Формула прибуток. Оподаткований прибуток та особливості її визначення Оподатковуваний прибуток дорівнює

Поняття податку на прибуток

Згідно з чинним законодавством, зокрема Податковим Кодексом РФ, під податком на прибуток розуміється прямий податок, що стягується з організацій, що є колективними суб'єктами, і належить до обов'язкових платежів федерального рівня, але зараховується до всіх бюджетів країни. Його величина прямо корелює з обсягом кінцевого фінансового результату діяльності суб'єкта господарювання.

Зауваження 1

Цей податок нараховується з прибутку, одержувану організацією за підсумками звітного періоду. Прибуток, своєю чергою, визначається як різниця між доходами та витратами.

Об'єктом оподаткування виступає прибуток організації, його основні платники – суб'єкти – представлені малюнку 1.

Малюнок 1. Платники прибуток. Автор24 - інтернет-біржа студентських робіт

Не є суб'єктами оподаткування з податку на прибуток ті платники податків, які:

• застосовують спеціальні податкові режими(ЕНДВ, УСН, ЕСХН);
• є учасниками проекту «Інноваційний центр «Сколково»;
• є платниками податку на гральний бізнес.

Сама собою обов'язок сплати прибуток з'являється лише тоді, коли є об'єкт оподаткування, тобто у випадках, коли господарюючий суб'єкт отримує прибуток зі своєї діяльності. У тому випадку, коли замість прибутку організація зазнає збитків, а об'єкт оподаткування просто відсутня, підстав для сплати прибуток немає.

Об'єкт оподаткування

Отже, об'єктом оподаткування з податку на прибуток виступає сам прибуток, який отримує організація в результаті здійснення нею фінансово-господарської діяльності. При цьому, залежно від різноманітності категорій платників податків, як прибуток для цілей оподаткування можуть виступати різні категоріїдоходів.

Так, наприклад, для російських організацій прибутком, що підлягає оподаткуванню, виступає величина доходів, зменшена на величину витрат. У той самий час для іноземних організацій, згідно з чинним у Росії законодавству, оподатковуваною прибутком вважається величина всіх доходів, отриманих нею біля РФ.

Доходи у загальному виглядіявляють собою виручку від реалізації (тобто виручку організації, яку він отримує від основного виду діяльності), а також виручку, отриману в результаті інших видів діяльності, що не є основними. Для цілей оподаткування прибутку всі доходи приймаються до пари без акцизів та ПДВ.

Підставою для визнання доходів є: первинні документи; інші документи, що підтверджують отримання доходу платником податків; Документи податкового обліку.

Під витратами прийнято розуміти документально підтверджені та обґрунтовані витрати суб'єкта господарювання. Усі витрати суб'єкта господарювання поділяються на дві великі групи:

• витрати, пов'язані з виробництвом та реалізацією;
• позареалізаційні витрати.

До перших відносяться витрати, необхідні безпосередньо для організації процесу виробництва та збуту продукції, робіт або послуг. До них відносяться витрати на оплату праці співробітників підприємства, придбання сировини та матеріалів, амортизаційні відрахуванняі т.п.

Позареалізаційні витрати безпосередньо пов'язані з процесами виробництва та збуту продукції. До них відносяться судові збори, Негативні курсові різниці та ін.

Зауваження 2

Підставою для визнання витрат при розрахунку величини оподатковуваного прибутку є реально понесені суб'єктом господарювання у звітному періоді, документально підтверджені та обґрунтовані витрати.

Порядок розрахунку податку на прибуток

Для того, щоб розрахувати величину податку на прибуток підприємства, платнику податків необхідно точно знати, які доходи та витрати можуть бути визнані у звітному періоді. Для визначення дат, на які можуть бути визнані доходи та витрати для цілей оподаткування, існує два методи: касовий метод та метод нарахування.

Касовий метод передбачає, що доходи та витрати визнаються відповідно до дати фактичного надходження. грошових коштівта фактичної оплати витрат.

Метод нарахування передбачає, що дати визнання витрат та доходів не залежать від дати реального надходження доходів та фактичної оплати витрат. При даному методі доходи та витрати визнаються у тому податковому періоді, до якого вони належать, тобто в якому вони мали місце бути.

Розглянь порядок розрахунку прибуток докладніше. А, щоб визначити величину прибуток організації, передусім, необхідно визначити податкову базу. Податкова базає прибуток господарюючого суб'єкта, що підлягає оподаткуванню. Методика визначення величини податкової бази представлена ​​малюнку 2.

2. Порядок розрахунку податкової бази. Автор24 - інтернет-біржа студентських робіт

Розрахунок податкової бази проводиться наростаючим підсумком з початку податкового періоду, що відповідає одному календарному році. Інакше кажучи, податкова база визначається протягом періоду з 1 січня до 31 грудня. поточного року, Після чого розрахунок податкової бази починається з нуля.

Загальна формула розрахунку прибуток представлена ​​малюнку 3.

Малюнок 3. Формула розрахунку прибуток. Автор24 - інтернет-біржа студентських робіт

Отже, величина прибуток визначається шляхом множення податкової бази на ставку податку.

Відповідно до чинного законодавства стандартна ставка податку на прибуток у Росії становить 20%. При цьому 2% сплачується в Федеральний бюджет, а 18% - до бюджету суб'єкта Російської Федерації. Для 2017-2020 років. ці пропорції становлять 3% та 17% відповідно.

Приклад розрахунку прибуток

Наведемо приклад розрахунку величини прибуток, підлягає сплаті до бюджету. Припустимо, що діяльність компанії ТОВ «ХХХ» за підсумками 2017 року характеризується такими показниками:

• Доходи від – 2000 000 крб.
• Витрати, що зменшують доходи від реалізації - 1050000 руб.
• Позареалізаційні доходи - 25 000 руб.
• Позареалізаційні витрати - 48 000 руб.

Спираючись на подану вище формулу, визначимо величину податку на прибуток ТОВ «ХХХ»

Насамперед, зробимо розрахунок величини бази оподаткування:

Оподаткова база = 2000000 – 1050000 + 25000 – 48000 = 927000 руб.

Податок з прибутку = 927000 · 20% = 185400 руб.

Таким чином, величина податку на прибуток ТОВ «ХХХ» за підсумками 2017 становить 927 тис. руб.

Дотримуватися принципу нарахування важливо і при відображенні у бухгалтерської звітностіінформації про податок на прибуток. Значна величина прибуток може вплинути на основні економічні показникидіяльності організації, що розшифровуються у бухгалтерській звітності: чисті активи, валюта балансу, чистий прибуток. Внаслідок цього у бухгалтерській звітності при формуванні даних про витрату з податку на прибуток не тільки має бути зазначено поточний податок на прибуток за звітний період, відображений у податкової декларації, а й зафіксовано відкладені податки з прибутку.

3) збитку, перенесеного на майбутнє, невикористаного зменшення податку з прибутку у звітному періоді, але який буде прийнято з метою оподаткування у наступних звітних періодах, якщо інше не передбачено законодавством РФ про податки та збори;

Оподатковуваний прибуток

оподатковуваний прибуток є податковою базою для цього податку Непрямий спосіб використовується наприклад у випадках, коли платник податків відмовляється від обстеження своєї діяльності податковими органами Оподатковуваний дохід таких осіб визначається на

Варіант 7

1. Аналіз оподатковуваного прибутку. Аналіз використання прибутку

Список використаних джерел

1. Аналіз оподатковуваного прибутку. Аналіз використання прибутку

Оподатковуваний прибуток - це різниця між прибутком звітного періоду та сумою прибутку, що оподатковується на дохід (за цінними паперами та від пайової участі у спільних підприємствах), а також суми пільг з податку на прибуток відповідно до податкового законодавства, яке періодично змінюється.

Для податкових органів та підприємства великий інтерес представляє оподатковуваний прибуток, оскільки від цього залежить сума податку на прибуток, а відповідно і сума чистого доходу.

Для визначення величини оподатковуваного прибутку необхідно від суми прибутку звітного періоду відняти:

1) дохід підприємства від цінних паперів, пайової участі у спільних підприємствах та інших позареалізаційних операцій, оподатковуваний по спеціальним ставкамта утримуваний біля джерела його виплати;

2) прибуток, за яким встановлено податкові пільги відповідно до чинного податкового законодавства.

Розрахунок оподатковуваного прибутку:

На зміну її суми впливають фактори, що формують величину прибутку звітного періоду, а також показники 5, 7 і 8 у табл., наведеній вище, що віднімаються з балансового прибутку при розрахунку її величини. Використовуючи дані факторного аналізу прибутку від реалізації продукції, позареалізаційних фінансових результатів, а також дані табл., наведеної вище, ми можемо визначити, як ці фактори впливають на зміну суми оподатковуваного прибутку.

Фактори зміни оподатковуваного прибутку:

Аналіз податків, що вносяться до бюджету з прибутку, доцільно розпочинати з вивчення їх складу та структури. Види податків: податку майно, податку з прибутку, інші податки та збори.

Зміна суми податку на майно (Ним) може відбутися за рахунок збільшення або зменшення середньорічної вартості майна (Їм), що підлягає оподаткуванню, та ставки податку на майно (СН):

Н ім = Їм × Сн / 100.

Використовуючи дані розрахунку середньорічної вартості майна, що підлягає оподаткуванню, можна встановити зміни у його складі та вплив кожної складової на суму цього податку. Для цього зміну суми оподатковуваного майна за кожним видом потрібно помножити на планову (базову) ставку податку на майно:

ΔН ім = ΔІм i × Сн 0/100.

Якщо відбулася зміна ставки податку на майно, то цю величину необхідно помножити на фактичну суму майна оподатковуваного звітного періоду:

ΔН ім = Їм 1 × ΔСн/100.

Податок з доходів залежить також від суми оподатковуваних доходів та ставки оподаткування. Щоб розрахувати вплив даних чинників зміну податку, необхідно зміна величини кожного виду чи загальної суми оподатковуваного доходу помножити на планову ставку оподаткування, а зміна рівня останньої - на фактичну суму оподатковуваного доходу.

Сума податку на прибуток (Н п) може змінитися за рахунок величини оподатковуваного прибутку (П н) та ставки податку на прибуток (Сн):

Н п = П н × Сн/100.

Зміна суми податку за рахунок першого фактора розраховується за такою формулою:

ΔН п = ΔП н × Сн 0/100.

Вплив другого фактора встановлюється таким чином:

ΔН п = П н1 × ΔСн / 100.

Якщо відомо, за рахунок яких факторів змінився оподатковуваний прибуток, то їх вплив на суму податку можна визначити множенням її приросту за рахунок i-го фактора на планову (базову) ставку податку:

ΔН п = ΔП н xi × Сн 0/100.

Чистий прибуток одна із найважливіших економічних показників, характеризуючих кінцеві результати діяльності підприємства. Кількісно вона є різницею між сумою прибутку звітного періоду та сумою внесених до бюджету податків з прибутку, економічних санкцій, відрахувань до благодійних фондів та інших витрат підприємства, що покриваються за рахунок прибутку.

Визначення суми чистого прибутку:

Величина чистого прибутку залежить від факторів зміни прибутку звітного періоду та факторів, що визначають питома вагачистого прибутку у загальній сумі прибутку звітного періоду, а саме частки податків, економічних санкцій, відрахувань до благодійних фондів та інших витрат у загальній сумі прибутку.

Щоб визначити зміну чистого прибутку за рахунок факторів першої групи, необхідно зміну балансового прибутку за рахунок кожного фактора помножити на планову (базову) питому вагу чистого прибутку в сумі балансового прибутку:

ΔЧП = ΔБП xi × УД чп0.

Приріст чистого прибутку за рахунок другої групи факторів розраховується множенням приросту питомої ваги i-го фактора (податків, санкцій, відрахувань) у загальній сумі балансового прибутку на фактичну її величину у звітному періоді:

ΔЧП = БП 1 × (-ΔУД xi).

Чистий прибуток розподіляється відповідно до Статуту підприємства. За рахунок чистого прибутку виплачуються дивіденди акціонерам підприємства, - створюються фонди накопичення, споживання, резервний фонд, частина прибутку спрямовується на поповнення власного оборотного капіталу, реноваційний фонд і на інші цілі. У процесі аналізу необхідно вивчити виконання плану використання чистого прибутку, навіщо фактичні дані про використання прибутку за всіма напрямами порівнюються з даними плану і з'ясовуються причини відхилення від плану в кожному напрямку використання прибутку.

Аналіз формування фондів має показати, наскільки за рахунок яких чинників змінилася їх величина. Основними факторами, що визначають розмір відрахувань до фондів накопичення та споживання, можуть бути зміни суми чистого прибутку (ПП) та коефіцієнта відрахувань прибутку до відповідних фондів (К i ). Сума відрахувань прибутку до фондів підприємства дорівнює їхньому твору:

Ф i = ПП × К i.

Для розрахунку їх впливу можна використовувати один із прийомів детермінованого факторного аналізу. Потім треба розрахувати вплив факторів зміни чистого прибутку на розмір відрахувань до фондів підприємства. Для цього приріст чистого прибутку за рахунок кожного фактора множимо на плановий коефіцієнт відрахувань до відповідного фонду:

ΔФ i = ΔЧП xi × К i пл.

Оподатковуваний прибуток– це певна сума, що виражається у відсотковій різниці між дебетом та кредитом за поточний період. З цього прибутку вираховується відсоток, що підлягає відрахуванню до податкового фонду, що передбачено чинним законодавством. Отримання прибутку у чистому вигляді можливе лише після того, як із загального прибутку буде віднято податковий відсоток.

Розрахунок оподатковуваного прибутку

Залежно від величини доходів фірми вираховується певний відсоток грошей. Якщо прибутки за поточний період (за місяць, квартал чи рік) високі, то й податковий відсоток буде відповідним. Кожна фірма, компанія, організація повинна певні терміниподати заповнену бухгалтером декларацію про доходи, в якій зазначається цифра дебету та кредиту фірми. Також у декларації вказано список усіх видів доходів, які за законом піддаються оподаткуванню, та які саме види прибутку потрібно декларувати.

Види доходів, що підлягають оподаткуванню. Визначення оподатковуваного прибутку

Найбільш істотним доходом є прибуток від продажу вироблених товарів та послуг компанією. Під витратами маються на увазі понесені витрати на купівлю товарів, необхідних для надання спектра послуг, які пропонує компанія. До цієї категорії включаються витрати на закупівлю сировини, придбання та ремонт обладнання, систем кондиціювання, виплата зарплат усьому персоналу, чия праця була задіяна у виробництві продукції та наданні послуг, так само виплата податків, витрати, які потягнуло оформлення відповідної супутньої документації, вартість транспортування товарів, та, звичайно ж, адміністративні витрати.

Підприємства повинні вказувати в деклараціях всі види доходів, про що зазначено в чинному законодавстві. Вказуючи у декларативних документах усі витрати, необхідно підтверджувати їх відповідними квитанціями, чеками, бланками. Наявність цих документів є необхідною при розрахунку відсотка, який підлягає відняти від загальної суми прибутку.

Великі компанії з високим рівнем доходів повинні також вказувати в деклараціях всі доходи. Невиконання цієї вимоги тягне за собою адміністративну відповідальність у вигляді штрафних санкцій або ж, гіршому випадку, Вимушене припинення діяльності тієї чи іншої фірми.

Поняття доходів та витрат. Облік оподатковуваного прибутку

В акціонерних компаніях зазвичай під доходами мається на увазі прибуток, що отримується від відсотків акцій. Відсоток прибутку говорить про те, наскільки успішна компанія на національному або міжнародному ринку, якою мірою реалізується продукція, що виготовляється, і т.д.

Крім зазначених видів прибутку, деякі корпоративні компанії можуть мати ще й окремий специфічний прибуток, точніше пільги, які належать їм у разі, якщо вони вимушено зазнали надзвичайних витрат у процесі реалізації своєї продукції та надання послуг, і якщо про це зазначено у декларації про доходи та Витрати.

Фінансове реінвестування доходів

Ще один специфічний аспект, який може виникати в корпоративних компаніях, це фінансовий конфлікт між особистими інтересами власників пакетів акцій та загальними інтересами бізнесу. Податковий відсоток від акційного прибутку може бути дуже великим. Ці гроші доводиться виплачувати державі замість інвестувати у розвиток бізнесу. Виникає потреба реінвестиції ресурсів з метою підвищення податкової ставки та отримання додаткових бонусів для розвитку компанії.

Як зменшити податковий відсоток?

Існує безліч способів мінімізувати податкові виплати. Прикладом може бути ведення бізнесу, доходи якого виводяться в офшорні зони і таким чином не підлягають оподаткуванню. Для цього він засновники багатьох компаній реєструють в інших країнах.

Оподатковуваний прибуток: формула

Формула полягає у наступному. Від загального доходу необхідно відібрати покладений за законом податковий відсоток. Поняття оподатковуваного прибутку включає у собі прибуток, яку отримують над чистому вигляді, а сумарному.

Принцип функціонування сучасної економічної системизаснований на різноманітних показниках, необхідних для попередньої фінансової оцінкипроведення робіт з планування майбутньої діяльності.

Дохід у цьому питанні вважається одним з найбільш важливих показників. При цьому оподатковуваний прибуток має досить серйозне значення. Ця частина доходів, що отримуються організацією, на базі якої визначається один з основних сегментів наповнення державного бюджету.

Оподатковуваний прибуток - це конкретна сума

Під оподатковуваним прибутком мається на увазі цілком конкретна сума, що становить відсоткову різницю між такими показниками, як дебет та за певний період. З грошової суми, що становить прибуток будь-якої організації, обчислюється відсоток, що підлягає подальшому відрахуванню податкової служби.

Подібна процедура чітко регламентована затвердженими положеннями чинного законодавства. Прибуток від будь-якої фінансової операціїможе бути витягнута у чистому вигляді тільки після виконання процедури віднімання податкового відсотка. Фінансова вигода, одержана будь-яким підприємством, може бути виражена в натуральному або точному грошовому еквіваленті.

У вигляді економічного доходувона може розцінюватись у тій ситуації, коли передбачається чинними постановами Податкового кодексу. Освіта оподатковуваного прибутку можна здійснити у ситуаціях, коли дохід:

1. Отриманий підприємством у вигляді фінансових коштівабо будь-якого майна;
2. отримано відповідно до правил гол. 35 ПК;
3. Обсяг одержаних доходів підлягає самостійному оцінюванню.

Вищезазначені умови обов'язково мають виконуватися одночасно. З метою оподаткування сукупні доходи, одержувані організацією, визначаються обсягами фінансових надходжень з відрахуванням коштів, витрачених різні витрати.

Також від цієї суми відокремлюються збори, які пред'являються різним покупцям. Облік оподатковуваного прибутку завжди виконується на основі наданого бухгалтерської документації, що включає наступне:

1. Рахунки-фактури з обсягами сплачених ПДВ;
2. Первинні, заповнені за загальноприйнятими уніфікованими формами;
3. Інші види документації.
4. Характеристика існуючих формдоходу

Як було сказано раніше, вилучення прибутку вважається однією з головних цілей роботи будь-якої комерційної організації. Обсяги коштів, заради отримання яких запускаються підприємства, зумовлений якістю продукції, що виробляється або реалізується.

Усі існуючі різновиди комерційної діяльностімають на увазі можливість отримання доходу в 4-х основних формах, що відрізняються за конкретними функціональним особливостям, фінансового показника та сукупного обсягу. Балансовий прибутокзастосовується як головний показник ефективності роботи організації.

У процесі складання звітності застосовується показник валового доходу, на базу якого проводять обчислення обсягів оподатковуваного прибутку. Фінансовий показник, визначений після завершення певного періоду, буде відповідати числовому коефіцієнту чистого доходу.

Різновиди доходів, що підлягають оподаткуванню

Декларувати доходи має кожна організація

Основним джерелом доходів будь-якої організації є реалізація виробленої продукції або надання певних. Як витрати можна мати на увазі наступне:

• Понесені витрати через необхідність придбання різних товарів , без яких надання всього спектра послуг не буде відповідати необхідного рівняякості;
• До витрат має відношення виплата заробітної платиперсоналу, чиє робочий часбуло задіяно у процесі виготовлення продукції та надання підприємством відповідних послуг;
• Також слід враховувати транспортування продукції, різні адміністративні внески та, природно, .

Кожна організація зобов'язана декларувати всі різновиди доходів відповідно до положень чинного законодавства. При зазначенні у звітності обсягів коштів, що становлять витрати підприємства, обов'язково необхідно підтверджувати кожен пункт відповідною квитанцією, бланком або звичайним касовим чеком.

Наявність подібних документів є обов'язковою та необхідною для визначення розмірів одержаного прибутку в процесі роботи організації за певний період та обчислення суми податків для надходження до бюджету держави. Потрібно розуміти, що прибуток виконує три основні функції:

1. Відтворення реальної різниці між доходами та витратами;
2. Стимуляція відтворення;
3. Забезпечення контролю якості та результатів виконаної роботи на підприємстві.

У вигляді основних джерел прибутку на сьогоднішній день розцінюються такі види діяльності:

• Комерційною діяльністю займається кожна організація вітчизняному ринку;
• Монопольна діяльність має на увазі виробництво унікальних товарів або можливість надання будь-яких специфічних видів послуг, яких потребує велике числопредставників громадськості підтримки бажаної якості існування.
• Обчислення оподатковуваного прибутку здійснюється після підбиття підсумків за певний період з першого дня до моменту його закінчення.

Зменшення податкового відсотка

Оподатковуваний прибуток обчислюється за формулою

Насамперед необхідно грамотно вибудовувати амортизаційну політику підконтрольної організації, а також підбирати найкращі способиоцінки запасів; розумно розподілити сукупні витрати на виготовлення продукції.

Нічого поганого немає в тому, що робота багатьох організацій побудована таким чином, щоб отримувати можливість сплачувати податки в обсягах настільки малих, наскільки це можливо. Подібними схеми використовуються на малих та великих підприємствах. При цьому діє правило, яке передбачає відсутність необхідності виплачувати державі більше податків, ніж передбачено нормами вітчизняного законодавства.

Законодавством передбачено різні способимінімізації податкових виплат. Як приклад можна розглянути ведення комерційної діяльності, доходи яких перераховуються в офшорні зони і, звісно, ​​не підлягають оподаткуванню там, де підприємство працює. Саме з цією метою багато бізнесменів реєструють свої підприємства в інших державах, сприяючи таким чином зниження обсягів, що надходять у державний бюджеткраїни, завдяки якій вони мають можливість збагачення.

Слід сказати, що оподатковуваний прибуток визначається організаціями, що користуються ОСНО. Організації, які здійснюють свою діяльність на УСН чи ЕНВД, завжди звільняються від цього. Податкова процентна ставкадля таких підприємств становитиме приблизно 20%. З них 2% мають спрямовуватися до державного, а 18% наповнюють регіональний бюджет.

Для окремих видівкомерційної діяльності законодавством передбачено можливість зменшення розмірів податкової ставки. Окремі групи організацій мають можливість скористатися спеціальними податковими пільгами. Наприклад, ставка 0% може бути передбачена для таких організацій:

• Підприємства сільськогосподарського спрямування.

Щоб підтвердити своє право на отримання пільгових податкових ставок, доведеться подати відповідну документацію до податкової. Тільки в такий спосіб вдасться довести, що організація справді задіяна в одному з перерахованих вище напрямків діяльності.

Формула оподатковуваного прибутку

Для того щоб визначити обсяг коштів, з якого виконуватиметься відрахування до бюджету, потрібно визначити так званий результат валового доходу. Цей показник обчислюється у вигляді визначення різниці між сукупними надходженнями коштів у розпорядження організації та собівартості вироблених товарів чи послуг. Формула виглядає так: П= П-Н-П-П. Таким чином можна отримати суму зниженого балансового доходу (П) на:

1. податок на об'єкти нерухомості;
2. додатковим податковим зобов'язанням;
3. Доходи, орієнтовані конкретні операції, які під можливість застосування .

Додатковим доходомзавжди визнаватиметься виручка, отримана від комерційної діяльності із застосуванням цінних паперів або сторонніх надходжень.

Коригування фінрезультату на різниці з податку на прибуток - тема відеосюжету: