Найбільш об'ємним засобом державного економічного регулювання є бюджетна система. Зазвичай, вона має рівні (центральний, регіональний, місцевий), тобто. кожен рівень влади має власний бюджет.

Поняття "бюджетний федералізм" характеризує основний принцип функціонування бюджетної системи: поєднання автономності бюджетів окремих рівнів та міжбюджетних відносин. Бюджетний федералізм у такому розумінні притаманний країнам із різноманітним державно-політичним устроєм, а чи не лише федеративним державам.

Бюджетний федералізм вимагає виконання трьох необхідних умов:

Чітке розмежування повноважень між усіма рівнями влади щодо витрат;

Наділення відповідних рівнів фінансовими ресурсами, достатніми для реалізації переданих їм повноважень;

Згладжує дисбаланси різних бюджетів за допомогою міжбюджетних трансфертів, що здійснюються за чіткими правилами.

Виділяються два основні типи (моделі) бюджетного федералізму:

Децентралізований та кооперативний. Відмінності між ними полягають у розподілі функцій з доходів і витрат між центром та регіонами та принципами міжбюджетних трансфертів. Кооперативний бюджетний федералізм відрізняється від децентралізованого ширшою участю регіональної та місцевої влади у розподілі податкових доходів та більш інтенсивним міжбюджетним вирівнюванням (не тільки вертикальним, а й горизонтальним). Зрозуміло, що ознаки цього бюджетного федералізму більш виражені саме у федеративних державах (наприклад, у Німеччині).

Доходи бюджетів. Основна частина загальних доходів центрального (федерального) бюджету та власних доходів регіональних (місцевих) бюджетів утворюється з різних податків. Поділ податкових доходів між бюджетами здійснюється двома способами: I) різні видиподатків "розлучаються" між бюджетними рівнями (власні податки); 2) той самий податок розподіляється між бюджетними рівнями у певних пропорціях (регулюючі податки). Національні бюджетні системи сильно різняться за співвідношенням та особливостями способів поділу податків.

Правила поділу податків на центральні (федеральні), регіональні та місцеві досить умовні. Найбільш очевидний принцип – це відповідність місця діяльності та фінансування цієї діяльності. Наприклад, здійснення державою захисту митного простору та національного ринку вимагає, щоб усі митні зборинадходили до центрального бюджету. Навпаки, податки на нерухомість та особистий автотранспорт доцільно передавати до місцевого бюджету, оскільки він фінансує місцеву інфраструктуру, благоустрій тощо. Цим же виправдовуються місцеві податки на використання та охорону природних ресурсівта ландшафтів місцевого значення.

У Німеччині громади збирають "реальні" податки (на професійну діяльність, на землю) та податки на споживання (з розважальних заходів, продаж алкогольних напоїв, податки на собак, непостійне місце проживання, пожежні команди). У Франції адміністративно-територіальні одиниці отримують чотири основні податки, що існують з часів революції: податок на забудовану землю, податок на житло, "професійний" податок (з житлових будинків, що належать підприємствам, та частково з заробітної плати), інші податки на нерухомість.

Поділ загальних податківміж бюджетними рівнями за певними квотами відбувається по-різному та має різні пояснення.

У Франції прибутковий податок повністю надходить до центрального бюджету, хоча й тут визнається принцип відповідності прав та відповідальності громадян та певного рівня влади. Аналогічно формується основна частина доходів федерального бюджетуСША (1993 р. сума індивідуального прибуткового податкута податків та внесків по соціальному страхуваннюстановила 81,3% усіх доходів).

Пропорції розподілу загальних податків і навіть розведення власних податків між бюджетними рівнями, зрештою, диктуються необхідністю збалансувати доходи та обов'язкові витрати кожного бюджету. Тому передача видаткових повноважень від центру до регіонів, а також необхідне збільшення видатків регіональних бюджетів мають супроводжуватись і передачею певних сум податків (цілком або частково у вигляді збільшеної квоти).

Країни суттєво різняться щодо розподілу загальної суми доходів між бюджетними рівнями.

Тут багато залежить від структури бюджетно-податкової системи, довіри населення до різних рівнів влади, розстановки політичних сил тощо. Слід наголосити, що немає прямої залежності між ступенем централізації бюджетних доходів та інтенсивністю участі національного уряду в регулюванні регіонального розвитку. Важливо, як держава розпоряджається доходами національного бюджету: які витрати на територіях формує центр, якою є величина фінансової допомоги, що надається територіям. Великі країни(США, Канада) мають відносно меншу централізацію доходів порівняно із середніми та малими країнами (щодо централізації доходів серед останніх особливо виділяється Бельгія – 87%). Федеративні держави (Німеччина, Австрія) мають, зазвичай, щодо меншу централізацію доходів проти унітарними (Франція, Нідерланди). Ряд країн, які мають нині високу централізацію доходів-витрат (наприклад, Італія та Іспанія), планують її поступове зниження.

Росія відноситься до країн з помірною централізацією доходів, що рухаються до більшої децентралізації.

Витрати бюджетів. Розподіл витрат центральних, регіональних та місцевих бюджетіввизначається законодавчо закріпленими бюджетними повноваженнями. Структура розподілу бюджетних видатківміж рівнями влади близька структура розподілу доходів. Відхилення у кілька процентних пунктів пояснюються міжбюджетними трансфертами та відмінностями дисбалансів бюджетів (співвідношеннями дефіцитів та профіцитів).

У структурі центральних (федеральних) бюджетів частка прямих видатків на регіональний розвиток, крім трансфертів, як правило, невисока. Наприклад, США 1997 р. вона становила 0,8% (13 млрд дол.). Але основний вплив на регіональний розвиток центральний бюджет надає за допомогою фінансування національних програм розвитку транспорту, енергетики, пріоритетних галузей промисловості. вищої освіти, науки і т.д., оскільки всі ці програми реалізуються на певних територіях.

Загальною тенденцією національних бюджетних систем у більшості країн є перенесення на регіональний та місцевий рівні основних видатків на соціальний розвиток. Це перенесення відбувається у зв'язці " центр - регіони першого рангу " , а й поширюється нижче, до бюджетів нижчої ланки. Наприклад, у Франції розподіл видатків між регіональними та місцевими бюджетами у 1997 р. виглядав таким чином: регіони – 9,9%, департаменти – 28,9%, комуни – 61,2%. Однак у розподілі інвестицій частка регіонів істотно вища, оскільки на них покладено важливу роль у розвитку інфраструктури, у тому числі через систему планових контрактів "держава - регіони".

Типова колізія бюджетних систем полягає в тому, що передача вниз нових бюджетних повноваженьне супроводжується наданням регіональній та місцевій владі додаткової фінансової бази. Внаслідок цього або недофінансування необхідних потреб на регіональному та місцевому рівнях, або виникає необхідність отримання додаткових субсидій від вищих бюджетів, або потрібно залучати. додаткові позики. Головною турботою регіональної та місцевої влади є зміцнення власної доходної бази.

Відмінності принципів та параметрів розподілу доходів та видатків між бюджетними рівнями в різних країнахпризводять до того, що навіть усередині ЄС ми спостерігаємо надзвичайно неоднорідну структуру покриття видатків регіональних та місцевих бюджетів. Тільки в 5 країнах з 15 податки покривають більше половини всіх бюджетних видатків (максимум у Німеччині - 80%), в інших країнах більша частина витрат забезпечується податковими та неподатковими доходами, в інших країнах більше половини бюджетних видатків припадає на субсидії та позики (максимум в Італії – 79%). Розміри субсидій є кількісним виразом ролі міжбюджетних відносин.

Міжбюджетні стосунки. У бюджетних системах із стійким поділом доходів та повноважень за видатками основним механізмом регулювання бюджетних дисбалансів є міжбюджетні трансферти. При цьому розрізняються два основні типи трансфертів: вертикальні (від бюджетів вищого рівня до нижчих) і горизонтальні (між бюджетами одного рівня). Вертикальні міжбюджетні трансферти, у свою чергу, поділяються на загальний (вирівнюючий) та цільові (спеціальні) трансферти. У деяких країнах, особливо з високою централізацією доходів, на частку трансфертів припадає суттєва частина покриття видатків регіональних та місцевих бюджетів, а в Італії – понад 70% (з них 80% спрямовується на фінансової підтримкиПівдня).

Загальний або вирівнювальний трансферт призначається для згладжування відмінностей регіонів за бюджетною забезпеченістю доходами щодо потреб у видатках, що випливають з бюджетних повноважень. Величина трансферту визначається за формулою (що має країнові особливості), сенс якої полягає в тому, що чим більше відставання регіону за фінансовим потенціалом, тим більше має бути величина трансферту. Сума трансферту розподіляється на розсуд регіональної та місцевої влади.

У Франції вертикальні міжбюджетні трансферти охоплюють три регіональних рівня. При цьому донорами є регіони та департаменти, а бенефіціарами (одержувачами допомоги) – комуни. Частка регіонів в одержуваних трансфертах становить 14%, частка департаментів – 16%, частка комун – 70% (дані за 1997 р.). Серед різновидів трансфертів найбільшу роль відіграє глобальна дотація фінансування. Найбільшу частину глобальної дотації (77%) одержують комуни, де вона поділяється на три види: основна дотація (за чисельністю населення); дотація з вирівнювання (за рівнем податкового потенціалу доходів мешканців); дотація з відшкодування (за кількістю учнів, довжиною шляхів сполучення, кількістю державних квартир). Світова дотація доповнюється кількома специфічними дотаціями.

В Іспанії основна частина міжбюджетних трансфертів надходить із Фонду міжтериторіальних компенсацій. Його основне призначення – не соціальна підтримка, а посилення потенціалу ендогенного економічного розвиткучерез інвестиції. У цьому його відмінність від трансферту, що вирівнює. До фонду відраховується 30% державних інвестицій. Кошти фонду розподіляються між автономними спільнотами наступним чином: 70% - обернено пропорційно доходу на душу населення, 20% - пропорційно міграційному балансу за останні 10 років, 5% - пропорційно відхиленню від середнього рівня безробіття, 5% - пропорційно величині території. Підтримку з фонду отримують 10 із 17 автономних спільнот.

Цільові (спеціальні) трансферти, чи бюджетні гранти, призначаються реалізації певних завдань державної регіональної політики.

Наприклад, у США федеральні трансферти на будівництво міжштатних автошляхів покривають до 90% їхньої вартості. У Німеччині федерація надає спеціальну фінансову допомогудля особливо важливих інвестиційземель та громад, у тому числі для санації та збереження конкурентоспроможних підприємств, створення нових робочих місць тощо.

У низці країн важливу роль вирівнюванні фінансових можливостей грають горизонтальні трансферти. Їхнім джерелом є кошти, що виділяються регіонами-донорами. У Німеччині система вирівнювання визначається основним законом. Так було в 1995 р. 6 земель-донорів перерахували біднішим 10 землям (серед яких - всі 8 східних) 5923 млн. марок. Це дозволило значно зблизити федеральні землі за рівнем доходної бази душу населення. Якщо до фінансового перерозподілу максимальна різниця між землями за рівнем прибутковості становила 1,49 (Гессен та Берлін), то після перерозподілу вона знизилася до 1,095, а максимальне відставання від середнього рівня становило лише 5%.

Крім загального та цільових трансфертів, прямими одержувачами яких є регіональні та місцеві бюджети, державні кошти надходять до регіонів також по лінії різних державних галузевих програм, через децентралізовані бюджети міністерств та фінансування федеральних службна територіях. Розділяти суми цих непрямих трансфертів між регіонами досить складно. У всіх країнах існує проблема складання та регулювання повних фінансових балансів територій.

Всі розглянуті різновиди трансфертів та державних коштів, які витрачаються на територіях, є безоплатними. Для поповнення доходів регіональних та місцевих бюджетів залучаються також позики, у тому числі пільгових умов, регульованих особливим законодавством

Спеціальні фонди. У низці країн раціонального використання спеціальних джерел доходів чи фінансування спеціальних потреб створюються спеціальні фінансові фонди.

У поширена практика створення траст-фондів (довірчих фондів). Ці фонди і з джерел формування, і з витратам суворо прив'язані до вирішення певних завдань. Відомий позитивний досвід Постійного фонду Аляски. Його основне завдання - гарантувати в майбутньому отримання стійких доходів від нафти, що видобуваються в даний час, та інших корисних копалин. До фонду відраховується 25% зборів за право використання надр та інших податків від природних ресурсів, які отримують у штаті Аляска. Ці внески доповнюються надмірними податковими надходженнями та доходами самого фонду. Кошти фонду реінвестуються в надійні об'єкти та цінні папериголовним чином інших штатах. Постійний фонд щорічно виплачує дивіденд кожному постійному мешканцю штату (до 1000 дол.).

Інший приклад – фонд "Німецька єдність", створений для фінансової підтримки територій колишньої НДР. Кошти цього фонду, що функціонував у 1990-1994 рр., Склали 160,7 млрд. марок, у тому числі 49, 6 млрд. марок - з федерального бюджету, 16,1 - з бюджетів земель і 95 млрд. марок - у вигляді державних позик. Кошти фонду розподілялися між східними землями пропорційно до чисельності населення. Нова федеральна програма"Відновлення Сходу", що діє з 1995 р., передбачає щорічне виділення східним землям 6,6 млрд марок на розвиток господарської та інфраструктури.

Бюджетний федералізм у Росії. В даний час у Російської Федераціїголовним економічним механізмом державного регулюваннятериторіального та регіонального розвитку є бюджетна система. так само як і в більшості країн, вона будується за принципами бюджетного федералізму та має три рівні: федеральний, регіональний (субфедеральний) та місцевий муніципальний). Бюджетна система включає також державні позабюджетні фонди (федеральні та субфедеральні). Практично щорічно відбуваються уточнення правил конструювання бюджетів та міжбюджетних відносин. Бюджети приймаються та використовуються на основі законодавчих актів: Бюджетного, Податкового кодексів Російської Федерації, Закону про федеральний бюджет на черговий рік, актів законодавчих органів суб'єктів федерації та органів місцевого самоврядування.

Основні напрями еволюції бюджетної системи Росії у перехідному періодівизначаються прагненням до досягнення більшої автономності, самозабезпеченості, бездефіцитності бюджетів різних рівнів, відносного зменшення міжбюджетних потоків (особливо зустрічних). Переважна тенденція є децентралізація бюджетної системи, тобто. збільшення ролі регіональних та місцевих бюджетів шляхом передачі з федерального рівня видаткових повноважень та відповідної доходної бази

0

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ

ФЕДЕРАЛЬНА ДЕРЖАВНА БЮДЖЕТНА ОСВІТАЛЬНА УСТАНОВА

ВИЩОЇ ПРОФЕСІЙНОЇ ОСВІТИ

«МАГНІТОГОРСЬКИЙ ДЕРЖАВНИЙ ТЕХНІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

ім. Г.І. НОСОВА»

(ФДБОУ ВПО «МДТУ»)

Кафедра економіки та фінансів

КУРСОВА РОБОТА

з дисципліни «Бюджетна система»

на тему: «Особливості формування та виконання регіональних бюджетів РФ»

Виконав: студент 4 курсу гр.Ееб-13-3 Ісаєв Всеволод Юрійович

Перевірив: кандидат економічних наукАбілова Махабат Гумарівна

Робота захищена «___» ________ 20__р. з оцінкою _________________

(оцінка) (підпис)

Магнітогорськ 2016

ВСТУП.. 3

1. ТЕОРЕТИЧНІ АСПЕКТИ ФОРМУВАННЯ ТА ВИКОНАННЯ БЮДЖЕТІВ СУБ'ЄКТІВ РФ 5

1.1 Особливості формування регіональних бюджетів. 5

1.2 Доходи регіональних бюджетів. 8

1.3 Витрати регіональних бюджетів. 15

1.4. Джерела фінансування дефіциту регіонального бюджету. 18

1. АНАЛІЗ БЮДЖЕТУ ЧЕЛЯБІНСЬКОЇ ОБЛАСТІ.. 20

ВИСНОВОК.. 25

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ... 26

ВСТУП

У сучасних умовахвсе більшою мірою регіональні органи влади покликані забезпечити комплексний розвитокрегіонів, пропорційний розвиток виробничої та невиробничої сфер на підвідомчих територіях. Значно зростає їхня координаційна функція в економічному та соціальному розвитку територій.

У останнє десятиліттяспостерігається регіоналізація економічних та соціальних процесів. Все більшою мірою функції регулювання цих процесів переходять від центральних рівнів державної влади до регіональних. Тому роль регіональних бюджетів посилюється, а сфера їхнього використання розширюється.

Через регіональні бюджети держава активно проводить економічну політику. На основі надання регіональним органам влади коштів для збільшення їх бюджетів здійснюється фінансування промисловості, сільського господарства, будівництва та утримання доріг, охорони довкілля. При цьому коло заходів, що фінансуються, розширюється.

За допомогою регіональних бюджетів держава здійснює вирівнювання рівнів економічного та соціального розвиткутериторій, які в результаті історичних, географічних, військових та інших умов відстали у своєму економічному та соціальному розвитку від інших районів країни. Для подолання такої відсталості розробляються регіональні програми, що фінансуються з регіональних бюджетів.

Об'єктом вивчення у роботі виступають суспільні відносини, пов'язані з джерелами формування та витрачання бюджетів регіонів.

Предмет: регіональні бюджети.

Метою даної є розгляд джерел формування та напрями витрачання регіональних бюджетів та їх виконання.

Завданнями цієї роботи є:
- дослідження літературних джерел та чинного законодавства з цієї теми;

Виявлення основних джерел формування прибутків регіонів;

Аналіз основних напрямів витрачання регіональних бюджетів;

Структура роботи обумовлена ​​поставленою метою та завданнями дослідження.

1. ТЕОРЕТИЧНІ АСПЕКТИ ФОРМУВАННЯ І ВИКОНАННЯ БЮДЖЕТІВ СУБ'ЄКТІВ РФ

1.1 Особливості формування регіональних бюджетів

У процесі управління регіональними фінансами можна назвати кілька функций. На початковому етапі на основі даних фінансового аналізупроводиться фінансове планування. Одночасно відповідно до чинного бюджетного процесу здійснюється робота з формування бюджету. Також для ефективного управління фінансами необхідні контрольно-ревізійні органи, які займаються перевіркою витрачання бюджетних коштів відповідними бюджетними органами, а також достовірність та точність даних, які надаються органами фінансового планування.

Фінансове планування поділяється на перспективне та поточне. На стадії перспективного планування визначаються основні стратегічні напрями та пріоритети розвитку. При цьому перспективні плани мають щорічно коригуватися відповідно до змін, що відбулися.

Найважливішим елементом фінансового управлінняє бюджет.

Бюджет суб'єкта Російської Федерації (регіональний бюджет) - форма освіти та витрачання коштів, призначених для забезпечення завдань та функцій, віднесених до предметів ведення суб'єкта Федерації. Регіональний бюджет та зведення бюджетів муніципальних утворень, що на його території, складають консолідований бюджет суб'єкта Російської Федерації.

Бюджети суб'єктів Російської Федерації та бюджети територіальних державних позабюджетних фондів розробляються та затверджуються у формі законів суб'єктів Російської Федерації.

У сфері регулювання бюджетних правовідносин до ведення суб'єктів Російської Федерації ставляться:

встановлення порядку складання та розгляду проектів регіональних бюджетів, їх затвердження та виконання, здійснення контролю за їх виконанням та затвердження звітів про виконання, складання звіту про виконання консолідованого бюджету суб'єкта Федерації;

складання та розгляд проектів регіональних бюджетів та консолідованих бюджетів суб'єктів Федерації, їх затвердження та виконання, здійснення контролю за їх виконанням та затвердження звітів про виконання регіональних бюджетів та бюджетів територіальних державних позабюджетних фондів;

розподіл доходів від регіональних податків та зборів, інших доходів суб'єктів Федерації між регіональним бюджетом та місцевими бюджетами;

визначення порядку направлення до регіонального бюджету доходів від використання власності суб'єкта Федерації, доходів від податків, зборів та інших доходів регіонального бюджету;

розмежування повноважень щодо здійснення видатків між регіональним та місцевими бюджетами відповідно до федерального законодавства;

встановлення спільно з федеральними органамивлади порядку та умов надання фінансової допомоги регіональним бюджетам;

визначення порядку та умов надання фінансової допомоги та бюджетних позик з регіонального бюджету місцевим бюджетам;

надання фінансової допомоги та бюджетних позик з регіонального бюджету місцевим бюджетам;

встановлення порядку та умов надання бюджетних кредитів;

визначення переліку та порядку здійснення державних внутрішніх запозичень суб'єктів Федерації;

здійснення державних внутрішніх та зовнішніх запозичень суб'єкта Федерації та управління державним боргом суб'єкта Федерації.

Протягом фінансового року органи представницької та виконавчої влади не мають права приймати рішення, що призводять до збільшення видатків бюджетів або зниження доходів бюджетів інших рівнів бюджетної системи, без внесення змін та доповнень до відповідних бюджетів, що компенсують збільшення видатків, зниження доходів.

Федеральний центр у відносинах із суб'єктами Федерації повинен дотримуватися принципу рівності регіональних бюджетів перед федеральним бюджетом, що передбачає встановлення єдиних всім суб'єктів Федерації нормативів відрахувань від федеральних податківта зборів до регіональних бюджетів та єдиного порядку сплати федеральних податків і зборів.

Угоди між Російською Федерацією та суб'єктом Федерації, що містять норми, що порушують єдиний порядок взаємовідносин між федеральним бюджетом та бюджетами суб'єктів Федерації є недійсними та виконанню не підлягають.

Широко поширена класифікація, за якою у бюджеті виділяються дві складові: поточний бюджет та бюджет розвитку. У поточному бюджеті відображаються витрати та доходи, що забезпечують необхідну, обов'язкову діяльність, наприклад, Витрати підтримку нормального функціонування всіх постійно діючих господарських структур. Бюджет має складатися з урахуванням прогнозу соціально-економічного розвитку регіону. Згідно чинному законодавствупрогноз довгострокового соціально-економічного розвитку території розробляється на основі даних соціально-економічного розвитку території за останній звітний період, на основі поточного прогнозу соціально-економічного розвитку території до кінця базового року та на основі тенденцій розвитку економіки та соціальної сферина запланований фінансовий рікі передує складання проекту бюджету.

1.2 Доходи регіональних бюджетів

До бюджетів суб'єктів Федерації зараховуються доходи від регіональних податків і зборів, перелік та ставки яких визначаються федеральним податковим законодавством, а пропорції їх розмежування на постійній основі та розподілу у порядку бюджетного регулювання між регіональним бюджетом та місцевими бюджетами визначаються законом про бюджет суб'єкта федерації на черговий фінансовий рік та Федеральним законом Про фінансових засадахмісцевого самоврядування Російської Федерації.

До податкових доходів бюджетів суб'єктів Федерації також відносяться відрахування від федеральних регулюючих податків і зборів, розподілених до зарахування до регіональних бюджетів за нормативами, визначеними федеральним законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік, за винятком доходів від федеральних податків і зборів, що передаються в порядку бюджетного регулювання місцевих бюджетів.

Регіональними є податки та збори, що встановлюються Податковим кодексомРФ та законами суб'єктів Російської Федерації, що вводяться в дію відповідно до Податкового кодексу РФ, законами суб'єктів Російської Федерації та обов'язкові до сплати на територіях відповідних суб'єктів Російської Федерації. За регіональними податками представницький орган влади суб'єкта Федерації самостійно встановлює податкові ставкиу межах, встановлених Податковим Кодексом, порядок та строки сплати податку, а також форми звітності щодо нього. До регіональних податків і зборів відносяться:

податок на майно організацій;

податок на нерухомість;

дорожній податок;

транспортний податок;

податок з продажу;

податок на гральний бізнес;

регіональні ліцензійні збори.

% від суми податку, нарахованої платникам податків за видобутим корисними копалинами (за винятком видобутих корисних копалин у вигляді вуглеводневої сировини та загальнопоширених корисних копалин), розподіляється дохід регіонального бюджету. При видобутку загальнопоширених корисних копалин повна сума податку підлягає сплаті доходу бюджетів суб'єктів Російської Федерації.

Сума податку, обчислена платником податків за видобутим з корисними копалинами як вуглеводневої сировини, розподіляється так: - 80% від суми податку - у доход федерального бюджета; - 20% від суми податку – у дохід регіонального бюджету.

Сума податку, обчислена платником податків за видобутими корисними копалинами у вигляді вуглеводневої сировини на території автономного округу, що входить до складу краю чи області, розподіляється так:

74,5% від суми податку - у доход федерального бюджету;

20% від суми податку - у доход бюджету автономного округу;

5,5% від суми податку - у доход бюджету краю чи області.

При розподілі податкових доходів за рівнями бюджетної системи податкові доходибюджетів суб'єктів Федерації повинні становити щонайменше 50 % від суми доходів консолідованого бюджету Російської Федерації.

До неподаткових доходів регіонального бюджету належать:

кошти, які отримують від продажу регіонального майна;

кошти, що отримуються у вигляді орендної чи іншої плати за здачу у тимчасове володіння та користування або у тимчасове користування майна, що перебуває у власності регіону;

кошти, одержувані у вигляді процентів за залишками бюджетних коштів на рахунках у кредитних організаціях;

кошти, одержувані від передачі майна, що у регіональної власності, під заставу, довірче управління;

плата за користування бюджетними коштами, наданими іншим бюджетам, іноземним державамабо юридичним особам на поворотній та платній засадах;

доходи у вигляді прибутку, що припадає на частки статутних капіталівгосподарських товариств та товариств, або дивідендів з акцій, що належать суб'єктам Федерації;

частина прибутку регіональних унітарних підприємств, що залишається після сплати податків та інших обов'язкових платежів;

інші передбачені законодавством України доходи від використання майна, що знаходиться в регіональній власності;

доходи від платних послуг, що надаються бюджетними установами, які перебувають у віданні органів державної влади суб'єктів Федерації.

До доходів регіональних бюджетів можуть зараховуватися безоплатні перерахування від фізичних та юридичних осіб, міжнародних організаційта урядів іноземних держав.

До бюджетів можуть також зараховуватись безоплатні перерахування за взаємними розрахунками. Під взаємними розрахунками розуміються операції з передачі коштів між бюджетами різних рівнів бюджетної системи Російської Федерації, пов'язані зі змінами у податковому та бюджетному законодавстві Російської Федерації, передачею повноважень щодо фінансування видатків або передачею доходів, що відбулися після затвердження бюджету та не врахованим законом про бюджет.

Фінансова допомога від федерального бюджету у формі дотацій, субвенцій та субсидій або іншої безповоротної та безоплатної передачікоштів підлягає обліку у доходах регіонального бюджету, що є одержувачем цих коштів. При цьому така фінансова допомога не є власним доходом регіонального бюджету.

Власні доходи бюджетів суб'єктів Федерації від регіональних податків і зборів, а також від закріплених за суб'єктами Федерації федеральних податків і зборів можуть бути передані місцевим бюджетам на постійній основі повністю або частково - у відсотковій частці, що затверджується законодавчими органами суб'єктів Російської Федерації терміном не менше трьох років . Термін дії нормативів може бути скорочений лише у разі внесення змін до федерального податкового законодавства.

Представніший орган влади суб'єкта Федерації має право вводити регіональні податкита збори, встановлювати розміри ставок за ними та надавати податкові пільгиу межах прав, наданих федеральним податковим законодавством.

Закони суб'єкти федерації про внесення змін і доповнень до податкового законодавства Російської Федерації в межах компетенції суб'єкти федерації, що набирають чинності з початку чергового фінансового року, повинні бути прийняті до затвердження бюджету на черговий фінансовий рік. Внесення змін та доповнень до законодавства суб'єкта Федерації про регіональні податки та збори, що передбачають їх набуття чинності протягом поточного фінансового року, допускається лише у разі внесення відповідних змін та доповнень до бюджету на поточний фінансовий рік.

Органи виконавчої суб'єкта Федерації можуть надавати податкові кредити, відстрочення та розстрочення зі сплати податків та інших обов'язкових платежів до регіонального бюджету відповідно до податкового законодавства у межах лімітів надання податкових кредитів, відстрочок та розстрочок зі сплати податків та інших обов'язкових платежів, визначених бюджетом.

За відсутності заборгованості за бюджетними позиками регіонального бюджету перед федеральним бюджетом та дотримання граничного розміру бюджетного дефіциту та розміру державного боргуоргани виконавчої також можуть надавати відстрочки чи розстрочки зі сплати податків та інших обов'язкових платежів до регіонального бюджету у частині суми федерального податку чи збору, що у бюджет суб'єкта Федерации.

З позиції управління доцільно використати класифікацію доходів на постійні та непостійні доходи. Постійні кошти складаються з податків і зборів, що регулярно стягуються на користь суб'єкта Федерації, значна частина надходжень від послуг регіональних служб, орендна плата від використання майна, рентні платежі за користування надрами та природними ресурсами та ін. продажу майна та ін.

У бюджеті кошти класифікуються на функціональні та інвестиційні надходження. Надходження, внесені до функціональної частини бюджету, спрямовуються на покриття відповідних видатків функціональної частини бюджету. Перевищення функціональних надходжень над функціональними витратами є самостійне джерело доходів для інвестиційної частини регіонального бюджету. Власне інвестиційні надходження бюджету є доходи, призначені для фінансування капітальних вкладень.

Для фінансування поточних витрат слід використовувати податки, надходження від платежів і лише окремих випадках для капітальних витрат. Для капітальних витрат доцільно використати субсидії, позики. Податки на фінансування капітальних витрат використовувати небажано.

Довгострокові позики доцільно використовуватиме цілей капітальних витрат регіону оскільки капітальні витрати задовольняти запити населення протягом багато часу, а погашення позики і виплата відсотків у ньому здійснюватимуться з коштів оподаткування також протягом багато часу.

Використання позик з метою погашення поточних витрат небажано, оскільки подібна політика призводить до перекладання здоров'я громадянами тягаря виплат на майбутні покоління, які, на відміну від них, вже не зможуть скористатися благами цих позик.

Поточні податки та платежі малопридатні для капітальних витрат з тієї точки зору, що громадяни будуть змушені повністю взяти на себе тягар витрат на послуги, перевагами яких зможуть скористатися лише майбутні покоління.

Проте існують випадки, коли позики є прийнятним джерелом фінансування поточних витрат. Бюджетні витрати зазвичай виробляються за досить стабільним графіком протягом усього року, водночас потік надходжень до регіонального бюджету може бути менш регулярним і залежить від багатьох факторів. Загалом протягом року слід або врівноважувати свої активи та пасиви на поточних рахунках або мати невелике позитивне сальдо для того, щоби покривати капітальні витрати. Тому короткострокові позики, які практикуються регіональними органами влади для компенсації нерегулярного надходження платежів, цілком виправдані.

Якщо регіональні органи влади не мають можливостей щодо негайного збільшення доходів, а вищий рівень управління не надав необхідної допомоги, залишається єдина можливість залучити позику для покриття непередбачених витрат.

При використанні позик на ці чи інші цілі слід враховувати, що збільшення частки позикових коштів у регіональному бюджеті призводить до суттєвого збільшення ризиків, пов'язаних із зміною ринкової кон'юнктури.

1.3 Витрати регіональних бюджетів

Згідно з Бюджетним кодексом такі функціональні види видатків фінансуються виключно з бюджетів суб'єктів Федерації:

забезпечення функціонування органів представницької та виконавчої влади суб'єктів Федерації;

обслуговування та погашення державного боргу суб'єктів Федерації;

проведення виборів та референдумів у суб'єктах Федерації;

забезпечення реалізації регіональних цільових програм;

формування державної власностісуб'єктів Федерації;

здійснення міжнародних та зовнішньоекономічних зв'язків суб'єктів Федерації;

забезпечення діяльності засобів інформації суб'єктів Федерації;

надання фінансової допомоги місцевим бюджетам;

забезпечення здійснення окремих державних повноважень, які передаються на муніципальний рівень;

компенсація додаткових витрат, що виникли в результаті рішень, прийнятих органами державної влади суб'єктів Федерації, що призводять до збільшення бюджетних видатків або зменшення бюджетних доходів місцевих бюджетів;

інші витрати, пов'язані із здійсненням повноважень суб'єктів Федерації. Спільно за рахунок коштів федерального бюджету, коштів бюджетів суб'єктів Російської Федерації та коштів місцевих бюджетів фінансуються такі функціональні види видатків:

державна підтримка галузей промисловості (за винятком атомної енергетики), будівництва та будівельної індустрії, газифікації та водопостачання, сільського господарства, автомобільного та річкового транспорту, зв'язку та дорожнього господарства, метрополітенів;

забезпечення правоохоронної діяльності;

забезпечення протипожежної безпеки;

науково-дослідні, дослідно-конструкторські та проектно-дослідницькі роботи, що забезпечують науково-технічний прогрес;

забезпечення соціального захистунаселення;

забезпечення охорони навколишнього природного середовища, охорони та відтворення природних ресурсів, забезпечення гідрометеорологічної діяльності;

забезпечення попередження та ліквідації наслідків надзвичайних ситуацій та стихійних лих міжрегіонального масштабу;

розвиток ринкової інфраструктури;

забезпечення розвитку федеративних та національних відносин;

забезпечення діяльності виборчих комісій суб'єктів Федерації відповідно до законодавства Російської Федерації;

забезпечення діяльності засобів;

інші витрати, що у спільному віданні Російської Федерації, суб'єктів Федерації і муніципальних утворень.

Розподіл та закріплення між бюджетами різних рівнів вищезгаданих витрат проводяться за погодженням федеральних органів влади та органів влади суб'єктів Федерації та затверджуються відповідними законами про бюджети або за погодженням органу державної влади суб'єкта Федерації та органів місцевого самоврядування, розташованих на території даного суб'єкта Федерації.

Порядок погодження розподілу та закріплення видатків, спільно фінансованих з регіональних бюджетів та бюджетів муніципальних утворень, визначається виконавчим органомдержавної влади суб'єкти федерації.

У законодавчих чи інших правових актах, які встановлюють бюджетні зобов'язання, Реалізація яких забезпечується за рахунок коштів бюджетів різних рівнів, встановлюється розмежування видаткових повноважень щодо фінансування кожного виду зобов'язань, що випливають із законодавства Російської Федерації, за рівнями бюджетної системи Російської Федерації. Забороняється встановлювати джерелом фінансування видатків консолідований бюджет.

Об'єкти державної власності суб'єктів Російської Федерації та муніципальної власності можуть бути включені до федеральної адресної інвестиційної програми. У виконанні федерального бюджету асигнування, передбачені фінансування зазначених об'єктів, передаються бюджетам суб'єктів Російської Федерації, місцевим бюджетам порядку міжбюджетних відносин.

З метою реалізації федеральних цільових програм допускається фінансування з федерального бюджету закупівель товарів для установ, "що знаходяться у віданні суб'єктів Федерації та муніципальних утворень, з подальшою передачею матеріально-технічних ресурсів одержувачами коштів федерального бюджету відповідним установам у порядку, встановленому Урядом Російської Федерації.

Бюджетні витрати в залежності від їх економічного змісту поділяються на поточні витрати та капітальні витрати, згідно з економічною класифікацією видатків бюджетів Російської Федерації.

Капітальні (інвестиційні) витрати бюджетів - являють собою частину видатків бюджетів, що забезпечує інноваційну та інвестиційну діяльність. У складі капітальних видатків бюджетів може формуватися бюджет розвитку.

До поточних витратбюджетів відносяться витрати, що забезпечують поточне функціонування органів регіонального управління, бюджетних установ, надання підтримки іншим бюджетам та окремим галузям економіки у формі дотацій, субсидій та субвенцій на поточне функціонування, а також інші витрати бюджетів, які не включаються до капітальних витрат відповідно до бюджетною класифікацієюРосійської Федерації.

1.4 Джерела фінансування дефіциту регіонального бюджету

У разі ухвалення бюджету на черговий фінансовий рік з дефіцитом відповідним рішенням затверджуються джерела фінансування дефіциту бюджету. У разі прийняття бюджету на черговий фінансовий рік без дефіциту відповідним рішенням про бюджет може бути передбачено залучення коштів із джерел фінансування дефіциту бюджету на фінансування видатків бюджету в межах видатків на погашення боргу.

Поточні витрати регіонального бюджету що неспроможні перевищувати обсяг доходів регіонального бюджету.

Обсяг дефіциту регіонального бюджету, затверджений законом суб'єкта Федерації про бюджет відповідний рік, неспроможна перевищувати 15 відсотків обсягу доходів регіонального бюджету не враховуючи фінансової допомоги з федерального бюджету. У разі затвердження у бюджеті на відповідний рік розміру надходжень від продажу майна граничний розмірдефіциту регіонального бюджету може перевищувати 15% обмеження, але не більше ніж на величину надходжень від продажу майна.

Джерела фінансування дефіциту бюджету затверджуються представницькими органами влади у бюджеті на черговий фінансовий рік за основними видами залучених коштів:

випуск цінних паперів від імені суб'єкти федерації;

бюджетні позички та бюджетні кредити, отримані від бюджетів інших рівнів бюджетної системи Російської Федерації;

кредити, отримані від кредитних організацій;

надходження від продажу майна, що перебуває у державній власності суб'єкта Федерації;

зміна залишків коштів на рахунках обліку коштів регіонального бюджету.

2. АНАЛІЗ БЮДЖЕТУ ЧЕЛЯБІНСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Таблиця 2.1 – Бюджет Челябінській областіза 2014–2016 рр., млрд. руб.

Найменування
Обсяг доходів
Обсяг витрат
Дефіцит/профіцит

Ключова стаття видатків у 2014 році регіональної скарбниці - виплата заробітної плати працівникам бюджетної сфери. «Відбулося збільшення зарплати бюджетників, можливо, не таке велике в абсолютних цифрах, але дуже значне для бюджету Челябінської області. Бюджет на новий період, включаючи 2014 рік, буде гранично стиснутий. Уряд, як міг, стискав витрати. Спочатку дефіцит оцінювався 30 млрд. рублів. Скоротили його у два з половиною рази – до 12 млрд. рублів. Істотно скорочені адміністративні витрати. Також скориговано більшість держпрограм. При формуванні бюджету області на 2014 нам сильно допоміг Уряд Росії.

Якщо говорити про сферу освіти, то в бюджеті Челябінської області на ці цілі майбутній рікзакладено понад 31,5 млрд. рублів - це 1,5 разу більше, ніж початковий план цього року.
Загальний об'єм доходів на 2014 рікбюджету Челябінської області планується у сумі 99 млрд. 876,7 млн. рублів із приростом на 16,5%до початкового плану поточного року. Загальний обсяг видатківу 2014 році складе 112 млрд. 192,5 млн. рублів.

У 2015 році доходи до бюджету Челябінської області склали 125, 909 075 700 млрд. рублів.

На формування доходів бюджету області вплинула динаміка наступних показників:

Таблиця 2.2 - Показники, які впливають формування доходів бюджету Челябінської області, %

Податкові та неподаткові доходи обласного бюджету за 2015 рік склали 99, 069 876 720 млрд. рублів, 87,8% з яких забезпечені такими надходженнями:

Податок на прибуток організацій

Податки на майно організацій

Налог на дохід фізичних осіб

Витрати бюджету Челябінської області в 2015 році склали 126. 324 127 530 млрд. рублів.

Таблиця 2.3 - Статті видатків Челябінської області за 2015 р.

	Стаття витрат
	Загальнодержавні питання	3, 135989330 млрд. рублів
	Національна оборона	43, 982 720 млн. рублів
	Національна безпека та правоохоронна діяльність	1, 400 833 110 млрд. рублів
	Національна економіка	17, 271799480 млрд. рублів
	Житлово-комунальне господарство	4, 204 515 800 млрд. рублів
	Охорона навколишнього середовища	78, 389 560 млн. рублів
	Освіта	32, 824 417 850 млрд. рублів
	Культура, кінематографія	1, 015705580 млрд. рублів
	Охорона здоров'я	27, 223799310 млрд. рублів
	Соціальна політика	24, 069027330 млрд. рублів
	Фізична культура та спорт	2, 607783770 млрд рублів
	Засоби масової інформації	209, 469 970 млн. рублів
	Обслуговування державного та муніципального боргу	1, 807423440 млрд. рублів
	Міжбюджетні трансферти загального характеру бюджетам суб'єктів Російської Федерації та муніципальних утворень	10, 430 990 280 млрд. рублів

У 2016 році доходи бюджету сформовані в сумі 109 млрд. 439,1 млн. руб. із збільшенням на 7,7% до початкового рівня 2015 року. З них 91 млрд 598,3 млн руб. становлять власні доходи.

Загальний обсяг видатків наступного року запланований на рівні 118 млрд 157,8 млн руб. зі збільшенням на 4,2% до початкового плану поточного року. Частка соціальних витрат становить 73% або 86 млрд. 897,2 млн. руб. З них 26200000000 руб. піде на соціальну політику, 33 млрд. руб. - На освіту, 25 млрд руб. на охорону здоров'я, 1800000000 руб. на спорт та 941 млн руб. спрямують на культуру.

14,9 млрд руб. у бюджеті передбачено на витрати економічної спрямованості: дорожнє господарство (7,3 млрд руб.), ЖКГ (2,5 млрд руб.) та сільське господарство (1,9 млрд руб.).

Збережеться і дефіцит обласного бюджету в 2016 році, проте його розмір скоротиться і становитиме 8,7 млрд руб.

З федерального бюджету планується отримати 17800000000 рублів. Серед нових напрямів федерального фінансування - проведення Всеросійського сільськогосподарського перепису та поетапне впровадження всеросійського фізкультурно-спортивного комплексу «Готовий до праці та оборони».

У 2016 році зміниться практика надання міжбюджетних трансфертів до муніципалітетів. Раніше на рахунках місцевих адміністрацій накопичувалися рештки грошей, виділених під конкретні цілі. А для заповнення регіональної скарбниці доводилося використовувати кредити. Новий механізмпередбачає, що муніципалітети власним коштом реалізовуватимуть проекти, звітуватимуть і лише після цього отримуватимуть гроші, які спеціально будуть зарезервовані для цього. Пшеніцин підкреслив, що тепер муніципалітети мають бути зацікавлені у нарощуванні власної доходної бази та прагнути ефективніше використати фінансову допомогу регіонального бюджету.

Водночас обласний бюджет залишиться дефіцитним. Різниця між витратами та доходами становитиме 8,7 млрд. рублів. Але курс скорочення цього розриву, поставлений губернатором Борисом Дубровським, збережеться. Якщо у 2015 році бюджет було ухвалено з дефіцитом у 14 % від доходів, то у 2016 році цей показник становитиме 9,5 %. Основним джерелом покриття дефіциту залишаться позики.

При цьому обласний бюджет збереже свою соціальну спрямованість. Частка соціальних витрат наступного року, як і в поточному, складе 73%, або 86900000000 рублів. Усі додатково встановлені на рівні області пільги та виплати будуть збережені.

ВИСНОВОК

Регіональні бюджети – центральна ланка територіальних бюджетів. Вони призначені для фінансового забезпечення завдань, покладених на державні органи управління суб'єкта Російської Федерації.

Формування та використання регіональних фінансів здійснюються відповідно до Конституції Російської Федерації, Бюджетного кодексу Російської федерації, а також іншим федеральним та регіональним законодавством.

Доходи регіонального бюджету утворюються з допомогою податкових і неподаткових видів доходів, і навіть з допомогою безоплатних перерахувань.

Розподіл та закріплення між бюджетами різних рівнів функціональних витрат проводяться за погодженням федеральних органів влади та органів влади суб'єктів Федерації та затверджуються відповідними законами про бюджети або за погодженням органу державної влади суб'єкта Федерації та органів місцевого самоврядування, розташованих на території даного суб'єкта Федерації.

Що стосується прийняття бюджету черговий фінансовий рік із дефіцитом затверджуються джерела фінансування дефіциту бюджету: випуск цінних паперів від імені суб'єкта Федерации; бюджетні позички та бюджетні кредити, отримані від бюджетів інших рівнів бюджетної системи Російської Федерації, кредити, отримані від кредитних організацій; надходження від продажу майна, що перебуває у державній власності суб'єкта Федерації; зміна залишків коштів на рахунках обліку коштів регіонального бюджету.

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

СЛ - доступний у повній версії

Завантажити: У вас немає доступу до завантаження файлів з нашого сервера.

Регіональні бюджети: принципи формування та витрачання

регіональний бюджет фінанси податок

Доходи та видатки регіональних (місцевих) бюджетів визначено бюджетами відповідних регіональних (територіальних) органів управління. Порядок формування та затвердження регіональних (місцевих) бюджетів регламентується законодавчо та визначається функціями регіональних (територіальних) органів управління.

Тому витрати регіональних (територіальних) органів управління є визначальними для формування доходної частини бюджету.

Основними засадами формування бюджету будь-якого рівня самоврядування є принцип забезпечення загальної збалансованості бюджету та принцип повноти бюджету. У бюджеті мають бути відображені всі передбачувані витрати та доходи.

Центральна влада може брати участь також у коригуванні регіональних (місцевих) бюджетів у частині, бюджетних податкових надходжень з урахуванням рівня доходу на людину у різних адміністративно-територіальних одиницях. Частина податкових надходжень регіональних (місцевих) бюджетів територій з високим рівнем доходу на людину може вилучатися центральною владою та перерозподілятися на користь регіональних (місцевих) бюджетів територій, де середньорічний дохід на людину нижчий від середнього. Таким чином, здійснюється вирівнювання рівнів економічного та соціального розвитку територій.

Доходи регіональних (місцевих) бюджетів

Доходи регіональних (місцевих) бюджетів формуються за рахунок:

* місцевих податків та зборів,

* неподаткових доходів,

* надходжень з вищих бюджетів.

Місцеві податки та збори є базовим джерелом на формування окремих регіональних (місцевих) бюджетів. Реальне співвідношення всіх джерел у формуванні окремих регіональних (місцевих) бюджетів визначається функціями регіональних (місцевих) органів управління, потенційними можливостями отримання доходу з допомогою місцевих податків, і навіть можливостями вищих органів влади фінансувати нижчі регіональні (місцеві) бюджети.

Надходження з вищих бюджетів здійснюються у разі нестачі власних фінансових ресурсівдля формування регіональних (місцевих) бюджетів, необхідних для фінансування місцевих заходів чи регіональних розділів державних програмнаприклад, розвитку доріг, охорони здоров'я, охорони навколишнього середовища.

Надходження з вищих бюджетів здійснюються у вигляді відрахувань від суми окремих податків, що мобілізуються на території, а також дотацій та субвенцій та можуть становити до 60% доходної частини регіональних (місцевих) бюджетів.

Неподаткові доходи регіональних (місцевих) бюджетів:

* Доходи від підприємств, що знаходяться в муніципальній власності,

* орендні доходи,

* Фінансові збори,

* мита,

* добровільні внескипідприємств та населення.

Питома вага неподаткових доходів фінансах регіональних (місцевих) бюджетів становить від 10 до 30 % загальних доходів бюджету.

Витрати регіональних (місцевих) бюджетів

Основні видатки регіональних (місцевих) бюджетів – це витрати на:

* на житлово-комунальне господарство (житло, водоканалізаційні, транспортні підприємства, міський благоустрій, шляхове господарство),

* охорона здоров'я,

* освіта,

* погашенням позик та виплат відсотків за ними,

Витрати регіональних (місцевих) бюджетів залежать від бюджетної політикидержави та ступеня децентралізації управління соціальною сферою. Фінансування соціальних програм- це найбільша частина бюджетних видатків і є вирішальним фактором для акумулювання фінансових ресурсів у бюджеті відповідного рівня фінансової відповідальності. У ряді європейських країн на фінансування соціальних програм витрачається більше коштів із регіональних (місцевих) бюджетів, ніж із центрального бюджету, наприклад, у Німеччині, Норвегії, Фінляндії.

Витрати регіональних (місцевих) бюджетів поділяють на:

* поточні або експлуатаційні,

* інвестиційні чи капітальні вкладення.

І, відповідно, формуються бюджет поточних витрат та бюджет розвитку.

Бюджет поточних витрат, як правило, фінансується за рахунок податкових та неподаткових надходжень. Основними джерелами на фінансування бюджету розвитку є субвенції, місцеві позики, пожертвування.

Регіональні (місцеві) фінанси

ХХI столітті процес розвитку демократичних принципів у державному устрої та управлінні здійснюється паралельно з регіоналізацією економічних та соціальних процесів. Одним з основних компонентів сучасного демократичного державного устрою є місцеве самоврядування, яке здійснюється населенням через представницькі органи місцевого самоврядування, що обираються. Для виконання своїх функцій органи місцевого самоврядування повинні мати певні майнові та фінансово-бюджетні права.

Регіональні (місцеві) фінанси формують насамперед з метою фінансування заходів, пов'язаних із соціально-культурним та комунально-побутовим обслуговуванням населення даного регіону, в т.ч. для фінансування муніципальної освіти, охорони здоров'я, комунального обслуговування населення, будівництва, утримання доріг. Коло фінансованих заходів може розширитися залежно від функцій делегованих місцевим органам самоврядування центральною владою.

Таким чином, регіональні (місцеві) фінанси – це система економічних відносин, за допомогою якої розподіляється та перерозподіляється національний дохід; фонд грошових коштів, що використовуються на економічний та соціальний розвиток регіонів (територій).

В Україні до регіональних (місцевих) фінансів відносять:

* бюджет Кримської АР,

* обласні бюджети,

* Міські бюджети,

* районні бюджети,

* районні в містах бюджети,

* селищні бюджети,

* сільські бюджети

* фінанси комунальних суб'єктів господарювання,

* Позабюджетні фонди місцевих органів самоврядування.

Роль регіональних (місцевих) фінансів постійно посилюється, а сфера їхнього застосування розширюється. У багатьох країнах регіональні (місцеві) фінанси становлять переважну частину фінансових ресурсів держави. Демократичні держави вважають за краще проводити соціальну політику за допомогою регіональних (місцевих чи територіальних) фінансів. Політика фінансування регіональних фінансів активно використовується для вирівнювання рівнів економічного та соціального розвитку територій.

Податкова система РФ

Нині немає загальноприйнятого визначення, повноцінно описує податкову систему Росії. На наш погляд, поняття «податкова система» є ширшим у порівнянні з поняттями «система податків і зборів» та «система оподаткування» і включає, окрім власне податків і зборів, весь комплекс відносин, безпосередньо пов'язаних з оподаткуванням.

Основу податкової системи Росії становить Податковий кодекс. Крім того, до податкової системи РФ входять прийняті відповідно до цього кодексу федеральні закони про податки та збори (п. 1 ст. 1 НК РФ).

Податковий кодекс містить опис системи податків і зборів у Російській Федерації, у ньому, зокрема, зафіксовано основи оподаткування у Росії (п. 2 ст. 1 НК РФ):

* види податків та зборів;

* Підстави виникнення (зміни, припинення) та порядок виконання обов'язків зі сплати податків та зборів;

* принципи встановлення, введення в дію та припинення дії раніше введених регіональних та місцевих податків;

* права та обов'язки учасників відповідних правовідносин (платників податків та платників зборів, податкових агентів, податкових та митних органів);

* форми та методи податкового контролю;

* відповідальність за порушення законодавства про податки та збори;

* Порядок оскарження актів та дій податкових органів, а також їх посадових осіб.

Принципи податкової системи Російської Федерації

Податкова система Російської Федерації заснована на ключових принципах, відповідно до яких і розробляються всі нормативно-правові акти у цій сфері. До принципів податкової системи належать (у порядку дотримання відповідних положень Податкового кодексу):

1. Принцип законності оподаткування. Кожна особа має сплачувати законно встановлені податки та збори. Це встановлено пунктом 1 статті 3 таки Податкового кодексу.

2. Принцип справедливості оподаткування. Податки повинні встановлюватися з урахуванням фактичної спроможності платника податків до сплати (п. 1 ст. 3 НК РФ).

3. Принцип загальності та рівності оподаткування (п. 1 ст. 3 НК РФ). Він у тому, кожна особа несе рівні обов'язки перед суспільством. Це випливає із статті 8 Конституції РФ. Пунктом 2 статті 3 НК РФ також встановлено, що податки та збори не можуть мати дискримінаційний характер і по-різному застосовуватися виходячи з соціальних, расових, національних, релігійних та інших подібних критеріїв. Не допускається встановлювати диференційовані ставки податків та зборів, податкові пільги залежно від форми власності, громадянства фізичних осіб чи місця походження капіталу.

4. Принцип економічної обгрунтованості оподаткування. Пунктом 3 статті 3 Податкового кодексу встановлено, що податки та збори повинні мати економічну підставу та не можуть бути довільними. Неприпустимі податки та збори, що перешкоджають реалізації громадянами своїх конституційних прав.

5. Принцип єдності економічного простору Російської Федерації. Відповідно до пункту 4 статті 3 Податкового кодексу не допускається встановлювати податки та збори, що порушують єдиний економічний простір Російської Федерації і, зокрема, прямо чи опосередковано обмежують вільне переміщення у межах території Росії товарів (робіт, послуг) чи фінансових коштів, чи інакше обмежувати або створювати перешкоди не забороненій законом економічної діяльностіфізичних осіб та організацій.

6. Принцип встановлення податків та зборів у належному порядку. Ні на кого не може бути покладено обов'язок сплачувати податки та збори, а також інші внески та платежі, що мають ознаки податків і зборів, і при цьому не передбачені Податковим кодексом, або встановлені в іншому порядку, ніж це визначено НК РФ. Про це йдеться у пункті 5 статті 3 Податкового кодексу. Заборона встановлення податків інакше як федеральним законом прямо закріплено у Конституції РФ.

7. Принцип визначеності податкового обов'язку. Його встановлено пунктом 6 статті 3 Податкового кодексу. Відповідно до цієї норми при встановленні податків мають визначити всі елементи оподаткування. Акти законодавства про податки та збори мають бути сформульовані таким чином, щоб кожен точно знав, які податки (збори), коли та в якому порядку він має сплачувати.

8. Принцип презумпції тлумачення всіх непереборних сумнівів, протиріч та неясностей у податковому законодавстві на користь платника податків (платника зборів). Відповідно до пункту 7 статті 3 Податкового кодексу всі непереборні сумніви, протиріччя та неясності актів законодавства про податки та збори тлумачаться на користь платника податків (платника зборів).

Поняття податку та збору в податкової системиРФ

Поняття податку та збору встановлено у статті 8 Податкового кодексу. Відповідно до цієї норми податок - це обов'язковий, індивідуально безоплатний платіж, що стягується з організацій та фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управліннягрошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави та (або) муніципальних утворень.

Збір – це обов'язковий внесок, що стягується з організацій та фізичних осіб, сплата якого є однією з умов скоєння щодо платників зборів державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами та посадовими особами юридично значущих дій, включаючи надання певних прав чи видачу дозволів (ліцензій).

Учасники відносин, що регулюються законодавством про податки та збори

До учасників відносин, що формуються в рамках податкової системи Росії та регульованих податковим законодавством, прийнято відносити дві категорії організацій та фізичних осіб, зобов'язаних сплачувати податки та збори, а також дві категорії органів державної влади, уповноважених контролювати цей процес, а саме:

* організації та фізичні особи, які визнаються відповідно до Податкового кодексу платниками податків або платниками зборів;

* організації та фізичні особи, які визнаються відповідно до Податкового кодексу податковими агентами;

* податкові органи(федеральний орган виконавчої влади, уповноважений з контролю та нагляду у сфері податків і зборів, та його територіальні органи);

* митні органи (федеральний орган виконавчої, уповноважений у сфері митної справи, підпорядковані йому митні органи Російської Федерації);

Види податків та зборів у Росії

У податковій системі Росії передбачені наступні видиподатків і зборів: федеральні, регіональні та місцеві (ст. 12 НК РФ). Податки та збори можуть бути встановлені та відзначені лише Податковим кодексом. Не передбачені їм федеральні, регіональні та місцеві податки що неспроможні встановлюватися (п. 5 і п. 6 ст. 12 НК РФ).

При встановленні податку мають бути визначені платники податків та елементи оподаткування, саме (ст. 17 НК РФ):

об'єкт оподаткування;

* податкова база;

* податковий період;

* податкова ставка;

* Порядок обчислення податку;

* порядок та строки сплати податку.

Крім того, можуть бути передбачені податкові пільги та підстави для їх використання платником податків.

Федеральні податки та збори

Встановлюються Податковим кодексом і є обов'язковими до сплати на території всієї Росії (п. 2 ст. 12 НК РФ). До таких належать (ст. 13 НК РФ):

* податок на додану вартість;

* податок на доходи фізичних осіб;

* податок на прибуток організацій;

* податок на видобуток корисних копалин;

* Водний податок;

* збори за користування об'єктами тваринного світу та за користування об'єктами водних біологічних ресурсів;

* державне мито.

Регіональні податки

Встановлюються Податковим кодексом та регіональними законами. Вони є обов'язковими до сплати на територіях відповідних суб'єктів Росії. Такі елементи оподаткування, як податкові ставки, порядок та строки сплати податків визначаються законодавчими (представницькими) органами державної влади суб'єктів Росії у порядку та межах, які передбачені Податковим кодексом, якщо дані елементи їм не встановлені. Інші елементи оподаткування з регіональних податків, і навіть платники податків визначаються НК РФ. Крім того, влада суб'єктів Росії може встановлювати податкові пільги, підстави та порядок їх застосування в порядку та межах, передбачених Податковим кодексом (п. 3 ст. 12 НК РФ).

До регіональних податків ставляться (ст. 14 НК РФ):

* податок на майно організацій;

* податок на гральний бізнес;

* транспортний податок.

Місцеві податки

Встановлюються Податковим кодексом та нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень. Вони є обов'язковими до сплати на територіях відповідних муніципальних утворень.

Місцеві податки у містах федерального значення Москві та Санкт-Петербурзі встановлюються Податковим кодексом та законами зазначених суб'єктів РФ та обов'язкові до сплати на територіях цих суб'єктів (п. 4 ст. 12 НК РФ).

До місцевим податкамвідносяться (ст. 15 НК РФ):

* земельний податок;

* Податок на майно фізичних осіб.

Спеціальні податкові режими

Податковим кодексом також встановлюються спеціальні податкові режими, які можуть передбачати не перелічені вище федеральні податки. Спеціальні податкові режими можуть передбачати звільнення від обов'язку зі сплати окремих федеральних, регіональних та місцевих податків і зборів (п. 7 ст. 12 НК РФ).

До спеціальних податковим режимамвідносяться (ст. 18 НК РФ):

* Система оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок);

* Спрощена система оподаткування;

* система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід окремих видівдіяльності;

* система оподаткування і під час угод про розподіл продукції.

Принципи формування бюджетної системирегіону. Концепція формування фінансової політики заснована на визнанні необхідності формування таких фінансової бази регіону та системиоподаткування, які б сприяли розвитку ринкової економікита соціальної інфраструктури та одночасно забезпечували бездефіцитність бюджетів та досягнення фінансової стабілізації та передумови подальшого економічного зростання. Бюджетна системарегіону включає консолідований бюджет і поза бюджетніфонди

Консолідований бюджет регіону включає безпосередньо сам бюджет регіону, бюджети міст регіональногопідпорядкування, а також консолідовані районні бюджети, кожен з яких об'єднує адміністративно бюджети місцевих органів влади, що входять до складу району.

1. Роль бюджетної системи у вирішенні економічних та соціальних проблем регіону

Останнім часом спостерігається регіоналізація економічних та соціальних процесів. Все більшою мірою функції регулювання цих процесів переходять від центральних рівнів державної влади до регіональних. Тому роль регіональних бюджетів посилюється, а сфера їхнього впливу та використання розширюється.

Вибір та встановлення соціальних цілей є найвищим пріоритетом діяльності органів влади та управління. Кількісно певні соціальні параметри якості та рівня гідного життя людей (народного добробуту) повинні мати законодавчий характер та обґрунтовуватись федеральними органами державної влади.

Роль регіональних бюджетів у соціально-економічному розвитку ось у чому.

По-перше, зосередження фінансових ресурсів у бюджетах суб'єктів Федерації дозволяє органам представницької та виконавчої влади регіонів мати фінансову базудля реалізації своїх повноважень відповідно до Конституції Російської Федерації. Створення фінансової бази функціонування регіональних органів влади – головна роль регіональних бюджетів. З допомогою бюджетів утворюються фінансові фонди адміністративно - територіальних утворень, які забезпечують виконання завдань загального призначення, створюють фінансову базу для здійснення функцій органів влади суб'єктів Федерації

По-друге, формування регіональних бюджетів дає можливість регіонам повною мірою виявити фінансово-господарську самостійність у витраченні коштів на соціально-економічний розвиток регіону, забезпечити планомірний розвитокосвітніх, медичних установ, установ культури, муніципального житлового фондута комунікацій місцевого значення.

По-третє, за допомогою регіональних бюджетів здійснюється вирівнювання рівнів економічного та соціального розвитку регіонів. З цією метою формуються та реалізуються регіональні програми економічного та соціального розвитку регіонів з благоустрою сіл та міст, розвитку мережі доріг, утримання історичних пам'яток та установ культури та ін.

По-четверте, маючи у розпорядженні фінансові бюджетні кошти, органи влади регіонів можуть збільшувати чи зменшувати нормативи фінансових витратна надання державних та муніципальних послуг у установах невиробничої сфери.

По-п'яте, концентруючи частину фінансових ресурсів у регіональному бюджеті, органи представницької та виконавчої влади регіонів можуть централізовано спрямовувати фінансові ресурси на вирішення стратегічних завдань, розвиток у регіоні пріоритетних галузей промисловості, сільського господарства та соціальної сфери шляхом впровадження цільових програм фінансування. Останнім часом органи влади регіонів почали виділяти бюджетні кошти на інвестиції (реальні та фінансові). Такі інвестиції формуватимуть державну та муніципальну власність. Це робиться для зміцнення позицій держави як суб'єкта господарювання.

По-шосте, регіональні бюджети через фінансові ресурси впливають на оптимальні пропорції фінансування капітальних і поточних витрат та стимулювання ефективного використанняматеріальних та трудових ресурсів, а також створення нових місцевих виробництв та промислів, що дозволяє створювати нові робочі місця та робити внесок у вирішення проблеми зниження безробіття в регіоні.

Значення бюджетів суб'єктів РФ у тому, що є основними інструментами, якими здійснюється регіональна фінансова політика, спрямовану стабілізацію виробництва та забезпечення економічного зростання.

Роль регіональних бюджетів у соціально-економічному розвитку регіонів зростає при наділенні органів влади суб'єктів Федерації відповідними повноваженнями щодо формування та виконання їх бюджетів. Так регіональна влада, відчуваючи дефіцит інструментів бюджетного управліннята ресурсів, орієнтуються переважно на вирішення поточних завдань та проблем короткострокового характеру. Але лише формулювання стратегічних цілей дозволить вирішити масштабні завдання стимулювання. господарських процесіврегіону. Тому необхідно розширити коло повноважень регіональної влади у сфері формування та використання бюджетних коштів регіону.

Бюджетна діяльність місцевих органів влади має бути підпорядкована певним принципам, які містять фундаментальні вимоги до утворення та виконання цих бюджетів.

Принцип єдностібюджету означає, що це доходи повинні надходити на єдиний балансовий рахунок і точно також витрачатися з нього за суворо встановленими напрямами.

Принцип самостійностімісцевих бюджетів означає, що будь-яка територіальна освіта складає свій бюджет у межах наявних у нього повноважень.

Принцип збалансованостітериторіального бюджету означає, що його доходи та витрати мають бути рівними за обсягами.

Принцип цільової спрямованості витрачання коштівозначає, що кошти територіальних та місцевих бюджетів можуть витрачатися строго за цільовим призначенням, затвердженим місцевими та центральними органами влади.

2.1. Економічна сутністьта роль регіональних
фінансів

Регіональні фінанси (фінанси суб'єктів Росій-
ської Федерації) являють собою сукупність грошових
відносин, що виникають з приводу формування, распреде-
лення та використання централізованих фінансових ресурсів
для вирішення соціально-економічних завдань у суб'єктах Рос-
ній Федерації. Ці відносини складаються між орга-
нами державної влади суб'єктів Російської Федерації
та населенням, що живе на території даного суб'єкта Рос-
ній Федерації, а також між органами державної
влади суб'єктів Російської Федерації та суб'єктами еконо-
ної діяльності.

Фінанси суб'єктів Російської Федерації включають:

ü кошти бюджету суб'єкта Російської Федерації;

ü державні цінні папери, що належать органам державної влади суб'єкта;

інші грошові кошти, що перебувають у власності суб'єкта

Фінанси суб'єкта РФ складають економічну основу
державної мастісуб'єкта Російської Федерації поряд

з власністю суб'єкта Російської Федерації, що має-
ством, що перебуває у державній власності та пере-
даним в управління органам державної влади суб'єкта
Російської Федерації, іншою власністю, що служить удо-
виконанню потреб суб'єкта Російської Федерації.
Кошти бюджету суб'єкта Російської Федерації, регі-
Ональні позабюджетні фонди входять до складу власності
суб'єкта.
Керують власністю суб'єкта Російської Федера-
ції органи державної влади цього суб'єкта. Права соб-
ственника щодо майна, що входить до складу соб-
ності суб'єкта Російської Федерації, від імені суб'єкта
Російської Федерації здійснюють органи державної
влади цього суб'єкта. Органи державної влади суб'єкта
РФ мають право передавати об'єкти власності суб'єкта

тимчасове або постійне користування фізичним та юридично-
ським особам, здавати в оренду, відчужувати.
Порядок та умови приватизації державної соб-
ності суб'єкта Російської Федерації визначаються ор-
ганами державної влади суб'єкта самостійно.
З метою реалізації своїх повноважень у фінансовій сферіоргани державної влади Російської Федерації:

ü розробляють за участю органів державної влади суб'єкта РФ проекти федеральних законів та інших нормативних правових актів Російської Федерації за перед-
метам, віднесеним до спільного відання;

ü беруть участь у розробці та затверджують федеральні цільові програми соціально-економічного розвитку регіонів;

ü забезпечують фінансування федеральних цільових програм, реалізованих біля суб'єкта РФ, обсягах, встановлених федеральним бюджетом;

ü забезпечують економічні умовизмісту мобілізаційних потужностей оборонних підприємств, у тому числі компенсацію витрат підприємств на підтримку мобілізаційних потужностей у межах коштів, передбачених для цього у федеральному бюджеті;

ü забезпечують координацію зовнішньоекономічної діяльностісуб'єкта РФ з метою максимальної реалізації його експортного потенціалу.

Органи виконавчої влади суб'єкта Російської Федерації
дерації можуть бути наділені повноваженнями територіальних
структурних підрозділів федеральних органів вико-
ної влади в області фінансових відносину відповід-
з угодами, укладеними між органами вико-
ниткової влади суб'єкта і федеральними органами вико-
ної влади.
Територіальні структурні підрозділифедераль-
них органів виконавчої влади можуть бути наділені пів-
номочіями органів виконавчої влади суб'єктів Росій-
ської Федерації відповідно до угод, укладених
між органами виконавчої влади суб'єкта Російської Федерації
Федерації та федеральними органами виконавчої влади.

Суб'єкт Російської Федерації самостійно встанов-
лює та вводить своїми законами регіональні податки та збори
відповідно до загальними принципамиоподаткування, уста-
новленими Конституцією РФ, Податковим кодексом РФ, ін-

гімі федеральними законами, які регламентують податкові
правовідносини.

Фінансування видатків федерального бюджету на тер-
риторії суб'єкта Російської Федерації здійснюється через
казначейську систему. Це можуть бути регіональні скарбники.
ство, а також територіальні органи федерального скарбника-
ства.
З метою розмежувань повноважень між органами ви-
додаткової влади Російської Федерації та суб'єкта Феде-
рації з предметів спільного ведення органи виконавця-
ної влади суб'єкта укладають відповідні угоди з
Урядом РФ.
Розмежування державної власності на території.
торії суб'єкта Російської Федерації, включаючи розмежування
власності на земельні, водні та інші природні ре-
сурси, на федеральну власність та власність суб'єкта

РФ, а також розмежування повноважень з управління об'єк-
тамі федеральної власностібіля суб'єкта РФ
проводиться, зазвичай, окремими угодами.

2.1 Структура регіональних фінансів сучасної держави:

Регіональний бюджетвиступає основним централізованим грошовим фондом біля, з якого відбувається фінансування територіальних потреб.

Основні фінансові засобитериторій можуть бути представлені в такий спосіб (рис. 39):

Територіальні бюджети- Основна складова місцевих фінансів. Регіональний бюджет фінансує підприємства місцевого підпорядкування, визначає рівень обов'язкових інвестицій у регіоні. Через ці бюджети реалізується соціальна політика, балансуються потреби економічної та соціальної сфер.

Позабюджетні фондитериторійутворюються за рішеннями відповідних органів влади і витрачаються у суворій відповідності до своїх цільовим призначеннямна економічні та соціально-територіальні потреби. Позабюджетні фонди територій – особлива форма освіти та використання фінансових ресурсів: кошти, що проходять через них, взагалі не відображаються у бюджеті.

Джерелом регіональних фінансів є також ресурси суб'єктів господарювання. Джерелами фінансових ресурсів у даному випадкуслужать: частина прибутку муніципальних підприємств; виручка бюджетних установ від надання платних послуг біля у сфері охорони здоров'я, освіти, здачі у найм муніципальної власності.

Позикові кошти- ще одна складова частинафінансів територій (рис. 40).

Мал. 40. Структура позикових коштів територіальних бюджетів

У різних країнах позикові кошти у територіальних фінансах використовуються по-різному (рис. 41):

Мал. 41. Розподіл джерел позикових коштів у територіальних бюджетах розвинутих країн