Код рядка балансу цільових засобів. Код рядка цільові засоби у спрощеному балансі

Спрощена система оподаткування є спеціальний режим, можливий для застосування серед малого та середнього бізнесу та звільняючий від сплати низки податків.

Хто працює на УСН у 2018 році

Застосування спрощеного режиму організаціями та індивідуальними підприємцямиможливо у випадку, коли виконується низка вимог:

Перехід на спрощений режим оподаткування можливий після подання до ІФНС заяви: протягом 30 днівз моменту припинення діяльності з сплатою ЕНВДі до кінця поточного рокув інших випадках.

Крім того, слід підсумовувати отримані за перші 3 квартали поточного року доходи: вони мають бути не більше фіксованої суми 112,5 млн рублів. До 2017 року ліміт розраховувався як множення коефіцієнта-дефлятора на граничну величинудоходів, встановлену для попереднього періоду. З початку 2017 року дефлятор підлягає заморожуванню, а з 2020 року він буде дорівнює одиниці.

У разі недотримання будь-якої вимоги суб'єкт підприємництва втрачає право застосування УСНі повинен перейти на загальний режимоподаткування з початку кварталу, у якому відбулося порушення.

Бухгалтерський баланс, як одна із звітних форм спрощеного режиму, має бути наданий до ІФНС та органу Росстату до 1 квітня наступного року. Неподання звітної форми загрожує адміністративною відповідальністю: штраф 200 рублівза прострочений документ для податкової та до 5000 рублівдля органів статистики

Відмінною рисою балансу спрощенця є відображення фінансової інформації укрупнено: кожен рядок містить сукупну інформацію цілої групи статей. Округлені значення вказуються у тисячах чи мільйонах рублів.

Формований спрощенцем баланс містить два розділи– активні та пасивні статті. Активхарактеризує майно суб'єкта, його склад та вартість. Пасивсвоєю чергою розкриває джерела, з допомогою яких майно купувалося. Неодмінна умова - рівність активу та пасиву.

Документ формується наростаючим підсумком звітну датуу динамічному порівнянні з даними аналогічних періодів минулих років: у балансі 2018 року будуть відомості на кінець поточного року, 31 грудня 2017 та 2016 років.

Перед складанням форми 0710001 слід здійснити закриття (реформацію) 90, 91 та 99 рахунків з формуванням підсумкового сальдо, яке надалі послужить основою балансу.

Коди рядків та їх розшифровка

У звітній формі балансу передбачено графа «Код», що заповнюється, виходячи з даних Наказу №66н. Необхідно вказувати код показника, що має найбільший питома вагагрупи статей. Звітна форма 0710001 поділяється на рядки:

Покрокове заповнення

Алгоритм формування бухгалтерського балансу розглянемо з прикладу ТОВ «Спрощенець». Організація функціонує з 01 січня 2017 року та застосовує УСН. У процесі формування звітності за 2017 рік бухгалтер підприємства має здійснити наступні дії.

Сформувати оборотно-сальдову відомість на 31.12.2017 р., сальдо рахунків підлягають рознесенню за рядками балансу.

Рахунок	Сальдо	Рахунок	Сальдо	Рахунок	Сальдо
Дт 01	599900	Дт 43	85000	Кт 69	80000
Кт 02	20140	Дт 50	10000	Кт 70	259000
Дт 04	100340	Дт 51	255000	Кт 80	55000
Кт 05	3000	Дт 58	150000	Кт 82	15000
Дт 10	22000	Кт 60	155000	Кт 84	140000
Дт 19	6000	Кт 62/аванс	500620

На основі залишків оборотно-сальдовій відомостівизначити показники активу з урахуванням наступних правил:

• рядок 1150 визначається як різниця між значенням необоротних активівта нарахованої за ними амортизації: Дп 01 - Кт 02 = 580 тис. руб.;
• рядок 1170 включає величину нематеріальних активів за вирахуванням зносу та суму фінансових вкладень: (Дп 04 - Кт 05) + Дп 58 = 247 тис. руб.;
• рядок 1210. У ньому мають бути відображені вартості матеріальних цінностейпідприємства та виробленої готової продукції: Дп 10 + Дп 43 = 107 тис. руб.;
• рядок 1230 містить величину ПДВ, сплаченого для придбання товарів, робіт, послуг у постачальника: Дп 19 = 6 тис. крб.;
• рядок 1250 утворюється шляхом підсумовування коштів у касі та на розрахункових банківських рахунках: Дп 50 + Дп 51 = 265 тис. руб.;
• рядок 1600, згідно з яким балансова вартістьоборотних та необоротних активів склала 1205 тис. руб.;

Визначення показників пасивного розділу балансу:

• Рядок 1370 включає величину статутного та резервного капіталу, а також нерозподілений прибуток організації: Кт 80 + Кт 82 + Кт 84 = 210 тис. руб. (код рядка визначається за показником, що має найбільшу питому вагу у групі статей – за нерозподіленим прибутком);
• рядок 1520 містить залишки рахунків, що залишилися — величину кредиторської заборгованостіперед постачальниками і працівниками, отримані аванси від покупців, і навіть зобов'язання зі сплати страхових внесків: Кт 60 + Кт 62/аванси + Кт 69 + Кт 70 = 995 тис. крб.;

Порівняння даних у рядках 1600 і 1700: актив і пасив ТОВ «Спрощенець» дорівнює 1205 тис. руб., Отже, баланс зійшовся.

Оскільки ТОВ «Спрощенець» зареєстровано у 2017 році, графи балансу за 2 попередніх рокуне будуть заповнені. У порожніх осередкахслід проставити прочерки. У подальшому під час заповнення цих граф дані слід брати з попередніх форм звітності, прийнятих контролюючими органами.

Наочно форма спрощеного балансу виглядає так.

Нульовий баланс

Тимчасове зупинення діяльності не звільняєпідприємство від обов'язку надання бухгалтерської звітності. У Росстат та територіальну податкову інспекціюмає бути надано. Інакше контролюючі органи мають право застосувати до боржника заходи впливу у вигляді штрафних санкцій та блокування рахунку у банку.

Слід зазначити, що нульовим баланс не може навіть при зупинці діяльності. Як мінімум, у ньому відображається статутний капітал організації у рядках 1300 пасиву та 1250 активу. Якщо з якихось причин він не внесений засновниками, то в активі балансу відображається дебіторська заборгованістьзасновників за рядком 1230. В інших рядках проставляються прочерки.

Навіть за умови функціонування за правилами спеціального режимусуб'єкти не повинні використовувати для звітності спрощені бланки. Крім бухгалтерського балансу та звіту про фінансових результатах, вони мають право складати інші документи як додатків і пояснень, якщо цей спосіб відображення інформації зручніший.

Як у 1С можна скласти звітність для УСН – у цьому відео.

Довідково: Рядок «Фонд нерухомого та особливо цінного рухомого майна та інші цільові фонди». Капітал та резерви» (Примітка 10 до Бухгалтерського балансу у Додатку N 5 до Наказу Мінфіну Росії від 02.07.2010 N 66н). Код рядка «Фонд нерухомого та особливо цінного рухомого майна та інші цільові фонди» вказується за показником, що має найбільшу питому вагу у показнику даного рядка (абз. 2 п. 5 Наказу Мінфіну Росії від 02.07.2010 N 66н). Наприклад, даному рядку надається код: — 1360, якщо найбільша питома вага має фонд нерухомого та особливо цінного рухомого майна; — 1370, якщо найбільшу питому вагу мають резервні та інші цільові фонди. 3.3.4.

Порядок заповнення звітності

Увага

Рядок 6350 «Інше» спрощеної форми Звіту про цільове використаннякоштів За цим рядком НКО відображають інформацію про величину коштів цільового фінансування, які були спрямовані (використані) на покриття інших витрат, які не вказані в інших рядках розділу «Використання коштів» Звіту про цільове використання коштів. Необхідно враховувати, що організації, у тому числі які застосовують спрощені способи ведення бухгалтерського обліку, включаючи спрощену бухгалтерську звітність, суттєву інформацію про величину цільового фінансування, спрямованого на покриття інших витрат, відображають у Звіті про цільове використання коштів окремо.

Отже, суттєві показники не повинні включатись до складу рядка 6350 (абз. 2 п. 11 ПБО 4/99, Лист Мінфіну Росії від 24.01.2011 N 07-02-18/01, п. п. 37, 39 Інформації Мінфіну Росії ПЗ -1/2011, п. 20 Інформації Мінфіну Росії (ПЗ-3/2015).

Приклад заповнення спрощеного балансу для заснування

Про зміст та структуру бухгалтерського балансу ми розповідали у нашій консультації. Нагадаємо, що діючу форму бухгалтерського балансу, що подається до податкової інспекції та органів статистики, затверджено Наказом Мінфіну від 02.07.2010 № 66н.
Як скласти бухгалтерський балансМи показали на прикладі в окремому матеріалі. Ми зазначали, що складання бухгалтерського балансу – це, по суті, перенесення залишків за рахунками бухгалтерського обліку у передбачені для них рядки.
Тому для правильного складання бухгалтерського балансу потрібно не тільки коректно та в повному обсязівести бухгалтерський облік, а й знати, дані яких рахунків бухгалтерського обліку відбиваються у тому чи іншому рядку балансу. У нашій консультації наведемо розшифрування всіх рядків бухгалтерського балансу.
При цьому рядки балансу деталізуватимемо за типовими рахунками, які по таких рядках відображаються.

Як заповнюється спрощена форма звіту про цільове використання коштів

Важливо

Онлайн-ККТ: кому можна не поспішати із покупкою каси Окремі представники бізнесу можуть не застосовувати онлайн-ККТ до 01.07.2019 року. Щоправда, для застосування цієї відстрочки є низка умов (режим оподаткування, вид діяльності, наявність/відсутність працівників).

То хто ж має право працювати без каси до середини наступного року?< … «Отпускная» компенсация при увольнении за неповний рік: порядок розрахунку Якщо на момент звільнення у працівника залишилася невідгуляна відпустка, йому потрібно виплатити грошову компенсаціюза невикористані днівідпочинку (ст. 127 ТК). за загальному правилуна рік працівнику належить 28 календарних дніввідпустки.

Інфо

У випадку, коли працівник відпрацював у компанії менше року, компенсація розраховується виходячи із кількості фактично відпрацьованих місяців.< … Главная → Бухгалтерские консультации → Бухгалтерская отчетность Актуально на: 11 декабря 2017 г.

Рядки балансу 2017: розшифровка

Описові сторінки фінансової звітності. Упорядкування бухбалансу при УСН за 2017 рік передбачає всього 5 видів активів та 8 видів пасивів (рис. 1). Пасивні рахунки були деталізовані порівняно з попереднім бланком.

Два додані пункти « цільові засоби» та «фонд нерухомого та особливо цінного рухомого майна» необхідні для деталізації активів організації. У них необхідно вказати дані про цільові засоби, спрямовані на капітальний ремонт, модернізацію основних засобів чи інновації.

Крім того, багато організацій повинні будуть відобразити вартість нерухомості або транспортних засобівна балансі. Зверніть увагу: код рядка відповідає тому рахунку, який за ним має найбільшу питому вагу. Наприклад, підприємство нематеріальних активів на 100 тис. крб. (код 1110) та фінансових вкладень на 50 тис. руб. (код 1170).

Приклад заповнення бухгалтерського балансу за 2016 рік за спрощеною формою

Як ІП на ПСН підтвердити, що він не веде діяльність і може не сплачувати внески За загальним правилом, ІП зобов'язані сплачувати «медичні» та «пенсійні» внески за себе з реєстрації до зняття з обліку як підприємця. Однак, є окремі періоди, протягом яких внески за себе можна не сплачувати за умови відсутності бізнес-діяльності.

При цьому факт простою треба документально підтверджувати.< … Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ).

Проте ці форми звітності облікові, тобто. містять дані про всіх працівників. А значить, передача копії такого звіту одному співробітнику – розголошення персональних даних інших працівників.

Порядок заповнення бухгалтерського балансу за спрощеною формою. приклад

Рядок 6250 «Інші надходження» спрощеної форми Звіту про цільове використання коштів За цим рядком НКО відображають інформацію про величину інших надходжень (не зазначених у рядках «Внески та інші цільові надходження» та 6240 «Прибуток від діяльності, що приносить дохід»), які призначаються для забезпечення статутної діяльності та не є суттєвими (п. 32 Інформації Мінфіну Росії ПЗ-1/2011). Істотні показники не повинні включатися до складу рядка 6250 і підлягають відокремленому відображенню додатково введених рядків (абз.

2 п. 11 ПБО 4/99, Лист Мінфіну Росії від 24.01.2011 (N 07-02-18/01, п. 20 Інформації Мінфіну Росії N ПЗ-3/2015). Розділ «Використано коштів» спрощеної форми Звіту про цільове використання коштів У цьому розділі наводиться інформація про витрати коштів цільового фінансування (п. 27 Інформації Мінфіну Росії ПЗ-1/2011).

Код рядка цільові засоби у спрощеному балансі

Для спрощеного бухбалансу при УСН 2017 ця процедура така ж, як для звичайного. Необхідні проведення представлені в таблиці, приклад заповнення звіту про фінансові результати на основі цих проводок - на рис. 2.

Для таких суб'єктів неактуальні субрахунки з податку на додану вартість та акцизи (90-3, 90-4, 91-3). Таблиця. Проведення під час реформації. Дебет Кредит Сума, тис.

руб. Примітка 90-1 90-9 125 Рахунок 90 реформований (закритий) 90-9 90-2 90 91-1 91-9 5 Рахунок 91 закритий 91-9 91-2 0 99 84 40 Рахунок 99 закритий із прибутком (у прикладі організація прибуткова) 84 99 -10 Так закривають рахунок 99 зі збитком Спрощена бухгалтерська звітність: приклад заповнення Мал. 1. Приклад звіту про фінансові результати за 2017 р. Перед тим, як скласти бухгалтерський баланс при УСН у 2018 році, бланк завантажують, наприклад, із державного сайту ДНІВЦ ФНП.
У спрощеній формі Звіту про цільове використання коштів ця інформація наводиться у розрізі наступних показників: - на цільові заходи; - На утримання організації; - на придбання основних засобів та іншого майна; - Інше. Зазначені показники аналогічні рядкам розділу «Використано кошти» загальновстановленої форми Звіту про цільове використання коштів.

Відмінність спрощеної форми полягає в тому, що вона не містить рядків, які деталізують ці показники. Рядок 6310 «На цільові заходи» спрощеної форми Звіту про цільове використання коштів За цим рядком НКО відображають інформацію про величину цільових засобів, які були спрямовані (використані) на здійснення цільових програм, передбачених кошторисом НКО (п.

33 Інформація Мінфіну Росії ПЗ-1/2011).

• Призначення статті: відображення інформації про наявність коштів у складі додаткового фонду підприємства. Виняток: переоцінка необоротних активів фірми.
• Рядок у бухгалтерському балансі: 1350.
• Номери рахунків, що включаються до рядка: кредитовий залишок рахунку .

По рядку 1350 бухгалтерського балансу відображається інформація про розмір додаткового капіталу організації. Згідно чинному законодавствувизначено основні джерела його формування:

• процедура переоцінки необоротних активів - підвищення їхньої первісної вартості при приведенні вартості майна до ринкових розцінок, наприклад для залучення додаткового фінансуваннядіяльності;
• позитивна різниця між номінальною вартістю власних цінних паперівакціонерних товариств та ціною їхнього продажу акціонерам - емісійний дохід організації.

Примітка від автора!Згідно федерального законупро акціонерні товариства, мінімальний розмірстатутного фонду громадських товариств- 100 тис. рублів, для непублічних мінімальний порігвстановлений 10 тис. рублів. Будь-яка зміна розміру статутного капіталу розглядається лише після повної сплати первісного обсягу.

Крім акціонерних товариств, емісійний дохід може виникати у товариств з обмеженою відповідальністю у випадках, коли частки засновників реалізовані за більшою номінальною вартістю.

• прийняття на бухгалтерський облік фірми коштів цільового фінансування, надходження яких спрямоване, наприклад, на закупівлю основних засобів, необхідні успішного функціонування компанії тощо.
• позитивні курсові різниці, які можуть виникати при переоцінці активів та джерел їх формування, виражених у іноземній валютідля функціонування фірми за кордоном, російські рублі.
• позитивні курсові різниці, які можуть бути при формуванні статутного капіталу товариства, коли засновники або акціонери організації вносять свою частку в іноземній валюті та курс валюти на дату офіційної реєстрації розміру статутного фонду нижче курсу на день реального внесення коштів засновником компанії;
• додаткові вкладизасновників товариств з обмеженою відповідальністю у майно фірми без зміни початкового розміру статутного фонду.

Рядок 1350 балансу бухгалтерської звітності належить до розділу Капітал та резерви пасивної частини балансу: тут має відображатися інформація щодо кредиту 83 рахунки - розмір додаткового капіталу, сформованого на підприємстві станом на 31 грудня поточного року, попереднього та попереднього попереднього.

Слід мати на увазі!У рядку 1350 відображається неповний розмір додаткового фонду організації. Та частина капіталу, яка сформована за рахунок переоцінки необоротних активів компанії, фіксується у 1340 рядку бухгалтерського балансу. У зв'язку з цим потрібний глибокий моніторинг джерел формування фонду.

Так як даний фондформується як додатковий, то кошти не використовуються в основній діяльності організації. Формування додаткового капіталу необхідно у таких випадках:

• ухвалення рішення про збільшення статутного капіталу організації засобами додаткового фонду;
• погашення зниження ціни необоротних активів, що виникло внаслідок процедури переоцінки;

• негативні курсові різниці, які можуть бути при переоцінці активів та джерел їх формування, виражених в іноземній валюті для функціонування фірми за кордоном, в російські рублі;
• негативні курсові різниці, які можуть виникати при формуванні статутного капіталу товариства, коли засновники або акціонери організації вносять свою частку в іноземній валюті та курс валюти на дату офіційної реєстрації розміру статутного фонду вище за курс на день реального внесення коштів засновником компанії.

Нормативне регулювання

Використання 83 рахунка на формування відомостей про кошти додаткового капіталу організації здійснюється відповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку та інших нормативними документами, що регламентують діяльність товариств (наприклад, ФЗ № 208 від 26.12.1995 р. для рішення про зміну статутного капіталу акціонерних товариств).

Практичні приклади формування додаткового фонду

Приклад 1

У публічному акціонерне товариство«Ял» для залучення додаткових інвестицій на зборах акціонерів було ухвалено одноголосне рішення про збільшення розміру статутного капіталу товариства. Новому акціонеру було реалізовано 50 акцій фірми по 12 тис. рублів за штуку (номінальна вартість акцій - 8 тис. рублів за шт.). Зміни розміру фонду офіційно зареєстровані.

Бухгалтерські проводкиза здійсненими господарськими операціями:

400 тис. рублів - збільшено розмір статутного фонду АТ.

200 тис. рублів - суму емісійного доходу віднесено до складу додаткового фонду фірми.

Приклад 2

У рамках благодійної акції ТОВ «Сонце» було перераховано кошти у вигляді 100 тис. рублів купівлю верстатів для модернізації виробництва.

Господарські операції

100 тис. рублів – надходження коштів цільового фінансування.

100 тис. рублів - відбито джерело надходження додаткового фінансування.

Поширені проведення за операціями зі сформованим в організації додатковим фондом

1. Формування додаткового фонду підприємства:

   Дт01 Кт83 - за рахунок позитивної переоцінки необоротних активів.

   Дт Кт83 - за рахунок емісійного доходу, що виникає за позитивної різниці між ціною продажу цінних паперів акціонерам та їх номінальною вартістю. Також дана проводка у бухгалтерському обліку є відображенням позитивних курсових різниць за вкладами засновників компанії, що виражені в іноземній валюті.

   Дт86 Кт83 - за рахунок коштів цільового фінансування діяльності організації, що надійшли.

2. Витрати коштів додаткового капіталу фірми:

   Дт83 Кт80 - прийняття рішення збільшення статутного фонду організації з допомогою власних активів фірми, зокрема. засобами додаткового капіталу.

   Дт83 Кт75 - використання коштів фонду на погашення виникаючих зобов'язань під час розрахунку з засновниками, наприклад при зниженні розміру статутного фонду. Також дане проведення у бухгалтерському обліку є відображенням негативних курсових різниць щодо внесків засновників фірми, які виражені в іноземній валюті.

Щоб подати бухгалтерський звіт за 2016 рік, потрібно скористатися новим бланком для передачі відомостей про баланс компанії. У статті опубліковано, як правильно заповнювати цей бланк по рядках, а також конкретний приклад вже повністю оформленого документа

09.11.2016

Структура бухотзвітності за 2016 рік

Бухгалтерська звітна документація за 2016 рік передається компаніями одразу до двох служб за їх місцезнаходженням:

статистичну;

податкову.

За поточний 2016 рік здається така бухотзвітність:

бухгалтерський баланс;

звіт про фінансові результати;

додатки до двох названих звітів (це можуть бути в залежності від ситуації звіти щодо змін капіталу, руху фінансів, цільового використання коштів).

p align="justify"> Ще законодавством передбачено, що до бухотзвітності можна додавати пояснення, які оформляються у вигляді текстів або таблиць. Але аудиторський висновокмає додаватися в обов'язковому порядку. Саме в ньому міститься підтвердження достовірності всіх бухгалтерських документів. Але це робиться у тому випадку, коли компанія підлягає аудиторській перевірці– ФЗ, закон №402, стаття 13, пункт 10.

Компанії некомерційного типу також здають бухотзвітність, структура якої така:

• цільове використання коштів;

  додатки до обов'язкових звітів.

Для ІП подібні звіти з бухгалтерії здавати не потрібно. Для суб'єктів малого підприємництва передбачено здачу бухотзвітності у спрощеному варіанті. Ось його основні нюанси:

До балансу відразу включають і звітні дані про фінансову результативність, але без деталізації.

У додатках розміщується лише та інформація, яка потрібна при оцінці фінансового стануцієї компанії або для оцінювання її фінансової результативності.

У разі відсутності відомостей для оформлення названих додатків заповнюються лише обов'язкові бланки- звіт про баланс та фінансові результати. Ці правила підтверджуються такими офіційними документами:

наказ №66н (пункт 6);

лист №03-02-07/1-80 Міністерства фінансів нашої держави;

інформація №ПЗ-3/2010 Мінфіну (пункт 17).

У які терміни слід подавати балансовий звіт за поточний 2016 рік?

Бухотзвітність за річний період здається фірмами до місцевої. податкову службупротягом 3-х місяців з моменту завершення звітного періоду, тобто року - Податковий кодекс, Стаття №23 (пункт 1, підпункт 5). У статистичну службу передають цей звіт у такі самі терміни - ФЗ, закон №402, стаття 18 (пункт 2).

Звітний документ із відомостями про баланс компанії за 2016 рік передають до відповідних відділень місцевих служб до 31 березня наступного року (у нашому випадку – 2017 року). Проміжна бухотзвітність, яка оформляється у компанії для зручності ведення бухгалтерії, у податкову та статистичну служби передавати не потрібно.

Чисті бланки звіту (актуальні на 2016-2017 рр.)

Завантажити чисті бланки для заповнення балансового звіту:

Особливості спрощеної форми фінансової звітності за поточний 2016 рік

Спрощена бухгалтерська (фінансова) звітність включає Бухгалтерський баланс, Звіт про фінансові результати та Звіт про цільове використання коштів. Для звіту за 2016 рік використовуються такі ключові дати:

У спрощеній формі балансу заповнюють дві обов'язкові частини:

актив - необоротні та оборотні величини;

пасив – величини свого капіталу, позикових фінансів, кредиторських заборгованостей.

Підсумкові результати за даними розділів записуються С1600 і С1700, при цьому їх цифрові значення повинні бути рівні між собою. Інші рядки також мають своє кодування, яке проставляється у додатковому стовпці (його вносять до звіту самостійно). Таке кодування проставляється за цифровим показником, що має найбільшу питому вагу у складі укрупненого показника – наказ №66н (пункт 5).

До укрупнених статей балансового звіту щодо УСН за 2016 рік входять:

1. Матеріальні внеоборотные активи (основні кошти + незавершені капіталовкладення у яких).	1. Капітали і резерви (статутний капітал + додатковий і резервний капітал + нерозподілений прибуток + непокритий збиток + переоцінка основних засобів (активи нематеріального типу) + свої акційні папери (які викуплені для подальшого анулювання) чи частки засновників).
2. Нематеріальні, фінансові необоротні активи ( нематеріальні активи+ Довгострокові кошти, з включенням результатів досліджень, незавершені вкладення в активи нематеріального типу, дослідження).	2. Позикові кошти довгострокового типу (гроші, одержані в результаті кредитів або позик довгострокового характеру).
3. Запаси (така сама стаття існує у загальному варіанті балансового звіту).	3. Позикові кошти короткострокового типу (гроші, одержані за позиками чи кредитами короткострокового характеру).
4. Грошові коштита еквіваленти (така ж стаття існує у загальному варіанті балансового звіту).	4. Кредиторська заборгованість (цифровий показник суми заборгованості підприємства короткострокового типу перед кредиторами).
5. Фінансові та інші активи оборотного типу (короткострокові вкладення + дебіторська заборгованість + інші активи).	5. Інші зобов'язання (короткострокового та довгострокового характеру).

Особливості загальної форми балансового звіту за 2016 рік

Особливості загальної форми балансового звіту подаються у наказі №66н, а саме у додатку №1 до нього. Цією формою можуть скористатися і суб'єкти малого підприємництва, хоча їм розроблено спрощений варіант цього звіту.

Балансовий звіт за цією формою також містить кілька граф, у яких мають відображатися показники за наступними датами (для 2016 року):

Розглянемо тепер усі нюанси щодо кожної графи окремо.

№1 - проставляється номер пояснення до балансового звіту (за наявності пояснювальної записки),

№3 - додатково додана графа для кодування рядків.

Як і спрощена форма, загальна має дві основні частини:

Актив - відбиває розміри всіх активів, як оборотних, і необоротних.

Пасив - відбиває величину своїх власних капіталів+ позикові кошти + кредиторська заборгованість.

Розписуємо балансовий звіт за розділами:

Розділ №1 – активи необоротного характеру.

Активи нематеріального типу У С1110 прописують залишкову вартістьактивів нематеріального типу (відповідно до наказу №153н Мінфіну нашої держави, а саме з пунктом №3 ПБО 14/2007).

До об'єктів активів нематеріального типу належать ті, що підходять за такими критеріями:

здатність приносити зиск в економічному плані;

можливість ідентифікації (виділення/відділення) від інших активів;

призначеність для застосування протягом тривалого часового періоду (понад 12 місяців);

достовірне визначення первісної вартості об'єкта (за фактом);

немає у наявності матеріально-речовинної форми.

Приклад: якщо ці умови збігаються, то об'єкт відносять до активів нематеріального типу - це твори науки, літератури, мистецтва, різні винаходи, секретні розробки, товарні знаки і т.д. Крім цього до них можна зарахувати і ділову репутацію, яка може з'явитися при покупці компанії як майновий комплекс (хоча це може бути тільки його частина).

Фахівці рекомендують звернути увагу на наступний нюанс: до активів нематеріального типу не можна віднести витрати, що пов'язані з організацією самої компанії (юрособи), якості персоналу компанії – інтелектуальної та ділової, кваліфікаційні здібності та ставлення до трудової діяльності – ПБО 14/2007, пункт 4.

С1120 – результати досліджень та розробок, що враховуються на рахунку «04» (нематеріальні активи).

С1130 – С1140 – показники пошукових активів, як матеріальних, так і нематеріальних (для компаній, що є користувачами надр, вони відображають у цих рядках витрати, що використовуються на освоєння природних ресурсів- ПБО 24/2011, згідно з наказом №125н Мінфіну нашої держави).

С1150 – засоби основного типу. У цей рядок вписують показник залишкової вартості коштів основного типу за об'єктами, що амортизуються, для неамортизованого об'єкта - показник первісної вартості. Ті активи, що зараховуються до коштів основного типу, обов'язково мають відповідати ПБО 6/01 (пункт 4), за наказом №26н Мінфіну. Названі об'єкти обов'язково є у власності компанії або у праві оперативного управлінняабо у господарюванні. До коштів основного типу належить ще й майно, яке компанія отримує виходячи з лізингового договору з наступним обліком на балансі одержувача цього лізингу. Ті об'єкти, що підпадають під обов'язковий реєстраційний облік на правах власності, також належать до засобів основного типу (як тільки буде враховано на балансі компанії).

Варто звернути увагу на те, що в цьому розділі немає відображення витрат на будівництво нерухомих об'єктів- Рядок «Незавершене будівництво». Ці витрати вносяться до цей рядокС1150 - ПБО 4/99 (пункт 20), відповідно до наказу №43н Мінфіну. Хоча можна додати додатковий рядок для розшифрування витрат на незавершене будівництво.

С1160 - відомості про доходні вкладення в матцінності. До них насамперед відносять залишкову вартість майна, що здається в оренду (тобто лізинг), з наступним урахуванням на рахунку «03». У тому випадку, коли дане майно застосовувалося у зв'язку з іншими потребами виробництва, а вже після цього здаватиметься в оренду, його відображення проводиться на окремому субрахунку рахунку «01» - склад коштів основного типу. А ось переведення вартості коштів основного типу у дохідні вкладення і навпаки не проводиться – лист №ГВ-6-21/418@ ФНП (від 19.05.05 р.).

С1170 – фінансові вкладення довгострокового характеру (на термін більше 12 місяців), короткострокові відображаються у С1240 – це розділ №2, рядок « Оборотні активи». До довгострокових вкладень відносять інвестиції у дочірні товариства. Враховуються фінансові вкладення у тій сумі, яка і була витрачена для їхнього придбання. При цьому вартість своїх акцій, які були викуплені у акціонерів компанії для подальшого їх перепродажу або анулювання (С1320) + безвідсоткові позики, що видаються робітникам компанії, не слід відносити до фінансових вкладень (С1190 – довгострокового типу, С1230 – короткострокового типу) – ПБО 19/02 (пункт 3), відповідно до наказу №126н Мінфіну (від 10.12.02 р.).

С1180 - відкладені податкові активимають вносити платники податків податку на прибуток (для УСН - «-»).

С1190 - показники за іншими активами необоротного типу, якщо вони ще не були вписані в інші рядки розділу №1.

Розділ №2 – активи оборотного типу.

С1210 - цифровий показник вартості запасів матеріального характеру, його розшифровка потрібна у тому випадку, коли дані показники вписані в С1210 (тобто є суттєвими). Для розшифрування потрібно додати наступні рядки:

матеріали/сировина;

витрати на незавершене виробництво;

продукція вже готовому вигляді, а також товари для подальшого перепродажу;

відвантажені товари.

С1220 - цифровий показник податку додану вартість, який нараховується на придбані цінності. Для тих, хто працює за «спрощенкою», заповнення цього рядка має бути узгодженим з обліковою політикоюкомпанії, а саме із сумою «вхідного» ПДВ (відбивається на рахунку «19»), при цьому такі компанії не можуть бути самостійними платниками ПДВ – ПК, стаття №346.11 (пункт 2).

С1230 – прописується дебіторська заборгованість короткострокового типу, яка потребує погашення протягом одного року.

С1240 – фінансові вкладення, крім грошових еквівалентів (позики, що надаються компанії на період менше 12 місяців). При визначенні поточної ринкової вартостівкладень потрібно використовувати усі доступні відомості, у тому числі й інформацію від іноземних організаторів торгівлі – лист №07-02-18/01 Мінфіну (від 29.01.09 р.). Якщо таке визначення ринкової вартості за вже оціненим раніше об'єктом не може бути можливим, записують показник вартості за останнім результатом оцінювання.

По рядку «Кошти та вкладення» підсумовуються цифрові показники вартості грошових еквівалентів (сальдо субрахунку рахунку «58») + залишки за рахунками (рахунки «50», «51», «52», «55» та «57»). Докладніше про грошові еквіваленти можна дізнатися з Положення – ПБО 23/2011, що затверджується наказом №11н Мінфіну нашої держави (від 02.02.11 р.). Наприклад, це депозити до запитання, які у кредитних організаціях.

С1260 - інші активи оборотного типу, що не були внесені до інших рядків цього розділу №2.

Розділ №3 - капітал та резерви.

С1310 – показник величини статутного капіталу:

складовий капітал;

статутний фонд;

товариські внески.

Цифровий показник по цьому рядку має збігатися з показником, зафіксованим у установчій документації фірми.

С1320 - свої акції або частки засновників, викуплені раніше в акціонерів компанії, але не для продажу (ті, що згодом будуть перепродані, вносяться до С1260). Вони мають бути анульовані, внаслідок чого відбувається зменшення статутного капіталу. Тому даний показникзаписується в дужках, оскільки має від'ємну величину.

С1340 - показано переоцінку активів необоротного типу. Це дооцінка об'єктів, що відносяться до основних засобів + активи нематеріального типу (рахунок «83» - додатковий капітал).

С1350 – цифровий показник суми додаткового показника (він береться без суми переоцінки зі С1340).

С1360 – показник залишку резервного фонду. До резервів відносять:

ті, що утворені на вимогу законодавчої системи нашої держави;

ті, що створено за установчими документами.

Розшифровка не потрібна тільки в тому випадку, якщо ці показники не мають істотного впливу.

С1370 - показується накопичена за роки прибуток компанії, яка була розподілена, також сюди вносять непокритий збиток з негативним показником.

Складові цих показників можна розписати в додатково доданих рядках (це і буде розшифрування фінансової результативності - прибутку/збитку).

Розділ №4 – довгострокові зобов'язання.

С1410 - позикові кошти довгострокового типу (тобто термін погашення становить понад рік).

С1420 – платники податку на прибуток записують інформацію про відстрочені податкові зобов'язання (ті, хто працює за УСН, ставлять «-»).

С1430 - оціночні зобов'язання записуються тоді, коли компанія під час ведення бухгалтерського обліку визнає їх - ПБО 8/2010 (відповідно до наказу №167н Мінфіну). Це не стосується суб'єктів малого бізнесу.

С1450 - інші зобов'язання довгострокового характеру, які були внесені до цього розділу №4.

Розділ №5 – короткострокові зобов'язання.

С1510 - заборгованість по позикових засобах короткострокового характеру (тобто тим, що були взяті на період до одного року). Ця величина має відображатися з урахуванням відсотків, які потрібно сплатити наприкінці звітного періоду.

С1520 – цифровий показник загальної суми заборгованості за кредитом короткострокового характеру.

С1530 – інформація про доходи майбутніх звітних періодів. Але це має бути передбачено положеннями бухобліку. Розглянемо на прикладі: компанія отримує певні грошові сумиз бюджету чи грошові суми цільового фінансування. Подібні фінанси враховуються як прибутки майбутніх періодів. Це рахунки «98» та «86» - ПБО 13/200 (пункти 9 та 20), відповідно до наказу №92н Мінфіну нашої держави.

С1540 - оціночні зобов'язання короткострокового характеру (подібні до С1430), тобто заповнення відбувається тільки тоді, коли подібні зобов'язання офіційно визнані в бухобліку самої компанії.

С1550 – інші зобов'язання короткострокового характеру, що ще не були внесені до інших рядків розділу №5.

Інформаційна таблиця: зведення рядків балансового звіту ( загальна форма)

№ розділу, найменування	Порядкове кодування	Контроль
№1 - активи необоротного типу		Дт04 (без витрат НДДКР) - Кт05
		Дт04 (витрати на НДДКР)
		Дт08 (витрати на нематеріальні пошукові витрати)
		Дт08 (Витрати на матеріальні пошукові витрати)
		Дт01 – Кт02 (амортизація основних засобів) + Дт08 (витрати на незавершене будівництво)
		Дт03 - Кт02 (амортизація вкладень доходного типу)
		Дт58 + Дт 55 (субрахунок «Депозитні рахунки») + Дт73 (субрахунок «Розрахунки за наданими позиками) – Кт59 (резерв із фінансових вкладень довгострокового характеру)
		Цифровий показник вартості активів необоротного типу, що не враховуються в інших рядках розділу №1
№2 – активи оборотного типу		Сума дебетове сальдонаступних рахунків: 10, 11, 20, 21, 23, 28, 29, 43, 44, 45 +Дт41-Кт42+Дт15+Дт16 (або Дт15-Кт16)- Кт14+Дт97 (витрати короткострокового типу)
		Дт62+Дт60+Дт68+Дт69+Дт70+Дт71+Дт73 (не рахуючи процентних позик) +Дт75+Дт76-Кт63
		Дт58+Дт55 (субрахунок «Депозитні рахунки») +Дт73 (субрахунок «Розрахунки за наданими позиками») - Кт59 (резерв із фінансових вкладень короткострокового типу)
		Дт50+Дт51+Дт52+Дт55+Дт57-Дт55 (субрахунок «Депозитні рахунки»)
		Показник вартості активів оборотного типу, що не увійшли до розділу №2
	С1200 (підсумок за розділом №2)	Сума рядків: з С1210 до С1260
	С1600 (баланс)
№3 - капітал та резерви
		Кт83 (суми дооцінки коштів основного типу та активів нематеріального типу)
		Кт83 (без сум дооцінки коштів основного типу та активів нематеріального типу)
	С1300 (підсумок за розділом №3)	Сума рядків: зі С1310 по С137 (негативний показник отриманого результату беруть у дужки)
№4 - зобов'язання довгострокового типу		Кт67 (виключають нараховані відсотки, які на момент оформлення звіту мають строк погашення до одного року, вони показані у С1510)
		Кт96 (враховуються лише оціночні зобов'язання довгострокового типу)
		Заборгованість довгострокового типу, що не була відображена в інших рядках розділу №4
	С1400(підсумок по розділу №4)	Сума цифрових показників рядків: з С1410 до С1450
№5 - зобов'язання короткострокового типу		Кт66+Кт67 (при цьому враховуються нараховані відсотки із строком погашення до одного року)
		Кт60+Кт62+Кт76+Кт68+Кт69+Кт70+Кт71+Кт73+Кт75 (враховується лише заборгованість короткострокового типу)
		Кт98+Кт86 (для цільового фінансування з бюджету)
		Кт96 (тільки оціночні зобов'язання короткострокового типу)
		Суми цифрових показників заборгованості за зобов'язаннями короткострокового типу, що не були враховані в інших рядках розділу №5
	С1500 (підсумок за розділом №5)	Сума показників рядків: з С1510 до С1550
	С1700 (баланс)	С1300+С1400+С1500

При правильному внесенні всіх даних цифрові показники наступних рядків дорівнюватимуть: С1600=С1700. Якщо результат не збігається, то в балансовому звіті є помилка.

Приклад заповнення бланка балансового звіту для ССП за 2016 рік (зі зразком)

Компанія «Надія» зареєстрована як товариство з обмеженою відповідальністю у поточному 2016 році. При цьому вона працює за «спрощенкою». Нам відомі такі дані, які будуть потрібні для заповнення балансового звіту:

Співробітник бухгалтерії ТОВ «Надія» заповнив бланк балансового звіту за 2016 рік за двома формами – загальною та спрощеною.

Спільними у заповненні будуть такі ключові моменти:

повна назва компанії;

вид основної діяльності;

організаційно-правова форма;

форма власності;

перекреслено одиниця виміру, яка бере участь у розрахунках (у разі всі показники вимірюються у тисячах рублів);

місцезнаходження компанії (її точна адреса);

кодувальна система.

Прочерки проставлені в обох формах у двох останніх графах, оскільки компанія «Надія» пройшла процедуру реєстрації цього 2016 року. Тому обов'язково заповнити потрібно лише графу №4, адже компанія є новоствореною. Тут записуються відомості на 31 грудня звітного річного періоду (у нашому випадку це 2016 рік).

Додатково слід додати графу №3, де записується рядкове кодування.

С1110 - активи нематеріального типу: Дт рахунку «04» мінус Кт рахунку «05» = 100 тисяч рублів - 3 тисячі 340 рублів = 96 тисяч 660 рублів (але всі цифрові показники повинні мати вигляд цілого числа, то в бланк записується цифра « 97»).

С1150 - кошти основного типу: Дт рахунку "01" мінус Кт рахунку "02" = 600 тисяч рублів - 20 тисяч 40 рублів = 579 тисяч 960 рублів (до звіту вноситься цифра "580").

С1170 – фінансові вкладення: Дт рахунку «58» = 150 тисяч рублів (таке вкладення буде довгострокового типу).

С1100 - зведений результат: С1110+С1150+С1170=97 тисяч рублів+580 тисяч рублів+150 тисяч рублів = 827 тисяч рублів.

Внесення даних щодо активів оборотного типу:

С1210 - запаси: Дт рахунку "10" + Дт рахунку "43" = 17 тисяч рублів + 90 тисяч рублів = 107 тисяч рублів.

С1220 – ПДВ за придбаними цінностями: Дт рахунку «19» = 6 тисяч рублів.

С1250 - кошти та еквіваленти: Дт рахунку «50» + Дт рахунку «51» = 15 тисяч рублів + 250 тисяч рублів = 265 тисяч рублів.

С1200 - зведений результат: С1210+С1220+С1250=107 тисяч рублів + 6 тисяч рублів + 265 тисяч рублів = 378 тисяч рублів.

С1600 - результат: С1100+С1200=827 тисяч рублів + 378 тисяч рублів = 1205 тисяч рублів.

Усі інші рядки графи №4 мають "-".

Тепер послідовність заповнення пасиву у балансовому звіті.

С1310 – статутний капітал: Кт рахунку «80» = 50 тисяч рублів.

С1360 – резервний капітал: Кт рахунку «82» = 10 тисяч рублів.

С1370 - нерозподілений прибуток і непокритий збиток: Кт рахунку «84» = 150 тисяч рублів (оскільки показник із позитивним знаком, він у дужки не береться).

С1300 - зведений результат: С1310+С1360+С1370=50 + 10 + 150 = 210 тисяч рублів.

С1520 – кредиторська заборгованість короткострокового типу: Кт рахунку «60» + Кт рахунка «62» + Кт рахунка «70» = 150 + 506 + 89 + 250 = 995 тисяч рублів.

С1500 дублює показник С1520 (це пов'язано з тим, що інші рядки цього розділу №5 залишаються не заповненими).

С1700 - зведений результат: С1300+С1500=210+995=1205 тисяч рублів.

Рядки пасиву, що залишилися, мають «-», тому що немає відповідної інформації в наявності.

Результати С1600 та С1700 рівні, це 1205 тисяч рублів. Оскільки баланс у звіті зійшовся, то дані внесені без помилок.

Графа №2 додана працівником бухгалтерії самостійно, щоб вписати до неї рядкове кодування. А у графі №3 проставлено цифрові показники.

С1150 – вартість коштів основного типу = 580 тисяч рублів.

С1170 - фінансові вкладення та нематеріальні активи необоротного типу: 97 +150 = 247 тисяч рублів.

С1210 – запаси = 107 тисяч рублів.

С1250 - кошти та еквіваленти = 265 тисяч рублів.

С1260 - активи оборотного типу, що не увійшли до інших рядків = 6 тисяч рублів.

С1600 - зведений результат розділу активу: С1150+С1170+С1210+С1250+С1260.

Тепер розглянемо пасив балансового звіту.

С1370 - нерозподілений прибуток за рядком «Капітали та резерви»: 50+10+150=210 тисяч рублів (обчислюється за показником, що має найбільшу питому вагу у складі укрупненого показника).

С1520 – кредиторська заборгованість короткострокового типу = 995 тисяч рублів.

Інші рядки графи №3 залишаються із «-», бо інформація відсутня. У графі №2 також можна ставити «-» або проставити відповідне показник кодування.

С1700 - результат за пасивом: С1370+С1520.

Так як при звірці результатів підсумкових рядків - С1600 та С1700, ми отримуємо однакове число - 1205 тисяч рублів, то балансовий звіт заповнений правильно.

Ці форми підписує керівний працівник компанії «Надія». Після цього проставляється дата підписання документів.

Світлана

А що хіба Спрощена бухотзвітність надається на старих бланках?