Cauzele datoriilor fiscale. Datoria fiscală Cauzele arieratelor fiscale

Conceptul de datorie fiscală

Să începem cu faptul că una dintre obligațiile contribuabilului este plata la timp și integrală a impozitelor și a altor plăți obligatorii către buget în modul și în termenele stabilite de lege. Totodată, contribuabilul are dreptul să-și îndeplinească obligația fiscală înainte de termen. Iar în caz de neplată la termen, i.e. în cazul nerespectării de către contribuabil obligatii fiscale, în contul personal se formează o datorie fiscală, care constă în impozit, penalități și amenzi.

La rândul său, statul, reprezentat de organele fiscale, potrivit art. 20 din Codul fiscal sunt obligate să aplice metode care să asigure îndeplinirea obligațiilor fiscale și să încaseze silit datoria fiscală a contribuabilului în conformitate cu prevederile art. legislatia fiscala.

Toate aceste metode de executare și măsuri de executare datorie fiscală se aplică pe baza unei notificări transmise contribuabilului. Într-un cuvânt, toate aceste acțiuni privind încasarea datoriilor fiscale se realizează prin transmiterea unui anunț „cu privire la rambursarea datoriilor fiscale”.

Din punct de vedere al administrației fiscale, datoria fiscală are o structură destul de complexă.

Datoria fiscală ar trebui interpretată ca volumul total al obligațiilor neîndeplinite de a plăti impozite și taxe stabilite legal, penalități acumulate pentru plata tarzie impozite și taxe și penalități acordate pentru încălcarea legilor fiscale, exprimate în în numerar. În contabilitatea analitică a organelor fiscale, datoria fiscală acționează ca sumă a datoriei pentru plățile fiscale către buget și a datoriei către buget pentru penalități și sancțiuni fiscale. Arierate (datoria fiscală) - sume calculate, acumulate și neachitate de impozite și alte plăți obligatorii către buget, inclusiv plățile în avans și (sau) curente aferente acestora, cu excepția sumelor reflectate în notificarea rezultatelor unui control fiscal în cursul termenul de recurs în modul stabilit de legislația Republicii Kazahstan în partea atacată.

Clasificați datoria fiscală în funcție de următoarele două criterii de clasificare:

• * natura datoriei fiscale;
• * tip de datorie fiscală cu alocarea plăților fiscale.

Caracteristicile de clasificare specificate și clasificarea datoriei fiscale în conformitate cu aceste caracteristici sunt date în tabel.

Tabelul 1. Clasificarea datoriei fiscale a organizațiilor

Datoria normală (instituțională sau temporară) apare din cauza deficiențelor sistemului utilizat de plăți pentru bunuri și servicii între entitățile comerciale, în care fondurile sunt transferate în conturile organizațiilor furnizorilor la un anumit interval. Ca urmare, apar dificultăți temporare în achitarea datoriilor fiscale. Acest tip de datorie este de obicei rambursat voluntar de către contribuabili înșiși sau este ușor de colectat autoritățile fiscale.

Datoria nejustificată este rezultatul unei încălcări pe termen lung a disciplinei de plată de către contribuabili și contrapărțile acestora.

Datoria cu impozit amânat reprezintă datoria pentru impozite și taxe, precum și penalități și amenzi acumulate, termenul limită de plată pentru care a fost modificat în conformitate cu Codul fiscal RoK, reglementări guvernamentale, precum și decizii autoritatile financiare la diferite niveluri, adică în cazurile în care unei entități comerciale i se permite oficial să amâne plata plăților impozitelor la o dată ulterioară.

Datoria fiscală suspendată pentru colectare ia naștere în conformitate cu legislația actuală a Republicii Kazahstan în legătură cu introducerea control extern, deschiderea procedurii de faliment, sechestru de către organele fiscale sau executorii judecătoreşti, precum și alte soluții.

Datoria fiscală restante apare ca urmare a neîndeplinirii deliberate de către contribuabil a obligațiilor fiscale și a evadării de la rambursarea datoriei fiscale pentru o perioadă lungă de timp, inclusiv prin efectuarea de plăți prin conturi terților, nerespectarea disciplinei de numerar și nedepunerea către administrator. instituție de credit ordine de plata pentru plata impozitelor. Această datorie apare și ca urmare a unor acțiuni sau inacțiuni din partea autorităților fiscale, adică neluarea sau adoptarea prematură a măsurilor necesare pentru colectarea datoriei fiscale care a apărut de la contribuabil.

Datoria fiscală necolectabilă este o creanță care nu poate fi încasată din anumite împrejurări (decesul contribuabilului, imposibilitatea stabilirii locației efective a acestuia, înregistrarea contribuabilului folosind documente falsificate, lichidare prin faliment etc.).

Trebuie remarcat faptul că datoria are o structură complexă și, prin urmare, este recomandabil să o subdivizăm în continuare în două tipuri: „datorie confirmată (sau fixă)” și „datorie ascunsă”.

Datoria confirmată (înregistrată) pentru plata impozitelor și taxelor, penalităților acumulate și amenzilor din anii anteriori este documentată și confirmată atât de contribuabilul însuși, cât și de autoritățile fiscale.

Datoria ascunsă apare dacă nu se reflectă în raportare fiscală si neplata impozitelor de catre contribuabil. Unul dintre motivele pentru care apare datoria ascunsă este că mulți contribuabili folosesc resurse financiare, sub rezerva virării la buget pentru plata impozitelor, ca sursă de creditare suplimentară temporară și reaprovizionare capital de lucru. Această datorie poate fi recuperată în timp.

Persoanele fizice, precum și organizațiile și antreprenorii, plătesc o mulțime de taxe, a căror valoare se ridică la mii și zeci de mii. Tipurile de impozite care trebuie plătite depind de tipul de activitate în care este angajată o anumită afacere.

Contabilii organizaționali și antreprenorii privați trebuie să se asigure cu atenție că toate taxele și taxele sunt plătite la timp și în termen în întregime. Pentru că în caz de întârziere a plății se vor aplica penalități sub formă de penalități. De asemenea, pentru plățile întârziate, plătitorul se confruntă cu o amendă, care poate fi destul de semnificativă.

În unele cazuri, contribuabilii se pot confrunta nu numai cu răspunderea administrativă, ci și cu răspunderea penală. O măsură atât de severă amenință cu neplata impozitelor în dimensiuni mari. Acest lucru poate amenința firmele mari și antreprenorii ale căror activități generează venituri mari și, în consecință, valoarea plăților fiscale poate fi considerabilă.

Pentru a evita acumularea de amenzi și penalități, este necesar să plătiți taxele și taxele în timp util și integral. Dar dacă din anumite motive nu a fost posibilă plata impozitelor în termenele stabilite de lege, atunci mărimea acestora, precum și cuantumul penalităților, pot fi aflate cu ușurință în mai multe moduri.

Motivele datoriei

Chiar și contribuabilii responsabili se pot confrunta cu situații în urma cărora ajung printre debitori. Acest lucru se poate întâmpla din mai multe motive:

Neplata la timp a tuturor taxelor datorate

Prin urmare, trebuie să cunoașteți clar momentul transferului Bani pentru fiecare tip de impozit.

Calcule fiscale cu erori

Acest lucru se poate datora faptului că organizația sau întreprinzătorul desfășoară mai multe tipuri de activități și are mai multe tipuri și sisteme de impozitare. Pentru a evita apariția acest tip de situații, este necesar să existe un contabil competent și responsabil care să monitorizeze în mod clar calendarul și procedura de plată a tuturor tipurilor de taxe și taxe.

Eroare la completarea fișelor de plată

Prezența erorilor în plăți indică faptul că suma plătită nu va ajunge la destinatar, care este serviciul fiscal. Din această cauză plata nu va fi considerată transferată și va apărea o datorie, pentru care vor trebui plătite toate amenzile și penalitățile.

Pentru a evita problemele asociate cu întârzierea plății impozitelor și pentru a elimina posibilitatea acumulării de penalități, este necesar să aveți un contabil experimentat sau să înțelegeți în mod independent toate complexitățile legislației fiscale. Cu alte cuvinte, trebuie să înțelegeți cum, când și în ce sumă trebuie să plătiți impozite și să respectați toate aceste reguli.

Modalități de verificare a datoriilor fiscale

Serviciul Fiscal trimite scrisori de notificare persoanelor fizice și antreprenorilor, acestea conținând informații despre suma care trebuie plătită și momentul plății. La scrisoare se anexează și chitanțele de plată. Dar adesea apar situații când trebuie să aflați valoarea datoriei și penalitățile acumulate.

Fiecare impozit are propriile termene de plată. Prin urmare, nevoia de a vă verifica datoriile apare nu numai atunci când există deja o sumă neplătită și trebuie să aflați mărimea acesteia. Dacă plătitorul a transferat fonduri pentru a plăti impozite, atunci după expirare perioada obligatorie plata, trebuie să vă asigurați că plata a ajuns la destinatar și că nu există nicio datorie.

Există mai multe moduri de a verifica. Mai jos le vom analiza individual mai detaliat.

Apel personal la fisc

Sosind la serviciul fiscal este necesar să contactați inspectorul cu o cerere de emitere statelor de plată. După prezentarea pașaportului, plătitorul va primi bonuri de plată a impozitului. Puteți transfera fonduri la orice sucursală bancară printr-o casă, precum și printr-un bancomat în numerar sau folosind un card.

Pe site-ul oficial al serviciului fiscal

Fiecare contribuabil poate accesa site-ul autorității de supraveghere în contul personal folosind acest link. Acolo puteți vedea toate informațiile referitoare la cuantumul taxelor care trebuie plătite, termenele de plată, precum și date despre cuantumul amenzilor și penalităților, dacă există.

Login-ul și parola pentru a intra în contul personal pot fi obținute contactând biroul fiscal. Angajatul va emite un formular pe care toate informatie necesara pentru a vă vizita contul personal. Dar merită să ne amintim că, dacă în termen de o lună de la data emiterii datelor, autentificarea nu a fost efectuată, atunci va trebui să contactați din nou biroul fiscal pentru noua inregistrareși emiterea altor date.

Accesând site-ul web al serviciului fiscal și accesând „ Zona Personală„, după introducerea datelor către contribuabil în în format electronic Vor fi dezvăluite toate informațiile de care este interesat, care se referă la valoarea datoriei fiscale și a penalităților. De asemenea, se va putea schimba parola care a fost emisă de fisc cu una mai ușoară și mai memorabilă.

Prin aplicații bancare online

Un număr de bănci, de exemplu, Sberbank și VTB-24, sunt parteneri ai serviciului fiscal. Folosind serviciile lor online, nu numai că poți afla valoarea datoriei, ci și să faci plăți fără a părăsi casa.

Accesând secțiunea „Plăți” și selectând fila taxe, se va deschide o fereastră în care trebuie să introduceți TIN-ul dvs., iar după câteva secunde se vor deschide toate informațiile necesare, care vor conține valoarea specifică a datoriei care trebuie să a fi platit.

Un contribuabil își poate afla TIN-ul în două moduri:

1. prin contactarea fiscului;
2. accesând site-ul web al serviciului fiscal.

Prin site-ul Serviciilor de Stat

Vă puteți conecta la site-ul web al Serviciilor de Stat de pe un computer, tabletă sau telefon mobil. Merită să luați în considerare faptul că puteți primi serviciul pe acest site numai după înregistrare. În continuare, selectând fila cu datorie fiscală și completând aplicația corespunzătoare, plătitorul va primi toate informațiile despre datoriile sale existente. Pentru a obține aceste date, trebuie să cunoașteți TIN-ul dvs. În general, pentru a obține orice fel de informații cu privire la taxe, taxe și taxe, trebuie să știți numărul dvs. fiscal.

Pe site-ul web al serviciilor guvernamentale nu numai că puteți afla despre taxe și valoarea datoriilor, ci și să efectuați plăți folosind card bancar.

Prin bani Yandex

Mai întâi trebuie să înregistrați un portofel virtual. Îl poți încărca de pe un card bancar sau alt portofel electronic. Ar trebui să selectați fila „Bunuri și servicii”, apoi să accesați secțiunea „Taxe”. După aceasta, se va deschide o linie în care trebuie să introduceți TIN-ul dvs. După ce a finalizat aceste manipulări simple, plătitorul va putea nu numai să afle valoarea datoriei, ci și să o plătească folosind fondurile aflate în portofelul Yandex.

IMPORTANT: Dintre toate mijloacele enumerate, contactarea personală a fiscului este cea mai lungă cale de a vă afla taxele. Toate celelalte vă vor permite să aflați valoarea datoriei în doar câteva minute. Folosind serviciile online, nu numai că puteți obține informații despre datorii, ci și le puteți plăti rapid.

Cum să plătești datoria?

Să reunim toate opțiunile pentru plata datoriilor fiscale:

• plata la sucursalele bancii prin casa de marcat sau bancomat, avand la indemana chitantele corespunzatoare, care pot fi obtinute la fisc teritorial;
• plata prin aplicatii online ale bancilor care sunt partenere ale organului fiscal. A sti lista plina astfel de bănci pot fi găsite pe site-ul oficial al autorităților fiscale;
• prin site-ul serviciilor guvernamentale, folosind plata online cu card bancar;
• folosind fonduri care se află în portofelul Yandex.

Plata folosind aceste metode vă va permite să economisiți timp semnificativ și să transferați fonduri pentru a vă plăti datoria fără a părăsi casa.

Raspunderea pentru neplata impozitelor

Problema tragerii la răspundere a persoanelor pentru întârzierea plății sau abaterea de la plata impozitelor este reglementată de legislația fiscală și penală. Pentru infracțiuni în sfera economică Pentru indiviziiși organizațiile sunt furnizate următoarele tipuri aducerea în fața justiției:

Impozit

Are caracter financiar. Direcționat către rambursare integrală pierderi pe care statul le-a suportat din cauza restanțelor fiscale. Acest tip de răspundere este reglementat de articolul 122 din Codul fiscal. Pentru plata cu întârziere, contribuabilii vor fi pedepsiți sub formă de amenzi și penalități, care se calculează în funcție de cuantumul datoriei.

Penal

Nu doar valoarea impozitelor plătite mai puțin este compensată statului, ci și prejudiciul social. Există răspunderea administrativă, care se exprimă sub formă de amenzi mari. De asemenea, prevede pedepse penale, până la închisoare, pentru infracțiunile fiscale care sunt asociate cu datorii fiscale mari și mai ales mari. Această problemă este reglementată de articolele 198 și 199 din Codul penal.

Suma datoriei este considerată mare dacă suma neplătită depășește 10% din valoarea totală a impozitului care a fost calculată în ultimii trei ani. Această sumă trebuie să depășească 600.000 de ruble sau 1.800.000 de ruble excluzând timpul și procentul.

O datorie deosebit de mare este o sumă care depășește 20% din plata totală a impozitului pentru ultimii trei ani. Trebuie să fie de cel puțin 3.000.000 de ruble sau 9.000.000 de ruble, excluzând procentul și timpul.

Merită să ne amintim că a fi tras la răspundere pentru întârzierea plății sau refuzul de a plăti impozite nu reprezintă o bază pentru scutirea de la compensarea datoriilor existente. În termen de trei ani, statul, reprezentat de serviciul fiscal, are dreptul de a trage la răspundere o persoană fizică sau organizație pentru neplata taxelor.

Valoarea amenzilor

Bine pentru transfer intempestiv fondurile pentru plata impozitelor sunt:

• 20% din suma de incasare in cazul datoriilor neintenţionate;
• 40% din sumă dacă o persoană fizică sau o organizație se evadează în mod deliberat de taxe.

Dacă taxa este semnificativă, atunci amenda va fi destul de importantă. Poate fi în zeci și sute de mii.

Concluzie

Autoritățile de supraveghere din țara noastră monitorizează îndeaproape respectarea legilor fiscale. Vă obligă să plătiți toate taxele și taxele datorate la timp și în totalitate. Contribuabilii, indiferent dacă sunt persoane fizice sau organizații, trebuie să respecte cu strictețe legile care reglementează problemele fiscale.

Dacă impozitele nu sunt plătite la timp, apare o datorie, a cărei valoare poate fi aflată cu ușurință accesând online și accesând site-ul web al serviciului fiscal. În plus, există mai multe modalități care vă permit să vă familiarizați cu valoarea taxelor care trebuie plătite, precum și să aflați cuantumul amenzilor acumulate pentru întârzierea plății.

Pentru comoditatea plătitorilor, acest moment Există multe modalități de a vă plăti datoria fiscală petrecând câteva minute din timpul dumneavoastră. Acest lucru se poate face pe site-ul serviciului fiscal, pe site-ul serviciilor guvernamentale sau folosind serviciile online.

Pentru a nu deveni debitor și a nu le deteriora reputația, persoanele fizice, antreprenorii și organizațiile trebuie să monitorizeze cu atenție deducerile fiscale, mărimea acestora și termenele de plată. Dacă indivizii și antreprenorii înșiși sunt responsabili pentru problemele legate de politica fiscala, atunci contabilul este responsabil pentru acest lucru în organizație. Reputația fiscală depinde de alfabetizarea și competența sa. Întrucât contabilul este cel care se ocupă de colectarea impozitelor de la angajați și de transferul către serviciul fiscal a tuturor sarcinilor care corespund tipului de activitate desfășurată de organizație.

Pentru a evita necesitatea de a afla mărimea datoriei dvs., trebuie să plătiți taxele la timp și integral și să vă asigurați că plata este livrată destinatarului, care este serviciul fiscal.

Una dintre puținele obligații consacrate direct în Constituția Federației Ruse este obligația tuturor de a plăti impozitele și taxele stabilite legal (articolul 57). Potrivit poziției juridice a Curții Constituționale a Federației Ruse, exprimată în Rezoluția nr. 11-P din 15 iulie 1999, pentru a asigura îndeplinirea obligației publice de a plăti impozitele și taxele stabilite legal și de despăgubire pentru prejudiciul suferit de către trezorerie ca urmare a neîndeplinirii acesteia, legiuitorul are dreptul de a stabili măsuri coercitive în legătură cu nerespectarea cerinţelor legale ale statului. Astfel de măsuri pot fi fie măsuri legale de restabilire, asigurându-se că contribuabilul își îndeplinește obligația constituțională de a plăti impozite, i.e. rambursarea restanțelor și compensarea prejudiciului cauzat de plata cu întârziere și incompletă a impozitelor, precum și a penalităților impuse contravenienților plăți suplimentare ca măsură a răspunderii (pedeapsă). Totodată, în alegerea măsurilor coercitive, legiuitorul este limitat de cerințele de corectitudine, proporționalitate și alte principii constituționale și generale de drept.

Legislația privind impozitele și taxele, constând în Codul fiscal al Federației Ruse și actele legislative și alte acte juridice de reglementare adoptate în conformitate cu acesta, stabilește diverse responsabilități atât ale contribuabililor, cât și ale plătitorilor de taxe, precum și ale altor persoane - agenţi fiscali, băncile în calitate de agenți de transfer de impozite și taxe, organizații și persoane fizice.

Odată cu adoptarea primei părți a Codului Fiscal, au fost rezolvate multe probleme în domeniul răspunderii fiscale. Cu toate acestea, este sigur să spunem că relevanța studierii acestui subiect nu a trecut. Acest lucru se aplică termenului însuși „datorie fiscală”, care a provocat și continuă să provoace controverse științifice. În plus, există o mulțime de probleme pur procedurale care ridică multe întrebări în practică.

Trebuie remarcat faptul că, în ciuda faptului că în rusă sistemul juridic Nu există un astfel de izvor de drept precum precedentul judiciar. Totodata, putem spune cu mai multa certitudine ca in momentul de fata, cel putin in raporturile juridice fiscale practica arbitrajului joaca un rol foarte important. De exemplu, acest lucru se aplică deciziilor Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse, deciziilor Curților de Arbitraj din Districtul Federal. Studiul și aplicarea practică a acestor surse, alături de legislația privind impozitele și taxele, ne permite să identificăm unele aspecte problematice ale aplicării unei astfel de instituții de drept fiscal ca fiind instituția de răspundere pentru infracțiuni fiscale.

Motivele restanțelor la impozite și taxe în Rusia au fost întotdeauna aceleași, iar dacă s-au schimbat, a fost doar puțin. Toate aceste motive pot fi împărțite în trei categorii condiționate:

legal;

economic;

morală. Staroverova O.V. Legea taxelor. M., 2014. P.154.

Legislația fiscală rusă este prea voluminoasă, prevederile sale sunt împrăștiate într-un număr mare de acte legislative. Mai mult decât atât, la aceste reglementări se fac în mod constant modificări și completări. Această instabilitate și complexitate a legislației fiscale sunt motive de natură juridică.

Motive economice se datorează cotelor de impozitare destul de ridicate și incapacității unor contribuabili de a plăti impozitele la timp și integral. Motivul este că, în opinia mea, legiuitorul, introducerea atât de mare cote de impozitare, nu ține cont de situația economică actuală din țară, legiuitorul, aparent, mizează pe întreprinderi care desfășoară activități comerciale și de cumpărare și care au un venit constant și destul de mare. Da, astfel de întreprinderi pot plăti taxe la timp și integral, dar există și alte întreprinderi, întreprinderi de producție, care folosesc adesea echipamente învechite, nu au capital de lucru și nu își pot vinde produsele din cauza lipsei de competitivitate.

Consecința acestui fapt este insolvența întreprinderii și imposibilitatea plății plăților fiscale.

Motivele morale sunt cultura juridică scăzută, ostilitatea față de sistemul fiscal existent și, nu în ultimul rând, interesul propriu al contribuabililor. Cultură juridică scăzută se datorează factor istoric- existența instituției dreptului fiscal, într-o formă mai mult sau mai puțin civilizată, este în Rusia de nu mult mai mult de o sută de ani. În acest timp, în țară nu s-a putut forma o cultură asemănătoare cu cultura fiscală a țărilor vest-europene, unde istoria colectării impozitelor datează de multe secole. La urma urmei, acest lucru este pe fundalul luptei împotriva puterii unice a monarhului de a intra și de a colecta taxe în țări. Europa de Vest S-a format instituția parlamentului. Staroverova O.V. Legea taxelor. M., 2014. P.158.

Ostilitatea față de sistemul fiscal existent se bazează pe motive anterioare un contribuabil nu poate respecta un sistem care nu îl respectă în calitate de contribuabil și nu ține cont de capacitatea sa de a plăti impozite.

Interesul propriu și intenția în evaziunea fiscală joacă un rol important în motivele existenței infracțiunilor fiscale. Cu toate acestea, nu toate infracțiunile de această natură sunt motivate personal.

Managerii pot folosi fonduri ascunse impozitării pentru dezvoltarea întreprinderii lor. Și au un alt fel de interes, exprimat în dorința de a se îmbunătăți starea financiara a întreprinderii dumneavoastră.

După cum se reiese din cele de mai sus, apariția restanțelor la impozite și taxe este influențată de motive nu doar de natură subiectivă, ci și obiectivă, care trebuie avute în vedere în situația economică actuală din țară. Kozlov V. Infracțiuni fiscale: dificultăți de aplicare a legii. // Legalitatea. - 2014. - Nr. 7. - P.55.

Cel mai frecvent grup de infracțiuni fiscale este evaziunea fiscală. Această infracțiune constă în neexecutarea sau execuție necorespunzătoare obligația contribuabilului de a plăti impozit la buget. În literatura occidentală dedicată acestui subiect, se poate găsi o clasificare a motivelor care încurajează plătitorul să se sustragă la plata impozitelor.

Motivele politice sunt legate de faptul că statul folosește impozitele nu doar ca mijloc de asigurare a veniturilor trezoreriei, ci și ca instrument de reglementare: prin acest instrument statul reglementează anumite relații sociale.

Motivele economice au cel mai mare impact asupra contribuabilului. Dacă sancţiunea pentru o infracţiune fiscală prevede consecințe economice pentru el într-o sumă mai mică decât suma impozitului pe care a ascuns-o, atunci, în mod firesc, contribuabilul este interesat să evadeze impozitul.

Motivele morale ale evaziunii fiscale sunt uneori inconsecvența legilor fiscale principii generale legislație: egalitate, consecvență și imparțialitate, ceea ce reduce prestigiul și autoritatea acestor legi. Tipuri de infracțiuni fiscale: teoria și practica aplicării. / Ed. A.V. Bryzgalina. - M., 2014. P.76.

Motivele tehnice ale evaziunii fiscale sunt asociate cu forme și metode imperfecte de control. Autoritățile fiscale nu sunt în măsură să controleze totul tranzacții de afaceriși verificați acuratețea tuturor documente contabile. Cu toate acestea, niciun motiv nu poate justifica săvârșirea de infracțiuni fiscale pentru care legislatia actuala responsabilitatea este asigurata.

Sistemul fiscal nu poate funcționa fără instituția de responsabilitate. În conformitate cu legislația în vigoare, îndeplinirea obligațiilor contribuabililor este asigurată prin măsuri de răspundere administrativă și penală, precum și sancțiuni financiare.

Problema naturii juridice a „responsabilității fiscale” se rezumă la problema relației dintre acest tip de răspundere și răspunderea administrativă și juridică. Teoretic, „răspunderea fiscală” este un tip de una administrativ-juridică, fie și doar pentru că relațiile juridice fiscale sunt printre cele administrative. Dar în practică, dacă ne ghidăm formal după conținutul Codului Fiscal, care legalizează conceptul analizat, trebuie să pornim de la faptul că obligația fiscală este ceva complet independent, iar identificarea ei cu răspunderea administrativă poate da naștere unor dificultăți. în practica de aplicare a legii.

În legislația fiscală modernă, unde fundamentale act normativ este Codul Fiscal al Federației Ruse, nu există o definiție normativă a obligației fiscale. Termenul „responsabilitate fiscală” a fost folosit de legiuitor în paragraful 2 al articolului 108 din Codul fiscal al Federației Ruse ca sinonim pentru conceptul de „responsabilitate pentru comiterea unei infracțiuni fiscale”. Acesta a devenit motivul pentru care nu există un consens între specialiştii în drept cu privire la întrebarea dacă răspunderea pentru infracţiunile fiscale poate fi distinsă ca un tip independent de răspundere juridică. Codul fiscal Federația Rusă. / Ed. LA. Gavrilova. - M., 2014. P.121.

În timp ce răspunderea pentru infracțiunile fiscale de natură penală este de natură penală, răspunderea prevăzută de Codul fiscal pentru infracțiunile fiscale rămâne controversată. Există două puncte de vedere diferite. Potrivit unuia dintre ei, această responsabilitate ar trebui considerată un tip de responsabilitate administrativă. Și conform altuia, responsabilitatea fiscală (financiară și juridică) este un tip independent de răspundere juridică.

Cel mai apropiat predecesor istoric al „responsabilității fiscale” a fost așa-numita „responsabilitate financiară”, prevăzută în primul rând de articolul 13 din Legea Federației Ruse din 27 decembrie 1991 N 2118-1 „Cu privire la elementele fundamentale”. sistemul fiscalîn Federația Rusă." Termenul "responsabilitate financiară" în sine nu apare în această lege. Cu toate acestea, în rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse "Cu privire la unele probleme de aplicare a părții întâi a Codului fiscal al Federației Ruse" din 28 februarie 2001 nr. 5 la paragraful 34 se precizează: „Responsabilitatea fiscală este un tip independent de răspundere juridică pentru încălcările legislației privind impozitele și taxele, împreună cu dreptul penal și dreptul administrativ Codul Federației Ruse”, editat de A.T.

Obligația fiscală, dacă este considerată un tip independent de răspundere, are o serie de caracteristici distinctive:

• 1) această responsabilitate stabilite direct de legislația fiscală (Codul Fiscal stabilește condițiile de tragere la răspundere, conceptul de infracțiune fiscală, sancțiuni fiscale, drepturile participanților la raporturile juridice fiscale);
• 2) sunt trași la răspundere subiectul sau participantul raportului juridic fiscal, precum și alte persoane cărora le sunt atribuite anumite responsabilități în domeniul fiscalității prin legislația fiscală;
• 3) temeiul răspunderii este o infracțiune fiscală prevăzută de Codul fiscal;
• 4) răspunderea fiscală constă în aplicarea sancțiunilor fiscale, care se stabilesc în formular sancțiuni bănești(amenzi) în sumele prevăzute de Codul fiscal;
• 5) tragerea la răspundere fiscală se efectuează de organul fiscal în modul prevăzut de Codul fiscal, aplicarea măsurilor de răspundere fiscală se efectuează de către instanță. Bachurin D.G. Probleme legale controlul fiscalÎn Federația Rusă. Tyumen, 2014. P.13.

Trebuie remarcat faptul că răspunderea pentru toate infracțiunile fiscale prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse este de natură administrativă (punitivă), deoarece scopul răspunderii punitive este de a preveni săvârșirea de noi infracțiuni atât de către infractor însuși, cât și de către alte persoane, iar volumul acestuia și natura măsurilor punitive depind în totalitate de gradul de pericol public al faptei ilicite pentru care persoana este trasă la răspundere juridică. Săvârșirea unui număr de infracțiuni fiscale, al căror obiect îl constituie veniturile bugetare, nu atrage încasarea unei amenzi, ci plata unei penalități, care indică caracterul de restabilire juridică (financiară) a răspunderii legale stabilite pentru comisie. a unor astfel de infractiuni.

Un alt argument în favoarea identificării obligației fiscale ca tip independent de răspundere juridică este acela că obligația fiscală îndeplinește nu doar o funcție preventivă, ci și o funcție restaurativă, adică nu poate fi identificată cu o amendă administrativă.

Relația dintre responsabilitatea fiscală și administrativă este reglementată în Codul Fiscal al Federației Ruse, după cum urmează.

Alineatul 4 al articolului 10 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește că tragerea la răspundere a unei organizații pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale nu îi scutește pe funcționarii, dacă există motive adecvate, de răspunderea administrativă, penală sau de altă natură prevăzută de legile din Republica Moldova. Federația Rusă. Nu există nicio prevedere în Codul Fiscal al Federației Ruse care să țină la răspundere persoanele fizice pentru infracțiuni fiscale să le scutească de răspunderea administrativă. Dar există o regulă conform căreia nimeni nu poate fi adus din nou la răspundere fiscală pentru comiterea aceleiași infracțiuni fiscale (clauza 2 a articolului 108 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar dacă responsabilitatea fiscală și administrativă este tipuri diferite răspundere, atunci nimic nu împiedică persoanele fizice să fie trase la răspundere atât în ​​conformitate cu legislația fiscală, cât și cu legislația administrativă. Acesta este tocmai calea urmată de practica de aplicare a legii înainte de adoptarea Codului Fiscal al Federației Ruse. Evident, ea nu se va îndepărta de această cale în viitor. Codul fiscal al Federației Ruse. / Ed. LA. Gavrilova.- M., 2014. P.123.

Asa de, obligația fiscală poate fi definită ca aplicarea către o persoană vinovată de săvârșirea unei infracțiuni fiscale a sancțiunilor fiscale prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse sub formă de sancțiuni bănești (amenzi).

Răspunderea juridică pentru infracțiuni fiscale este un ansamblu de măsuri punitive obligatorii aplicate contravenienților ca pedeapsă în cazurile și procedurile stabilite de lege.

Știința și practica juridică disting în mod tradițional mai multe tipuri de răspundere juridică: civilă, disciplinară, materială, administrativă și penală.

Răspunderea civilă este caracteristică raporturilor dintre părți egale din punct de vedere juridic. Relații fiscale au caracter de imperi al statului: partea care reprezintă statul are dreptul de a da instrucțiuni care sunt obligatorii pentru cealaltă parte.

Spre deosebire de restanțe, datoria reflectă valoarea impozitelor și taxelor neachitate sistemul bugetarîn termenele stabilite de legislația fiscală, fără a ține cont de modificările acestora. Pe lângă restanțe, datoria la impozite și taxe include datoria restructurată, plățile suspendate și sumele impozitelor pentru care a fost modificat termenul de plată.

Datoria fiscală apărută în legătură cu modificarea termenului de îndeplinire a obligațiilor fiscale reprezintă suma impozitelor, taxelor neachitate, precum și a dobânzii acumulate.

Unii cercetători includ în conceptul de datorie, pe lângă restanțe, penalități acumulate pentru întârzierea plății impozitelor, precum și cuantumul amenzilor neachitate.

Datoria fiscală este creată sub influența unui număr de factori diferiți, care timp diferitși influențează valoarea acestuia în diferite grade. ÎN literatura economică Factorii generali care influențează formarea datoriilor fiscale au fost studiați în cele mai multe detalii, dar în plus există o serie de factori specifici. Analiza motivelor formării datoriilor fiscale face posibilă dezvoltarea moduri eficiente reducerea acestuia și schițarea măsurilor de stabilizare a situației.

Pe lângă sumele de impozit neplătite la timp, datoria fiscală include și penalități acumulate pentru suma impozitului neachitat pentru fiecare zi de întârziere a plății. Penalitățile ar trebui să fie considerate plăți suplimentare menite să compenseze pierderile buget de stat ca urmare a deficitului sume de impozit la timp în caz de întârziere la plata impozitului. Această categorie plățile este reglementată de art. 75 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În plus, există o categorie de datorie fiscală precum sancțiunile fiscale (amenzile), care pot fi evaluate contribuabilului pe baza rezultatelor unui control fiscal pentru încălcarea legilor privind impozitele și taxele sau pentru încălcarea regulilor legate de înregistrare de stat organizaţii şi antreprenori individuali.

Pe baza definițiilor avute în vedere, se pot trage următoarele concluzii:

1. Datoria fiscală reduce veniturile partea de venituri bugete de diferite niveluri. În condiții de dificultăți financiare, întreprinderile restante preferă în primul rând să ramburseze datoriile către furnizori și antreprenori decât către buget și fonduri extrabugetare, ceea ce duce la o reducere a cheltuielilor bugetare, la subfinanțare a programelor, activităților și ordinelor guvernamentale adoptate.

2. Datoria fiscală are impact negativ asupra rezultatelor financiare şi economice ale organizaţiilor. Impactul acestui factor variază în funcție de durata, natura și volumul datoriei, precum și de relația acesteia cu alte forme de datorie (de exemplu, datoria către furnizori și antreprenori). În cazurile de dificultăți temporare în rambursarea datoriilor, o entitate comercială, de regulă, găsește în mod independent modalități de a-și îndeplini obligațiile față de buget.

3. Prezența datoriilor fiscale pe termen lung și voluminoase reduce semnificativ oportunitățile de investiții ale întreprinderilor. Datoria fiscală împiedică modernizarea necesară a producției și implementarea strategiei crestere economica, implementare proiecte de investitii, crește probabilitatea riscurile investiționale si reduce atractivitatea investițiilor obiecte.

Astfel, componența arieratelor fiscale, care include restanțe, inclusiv sumele plăților amânate și în rate, precum și sumele plăților suspendate temporar pentru colectare, reflectă pe deplin conținutul economic al arieratelor fiscale.

Direcție importantă Studiul datoriei fiscale constă în luarea în considerare a colectării creanțelor din punctul de vedere al costurilor fiscale atât ale autorităților fiscale (cheltuieli pentru remunerarea angajaților, costuri de întreținere etc.), cât și ale contribuabililor (de exemplu, penalități, amenzi fiscale, costuri de reclamație la soluționare). litigii cu organele fiscale etc.).

Sursa: G.P. Komarova, A.V. Tsydypova, G.M. Kasatkina RESPONSABILITATEA DE PLATĂ A IMPOZITELOR ȘI TAXELOR ȘI EXECUȚIA EI // Tendințe și probleme în economia rusă: aspecte teoretice și practice [Resursă electronică]: materiale ale Federației Întregii Ruse. științific-practic Conf., 23 martie 2017 / ed. S.A. Kurgansky. – Irkutsk: Editura BSU, 2017. – 293 p. Definiţia arrears Motivele datoriei fiscale Ce este obligația fiscală Analiza auditurilor fiscale de teren și de birou în Rusia Analiza sumelor suplimentare de taxe datorate auditurilor în Rusia Venituri la bugetul rus din TVA în 1995-2003. Venituri la bugetul rus din TVA în 2004-2014 Volumul deducerilor fiscale pentru TVA în Rusia în 2006 - 2015. Deduceri de TVA aferente exporturilor (dinamica pentru 2006 - 2014)