Як наповнюється баланс. Як заповнювати загальний та спрощений бухгалтерський баланс, інструкція з розшифровкою рядків

Бухгалтерський баланс є одним із найважливіших складових бухгалтерської звітності. По ньому судять про фінансовому станіпідприємства, розміри його майна чи боргів, планують майбутню діяльність.

Форма бухгалтерського балансу

Форма бухгалтерського балансу, затверджена Наказом Мінфіну від 02. 07. 2010 року № 66Н у редакції від 04. 12. 2012 року, використовується для подання звітності за 2013 рік.

Він складається з двох елементів - Активу та Пасиву. Актив, у свою чергу, складається з таких розділів:

• Поза оборотні активи;
• Оборотні активи.

Пасив балансу включає такі розділи:

• Капітал та резерви;
• Довгострокові зобов'язання;
• Короткострокові зобов'язання.

Актив і пасив завжди мають бути рівними.

Як уже згадувалося, форму балансу затверджено Наказом Мінфіну. Кожен розділ складається з рядків, які, своєю чергою, мають свій код. Наприклад, розділ «Основні кошти» – код рядка 1150, а «Довгострокові позикові кошти» – 1140.

При складанні балансу варто пам'ятати кілька важливих моментів:

• Не допускається робити залік між рядками активу та пасиву;
• На початок року мають бути такі самі дані, як і на кінець попереднього;
• Усі дані балансу повинні мати підтвердження.

Як правило, заповнюється баланс у тисячах рублях. У цьому десяткові показники не використовуються. Якщо ж показники діяльності підприємства значно перевищують тисячі рублів, допускається заповнювати баланс у мільйонах, як і без десяткових.

Построкове заповнення бухгалтерського балансу

Заповнення кожного рядка бухгалтерського балансу вимагає від бухгалтера уважності та акуратності. У таблиці розглянемо, звідки необхідно брати дані при заповненні активу балансу.

Так само заповнюється і пасив балансу.

*При складанні звітності бухгалтеру необхідно включати до складу короткострокових зобов'язань ті з них, які можуть бути не погашені протягом одного року після звітної дати.

Позикові зобов'язання разом із відсотками бухгалтер має право віднести до короткостроковим зобов'язаннямякщо їх потрібно погасити протягом одного року після звітної дати.

Наприклад:

Ви отримали довгостроковий кредит на 5 років і Ви враховуєте його у складі довгострокових ЗС на рахунку 67, але на звітну дату(31.12.2014 р.) у вас буде погашений, то у звітності за 2014 р. вам необхідно врахувати цей кредит у складі короткострокових ЗС, а також відсотки по ньому.

Взаємопов'язання бухгалтерського балансу коїться з іншими формами звітності

Деякі рядки бухгалтерського балансу повинні дорівнювати рядкам інших форм бухгалтерської звітності. Розглянемо цей взаємозв'язок за формулами, де ББ – бухгалтерський баланс, ОФР – звіт про фінансових результатах, ОВК - звіт про зміну капіталу, ОДДС - звіт про рух коштів.

• Рядок 1370 ББ = Рядок 2400 ОФР
• Рядок 1180 ББ (різниця між показниками на кінець та початок звітного періоду) = Рядку 2450 ОФР
• Рядок 1420 (різниця між показниками на кінець та початок звітного періоду) = Рядку 2430 ОФР
• Рядок 1130 ББ = Рядок 3100 ОВК «Статутний капітал»
• Рядок 1320 ББ = Рядок 3100 ОВК « Власний акціївикуплені в акціонерів»
• Рядок 1360 ББ = Рядок 3100 ОВК «Резервний капітал»
• Рядок 1370 ББ = Рядок 3100 ОВК "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)
• Рядок 1250 ББ = Рядок 4500 ОДДС на початок і кінець звітного періоду

Правильне заповнення бухгалтерського балансу є важливою складовою фінансової звітностіпідприємства.

Що таке бухгалтерський баланс і як його скласти на зразок бланка? Яку форму має бухгалтерський баланс ТОВ та які статті він містить? Які етапи аналізу балансу підприємства?

Дорогі друзі, я, Алла Просюкова, вітаю вас на сторінках онлайн-журналу «ХітерБобер»!

Пропоную до прочитання нову статтю щодо порядку складання бухгалтерського балансу підприємства.

Я постаралася максимально просто та зрозуміло на практичні прикладирозкрити порядок складання бухгалтерського обліку.

1. Що таке бухгалтерський баланс і навіщо він складається?

Більшість російських компанійскладають і представляють різну бухотзвітність.

В основний комплект такої звітності входять п'ять форм:

• форма №1 – «Бухгалтерський баланс;
• форма №2 – «Звіт про фінансові результати»;
• форма №3 – «Звіт про зміну капіталу»;
• форма №4 - «Звіт про рух коштів»;
• форма №5 – «Додаток до бухгалтерського балансу».

Пропоную уважніше розглянути форму № 1 – бухбаланс.

– це відомості про майно компанії (активи) та джерела його придбання (пасиви), згруповані на звітну дату у вигляді таблиці. Актив завжди дорівнює пасиву!

Давайте ознайомимося із принципами складання балансу з прикладу бюджету однієї російської сім'ї.

приклад

У місті N мешкає велика, дружна родина Пуговкіних. Сім'я за мірками міста забезпечена. У них є: квартира, машина, побутова техніка, меблі, одяг, продукти, дача. Крім того, у гаманцях та на банківських рахунках членів сім'ї водяться гроші.

Загалом у Пуговкіних є все те, що їм необхідне для комфортного активного життя. Це якраз і будуть активи родини Пуговкіних.

Візьмемо аркуш чистого паперу і напишемо все вищезгадане в 2 стовпці.

Активи сім'ї Пуговкіних:

Стаття	Найменування	Вартість, в тис. рублів
1	Квартира	4 000
2	Дача	1 000
3	Авто	1 100
4	Побутова техніка	300
5	Продукти	50
6	Гроші у гаманцях	30
7	Гроші у банку	450
8	Меблі	610
9	Одяг	40
10	Разом	7 580

Щоби все це придбати, сім'ї потрібні були кошти. Тому Пуговкіни взяли банківський кредитта частину грошей зайняли у друзів. Крім того, в даний час у родини Пуговкіних є неоплачені комунальні послугита майновий податок.

Банківський кредит, борг друзям, неоплачені комунальні платежіі податок - це пасиви сім'ї Пуговкіних.

Пасиви сім'ї Пуговкіних:

Актив та пасив бухбалансу поділяються на кілька частин.

Розділи активу:

• необоротні кошти;
• оборотні кошти.

Розділи пасиву:

• капітал та резерви;
• Довгострокові зобов'язання;
• Короткострокові зобов'язання.

Бухбаланс буває затребуваний різними користувачами.

Зовнішні користувачі:

• податківці;
• банки;
• інвестори;
• партнери (контрагенти).

Внутрішні користувачі:

• акціонери фірми;
• планово-аналітичний відділ

2. 6 етапів аналізу бухгалтерського балансу підприємства

Аналіз бухгалтерського балансу проводиться у різний спосібта методами.

Найчастіше проводиться загальний аналіз, що складається із 6 етапів.

Етап 1. Аналіз динаміки та структури балансу

Цей етап дозволить визначити найважливіші для фінансово-господарську діяльність компанії статті її бухбалансу. При цьому розраховується темп їхнього зростання в аналізованому періоді, робляться висновки про динаміку цих статей.

Етап 2. Аналіз фінансової стійкості організації

Такий аналіз проводиться на основі статей бухбалансу за допомогою цілого ряду коефіцієнтів.

Для найкращого розуміння розглянемо приклад.

приклад

Формула для розрахунку коефіцієнта автономії має такий вигляд:

Ка = Власний капітал/Активи

Щодо бухбалансу ця вираз виглядатиме так:

Ка = стор.1300/стор.1600

Аналогічно може бути представлений розрахунок всіх коефіцієнтів.

Етап 3. Аналіз ліквідності балансу та платоспроможності підприємства

У бухбалансі активи поділяються на кілька категорій: високоліквідні (А1), швидкореалізовані (А2), повільно реалізовані (А3) і важкореалізовані (А4).

Пасиви підприємства також поділяються на кілька категорій: найбільш термінові (П1), середньострокові (П2), довгострокові (П3) та постійні (П4).

Ліквідність бухбалансу визначається зіставленням його активів та пасивів.

Бухбаланс ліквідний, коли:

• А1>П1
• А2>П2
• А3>П3
• А4<П4

Розрахунок ліквідності проводиться у різний спосіб, наприклад, з допомогою коефіцієнтів. З ліквідністю тісно пов'язана платоспроможність підприємства.

Платоспроможність- Це здатність компанії повністю розрахуватися за своїми боргами у встановлені терміни.

Етап 4. Аналіз стану активів

Для будь-якої фірми важливий стан її активів. Зазвичай аналізуються: склад активів, їх структура та ефективність використання.

Під час аналізу зіставляються темпи зростання оборотних активів із темпами зростання внеоборотных активів. Якщо, наприклад, оборотні активи зростають швидше, ніж необоротні, це означає, що формується більш мобільна структура активів.

У той же час зростання дебіторської заборгованості говорить про те, що кошти підприємства відволікаються з обороту на кредитування покупців продукції.

Ефективність оборотних активів визначається через показники рентабельності та коефіцієнт оборотності.

Етап 5. Аналіз ділової активності

Ділова активність також підлягає аналізу.

Оцінка ділової активності передбачає розрахунок коефіцієнтів:

• фондовіддача виробничих фондів;
• оборотність запасів та витрат;
• загальна оборотність капіталу;
• оборотність власного капіталу;
• оборотність кредиторської заборгованості.

Це лише мала їхня частина. Розрахункові значення коефіцієнтів зіставляються з нормативними в галузі.

Часто розрахунок коефіцієнтів викликає у власників бізнесу проблеми. Вирішити цю проблему можна, замовивши в аутсорсинговій компанії.

Етап 6.Діагностика фінансового стану підприємства

Одним із методів вважається оцінка можливості відновлення (втрати) платоспроможності та ймовірності банкрутства.

Спочатку розраховуються 2 базові коефіцієнти:

• поточної ліквідності;
• забезпеченості власними оборотними коштами.

Отримані значення збігаються із затвердженими нормами. Для оцінки ймовірності банкрутства застосовується модель Альтмана, з допомогою якої обчислюється коефіцієнт Z.

Отримане значення коефіцієнта Z трактується так:

• Z<1.23 вероятность банкротства высокая;
• 1.23
• Z>2.9 ймовірність банкрутства низька.

3. Як скласти бухгалтерський баланс – покрокова інструкція для новачків

Процес складання бухбалансу дуже складний як для новачків. Деякі моменти його складання можуть спричинити труднощі й у бухгалтерів-профі.

Пропоную разом зі мною покроково розглянути його основні моменти.

Крок 1. Вказуємо реквізити

Зазвичай, заповнення будь-якої звітної форми починається з титульного листа. Бухгалтерський баланс не є винятком. На його заповнення застосовується уніфікований бланк, затверджений Мінфіном.

На першому аркуші вказуються реквізити компанії, яка становить бухбаланс:

• дата, яку складається форма;
• Дата складання;
• Найменування компанії;
• ідентифікаційний номер;
• вид економічної діяльності;
• форма власності;
• одиниця виміру;
• місцезнаходження компанії.

Крок 2. Заповнюємо рядки таблиці активів

Наступний крок – це заповнення активу бухбалансу. Всі відомості беремо із залишків по бухрахунках фірми (використовуємо оборотно-сальдову відомість (ОСВ)).

приклад

Для ТОВ «Помідорка» 2016 рік – це перший період, коли компанії необхідно звітувати, адже саме цього року фірму було створено. Представимо залишки за даними бухобліку у вигляді таблиці.

Залишки ТОВ «Помідорка» на 01.01.2017 рік:

№	Найменування	Рахунок	Дебет	Кредит
1	Основні засоби (ОС)	01	500
2	Амортизація ОС	02		26
3	Нематеріальні активи (НМА)	04	100
4	Амортизація НМА	05		4
5	Запаси	10	460
6	ПДВ	19	16
7	Гроші у касі	50	40
8	Кошти на банківському рахунку	51	120
9	Статутний капітал	80		30
10	Резервний капітал	82		10
11	Нерозподілений прибуток	84		150
12	Розрахунки з постачальниками та підрядниками	60		275
13	Розрахунки з покупцями та замовниками	62		85
14	Розрахунки за довгостроковими кредитами та позиками	67		300
15	Розрахунки з податків та зборів	68		16
16	Розрахунки із соцстрахування	69		90
17	Розрахунки з праці	70		250
18	Разом		1236	1236

При складанні балансу слід пам'ятати, що:

• залишки за дебетом та кредитом у бухбалансі не згортаються;
• ОС та НМА показуються за залишковою вартістю;
• активи в бухбалансі відображаються за обліковою вартістю.

Відомості у бухбалансі поділяються постатейно (затверджені Мінфіном). Навпроти кожної статті ставиться сума, взята з ОСО на дату звіту, у 2-х сусідніх стовпцях зазначається постатейна вартість майна за попередні попередні звітні дати.

Продовження прикладу

На підставі даних бухобліку ТОВ «Помідорка» складемо частину бухбалансу, яка називається «Актив».

Актив фірми «Помідорка»:

Показник	Розрахунок	Код	на 31.12.2016	на 31.12.2015
АКТИВ
I. Необоротні активи
НМА	сч04-05	1110	96	-
ОС	сч01-02	1150	474	-
Підсумок I розділу	1110+1150	1100	570	-
ІІ. Оборотні активи
Запаси	сч10	1210	460	-
ПДВ за придбаними матеріальними цінностями	сч19	1220	16	-
Кошти та грошові еквіваленти	сч50+51	1250	160	-
Підсумок II розділу	1210+1220+1250	1200	636
БАЛАНС	1100+1200	1600	1206

Відомості вказуються у тисячах чи мільйонах рублів. Порожні рядки до таблиці не включені. У реальному бухбалансі всі рядки повинні бути присутніми, просто по них ставиться прочерк.

Крок 3. Заповнюємо рядки таблиці пасивів

Аналогічно чинимо і при заповненні розділу «Пасив». Розглянемо докладніше з прикладу ТОВ «Помідорка».

Заповнення розділу «Пасив» фірми «Помідорка»:

Показник	Розрахунок	Код	на 31.12.2016	на 31.12.2015
ПАСИВ
ІІІ. Капітал та резерви
Статутний капітал	сч.80	1310	30	-
Резервний капітал	сч.82	1360	10	-
Нерозподілений прибуток	сч.84	1370	150	-
Підсумок III розділу	1310+1360+1370	1300	190
IV. Довгострокові зобов'язання
Позикові кошти	сч.67	1410	300	-
Підсумок IV розділу	1410	1400	300	-
V. Короткострокові зобов'язання
Кредиторська заборгованість	рах.60+62+68+69+70	1520	716	-
Підсумок V розділу	1520	1500	716	-
БАЛАНС	1300+1400+1500	1700	1206	-

Крок 4. Зіставляємо значення таблиць

Ви пам'ятаєте, що актив = пасив? У бухбалансі фірми «Помідорка» рядок 1600 і 1700 мають однаковий показник 1206 тисяч руб. Це свідчить, що форму складено правильно.

Якщо за цими рядками є розбіжності, то в облік закралася помилка, яку потрібно обов'язково знайти.

Відразу скажу, це заняття не з легких. Спочатку рекомендую перевірити арифметичні підрахунки. Якщо з арифметикою проблем немає, починайте перевірку бухпроводок в ОСВ.

Крок 5. Проводимо аналіз бухгалтерського балансу за його показниками

Аналіз бухгалтерського балансу та його показників – процес непростий, багатоетапний. Як його проводити, я розповіла вище. Результати аналізу допомагають оптимізувати фінансову політику фірми. Якісно проведений аналіз дозволяє приймати грамотні управлінські рішення.

4. Хто надає послуги зі складання бухгалтерського балансу – огляд ТОП-3 компаній

Бухгалтерські послуги, у тому числі послуги зі складання бухбалансу, пропонують безліч компаній.

Вже за традицією, я підготувала для вас, моїх читачів, добірку надійних, високопрофесійних бухгалтерських фірм.

Інтернет-бухгалтерія «Моя справа», незважаючи на свій юний вік (утворена в 2009), здобула заслужену повагу у понад 50 000 користувачів у всіх російських регіонах.

Користувачі відзначають ряд переваг, які мають послуги сервісу «Моя справа» і які визначили вибір цієї фірми.

Переваги інтернет-бухгалтерії «Моя справа»:

• демократичні ціни (абонентська плата від 366 до 2083 руб. на місяць);
• доброзичлива, швидка та професійна підтримка;
• широкий спектр послуг та можливостей;
• зрозумілі навчальні матеріали, здатні з новачка зробити професіонала;
• можливість провести реєстрацію свого бізнесу онлайн;
• велика база готових шаблонів документів більшість бізнес-процесів;
• бюро бухгалтера, що складається з 17 розділів з відповідями понад 10 тис. питань користувачів.

Якщо ви все ще роздумуєте, то завітайте на сайт « », почитайте відгуки реальних користувачів, докладніше ознайомтеся з функціоналом цього сервісу.

Приємним бонусом для нових користувачів стане можливість скористатися протягом місяця послугами інтернет-бухгалтерії безкоштовно.

Московська компанія Проект-КМ понад 9 років надає професійні юрособам, ІП та фізичним особам.

Для штату висококласних фахівців компанії не важко:

• сформувати Облікову політику;
• організувати бухоблік будь-якої складності;
• провести повне чи часткове відновлення обліку;
• провести постановку податкового обліку;
• організувати ефективний управлінський облік.

Отримати первинну консультацію потенційний клієнт може, під'їхавши до офісу Проект-КМ, зателефонувавши до компанії або проконсультувавшись онлайн на сайті.

Крім того, на сайті Проект-КМ можна заповнити онлайн-анкету для попереднього розрахунку вартості послуг, замовити послуги та оплатити їх.

Абак БК – це бухгалтерська компанія, яка має у своєму штаті професійних бухгалтерів з досвідом роботи понад 16 років. Компанією успішно пройдено понад 500 податкових перевірок.

Послуги компанії:

• розрахунок фінрезультатів, податків та зборів фірми замовника;
• ведення банківських та касових операцій;
• складання та здавання звітності;
• кадрове діловодство та організація розрахунків із персоналом.

Клієнти Абак БК отримують від співпраці низку переваг:

• економія на оплату штатного бухгалтера;
• цілодобова професійна консультаційна підтримка;
• повна конфіденційність.

Якщо ви передасте своєї фірми фахівцям Абак БК, економія на витрати з обліку становитиме близько 32%. Такий результат досягається завдяки тому, що замовник оплачує лише фактично виконану роботу.

Порядок заповнення та схема балансу

Як заповнити бухгалтерський баланс повинен знати кожен бухгалтер. Адже це найважливіша форма звітності. Бухбаланс складається за формою, затвердженою наказом Мінфіну від 02.07.2010 р. № 66н. Правила, що встановлюють порядок заповнення бухгалтерського балансу, описуються у ПБО 4/99, утв. наказом Мінфіну від 06.07.1999 № 43н.

ВАЖЛИВО! 01.06.2019 року набрав чинності наказ Мінфіну від 19.04.2019 №61н, який вніс поправки до бланок бухотзвітності. У балансі додали поле, що містить інформацію про те, чи підлягає фірма обов'язковому аудиту та реквізити аудиторської фірми. Крім того, тепер необхідно вказувати КВЕД 2, замість КВЕД, а показники вносити в тисячах рублів, т.к. одиниця виміру "млн.руб." виключено. Подробиці див.

Формування бухбалансу - це останній етап в обліковій роботі, який можливий лише на основі повних та достовірних даних бухобліку. Такі дані акумулюються у бухреєстрах. Основний регістр, що використовується для заповнення балансу, - оборотно-сальдова відомість, кінцеві показники якої переносяться до рядків балансу.

УВАГА! У балансі не дозволяється робити залік активів та пасивів між собою. Тобто дебетові та кредитові залишки відображаються в активі та пасиві відповідно.

Формуляр складається з двох блоків:

1. Актива, де відображаються залишки (на 31 грудня звітного періоду):

• майна;
• грошових коштів;
• фінвкладень;
• дебіторської заборгованості.

1. Пасиву, куди переносяться кінцеві показники:

• кредиторську заборгованість;
• резервів майбутніх витрат;
• позик та кредитів у розбивці на довгострокові та короткострокові.

Розмір активу завжди дорівнює величині пасиву. В іншому випадку при заповненні формуляра допущена помилка.

Схема бухгалтерського балансу виглядає так:

Як заповнити баланс?

Заповнення бухгалтерського балансу по сальдо рахунків можна продемонструвати в табличній інструкції, де розглянуто, які рахунки куди віднести до бухгалтерського балансу, рядково .

Після заповнення всіх рядків балансу порівняйте стор. 1600 та 1700. Вони мають бути рівними.

Приклад із розшифровкою за рахунками

Розглянемо заповнення бухгалтерського балансу - приклад із розшифровкою щодо діяльності підприємства у перший рік роботи:

Один із звітів, які має здати організація до податкової інспекції – це бухгалтерський баланс. Цей звіт складається за календарний рік. Баланс має форму №1 бухгалтерської звітності, подивитися на неї ви можете, завантаживши бухгалтерський баланс форма 1 за посиланням нижче. Ця форма балансу актуальна нині.

У порожніх рядках балансу ставляться прочерки. Усі суми, подані в балансі, округляються до тисяч або мільйонів, знаки після коми відсутні. Всю іноземну валюту переводять у рублі за курсом ЦБ РФ на дату складання звіту.

Бухгалтерський баланс можна складати на будь-яку дату (як правило, початок кварталу, року), щоб перевірити, чи правильно ведеться облік на підприємстві. Складається цей звіт із двох частин (сторінок): активи та пасиви підприємства. За підсумками балансу підсумкова сума активів повинна дорівнювати підсумковій сумі пасивів, якщо ж цієї рівності немає, значить у баланс закралася помилка і доведеться її шукати.

Як заповнити бухгалтерський баланс форма №1?

Оформляється цей звіт на підставі оборотно-сальдової відомості.

Зразок заповнення балансу форма 1

Бланк складається з «шапки» та двох таблиць: активи та пасиви. Заповнимо послідовно кожну з частин балансу.

Заповнюємо «шапку»:

Вгорі вказуємо, яку дату складається баланс. Ми наведемо приклад організації ТОВ «Кондитер», яка звітує за календарний 2012 рік.

У рядку «організаційно-правова форма» пишемо ТОВ, «форма власності» – приватна, також тут слід зазначити відповідні коди власності: ОКФС, ОКОПФ. Для ТОВ – код 65. Для приватної форми власності відповідний код 16.

Усі числові записи в балансі будуть виражені в тисячах, відповідно в рядку бухгалтерського балансу "одиниця виміру" вкажемо код 384. Для мільйонів рублів відповідний код буде 385.

В останньому рядку «шапки» вказуємо юридичну адресу організації, тобто адресу, де вона офіційно зареєстрована.

Заповнюємо таблицю «Активи» бухгалтерського балансу:

Ця таблиця і двох розділів: внеоборотные активи і оборотні активи. Як зазначалося, для заповнення форми 1 використовуватимемо дані оборотно-сальдовой відомості.

Навпроти кожного виду активів (у балансі це називаються статті балансу) пишеться відповідна їй сума, заокруглена (для нашого випадку) до тисяч рублів. У першій графі зазначаються дані на звітну дату звітного періоду (для нашого зразка на 31.12.2012), у другій графі – дані на кінець попереднього року (31.12.2011), у третій графі – дані на кінець року, що передує попередньому (31.12.2010) ).

Розділ I Необоротні активи форми 1: (натисніть для розкриття)

• (1110): вказується залишкова вартість, отримана як різницю між обліковою вартістю НМА (дебет 04 «Нематеріальні активи) та нарахованою амортизацією (кредит 05 «Амортизація нематеріальних активів»), тут не враховуються дані зі стор. 1120;
• результати досліджень та розробок (1120): дані щодо завершених науково-дослідних розробок, робіт (НДДКР), дані для цієї статті беруться з рах. 04 «Нематеріальні активи» субрахунок «НДДКР»;
• нематеріальні та матеріальні пошукові активи (1130-1140): дані щодо пошуку, розвідки родовищ корисних копалин, а також щодо обладнання, що при цьому використовується.
• (стр1150): вказуємо також залишкову вартість, отриману як різницю між обліковою вартістю ОЗ (дебет рах. 01 «Основні кошти») та нарахованою амортизацією (кредит рах. 02 «Амортизація»);
• доходні вкладення матеріальних цінностей (1160): дані з основних засобів, врахованих на рахунку 03 «Дохідні вкладення матеріальні цінності», визначаються також за залишковою вартістю.
• фінансові вкладення (1170): вказується фінансові вкладення організації строком на понад 12 місяців (складається з дебету 58 «Фінансові вкладення» та дебету 55 «Спеціальні рахунки в банках» субрахунок «Депозити»);
• відстрочені податкові активи (1180): береться сальдо рахунку 09 «Відстрочені податкові активи»;
• інші необоротні активи (1190): зазначаються всі інші необоротні активи, які не були відображені в попередніх статтях.
• Разом за розділом I (1100): сумуються значення рядків 1110-1190.

Розділ II Оборотні активи форми 1:

• запаси (1210): враховуються всі матеріально-виробничі запаси, що є у підприємства (беруться дані, що стосуються , сировини: рахунок 10 «Матеріали», 15 «Заготівля та придбання матеріальних цінностей»; що стосуються: 20 «Основне виробництво», 21 «Напівфабрикати власного виробництва", 23 "Допоміжне виробництво", 28 "Шлюб у виробництві", 29 "Обслуговуються виробництва та господарства", що стосуються: 41 "Товари", 42 "Торгова націнка", 43 "Готова продукція", 44 "Витрати на продаж", 45 "Товари відвантажені", а також 97 "Витрати майбутніх періодів";
• (1220): вказується сальдо рахунку 19 «ПДВ за придбаними цінностями», тобто той ПДВ, який було пред'явлено постачальниками, але не прийнято до вирахування;
• дебіторська заборгованість (1230): сума заборгованості контрагентів перед організацією, дані беруться з рахунків, на яких враховуються взаємини з різними контрагентами: постачальниками (рах. 60), покупцями (рах. 62), персоналом (70, 71, 73), податковою та ПФ (68 та 69), засновниками (75), іншими контрагентами (76);
• фінансові вкладення (1240): вкладення на строк менше 12 місяців;
• грошові кошти та грошові еквіваленти (1250): усі кошти підприємства у рублях (сальдо рахунків 50 та 51), валюті (сальдо рахунка 52), чеки, акредитиви (сальдо рах. 55 за субрахунками «Чеки», «Акредитиви»);
• інші оборотні активи (1260): зазначаються всі інші оборотні активи, які не позначилися на попередніх рядках;
• Разом з розділу II (1200): сума значень рядків 1210-1260.

Баланс (1600): сумуються дані рядків 1100, 1200.

Заповнюємо таблицю "Пасиви" бухгалтерського балансу форма 1:

Таблиця пасивів форми 1 складається з трьох розділів: капітал та резерви, довгострокові зобов'язання, короткострокові зобов'язання.

Розділ III Капітал та резерви:

• (1310): кредитове сальдо рах. 80 "Статутний капітал";
• власні акції (1320): дебетове сальдо рах. 81 «Власні акції (частки)»;
• переоцінка необоротних активів (1340): якщо організація проводила переоцінку нематеріальних активів та основних засобів, то тут вказується сума, на яку збільшилася вартість необоротних активів (кредитове сальдо);
• додатковий капітал без переоцінки (1350): кредитове сальдо рах. 83 за вирахуванням сум, зазначених у рядку 1340);
• резервний капітал (1360): якщо організація створює резервний капітал із нерозподіленого прибутку, то ці дані відображаються в даному рядку (дебет 82 «Резервний капітал»);
• нерозподілений прибуток (непокритий збиток) (1370): дані беруться з рахунку 84 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток").
• Разом з розділу III (1300): сума значень рядків 1310-1370.

Розділ IV Довгострокові зобов'язання:

• позикові кошти (1410): (кредит 67 «Розрахунки за довгостроковими кредитами та позиками»);
• відстрочені податкові зобов'язання (1420): кредит 77 «Відстрочені податкові зобов'язання»;
• оціночні зобов'язання (1430): кредит 96 "Резерви майбутніх витрат", термін виконання цих зобов'язань понад 1 рік;
• інші зобов'язання (1450): вказуються всі не відображені вище зобов'язання на строк понад 1 рік;
• Разом з розділу IV (1400): сума значень рядків 1410-1450.

Розділ V Короткострокові зобов'язання: (натисніть для розкриття)

• позикові кошти (1510): (кредит 66), а також довгострокові кредити, строк погашення яких менший за 1 рік (кредит 67);
• Кредиторська заборгованість (1520): заборгованість перед постачальниками (рахунок 60), покупцями (62), персоналом (70, 71, 73), бюджетом (68 і 69). засновниками (75), іншими контрагентами (76) на строк менше 1 року;
• доходи майбутніх періодів (1530): дані рахунки 98 "Доходи майбутніх періодів" (кредитове сальдо);
• оціночні зобов'язання (1540): кредит 96 "Резерви майбутніх витрат", строк виконання менше 1 року;
• інші зобов'язання (1550): зазначаються решта короткострокових зобов'язань строком менше 1 року, не відображені вище;
• Разом за розділом V (1500): сума рядків 1510-1550.

Баланс (1600): сума значень рядків 1400, 1500.

За фактом заповнення бухгалтерського балансу форма 1 значення рядків 1700, 1600 має збігатися. І це логічно. Адже пасиви являють собою джерела формування активів, кожен запис у бухгалтерському обліку (бухгалтерська проводка) виконується одночасно за дебетом одного рахунку та кредитом іншого. Якщо ж у вас виникли розбіжності при заповненні форми №1, потрібно шукати помилку в обліку. Заняття кропітке та довге, але іншого виходу немає.

Відео-урок "Бухгалтерський баланс: форма 1, приклади, основи обліку"

Дивіться відео-урок викладача сайту "Бухгалтерія для чайників" Наталії Василівної Гандєвої на тему: "Бухгалтерський баланс", де детально описано основні принципи його заповнення. Щоб переглянути відео, натисніть нижче ⇓

На цій сторінці наведено бухгалтерський баланс з рахунками. Рахунки наведені, згідно з планом рахунків бухгалтерського обліку, який також є на сайті. Цей баланс підготовлений полегшення розуміння зв'язку рахунків бухгалтерського обліку з показниками балансу. На відміну від регламентованої форми, за якою підприємства готують звітність, до наведеного балансу додано колонку із зазначенням рахунків бухгалтерського обліку, залишки за якими можуть відображатися у тому чи іншому рядку балансу. Для полегшення розуміння до деяких рядків балансу додано розшифровка "у тому числі". Так, наприклад, як можна побачити нижче, поняття "запаси", включає сировину і матеріали, незавершене виробництво, товари і т.д. У затвердженій формі балансу - це один рядок та заповнення її початківцями викликає великі труднощі. Якщо для завдання необхідно заповнити баланс за затвердженою формою, то рядки розшифровки "у тому числі" необхідно підсумовувати, а результат віднести до підсумкового рядка.