При виявленні фактів, що свідчать про податкові правопорушення(за винятком статей 120, 122 та 123 ПК), посадовою особою податкового органумає бути складений акт. Акт підписується цією посадовою особою та особою, яка вчинила податкове правопорушення. Якщо особа, яка вчинила правопорушення, відмовляється підписати акт, робиться відповідний запис про це акт.

В акті мають бути зазначені:

1. підтверджені документами факти порушення законодавства про податки та збори.

2. висновки та пропозиції посадової особи, яка виявила факти порушення податкового законодавства щодо усунення виявлених порушень та застосування санкцій за податкове правопорушення.

Акт вручається особі, яка вчинила податкове правопорушення під розписку. Якщо зазначена особа ухиляється від отримання акта, про це робиться відповідна відмітка в акті та акт надсилається поштою рекомендованим листом. У цьому випадку датою вручення акта вважається шостий день, рахуючи з дати його відправлення. Правопорушник у разі якщо він не згоден з фактами, висновками та пропозиціями, викладеними в акті протягом 10 днів з дня одержання акта, має право подати до відповідного податкового органу письмові заперечення, як загалом, так і за окремими частинами акта. При цьому він може додати також документи (їх засвідчені копії), що підтверджують обґрунтованість заперечень.

Після закінчення строку даного на письмові заперечення правопорушника протягом 10 днів керівник (заступник керівника) податкового органу розглядає акт, а також документи та матеріали, подані платником податків.

Акт розглядається в присутності особи, яка вчинила податкове правопорушення або її представника. Про час та місце розгляду акта податковий орган повідомляє правопорушника. У разі неявки правопорушника або його представника керівник (заступник керівника) податкового органу розглядає акт без цієї особи.

Під час розгляду акта заслуховуються пояснення правопорушника, може оголошуватися складений акт, інші матеріали заходів податкового контролю, а також письмові заперечення особи, яка притягується до відповідальності за вчинення податкового правопорушення.

У ході розгляду акта може бути прийнято рішення про залучення до участі у розгляді свідка, експерта, спеціаліста.

Під час розгляду акта та інших матеріалів керівник (заступник керівника) податкового органу:

1) встановлює, чи допускала особа, щодо якої було складено акт, порушення законодавства про податки та збори;

2) встановлює, чи утворюють виявлені порушення склад податкових правопорушень, які у Податковому Кодексі;

3) встановлює, чи є підстави притягнення особи до відповідальності за скоєння податкового правопорушення;

4) виявляє обставини, що виключають провину особи у вчиненні податкового правопорушення, або обставини, що пом'якшують або обтяжують відповідальність за вчинення податкового правопорушення.

За результатами розгляду акта та доданих до нього документів та матеріалів керівник (заступник керівника) податкового органу виносить рішення:

1) про притягнення особи до відповідальності за податкове правопорушення;

2) про відмову у притягненні особи до відповідальності за податкове правопорушення.

У рішенні про притягнення особи до відповідальності за порушення податкового законодавства викладаються обставини допущеного правопорушення, зазначаються документи та інші відомості, що підтверджують зазначені обставини, доводи, що наводяться особою, яка притягується до відповідальності, на свій захист, та результати перевірки цих доводів, а також зазначається стаття податкового кодексу, що передбачає відповідальність за дане правопорушення, та вживані заходи відповідальності.

Також вказується термін, протягом якого рішення може бути оскаржено, порядок оскарження до вищого податкового органу, найменування цього органу, місце його знаходження та інші необхідні відомості. На підставі винесеного рішення про притягнення особи до відповідальності за порушення податкового законодавства цій особі надсилається вимога про сплату пені та штрафу. Копія рішення керівника податкового органу та вимога про сплату пені та штрафу вручаються особі, яка вчинила податкове правопорушення, під розписку. У разі якщо правопорушник ухиляється від отримання цих документів, вони надсилаються рекомендованим листом поштою та вважаються отриманими після закінчення шести днів після дня їх надсилання. Недотримання посадовими особами податкових органів вимог, встановлених податковим законодавствомпро дотримання процедури розгляду акта та інших матеріалів заходів податкового контролю може бути підставою для скасування рішення вищим податковим органом чи судом.

Якщо податковим органом виявлено порушення законодавства, за яке особа підлягає притягненню до адміністративної відповідальності, то уповноважена посадова особа податкового органу складає протокол про адміністративне правопорушення. Розгляд справ про ці правопорушення та застосування адміністративних санкцій стосовно осіб, винних у їх вчиненні, провадяться податковими органами відповідно до законодавства про адміністративні правопорушення.

Дата публікації: 18.09.2019 03:31

Випадки подання заперечень

Заперечення можуть бути подані до податкового органу у разі незгоди:

• з висновками, пропозиціями, фактами, викладеними в акті податкової перевірки (п. 6 ст. 100 Податкового кодексу) Російської Федерації(Далі - НК РФ));
• з висновками, пропозиціями, будь-якими фактами, викладеними в акті про виявлення фактів, що свідчать про податкові правопорушення (п. 5 ст. 101.4 НК РФ);
• з висновками, пропозиціями, будь-якими фактами, викладеними у доповненні до акта податкової перевірки (п. 6.2 ст. 101 НК РФ).

Ким і в які терміни можуть бути подані заперечення

• акт податкової перевірки (подає особа, щодо якої проводилася податкова перевірка (його представник)) Строк подання заперечень – протягом одного місяця з дня отримання акта податкової перевірки.
• доповнення до акта податкової перевірки (подає особа, щодо якої проводилася податкова перевірка (його представник).) Термін подання заперечень – протягом п'ятнадцяти днів з дня отримання доповнення до акта податкової перевірки.
• акт податкової перевірки консолідованої групи платників податків (подає відповідальний учасник консолідованої групи платників податків). Термін подання заперечень – протягом 30 днів із дня отримання акта податкової перевірки.
• доповнення до акта податкової перевірки консолідованої групи платників податків (подає відповідальний учасник консолідованої групи платників податків). Термін подання заперечень – протягом п'ятнадцяти днів із дня отримання доповнення до акта податкової перевірки.
• акт про виявлення фактів, що свідчать про податкові правопорушення (подає особа, яка вчинила податкове правопорушення). Термін подання заперечень – протягом одного місяця з дня одержання акта про виявлення фактів, що свідчать про податкові правопорушення

Заперечення подаються в письмовій формі та на розгляді матеріалів перевірки їх можна доповнити усними аргументами.
У запереченнях бажано вказати реквізити акту, що оспорюється, і доводи, що спростовують податкові претензії перевіряючих, заперечення повинні бути мотивовані. До письмових заперечень можна додати додаткові документи, що підтверджують обґрунтованість заперечень.

Можна подати письмові заперечення за вищезгаданими документами загалом чи з їх окремих положень.

Способи подання заперечень:

• на паперовому носіїдо податкового органу
• На паперовому носії поштою
• В електронній формі телекомунікаційними каналами зв'язку через оператора електронного документообігу

Варіанти подання заперечень

• Особисто
• Через законного чи уповноваженого представника
• Законні представники - це представники організації згідно із законом або на підставі установчих документів;
• Уповноважені представники – представники, які діють на підставі довіреності.

Заперечення надсилаються на адресу податкового органу, який склав акт.

Відповідно до п. 5 ст. 101 НК РФ під час розгляду матеріалів податкової перевірки керівник (заступник керівника) податкового органа:

1) встановлює, чи чинила особа, щодо якої було складено акт податкової перевірки (учасник (учасники) консолідованої групи платників податків), порушення законодавства про податки та збори;
2) встановлює, чи утворюють виявлені порушення склад податкового правопорушення;
3) встановлює, чи є підстави притягнення особи до відповідальності за скоєння податкового правопорушення;
4) виявляє обставини, що виключають провину особи у вчиненні податкового правопорушення, або обставини, що пом'якшують або обтяжують відповідальність за вчинення податкового правопорушення.

ст 100 ПК - регламентує податковий контроль за виїзними та камеральним перевіркамст 101.4 ПК - регламентує податковий контроль за іншими податковими правопорушеннями. ПИТАННЯ Підприємство отримало акт про інші податкові правопорушення за ст. 101.4 з посиланням на докази за цими іншими правопорушеннями - докази Службові записи відділу виїзних перевірок Чи вони можуть бути доказом іншого податкового правопорушення.????

Акт податкової перевірки щодо інших податкових правопорушень має вручатися разом із додатками. Факти, що свідчать про правопорушення, мають бути документально підтверджені. Акт не повинен містити суб'єктивних припущень, які не ґрунтуються на достатніх доказах. У кожному даному випадку докази оцінюються окремо, конкретного переліку документів, які можуть підтвердити правопорушення немає, дати оцінку використаним податковим органом доказам може або вищий податковий орган або суд.

Обґрунтування цієї позиції наведено нижче в матеріалах Системи Головбух

1. Наказ ФНП Росії від 13.12.2006 № САЭ-3-06/860@ «Про затвердження форми акта виявлення фактів, які свідчать про передбачених Податковим кодексомРосійської Федерації податкові правопорушення (за винятком податкових правопорушень, передбачених статтями 120, 122, 123), та вимог до...»

2. При виявленні фактів порушень законодавства про податки та збори посадовцем податкового органу повинен бути складений у встановленій формі Акт про виявлення фактів, що свідчать про передбачені Податковим кодексом Російської Федерації податкові правопорушення (за винятком податкових правопорушень, передбачених , , ) (далі - Акт) .

3. В Акті мають бути зазначені документально підтверджені факти порушення законодавства про податки та збори, а також висновки та пропозиції посадової особи, яка виявила факти порушення законодавства про податки та збори, щодо усунення виявлених порушень та застосування санкцій за податкове правопорушення. *

4. Акт повинен бути складений на паперовому носії російською мовою та мати наскрізну нумерацію сторінок. До Акту додаються копії документів (за їх наявності), що підтверджують відображені в Акті факти порушення законодавства про податки та збори, протоколи допиту свідків, а також інші матеріали, що мають значення для прийняття правильного та обґрунтованого рішення за наслідками розгляду Акту.

В Акті не допускаються помарки, підчистки та інші виправлення, за винятком виправлень, обумовлених та засвідчених підписами осіб, які підписують акт.

Всі вартісні показники, виражені в іноземній валюті, підлягають відображенню в Акті з одночасним зазначенням відповідно до чинного порядку їх карбованцевого еквівалента за курсом, який котирується Банком Росії для відповідної іноземної валютипо відношенню до рубля.

У разі потреби використання в тексті Акту скорочених найменувань та абревіатур при першому вживанні відповідне словосполучення наводиться повністю з одночасним зазначенням у дужках його скороченого найменування або абревіатури, що використовуються далі за текстом.

5. Акт складається у двох примірниках, один із яких залишається на зберіганні у податковому органі, інший - вручається особі, яка вчинила податкове правопорушення (його представнику).

При виявленні податковим органом обставин, що дозволяють припускати вчинення порушення законодавства про податки та збори, що містить ознаки злочину, Акт складається у трьох примірниках. У цьому випадку третій екземпляр акта долучається до матеріалів, що направляються до органів внутрішніх справ для вирішення питання про порушення кримінальної справи в порядку, передбаченому пунктом 3 статті 32 Кодексу.

7. Акт повинен складатися з трьох частин: вступної, описової та підсумкової.

7.1. Вступна частина Акту повинна містити:

1) номер Акту (надається при його реєстрації в податковому органі);

2) найменування місця складання Акту;

3) дату Акту. Під зазначеною датою розуміється дата складання Акту посадовцем податкового органу;

4) прізвище, ім'я, по батькові посадової особи податкового органу, яка склала Акт, його посаду та класний чин (за наявності) із зазначенням найменування податкового органу;

Пропозиції щодо усунення виявлених порушень законодавства про податки та збори. Зазначені пропозиції мають містити перелік конкретних заходів, спрямованих на усунення та припинення виявлених порушень законодавства про податки та збори;

Вказівка ​​на кількість аркушів додатків до Акту.

8. Акт підписується складовою його посадовою особою податкового органу та особою, яка вчинила податкове правопорушення. Про відмову особи, яка вчинила податкове правопорушення, підписати Акт робиться запис:

від підпису Акта відмовився", засвідчена підписом посадової особи податкового органу із зазначенням дати.

Акт вручається особі, яка вчинила податкове правопорушення (його представнику), під розписку або передається в інший спосіб, що свідчить про дату її отримання. До вручення особі, яка вчинила податкове правопорушення (його представнику), Акт підлягає реєстрації у податковому органі у спеціальному журналі, сторінки якого мають бути пронумеровані, прошнуровані та скріплені печаткою податкового органу.

При врученні Акта на останній сторінці примірника Акта, що залишається на зберіганні у податковому органі, робиться запис:

"Примірник Акту з додатками на

листах отримав" за підписом особи, яка вчинила податкове правопорушення (його представника), із зазначенням її прізвища та ініціалів, а також дати вручення акта. *

Якщо особа, яка вчинила податкове правопорушення, ухиляється від отримання Акту, посадовою особою податкового органу робиться відмітка в Акті:

від отримання Акту ухилився”, засвідчена підписом посадової особи податкового органу, із зазначенням дати.

Після проставлення відмітки про ухилення від отримання Акту Акт надсилається особі, яка вчинила податкове правопорушення, поштою рекомендованим листом.

З повагою,

Ірина Ніколіна, експерт БСС «Система Головбух».

Відповідь затверджено Олександром Родіоновим,

заступником начальника Гаряча лініяБСС «Система Головбух».

• Завантажте форми

Документ втратив чинність або скасовано

Наказ ФНП Росії від 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@ "Про затвердження форм документів, передбачених Податковим кодексом Російської Федерації та використовуваних податковими органами при реалізації своїх повноважень у відносинах, що регулюються законодавством про...

Додаток N 39

до наказу ФНП Росії

від 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@

ВИМОГИ

ДО СКЛАДАННЯ АКТУ ПРО ВИНАХОДЖЕННЯ ФАКТІВ, СВІДЧИХ

ПРО ПЕРЕДБАЧЕНІ ПОДАТКОВИЙ КОДЕКС РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ

ПОДАТКОВИХ ПРАВОПОРУШЕННЯХ (ЗА ВИКЛЮЧЕННЯМ ПОДАТКОВИХ

ПРАВОПОРУШЕНЬ, СПРАВИ ПРО ВИЯВАННЯ ЯКИХ РОЗГЛЯДАЮТЬСЯ

У ПОРЯДКУ, ВСТАНОВЛЕНОМУ СТАТТЮ 101 ПОДАТКОВОГО КОДЕКСУ

РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ)

1. Акт про виявлення фактів, що свідчать про передбачені Податковим кодексом Російської Федерації податкові правопорушення (за винятком податкових правопорушень, справи про виявлення яких розглядаються у порядку, встановленому статтею 101 Податкового кодексу Російської Федерації) (далі - Акт) складається на паперовому носії або в електронній формі.

Акт складається російською. У разі потреби використання в тексті Акту скорочених найменувань та загальноприйнятих абревіатур, при першому вживанні відповідне словосполучення наводиться повністю з одночасним зазначенням у дужках його скороченого найменування або абревіатури, що використовуються далі за текстом. Усі вартісні показники, виражені в іноземній валюті, підлягають відображенню в акті податкової перевірки з одночасним зазначенням відповідно до чинного порядку їх карбованцевого еквівалента за курсом, котирується Банком Росії для відповідної іноземної валюти по відношенню до рубля на дату вчинення податкового правопорушення.

2. Акт на паперовому носії складається лише за затвердженою формою, заповненою від руки або з використанням програмного забезпеченнята роздрукованій на принтері.

Листи Акта у разі складання на паперовому носії та додатків до нього мають бути пронумеровані, документ із додатками прошнурований та засвідчений підписом керівника (заступника керівника) податкового органу. Допускається формування додатків до Акту як окремих зшивок. Не допускається скріплення листів Акту та додатків, що призводить до псування паперового носія.

В Акті не допускаються помарки, підчистки та інші виправлення, за винятком виправлень, обумовлених та завірених підписами перевіряючого (керівника групи, що перевіряє (бригади)) та особи, що перевіряється (його представника). Не допускається виправлення помилок за допомогою коригувального чи іншого аналогічного засобу.

Форма Акту про виявлення фактів, що свідчать про передбачені Податковим кодексом Російської Федерації податкові правопорушення (за винятком податкових правопорушень, справи про виявлення яких розглядаються в порядку, встановленому статтею 101) затверджено додатком N 38 до цього наказу.

повне та скорочене найменування або прізвище, ім'я, по батькові (за наявності) особи, яка вчинила податкове правопорушення;

ідентифікаційний номер платника податків (далі - ІПН). У разі виявлення фактів порушень законодавства про податки та збори організації за місцезнаходженням її відокремленого підрозділукрім ІПН організації вказується КПП організації за місцем знаходження відокремленого підрозділу.

відомості про виявлені факти порушення законодавства про податки та збори – документально підтверджені факти порушення законодавства про податки та збори.

Описова частина Акту повинна містити систематизований виклад виявлених документально підтверджених фактів порушень законодавства про податки та збори та пов'язаних із цими фактами обставин, що мають значення для прийняття рішення за результатами розгляду Акта, у тому числі виявлених обставин, що пом'якшують або обтяжують відповідальність за вчинення податкового правопорушення.

а) об'єктивність та обґрунтованість. факти, що відображаються в Акті, повинні бути результатом ретельно проведених заходів податкового контролю, виключати фактичні неточності, забезпечувати повноту висновку про невідповідність законодавству про податки та збори вчинених діянь (дій або бездіяльності).

За кожним відображеним в Акті фактом порушення законодавства про податки та збори мають бути чітко викладені:

істота та обставини порушення законодавства про податки та збори;

вид податкового правопорушення, спосіб та інші обставини його вчинення;

б) повнота і комплексність відображення в Акті всіх істотних обставин, що стосуються фактів порушень законодавства про податки та збори.

Кожен встановлений фактпорушення законодавства про податки та збори мають бути описані повно та всебічно. Викладення в Акті обставин скоєного податкового правопорушення має ґрунтуватися на результатах дослідження всіх документів, які можуть мати відношення до факту, що викладається, а також на результатах проведення заходів податкового контролю.

В Акті має забезпечуватися відображення всіх істотних обставин, що стосуються виявлених порушень законодавства про податки та збори;

в) чіткість, лаконічність та доступність викладу. Формулювання, що містяться в Акті, повинні виключати можливість двоякого тлумачення; виклад має бути коротким, чітким, зрозумілим, послідовним і, по можливості, доступним для осіб, які не мають спеціальних знань;

г) системність викладу. Виявлені порушення законодавства про податки та збори мають бути згруповані в акті за розділами, пунктами та підпунктами відповідно до характеру та видів порушень законодавства про податки та збори.

Виявлені факти однорідних масових порушень законодавства про податки та збори можуть бути згруповані у відомості, таблиці та інші матеріали, що додаються до Акту (додатку). У даному випадкуу тексті Акту наводиться виклад істоти цих порушень законодавства про податки та збори, з посиланням на конкретні норми Кодексу, та робиться посилання на відповідні додатки до Акту. При цьому дані програми повинні містити повний перелікоднорідних порушень законодавства про податки та збори. Кожен із зазначених додатків має бути підписаний складовою Акт посадовою особою податкового органу, а також особою, яка вчинила податкове правопорушення (його представником).

3.3. У підсумковій частині Акту зазначаються висновки та пропозиції посадової особи, яка виявила факти порушення законодавства про податки та збори, щодо усунення виявлених порушень та застосування податкових санкцій:

висновки про залучення до податкової відповідальностііз зазначенням пункту та статті Кодексу, складу податкового правопорушення та штрафу, передбаченого Кодексом (довідково);

Назва документу:	Про затвердження форми акта про виявлення фактів, що свідчать про передбачені податкові правопорушення (за винятком податкових правопорушень, передбачених статтями 120, 122, 123), та вимог до... (втратив чинність з 12.06.2015 на підставі наказу ФНП Росії від 08.05.20 N ММВ-7-2/189@)
Номер документа:	САЕ-3-06/860@
Вид документа:	Наказ ФНП Росії
Прийняв орган:	ФНП Росії
Статус:	Недіючий
Опубліковано:
Дата прийняття:	13 грудня 2006
Дата початку дії:	11 лютого 2007
Дата закінчення дії:	12 червня 2015

Про затвердження форми акта про виявлення фактів, що свідчать про передбачені Податковим кодексом Російської Федерації податкові правопорушення (за винятком податкових правопорушень, передбачених статтями 120, 122, 123), ...

ФЕДЕРАЛЬНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА

НАКАЗ

Про затвердження форми акта про виявлення фактів, що свідчать про передбачені Податковим кодексом Російської Федерації податкові правопорушення (за винятком податкових правопорушень, передбачених , , ), та вимог до його складання

Втратив чинність з 12 червня 2015 року на підставі
наказу ФНП Росії від 8 травня 2015 року N ММВ-7-2/189@
____________________________________________________________________

Відповідно до пункту 3 статті 101_4 Податкового кодексу Російської Федерації (Збори законодавства Російської Федерації, 1998, N 31, ст.3824; 2006, N 31 (ч.I), ст.3436)

наказую:

1. Затвердити:

1.1. Форму Акту про виявлення фактів, що свідчать про передбачені Податковим кодексом Російської Федерації податкові правопорушення (за винятком податкових правопорушень, передбачених , , ), згідно з додатком 1 до цього наказу.

1.2. Вимоги до складання Акту про виявлення фактів, що свідчать про передбачені Податковим кодексом Російської Федерації податкові правопорушення (за винятком податкових правопорушень, передбачених , , ), згідно з додатком 2 до цього наказу.

2. Управлінням Федеральної податкової службипо суб'єктам Російської Федерації довести до нижчестоящих податкових органів цей наказ та забезпечити його застосування.

3. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника керівника Федеральної податкової служби М.П.Мокрецова.

Керівник
Федеральної податкової служби
А.Е.Сердюков

ПОГОДЖЕНО
Статс-секретар -
заступник
Міністра фінансів
Російської Федерації
С.Д.Шаталов

Зареєстровано
у Міністерстві юстиції
Російської Федерації
19 січня 2007 року,
реєстраційний N 8822

Додаток N 1. Акт про виявлення фактів, що свідчать про передбачені Податковим кодексом Російської Федерації податкові правопорушення (за винятком податкових правопорушень, передбачених статтями 120, 122, 123)

Додаток 1

ЗАТВЕРДЖЕНИЙ
наказом
Федеральної податкової служби
від 13 грудня 2006 року
N САЕ-3-06/860@

про виявлення фактів, що свідчать про передбачені

(Місце складання)

(прізвище, ім'я, по батькові, посада, класний чин

посадової особи податкового органу) (найменування податкового органу)

Федерації за

(Вказується склад податкового правопорушення)

(найменування організації (П.І.Б.) фізичної особи)

(наводяться пропозиції щодо усунення порушень законодавства про податки та збори)

Програми на

Підпис керівника

Підпис посадової особи

податкового органу

(представника)

(Посада, найменування податкового органу)

(найменування організації)

(Підпис)

(Підпис)

Примірник Акту з додатками на

аркушах отримав.

Підпис керівника

організації (фізичної особи)

(представника)

(найменування організації)

(Підпис)

________________
* Вказується у разі виявлення податковим органом невиконання банком обов'язків, встановлених статтею 60 Податкового кодексу Російської Федерації.

Додаток N 2. Вимоги до складання Акту про виявлення фактів, що свідчать про передбачені Податковим кодексом Російської Федерації податкові правопорушення (за винятком податкових правопорушень, передбачених статтями 120, 122, 123)

Додаток 2

ЗАТВЕРДЖЕНО
наказом
Федеральної податкової служби
від 13 грудня 2006 року
N САЕ-3-06/860@

1. Ці Вимоги до складання Акту про виявлення фактів, що свідчать про передбачені Податковим кодексом Російської Федерації податкові правопорушення (за винятком податкових правопорушень, передбачених , , ), застосовуються при виявленні в ході заходів податкового контролю (відповідно до статті 101_4 Податкового кодексу Російської Федерації) далі - Кодекс)) фактів, що свідчать про передбачені Кодексом податкові правопорушення (за винятком податкових правопорушень, передбачених , та 123 Кодексу).

2. При виявленні фактів порушень законодавства про податки та збори посадовцем податкового органу повинен бути складений у встановленій формі Акт про виявлення фактів, що свідчать про передбачені Податковим кодексом Російської Федерації податкові правопорушення (за винятком податкових правопорушень, передбачених , , ) (далі - Акт) .

3. В Акті мають бути зазначені документально підтверджені факти порушення законодавства про податки та збори, а також висновки та пропозиції посадової особи, яка виявила факти порушення законодавства про податки та збори, щодо усунення виявлених порушень та застосування санкцій за податкове правопорушення.

4. Акт повинен бути складений на паперовому носії російською мовою та мати наскрізну нумерацію сторінок. До Акту додаються копії документів (за їх наявності), що підтверджують відображені в Акті факти порушення законодавства про податки та збори, протоколи допиту свідків, а також інші матеріали, що мають значення для прийняття правильного та обґрунтованого рішення за наслідками розгляду Акту.

В Акті не допускаються помарки, підчистки та інші виправлення, за винятком виправлень, обумовлених та засвідчених підписами осіб, які підписують акт.

Всі вартісні показники, виражені в іноземній валюті, підлягають відображенню в Акті з одночасним зазначенням відповідно до чинного порядку їх карбованцевого еквівалента за курсом, котирується Банком Росії для відповідної іноземної валюти по відношенню до рубля.

У разі потреби використання в тексті Акту скорочених найменувань та абревіатур при першому вживанні відповідне словосполучення наводиться повністю з одночасним зазначенням у дужках його скороченого найменування або абревіатури, що використовуються далі за текстом.

5. Акт складається у двох примірниках, один із яких залишається на зберіганні у податковому органі, інший - вручається особі, яка вчинила податкове правопорушення (його представнику).

При виявленні податковим органом обставин, що дозволяють припускати вчинення порушення законодавства про податки та збори, що містить ознаки злочину, Акт складається у трьох примірниках. У цьому випадку третій екземпляр акта долучається до матеріалів, що направляються до органів внутрішніх справ для вирішення питання про порушення кримінальної справи в порядку, передбаченому пунктом 3 статті 32 Кодексу.

7. Акт повинен складатися з трьох частин: вступної, описової та підсумкової.

7.1. Вступна частина Акту повинна містити:

1) номер Акту (надається при його реєстрації в податковому органі);

2) найменування місця складання Акту;

3) дату Акту. Під зазначеною датою розуміється дата складання Акту посадовцем податкового органу;

4) прізвище, ім'я, по батькові посадової особи податкового органу, яка склала Акт, його посаду та класний чин (за наявності) із зазначенням найменування податкового органу;

5) вказівку на пункт 1 статті 101_4 Кодексу, на підставі якого посадовою особою податкового органу складено Акт;

6) повне та скорочене найменування або прізвище, ім'я, по батькові особи, яка вчинила податкове правопорушення. У разі виявлення фактів, що свідчать про вчинення передбачених Кодексом податкових правопорушень організації за місцем знаходження її відокремленого підрозділу, крім найменування організації, зазначаються повне та скорочене найменування відокремленого підрозділу та місце його знаходження;

7) адресу місця перебування організації чи місця проживання фізичної особи;

8) ідентифікаційний номер платника податків (ІПН) (ІПН фізичної особи за наявності). У разі виявлення фактів порушень законодавства про податки та збори організації за місцезнаходженням її відокремленого підрозділу, крім ІПН організації, вказується код причини постановки на облік (КПП).

7.2. Описова частина Акту повинна містити систематизований виклад виявлених документально підтверджених фактів порушень законодавства про податки та збори та пов'язаних із цими фактами обставин, що мають значення для прийняття правильного рішення за результатами розгляду Акту, у тому числі виявлених обставин, що пом'якшують або обтяжують відповідальність за вчинення податкового правопорушення.

Зміст описової частини Акту має відповідати таким вимогам:

а) об'єктивність та обґрунтованість. факти, що відображаються в Акті, повинні бути результатом ретельно проведених заходів податкового контролю, виключати фактичні неточності, забезпечувати повноту висновку про невідповідність законодавству про податки та збори вчинених діянь (дій або бездіяльності).

За кожним відображеним в Акті фактом порушення законодавства про податки та збори мають бути чітко викладені:

істота та обставини порушення законодавства про податки та збори;

вид податкового правопорушення, спосіб та інші обставини його вчинення;

посилання на відповідні норми Кодексу, що порушені;

посилання на підтвердження.

Акт не повинен містити суб'єктивних припущень, які не ґрунтуються на достатніх доказах;

б) повнота і комплексність відображення в Акті всіх істотних обставин, що стосуються фактів порушень законодавства про податки та збори.

Кожен встановлений факт порушення законодавства про податки та збори має бути описаний повно та всебічно. Викладення в Акті обставин скоєного податкового правопорушення має ґрунтуватися на результатах дослідження всіх документів, які можуть мати відношення до факту, що викладається, а також на результатах проведення заходів податкового контролю.

В Акті має забезпечуватися відображення всіх істотних обставин, що стосуються виявлених порушень законодавства про податки та збори;

в) чіткість, лаконічність та доступність викладу. Формулювання, що містяться в Акті, повинні виключати можливість двоякого тлумачення; виклад має бути коротким, чітким, зрозумілим, послідовним і, по можливості, доступним для осіб, які не мають спеціальних знань;

г) системність викладу. Виявлені порушення законодавства про податки та збори мають бути згруповані в акті за розділами, пунктами та підпунктами відповідно до характеру та видів порушень законодавства про податки та збори.

Виявлені факти однорідних масових порушень законодавства про податки та збори можуть бути згруповані у відомості, таблиці та інші матеріали, що додаються до Акту (додатку). В даному випадку в тексті Акту наводиться виклад істоти цих порушень законодавства про податки та збори з посиланням на конкретні норми Кодексу та робиться посилання на відповідні додатки до Акту. При цьому ці додатки повинні містити повний перелік однорідних порушень законодавства про податки та збори. Кожен із зазначених додатків має бути підписаний складовою Акт посадовою особою податкового органу, а також особою, яка вчинила податкове правопорушення (його представником).

7.3. Підсумкова частина Акту повинна містити:

висновки щодо наявності ознак податкових правопорушень. Ці висновки повинні містити вказівку на вигляд скоєних податкових правопорушень з посиланням на правові норми Кодексу, які передбачають відповідальність за даний видподаткових правопорушень;

пропозиції щодо стягнення з банку неперерахованих сум податків (зборів, пені та штрафів) (наводиться у разі виявлення податковим органом невиконання банком обов'язків, встановлених статтею 60 Кодексу);

пропозиції щодо усунення виявлених порушень законодавства про податки та збори. Зазначені пропозиції мають містити перелік конкретних заходів, спрямованих на усунення та припинення виявлених порушень законодавства про податки та збори;

вказівку на кількість аркушів додатків до Акту.

8. Акт підписується складовою його посадовою особою податкового органу та особою, яка вчинила податкове правопорушення. Про відмову особи, яка вчинила податкове правопорушення, підписати Акт робиться запис:

	(П.І.Б. керівника організації із зазначенням
його посади, П.І.Б. фізичної особи (П.І.Б. її представника)

від підпису Акта відмовився", засвідчена підписом посадової особи податкового органу із зазначенням дати.

Акт вручається особі, яка вчинила податкове правопорушення (його представнику), під розписку або передається в інший спосіб, що свідчить про дату її отримання. До вручення особі, яка вчинила податкове правопорушення (його представнику), Акт підлягає реєстрації у податковому органі у спеціальному журналі, сторінки якого мають бути пронумеровані, прошнуровані та скріплені печаткою податкового органу.

При врученні Акта на останній сторінці примірника Акта, що залишається на зберіганні у податковому органі, робиться запис:

"Примірник Акту з додатками на ______________ аркушах отримав" за підписом особи, яка вчинила податкове правопорушення (його представника), із зазначенням його прізвища та ініціалів, а також дати вручення акта.

Якщо особа, яка вчинила податкове правопорушення, ухиляється від отримання Акту, посадовою особою податкового органу робиться відмітка в Акті:

	(П.І.Б. керівника організації із зазначенням його посади,
П.І.Б. фізичної особи (П.І.Б. її представника)

від отримання Акту ухилився”, засвідчена підписом посадової особи податкового органу, із зазначенням дати.

Після проставлення відмітки про ухилення від отримання Акту Акт надсилається особі, яка вчинила податкове правопорушення, поштою рекомендованим листом.

Електронний текст документа
підготовлений ЗАТ "Кодекс" та звірений за:

Бюлетень нормативних актів
федеральних органів
виконавчої влади,
N 10, 05.03.2007

Про затвердження форми акта про виявлення фактів, що свідчать про передбачені Податковим кодексом Російської Федерації податкові правопорушення (за винятком податкових правопорушень, передбачених статтями 120, 122, 123), та вимог до... (втратив чинність з 12.06.2015 на підставі наказу ФНП Росії від 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@)

Назва документу:
Номер документа:	САЕ-3-06/860@
Вид документа:	Наказ ФНП Росії
Прийняв орган:	ФНП Росії
Статус:	Недіючий
Опубліковано:	Бюлетень нормативних актів федеральних органів виконавчої влади, N 10, 05.03.2007 російська газета, N 19, 31.01.2007
Дата прийняття:	13 грудня 2006
Дата початку дії:	11 лютого 2007
Дата закінчення дії:	12 червня 2015