Декларацію з прибутку здають всі організації, є платниками прибуток. У цю декларацію вноситься велика кількість відомостей, зокрема про наміри організації вносити авансові платежі з вищевказаного податку. Відомості про такі аванси вносяться до рядка 210 декларації з податку на прибуток. З цієї статті Ви зможете отримати наступну інформацію про заповнення цього рядка:

1. У якому порядку вносяться дані до рядка 210;
2. Які особливості та нюанси варто враховувати при заповненні 210 рядків;
3. Які помилки можуть бути допущені під час заповнення рядка 210.

Загальні відомості про рядок 210 декларації з податку на прибуток

Рядок 210 призначений для внесення відомостей про авансові платежі нараховані за конкретний податковий період. Також цей рядок відображає спосіб сплати авансових нарахувань до бюджету, оскільки в залежності від періодичності оплати змінюються і дані в цьому рядку.

Порядок заповнення рядка 210 при щоквартальному внесенні авансових платежів

Відображення щоквартальних авансових внесків з податку на прибуток у рядку 210 звітного документа відбувається так:

1. У першому кварталі у полі ставиться прочерк;
2. У другому кварталі (при заповненні підлоги річний декларації) у вказаний рядок переносять дані з листа 02 рядка 180 декларації за попередній, тобто перший квартал;
3. У третьому кварталі (у декларації за 9 місяців) до рядка 210 вносяться відомості із рядка 180 піврічної звітності;
4. У річній декларації рядок 210 заповнюється із рядка 180 звітності за 9 місяців.

Порядок заповнення рядка 210 при щомісячному внесенні авансових платежів з податку на прибуток

При щомісячному внесенні авансових платежів порядок заповнення рядка 210 різниться у попередній спосіб. У цій ситуації він виглядає так:

1. У декларації за перший квартал рядок 210 заповнюється даними із рядка 320 декларації за 9 місяців попереднього звітного періоду.
2. У декларації за півріччя рядок 210 заповнюється сумою рядків 180 та 290, взятих із декларації за перший квартал.
3. Рядок 210 декларації за 9 місяців заповнюється сумою рядків 180 та 290 попередньої декларації;
4. Річна декларація за рядком 210 заповнюється аналогічно попереднім двом, тобто береться сума рядків 180 та 290 декларації за 9 місяців.

Порядок заповнення рядка 210 при обчисленні авансових платежів із фактичного прибутку підприємства

Принцип заповнення рядка 210 при розрахунку авансових платежів з фактичного прибутку організації аналогічний принципу вказівки у декларації щоквартальних платежів, однак, невелика відмінність все ж таки є. Оскільки підприємства, що орієнтуються на прибуток, розраховують авансові платежі щомісяця, і відповідно щомісяця заповнюють декларацію з податку на прибуток, то виглядає схема внесення відомостей у рядок 210 протягом року наступним чином.

Особливості та нюанси, які слід знати для заповнення рядка 210

Незважаючи на те, що порядок заповнення рядка 210 в залежності від способу нарахування платежів встановлено, рядок може містити додаткові суми. Так, якщо в ході камеральної перевіркипопереднього звітного періоду будуть донараховані суми платежів до бюджету, то рядок 210 повинен включати їх. Проте це можливо лише тоді, коли результати перевірки враховані в поточному звітному періоді.

Найпоширеніші помилки у заповненні рядка 210

Бухгалтери великих, середніх та дрібних підприємств не рідко здають декларації виконані неідеально. Недоліки бувають різними, але в рамках цієї статті розглянемо основні помилки, пов'язані із заповненням рядка 210. Однак, заповнення рядка 210 є помилковим лише тоді, коли неправильно розраховані інші показники декларації.

Статистика показує, що найчастіше допущені помилки пов'язані зі сплатою щомісячних авансових платежів. Справа в тому, що при встановленні розміру показника, розрахунок ведеться на підставі двох рядків – суми щомісячних авансових платежів та величина нарахованих та сплачених податків у попередньому періоді. Найчастіше підсумовувати ці показники бухгалтера забувають. Також раніше згадувалося про те, що донарахований податок на прибуток, а точніше авансові платежі, так само повинні бути враховані в цьому рядку. Якщо з якихось причин звіт все ж таки містить таку помилку, то ймовірно, що податкова оштрафує за порушення у розмірі 20% від навмисності ненавмисно прихованої суми. Також за результатами камеральної перевірки помилкові відомості за рядком 210 можуть призвести до того, що податківці вимагатимуть додаткові відомості, пояснення у вигляді пояснювальної записки, а також документи, що підтверджують розмір і своєчасність сплати податкових авансів.

Заповнюю декларацію з податку на прибуток за 9 місяців. 210 рядок на аркуші 02 дорівнює сумі 180 та 290 рядків із декларації за півріччя?

Цілком вірно, показник рядка 210 Листа 02 декларації за 9 місяців дорівнює сумі рядків 180 та 290 Листа 02 декларації за півріччя.

Як скласти та здати декларацію з податку на прибуток

Рядки 210–230 Аванси за звітний період

• за рядком 220 – у Федеральний бюджет;
• за рядком 230 - до бюджету суб'єкта РФ.

При заповненні рядків керуйтеся пунктом 5.8 Порядку, затвердженого наказом ФНП Росії від 26 листопада 2014 р. № ММВ-7-3/600.

Приклад відображення у декларації з податку прибуток нарахованих авансових платежів. Організація перераховує авансові платежі щомісяця, виходячи з прибутку, отриманого в попередньому кварталі. Протягом року сума оподатковуваного прибуткузменшується

ТОВ «Альфа» розраховує щомісячні авансові платежі з податку на прибуток, виходячи з прибутку, отриманого у попередньому кварталі.

Розмір щомісячного авансового платежу на I квартал становить 50 000 руб., У тому числі:

• у федеральний бюджет - 5000 руб.;
• в регіональний бюджет- 45 000 руб.

Протягом I кварталу організація перераховувала ці суми у строки, встановлені для перерахування авансових платежів з податку на прибуток. Таким чином, протягом I кварталу «Альфой» було перераховано авансові платежі з податку на прибуток:

• у федеральний бюджет - 15 000 руб. (5000 руб.? 3 міс.);
• у регіональний бюджет - 135 000 руб. (45 000 руб. ? 3 міс.).

За підсумками I кварталу "Альфа" отримала прибуток у розмірі 1 000 000 руб. Сума авансового платежу за I квартал становить 200 000 руб. (1 000 000 руб.? 20%), у тому числі:

• у федеральний бюджет - 20 000 руб. (1 000 000 руб.? 2%);
• у регіональний бюджет - 180 000 руб. (1000000 руб. ? 18%).

Сума щомісячного авансового платежу на II квартал становить 66667 руб. (1 000 000 руб. ? 20%: 3), у тому числі:

• у федеральний бюджет - 6667 руб. (1 000 000 руб. ? 2%: 3);
• у регіональний бюджет - 60 000 руб. (1 000 000 руб. ? 18%: 3).

У декларації з податку на прибуток за І квартал авансові платежі з податку на прибуток відображені в такий спосіб.

По рядках 180–200:

За рядками 210–230:

За рядками 270–310:

За II квартал у діяльності «Альфи» склався збиток у сумі 50 000 крб. Отже, наростаючим підсумком початку року (за січень–червень) сума прибутку «Альфи» зменшилася до 950 000 крб. (1000000 руб. - 50 000 руб.). Авансовий платіж з податку прибуток за перше півріччя нарахований у вигляді 190 000 крб. (950 000 руб. ? 20%), у тому числі:

• у федеральний бюджет - 19 000 руб. (950 000 руб.? 2%);
• у регіональний бюджет - 171 000 руб. (950 000 руб. ? 18%).

Оскільки авансові платежі, розраховані виходячи з прибутку за попередній звітний період, на II квартал були нараховані у великих розмірах, в податкової деклараціїза перше півріччя відбивається переплата з податку прибуток. Сума щомісячних авансових платежів на III квартал визнається рівною нулю, оскільки сума прибуток, обчислена за підсумками півріччя, менше, ніж сума прибуток, обчислена за I квартал.

У декларації з податку на прибуток за перше півріччя авансові платежі відображені в такий спосіб.

По рядках 180–200:

За рядками 210–230:

За рядками 270–310:

Приклад відображення у декларації з податку прибуток нарахованих авансових платежів. Організація перераховує авансові платежі щокварталу. Протягом року сума оподатковуваного прибутку зменшується, проте збитків немає

ТОВ «Альфа» розраховує та перераховує авансові платежі з податку на прибуток щокварталу.

У I кварталі "Альфа" отримала прибуток у розмірі 750 000 руб. Розмір щокварталу авансового платежу за I квартал дорівнює 150 000 руб. (750 000 руб. ? 20%), у тому числі:

• у федеральний бюджет - 15 000 руб. (750 000 руб.? 2%);
• у регіональний бюджет - 135 000 руб. (750 000 руб. ? 18%).

У декларації з податку на прибуток за І квартал авансові платежі відображені в такий спосіб.

По рядках 180–200:

Рядки 210–230 бухгалтер залишив порожніми. Організації, які перераховують лише квартальні авансові платежі, у декларації за І квартал ці рядки не заповнюють.

За рядками 270–281:

За II квартал у діяльності «Альфи» склався збиток у сумі 350 000 крб. Отже, наростаючим підсумком початку року (за січень–червень) сума прибутку «Альфи» зменшилася до 400 000 крб. (750 000 руб. - 350 000 руб.). Авансовий платіж з податку прибуток за перше півріччя нарахований у вигляді 80 000 крб. (400 000 руб. ? 20%), у тому числі:

• у федеральний бюджет - 8000 руб. (400 000 руб.? 2%);
• у регіональний бюджет - 72 000 руб. (400 000 руб. ? 18%).

Оскільки авансові платежі, розраховані з прибутку за попередній звітний період, перевищують суму податку за півріччя, у податковій декларації бухгалтер зробив такі записи.

По рядках 180–200:

По рядках 210–230 відображено відомості, зазначені у рядках 180–200 декларації за I квартал:

За рядками 270–281:

За III квартал у діяльності «Альфи» знову було отримано прибуток – у вигляді 650 000 крб. Таким чином, наростаючим підсумком з початку року (за січень–вересень) прибуток «Альфи» виріс до 1050000 руб. (750 000 руб. - 350 000 руб. + 650 000 руб.). Авансовий платіж з податку прибуток за дев'ять місяців нарахований у вигляді 210 000 крб. (1050000 руб. ? 20%), в тому числі:

• у федеральний бюджет - 21 000 руб. (1050000 руб. ? 2%);
• у регіональний бюджет - 189 000 руб. (1050000 руб. ? 18%).

У податковій декларації бухгалтер зробив такі записи.

По рядках 180–200:

За рядками 210–230 відображено відомості, зазначені у рядках 180–200 декларації за півріччя:

Як правильно заповнити аркуш 02 стор. 210, 290 податкової декларації з податку на прибуток?

Правильно заповнити відповідно до порядку заповнення затвердженим наказом ФНП Росії від 22 березня 2012 р. № ММВ-7-3/174, а докладний порядокзаповнення рядків 210 та 290 міститься у матеріалах Системи Головбух

Обґрунтування цієї позиції наведено нижче в матеріалах Системи Головбух

За рядками 210–230 листа 02 декларації з податку на прибуток відображаються нараховані авансові платежі. Показники цих рядків не залежать від розміру фактичного прибутку (збитку) за підсумками звітного періоду, ні від фактично перерахованих до бюджету сум авансових платежів з податку на прибуток. Однак на них впливає те, як організація сплачує податок на прибуток: щомісяця чи щокварталу.

Організації, які сплачують податок щомісяця виходячи з прибутку попереднього кварталу, зазначають у цих рядках:

• суми авансових платежів за декларацією за попередній звітний період (якщо він входить до поточного податкового періоду);
• суми авансових платежів, що підлягають перерахуванню не пізніше 28 числа кожного місяця останнього кварталу звітного періоду (IV кварталу минулого року (якщо декларація подається за I квартал поточного року)).

Організації, які сплачують податок щокварталу або щомісячно виходячи з фактично одержаного прибутку, вказують за рядками 210–230 суми авансових платежів за декларацією за попередній звітний період (якщо він входить у поточний податковий період). Тобто дані щодо цих рядків мають відповідати показникам за рядками 180–200 попередньої декларації. У декларації за І квартал рядки 210–230 не заповнюються.

Крім того, незалежно від періодичності сплати податку за рядками 210–230, вкажіть суми авансових платежів, донарахованих (зменшених) за підсумками камеральної перевірки декларації за попередній звітний період. За умови, що результати цієї перевірки враховані організацією у поточному звітному (податковому) періоді.

приклад

ЗАТ "Альфа" розраховує щомісячні авансові платежі виходячи з фактичного прибутку. Організація не веде діяльності за межами Росії.

За підсумками січня "Альфа" отримала прибуток у розмірі 100 000 руб. Авансовий платіж з податку прибуток за січень нарахований у вигляді 20 000 крб. (100 000 руб. х 20%), у тому числі:

у федеральний бюджет - 2000 руб. (100 000 руб. х 2%);

у регіональний бюджет - 18 000 руб. (100 000 руб. х 18%).

У декларації з податку на прибуток за січень авансові платежі з податку на прибуток відображені в такий спосіб.

По рядках 180–200:

За рядками 210–230:

За рядками 270–281:

У лютому за діяльністю «Альфи» склався збиток у сумі 20 000 руб. Отже, наростаючим підсумком початку року (за січень–лютий) сума прибутку «Альфи» зменшилася до 80 000 крб. (100 000 руб. - 20 000 руб.). Авансовий платіж з податку прибуток за цей період нарахований у вигляді 16 000 крб. (80 000 руб. х 20%), у тому числі:

у федеральний бюджет - 1600 руб. (80 000 руб. х 2%);

у регіональний бюджет - 14 400 руб. (80 000 руб. х 18%).

За попередній звітний період (січень) авансовий платіжбув нарахований у більшому розмірі, тому авансовий платіж до сплати за січень–лютий дорівнює нулю.

У декларації з податку на прибуток за січень–лютий авансові платежі з податку на прибуток відображені в такий спосіб.

По рядках 180–200:

За рядками 210–230:

За рядками 270–281:

У березні "Альфа" знову отримала прибуток у розмірі 100 000 руб. Отже, наростаючим підсумком початку року (за січень–березень) сума прибутку «Альфи» збільшилася до 180 000 крб. (100 000 руб. - 20 000 руб. + 100 000 руб.). Авансовий платіж з податку прибуток за цей період нарахований у вигляді 36 000 крб. (180 000 руб. х 20%), у тому числі:

у федеральний бюджет - 3600 руб. (180 000 руб. х 2%);

у регіональний бюджет - 32 400 руб. (180 000 руб. х 18%).

У декларації з податку на прибуток за січень–березень авансові платежі з податку на прибуток відображені в такий спосіб.

По рядках 180–200:

За рядками 210–230:

За рядками 270–281:

приклад

ЗАТ «Альфа» розраховує щомісячні авансові платежі з податку на прибуток, виходячи з прибутку, отриманого у попередньому кварталі.

Розмір щомісячного авансового платежу на I квартал становить 50 000 руб., У тому числі:

у федеральний бюджет - 5000 руб.;

у регіональний бюджет - 45 000 руб.

Протягом I кварталу організація перераховувала ці суми у строки, встановлені для перерахування авансових платежів з податку на прибуток. Таким чином, протягом I кварталу «Альфой» було перераховано авансові платежі з податку на прибуток:

у федеральний бюджет - 15 000 руб. (5000 руб. х 3 міс.);

у регіональний бюджет - 135 000 руб. (45 000 руб. х 3 міс.).

За підсумками I кварталу "Альфа" отримала прибуток у розмірі 1 000 000 руб. Сума авансового платежу за I квартал становить 200 000 руб. (1 000 000 руб. х 20%), у тому числі:

у федеральний бюджет - 20 000 руб. (1000000 руб. х 2%);

у регіональний бюджет - 180 000 руб. (1000000 руб. х 18%).

Сума щомісячного авансового платежу на II квартал становить 66667 руб. (1 000 000 руб. х 20%: 3), у тому числі:

у федеральний бюджет - 6667 руб. (1 000 000 руб. х 2%: 3);

у регіональний бюджет - 60 000 руб. (1 000 000 руб. х 18%: 3).

У декларації з податку на прибуток за I квартал авансові платежі з податку на прибуток відображені в такий спосіб.

По рядках 180–200:

За рядками 210–230:

За рядками 270–310:

За II квартал у діяльності «Альфи» склався збиток у сумі 50 000 крб. Отже, наростаючим підсумком початку року (за січень–червень) сума прибутку «Альфи» зменшилася до 950 000 крб. (1000000 руб. - 50 000 руб.). Авансовий платіж з податку прибуток за перше півріччя нарахований у вигляді 190 000 крб. (950 000 руб. х 20%), у тому числі:

у федеральний бюджет - 19 000 руб. (950 000 руб. х 2%);

у регіональний бюджет - 171 000 руб. (950 000 руб. х 18%).

Оскільки авансові платежі, розраховані виходячи з прибутку за попередній звітний період, на II квартал були нараховані у великих розмірах, у податковій декларації за перше півріччя відбивається переплата з податку на прибуток. Сума щомісячних авансових платежів на ІІІ квартал визнається рівною нулю.

У декларації з податку на прибуток за перше півріччя авансові платежі відображені в такий спосіб.

По рядках 180–200:

За рядками 210–230:

За рядками 270–310:

По рядку 210 розрахуйте загальну суму нарахованих авансових платежів за такою формулою:

приклад

ЗАТ «Альфа» розраховує та перераховує авансові платежі з податку на прибуток щокварталу.

У I кварталі "Альфа" отримала прибуток у розмірі 750 000 руб. Розмір щокварталу авансового платежу за I квартал дорівнює 150 000 руб. (750 000 руб. х 20%), у тому числі:

у федеральний бюджет - 15 000 руб. (750 000 руб. х 2%);

у регіональний бюджет - 135 000 руб. (750 000 руб. х 18%).

У декларації з податку на прибуток за І квартал авансові платежі відображені в такий спосіб.

По рядках 180–200:

Рядки 210–230 бухгалтер залишив незаповненими. За цими рядками треба вказувати дані попереднього звітного періоду лише в межах одного податкового періоду.

За рядками 270–281:

За II квартал у діяльності «Альфи» склався збиток у сумі 350 000 крб. Отже, наростаючим підсумком початку року (за січень–червень) сума прибутку «Альфи» зменшилася до 400 000 крб. (750 000 руб. - 350 000 руб.). Авансовий платіж з податку прибуток за перше півріччя нарахований у вигляді 80 000 крб. (400 000 руб. х 20%), у тому числі:

у федеральний бюджет - 8000 руб. (400 000 руб. х 2%);

у регіональний бюджет - 72 000 руб. (950 000 руб. х 18%).

Оскільки авансові платежі, розраховані з прибутку за попередній звітний період, перевищують суму податку за півріччя, у податковій декларації бухгалтер зробив такі записи.

По рядках 180–200:

За рядками 270–281:

За III квартал у діяльності «Альфи» знову було отримано прибуток – у вигляді 650 000 крб. Таким чином, наростаючим підсумком з початку року (за січень–вересень) прибуток «Альфи» виріс до 1050000 руб. (750 000 руб. - 350 000 руб. + 650 000 руб.). Авансовий платіж з податку прибуток за дев'ять місяців нарахований у вигляді 210 000 крб. (1050000 руб. х 20%), в тому числі:

у федеральний бюджет - 21 000 руб. (1050000 руб. х 2%);

у регіональний бюджет - 189 000 руб. (1050000 руб. х 18%).

У податковій декларації бухгалтер зробив такі записи.

По рядках 180–200:

За рядками 270–281:

Рядки 290–340 Щомісячні авансові платежі

Рядки 290–310 заповніть, якщо організація перераховує податок на прибуток щомісячно, виходячи з прибутку, отриманого у попередньому кварталі . При цьому у декларації за рік ці рядки не заповнюйте.

Авансовий платіж до федерального бюджету за рядком 300 розрахуйте за такою формулою:

Авансовий платіж до регіонального бюджету за рядком 310 розрахуйте за такою формулою:

Загальну суму щомісячних авансових платежів за рядком 290 розрахуйте за такою формулою:

Якщо суми отримали негативні або рівні нулю, авансові платежі перераховувати не потрібно.

Олена Попова

Рядок 210 декларації з податку на прибуток відображає загальну суму перерахованих платежів авансових підприємств, зафіксованих протягом усього податкового періоду. Правильний підхід до заповнення даного рядка допоможе платнику податків уникнути зайвих видатків під час виплати обов'язкових податкових платежів на абсолютно законних підставах.

Після закінчення кожного звітного періоду податкові агенти в обов'язковому порядкуповинні складати та подавати до відповідних органів заповнені декларації. Це правило стосується податку на прибуток у рядку 210 за 3 квартал. Відповідно до вимог державного законодавства декларація містить такі частини:

• лист титульний;
• підрозділ 1.1;
• перший розділ;
• другий лист;
• додаток до другого аркуша (№1 та №2).

При заповненні декларації необхідно приділити особливу увагу другому аркушу, який відображатиме реальний розрахунок податкового відрахування. Важливість даного розділу полягає в тому, що в ньому відображаються абсолютно всі показники, які відносяться до загальної суми прибутку, що підлягає оподаткуванню. На основі отриманих даних розраховується база податку та сума самого відрахування в державний бюджет. Податок на прибуток у рядку 210 формується на основі підрахунку суми авансових платежів, які надійшли у розпорядження компанії протягом усього податкового періоду.

210 рядок податок на прибуток за 3 квартал відображається наростаючим підсумком, отже, до нього заносяться суми податків, які були утримані протягом дев'яти місяців. За основу розрахунку береться ставка податковий та загальний прибуток підприємства, розрахунок ведеться податковим агентом або відокремленим платником податків.

Декларація з прибутку з рядком 210 подається після першого та третього кварталу податкового року. Дотримуючись цього, можна дійти невтішного висновку, що авансовий платіж, присвячений третьому кварталу, зараховується у результат річного звітуна абсолютно законних підставах.

Правила заповнення декларації

У рядку 210 прибутку підлягають відображенню загальних авансових платежів, а також щомісячних авансових платежів (за дев'ять місяців роботи підприємства). При заповненні необхідно звернути увагу на рядки 290 та 180, загальна сума яких буде показником для декларації на прибуток у рядку 210.

Деякі підприємства часто стикаються із ситуацією, в якій необхідно провести донарахування авансових платежів. У даному випадкузменшення платежів авансових має відобразитись у відповідному рядку декларації.

Організації, які виплачують авансові платежі лише за підсумками податкового періоду, звільняються від підсумовування певних рядків під час заповнення декларації. Звітність такі підприємства ведуть відповідно до дев'яти місяців звітного періоду.

На окрему увагу заслуговують організації, які розраховують авансові платежі на основі реально отриманого за певний проміжок часу прибутку. Такі підприємства зобов'язані відображати у рядку 210 відповідної декларації суми вирахованих авансових платежів у розрахунку на одинадцять місяців.

У разі виплати торговельного збору, Податковий агентвправі зменшити авансові податкові платежі відповідно до чинного державним законодавством, якщо це суперечить муніципальним законопроектам.

Заповнення практично будь-який податкової звітностівикликає питання у бухгалтерів, та декларація з податку на прибуток (утв. наказом ФНП від 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@) не стала винятком. Так, зокрема, труднощі пов'язані із заповненням рядка 210 Листа 02.

Рядок 210 декларації

У цьому рядку відображається загальна сума авансових платежів, нарахованих за звітний/податковий період.

Заповнення рядка 210 Листа 02 залежить від того, як організація сплачує авансові платежі за прибутком до бюджету (п. 5.8 Порядку, затв. наказом ФНП від 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@).

Рядок 210: організація сплачує лише щоквартальні аванси

У цьому випадку рядок 210 Листа 02 заповнюється так:

Рядок 210: організація сплачує щомісячні аванси з поквартальною доплатою

Тут ситуація із заповненням рядка 210 Листа 02 трохи складніша:

Рядок 210: організація сплачує аванси виходячи з фактичного прибутку

Порядок заповнення рядка 210 Листа 02 такими організаціями аналогічний порядку заповнення організаціями, які сплачують лише квартальні аванси: