Хто може застосовувати УСН

Російські організації та індивідуальні підприємці, які добровільно обрали УСН і мають право застосовувати цю систему. Компанії та підприємці, які не виявили бажання перейти на спрощенку, за замовчуванням застосовують інші системи оподаткування. Іншими словами, перехід на сплату єдиного спрощеного податку не може бути примусовим.

Які податки не потрібно платити за застосування УСН

У випадку організації, перейшли на «спрощенку», звільняються від прибуток і податку майно. Індивідуальні підприємці - від ПДФО та податку на майно фізосіб. Крім того, і ті, і інші не сплачують податок на додану вартість (за винятком ПДВ при імпорті). Інші податки та збори потрібно сплачувати у загальному порядку. Так, «спрощенці» мають робити платежі на обов'язкове страхуванняіз зарплати співробітників, утримувати та перераховувати ПДФО та ін.

Однак із загальних правилє й винятки. Так, із 1 січня 2015 року деяким «спрощенцям» потрібно сплачувати податок на майно. Із зазначеної дати звільнення від сплати цього податку не поширюється на об'єкти нерухомості, щодо яких база з податку на майно визначається як кадастрова вартість. До такого майна можна віднести, наприклад, торгову та офісну нерухомість(П.1 ст. 378.2, п.3 ст. 346.11 НК РФ).

Де діє «спрощена» система

На всій території Російської Федераціїбез будь-яких регіональних чи місцевих обмежень. Правила переходу на УСН та повернення на інші системи оподаткування однакові для всіх російських організаційта підприємців незалежно від місцезнаходження.

Хто не має права перейти на УСН

Організації, що відкрили філії, банки, страховики, бюджетні установи, ломбарди, інвестиційні та недержавні пенсійні фонди, Мікрофінансові організації, а також ряд інших компаній.

Крім того, «спрощенка» заборонена компаніям і підприємцям, які виробляють підакцизні товари, добувають і продають корисні копалини, працюють у сфері грального бізнесу або перейшли на сплату єдиного сільгоспподатку.

Обмеження за чисельністю працівників, вартістю основних засобів та часткою у статутному капіталі

Не має права переходити на спрощену систему організації та ІП, якщо середня чисельність працівників перевищує 100 осіб. Заборона на перехід діє також для компаній та підприємців, у яких залишкова вартістьосновних засобів понад 100 мільйонів рублів.

Крім того, у загальному випадку не можна застосовувати УСН підприємствам, якщо частка участі в них інших юридичних осіб більша, ніж 25 відсотків.

Як перейти на УСН

Організації, які не належать до переліченим вище категоріям, можуть перейти на УСН, якщо їх доходи за період з січня по вересень не перевищили 45 мільйонів рублів, помножених на поточне значення коефіцієнта-дефлятора. Враховуючи, що коефіцієнт-дефлятор на 2015 рік дорівнював 1,147, то для переходу на «спрощенку» з 2016 року потрібно було, щоб доходи за перші дев'ять місяців 2015 року не перевищили 51 615 тис. руб. (45 000 тис. руб. 1,147). Коефіцієнт на 2016 рік дорівнює 1,329. Тому для переходу на УСН з 1 січня 2017 ліміт доходів з січня по вересень становить 59 805 тис. руб. (45 000 тис. руб. 1,329).

У разі виконання даної умовипотрібно подати повідомлення в податкову інспекціюне пізніше 31 грудня, і з січня наступного року можна застосовувати спрощенку.

Підприємці, які не належать до перерахованих вище категорій, можуть перейти на ССП незалежно від величини доходів за поточний рік. Для цього їм потрібно подати повідомлення до податкової інспекції не пізніше 31 грудня, і з січня наступного року ІП отримає можливість застосовувати спрощену систему оподаткування.

Новостворені підприємства та новозареєстровані ІП мають право застосовувати спрощену систему з дати постановки на облік у податковій інспекції. Для цього необхідно подати повідомлення не пізніше 30 календарних днівіз дати постановки на податковий облік.

Порушення термінів подання заяви застосування УСН позбавляє компанію чи підприємця права застосування спрощеної системи.

Як довго потрібно застосовувати «спрощенку»

Платник податків, який перейшов на УСН, має застосовувати її до кінця податкового періоду, тобто до 31 грудня поточного рокувключно. До цього часу добровільно відмовитися від УСН не можна. Змінити систему за власним бажанням можна лише з 1 січня наступного року, про що потрібно письмово повідомити податкову інспекцію.

Достроковий перехід із спрощеної системи можливий лише у випадках, коли компанія чи підприємець протягом року втратили право на «спрощенку». Тоді відмова від цієї системи є обов'язковою, тобто не залежить від бажання платника податків. Це відбувається, коли доходи за квартал, півріччя, дев'ять місяців чи рік перевищують 60 мільйонів рублів, помножених на поточне значення коефіцієнта-дефлятора (у 2016 році ліміт становить 79 740 тис. руб.), або перестають виконуватися критерії щодо чисельності працівників, вартості основних коштів чи частці у статутному капіталі. Крім цього, право на ССП втрачається, якщо організація в середині року потрапляє в «заборонену» категорію (наприклад відкриває філію або починає виробляти підакцизні товари).

Припинення застосування спрощенки відбувається з початку того кварталу, в якому втрачено право на неї. Це означає, що підприємство чи ІП, починаючи з першого дня такого кварталу, повинні перерахувати податки за іншою системою. Пені та штрафи в цьому випадку не нараховуються. Крім того, при втраті права на спрощену систему платник податків повинен письмово сповістити податкову інспекцію про перехід на іншу систему оподаткування протягом 15 календарних днів після закінчення відповідного періоду: кварталу, півріччя, дев'яти місяців або року.

Якщо платник податків перестав займатися діяльністю, щодо якої він застосовував спрощену систему, протягом 15 днів він повинен повідомити про це свою інспекцію.

Об'єкти «УСН доходи» та «УСН доходи мінус витрати». Ставки податку

Платник податків, який перейшов на спрощену систему, має обрати один із двох об'єктів оподаткування. По суті, це два способи нарахування єдиного податку. Перший об'єкт – це доходи. Ті, хто його обрали, підсумовують свої доходи за певний період та множать на 6 відсотків. Отримана цифра є величина єдиного «спрощеного» податку. Другий об'єкт оподаткування - доходи, зменшені на величину витрат (доходи мінус витрати). Тут величина податку розраховується як різниця між доходами та витратами, помножена на 15 відсотків.

НК РФ дає регіонам право встановлювати знижену податкову ставку залежно від категорії платника податків. Зменшення ставки може бути введено як для об'єкта "доходи", так і для об'єкта "доходи мінус витрати". Дізнатися, які пільгові ставкиприйняті у вашому регіоні, можна у своїй податковій інспекції.

Вибрати об'єкт оподаткування потрібно ще до переходу на ССП. Далі вибраний об'єкт застосовується протягом усього календарного року. Потім, починаючи з 1 січня наступного року, можна змінити об'єкт, попередньо повідомивши про це свою податкову інспекцію не пізніше 31 грудня. Таким чином, переходити з одного об'єкта на інший можна не частіше ніж один раз на рік. Тут є виняток: учасники договору про спільну діяльність чи договору довірчого управліннямайном позбавлені права вибору, можуть застосовувати лише об'єкт «доходи мінус витрати».

Як врахувати доходи та витрати

Оподатковуваними доходами при УСН є виручка за основним видом діяльності (доходи від реалізації), а також суми, отримані від інших видів діяльності, наприклад від здавання майна в оренду (нереалізаційні доходи). Список видатків суворо обмежений. До нього входять усі популярні статті витрат, зокрема, заробітня плата, вартість та ремонт основних засобів, закупівля товарів для подальшої реалізації тощо. Але при цьому в переліку немає такого пункту як «інші витрати». Тому податківці при перевірках виявляють суворість та анулюють будь-які витрати, які прямо не згадані у списку. Усі доходи та витрати слід враховувати у спеціальній книзі, форму якої затверджено Міністерством фінансів.

При спрощеній системі застосовується касовий метод визнання доходів та витрат. Іншими словами, доходи у загальному випадку визнаються в момент надходження грошей на розрахунковий рахунок або в касу, а витрати — у момент, коли організація чи ІП погасили зобов'язання перед постачальником.

Як розрахувати єдиний «спрощений» податок

Потрібно визначити податкову базу (тобто суму доходів, або різницю між доходами та витратами) та помножити її на відповідну податкову ставку. Податкова база розраховується наростаючим підсумком початку податкового періоду, що відповідає одному календарному року. Іншими словами, базу визначають протягом періоду з 1 січня до 31 грудня поточного року, потім розрахунок податкової базипочинається з нуля.

Платники податків, які вибрали об'єкт «доходи мінус витрати», мають порівняти отриману суму єдиного податку з так званим мінімальним податком. Останній дорівнює одному відсотку доходів. Якщо єдиний податок, розрахований звичайним способом, виявився меншим за мінімальний, то до бюджету необхідно перерахувати мінімальний податок. У наступні податкові періоди у складі витрат можна врахувати різницю між мінімальним та «звичайним» податком. До того ж ті, для кого об'єктом є «доходи мінус витрати», можуть зазнати збитків на майбутнє.

Коли перераховувати гроші до бюджету

Не пізніше 25 числа місяця, наступного за звітним періодом (кварталом, півріччям та дев'ятьма місяцями), потрібно перерахувати до бюджету авансовий платіж. Він дорівнює податковій базі за звітний період, помноженої на відповідну ставку, за мінусом авансових платежів за попередні періоди

Після закінчення податкового періоду необхідно перерахувати до бюджету підсумкову суму єдиного «спрощеного» податку, причому для організацій та підприємців встановлено різні строки сплати. Так, підприємства мають переказати гроші не пізніше 31 березня наступного року, а ІП - не пізніше 30 квітня наступного року. При перерахуванні підсумкової величини податку слід врахувати всі авансові платежі, зроблені протягом року.

До того ж платники податків, які обрали об'єкт «доходи», зменшують авансові платежі та підсумкову суму податку на обов'язкові. страхові внескиу ПФР, ФСС та медстрах, на добровільне страхуванняна випадок тимчасової непрацездатності працівників, а також на виплати лікарняним листампрацівників. При цьому авансовий платіж чи підсумкову суму податку не можна зменшити більш як на 50 відсотків. На додаток до цього, з 1 січня 2015 року запроваджено можливість зменшення податку на повну суму сплаченого торговельного збору.

Як звітувати при УСН

Звітувати за єдиним «спрощеним» податком потрібно один раз на рік. Компанії повинні надати декларацію з УСН не пізніше 31 березня, а підприємці — не пізніше 30 квітня року, наступного за податковим періодом, що минув. Звітність за підсумками кварталу, півріччя та дев'яти місяців не передбачена.

Платники податків, які втратили право на «спрощенку», мають надати декларацію не пізніше 25 числа наступного місяця.

Компанії та ІП, які припинили займатися діяльністю, що підпадає під «спрощенку», мають надати декларацію не пізніше 25 числа наступного місяця.

Спрощена система на основі патенту

Цей різновид УСН існував до 31 грудня 2012 року включно і призначався для індивідуальних підприємців. Починаючи з 1 січня 2013 року, патентна «спрощенка» скасована.

Поєднання УСН та ЕНВД

Платник податків має право за одними видами діяльності нараховувати «поставлений» податок, а за іншими — єдиний податок за УСН. У цьому випадку необхідно вести роздільний облік доходів та витрат, що належать до кожного із спецрежимів. Якщо це неможливо, то витрати слід розподіляти пропорційно до доходів від видів діяльності, що підпадають під різні системиоподаткування.

1. Спрощена система оподаткування організаціями та індивідуальними підприємцями застосовується поряд з іншими режимами оподаткування, передбаченими законодавством Російської Федерації про податки та збори.

Перехід або повернення до інших режимів оподаткування здійснюється організаціями та індивідуальними підприємцями добровільно в порядку, передбаченому цією главою.

2. Застосування спрощеної системи оподаткування організаціями передбачає їх звільнення від обов'язку зі сплати податку на прибуток організацій (за винятком податку, що сплачується з доходів, що оподатковуються за податковими ставками, передбаченими пунктами 1.6, 3 та 4 статті 284 цього Кодексу), податку на . за винятком податку, що сплачується щодо об'єктів нерухомого майна, податкова база за якими визначається як їхня кадастрова вартість відповідно до цього Кодексу). Організації, що застосовують спрощену систему оподаткування, не визнаються платниками податків податку на додану вартість, за винятком податку на додану вартість, що підлягає сплаті відповідно до цього Кодексу при ввезенні товарів на територію Російської Федерації та інші території, що перебувають під її юрисдикцією (включаючи суми на сплаті при завершенні дії митної процедури вільної митної зони на території Особої економічної зонив Калінінградської області), а також податку на додану вартість, що сплачується відповідно до статей 161 та 174.1 цього Кодексу.

Інші податки, збори та страхові внески сплачуються організаціями, що застосовують спрощену систему оподаткування відповідно до законодавства про податки та збори.

3. Застосування спрощеної системи оподаткування індивідуальними підприємцями передбачає їхнє звільнення від обов'язку зі сплати податку на доходи фізичних осіб(щодо доходів, отриманих від підприємницької діяльності, за винятком податку, що сплачується з доходів у вигляді дивідендів, а також з доходів, що оподатковуються за податковими ставками, передбаченими пунктами 2 та 5 статті 224 цього Кодексу), податку на майно фізичних осіб (щодо майна, яке використовується для підприємницької діяльності, за винятком об'єктів оподаткування податком на майно фізичних осіб, включених до переліку, який визначається відповідно до пункту 7 статті 378.2 цього Кодексу з урахуванням особливостей, передбачених абзацом другим пункту 10 статті 378.2 цього Кодексу). Індивідуальні підприємці, що застосовують спрощену систему оподаткування, не визнаються платниками податків податку на додану вартість, за винятком податку на додану вартість, що підлягає сплаті відповідно до цього Кодексу при ввезенні товарів на територію Російської Федерації та інші території, що перебувають під її юрисдикцією ( що підлягають сплаті при завершенні дії митної процедури вільної митної зони на території Особливої ​​економічної зони в Калінінградській області), а також податку на додану вартість, що сплачується відповідно до статей 161 та 174.1 цього Кодексу.

Інші податки, збори та страхові внески сплачуються індивідуальними підприємцями, які застосовують спрощену систему оподаткування відповідно до законодавства про податки та збори.

4. Для організацій та індивідуальних підприємців, які застосовують спрощену систему оподаткування, зберігаються діючі порядокведення касових операційта порядок подання статистичної звітності.

5. Організації та індивідуальні підприємці, які застосовують спрощену систему оподаткування, не звільняються від виконання обов'язків податкових агентів, а також обов'язків контролюючих осіб, які контролюються іноземних компаній, передбачених цим Кодексом

Коментар до Ст. 346.11 НК РФ

Коментована ст. 346.11 НК РФ закріплює загальні положеннящодо УСН.

УСН застосовується як організаціями, і індивідуальними підприємцями і застосовується поруч із іншими режимами оподаткування. А перехід до УСН чи повернення до інших режимів оподаткування здійснюється організаціями та індивідуальними підприємцями у добровільному порядку.

Сутність УСН та її привабливість полягають у тому, що сплата цілої низки податків замінюється сплатою єдиного податку, який розраховується на підставі результатів господарської діяльностіплатника податків за податковий період. Перейти застосування спрощеної системи оподаткування організації та підприємці можуть у добровільному порядку за дотримання певних умов. Зауважимо, що УСН дає додаткові переваги у вигляді можливості застосовувати касовий метод обліку доходів та витрат.

Звернімо увагу, що з 1 січня 2015 р. п. п. 2 та 3 ст. 346.11 НК РФ діють у нових редакціях.

Так, п. 2 ст. 346.11 НК РФ (в ред. Федеральних законів від 2 квітня 2014 р. N 52-ФЗ «Про внесення змін до частини першої та другої НК Російської Федерації та окремі законодавчі актиРосійської Федерації», від 24 листопада 2014 р. N 376-ФЗ «Про внесення змін до частини першої та другої ПК Російської Федерації (у частині оподаткування прибутку контрольованих іноземних компаній та доходів іноземних організацій)») передбачає, що застосування УСН організаціями передбачає їх звільнення від обов'язку зі сплати:

а) податку на прибуток організацій (за винятком податку, що сплачується з доходів, що оподатковуються за

податкових ставок, передбачених п. п. 1.6, 3 та 4 ст. 284 НК РФ);

б) податку майно організацій (крім податку, сплачуваного щодо об'єктів

нерухомого майна, податкова база за якими визначається як їхня кадастрова вартість відповідно до Податкового кодексу РФ).

При цьому організації, що застосовують УСН, як і раніше не визнаються платниками податку на додану вартість, за винятком ПДВ, що підлягає сплаті відповідно до Податкового кодексу РФ при ввезенні товарів на територію Російської Федерації та інші території, що знаходяться під її юрисдикцією, а також ПДВ, що сплачується відповідно зі ст. 174.1 НК РФ.

Пункт 3 ст. 346.11 НК РФ (у ред. Федеральних законів від 24 листопада 2014 р. N 376-ФЗ «Про внесення змін до частини першої та другої НК Російської Федерації (у частині оподаткування прибутку контрольованих іноземних компаній та доходів іноземних організацій)», від 29 листопада 2014 року м. N 382-ФЗ «Про внесення змін до частини першої та другої ПК Російської Федерації») передбачає, що застосування УСН індивідуальнимипідприємцями передбачає їхнє звільнення від обов'язку зі сплати:

а) ПДФО (щодо доходів, отриманих від підприємницької діяльності, за винятком податку, що сплачується з доходів у вигляді дивідендів, а також з доходів, оподатковуваних за податковими ставками, передбаченими п. п. 2 та 5 ст. 224 НК РФ);

б) податку майно фізичних осіб (щодо майна, використовуваного для підприємницької діяльності, крім об'єктів оподаткування податком майно фізичних осіб, включених до перелік, який визначається відповідно до п. 7 ст. 378.2 НК РФ з урахуванням особливостей, передбачених абз. 2 п. 10 ст.

Індивідуальні підприємці, що застосовують УСН, як і раніше, не визнаються платниками податку на додану вартість, за винятком ПДВ, що підлягає сплаті відповідно до Податкового кодексу РФ при ввезенні товарів на територію Російської Федерації та інші території, що знаходяться під її юрисдикцією, а також податку на додану вартість, що сплачується відповідно до ст. 174.1 НК РФ.

Також згідно з п. 5 ст. 346.11 НК РФ (в ред. Федерального закону від 24 листопада 2014 р. N 376-ФЗ «Про внесення змін до частини першої та другої ПК Російської Федерації (у частині оподаткування прибутку контрольованих іноземних компаній та доходів іноземних організацій)») організації та індивідуальні підприємці , що застосовують спрощену систему оподаткування, не звільняються від виконання обов'язків податкових агентів, і навіть обов'язків контролюючих осіб контрольованих іноземних підприємств, передбачених Податковим кодексом РФ.

Інші податки сплачуються організаціями та індивідуальними підприємцями, які застосовують УСН, відповідно до законодавства про податки та збори.

Відповідно до п. 4 ст. 346.11 НК РФ для організацій та індивідуальних підприємців, які застосовують УСН, зберігаються діючі:

а) порядок ведення касових операцій. Центральним банкомРосійської Федерації затверджено Вказівку від 11 березня 2014 р. N 3210-У «Про порядок ведення касових операцій юридичними особамита спрощений порядок ведення касових операцій індивідуальними підприємцями та суб'єктами малого підприємництва» та Вказівка ​​від 7 жовтня 2013 р. N 3073-У «Про здійснення готівкових розрахунків», які набрали чинності з 1 червня 2014 р.;

б) порядок подання статистичної звітності. Порядок подання первинних статистичних даних та адміністративних даних суб'єктам офіційного статистичного обліку врегульовано у ст. 8 Федерального закону від 29 листопада 2007 р. N 282-ФЗ «Про офіційний статистичний облік та систему державної статистики в Російській Федерації».

Наказом ФНП Росії від 2 листопада 2012 р. N ММВ-7-3/829@ затверджено форми документів для застосування УСН. Наказом ФНП Росії від 16 листопада 2012 р. N ММВ-7-6/878@ затверджено Формат подання до податкового органу документів для застосування спрощеної системи оподаткування в електронній формі.

Заснування та правові основи

Спрощена система оподаткування (скорочено УСН чи УСНО) – це спеціальний податковий режим, встановлений главою 26.2 Податкового кодексу РФ.

Суть "спрощенки", як її часто називають бухгалтери, - у тому, щоб допомогти малому бізнесу та скоротити податкове навантаження. Назва говорить сама за себе: спрощена система оподаткування спрощує розрахунок та сплату податків суб'єктами малого підприємництва.

Що важливо знати про УСН:

1. Застосовувати її компанія чи ІП може за власним бажанням – звичайно, за дотримання визначених закономобмежень.
2. При застосуванні спрощеної системи можна вибрати один із двох можливих варіантівсплати податку:
   • з величини одержаного доходу (ст. 346.14, 346.20 НК РФ);
   • з різниці між доходами та витратами (ст. 346.14, 346.20 НК РФ).
3. Організації, що застосовують УСН, звільнено від сплати ПДВ, податку на прибуток та інших податків. Податковий облік вони ведуть у спрощеному порядку.
4. Індивідуальні підприємці, які застосовують УСН, можуть вести бухгалтерський облік. Організації на УСН такої пільги не мають.

Документи:

• Федеральні:

Обов'язкові умови застосування УСН та обмеження

Застосовувати спрощену систему оподаткування може кожна організація чи ИП. Податковим кодексом РФ (стаття 346.12) встановлено умови застосування УСН та обмеження.

Ці умови та обмеження такі:

1. Середня чисельність працівників за податковий (звітний) період має становити трохи більше 100 человек.
2. Доходи за підсумками дев'яти місяців того року, у якому організація подає повідомлення про перехід на УСН, нічого не винні перевищувати 45 млн. рублів.

   Увага!Щоб перейти на УСН з 2017 року, виручка за дев'ять місяців 2016 року має бути не більше ніж 59,805 млн руб.

   Звертаємо увагу!

   • Граничний розмір зазначених доходівщороку, пізніше 31 грудня, індексується на коефіцієнт-дефлятор, встановлений наступного календарного року. Коефіцієнт-дефлятор на 2016 рік встановлено у розмірі 1,329

     З 1 січня 2016 року з урахуванням нового втратить право застосовувати УСН, коли його виторг перевищить 79,74 млн руб.

   • Винятком є ​​платники податків, які до переходу на УСН застосовували виключно режим ЕНВД. Вони не мають доходів, які потрібно враховувати при зміні податкового режиму.
3. Залишкова вартість основних засобів організації, які підлягають амортизації має бути вище 100 000 000 крб.
4. Частка безпосередньої участі інших організацій статутному капіталі компанії - трохи більше 25%.

Зазначимо, що деякі організації обмеження у 25% участі інших компаній не поширюється. Це:

• організації, де статутний капіталскладається повністю із вкладів громадських організаційінвалідів, якщо середньооблікова чисельність інвалідів становить щонайменше 50%, які частка у фонді оплати праці - щонайменше 25%;
• некомерційні організації, в т.ч. споживкооперації, що діють відповідно до Закону РФ від 19.06.1992 N 3085-1; .
• господарські товариства, єдиними засновникамияких є споживчі товариства та їх спілки, які діють відповідно до вищезазначеного Закону.

З 2015 року вже не є винятками створені науковими та освітніми установамигосподарські товариства, робота яких полягає в практичному застосуванні(Впровадження) результатів інтелектуальної діяльності. Право застосовувати УСН за частки участі інших компаній понад 25% було їм надано лише у період з 1 січня 2011 року по 31 грудня 2014 року.

Документи:

• Закон РФ від 19.06.1992 N 3085-1

  (ред. від 02.07.2013) "Про споживчу кооперацію (споживчі товариства, їх спілки) в Російській Федерації"

Платники податків

Платниками податківвизнаються організації та індивідуальні підприємці, які перейшли на УСН і дотримуються обов'язкових умов та обмежень (див. пункт Обов'язкові умовизастосування УСН та обмеження). Але є низка організацій, які взагалі не мають права застосовувати спрощену систему оподаткування:

1. організації, що мають філії та (або) представництва;
2. банки;
3. страховики;
4. недержавні пенсійні фонди;
5. інвестиційні фонди;
6. професійні учасники ринку цінних паперів;
7. ломбарди;
8. організації та індивідуальні підприємці, що займаються:
   • виробництвом підакцизних товарів;
   • видобуванням та реалізацією корисних копалин (за винятком загальнопоширених корисних копалин);
9. організації, які займаються гральним бізнесом;
10. організації та індивідуальні підприємці, які перейшли на єдиний сільськогосподарський податок (ЄДСН);
11. нотаріуси, які займаються приватною практикою, адвокати, які заснували адвокатські кабінети, а також інші форми адвокатських утворень;
12. організації, які є учасниками угод про розподіл продукції;
13. казенні та бюджетні установи;
14. іноземні організації;
15. мікрофінансові організації;
16. організації та індивідуальні підприємці, які не повідомили про перехід на спрощену систему оподаткування встановлені терміни.

Документи:

Порядок переходу на УСН

за загальному правилуорганізації та ІП УСН починають застосовувати з початку податкового періоду (тобто календарного року).

Особлива умова встановлена ​​для новостворених організацій (ново зареєстрованих підприємців) - вони мають право застосовувати "спрощенку" з дати постановки на облік у податковому органі.

Про перехід на УСН організація повинна повідомити податковий орган за місцезнаходженням, а індивідуальні підприємці - за місцем проживання, не пізніше 31 грудня року, що передує тому, в якому планується перехід. У повідомленні зазначається обраний об'єкт оподаткування, а також залишкова вартість основних засобів та розмір доходів станом на 1 жовтня поточного року.

Зазначимо, що порядок переходу на ССП є повідомчим, тобто платник податків зобов'язаний повідомити державу про своє бажання та можливість застосовувати спрощену систему. Чекати ж на відповідний дозвіл або повідомлення від податкової не потрібно.

Новостворена організація та знову зареєстрований індивідуальний підприємецьповинен повідомити податковий орган про перехід на УСН не пізніше ніж після закінчення 30 календарних днів з дати постановки на облік. Ця дата вказана у виданому свідоцтві про постановку на облік (ОДРН). А термін у 30 днів починає відраховуватись з дати, що настає за датою постановки на облік у податковій.

Звертаємо увагу!

У разі ненадання повідомлення про перехід на УСН у зазначені терміни платники податків не мають права застосовувати даний податковий режим.

Організації та індивідуальні підприємці, що застосовують ЕНВД (єдиний податок на поставлений дохід) вправі перейти на ССП протягом календарного року. Це може статися у двох випадках:

• вони перестали вести діяльність, що підпадає під ЕНВД, до закінчення поточного календарного року
• вони перестали відповідати критеріям застосування ЕНВД.

У таких випадках слід повідомити податковий орган протягом 5 днів після закінчення діяльності на ЕНВД. Для цього необхідно подати два документи - заяву про зняття з обліку як платника ЕНВД та заяву про перехід на ССП.

Важливо!

Якщо за підсумками звітного (податкового) періоду доходи платника податків перевищили 79 740 000 рублів (з урахуванням коефіцієнта-дефлятора 1,329, встановленим для спрощенки 2016 року) або допущено іншу невідповідність встановленим вимогам, то він вважається таким, що втратив право на застосування ССП з початку того кварталу, в якому допущено таке перевищення (або невідповідність іншим вимогам).

Платник податківінформує про це податковий орган протягом 15 календарних днів після закінчення звітного (податкового) періоду. Він також зобов'язаний повідомити податкову інспекцію та у разі припинення підприємницької діяльності, щодо якої застосовувалася УСН, - і зробити це також потрібно не пізніше ніж за 15 днів з дня припинення такої діяльності.

Платник податків, що застосовує УСН, має право перейти на інший режим оподаткування з початку календарного року, повідомивши про це податковий орган не пізніше 15 січня року, в якому він передбачає це зробити.

Форми заяви про перехід на УСН ІП у 2016 році та ТОВ, а також повідомлення про втрату права на її застосування затверджено Наказом ФНП Росії від 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@.

Платник податків має право знову перейти на УСН не раніше ніж через рік після того, як він втратив право на її застосування.

Документи:

• Наказ ФНП Росії від 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@

  "Про затвердження форм документів для застосування спрощеної системи оподаткування"

• Наказ Мінекономрозвитку Росії від 20.10.2015 N 772

  "Про встановлення коефіцієнтів-дефляторів на 2016 рік" (Зареєстровано в Мін'юсті Росії 11.11.2015 N 39653)

• Лист ФНР РФ від 02.11.2010 N ШС-37-3/14713@

  "Про терміни подання заяв про перехід на сплату єдиного сільськогосподарського податку та спрощену систему оподаткування"

• Лист ФНП РФ від 04.08.2010 N ШС-17-3/847

  <О направлении заявления в налоговый орган>

Об'єкти оподаткування та податкові ставки по УСН

При застосуванні УСН можна вибрати один із двох варіантів об'єкта оподаткування:

• доходи (УСН доходи 2016);
• доходи, зменшені на величину видатків (УСН доходи мінус витрати 2016).

Є лише один виняток – учасники договору простого товариства чи договору довірчого управління майном. Вони можуть застосовувати як об'єкт оподаткування лише другий варіант ("доходи мінус витрати") (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

Слід ще раз наголосити, що вибір об'єкта оподаткування здійснюється платником податків самостійно.

Міняти об'єкт оподаткування можна щорічно (з початку нового податкового періоду). Для зміни раніше обраного об'єкта оподаткування слід повідомити податковий орган до 31 грудня 2011 року. Змінювати об'єкт протягом року не можна. Таким чином, якщо ви заявили про застосування податку УСН "доходи мінус витрати" у 2016 році, то весь рік з таким об'єктом оподаткування і працюватимете.

Податкові ставки УСНможуть бути різними залежно від вибору об'єкта оподаткування. Існують два варіанти, виходячи з яких визначається розмір процентної ставки:

• І варіант, коли об'єктом оподаткування обрано доходи, - ставка УСН- 6 відсотків у 2016 році.
• II варіант – доходи, зменшені на величину витрат, – ставка 15 відсотків.

Законами суб'єктів РФ можуть бути диференційовані податкові ставки не більше 5-15%.

Звертаємо увагу!

З 1 січня 2016 року регіональна влада може знижувати ставку для УСН з об'єктом "доходи". Законом суб'єкти федерації ставка податку, що сплачується при застосуванні УСН з об'єктом «доходи», тепер може бути встановлена ​​в межах від 1 до 6%. Ці зміни було внесено до пункту 1 ст. 346.20 НК РФ.

Дотепер регіони могли змінювати ставку податку, що сплачується при застосуванні УСН з об'єктом «доходи мінус витрати». Тобто повноваження суб'єктів Федерації поширювалися лише з податкову ставку, що становить 15% (II варіант). Зменшувати цю ставку влада регіонів має право в межах від 5 до 15%.

УСН у Криму та Севастополі

Влада Республіки Крим та міста Севастополя зберегла право встановити на 2016 рік нульову ставкуподатку на УСН, причому як об'єкта «доходи», так об'єкта «доходи мінус витрати» (ст. 346.20 НК РФ). У цьому податкові ставки можуть відрізнятися за видами діяльності.

Проте, у 2016 році вони цим правом не скористалися та встановили такі ставки:

• У Криму - 3% для об'єкта "доходи" та 7% для об'єкта "доходи мінус витрати".
• У Севастополі - 5% для об'єкту "доходи мінус витрати" окремих категорійплатників податків (сільське та лісове господарство, мисливство, рибальство, освіта, охорона здоров'я, культура та спорт).

УСН у Санкт-Петербурзі

З 2015 року на території Санкт-Петербурга для організацій та індивідуальних підприємців, які застосовують спрощену систему оподаткування з об'єктом оподаткування "доходи мінус витрати", встановлено податкову ставку у розмірі 7%. Ця ставка УСН доходи мінус витрати у 2016 році продовжує діяти.

З 2016 року суб'єкти федерації отримали право встановлювати нульову ставку для зареєстрованих ІП. Це вони мали і раніше, проте воно поширювалося лише з тих підприємців, чия діяльність належить до виробничої, соціальної чи наукової сфер. Тепер перелік видів діяльності розширився. Він поповнився:

• діяльністю, пов'язаною з побутовими послугами;
• діяльністю, що ґрунтується на патентній системі оподаткування (з'явилися нові види діяльності, для заняття якими необхідне отримання патенту).

Мінімальний податок при УСН

Для об'єкта оподаткування "доходи мінус витрати" існує поняття мінімального податку.

Мінімальний податок (стаття 346.18 НК РФ) – це своєрідна нижня межа суми податку до сплати. Він застосовується, коли сума податку за базовим розрахунком виявляється меншою, ніж ця сама мінімальна сума, або коли з розрахунку витрати перевищують доходи.

Мінімальна сума податку становить 1% суми доходів за податковий період.

Документи:

• Федеральний закон від 13.07.2015 N 232-ФЗ

  "Про внесення змін до статті 12 частини першої та частини другої Податкового кодексу Російської Федерації"

• Санкт-Петербург:
• Закон Санкт-Петербурга від 05.05.2009 р. N 185-36

  "Про встановлення на території Санкт-Петербурга податкової ставкидля організацій та індивідуальних підприємців, які застосовують спрощену систему оподаткування" (прийнято ЗС СПб 22.04.2009)

Порядок визначення доходів та витрат

Доходи при УСН

При визначенні об'єкта оподаткування платники податків враховують доходи від і позареалізаційні доходи відповідно до НК РФ (статті 249, 250). При розрахунку податку не враховуються:

• доходи, передбачені статтею 251 НК РФ (вона містить досить довгий перелік доходів, які не враховуються при визначенні бази з податку на прибуток);
• доходи організації, оподатковувані прибуток організацій;
• доходи індивідуального підприємця, що оподатковуються ПДФО; доходи від діяльності, що оподатковується ЕНВД;
• надходження від діяльності, переведеної на патентну систему оподаткування.

Датою отримання доходів визнається день надходження коштів на рахунки в банках (касу), або отримання іншого майна (робіт, послуг) та майнових прав, а також, при використанні касового методу (коли доходи та витрати визнаються зробленими лише після їх фактичної оплати) день погашення заборгованості платником податків.

Витрати при УСН

Витрати визначаються відповідно до статті 346.16 НК РФ. Визначення витрат важливе лише при застосуванні об'єкта оподаткування на кшталт "доходи мінус витрати".

Суму податку можна зменшити, зокрема, на витрати зі сплати: страхових внесків:

• на обов'язкове пенсійне та медичне страхування;
• страхових внесків на обов'язкове соціальне страхуванняна випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, а також від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань;
• посібників з тимчасової непрацездатності;
• платежів за договорами добровільного особистого страхування на користь працівників на випадок їхньої тимчасової непрацездатності (за винятком нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань);
• витрати на придбання основних засобів та нематеріальних активів;
• матеріальні витратита витрати на оплату праці;
• витрати на відрядження, канцтовари, телефонію, інтернет;
• та інші види витрат - усі вони зазначені у статті 346.16 НК РФ.

Щоб витрати можна було врахувати у зменшенні податкової бази з УСН, вони мають бути:

• виправданими,
• підтвердженими документами,
• спрямованими отримання доходу.

Витратами визнаються витрати після їх фактичної оплати (за постачання товарів, виконання робіт, надання послуг, передачу майнових прав).

При використанні об'єкта оподаткування "доходи" у розмірі страхових внесків можна зменшувати єдиний податок (але не більше ніж на 50 відсотків).

Документи:

Звільнення з інших податків

Застосування ССП звільняє організації від сплати:

• податку на прибуток організацій;
• податку на майно організацій (за винятком податку, що сплачується щодо об'єктів нерухомого майна, податкова база за якими визначається як їхня кадастрова вартість – ця зміна діє з 1 січня 2015 року).

Застосування ССП звільняє індивідуальних підприємців від сплати:

• податку доходи фізичних осіб;
• ПДВ (за винятком випадків ввезення товарів на митну територію РФ та при здійсненні операцій відповідно до договору простого товариства (договором про спільну діяльність) або договором довірчого управління майном на території РФ);
• податку на майно фізичних осіб, яке використовується для підприємницької діяльності (за винятком об'єктів оподаткування, включених до переліку об'єктів, за якими база визначається за кадастрової вартості. Цей перелік визначається регіональному рівні).

Документи:

Податковий та звітні періоди

Податковим періодом при УСН є календарний рік.Після його закінчення необхідно визначити податкову базу та обчислити суму податку до сплати до бюджету.

Звітні періоди:

• I квартал
• півріччя
• 9 місяців календарного року

Після закінчення звітних періодів необхідно підбивати проміжні підсумки та вносити авансові платежі з податку.

Документи:

Порядок та строки сплати, звітність щодо УСН

Податок сплачується двома способами: авансом та за підсумками звітного періоду.

Авансові платежі з УСН

Порядок розрахунку авансових платежів та суми податку залежить від вибору об'єкта оподаткування: "доходи" чи "доходи мінус витрати".

Розрахунок УСН "доходи" 2016 року (йдеться зараз про аванси) здійснюється так: платники податків за підсумками кожного звітного періоду (кварталу) обчислюють авансові платежі за фактично отриманими доходами, розрахованими наростаючим підсумком з початку податкового періоду до закінчення I кварталу, півріччя, 9 з відрахуванням раніше обчислених авансових платежів. Наростаючий результат означає, що основа береться не поквартально, а сумарно, за період. Наприклад, платник податків вважає податок з початку податкового періоду до закінчення 9 місяців і віднімає із цієї суми вже сплачений за півріччя податок.

Платники податків, які застосовують УСН з об'єктом "доходи", зменшують суму єдиного податку (авансових платежів з податку):

• на суму сплачених у даному податковому (звітному) періоді страхових внесків до ПФР, ФФОМС та ФСС;
• на витрати з виплати допомоги з тимчасової непрацездатності (за винятком нещасних випадків на виробництві та профзахворювань) за перші три дні хвороби, але тільки у частині, не покритій страховими виплатами, зробленими працівникам страховими організаціями;
• на розмір платежів за договорами добровільного особистого страхування, укладених на користь працівників у разі їх тимчасової непрацездатності за дні, оплачувані роботодавцем.

При цьому сума податку або авансових платежів не може бути зменшена на суму зазначених витрат більш ніж на 50%.

Індивідуальні підприємці, які вибрали як об'єкт оподаткування доходи і не виробляють виплати та інші винагороди фізичним особам, зменшують суму податку або авансових платежів на фіксований розмір сплачених страхових внесків за себе.

Платники податків, які вибрали об'єктом оподаткування доходи, зменшені на витрати, обчислюють авансові платежі за підсумками кожного звітного періоду, виходячи зі ставки податку та фактично отриманих доходів, зменшених на величину витрат, розрахованих наростаючим підсумком з урахуванням сум раніше обчислених авансових платежів.

Авансові платежі сплачуються організаціями та підприємцями за підсумками першого кварталу, півріччя та 9 місяців не пізніше 25-го числа першого місяця, наступного за звітним періодом, що минув.

Звертаємо увагу!

Платники податків мають право зменшити суму доходу, що оподатковується, не тільки на суму страхових внесків, що відраховуються на обов'язкове пенсійне страхуваннясвоїх працівників, а й у суму фіксованого платежу, сплаченого за страхування. Це уточнення внесено листом Президії ВАС РФ від 18.12.2007 р. N 123.

Сплата податку та квартальних авансових платежів провадиться за місцем знаходження організації або за місцем проживання індивідуального підприємця.

Сплата податку з УСН за підсумками року

Податок за підсумками календарного року сплачується організаціями - пізніше 31 березня наступного року, індивідуальними підприємцями - пізніше 30 квітня наступного року.

За загальним правилом, якщо останній день сплати податку припадає на вихідний або святковий день, цей термін переноситься наступного дня.

При втраті права застосування УСН платнику податків необхідно сплатити податок і подати декларацію пізніше 25-го числа місяця, наступного за кварталом, у якому втрачено це право.

Разом із сплатою податку за підсумками року необхідно також надати Декларацію з УСП. Форма декларації та порядок її заповнення затверджено Наказом ФНП Росії від 04.07.2014 N ММВ-7-3/352@.

Декларацію можна надати у паперовому чи електронному форматі (встановленому законодавцем) – за бажанням платника податків.

З повним списком федеральних операторів електронного документообігу , що діють на території певного регіону, можна ознайомитися на офіційному сайті Управління ФНП Росії за суб'єктом РФ.

• Федеральні:
• Наказ Мінфіну РФ від 22.06.2009 N 58н

  (ред. Від 20.04.2011, з ізм. Від 20.08.2012) "Про затвердження форми податкової декларації з податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування, та Порядку її заповнення" (Зареєстровано в Мін'юсті РФ 06.08.409

Книга доходів та витрат при УСН

Головний обліковий документ"спрощенця" - Книга доходів та витрат (КУДІР). У ній ведеться весь податковий облік протягом року, пізніше на її підставі формується декларація щодо УСН.

Що потрібно знати про Книгу доходів та витрат:

1. Її можна вести у паперовому чи електронному вигляді. В електронному, звісно, ​​зручніше. Формувати її вміють усі програми бухобліку. У будь-якому випадку, наприкінці року книгу потрібно роздруковувати, прошити, пронумерувати, вказавши на останній сторінці підсумкову кількість аркушів.
2. Форму книги встановлено наказом Мінфіну від 22.10.2012 № 135н. У цьому документі регламентовано порядок її заповнення.
3. Записувати в книгу потрібно лише ті доходи та витрати, які будуть використані при обчисленні суми податку. Інші можна не вказувати.
4. Ведення книги - це право, а обов'язок компанії чи ИП. При цьому здавати її до податкової не потрібно. Втім, у деяких випадках – під час перевірок – податкова може її запросити, і тоді її потрібно подати протягом 5 робочих днів. Інакше можна отримати штраф, хоча й невеликий – 200 рублів на компанію та від 300 до 500 рублів на керівника.

Документи:

Кодекс про адміністративні правопорушення. Стаття 15.6

• Наказ Мінфіну Росії від 22.10.2012 N 135н

  "Про затвердження форм Книги обліку доходів та витрат організацій та індивідуальних підприємців, які застосовують спрощену систему оподаткування, Книги обліку доходів індивідуальних підприємців, які застосовують патентну систему оподаткування, та Порядків їх заповнення" (Зареєстровано в Мін'юсті Росії 21.12.2012 N 262

Спрощенка 2016: Що нового?

З 1 січня 2016 року при УСН складає 1,329. Враховуючи цей новий коефіцієнт, у 2016 році платник податків не зможе застосовувати спрощенку, якщо його виручка перевищить 79,74 млн. руб. Для того щоб перейти на спрощену систему оподаткування в 2017 році, виручка платника податків за 9 місяців 2016 року не повинна перевищувати 59,805 млн. руб.

З 1 січня 2016 року регіони набули додаткових повноважень щодо регулювання податкових ставок при застосуванні УСН. Тепер регіональна влада може знижувати ставку для УСН з об'єктом «доходи» (УСН 6 відсотків) у 2016 році, а не лише для УСН з об'єктом «доходи мінус витрати», як було раніше. Відповідні зміни були внесені згідно з виконанням антикризового плану Уряду. Передбачені вони Федеральним закономвід 13.07.2015 N 232-ФЗ. Ставка податку, сплачуваного під час застосування УСН по об'єкту «доходи», то, можливо встановлено законом суб'єкта РФ не більше від 1 до 6%.

Звертаємо увагу!

З 1 січня 2016 року зросли пені за прострочення сплати податку. Це сталося через підвищення ставки рефінансування. ЦБ РФ не встановлює її самостійне значення. Ставка рефінансування тепер дорівнює ключовій ставціта становить 11%.

2. Застосування спрощеної системи оподаткування організаціями передбачає їх звільнення від обов'язку зі сплати податку на прибуток організацій, податку на майно організацій та єдиного соціального податку. Організації, що застосовують спрощену систему оподаткування, не визнаються платниками податків податку на додану вартість, за винятком податку на додану вартість, що підлягає сплаті відповідно до цього Кодексу при ввезенні товарів на митну територію Російської Федерації, а також податку на додану вартість, що сплачується відповідно до цього Кодексу.

Організації, що застосовують спрощену систему оподаткування, здійснюють сплату страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування відповідно до законодавства Російської Федерації.

Інші податки сплачуються організаціями, що застосовують спрощену систему оподаткування відповідно до законодавства про податки та збори.

Федеральним законом від 17 травня 2007 р. N 85-ФЗ до пункту 3 цього Кодексу внесено зміни, що набирають чинності з 1 січня 2008 р.

3. Застосування спрощеної системи оподаткування індивідуальними підприємцями передбачає їх звільнення від обов'язку щодо сплати податку на доходи фізичних осіб (щодо доходів, отриманих від підприємницької діяльності), податку на майно фізичних осіб (щодо майна, що використовується для підприємницької діяльності) та єдиного соціального податку (стосовно доходів, отриманих від підприємницької діяльності, а також виплат та інших винагород, що нараховуються ними на користь фізичних осіб). Індивідуальні підприємці, які застосовують спрощену систему оподаткування, не визнаються платниками податків податку на додану вартість, за винятком податку на додану вартість, що підлягає сплаті відповідно до цього Кодексу при ввезенні товарів на митну територію Російської Федерації, а також податку на додану вартість, що сплачується відповідно цього Кодексу.

Індивідуальні підприємці, що застосовують спрощену систему оподаткування, сплачують страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування відповідно до законодавства Російської Федерації.

Інші податки сплачуються індивідуальними підприємцями, які застосовують спрощену систему оподаткування відповідно до законодавства про податки та збори.

4. Для організацій та індивідуальних підприємців, які застосовують спрощену систему оподаткування, зберігаються чинні порядок ведення касових операцій та порядок подання статистичної звітності.

5. Організації та індивідуальні підприємці, які застосовують спрощену систему оподаткування, не звільняються від виконання обов'язків податкових агентів, передбачених цим Кодексом.

Стаття 346.12 НК РФ - Платник податківі

1. Платниками податків визнаються організації та індивідуальні підприємці, які перейшли на спрощену систему оподаткування та застосовують її у порядку, встановленому цією главою.

2. Організація має право перейти на спрощену систему оподаткування, якщо за підсумками дев'яти місяців того року, в якому організація подає заяву про перехід на спрощену систему оподаткування, доходи, що визначаються відповідно до цього Кодексу, не перевищили 15 млн. рублів.

Зазначена в абзаці першому цього пункту величина граничного розмірудоходів організації, що обмежує право організації перейти на спрощену систему оподаткування, підлягає індексації на коефіцієнт-дефлятор, який щорічно встановлюється на кожен наступний календарний рік і враховує зміну споживчих цінна товари (роботи, послуги) у Російській Федерації за попередній календарний рік, а також на коефіцієнти-дефлятори, які застосовувалися відповідно до цього пункту раніше. Коефіцієнт-дефлятор визначається та підлягає офіційному опублікуванню в порядку, встановленому Урядом Російської Федерації.

Федеральним законом від 27 липня 2006 р. N 137-ФЗ до пункту 3 цього Кодексу внесено зміни, що набирають чинності з 1 січня 2007 р.

3. Не вправі застосовувати спрощену систему оподаткування:

1) організації, що мають філії та (або) представництва;

3) страховики;

4) недержавні пенсійні фонди;

5) інвестиційні фонди;

6) професійні учасники ринку цінних паперів;

7) ломбарди;

8) організації та індивідуальні підприємці, які займаються виробництвом підакцизних товарів, а також видобуванням та реалізацією корисних копалин, за винятком загальнопоширених корисних копалин;

9) організації та індивідуальні підприємці, які займаються гральним бізнесом;

10) нотаріуси, які займаються приватною практикою, адвокати, які заснували адвокатські кабінети, а також інші форми адвокатських утворень;

11) організації, які є учасниками угод про розподіл продукції;

13) організації та індивідуальні підприємці, переведені на систему оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок) відповідно до глави 26.1 цього Кодексу;

14) організації, у яких частка участі інших організацій становить понад 25 відсотків. Дане обмеження не поширюється на організації, статутний капітал яких повністю складається з вкладів громадських організацій інвалідів, якщо середньооблікова кількість інвалідів серед їх працівників становить не менше 50 відсотків, а їхня частка у фонді оплати праці - не менше 25 відсотків, на некомерційні організації, в тому числі організації споживчої кооперації, що здійснюють свою діяльність відповідно до Закону Російської Федерації від 19 червня 1992 року N 3085-I "Про споживчу кооперацію (споживчі товариства, їх спілки) в Російській Федерації", а також господарські товариства, єдиними засновниками яких є споживчі товариства та їх спілки, які здійснюють свою діяльність відповідно до зазначеного Закону;

15) організації та індивідуальні підприємці, середня чисельність працівників яких за податковий (звітний) період, що визначається у порядку, що встановлюється федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим у сфері статистики, перевищує 100 осіб;

16) організації, у яких залишкова вартість основних засобів та нематеріальних активів, яка визначається відповідно до законодавства Російської Федерації про бухгалтерський облік, перевищує 100 млн. рублів. З метою цього підпункту враховуються основні засоби та нематеріальні активи, які підлягають амортизації та визнаються майном, що амортизується відповідно до глави 25 цього Кодексу;

17) бюджетні установи;

Федеральним законом від 17 травня 2007 р. N 85-ФЗ до підпункту 18 пункту 3 цього Кодексу внесено зміни, що набирають чинності з 1 січня 2008 р.

18) іноземні організації.

4. Організації та індивідуальні підприємці, переведені відповідно до глави 26.3 цього Кодексу на сплату єдиного податку на поставлений дохід окремих видівдіяльності за одним або декількома видами підприємницької діяльності, вправі застосовувати спрощену систему оподаткування щодо інших здійснюваних ними видів підприємницької діяльності. При цьому обмеження щодо чисельності працівників та вартості основних засобів та нематеріальних активів, встановлені цим розділом, по відношенню до таких організацій та індивідуальних підприємців визначаються виходячи з усіх здійснюваних ними видів діяльності, а гранична величинадоходів, встановлена ​​пунктом 2 цієї статті, визначається за тими видами діяльності, оподаткування яких здійснюється відповідно до загальним режимомоподаткування.

Стаття 346.13 НК РФ - Порядок та умови початку та припинення застосування спрощеної системи оподаткування

Федеральними законами від 29 грудня 2004 р. N 205-ФЗ та від 21 липня 2005 р. N 101-ФЗ до цього Кодексу внесено зміни, що набирають чинності з 1 січня 2006 р.

1. Організації та індивідуальні підприємці, які виявили бажання перейти на спрощену систему оподаткування, подають у період з 1 жовтня по 30 листопада року, попереднього року, починаючи з якого платники податків переходять на спрощену систему оподаткування, до податкового органу за місцем свого перебування (місце проживання) Заява. При цьому організації у заяві про перехід на спрощену систему оподаткування повідомляють про розмір доходів за дев'ять місяців поточного року, а також про середньої чисельностіпрацівників за зазначений періодта залишкової вартості основних засобів та нематеріальних активів станом на 1 жовтня поточного року.

Вибір об'єкта оподаткування здійснюється платником податків до початку податкового періоду, у якому вперше застосовано спрощену систему оподаткування. У разі зміни обраного об'єкта оподаткування після подання заяви про перехід на спрощену систему оподаткування платник податків зобов'язаний повідомити про це податковий орган до 20 грудня року, попереднього року, у якому вперше застосовано спрощену систему оподаткування.

Відповідно до Федерального закону від 21 липня 2005 р. N 101-ФЗ платники податків, які перейшли на спрощену систему оподаткування з 1 січня 2003 р. і вибрали об'єктом оподаткування доходи, вправі з 1 січня 2006 р. змінити об'єкт оподаткування, податкові органине пізніше 20 грудня 2005 року

Федеральним законом від 17 травня 2007 р. N 85-ФЗ до пункту 2 цього Кодексу внесено зміни, що набирають чинності з 1 січня 2008 р.

2. Новостворена організація та новозареєстрований індивідуальний підприємець має право подати заяву про перехід на спрощену систему оподаткування у п'ятиденний строк з дати постановки на облік у податковому органі, зазначеної у свідоцтві про постановку на облік у податковому органі, виданому відповідно до абзацу другого пункту 2 цього Кодексу. У цьому випадку організація та індивідуальний підприємець мають право застосовувати спрощену систему оподаткування з дати постановки їх на облік у податковому органі, зазначеній у свідоцтві про постановку на облік у податковому органі.

Організації та індивідуальні підприємці, які відповідно до нормативних правових актів представницьких органів муніципальних районів та міських округів, законами міст федерального значенняМоскви та Санкт-Петербурга про систему оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності до закінчення поточного календарного року перестали бути платниками єдиного податку на поставлений дохід, вправі на підставі заяви перейти на спрощену систему оподаткування з початку того місяця, в якому була припинено їх обов'язок щодо сплати єдиного податку на поставлений дохід.

3. Платники податків, які застосовують спрощену систему оподаткування, не мають права до закінчення податкового періоду перейти на інший режим оподаткування, якщо інше не передбачено цією статтею.

Федеральним законом від 17 травня 2007 р. N 85-ФЗ до пункту 4 цього Кодексу внесено зміни, що набирають чинності з 1 січня 2008 р.

4. Якщо за підсумками звітного (податкового) періоду доходи платника податків, що визначаються відповідно до статті 346.15 та підпунктів 1 та 3 пункту 1 цього Кодексу, перевищили 20 млн. рублів та (або) протягом звітного (податкового) періоду допущено невідповідність вимогам, встановленим пунктами 3 та 4 статті 346.12 та пунктом 3 цього Кодексу, такий платник податків вважається таким, що втратив право на застосування спрощеної системи оподаткування з початку того кварталу, в якому допущено зазначене перевищення та (або) невідповідність зазначеним вимогам.

При цьому суми податків, що підлягають сплаті при використанні іншого режиму оподаткування, обчислюються та сплачуються в порядку, передбаченому законодавством Російської Федерації про податки та збори для новостворених організацій або зареєстрованих індивідуальних підприємців. Вказані в цьому абзаці платники податків не сплачують пені та штрафи за несвоєчасну сплату щомісячних платежів протягом того кварталу, в якому ці платники податків перейшли на інший режим оподаткування.

Вказана в абзаці першому цього пункту величина граничного розміру доходів платника податків, що обмежує право платника податків на застосування спрощеної системи оподаткування, підлягає індексації у порядку, передбаченому пунктом 2 цього Кодексу.

Федеральним законом від 30 грудня 2006 р. N 268-ФЗ до пункту 5 цього Кодексу внесено зміни, що набирають чинності після одного місяця з дня офіційного опублікування названого Федерального закону

5. Платник податків зобов'язаний повідомити податкового органу про перехід на інший режим оподаткування, здійснений відповідно до пункту 4 цієї статті, протягом 15 календарних днів після закінчення звітного (податкового) періоду.

6. Платник податків, який застосовує спрощену систему оподаткування, має право перейти на інший режим оподаткування з початку календарного року, повідомивши про це податковий орган не пізніше 15 січня року, в якому він передбачає перейти на інший режим оподаткування.

7. Платник податків, який перейшов зі спрощеної системи оподаткування на інший режим оподаткування, має право знову перейти на спрощену систему оподаткування не раніше ніж через рік після того, як він втратив право на застосування спрощеної системи оподаткування.

Стаття 346.14 НК РФ – Об'єкти оподаткування

Федеральним законом від 21 липня 2005 р. N 101-ФЗ до цього Кодексу внесено зміни, що набирають чинності з 1 січня 2006 р.

1. Об'єктом оподаткування визнаються:

доходи, зменшені величину витрат.

2. Вибір об'єкта оподаткування здійснюється самим платником податків, крім випадку, передбаченого пунктом 3 цієї статті. Об'єкт оподаткування не може змінюватись платником податків протягом трьох років з початку застосування спрощеної системи оподаткування.

3. Платники податків, які є учасниками договору простого товариства (договору про спільну діяльність) або договору довірчого управління майном, застосовують як об'єкт оподаткування доходи, зменшені на величину витрат.

Федеральним законом від 17 травня 2007 р. N 85-ФЗ до цього Кодексу внесено зміни, що набирають чинності з 1 січня 2008 р.

Стаття 346-15. Порядок визначення доходів

1. Платники податків щодо об'єкта оподаткування враховують такі доходы:

Стаття 346.15 НК РФ – Порядок визначення доходів

1. Платники податків щодо об'єкта оподаткування враховують такі доходы:

доходи від реалізації, що визначаються відповідно до цього Кодексу;

позареалізаційні доходи, що визначаються відповідно до цього Кодексу.

При визначенні об'єкта оподаткування не враховуються доходи, передбачені цим Кодексом.

Не враховуються у складі доходів доходи у вигляді отриманих дивідендів, оподаткування яких здійснюється податковим агентомвідповідно до положень статей 214 та 275 цього Кодексу.

Стаття 346.16 НК РФ – Порядок визначення витрат

Федеральним законом від 27 липня 2006 р. N 137-ФЗ, який набирає чинності з 1 січня 2007 р., та Федеральним законом від 17 травня 2007 р. N 85-ФЗ, який набирає чинності з 1 січня 2008 р. та поширюється на правовідносини , що виникли з 1 січня 2007 р., до цього Кодексу внесено зміни.

Стаття 346.17 НК РФ - Порядок визнання доходів та витрат

Федеральним законом від 17 травня 2007 р. N 85-ФЗ до пункту 1 цього Кодексу внесено зміни, що набирають чинності з 1 січня 2008 р.

1. З метою цієї глави датою отримання доходів визнається день надходження коштів на рахунки в банках та (або) до каси, отримання іншого майна (робіт, послуг) та (або) майнових прав, а також погашення заборгованості (оплати) платнику податків іншим способом (Касовий метод).

При використанні покупцем у розрахунках за придбані ним товари (роботи, послуги), майнові права векселя датою отримання доходів у платника податків визнається дата оплати векселя (день надходження коштів від векселедавця або іншої зобов'язаної за вказаним векселем особи) або день передачі платником податків зазначеного векселя третій особі.

У разі повернення платником податків сум, раніше отриманих у рахунок попередньої оплати поставки товарів, виконання робіт, надання послуг, передачі майнових прав, у сумі повернення зменшуються доходи того податкового (звітного) періоду, в якому здійснено повернення.

Федеральним законом від 27 липня 2006 р. N 137-ФЗ, що набирає чинності з 1 січня 2007 р., та Федеральним законом від 17 травня 2007 р. N 85-ФЗ, що набирає чинності з 1 січня 2008 р. та поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2007 р., до пункту 2 цього Кодексу внесено зміни

2. Видатками платника податків визнаються витрати після їх фактичної оплати. З метою цієї глави оплатою товарів (робіт, послуг) та (або) майнових прав визнається припинення зобов'язання платника податків - набувача товарів (робіт, послуг) та (або) майнових прав перед продавцем, яке безпосередньо пов'язане з поставкою цих товарів (виконанням робіт, наданням) послуг) та (або) передачею майнових прав. При цьому витрати враховуються у складі витрат з урахуванням таких особливостей:

1) матеріальні витрати (у тому числі витрати на придбання сировини та матеріалів), а також витрати на оплату праці - у момент погашення заборгованості шляхом списання коштів з розрахункового рахунку платника податків, виплати з каси, а за іншого способу погашення заборгованості - у момент такого погашення. Аналогічний порядок застосовується щодо оплати відсотків за користування позиковими коштами (включаючи банківські кредити) та при оплаті послуг третіх осіб. При цьому витрати на придбання сировини та матеріалів враховуються у складі витрат у міру списання цієї сировини та матеріалів у виробництво;

2) витрати на оплату вартості товарів, придбаних для подальшої реалізації, - у міру реалізації зазначених товарів. Платник податків має право з метою оподаткування використовувати один із таких методів оцінки покупних товарів:

за вартістю перших за часом придбання (ФІФЗ);

за вартістю останніх за часом придбання (Ліфо);

за середньою вартістю;

за вартістю одиниці товару.

Витрати, безпосередньо пов'язані з реалізацією зазначених товарів, у тому числі витрати на зберігання, обслуговування та транспортування, враховуються у складі витрат після їх фактичної оплати;

3) витрати на сплату податків і зборів - у розмірі, фактично сплаченому платником податків. За наявності заборгованості зі сплати податків та зборів витрати на її погашення враховуються у складі витрат у межах фактично погашеної заборгованості у ті звітні (податкові) періоди, коли платник податків погашає зазначену заборгованість;

4) витрати на придбання (споруди, виготовлення) основних засобів, добудову, дообладнання, реконструкцію, модернізацію та технічне переозброєнняосновних засобів, а також витрати на придбання (створення самим платником податків) нематеріальних активів, що враховуються у порядку, передбаченому пунктом 3 цього Кодексу, відображаються в останньому числі звітного (податкового) періоду у розмірі сплачених сум. При цьому зазначені витрати враховуються лише за основними засобами та нематеріальними активами, що використовуються під час здійснення підприємницької діяльності;

5) при видачі платником податків продавцю в оплату товарів (робіт, послуг) та (або) майнових прав векселя витрати на придбання зазначених товарів (робіт, послуг) та (або) майнових прав враховуються після оплати зазначеного векселя. При передачі платником податків продавцю в оплату товарів (робіт, послуг) та (або) майнових прав векселя, виданого третьою особою, витрати на придбання зазначених товарів (робіт, послуг) та (або) майнових прав враховуються на дату передачі зазначеного векселя за товари, що купуються (роботи, послуги) та (або) майнові права. Зазначені у цьому підпункті витрати враховуються з ціни договору, але з більше суми боргового зобов'язання, зазначеної у векселі.

3. Платники податків, які визначають доходи та витрати відповідно до цієї глави, не враховують з метою оподаткування у складі доходів та витрат сумові різниці у разі, якщо за умовами договору зобов'язання (вимоги) виражено в умовних грошових одиницях.

Федеральним законом від 17 травня 2007 р. N 85-ФЗ цього Кодексу доповнено пунктом 4, який набирає чинності з 1 січня 2008 р.

4. При переході платника податків з об'єкта оподаткування у вигляді доходів на об'єкт оподаткування у вигляді доходів, зменшених на величину витрат, витрати, що належать до податкових періодів, у яких застосовувався об'єкт оподаткування у вигляді доходів, під час обчислення податкової бази не враховуються.

Стаття 346.18 НК РФ – Податкова база

Федеральним законом від 21 липня 2005 р. N 101-ФЗ до цього Кодексу внесено зміни, що набирають чинності з 1 січня 2006 р.

1. У разі, якщо об'єктом оподаткування є доходи організації чи індивідуального підприємця, податковою базою визнається грошовий вираздоходів організації чи індивідуального підприємця.

2. Якщо об'єктом оподаткування є доходи організації або індивідуального підприємця, зменшені на величину витрат, податковою базою визнається грошове вираження доходів, зменшених на величину витрат.

3. Доходи та витрати, виражені в іноземній валюті, Враховуються в сукупності з доходами та витратами, вираженими в рублях. При цьому доходи та витрати, виражені в іноземній валюті, перераховуються в рублі за офіційному курсу Центрального банкуРосійської Федерації, встановленому відповідно на дату отримання доходів та (або) дату здійснення витрат.

4. Доходи, отримані в натуральній формі, враховуються за ринковими цінами

5. При визначенні податкової бази доходи та витрати визначаються наростаючим підсумком з початку податкового періоду.

6. Платник податків, який застосовує як об'єкт оподаткування доходи, зменшені на величину видатків, сплачує мінімальний податок у порядку, передбаченому цим пунктом.

Сума мінімального податку обчислюється за податковий період у розмірі 1 відсотка податкової бази, якою є доходи, що визначаються відповідно до цього Кодексу.

Мінімальний податок сплачується у разі, якщо за податковий період сума обчисленого у загальному порядку податку менше сумиобчисленого мінімального податку.

Платник податків має право в наступні податкові періоди включити суму різниці між сумою сплаченого мінімального податку та сумою податку, обчисленою в загальному порядку, у витрати при обчисленні податкової бази, у тому числі збільшити суму збитків, які можуть бути перенесені на майбутнє відповідно до положень пункту 7 цієї статті.

7. Платник податків, який використовує як об'єкт оподаткування доходи, зменшені на величину витрат, має право зменшити обчислену за підсумками податкового періоду податкову базу на суму збитку, отриманого за підсумками попередніх податкових періодів, у яких платник податків застосовував спрощену систему оподаткування та використовував , Зменшені на величину витрат. При цьому під збитком розуміється перевищення витрат, що визначаються відповідно до цього Кодексу над доходами, що визначаються відповідно до цього Кодексу.

Вказані в цьому пункті збитки не можуть зменшувати податкову базу більш ніж на 30 відсотків. При цьому частина збитку, що залишилася, може бути перенесена на наступні податкові періоди, але не більше ніж на 10 податкових періодів.

Платник податків зобов'язаний зберігати документи, що підтверджують обсяг понесеного збитку та суму, на яку було зменшено податкову базу за кожним податковим періодом, протягом усього терміну використання права на зменшення податкової бази на суму збитку.

Збиток, отриманий платником податків у разі застосування інших режимів оподаткування, не приймається під час переходу на спрощену систему оподаткування.

Збиток, отриманий платником податків при застосуванні спрощеної системи оподаткування, не приймається під час переходу інші режими оподаткування.

8. Платники податків, переведені за окремими видами діяльності на сплату єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності відповідно до глави 26.3 цього Кодексу, ведуть роздільний облік доходів та витрат за різними спеціальними податковим режимам. У разі неможливості поділу витрат при обчисленні податкової бази з податків, що обчислюються за різними спеціальними податковими режимами, ці витрати розподіляються пропорційно часткам доходів у загальному обсязі доходів, отриманих при застосуванні зазначених спеціальних податкових режимів.

Стаття 346.19 НК РФ – Податковий період. Звітний період

1. Податковим періодом визнається календарний рік.

2. Звітними періодами визнаються перший квартал, півріччя та дев'ять місяців календарного року.

Стаття 346.20 НК РФ – Податкові ставки

1. Якщо об'єктом оподаткування є доходи, податкова ставка встановлюється у розмірі 6 відсотків.

2. Якщо об'єктом оподаткування є доходи, зменшені на величину витрат, податкова ставка встановлюється у розмірі 15 відсотків.

Стаття 346.21 НК РФ - Порядок обчислення та сплати податку

Федеральним законом від 21 липня 2005 р. N 101-ФЗ до цього Кодексу внесено зміни, що набирають чинності з 1 січня 2006 р.

1. Податок обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази.

2. Сума податку за підсумками податкового періоду визначається платником податків самостійно.

3. Платники податків, які вибрали як об'єкт оподаткування доходи, за підсумками кожного звітного періоду обчислюють суму авансового платежу з податку, виходячи зі ставки податку та фактично отриманих доходів, розрахованих наростаючим підсумком з початку податкового періоду до закінчення відповідно першого кварталу, півріччя, дев'яти місяців обліком раніше обчислених сум авансових платежів з податку.

Сума податку (авансових платежів з податку), обчислена за податковий (звітний) період, зменшується зазначеними платниками податків на суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, сплачених (у межах обчислених сум) за цей же період відповідно до законодавства Російської Федерації, а також у сумі виплачених працівникам допомоги з тимчасової непрацездатності. При цьому сума податку (авансових платежів з податку) не може бути зменшена на понад 50 відсотків.

4. Платники податків, які вибрали як об'єкт оподаткування доходи, зменшені на величину витрат, за підсумками кожного звітного періоду обчислюють суму авансового платежу з податку, виходячи зі ставки податку та фактично отриманих доходів, зменшених на величину витрат, розрахованих наростаючим підсумком з початку податкового періоду закінчення відповідно до першого кварталу, півріччя, дев'яти місяців з урахуванням раніше обчислених сум авансових платежів з податку.

5. Раніше обчислені суми авансових платежів з податку зараховуються при обчисленні сум авансових платежів з податку за звітний період та податок за податковий період.

6. Сплата податку та авансових платежів з податку провадиться за місцем знаходження організації (місцем проживання індивідуального підприємця).

7. Податок, що підлягає сплаті після закінчення податкового періоду, сплачується не пізніше строку, встановленого для подання податкових декларацій за відповідний податковий період пунктами 1 та 2 цього Кодексу.

Авансові платежі з податку сплачуються не пізніше 25-го числа першого місяця, наступного за звітним періодом, що минув.

Стаття 346.22 НК РФ - Зарахування сум податку

Федеральним законом від 28 грудня 2004 р. N 183-ФЗ до цього Кодексу внесено зміни, що набирають чинності з 1 січня 2005 р.

Суми податку зараховуються на рахунки органів Федерального казначействадля їх подальшого розподілу до бюджетів усіх рівнів та державних бюджетів позабюджетних фондіввідповідно до бюджетного законодавства Російської Федерації.

Стаття 346.23 НК РФ - Податкова декларація

Федеральним законом від 27 липня 2006 р. N 137-ФЗ до пункту 1 цього Кодексу внесено зміни, що набирають чинності з 1 січня 2007 р.

1. Платники податків-організації після закінчення податкового (звітного) періоду подають податкові декларації до податкових органів за місцем свого знаходження.

Податкові декларації за підсумками податкового періоду подаються платниками податків-організаціями не пізніше 31 березня року, наступного за минулим податковим періодом.

Податкові декларації за підсумками звітного періоду подаються не пізніше ніж за 25 календарних днів з дня закінчення відповідного звітного періоду.

2. Платники податків - індивідуальні підприємці після закінчення податкового періоду подають податкові декларації до податкових органів за місцем свого проживання не пізніше 30 квітня року, наступного за минулим податковим періодом.

Податкові декларації за підсумками звітного періоду подаються не пізніше ніж за 25 днів з дня закінчення відповідного звітного періоду.

Федеральним законом від 29 червня 2004 р. N 58-ФЗ до пункту 3 цього Кодексу внесено зміни, що набирають чинності після закінчення одного місяця з дня офіційного опублікування названого Федерального закону

3. Форма податкових декларацій та порядок їх заповнення затверджуються Міністерством фінансів Російської Федерації.

Стаття 346.24 НК РФ – Податковий облік

Федеральним законом від 21 липня 2005 р. N 101-ФЗ цього Кодексу викладено в нової редакції, що набирає чинності з 1 січня 2006 р.

Платники податків зобов'язані вести облік доходів і витрат з метою обчислення податкової бази з податку у книзі обліку доходів і витрат організацій та індивідуальних підприємців, які застосовують спрощену систему оподаткування, форма та порядок заповнення якої затверджуються Міністерством фінансів Російської Федерації.

Стаття 346.25 НК РФ - Особливості обчислення податкової бази при переході на спрощену систему оподаткування з інших режимів оподаткування та при переході зі спрощеної системи оподаткування на інші режими оподаткування

Федеральним законом від 21 липня 2005 р. N 101-ФЗ до цього Кодексу внесено зміни, що набирають чинності з 1 січня 2006 р.

1. Організації, які до переходу на спрощену систему оподаткування при обчисленні податку на прибуток організацій використовували метод нарахувань, під час переходу на спрощену систему оподаткування виконують такі правила:

1) на дату переходу на спрощену систему оподаткування до податкової бази включаються суми коштів, отримані до переходу на спрощену систему оподаткування на оплату за договорами, виконання яких платник податків здійснює після переходу на спрощену систему оподаткування;

3) не включаються до податкової бази грошові коштиотримані після переходу на спрощену систему оподаткування, якщо за правилами податкового облікуза методом нарахувань зазначені сумибули включені до доходів при обчисленні податкової бази з податку на прибуток організацій;

4) витрати, здійснені організацією після переходу на спрощену систему оподаткування, визнаються витратами, що вирахуються з податкової бази, на дату їх здійснення, якщо оплату таких витрат було здійснено до переходу на спрощену систему оподаткування, або на дату оплати, якщо оплату було здійснено після переходу організації на спрощену систему оподаткування;

5) не віднімаються з податкової бази кошти, сплачені після переходу на спрощену систему оподаткування в оплату витрат організації, якщо до переходу на спрощену систему оподаткування такі витрати були враховані при обчисленні податкової бази з податку на прибуток організацій відповідно до глави 25 цього Кодексу.

Федеральним законом від 17 травня 2007 р. N 85-ФЗ пункт 2 цього Кодексу викладено у новій редакції, що набирає чинності з 1 січня 2008 р.

2. Організації, що застосовували спрощену систему оподаткування, під час переходу на обчислення податкової бази з податку на прибуток організацій з використанням методу нарахувань виконують такі правила:

1) визнаються у складі доходів доходи у сумі виручки від реалізації товарів (виконання робіт, надання послуг, передачі майнових прав) у період застосування спрощеної системи оподаткування, оплата (часткова оплата) яких не здійснена до дати переходу на обчислення податкової бази з податку на прибуток за методом нарахування;

2) визнаються у складі витрат витрати на придбання в період застосування спрощеної системи оподаткування товарів (робіт, послуг, майнових прав), які не були сплачені (частково сплачені) платником податків до дати переходу на обчислення податкової бази з податку на прибуток за методом нарахування, якщо інше не передбачено главою 25 цього Кодексу.

Зазначені у підпунктах 1 та 2 цього пункту доходи та витрати визнаються доходами (витратами) місяця переходу на обчислення податкової бази з податку на прибуток організацій з використанням методу нарахувань.

2.1. При переході організації на спрощену систему оподаткування у податковому обліку на дату такого переходу відображається залишкова вартість придбаних (споруджених, виготовлених) основних засобів та придбаних (створених самою організацією) нематеріальних активів, які оплачені до переходу на спрощену систему оподаткування у вигляді різниці ціни придбання ( споруди, виготовлення, створення самою організацією) та суми нарахованої амортизації відповідно до вимог глави 25 цього Кодексу.

При переході на спрощену систему оподаткування організації, яка застосовує систему оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок) відповідно до глави 26.1 цього Кодексу, у податковому обліку на дату зазначеного переходу відображається залишкова вартість придбаних (споруджених, виготовлених) основних засобів та придбаних (створених самої) організацією) нематеріальних активів, яка визначається виходячи з їх залишкової вартості на момент переходу на сплату єдиного сільськогосподарського податку, зменшеної на суму витрат, що визначаються у порядку, передбаченому підпунктом 2 пункту 4 цього Кодексу, за період застосування глави 26.1 цього Кодексу.

При переході на спрощену систему оподаткування організації, яка застосовує систему оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності відповідно до глави 26.3 цього Кодексу, у податковому обліку на дату зазначеного переходу відображається залишкова вартість придбаних (споруджених, виготовлених) основних засобів та придбаних (створених самою організацією) нематеріальних активів, які оплачені до переходу на спрощену систему оподаткування, у вигляді різниці ціни придбання (споруди, виготовлення, створення самою організацією) основних засобів та нематеріальних активів та суми амортизації, нарахованої у порядку, встановленому законодавством Російської Федерації про бухгалтерське обліку, за період застосування системи оподаткування як єдиного податку на поставлений дохід окремих видів діяльності.

Федеральним законом від 17 травня 2007 р. N 85-ФЗ пункт 3 цього Кодексу викладено у новій редакції, що набирає чинності з 1 січня 2008 р.

3. У разі, якщо організація переходить із спрощеної системи оподаткування на інші режими оподаткування (за винятком системи оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності) та має основні засоби та нематеріальні активи, витрати на придбання (споруди, виготовлення, створення) самою організацією, добудовою, дообладнанням, реконструкцією, модернізацією та технічним переозброєнням) яких не перенесено (не повністю перенесено) на витрати за період застосування спрощеної системи оподаткування у порядку, передбаченому пунктом 3 цього Кодексу, у податковому обліку на дату такого переходу залишкова вартість основних засобів та нематеріальних активів визначається шляхом зменшення вартості (залишкової вартості, визначеної на момент переходу на спрощену систему оподаткування) цих основних засобів та нематеріальних активів на суму видатків, що визначається за період застосування спрощеної системи оподаткування видатків у порядку, передбаченому пунктом 3 цього Кодексу.

4. Індивідуальні підприємці під час переходу з інших режимів оподаткування на спрощену систему оподаткування та зі спрощеної системи оподаткування на інші режими оподаткування застосовують правила, передбачені пунктами 2.1 та 3 цієї статті.

Федеральним законом від 17 травня 2007 р. N 85-ФЗ цього Кодексу доповнено пунктом 5, який набирає чинності з 1 січня 2008 р.

5. Організації та індивідуальні підприємці, які раніше застосовували загальний режим оподаткування, при переході на спрощену систему оподаткування виконують таке правило: суми податку на додану вартість, обчислені та сплачені платником податку на додану вартість із сум оплати, часткової оплати, отриманої до переходу оподаткування в рахунок майбутніх поставок товарів, виконання робіт, надання послуг або передачі майнових прав, що здійснюються в період після переходу на спрощену систему оподаткування, підлягають вирахуванню в останньому податковий період, що передує місяцю переходу платника податку на додану вартість на спрощену систему оподаткування, за наявності документів, що свідчать про повернення сум податку покупцям у зв'язку з переходом платника податків на спрощену систему оподаткування.

Федеральним законом від 17 травня 2007 р. N 85-ФЗ цього Кодексу доповнено пунктом 6, який набирає чинності з 1 січня 2008 р.

6. Організації та індивідуальні підприємці, які застосовували спрощену систему оподаткування, при переході на загальний режим оподаткування виконують таке правило: суми податку на додану вартість, пред'явлені платнику податків, що застосовує спрощену систему оподаткування, при придбанні ним товарів (робіт, послуг, майнових прав) не були віднесені до витрат, що віднімаються з податкової бази при застосуванні спрощеної системи оподаткування, приймаються до відрахування при переході на загальний режим оподаткування у порядку, передбаченому главою 21 цього Кодексу для платників податків податку на додану вартість.

Стаття 346.25.1 НК РФ – Особливості застосування спрощеної системи оподаткування індивідуальними підприємцями на основі патенту

Федеральним законом від 17 травня 2007 р. N 85-ФЗ до цього Кодексу внесено зміни, що набирають чинності з 1 січня 2008 р.

1. Індивідуальні підприємці, які здійснюють один із видів підприємницької діяльності, перерахованих у пункті 2 цієї статті, мають право перейти на спрощену систему оподаткування на основі патенту.

І тут ними поширюються норми, встановлені - цього Кодексу, з урахуванням особливостей, передбачених цією статтею.

2. Застосування спрощеної системи оподаткування на основі патенту дозволяється індивідуальним підприємцям, які не залучають у своїй підприємницькій діяльності найманих працівників, у тому числі за договорами цивільно-правового характеру, та здійснюють один з наступних видівпідприємницької діяльності:

1) ремонт та пошиття швейних, хутряних та шкіряних виробів, головних уборів та виробів з текстильної галантереї, ремонт, пошиття та в'язання трикотажних виробів;

2) ремонт, фарбування та пошиття взуття;

3) виготовлення валяного взуття;

4) виготовлення текстильної галантереї;

5) виготовлення та ремонт металевої галантереї, ключів, номерних знаків, покажчиків вулиць;

6) виготовлення жалобних вінків, штучних кольорів, гірлянд;

7) виготовлення огорож, пам'ятників, вінків із металу;

8) виготовлення та ремонт меблів;

9) виробництво та реставрація килимів та килимових виробів;

10) ремонт та технічне обслуговуванняпобутової радіоелектронної апаратури, побутових машин та побутових приладів, ремонт та виготовлення металовиробів;

11) виробництво інвентарю для спортивного рибальства;

12) карбування та гравіювання ювелірних виробів;

13) виробництво та ремонт ігор та іграшок, за винятком комп'ютерних ігор;

14) виготовлення виробів народних мистецьких промислів;

15) виготовлення та ремонт ювелірних виробів, біжутерії;

16) виробництво щипаної вовни, сирих шкір та шкір великої рогатої худоби, тварин сімейства кінських, овець, кіз та свиней;

17) вироблення та фарбування шкур тварин;

18) вироблення та фарбування хутра;

19) переробка давальницької митої вовни на трикотажну пряжу;

20) розчісування вовни;

21) стрижка свійських тварин;

22) захист садів, городів та зелених насаджень від шкідників та хвороб;

23) виготовлення сільськогосподарського інвентарю із матеріалу замовника;

24) ремонт та виготовлення бондарного посуду та гончарних виробів;

25) виготовлення та ремонт дерев'яних човнів;

26) ремонт туристичного спорядження та інвентарю;

27) розпилювання деревини;

28) граверні роботи з металу, скла, фарфору, дерева, кераміки;

29) виготовлення та друкування візитних картокта запрошень;

30) копіювально-розмножувальні, палітурні, брошурувальні, окантувальні, картонажні роботи;

31) чищення взуття;

32) діяльність у галузі фотографії;

33) виробництво, монтаж, прокат та показ фільмів;

34) технічне обслуговування та ремонт автотранспортних засобів;

35) надання інших видів послуг з технічного обслуговування автотранспортних засобів (мийка, полірування, нанесення захисних та декоративних покриттів на кузов, чищення салону, буксирування);

36) надання послуг тамади, актора на урочистостях, музичний супровід обрядів;

37) надання послуг перукарськими та салонами краси;

38) автотранспортні послуги;

39) надання секретарських, редакторських послуг та послуг з перекладу;

40) технічне обслуговування та ремонт офісних машин та обчислювальної техніки;

41) монофонічний та стереофонічний запис мови, співу, інструментального виконання замовника на магнітну стрічку, компакт-диск. Перезапис музичних та літературних творів на магнітну стрічку, компакт-диск;

42) послуги з нагляду та догляду за дітьми та хворими;

43) послуги із прибирання житлових приміщень;

44) послуги із ведення домашнього господарства;

45) ремонт та будівництво житла та інших будівель;

46) виробництво монтажних, електромонтажних, санітарно-технічних та зварювальних робіт;

47) послуги з оформлення інтер'єру житлового приміщення та послуги художнього оформлення;

48) послуги з приймання склопосуду та вторинної сировини, за винятком металобрухту;

49) нарізка скла та дзеркал, художня обробка скла;

50) послуги зі скління балконів та лоджій;

51) послуги лазень, саун, соляріїв, масажних кабінетів;

52) послуги з навчання, у тому числі у платних гуртках, студіях, на курсах, та послуги з репетиторства;

53) тренерські послуги;

54) послуги з зеленого господарства та декоративного квітництва;

55) виробництво хліба та кондитерських виробів;

56) здавання в оренду (наймання) власного нерухомого майна, у тому числі квартир та гаражів;

57) послуги носіїв на залізничних вокзалах, автовокзалах, аеровокзалах, в аеропортах, морських, річкових портах;

58) ветеринарні послуги;

59) послуги платних туалетів;

60) ритуальні послуги;

61) послуги вуличних патрулів, охоронців, сторожів та вахтерів.

3. Рішення про можливість застосування індивідуальними підприємцями спрощеної системи оподаткування на основі патенту на територіях суб'єктів Російської Федерації ухвалюється законами відповідних суб'єктів Російської Федерації. У цьому законами суб'єктів Російської Федерації визначаються конкретні переліки видів підприємницької діяльності (у межах, передбачених пунктом 2 цієї статті), якими дозволяється застосування індивідуальними підприємцями спрощеної системи оподаткування з урахуванням патенту.

Прийняття суб'єктами Російської Федерації рішень про можливість застосування індивідуальними підприємцями спрощеної системи оподаткування на основі патенту не перешкоджає таким індивідуальним підприємцям застосовувати на свій вибір спрощену систему оподаткування, передбачену цим Кодексом. При цьому перехід із спрощеної системи оподаткування на основі патенту на загальний порядокзастосування спрощеної системи оподаткування і назад може бути здійснено лише після закінчення періоду, який видається патент.

4. Документом, що засвідчує право застосування індивідуальними підприємцями спрощеної системи оподаткування на основі патенту, є патент, що видається індивідуальному підприємцю, податковим органом на провадження одного з видів підприємницької діяльності, передбачених пунктом 2 цієї статті.

Форма патенту затверджується федеральним органом виконавчої, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків і зборів.

Патент видається на вибір платника податків на один із наступних періодів: квартал, шість місяців, дев'ять місяців, календарний рік.

5. Заява на отримання патенту подається індивідуальним підприємцем до податкового органу за місцем постановки індивідуального підприємця на облік у податковому органі не пізніше ніж за один місяць до початку застосування індивідуальним підприємцем спрощеної системи оподаткування на основі патенту.

Форма зазначеної заявизатверджується федеральним органом виконавчої, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків і зборів.

Податковий орган зобов'язаний у десятиденний термін видати індивідуальному підприємцю патент або повідомити його про відмову у видачі патенту.

Форма повідомлення про відмову у видачі патенту затверджується федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків та зборів.

При видачі патенту заповнюється також його дублікат, який зберігається у податковому органі.

Патент діє лише біля того суб'єкта Російської Федерації, біля якого він виданий.

Платник податків, що має патент, має право подавати заяву на отримання іншого патенту з метою застосування спрощеної системи оподаткування на основі патенту на території іншого суб'єкта Російської Федерації.

6. Річна вартість патенту визначається як відповідна податковій ставці, передбаченій пунктом 1 цього Кодексу, процентна частка встановленого за кожним видом підприємницької діяльності, передбаченого пунктом 2 цієї статті, потенційно можливого для отримання індивідуальним підприємцем річного доходу.

У разі отримання індивідуальним підприємцем патенту на більш короткий строк(квартал, шість місяців, дев'ять місяців) вартість патенту підлягає перерахунку відповідно до тривалості періоду, який був виданий патент.

7. Розмір потенційно можливого для отримання індивідуальним підприємцем річного доходу встановлюється на календарний рік законами суб'єктів Російської Федерації щодо кожного з видів підприємницької діяльності, за яким дозволяється застосування індивідуальними підприємцями спрощеної системи оподаткування на основі патенту. При цьому допускається диференціація такого річного доходу з урахуванням особливостей та місця ведення підприємницької діяльності індивідуальними підприємцями на території відповідного суб'єкта Російської Федерації. Якщо законом суб'єкта Російської Федерації по якомусь із видів підприємницької діяльності, зазначених у пункті 2 цієї статті, розмір потенційно можливого для отримання індивідуальним підприємцем річного доходу не змінено на наступний календарний рік, то цього календарного року при визначенні річної вартості патенту враховується розмір потенційно можливого для отримання індивідуальним підприємцем річного доходу, який діє в попередньому році. Розмір потенційно можливого річного доходу щорічно підлягає індексації на вказаний в абзаці третьому пункту 2 цього Кодексу коефіцієнт-дефлятор.

У разі, якщо вид підприємницької діяльності, передбачений пунктом 2 цієї статті, входить до переліку видів підприємницької діяльності, встановлений пунктом 2 цього Кодексу, розмір потенційно можливого для отримання індивідуальним підприємцем річного доходу даному видупідприємницької діяльності неспроможна перевищувати величину базової прибутковості, встановленої цього Кодексу щодо відповідного виду підприємницької діяльності, помножену на 30.

8. Індивідуальні підприємці, які перейшли на спрощену систему оподаткування на основі патенту, здійснюють оплату однієї третини вартості патенту в строк не пізніше ніж за 25 календарних днів після початку здійснення підприємницької діяльності на основі патенту.

9. При порушенні умов застосування спрощеної системи оподаткування на основі патенту, у тому числі залучення у своїй підприємницькій діяльності найманих працівників (у тому числі за договорами цивільно-правового характеру) або здійснення на основі патенту виду підприємницької діяльності, не передбаченого у законі суб'єкта Російської Федерації , а також при несплаті ( неповній оплаті) однієї третини вартості патенту у строк, встановлений пунктом 8 цієї статті, індивідуальний підприємець втрачає право на застосування спрощеної системи оподаткування на основі патенту у періоді, на який було видано патент.

У цьому випадку індивідуальний підприємець має сплачувати податки відповідно до загального режиму оподаткування. При цьому вартість (частина вартості) патенту, сплачена індивідуальним підприємцем, не повертається.

Індивідуальний підприємець зобов'язаний повідомити податкового органу про втрату права на застосування спрощеної системи оподаткування на основі патенту та переходу на інший режим оподаткування протягом 15 календарних днів з початку застосування іншого режиму оподаткування.

Індивідуальний підприємець, який перейшов зі спрощеної системи оподаткування з урахуванням патенту інший режим оподаткування, вправі знову перейти на спрощену систему оподаткування з урахуванням патенту не раніше як за роки після того, як він втратив декларація про застосування спрощеної системи оподаткування з урахуванням патенту.

10. Оплата частини вартості патенту, що залишилася, провадиться платником податків не пізніше 25 календарних днів з дня закінчення періоду, на який був отриманий патент. При цьому при сплаті частини вартості патенту, що залишилася, вона підлягає зменшенню на суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування.

11. Податкова декларація, передбачена цим Кодексом, платниками податків спрощеної системи оподаткування на основі патенту до податкових органів не подається.

12. Платники податків спрощеної системи оподаткування на основі патенту ведуть податковий облік у порядку, встановленому цим Кодексом.

Глава 26.2 НК РФ Спрощена система оподаткування

Коментарі до глави 26.2 Податкового кодексу РФ - Спрощена система оподаткування

УСН – спрощена система оподаткування

Застосування спрощеної системи оподаткування (УСН) для фізичних юридичних осіб дозволяє значно спростити податкову звітність з одночасним зниженням обсягів сплачуваних податків. На думку експертів, саме спрощена система оподаткування у 2017 році стала найпопулярнішим форматом здійснення комерційної діяльностіпідприємців та організацій. Однак варто враховувати, що така форма оподаткування має свої обмеження, а в деяких випадках є економічно невигідною схемою. У будь-якому випадку, перш ніж перейти на УСН з загальної системиоподаткування, ЕНВД чи з патенту, необхідно зважити всі «за» та «проти».

Переваги спрощеної системи оподаткування

Як говорить Податковий кодексРФ, УСН дозволяє консолідувати всі податки в єдиному платежі, що обчислюється згідно з результатами діяльності у конкретному податковому періоді. Застосування спрощеної системи оподаткування супроводжується такими позитивними моментами:

• можливість вибору із двох варіантів оподаткування «Доходи» та «Доходи, зменшені на величину витрат»;
• відсутність необхідності ведення бухгалтерської звітності(лише для індивідуальних підприємців);
• нижчі податкові ставки;
• можливість вирахування з одержаного доходу суми сплачених страхових внесків (при використанні схеми «Доходи мінус витрати»);
• відсутність необхідності доказу обґрунтованості зазначених витрат під час камеральних перевірок;
• можливість зниження податкової ставки регіональними законодавчими актами;
• рідкість виїзних податкових перевірок

Сплата ПДВ за цієї системи оподаткування необхідна лише у разі ввезення продукції на внутрішній ринок РФ. Декларації у рамках спрощеної системи оподаткування подаються юридичними особами до 31 березня та приватними підприємцями – до 30 квітня.

Роз'яснення щодо УСН

• для товариств з обмеженою відповідальністю все податкові виплатиповинні здійснюватись виключно безготівковими розрахунками;
• необхідне документальне підтвердження витрат, що віднімаються з доходу;
• наявність обмежень на витрати, на які можна зменшувати базу оподаткування (перелік ст. 346.16 НК РФ).
• необхідність ведення бухгалтерського облікуюридичних осіб;
• низька ймовірність офіційного партнерства з індивідуальними підприємцями та організаціями, які є платниками ПДВ;
• необхідність своєчасної сплатиавансових платежів згідно з даними Книги обліку витрат та доходів;
• вимога ведення касових операцій згідно з пунктом 4
• певні НК РФ для УСН обмеження:
  - для індивідуальних підприємців: кількість персоналу має бути меншою за 100 осіб, дохід меншим за 1,5 млн. рублів, залишкова вартість основних засобів менше ніж 150 млн. рублів.
  - для комерційних організацій(ТОВ і т.д.): відсутність філій, часткова участьінших компаній трохи більше 25%. Для переходу на ССП існує обмеження доходів за останні 9 місяців діяльності - 112,5 млн. рублів.

І ще один важливий момент- Застосовувати УСН не можуть організації та підприємства, перелічені в реєстрі (3) НК РФ. При переході на спрощену системуоподаткування організація чи індивідуальний підприємець зобов'язані повідомити податкові органи установленому порядкута у встановлені строки, визначені у пунктах 1 та 2 .

Спрощена система оподаткування у 2017 році неминуче продовжуватиме законодавчу еволюцію з урахуванням громадської думки та судової практикиподаткових суперечок.