabilește și efectuează plăți către angajați pentru munca lor în conformitate cu legi, alte reglementări, contracte colective, acorduri...

Contabilitate la LLC KK "Enterprise Support Center"

Pentru activitățile de producție, o întreprindere are nevoie de mijloace fixe (instrumente de muncă); ei participă în mod repetat la procesul de productie, transferă costul lor în părți la produsul creat...

Studiul organizării contabilității salariilor în organizatii de constructii

Principalele documente primare pentru contabilizarea lucrărilor de construcție și instalare finalizate, calitatea acestora și statul de plată sunt comenzile de lucru. Se eliberează înainte de începerea lucrului (de maiștri, maiștri)...

Verificarea identității indicatorilor documentelor contabile primare cu registre contabile 30.06.08. Gizatullina N.M. Bilanț, registru general de conturi 50 „Cash”, 51 „Cont de numerar” pentru trimestrul I 2008...

Metodologia de realizare a unui audit de numerar

Surse de informare: bilanţ pentru contul 51 "Conturi curente", formularul nr. 1 " Bilanţ„la 31 martie 2008, documente bancare pentru martie 2008. Verificare aleatorie găsită: 1...

Organizarea contabilității obligațiilor de plată

Nivelul modern de tehnologie, managementul priceput, profesionalismul și calificarea înaltă a personalului de producție, cultura de producție garantează calitatea rentabilității băncii...

Metode și metode moderne unificate de contabilizare a costurilor de reparații și modernizare a mijloacelor fixe într-o întreprindere

În conformitate cu Legea federală din 21 noiembrie 1996 nr. 129-FZ „Cu privire la contabilitate” (denumită în continuare Legea nr. 129-FZ), toate activitățile desfășurate de organizație tranzactii comerciale trebuie documentat cu documente contabile primare...

Compilare situații contabile privind contabilitatea proprietății unei organizații folosind exemplul GU-RO FSS al Federației Ruse

Toate tranzacțiile comerciale efectuate de organizație trebuie să fie documentate cu documente justificative. Aceste documente servesc ca documente contabile primare pe baza cărora se face contabilitatea. Registre contabile 1...

Esența, sensul, funcțiile numerarului în casieria organizației în moneda nationala

Contabilitatea stocurilor

Articolul 9 din „Legea contabilității” stabilește că toate tranzacțiile comerciale efectuate trebuie să fie documentate cu documente justificative. Aceste documente servesc ca documente contabile primare...

Contabilitatea mijloacelor fixe folosind exemplul Uzinei de prelucrare a cărnii Chirkizovsky OJSC

Mișcarea mijloacelor fixe este asociată cu implementarea tranzacțiilor comerciale pentru primirea, mișcarea internă și cedarea activelor fixe. Aceste operațiuni sunt documentate folosind forme standard ale documentației contabile primare...

Contabilitatea decontarilor cu personalul de salarizare si analiza fondului de munca

La Samaradorstroy OJSC, departamentul de personal este responsabil de contabilitatea personalului întreprinderii, iar la întreprinderile mijlocii și mici - un angajat special numit de șeful întreprinderii, sau aceste funcții sunt atribuite contabilului...

Contabilitatea materiilor prime la intreprindere

Toate tranzacțiile comerciale efectuate de organizație trebuie să fie documentate cu documente justificative. Aceste documente servesc ca documente contabile primare pe baza cărora se face contabilitatea...

Contabilitatea materiilor prime la intreprindere

Forme standard documentația primară a fost elaborată și prezentată de Comitetul de Stat de Statistică al Rusiei în albume unificate. Cu toate acestea, în conformitate cu Legea „Cu privire la contabilitate” (articolul 9), este permisă utilizarea formelor documentelor primare...

Fonduri fără numerar, caracteristici contabile. Procedura de cumpărare și vânzare de valută străină. Înregistrări contabile pentru contabilitate pentru BSO, acreditive, cecuri și alte tipuri de fonduri.

Contabilitatea tranzacțiilor cu numerar ale unei întreprinderi

Toți numerar decontări în numerar organizațiile sunt reflectate în contul special 50 „Cash”. Și fiecare acțiune cu bani se numește tranzacție în numerar. În articol, ne vom opri mai detaliat asupra caracteristicilor contabilității tranzacțiilor cu numerar la o întreprindere și la antreprenorii individuali, luați în considerare contul contabil 50, înregistrările în contul 50, reflectând principalele tranzacții în numerar, documentare tranzactii cu numerar. Apropo, plățile fără numerar sunt înregistrate în contul 51.

Reguli pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar

Documentul principal care reglementează toate tranzacțiile cu numerar este Regulamentul „Cu privire la procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar cu bancnote și monede ale Băncii Rusiei pe teritoriul Federației Ruse” din 12 octombrie 2011 nr. 373-P. De asemenea, începând cu acest an, a fost emisă Directiva Băncii Rusiei „Cu privire la procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar ale persoanelor juridice”. persoane și o procedură simplificată pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar pentru antreprenorii individuali și entitățile comerciale.”

Conform acestei prevederi, nu este necesar ca casa de marcat sa aiba o camera separata este suficient sa alocati o anumita suprafata in camera. În organizațiile mici, unde există puține tranzacții cu numerar, un loc special, de regulă, nu este echipat. În caz contrar, pentru casa de marcat trebuie alocată o cameră specială cu ușă de fier, buton de alarmă și o fereastră mică.

Toate numerarul și alte active materiale enumerate în casa de marcat trebuie depozitate într-un seif. Cheia acesteia este păstrată doar de casierie, iar un duplicat într-un plic sigilat este depozitat în seiful șefului organizației.

Nu ar trebui să existe obiecte de valoare străine în seiful casei de marcat. În cazul unui inventar, tot surplusul găsit este inclus în veniturile organizației. Dar lipsurile sunt colectate de la casierie, dacă nu este altfel persoana vinovata neinstalat.

Casierul este responsabil pentru obiectele de valoare care i-au fost încredințate. Pentru a face acest lucru, se încheie cu acesta un acord privind responsabilitatea financiară deplină. Nu există nicio răspundere penală pentru efectuarea necorespunzătoare a tranzacțiilor cu numerar și pentru lipsa. Dar persoanei vinovate i se pot aplica diverse sancțiuni:

• deduceri din salarii pentru lipsurile identificate
• mustrare
• concediere conform articolului din Codul Muncii al Federației Ruse

Suma de numerar din casa de marcat are o anumită limită. În timpul zilei este permis să depășească stabilită limită, dar până la sfârșitul zilei de lucru, dacă există un excedent, atunci toți banii în exces trebuie predați băncii.

Dar există situații în care nu este posibil să trimiți bani. În acest caz, recurg la un mic truc: întreaga sumă care depășește limita este înregistrată ca cont, de obicei managerului sau contabilului șef, iar a doua zi dimineață este returnată ca sumă contabilă neutilizată.

De asemenea, este permisă depășirea limitei zilelor de plată a salariului. Dar în zilele noastre acest lucru este rar, deoarece toate transferurile sunt efectuate prin metoda fără numerar direct pe cardurile de salariu.

Fiecare operațiune de emitere a fondurilor trebuie efectuată cu ordin scris din partea managerului sau conform declarației furnizate.

Intocmirea documentelor pentru tranzactii cu numerar

Orice postare sau cheltuială de fonduri trebuie să fie documentată printr-un ordin de numerar de chitanță (PKO) sau de cheltuieli (RKO). În acest caz, fiecare operațiune este reflectată de o înregistrare în registrul de numerar, iar PKO și RKO sunt luate în considerare în jurnal pentru înregistrarea ordinelor de numerar primite și ieșite.

Buletinul de chitanță de numerar trebuie să indice în cuvinte suma de primit, data și semnătura destinatarului. La emiterea unui ordin de primire de numerar, casierul trebuie să emită o chitanță cu semnătura sa și sigiliul organizației.

Transferul numerarului de la casierie în contul curent se efectuează pe baza unui anunț pentru o contribuție în numerar. La rândul său, pentru a primi numerar din contul curent, se emite un cec de numerar.

Când pregătiți documente de numerar, trebuie să vă amintiți că aceste documente nu pot tolera nicio corecție sau erori. Prin urmare, dacă indicați date incorecte, trebuie să completați formă nouă document de numerar.

Contabilitatea tranzacțiilor cu numerar la o întreprindere (înregistrări pentru tranzacții cu numerar)

După cum sa menționat mai sus, contul 50 „Numerar” este utilizat pentru a contabiliza numerar. Contul 50 în contabilitate este activ, înregistrează active - numerar, asta înseamnă că debitul reflectă primirea numerarului în casa de marcat, iar creditul reflectă retragerea numerarului din casa de marcat. În continuare, să aruncăm o privire mai atentă asupra tranzacțiilor cu numerar folosind exemple cu postări.

Consum de numerar

1 - problema pentru raportare.

Eliberarea se efectuează pe baza unei cereri avizate de șeful. Cererea trebuie să indice suma și scopul acesteia, precum și termenul limită pentru depunerea raportului. Dacă nu este specificat, raportul trebuie furnizat în termen de 3 zile. Cheltuielile excesive sunt, de asemenea, emise numai prin ordin al managerului.

Pentru a emite indemnizații de călătorie, trebuie să existe un ordin de trimitere a persoanei la care călătorie de afaceri, precum și ordinul managerului.

Pentru toate aceste cazuri, cablarea va fi aceeași.

D71 K50 - banii au fost emiși în cont.

2 - depunerea numerarului la bancă.

Documentele pe baza cărora se efectuează această tranzacție în numerar sunt un extras de cont bancar pe cont curent, un ordin de pomenire. Tranzacția pentru depunerea numerarului la bancă arată astfel:

D51 K50 - banii au fost transferați din casa de marcat în contul curent.

La fel și pentru conturile în valută și conturile bancare speciale.

D52, 55 K50 - numerarul a fost transferat de la casierie într-un cont în valută (special) la bancă.

Dacă fondurile sunt depuse la bancă, dar nu sunt primite în contul curent, atunci se face o tranzacție prin intermediul contului. 57 „Traduceri pe drum.” Postările arată astfel:

D57 K50 și D51 K57.

3 - eliberarea salariilor.

Salariile se acordă personalului pe bază de plată sau statul de plată. Dacă există o declarație, nu trebuie să semnați din nou pentru primire la RKO. Postarea pentru acordarea de salarii personalului arată astfel:

D70 K50 - salariile au fost eliberate angajaților.

4 - plata veniturilor din participarea la organizație către persoane care nu sunt angajați ai organizației, afișarea are formularul D76 K50.

5 - plata sumelor depuse, cel mai adesea conform unui extras. Pentru această operație se realizează și cablarea D76 K50.

6 - a fost identificat un deficit de fonduri în casa de marcat.

D94 K50 - lipsa de numerar este reflectată.

Primirea numerarului

1 - primirea fondurilor din contul curent, afișarea D55 K51.

Trebuie atașat contrafața cecului pentru primirea numerarului din contul curent.

2 - primirea numerarului de la clienți, afișarea D50 K62.

3 - returnarea sumei contabile neutilizate – D50 K71.

4 - returnarea salariilor plătite în plus – D50 K70.

5 - au fost efectuate aporturi de la fondatori la capitalul autorizat - D50 K75/1.

Caracteristici ale contabilității tranzacțiilor cu numerar pentru întreprinzătorii individuali

Potrivit noului Decret, pentru antreprenorii individuali cu contabilitate fiscală simplificată, există o serie de concesii în gestionarea numerarului:

• Conceptul de „numerar” nu se aplică antreprenorilor înșiși
• Interdicția de a cheltui fondurile primite la casierie pentru nevoi personale a fost ridicată
• Nu trebuie să setați o limită de numerar
• dacă un antreprenor individual ține evidența fiscală folosind o carte de venituri și cheltuieli, atunci nu este nevoie să țină o carte de casă
• dacă registrul de numerar nu este menținut, atunci PKO și RKO nu trebuie să fie emise
• toate tranzacțiile în numerar pot fi efectuate de un casier, un manager sau un antreprenor individual însuși

În același timp, nimeni nu a anulat contabilitatea încasărilor de venituri la casa de marcat și, prin urmare, jurnalul casierului-operator al întreprinzătorului individual continuă să fie păstrat.

Tranzacții tipice pentru contul 50 „Casier”:

Limită de numerar - cine o stabilește și cum este calculată

Pentru a asigura siguranța numerarului și a facilita contabilitatea acestuia, organizațiile și întreprinderile stabilesc o limită a soldului de numerar, adică suma maximă posibilă de numerar care rămâne în casa de marcat la sfârșitul zilei. Cum se calculează limita de numerar, ce formule sunt utilizate pentru calcul, cine stabilește limita de numerar?

Procedura de stabilire a limitei de numerar este reglementată de Regulamentul privind procedura de desfășurare a tranzacțiilor cu numerar nr. 373-P din 12 octombrie 2011, a cărui anexă conține formulele relevante. Regulamentul stabilește ca calcularea limitei de numerar să fie efectuată nu numai de persoane juridice, ci și de antreprenori, inclusiv cei fără cont bancar. Una dintre inovații este că limita soldului de numerar este stabilită de întreprinderile și întreprinzătorii individuali înșiși, și nu de bănci, așa cum a fost cazul anterior.

Dacă firma are ramuri separate, limita soldului de numerar se calculeaza tinand cont de numerarul din aceste departamente. Excepție fac diviziile care au un cont bancar. Trebuie să aibă propria lor limită de numerar.

Procedura de calcul a limitei de numerar pentru întreprinderile cu venituri în numerar

Persoane juridice și antreprenori ale căror activități necesită primirea de numerar pt mărfurile vândute, munca efectuata, serviciile prestate se calculeaza limita de numerar folosind formula:

L = V/ T * Nc

L – limita casei de marcat (în ruble)

V – încasarea totală numerar pentru perioada de facturare (pentru întreprinderile nou create - chitanță estimată)

T – perioada pentru care are loc încasarea de numerar de mai sus (în zile lucrătoare)

Nc este intervalul stabilit de conducătorul întreprinderii (în zile lucrătoare) între transferurile de bani către bancă.

Intrările de numerar ar trebui determinate pe baza maximelor din anii precedenți, ținând cont de dinamica existentă. Perioada de facturare limita de numerar poate fi orice perioadă relevantă din trecut, care nu depășește 92 de zile lucrătoare. Intervalul dintre zilele transferului de numerar la o bancă sau depunerii acestuia la un antreprenor nu trebuie să fie mai mare de șapte zile lucrătoare, iar dacă nu există o bancă în localitate - paisprezece zile lucrătoare

Sensul formulei prin care se calculează limita soldului de numerar este foarte simplu. Venitul mediu zilnic este determinat (de obicei maximul posibil) și înmulțit cu numărul de zile în care acești bani se vor acumula în casa de marcat înainte de a fi transferați într-un cont bancar.

Procedura de calcul a limitei de numerar în lipsa veniturilor

Organizațiile care nu au intrări de numerar calculează folosind o formulă similară, în care în loc de venituri sunt indicate fondurile primite de la bancă pentru emitere:

L = R / T * Nn

L – limita casei de marcat (în ruble)

R – volumul de numerar emis pentru perioada de facturare

T – perioada în care a avut loc această emisiune (maximum 92 de zile lucrătoare)

Nn – intervalul (în zile lucrătoare) dintre primirea fondurilor pentru emitere de către cec în numerar banca sau de la un antreprenor individual care nu are cont bancar.

Aici, ca și în cazul precedent, ar trebui să se țină cont de perioadele trecute de distribuții maxime sau de distribuțiile așteptate pentru întreprinderile nou create. Intervalul maxim admis între încasări este același – 7 (14) zile.

În orice opțiune de calcul a limitei soldului de numerar, nu se ia în calcul numerarul primit pentru plata salariilor, burselor, beneficiilor și altor scopuri similare, începând cu ziua în care aceste fonduri sunt primite din contul bancar. De reținut că, conform Regulamentului privind tranzactii cu numerar Nu sunt alocate mai mult de cinci zile lucrătoare pentru eliberarea de salarii și alte beneficii.

O altă excepție când depășirea limitei de numerar este permisă sunt weekendurile și sărbători. Aceasta se referă la zilele care sunt zile lucrătoare pentru întreprindere și zilele libere pentru bancă.

În toate celelalte cazuri, depășirea limitei soldului de numerar este inacceptabilă. Dacă se întâmplă acest lucru, trebuie să predați imediat fondurile băncii (sau antreprenorului individual). O altă variantă ar fi să emiti o anumită sumă pentru raportare la unul dintre angajați. Monitorizarea respectării limitei de numerar la casierie se realizează cu ajutorul registrului de casă 0310004 după ce soldurile sunt retrase la sfârșitul zilei de lucru.

Ordin de stabilire a unei limite de numerar

Limita acceptată a soldului de numerar este emisă sub forma unui ordin de la conducătorul întreprinderii sau al antreprenorului individual. Anexa la ordin conține un calcul al limitei casei de marcat, care trebuie să conțină:

• perioada selectată pentru calcul (lună, trimestru sau altă perioadă)
• volumul de venituri (emisiune) pentru această perioadă
• interval selectat pentru livrarea în numerar (chitanță)
• rezultatul calculului rezultat (rotunjit la cel mai apropiat număr întreg de ruble).

Ordinul poate stabili orice perioadă de valabilitate a limitei, de la o lună la câțiva ani. Cu posibile modificări ale fluxului de numerar, limita soldului de numerar poate fi recalculată în orice moment. În absența unui ordin care să stabilească o limită a casei de marcat, aceasta este considerată egală cu zero, adică la sfârșitul zilei lucrătoare nu ar trebui să existe numerar în casa de marcat.

Autoritățile de reglementare pot verifica respectarea limitei soldului de numerar. Dacă limita este depășită, societatea va fi supusă penalităților.

Formulare stricte de raportare

Documentele care sunt emise în locul unui cec de casă la efectuarea plăților către public pentru serviciile prestate se numesc formulare stricte de raportare (SRF). Aceste documente se referă la documente de numerarși trebuie să respecte anumite cerințe și să aibă anumite detalii. Ce se aplică pentru BSO, ce cerințe se aplică formularelor stricte de raportare, caracteristici ale contabilității (înregistrare).

Ce este un formular de raportare strict:

• Pachete turistice
• Bilete de avion, de tren și alte documente de călătorie
• Bilete de teatru și multe altele

BSO poate fi utilizat exclusiv pentru servicii pentru public. Nu sunt folosite la vânzarea mărfurilor.

Ministerul Finanțelor al Federației Ruse interzice tipărirea BSO folosind computere obișnuite. Astfel de formulare sunt de obicei comandate de la tipografii. Nu toată lumea are posibilitatea de a dezvolta independent BSO. Din acest motiv, dacă autoritățile executive sunt învestite cu competențele necesare pentru a aproba formularele BSO (în conformitate cu legislația Federației Ruse), atunci singura opțiune ar fi utilizarea formularelor aprobate.

Cerințe pentru formularele stricte de raportare

Ghidat de articolul 2, alineatul 1 Legea federală RF, toată lumea antreprenori individuali iar organizațiile se angajează să folosească o casă de marcat (casă de marcat), care trebuie inclusă în Registrul de stat atunci când efectuează plăți financiare pentru serviciile prestate sau pentru bunurile vândute.

Întreprinzătorii individuali și organizațiile au dreptul de a efectua decontări financiare prin emiterea numai de BSO (fără a utiliza case de marcat).

Regulile de aprobare a formularelor BSO echivalente cu chitanțe de marcat, precum și păstrarea, evidența și distrugerea acestora sunt stabilite prin Regulamentul privind efectuarea plăților cu carduri de plată sau numerar, care a fost stabilit prin Hotărârea Guvernului din 31 martie 2005.

Formularele BSO trebuie să fie aprobate de Ministerul de Finanțe al Rusiei și pot fi utilizate de orice întreprinzător individual și organizație care oferă servicii populației pentru care au fost înființate aceste formulare.

Detalii obligatorii ale formularelor stricte de raportare:

• Titlul documentului, seria și numărul din șase cifre
• Numele organizației
• TIN atribuit organizației
• Localizarea curentului organ executiv sau o persoană autorizată a organizației
• Tipul serviciului
• Data întocmirii documentului și calculelor
• Costul serviciului
• Suma plății în numerar sau folosind un card de plată
• Numele complet și funcția persoanei care răspunde de tranzacție și semnătura acesteia
• Sigiliu de organizare
• Alte detalii care caracterizează specificul serviciului prestat

BSO sunt produse prin metoda tipografica conform formularului aprobat. Puteți imprima singur formulare numai dacă aveți echipamente special create pentru aceasta - o casă de marcat care îndeplinește cerințele prevăzute în clauza 11 din Rezoluția nr. 359.

Contabilitatea formularelor stricte de raportare

Toate informațiile despre BSO trebuie introduse în directorul „Nomenclatură”. Steagul „Formular” este setat pentru ei contabilitate strictă„, pentru pozițiile care sunt contabilizate la valoarea nominală, este setat în plus indicatorul „Contabilizare la valoarea nominală”.

Primirea formularelor stricte de raportare este documentată cu documentul „Recepție de bunuri și servicii” și tipul operațiunii - „Formulare stricte de contabilitate”.

În câmpurile „Suma” și „Preț” indicați datele contabile din contul de bilanț.

Pentru operațiunile de deplasare a BSO se utilizează documentul „Mișcarea mărfurilor” și tipul operațiunii – „Formulare stricte de contabilitate”. Informațiile despre mișcări sunt afișate în fila „Formulare”.

Radierea BSO este documentată cu documentul „Stergerea mărfurilor” și tipul de operațiune – „Formulare contabile stricte”. Câmpurile „Cont în afara bilanțului” și „Cont contabil” și toate datele contabile fiscale sunt completate similar documentului „Recepție bunuri și servicii”.

Când anulați BSO deteriorat, utilizați documentul „Modificarea scopului fiscal al stocurilor”, tipul tranzacției este „Bunuri”. După aceasta, BSO este anulat pentru un nou scop. Pentru a face acest lucru, utilizați documentul „Anularea mărfurilor”.

Pentru contabilizarea formularelor stricte de raportare, se ia în calcul contul extrabilanțiar 006 ca debit la contul 006, iar pe măsură ce se folosesc formularele, acestea sunt anulate din creditul 006.

Procesul de fabricație a BSO este însoțit de o serie de costuri. Dacă formularele sunt produse folosind o tipografie specială, atunci costurile vor fi costul acestor formulare, ținând cont de plata serviciilor de tipărire în contabilitate, costurile de producere a formularelor de raportare stricte sunt anulate prin afișarea D20 (44); K60. Ștergerea costurilor de producere a formularelor pe cont propriu este documentată folosind aceeași postare, dar costurile vor fi costul cernelii pentru imprimantă, amortizarea imprimantei și hârtie.

Depozitare BSO

Depozitarea formularelor stricte de raportare trebuie organizată într-un loc special amenajat în acest scop, de exemplu, într-un dulap metalic. Trebuie furnizat nivelul cerut siguranță și nu ar trebui să existe umiditate ridicată în cameră.

Perioada de stocare a formularelor stricte de raportare este de cinci ani. După această perioadă, BSO poate fi supus distrugerii.

Caracteristici ale contabilității fondurilor fără numerar (contul 51)

Organizația în cursul activităților sale desfășoară atât numerar, cât și plăți fără numerar. Pentru a contabiliza plățile în numerar, există o casă de marcat în contul 50 „Cash”. Contabilitatea plăților fără numerar se ține în contul contabil 51 „Cont curent”. Să ne oprim mai în detaliu asupra caracteristicilor contabilității fondurilor fără numerar ale unei întreprinderi, ce forme de plăți fără numerar există, ce înregistrări contabile tipice pentru contul 51 reflectă contabilitatea banilor fără numerar.

Pentru a contabiliza plățile fără numerar, compania deschide un cont curent la o bancă (Procedura de deschidere a unui cont curent). Vor fi plăți în acest cont fonduri fără numerar de la cumpărători și alte contrapărți, din contul curent organizația își va plăti partenerii, furnizorii și bugetul.

Contabilitatea fondurilor fără numerar (contul 51)

51 de conturi contabile țin evidența fondurilor fără numerar ale organizațiilor.

Analiza lui arată că acest cont este activ și are întotdeauna un sold debitor. Debitul contului 51 este destinat să reflecte primirea de fonduri fără numerar în conturile curente (activul crește), creditul contului 51 reflectă anularea fondurilor (activul scade).

Fondurile sunt anulate folosind un ordin de plată. Se intocmeste in doua exemplare si se depune la banca. Pe un exemplar este plasat un semn bancar care indică faptul că comanda a fost acceptată, după care este trimisă înapoi. Când banii din casa de marcat sunt depuși în contul curent, se emite un anunț pentru o depunere în numerar.

Înregistrări principale pentru contul 51:

Tranzacții tipice pentru primirea de fonduri fără numerar într-un cont curent:

Plata sau plata în avans vine de la cumpărător - D51 K62;

Depozit de numerar de la casieria întreprinderii la bancă - D51 K50;

Plată fără numerar către Capitalul autorizat– D51 K75;

Obținerea unui împrumut pe termen lung (pe termen scurt) – D51 K67 (66);

Tranzacții tipice pentru retragerea de fonduri fără numerar dintr-un cont curent:

Plăți către furnizor – D60 K51;

Retragerea banilor la casa de marcat din cont – D50 K51;

Plata dividendelor – D75 K51;

Rambursarea împrumutului (creditului) – D67 (66) K51.

Principalele principii organizatorice ale plăților fără numerar sunt:

Suport documentar.

Plățile de către bănci sau orice alte instituții de decontare sunt posibile numai pe baza unui ordin scris al clientului, al unui ordin din partea organelor judiciare și a altor organe care au un astfel de drept în condițiile legii. De asemenea, fondurile pot fi anulate pe baza unui ordin de anulare. Există, de asemenea, anumite cazuri în care instituțiile bancare au dreptul de a șterge fonduri din conturile organizațiilor la cererea creditorilor fără acceptare. Un astfel de drept trebuie specificat în contractul de servicii.

Urgenţă.

Acest principiu se referă la procedurile și timpul de procesare a documentelor de către bănci, momentul radierii, precum și creditarea fondurilor în conturi. Unele bănci, de exemplu, Banca Rusiei, stabilesc anumiți termeni pentru plățile fără numerar.

Securitatea plății.

Acest principiu vă permite să efectuați plăți din conturi în limita sumelor disponibile pe acestea. Instrucțiunile documentare privind debitarea fondurilor din conturi trebuie executate de către bancă și să corespundă ordinii în care se debitează fondurile.

Liberă alegere a formei de plată fără numerar.

Există mai multe forme de plăți fără numerar care sunt stabilite de legislația în vigoare (acreditiv, încasări, plăți prin ordine de plată și cecuri). Organizațiile au posibilitatea de a-l alege pe cel mai potrivit pentru ele însele.

Unificarea documentelor de plată.

Documentele de plată, conform prevederilor legale, trebuie să fie întocmite electronic sau pe hârtie pe formulare uniforme.

Aceste documente conțin următoarele detalii:

• Tipul de plată
• Denumirea documentului de decontare
• Anul, ziua, luna extrasului de cont curent, numărul acestuia
• Numele complet al plătitorului sau numele organizației, numărul contului, INN contribuabilului, locația și numele băncii, numărul subcontului
• Numele complet al destinatarului, numărul său de cont, TIN, locația și numele băncii destinatarului, BIC, numărul subcontului
• Suma de plată
• Scopul plății
• Ordin de plata
• Ștampile și semnătura persoanelor autorizate

Persoanele care participă la tranzacție au dreptul de a alege forma de plată fără numerar care este cea mai potrivită pentru ei. Sistemul de decontare a fost creat pentru a asigura condiții favorabile circulației fondurilor, prin urmare furnizorii sunt interesați de plăți fără întârzieri, altfel îi privează de venituri din vânzări și complică implementarea sarcinilor financiare și de producție. Dacă plata este întârziată, cumpărătorul are a creanţe, încălcând astfel principiile organizării mișcării finanțelor.

Cele mai comune forme de plăți fără numerar:

• Folosind cecuri
• Utilizarea plăților de plată
• Utilizarea acreditivelor
• Comenzi de colectare
• Cereri de plată

Ordin de plata.

Acest ordin se numește ordinul plătitorului către bancă de a transfera un anumit suma de baniîn contul destinatarului, care este deschis în aceeași bancă sau în orice altă bancă.

Scrisori de credit.

Decontările care utilizează acreditive sunt tranzacție de decontare prin conturi bancare speciale. Contabilitatea decontărilor cu acreditive se realizează utilizând contul 55 „Conturi bancare speciale” subcontul „acreditiv”.

Plăți cu cecuri.

Efectuat dintr-un carnet de cecuri limitat. Această formă de plată este foarte convenabilă. Principalul avantaj este că plata se face concomitent cu expedierea mărfurilor sau produselor.

Cecul reprezintă securitate, care conține un ordin către bancă de la trăgător de a efectua o plată pentru suma specificată în cec.

Plăți prin colectare.

Astfel de calcule reprezintă tranzactie bancara, timp în care banca, în numele clientului, desfășoară acțiuni de primire a plății de la plătitor. Plățile pentru încasare se efectuează pe baza ordinelor de încasare.

Tranzacții tipice pentru contul 51 „Cont curent”:

Procedura de deschidere a unui cont curent

De obicei, organizațiile și întreprinderile efectuează plăți în numerar prin transferuri fără numerar. În acest scop, se folosesc conturi curente, care pot fi în ruble sau deschise în valută.

Un cont curent este un cont bancar destinat stocării fondurilor entitate economicăși efectuarea de plăți fără numerar.

O organizație poate folosi un singur cont curent atât pentru a primi fonduri, cât și pentru a efectua plăți din acesta. Totodată, legislația nu limitează numărul și tipurile de conturi deschise pentru o singură persoană juridică, inclusiv atunci când acestea sunt deschise în instituții de credit diferite.

Procedura de deschidere a unui cont curent pentru o persoană juridică

Fiecare bancă are propriile reguli pentru deschiderea unui cont curent. Dar există și cerințe obligatorii pentru toată lumea cu privire la procedura de deschidere și închidere a conturilor bancare, care sunt stabilite prin Instrucțiunea nr. 28-I a Băncii Rusiei din 14 septembrie 2006.

Documente pentru deschiderea unui cont curent

Instrucțiunile precizează că deschiderea unui cont curent într-o bancă se realizează pe baza unui acord de cont bancar, care se încheie după furnizarea tuturor documentelor necesare și identificarea clientului. Iată o listă de documente care trebuie furnizate pentru a deschide un cont pentru o entitate juridică înregistrată în conformitate cu legislația rusă.

Ținând cont de Instrucțiunile clarificatoare ale Băncii Rusiei nr. 2009-U din 14 mai 2008, nr. 2342-U din 25 noiembrie 2009, dacă este necesară deschiderea unui cont curent, o persoană juridică trebuie să furnizeze băncii cu urmatoarele documente:

• certificat de înregistrare de stat
• acte constitutive (cartă, regulamente standard, reglementări)
• licențe pentru dreptul de a desfășura activități care fac obiectul licenței
• card cu mostre de semnături ale persoanelor autorizate și o amprentă a sigiliului companiei
• documente care confirmă puterile persoanelor de mai sus
• documente privind atribuțiile organului executiv unic al persoanei juridice care deschide un cont bancar
• certificat de înregistrare sau alt document prevăzut de lege eliberat de fisc
• cerere pe formularul bancar pentru deschiderea unui cont.

Dacă sunt furnizate copii ale documentelor, acestea trebuie să fie certificate de un notar sau de o persoană autorizată a băncii.

Pentru a combate corupția și alte activități ilegale, legislația impune băncilor să identifice clienții care solicită deschiderea unui cont curent. În acest sens, și ținând cont și de reglementările proprii, fiecare bancă completează lista de mai sus cu alte documente necesare. Cel mai adesea, băncile solicită următoarele documente suplimentare:

• un chestionar completat conform formularului băncii
• TIN al unei persoane juridice
• date privind structura și componența organelor de conducere
• extras din registrul acționarilor (pentru SA)
• documente care confirmă localizarea unei persoane juridice la adresa sa reală
• împuterniciri pentru persoanele care sunt autorizate să gestioneze fondurile în cont
• datele de contact ale companiei și ale persoanelor autorizate.

Banca are dreptul de a solicita alte documente la discreția sa. Unele organizatii de creditÎnainte de a deschide un cont, se efectuează un interviu cu șeful companiei. Rezultatele interviului vor influența decizia de deschidere.

După ce a primit toate documentele necesareși informații, banca le verifică și identifică clientul în conformitate cu cerințele legale. Acest lucru durează câteva zile, după care se ia o decizie cu privire la posibilitatea semnării unui acord de cont bancar. Acordul poate fi întocmit acorduri suplimentare privind anularea necontestată a sumelor în vederea rambursării datoria de creditîntreprinderi şi pentru alte plăţi sistematice din contul curent.

Legislația Federației Ruse impune înregistrarea faptului că o organizație a deschis un cont curent în autoritatile fiscaleși biroul teritorial Fondul de pensii. În acest caz, banca este obligată să trimită o notificare corespunzătoare către biroul fiscal client în termen de cinci zile de la data înregistrării contului. Persoana juridică sesizează în scris inspectoratul fiscal și autoritățile de monitorizare a plății primelor de asigurare în termen de cel mult șapte zile de la data semnării contractului de cont bancar.

Caracteristicile contabilității în valută

Organizatii - persoane juridiceîn cursul activităților lor, pe lângă plățile în numerar și fără numerar în moneda națională, poate fi utilizată valută străină. În primul rând, acest lucru este cauzat de necesitatea plății pentru contractele de import. Însă achiziția de valută poate fi efectuată și în alte scopuri: rambursarea obligațiilor în valută, eliberarea indemnizațiilor de călătorie atunci când angajații călătoresc în străinătate, plata salariilor în reprezentanțele străine ale companiei.

Tranzacții valutare în contabilitate

La contabilizarea tranzacțiilor valutare, organizațiile și întreprinderile trebuie să fie ghidate de Reglementările contabile PBU 3/2006, de prevederile Legii federale nr. 173-FZ, precum și de alte reglementări reglementarea intrărilor contabile tranzactii valutare.

Aceste prevederi determină procedura de efectuare a tranzacțiilor valutare. Conform acestor documente, contabilitatea tranzacțiilor valutare se efectuează în ruble prin recalcularea valorii monedei la cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse la data tranzacției. Datorită faptului că cursurile de schimb oficiale sunt în continuă schimbare, factorul determinant este reflectarea în documente contabile data tranzacției. Aceasta va determina diferența de curs valutar cauzată, de exemplu, de diferență Rata de schimbîn momentul acceptării obligaţiilor şi îndeplinirii acestora. Această diferență este considerată alte venituri (cheltuieli) și se reflectă în subcontul 91.1 (dacă există o diferență de curs valutar pozitivă) sau în subcontul 91.2 (dacă există o diferență de curs valutar negativă).

Pentru a efectua un control suplimentar al tranzacțiilor valutare, se deschid subconturi pentru conturile contabile implicate, contabilizarea se efectuează în valuta străină corespunzătoare. O astfel de contabilizare separată a tranzacțiilor pe un cont în valută simplifică gestionarea contractelor cu parteneri străini și ajută la analiza acestora.

Pentru a efectua tranzacții cu valută străină, o organizație trebuie să deschidă un cont în valută la o bancă. În contabilitate, mișcarea fondurilor în valută este reflectată în contul „Conturi valutare” (52). Când lucrezi cu diverse valuteÎn acest cont sunt deschise subconturi suplimentare. Postari de tranzactii valutare Să aruncăm o privire mai atentă asupra tranzacțiilor care implică cumpărarea și vânzarea de valută străină.

Contabilitatea achizițiilor de valută

Pentru a cumpăra valută, trebuie să transferați suma necesară într-un cont bancar de ruble. Pentru aceasta se poate folosi subcontul 57.2 „Cash pentru cumpărare valută” sau subcontul 76, destinat contabilizării interacțiunii cu debitorii și creditorii.

Înregistrări contabile pentru achiziționarea de valută:

D57.2 (76) K51 – fondurile au fost creditate într-un cont bancar pentru achiziționarea de valută.

Banca cumpără apoi moneda și o creditează în contul de schimb valutar. Cablajul este astfel:

D52 K57.2 (76) – fondurile în valută achiziționate sunt creditate în cont

D51 K57.2 (76) – fondurile care nu sunt implicate în tranzacție au fost returnate în contul curent.

Reglementările contabile precizează că eventualele cheltuieli asociate cu achiziționarea de valută străină, cum ar fi comisioanele bancare, trebuie contabilizate ca alte cheltuieli. Înregistrarea pentru contabilitatea comisionului bancar poate fi după cum urmează:

D76 K51 – fonduri creditate pentru plata comisioane bancare

D91.2 K76 - comisionul este clasificat ca alte cheltuieli.

De Cod fiscal comisioanele sunt incluse în alte cheltuieli și uneori neoperaționale.

În cazul în care o monedă este achiziționată la un curs care nu corespunde celui stabilit de Banca Centrală, diferența de curs valutar rezultată la cumpărarea monedei se efectuează în următoarea ordine:

D91.2 K57.2 - în caz de pierdere cauzată de diferențe de curs valutar

D57.2 K91.1 – cu o diferență de curs valutar pozitivă.

Exemplu de contabilizare pentru achiziționarea de valută

Compania trebuie să cumpere 5.000 USD de la bancă. Pentru a face acest lucru, ea transferă fonduri către bancă în valoare de 190.000 de ruble. Cursul oficial al dolarului este de 35,93 ruble. Banca a putut cumpăra valută străină la 36,4 ruble. Comisionul bancar s-a ridicat la 1500 de ruble.

Tranzacții de cumpărare în valută:

Contabilitatea vânzărilor de valută

Conform legislatia actuala, veniturile din vânzarea de valută sunt considerate alte venituri ale întreprinderii, iar echivalentul în ruble a valutei anulate și comisioanele plătite sunt considerate alte cheltuieli. În acest sens, în contabilitate, tranzacțiile de vânzare de valută sunt reflectate în subconturile 91-1, 91-2 în corespondență cu conturile 57, 76. Contul 57 este utilizat în cazurile în care data radierii valutei și data de creditare a fondurilor din vânzarea acestuia nu coincid. Vom lua în considerare procedura de contabilizare a tranzacțiilor într-un cont în valută pentru vânzări, precum și înregistrările contabile pentru vânzarea de valută, folosind următorul exemplu.

Exemplu de contabilizare a vânzărilor de valută:

Compania a ordonat băncii să vândă 10.000 de euro din contul său în valută. Instalat rata oficială a fost de 49,7 ruble. În ziua vânzării, cursul de schimb al euro a ajuns la 49,9 ruble. Să presupunem că tranzacția a fost finalizată exact la cursul curent al Băncii Centrale. Comisionul s-a ridicat la 2800 de ruble.

În departamentul de contabilitate al întreprinderii, tranzacția se înregistrează folosind tranzacțiile indicate mai jos.

Vanzarea tranzactiilor valutare:

Contabilitatea carnetelor de cecuri (contul 55/2)

Un carnet de cecuri este un bloc de formulare de cecuri care are o anumită perioadă de valabilitate și este destinat plății pentru servicii și bunuri. Pentru a contabiliza carnetele de cecuri, se folosește contul 55 „Conturi speciale în bănci”. În acest scop, se deschide un subcont 2 separat pe contul 55. Totodată, pe subcontul 1 se înregistrează acreditive.

Un cec este un ordin prin care banca a platit suma specificata in el catre persoana care a prezentat cecul. De regulă, cecurile sunt utilizate pentru decontări cu persoane juridice. Folosind un cec, o instituție poate face decontări cu contrapărțile și poate retrage numerar dintr-un cont curent.

Pentru a emite cecuri, trebuie să obțineți un carnet de cecuri special de la bancă. Pentru a face acest lucru, trebuie să completați o cerere pentru o carte la banca unde aveți un cont deschis. După aceasta, instituția bancară va emite un carnet de cecuri pentru un anumit număr de cecuri.

Completarea unui carnet de cecuri

Un cec este un document de strictă responsabilitate, așa că trebuie completat cu mare atenție, evitând corecțiile și erorile. Dacă se comite o greșeală la completarea unui cec pentru plata fondurilor, aceasta este considerată invalidă. Formularul trebuie tăiat și trebuie scrisă inscripția „anulat”. Nu este nevoie să scoateți un astfel de cec.

Verificarea include o piesă detașabilă și o contrafolie. După completarea ambelor părți, partea dreaptă de-a lungul liniei de tăiere este ruptă și transferată la bancă pentru a primi bani, iar coloana vertebrală rămâne în carte.

Cecul trebuie completat în conformitate cu următoarele reguli:

• trebuie să reflecte suma care urmează să fie emisă deținătorului cecului, în cuvinte și cifre. Suma în cuvinte este scrisă de la începutul rândului, sunt indicate suma în sine și moneda în care trebuie plătită numerarul, spațiul liber rămas în coloană este barat
• Detaliile proprietarului cărții și ale băncii trebuie completate corect
• Este necesar să se indice data și locul completării formularului
• în coloana „către” este indicat numele complet al persoanei căreia i-a fost emis cecul și căreia banca trebuie să plătească suma
• cecul trebuie să conțină o comandă de livrare către purtător suma specificată fonduri
• cecul trebuie să fie semnat de persoane autorizate și să aibă ștampila trăgătoarei
• destinatarul fondurilor indicate pe cec aplică o semnătură pentru a indica primirea cecului
• Toate înregistrările în cec se fac cu un stilou negru sau albastru

Contabilitatea carnetelor de cecuri (înregistrări)

Deschiderea unui carnet de cecuri la bancă și emiterea ulterioară a cecurilor se reflectă în evidența contabilă. Carnetul de cecuri este listat în contul în afara soldului 006 „Formulare de raportare strictă”.

Cheltuielile asociate cu obținerea unei cărți sunt anulate ca alte cheltuieli prin afișarea D91/2 K51.
Pentru a utiliza un carnet de cecuri, trebuie să depuneți suma într-un cont bancar special. Această operațiune este reflectată intrare contabilă D55/2 K51. Carnetul de cecuri primit este debitat în contul 006. La emiterea unui cec, aceștia alcătuiesc înregistrarea D60 K55/2 pentru suma de fonduri indicată în cec. În plus, cecul care a fost utilizat ar trebui să fie debitat în creditul contului 006.

În viitor, la utilizarea cecurilor, acestea sunt anulate din creditul contului 006 și din creditul contului 55/2.

Dacă, după un an, cecurile rămân în carte, acestea trebuie returnate băncii, iar soldul fondurilor din contul 55/2 este transferat în contul curent, ceea ce se reflectă prin afișarea D51 K55/2.

Pentru retragerea numerarului prin cec, banca percepe un comision, instituția anulează astfel de cheltuieli ca alte cheltuieli și le reflectă cu înregistrarea D91/2 K51.

Înregistrări pentru carnetele de cecuri contabile:

Contabilitatea decontărilor folosind o scrisoare de credit

Întreprinderile pot folosi fonduri în numerar sau fără numerar, în valută nativă sau străină, pentru decontări cu contrapărțile. O organizație își poate plăti furnizorii și folosind cecuri și scrisori de credit. Mai jos vom examina mai detaliat conceptul de acreditiv, tipurile acesteia (acoperite și neacoperite, revocabilă și irevocabilă etc.), mai jos găsiți cablare tipică care procesează plăți în baza unei scrisori de credit. În cele din urmă, va fi oferit un exemplu numeric care ilustrează procesul contabil pentru o scrisoare de credit acoperită.

Conceptul de scrisoare de credit

Acreditiv numit răspundere financiară, acceptate de bancaîn numele plătitorului, să efectueze o plată în favoarea destinatarului (în limita sumei convenite) sub rezerva îndeplinirii condițiilor specificate în acreditiv. Cu alte cuvinte, o scrisoare de credit este un cont special deschis de o bancă în care sunt transferate fondurile cumpărătorului de bunuri sau echipamente, destinate transferului ulterior către furnizor. Totodată, sunt precizate condițiile care trebuie îndeplinite pentru ca plata să se poată efectua. Acestea sunt de obicei asociate cu prezentarea documentelor necesare care confirmă expedierea mărfii.

Principalul avantaj al acestei forme de plată este furnizarea de garanții ambelor părți la tranzacție că contrapartea își va îndeplini obligațiile. ÎN în acest caz, banca acționează ca intermediar.

Tipuri de acreditive

În funcție de metoda de asigurare a plății, acreditivele pot fi acoperite sau neacoperite.

O scrisoare de credit acoperită este o scrisoare de credit către care banca care deservește cumpărătorul transferă în avans suma necesară din contul său curent. O scrisoare de credit acoperită poate fi utilizată în cazurile în care nu există relaţiile de corespondent. În caz contrar, poate fi utilizată o scrisoare de credit neacoperită. Acest formular permite băncii executante (bancă furnizor) să debiteze suma convenită direct din contul băncii emitente. O scrisoare de credit neacoperită poate fi considerată ca un împrumut pe termen scurt acordat clientului bunurilor de către banca care îl deservește.

Acolo unde este posibil, acreditivele pot fi revocabile sau irevocabile. O scrisoare de credit revocabilă este o scrisoare de credit care permite modificarea sau anularea completă a acesteia de către banca emitentă fără a anunța destinatarul. Majoritatea plăților sunt efectuate folosind o scrisoare de credit irevocabilă. Nu poate fi schimbat fără acordul destinatarului. În baza unei acreditive irevocabile, banca este obligată să efectueze plata (dacă sunt îndeplinite toate condițiile de livrare) chiar dacă intențiile plătitorului se schimbă. În cazul în care banca destinatarului confirmă suplimentar obligația de a efectua plata, se numește acreditiv neretribuit confirmată. Este considerat mai fiabil.

Este adesea folosită o scrisoare de credit revolving (reînnoibilă). Implică restaurare suma necesară la epuizarea fondurilor din cont sau după plata fiecărei expedieri de mărfuri.

Există acreditive transferabile care sunt emise în favoarea intermediarului în tranzacție și îi permit acestuia să contacteze banca nominalizată cu instrucțiuni de a transfera o parte sau toate fondurile către furnizori.

„Cu plată în avans” este un alt tip de scrisoare de credit care permite furnizorului (vânzătorului) să primească un avans convenit înainte de a prezenta documentele de expediere. În acest caz, beneficiarul este obligat să furnizeze băncii executante o chitanță pentru plata avansului.

Contabilitatea scrisorilor de credit (afișări)

Pentru contabilitate se foloseste contul 55 „Conturi bancare speciale”, pe care se deschide subcontul 1.

Contabilitatea unei scrisori de credit acoperite:

Fondurile sunt creditate într-o scrisoare de credit acoperită prin postare:

D55.01 "Akk." – K51 (66, 67).

Contul 51 este utilizat la transferul de fonduri din contul curent al companiei, iar conturile 66 și 67 când se utilizează împrumuturi pe termen scurt, respectiv pe termen lung.

Decontările din scrisoarea de credit cu beneficiarul fondurilor sunt reflectate în următoarea postare:

D60 (76) – K55.01

În acest caz, contul 60 este utilizat pentru decontări cu furnizorii sau antreprenori, iar contul 76 cu alți debitori și creditori.

Creditarea fondurilor neutilizate în contul de ruble (valută) al întreprinderii este reflectată de afișarea:

D51 (52) – K55.01 (55.21).

Contabilizarea unei scrisori de credit neacoperite

Contabilitatea se face utilizând contul extrabilanțiar 009 „Titluri de valoare pentru obligații și plăți emise”.

Plata către furnizor se va face prin postare:

În acest caz, suma transferată este anulată din contul de împrumut 009.

Cheltuieli cu plata servicii bancare pentru utilizarea unei scrisori de credit, costul bunurilor achiziționate crește bunuri materialeși sunt reflectate în conturile corespunzătoare (08, 10, 41). Dacă utilizarea unei acreditive nu este legată de furnizarea de bunuri sau echipamente, atunci comisioanele bancare se reflectă în contul „Alte venituri și cheltuieli” (91-2).

Înregistrări pentru acreditive contabile:

Exemplu de contabilizare pentru o scrisoare de credit acoperită

OJSC Spetsstroy a încheiat un acord cu furnizorul pentru achiziționarea de echipamente în valoare de 590.000 de ruble (inclusiv 90.000 de ruble - TVA). În acest scop, Spetsstroy a deschis o scrisoare de credit acoperită la bancă pentru aceeași sumă. Comisionul stabilit de bancă pentru deservirea unei scrisori de credit acoperite este de 0,15 la sută.

În departamentul de contabilitate al întreprinderii, tranzacția se reflectă în următoarele înregistrări:

• D55.01 – K51 – 590.000 – fondurile au fost transferate într-o scrisoare de credit acoperită
• D19 – K60 – 90.000 – TVA inclus
• D08 – K60 – 500.000 (590.000 – 90.000) – echipamente acceptate pentru contabilitate
• D60 - K55.01 – 590.000 – bani transferați furnizorului
• D08 – K51 – 885 (590.000 x 0,15%) – comision bancar incluse in pretul echipamentului
• D01 – K08 – 500 885 (500 000 + 885) – echipamente puse în funcțiune
• D68.02 – K19 – 90.000 – TVA acceptat la deducere.

Pe baza materialelor de la: buhs0.ru