Новини зірок
Бухгалтерська довідка щодо розрахунку відсотків. Бухгалтерська довідка про нарахування відсотків за договором позики
БУХГАЛТЕРСЬКА ДОВІДКА N _______
"___"______________ ____ р. (вказати дату складання)
_______________________________________________________________________ (вказати причину складання довідки, обґрунтування бухгалтерських записів)Сума позики, отриманої (виданої) за договором N _____ від "___"_________ ___ р., склала ______ (__________) руб., Розмір відсотків (плати) _______% річних, термін позики _______ місяців.
За умовами договору були нараховані відсотки за ____________ (місяць) _____ р. у розмірі _______ (__________) руб., За ___________ (місяць) _____ р. у розмірі _______ (__________) руб. (Перераховується помісячне нарахування відсотків).
Нараховані відсотки у податковому обліку враховуються у складі позареалізаційних витрат у межах норм, встановлених п. 1 ст. 269 Податкового кодексуРФ. Відповідно до п. 1 ст. 252 Податкового кодексу РФ, платник податків зменшує отримані доходи у сумі вироблених витрат. Витратами визнаються обґрунтовані та документально підтверджені витрати (а у випадках, передбачених п. 2 ст. 265 Податкового кодексу РФ, збитки), здійснені (понесені) платником податків.
У зв'язку з вищевикладеним платник податків включає витрати для цілей оподаткування _____ (_________) руб. позик, виплачених за договором позики.
Головний бухгалтер
__________________ / _________________
Отримання позики часто супроводжується обов'язком сплачувати відсотки його використання протягом певного проміжку часу. У певних ситуаціях вони унормуються.
Відсотки за отриманими позиками відображають записом по дебету рахунки інших витрат 91.2 та кредиту або рахунків. Їх нараховують щомісяця за методу нарахування, якщо термін позики більше року. При касовому методі – день перерахування відсотків.
Якщо заборгованість є контрольованою (позика надана іноземною організацією, що володіє 20% статутного капіталу, або афілійованою особою цієї організації), відсоток розраховується поділом процентної ставки за звітний або податковий періодна коефіцієнт капіталізації на останню звітну дату. Ця величина неспроможна перевищити граничний рівень (ст. 269 НК РФ).
При видачі позики в іноземній валютівиникає необхідність. За касового методу така ситуація неможлива.
Типові проводки у бухобліку
При будівництві об'єктів нерухомості, відсотки за позикою включаються до їх первісної вартості:
- Дебет 08 Кредит 66(67).
Після закінчення будівництва роблять запис:
- Дебет 91.2 Кредит 66(67).
Якщо процентна ставка перевищує норматив із контрольованої заборгованості, тоді виникає відкладене податкове зобов'язання, яке потрібно відобразити за:
- дебету рахунку 68.4.2 та кредиту рахунку.
Приклад проводок під час позики від юридичної особи
Фірмі надано грошову позику строком на місяців за ставкою 12% річних у сумі 350 000 руб.
Проведення:
| Рахунок Дт | Рахунок Кт | Опис проводки | Сума проведення | Документ-основа |
| 66 | Отримано грошову позику | 350 000 | Договір позики Виписка з банку |
|
| 91.2 | 66 | Нараховано відсотки за договором позики | 38 500 | Бухгалтерська довідка |
| 66 | Перераховані відсотки | 38 500 | Платіжне доручення | |
| 66 | Погашена позика | 350 000 | Платіжне доручення |
Якщо позикодавець є фізичною особою, із суми сплачених їй відсотків: 13% — для резидентів і 35% — для нерезидентів. Ця операція оформляється проводкою: Дебет 73 (76) Кредит 68 ПДФО. Перерахування відсотків фізичній особіздійснюється записом Дебет 66 (67) Кредит (50).
Позика від фізичної особи
Організація отримала позику від директора у сумі 80 000 руб. під 5% річних на 3 місяці.
Проведення:
| Рахунок Дт | Рахунок Кт | Опис проводки | Сума проведення | Документ-основа |
| 50 | 66 | Отримано грошову позику | 80 000 | Прибутковий касовий ордер |
| 91.2 | 66 | Нараховано відсотки | 600 | Бухгалтерська довідка |
| 73 | 68 ПДФО | Утримано ПДФО з відсотків | 78 | Бухгалтерська довідка |
| 66 | 50 | Виплачено відсотки | 522 | Видатковий касовий ордер |
| 66 | 50 | Погашена позика | 80 000 | Видатковий касовий ордер |
У деяких випадках без оформлення бухгалтерської довідки-розрахункуне обійтись. Розглянемо, для яких цілей вона служить і що є.
Концепція
Будь-який відіграє роль первинного документа для цілей бухгалтерського та/або податкового обліку. Її оформлюють, щоб було додаткове правова основазафіксувати в обліку той чи інший факт. За умови, що його необхідно підтвердити розрахунком конкретної суми.
Коли оформлюють
Як правило, заповненням бланка бухгалтерської довідки-розрахункузаймається лише бухгалтер фірми. Найвище керівництво в цьому процесі не бере участі.
В основному, дана довідканеобхідна, коли решта «первинки» вже зібрана, але для обліку потрібен додатковий розрахунок якогось показника. На практиці це може бути:
- бухгалтерська довідка-розрахунок відсотків, у т. ч. за позикою;
- бухгалтерська довідка-розрахунок допомоги (у зв'язку з вагітністю та пологамита ін.);
- бухгалтерська довідка-розрахунок добових;
- бухгалтерська довідка-розрахунок компенсації за затримку зарплати(Ст. 236 ТК РФ);
- бухгалтерська довідка-розрахунок податку на прибуток;
- бухгалтерська довідка-розрахунку 5 відсотків з ПДВ(П. 4 ст. 170 НК РФ);
- бухгалтерська довідка-розрахунок пені;
- бухгалтерська довідка-розрахунок розподілу витрат;
- бухгалтерська довідка-розрахунок на списання бензину;
- бухгалтерська довідка-розрахунок як додаток до листка непрацездатностіта ін.
Яка форма бухгалтерської довідки-розрахунку
Обов'язковий, встановлений законом зразок бухгалтерської довідки-розрахункуВідсутнє. Це означає, що для облікової політикиїї форму бажано розробити самостійно з урахуванням усіх особливостей підприємства та його документообігу. А затвердити – окремим розпорядженням голови підприємства.
Якщо сумніваєтеся, як правильно скласти зразок бухгалтерської довідки-розрахунку, керуйтеся статтею 9 Закону
На нашому порталі завантажити бухгалтерську довідку-розрахунок, якщо вона вам підходить.
Бухгалтерська довідка-розрахунок: зразок заповнення
Припустимо, що ТОВ «Гуру» терміном на лютий 2017 видало іншій фірмі позику на суму 100 000 рублів під 10% річних. Нижче показано зразок бухгалтерської довідки-розрахунку відсотків за позикою. Зверніть увагу:в останньому стовпчику бухгалтер ТОВ «Гуру» навів формулу розрахунку за номерами стовпців цієї довідки.
Про те, як правильно скласти бухгалтерську довідку, затвердити та зберігати, читайте у статті. Завантажте готові зразки.
Бухгалтерська довідка стане в нагоді, коли потрібно обґрунтувати проводки, зробити попередні розрахункиабо виправити помилки, провести залік взаємних вимог, нарахувати дивіденди чи перерахувати допомогу.
Як правильно скласти бухгалтерську довідку у різних ситуаціях на прикладах
Відразу попередимо, що первинні документибухгалтерською довідкою замінити не можна. Наприклад, без товарних накладних та актів ви не врахуєте витрати. Авансові звітитеж замінити не вдасться. Тому використовуйте довідку як додатковий документтільки для підтвердження витрат та обґрунтування інших записів у бухобліку. Зберігайте довідки щонайменше п'ять років, інколи ж і довше. Наприклад, протягом усього періоду перенесення збитків у податковому обліку.
- Важлива стаття:
Таблиця. Які реквізити включити у довідку
Потрібно виправити помилку
Часто бухгалтерські довідки оформлюють, щоби внести виправлення до обліку. Наприклад, якщо зробили невірні проводки, помилилися у сумах, відобразили операцію двічі. Якщо в обліку припустилися помилки, складіть довідку. У ній вкажіть причину та суть помилки, проводки.
Приклад 1. Як оформити бухгалтерську довідку для виправлення помилок
У березні 2018 року господарство отримало від постачальника акт на послуги на 30 000 руб. Бухгалтер помилково провів 33 000 руб. Через тиждень помилку виявили та оформили бухдовідку № 1, в обліку записали:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60
- 33 000 руб. – сторноване оприбуткування послуг;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60
- 30 000 руб. – оприбутковано послуги на вірну суму.
Як правильно скласти бухгалтерську довідку, щоб обґрунтувати розрахунки
Часто доводиться робити розрахунки вручну. Щоб обґрунтувати розрахунки, підтвердити доходи чи витрати, оформлюйте бухгалтерську довідку. Наприклад, при розрахунку відсотків за виданою або отриманою позикою, добовими або дивідендами, авансами за майновими податками.
Приклад 1. Бухдовідка, коли треба виправити помилку
Приклад 2. Як оформити бухгалтерську довідку для обґрунтування розрахунків
У березні господарство направило до службове відрядженняагронома у період з 19 по 23 березня 2018 року. Щоб розрахувати добові за поїздку, бухгалтер оформив бухгалтерську довідку № 2 та зробив записи у бухгалтерському обліку:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 71
- 3500 руб. - Нараховано добові.
Приклад 2. Бухгалтерська довідка для обґрунтованих добових
Приклад 3. Як оформити бухгалтерську довідку, якщо треба нарахувати відсотки за виданою позикою
Господарство видало позику сторонній організації 28 лютого 2018 р. Сума - 2 000 000 руб., Ставка - 9 відсотків річних. Щоб розрахувати відсотки за березень, бухгалтер оформив довідку №3 та записав:
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91 СУБРАХУНОК «ІНІШІ ДОХОДИ»
- 15 287,67 руб. – нараховано відсотки за позикою за березень.
Приклад 3. Бухгалтерська довідка про нарахування відсотків
Приклад 4. Як оформити бухгалтерську довідку для нарахування ПДВ
Господарство у березні продавало картопля населенню за готівку. Рахунки-фактури не оформляли. Щоб відобразити нарахований ПДВ, за звітами ККТ бухгалтер оформив довідку №4 та зареєстрував її у книзі продажу.
Приклад 5. Як оформити бухгалтерську довідку при нарахуванні авансів з податків
У складі нерухомості господарства значиться адміністративно-діловий будинок. Податковою базою для нього є кадастрова вартість, яка на 1 січня 2018 становить 8 103 292,80 руб. Ставка податку майно – 1,5 відсотка. Авансовий платіжз податку майно за I квартал – 30 387,35 крб. (8 103 292,80 ₽ × 1,5%: 4). Розрахунок авансового платежу бухгалтер зробив у довідці №5.
Приклад 4. Бухгалтерська довідка для нарахування ПДВ
Бухгалтерська довідка-розрахунок рятує сільгоспкомпанії в суді, якщо треба підтвердити такі витрати у податковому обліку:
- щомісячний дохід за договором із тривалим циклом (постанова ФАС Північно-Кавказького округувід 25.04.2014 у справі № А32-16469/2012);
- вартість бракованої продукції, яка зменшує податок на прибуток (ухвала Арбітражного суду Північно-Кавказького округу від 25.04.2016 р. у справі № А63-7396/2015).
Приклад 5. Бухгалтерська довідка для розрахунку авансу з податку на майно
