Розмір авансу за усн. УСН з об'єктом «доходи»: як розрахувати авансовий платіж з податку

Податкові платежі спрощенців до бюджету складаються з 4 етапів: 3 авансові платежі та один підсумковий після закінчення року.

Аванси платять у квітні, липні та жовтні. Крайній термін сплати авансового платежу за УСН – 25 число.

Основу для розрахунку візьміть із Книги обліку доходів та витрат.

Розрахунок при об'єкті «Доходи»

Підсумкову суму надходжень за I квартал помножте на 6% - це буде платіж за перший квартал.

Якщо ви ІП, у вас немає найманих співробітників, і в першому кварталі ви не перераховували за себе страхові внески, то суму, що вийшла, просто перераховуйте до бюджету до 25 квітня.

А от якщо страхові внески за себе або за працівників (за їх наявності) у I кварталі перераховували, то їх можна відняти від розрахованої суми. Це стосується і ІП, і ТОВ. Підприємці без працівників роблять відрахування без обмежень, ТОВ та ІП із працівниками - зменшують аванс не більше, ніж на 50%.

(Доходи х 6%) - (страхові внески за себе та/або працівників) = аванс за I квартал

Приклад (у тисячах рублів):

Виручка за 3 місяці – 500.

Страхові внески, які підприємець перерахував за себе у березні – 10.

Страхові внески за найманого співробітника – 18.

500 х 6% = 30 - аванс до відрахувань.

30 – 10 – 18 = 2. Але ІП працівниками можуть зменшити платіж не більше, ніж наполовину, тому перерахувати потрібно 15 тисяч рублів.

Розрахунок при об'єкті «Доходи мінус витрати»

З підсумкової суми виручки в КУДіР відніміть підсумкову суму витрат. Різницю помножте на 15%. Сума, що вийшла, - аванс до сплати за перший квартал. Страхові внески віднімати тут не можна, т.к. вони вже враховані у складі витрат.

Приклад:

Виручка за 3 місяці - 500 грн.

Витрати – 320.

До перерахування до бюджету:

(500 – 320) х 15% = 27 – до сплати до бюджету за підсумками перших трьох місяців.

Якщо витрати виявляться рівні та більше доходівто платити за цей період нічого не потрібно.

Сплата авансових платежів за податку УСНза другий та наступний квартали

За тим самим алгоритмом наростаючим результатом. Тобто щоб порахувати авансовий платіжза півріччя, потрібно брати доходи та витрати не за другий квартал окремо, а цілком із січня по червень. А вже з суми, що вийшла, відняти те, що заплатили за перші три місяці.

Повернемося до нашого прикладу при об'єкті «Доходи»:

Виторг із січня по червень - 1 мільйон рублів.

У червні підприємець перерахував ще 10 тисяч карбованців страхових внесків за себе. Разом за I півріччя 20.

Страхові внески за найманого працівника з січня до червня - 35.

За І квартал уже перераховано аванс 15 тис.

1 млн. х 6% = 60 тыс.руб. - аванс до відрахувань.

60 - 20 - 35 = 5 тис. руб. Але ІП працівниками можуть зменшити платіж не більше, ніж наполовину, тому аванс за півріччя дорівнює 30 тисяч рублів. 15 уже заплатили у квітні за I квартал, залишається до доплати ще 15.

Приклад для об'єкта "Доходи мінус витрати":

Виручка за 6 місяців – 1 мільйон.

Витрати – 0,7 млн.

За перші три місяці вже перераховано аванс 27 тис.

(1 млн. - 0,7 млн.) x 15% = 45 тис.руб.

Припустимо, що ІП у першому півріччі спрацював у мінус, і при виручці в мільйон у нього було витрат на 1,1 мільйона. Розрахунок буде виглядати так:

(1 млн. – 1,1 млн.) х 15% = (-15) тис.руб. Результат негативний, отже, за півріччя ІП до бюджету нічого не винен.

Авансовий платіж за 9 місяців розраховують за тим самим алгоритмом

За тим же алгоритмом, що авансові платежі, з тими самими відрахуваннями. Підсумкову суму організації мають перерахувати до 31 березня після звітного року, індивідуальні підприємці- До 30 квітня.

Нестандартна ситуація може виникнути, якщо за підсумками року на УСН 15% витрати були майже рівними доходам або перевищили їх.

Виторг ІП за рік - 1,5 млн.

Витрати за рік – 1,7 млн.

За підсумками трьох місяців уже перераховували 27 тисяч, півріччя - 18, дев'яти місяців - 15. Разом 60.

(1,5 млн. - 1,7 млн.) x 15% = (-30) тис.руб. Результат негативний, за підсумками року ІП нічого не винен і за ним числиться переплата в 60 тисяч рублів за перші три квартали.

Але на УСН "Доходи мінус витрати" є таке поняття, як " мінімальний податок” – це 1 % від виручки незалежно від величини витрат. Якщо цей 1% виявляється більше податку, розрахованого звичайним способом, у бюджет сплачується мінімальний податок. На авансові платежі це правило не поширюється, мінімальний податок вважається лише за підсумками року.

У нашому прикладі 1% від річного виторгу (1,7 млн) - це 17 тисяч рублів. Їхній підприємець до 30 квітня має сплатити навіть незважаючи на те, що спрацював на збиток. Але в нього залишилася переплата 60 тисяч. Мінімальний податок зараховується в рахунок переплати і у нашого ІП ще залишається 60 - 17 = 43 тисяч до повернення або заліку.

Припустимо, що наш підприємець спрацював не мінус, а майже нуль, і його річний податок становив 2 тисячі рублів. 2 менше ніж 17, тому до бюджету також перераховується 1% від виручки.

Розрахунки на ССП не надто складні, якщо розібратися, але забирають час і є ризик заплутатися. Цього не станеться, якщо стати користувачем сервісу. Все, що ми описали у цій статті, система зробить сама. При цьому ще сформує КУДіР та податкову декларацію.

Щоб випробувати можливості сервісу у справі, потрібно лише .

Даний безкоштовний калькулятордопоможе розрахувати авансовий платіж чи податок з УСН у 2019 році. Крім цього, онлайн-сервіс здатний враховувати збитки за попередні роки(якщо були), а також у разі потреби рахувати мінімальний податок (на УСН 15%). Програма підійде для ІП та ТОВ з працівниками та без працівників на УСН «Доходи» або «Доходи мінус витрати».

Строки сплати

ІП та ТОВ протягом року мають розрахувати та заплатити три авансові платежі: за перший квартал (до 25 квітня), за півріччя (до 25 липня) та за 9 місяців (до 25 жовтня). Податок з УСН розраховується та сплачується наступного року за вирахуванням раніше сплачених авансових платежів: до 30 квітня (для підприємців) та до 31 березня (для організацій).

Безкоштовна консультація з податків

Як розраховується

Щоб розрахувати податок з УСН, потрібно податкову базу за певний період помножити на податкову ставку. На УСН "Доходи" податкова база – сума доходів, податкова ставка – 6% (регіони можуть її зменшувати до 1%). На УСН «Доходи мінус витрати» податкова база – сума доходів, зменшених на суму видатків, податкова ставка – 15% (регіони можуть її зменшувати до 5%). Потім в обох випадках з розрахованого податку віднімаються фактично сплачені авансові платежі (якщо це не розрахунок за перший квартал).

КБК

КБК для сплати авансових платежів та податків у 2019 році такі ж, як і в попередньому: УСН «Доходи» – 182 1 05 01011 01 1000 110, УСН «Доходи мінус витрати» та мінімальний податок (тепер2 сплачуються 05 01021 01 1000 110.

УСН – це спецрежим оподаткування, звітують за яким щорічно. Податок, що розраховується і перераховується «спрощенцями», називається єдиним, його терміни сплати – пізніше 31 березня для ТОВ і 30 квітня для ИП. Податковим законодавством також встановлена ​​вимога сплати квартальних авансових платежів. Після кожного кварталу слід обчислити та сплатити аванс з податку, якщо, звичайно, дохід за цей час було отримано.

Терміни сплати авансових платежів за УСН

Нагадаємо, що податковим періодом при УСН вважається рік, тому розрахунок із бюджетом здійснюється саме після його закінчення. Але для врівноваження надходжень протягом року «спрощенці» мають сплачувати податок частками за результатами звітних періодів.

При отриманні доходу за звітний період перерахувати авансовий платіж за ССП необхідно протягом 25 днів після його закінчення. Тобто. за 1-й квартал авансовий платіж має бути проведений до 25 квітня, за півріччя – до 25 липня, за 9 місяців – до 25 жовтня включно. Після року проводиться розрахунок податку, зменшеного на суми перерахованих авансів. Такий алгоритм обов'язкових розрахунківз ІФНС.

ІФНС контролює терміни перерахування авансових платежів за УСН. Їх порушення тягне за собою нарахування пені за кожен день несплати:

• для юросіб у розмірі 1/300 ставки рефінансування за перші 30 днів прострочення та 1/150 за наступні,
• для ІП протягом усього простроченого періоду стягуються пені у вигляді 1/300 рефставки.

Зниження суми податку за рахунок відрахувань

Відрахування, які сплачують організації та ІП за найманий персонал, зменшують обчислені суми єдиного податку, але умови зниження розміру податку залежать від обраної схеми УСН:

• на УСН "Доходи" можна зменшити розмір обчисленого податку (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ);
• на УСН «Доходи мінус витрати» відрахування враховуються у структурі витрат (ст. 346.16 НК РФ).

Для юросіб та ІП на УСН «6% від доходів» із найманими працівниками знизити податок можна наполовину за рахунок сплачених страхових внесків, лікарняних із коштів роботодавця та платежів за договорами добровільного особистого страхування, а ІП, які працюють «в одну особу», мають право зменшити податок на всю суму страхових внесків "за себе". Якщо такий бізнесмен розширив виробництво та прийняв співробітників, то знизити податок на повну суму відрахувань він зможе лише за той. податковий періодколи працював без персоналу.

Режими УСН 6% і 15% помітно розрізняються з розрахунку бази податку, застосовуваних ставок і алгоритму розрахунку. Розглянемо, як обчислити авансові платежі та єдиний податок кожної з цих систем.

Авансові платежі УСН «Доходи» у 2018 році

Базою розрахунку податку служить сума всіх доходів - операційних та позареалізаційних.

Приклад 1

Річний дохід ІП без співробітників у 2018 році становив 915 000 руб. ІП сплачено за себе внески 38 535 руб., Що складаються з:

– встановленою фіксованої суми 32385 руб.

- 6150 руб. з доходів, що перевищують 300 000 руб. (915 000 - 300 000) х 1%). Цю суму ІП може сплатити як у 2018 році, так і до 01.07.2019. Припустимо, що бізнесмен сплатив їх у 2018 році. Відрахування робив поквартально:

• за 1 кв. - 8500 руб.;
• у 2 кв. - 8500 руб.;
• у 3 кв. - 10 500 руб.;
• у 4 кв. - 11 035 руб.

Період	Дохід у руб.	Страхвнески до руб.	Розрахунок податку до сплати в руб.
			243 000 х 6% = 14 580 14 580 – 8500 = 6080 (термін сплати 25.04.2018)
разом за 1 кв.
			За півріччя: 466 000 х 6% = 27 960 27 960 – 17 000 – 6080 = 4880 (термін сплати 25.07.2018)
всього за півріччя
			699 000 х 6% = 41 940 41 940 – 27 500 – 6080 – 4880 = 3480 (термін сплати 25.10.2018)
вересень
разом за 9 міс.
			За рік: 915 000 х 6% = 54 900 54 900 – 38 535 – 6080 – 4880 – 3480 = 1925 (термін сплати 30.04.2019)
разом за рік

У таблиці подано повний розрахунок податку протягом року. У результаті, з урахуванням сплачених внесків, сума податку протягом року становила 16 365 крб. (6080+4880+3480+1925) замість 54 900 руб.

Подібний розрахунок є актуальним для ІП без персоналу. За штату співробітників бізнесмен знизити податок може лише наполовину його розміру. Це правило діє і для підприємств на УСП «6% від доходу».

Розрахунок авансових платежів за УСН «Доходи мінус витрати»

У цьому спецрежимі внески врахувати можна лише структурі витрат. Розглянемо, як грамотно зробити розрахунок авансів та податку в цьому випадку.

Приклад 2

За основу візьмемо вихідні дані попереднього прикладу, доповнивши їх витратами, у складі яких фіксовані страхові внески вже враховано. Припустимо, що ІП без співробітників працює на режимі «15% від різниці між доходами та витратами».

Період	Дохід	Витрати	Розрахунок податку руб.
			(243 000 - 100 000) х 15% = 21 450
разом за 1 кв.
			За півріччя: (466 000 - 191 000) х 15% = 41 250 41 250 – 21 450 = 19 800
всього за півріччя
			(699 000 - 287 000) х 15% = 61 800 61 800 – 21 450 – 19 800 = 20 550
вересень
всього за 9 місяців
			(915 000 - 388 000) х 15% = 79 050 руб. 79 050 – 21 450 – 19 800 – 20 550 = 17 250
разом за рік

Отже, сума податку протягом року становила 79 050 крб. (21450 + 19800 + 20550 + 17250).

Усі розраховані суми платежів ІП слід перерахувати у встановлені терміни: до 25-го числа наступного місяцяза авансами за звітний період та до 30 квітня наступного за звітним року – остаточну суму податку.

Єдиний податок на «спрощенці» нерозривно пов'язаний із поняттям «авансовий платіж за УСН». Щоб розрахуватися з державою щодо єдиного податку, потрібно тричі розрахувати та сплатити авансові платежі УСНі одного разу, вже наступного року, сплатити остаточну суму податку…

Що потрібно знати про авансові платежі по УСН

1. Авансові платежі з УСНрозраховувати та сплачувати потрібно регулярно, дотримуючись терміни сплати. Звітними періодами є квартал, півріччя та 9 місяців. Внести плату потрібно до 25 числа місяця, наступного за звітним періодом. Якщо 25 число потрапляє на вихідний або святковий день, то заплатити можна в найближчий робочий день після 25-го. Таким чином, для сплати авансових платежів за УСНвстановлені наступні терміни (з урахуванням вихідних та святкових днів):
   
2. Щоб перерахувати аванс, в платіжному дорученніНеобхідно зазначити такі КБК: 182 1 05 01021 01 1000 110 - на системі "доходи мінус витрати", 182 1 05 01011 01 1000 110 - на системі "доходи".
3. Розрахунок йде наростаючим результатом. Не можна слідувати «поквартальному» розрахунку — це призводить до спотворень у підсумковій декларації.
4. Виплати можна зменшити на суми сплачених у звітному періоді страхових внесків або врахувати їх у складі витрат щодо податкової базы.
5. За несплату передбачено відповідальність у вигляді пені. Щодня прострочення держава нарахує пеню у вигляді 1/300 ставки рефінансування ЦБ РФ. Ставка рефінансування наразі становить 10%. Більше того, зараз для організацій розмір пені за прострочення платежу з 31 дня стане 1/150 ставки рефінансування. Штрафів за несплату чи прострочення АП не передбачено.

Розрахунок авансового платежу на УСН «Доходи»

АП = ДОХІД х СТАВКА - ВІДПОЧИНОК

СТАВКА оподаткування для УСН Доходискладає 6%. Однак рішенням регіональної влади вона може бути знижена. Це зробили вже 33 регіони. Так, наприклад, у Брянській областідля окремих видівдіяльності ставка встановлено у розмірі 3%, у Саратовській області – 1%, а на Чукотці – максимальний розмірставки прийнято у 4%.

ВІДЛІК - це сума коштів роботодавця, сплачених у звітному періоді в страхові фонди, а також лікарняним співробітникам, що пішли на оплату.

Єдиний податок (ДОХІД * СТАВКА) можна зменшити: максимум на 50% – для організацій та ІП із працівниками, та на 100% – для ІП без найманих працівників.

ТОВ «Райдуга» застосовує систему оподаткування УСН"Доходи" зі ставкою 6%. У 1 кварталі компанії вдалося реалізувати продукцію на 300 000 руб. Крім того, вона отримала дохід від здачі в оренду приміщень у сумі 60 000 руб. У 1 кварталі сплачено страхових внесків 10 000 руб. Двом співробітникам оплачено лікарняні листиу сумі 4000 крб.

Проведемо розрахунок авансового платежу за УСНДоходи для ТОВ «Райдуга».

• СТАВКА = 6%
• Єдиний податок = 160000*6% = 21600
• ВІДЛІК = 10000 + 4000 = 14000
• ТОВ «Райдуга» має право зменшити єдиний податок максимум на 50%, тобто 21600: 2 = 10800 руб.

Незважаючи на те, що відрахування є велику суму, авансовий платіж за перший квартал становитиме 10800 руб.

Розрахунок авансових платежів для ІП без працівників

ІП без працівників має право зменшувати авансовий платіж на всю суму сплачених у звітному періоді страхових внесків. Тобто, на відміну від наведеного вище прикладу, не потрібно порівнювати ВІДЛІК з 50% обчисленого податку.

ІП Федоров на УСН "Доходи" заробив в 1 кварталі 100 000 руб. та сплатив 2000 руб. страхових внесків. У 2 і 3 кварталі дохід становив 120 000 та 130 000 руб., страхових внесків сплачено 5000 руб. та 1000 руб. відповідно. Які суми авансових платежів має сплатити підприємець?

• До 25 квітня ІП Федоров виплачує АП1 = 100 000 х 6% - 2000 руб. = 4000 руб.
• До 25 липня (за півріччя) підприємець виплачує АП2 = (100 000 + 120 000) х 6% - (2000 + 5000) - АП1 = 2200 руб.
• До 25 жовтня (за 9 місяців) авансовий платіж АП3 = (100 000 + 120 000 + 130 000) х 6% - (2000 + 5000 + 1000) - АП1 - АП2 = 6800 руб.

Розрахунок авансового платежу на УСН «Доходи мінус Витрати»

АП = (ДОХІД – ВИТРАТА) х СТАВКА

ДОХІД - це сума отриманих з початку року доходів. У Книзі обліку доходів та витрат цей показник відображається у графі 4 розділу 1. На «спрощенці» до доходів відносяться доходи від реалізації та позареалізаційні доходи, зазначені у статтях 249 та 250 НК РФ,

ВИТРАТА – це сума витрат, понесених з початку року. Враховуються лише ті витрати, які зазначені у п.1 ст. 346.16 НК РФ. Вони мають бути економічно обґрунтовані, реально сплачені та підтверджені документами. У Книзі обліку доходів та витрат цей показник відображається у графі 5 розділу 1.

СТАВКА оподаткування для УСН "Доходи мінус Витрати" складає 15%. Регіональна влада може знизити ставку. У РФ пільгові ставкидіють у 71 регіоні. Наприклад, у Дагестані всім видів діяльності ставка встановлено у вигляді 10%, у Карелії – залежно від виду діяльності ставка становить 5, 10 чи 12,5%.

Зменшити єдиний податок у сумі податкових відрахуваньна даному режимі не можна, але при цьому сплачені страхові внески та сплачені лікарняні можна врахувати у витратах.

ТОВ «Райдуга» застосовує систему оподаткування УСН «Доходи мінус Витрати» зі ставкою 15%. У 1 кварталі компанії вдалося реалізувати продукцію на 300 000 руб. Крім того, вона змогла отримати дохід від здачі в оренду приміщень у сумі 60000. При цьому витрати, пов'язані з реалізацією продукції, склали 80000 руб., А позареалізаційні витрати - 20000 руб.

Розрахуємо авансовий платіж за УСНдля ТОВ «Райдуга» за формулою:

• ДОХІД = 300000 + 60000 = 360000
• ВИТРАТА = 80000 + 20000 = 100000
• Податкова база за квартал становитиме 360000 - 100000 = 260000
• До цієї суми слід застосувати ставку податку 15%
• В підсумку авансовий платіж за УСНДоходи мінус Витрати АП = 260 000 х 15% = 39000 руб.

Розрахунок авансових платежів по УСН за 9 місяців

Авансові платежі з УСНвважаються наростаючим результатом. Наведемо приклад розрахунку.

ТОВ з об'єктом оподаткування «Доходи» заробило у першому кварталі 400 000 рублів, у другому кварталі 350 000 рублів та у третьому кварталі 250 000 руб. При цьому в 1 кварталі сплачено страхових внесків на суму 12000 руб., У другому кварталі - 10000 руб., У третьому кварталі - 18000 руб. Як розрахувати авансові платежі з єдиного податку за квартал, півріччя та 9 місяців?

• За 1 квартал АП1 = 400 000 х 6% - 12000 = 12000. Компанія змогла зменшити єдиний податок (24000 руб.) на всю суму сплачених внесків, так як ВІДЛІК не перевищує 50% від суми обчисленого податку.
• За півріччя АП2 = 750000х 6% - 22000 - АП1 = 11000 руб. Тут віднімання за півріччя (22000) виявилося менше, ніж 50% від суми обчисленого податку (45000: 2 = 22500). Тому знову можемо зменшити податок на всю суму сплачених внесків. Крім того, віднімаємо вже сплачений аванс за 1 квартал.
• За 9 місяців сплачено внесків на 40000. При цьому єдиний податок 1 0000 000 х 6% = 60000. Оскільки віднімати більше ніж 50% від суми єдиного податку, то відняти всю суму внесків не можна. Максимум, що можна нарахувати до відрахування - це 30000. Тому підрахунок за 9 місяців АП3 = 1000000 х 6% - 30000 - АП1 - АП2 = 7000 руб.

Таким чином, у третьому кварталі потрібно сплатити до бюджету 7000 руб. Загальна сума авансових платежів за 9 місяців становитиме 30000 руб.

Питання щодо авансових платежів на УСН

— Якщо у звітному кварталі утворився збиток, як чинити з авансовими платежами?

На УСП «Доходи мінус витрати» у разі збитку авансові платежі не виплачуються. На УСН «Доходи» авансові платежі залежить від витрат, вони обчислюються лише з доходу. Якщо не було доходу, то не буде й авансових платежів. Якщо ж дохід був, потрібно обчислити податок, зменшити його у сумі відрахувань і визначити суму авансового платежа.

— Як виплачувати обов'язкові авансові платежі, якщо протягом року у компанії змінилася ставка податку з УСН?

Аванс треба рахувати за новій ставціз того звітного періоду, коли відбулися зміни. Перераховувати платежі за звітні періоди не потрібно. У разі виникнення переплати її можна буде повернути з бюджету після здачі декларації.

— Чи потрібно сплачувати мінімальний податок у 1%, якщо у звітному кварталі авансовий платіж не можна обчислити (компанія працювала на збиток)?

Мінімальний податок не має відношення до авансових платежів. Він сплачується лише за підсумками року у разі, якщо обчислений єдиний податок менший за 1% від річного доходу.

— Якщо діяльність ІП підпадає під податкові канікули, що робити з авансовими платежами?

Немає податку – немає авансових платежів. Повідомляти ІФНС про застосування нульової податкової ставкине вимагається.

— Компанія не сплачувала авансових платежів з початку року. За цей час змінювалась ключова ставкаБанку Росії. Яку ставку потрібно застосовувати для розрахунку пені — на початок року чи на момент оплати?

Тут не можна спрощувати. Застосовувати потрібно ставки, що діють дні прострочення. Потрібно рахувати дні прострочення за кожною ставкою та підсумовувати.

УСН – пільговий податковий режим, при використанні якого юридична особа або ІП не сплачують податок на прибуток, на майно організації та . Натомість вони платять єдиний податок. Щоб сплатити єдиний податок, необхідно вибрати об'єкт оподаткування.

Такими об'єктами можуть бути:

• Доходи організації. Ставка при використанні доходів для обчислення податку дорівнює 6%;
• Доходи, за вирахуванням витрат. У цьому випадку інша ставка – 15%.

Єдиний податок сплачується щорічно, а, відповідно, авансові платежі по ньому розраховуються наростаючим періодом за перший квартал, за перше півріччя або за 9 місяців.

При правильному розрахунку авансових платежів, сума податку до кінця року дорівнюватиме вже сплаченим платежам.

Розрахунок авансових платежів при УСН

Сума авансових платежів за застосування УСНрозраховується наростаючим результатом. Оплачується сума авансу з податку протягом період (наприклад, півріччя) з відрахуванням вже сплаченої суми, за ранній період (наприклад, за перший квартал).

Розраховується сума податку до сплати за такими формулами:

• При застосуванні 6% ставкиподатку, сума всіх доходів, що враховуються, множиться на 6%. Усі доходи, які необхідно враховувати при обчисленні податку, наведені у ст. 346.15 НК РФ;
• При застосуванні 15% ставкиподатку, податковою базою є всі доходи, що враховуються, зменшені на враховані витрати. Які витрати приймати до вирахування, описано в ст. 346.16 НК РФ. Обов'язковою умовоюдо прийняття витрат є їхнє документальне підтвердження.

Особливої ​​різниці при розрахунку податку за різних податкові базині. При застосуванні ССП «Доходи мінус витрати» потрібно дуже уважно враховувати витрати, які зменшують суму доходів. В іншому випадку ці витрати не будуть враховані податковою інспекцією, і сума податку, відповідно, зросте. Тому, перш ніж обирати «Доходи мінус витрати», необхідно ретельно прорахувати можливі збитки.

Платники податків, які використовують УСН «Доходи», можуть зменшити авансовий платіж з податку на суму сплачених обов'язкових страхових внесків до Пенсійного фонду.

Терміни оплати, пені та штрафи за несплату

Сплачувати єдиний податок необхідно не пізніше 25 числа наступного місяця. Тобто:

• За перший квартал - пізніше 25 квітня;
• За півріччя – не пізніше 25 липня;
• За 9 місяців - не пізніше 25 жовтня.

А здавати податкову декларацію з єдиного податку, юридичні особизобов'язані до 31 березнянаступного року (п. 1.1 ст. 346.23 ПК РФ), а ІП – до 30 квітнянаступного року (п. 1.2 ст. 346.23 ПК РФ).

Якщо авансові платежі були вчасно оплачені, то них нараховується пені. Згідно податковому законодавству(П. 4 ст. 75 НК РФ) сума пені дорівнює 1/300 ставки рефінансування Центробанку на день прострочення. Така сума пені нараховується щодня прострочення платежів.

Порушення порядку та строків оплати авансових платежів за єдиним податком на УСН не є підставою для залучення юр. особа, ІП чи посадова особа (бухгалтер чи директор) до відповідальності. Штраф за прострочені авансові платежі не нараховується.

Якщо ж платник податків прострочив строки надання податкову інспекціюдекларації з єдиного податку, то у цьому випадку вже передбачено штраф. Сума штрафу, згідно з п. 2 ст. 119 НК РФ, дорівнює 5% від несплаченої суми за кожний місяць (повний чи неповний).

Але Податковим Кодексомпередбачені обмеження за сумою штрафу - він може бути менше 1000 рублів, а й має перевищувати 30% від суми несплаченого податку (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Бухгалтерський облік авансових платежів з єдиного податку

При обчисленні та сплаті авансових платежів, а також єдиного податку з УСН використовуються такі рахунки:

• Рахунок 51 - розрахунковий рахунок;
• Рахунок 68 - розрахунки з податків і зборів;
• Рахунок 99 - прибутки та збитки.

Бухгалтерські проводки будуть наступні:

• Кт 68 Дт 99- відображається нарахування суми авансового платежу чи податку;
• Кт 51 Дт 68- відбивається сплата авансового платежу чи єдиного податку.

При використання УСНнеобхідно стежити за термінами сплати та авансових платежів та самого податку. Хоч це й пільговий режим, але санкції за порушення строків та порядку сплати передбачені такі самі, як і для основного режиму оподаткування.