Звітність тсж на підставі доходів 6. Роз'яснення Мінфіну: які платежі не визнаються доходами ТСЖ на УСН

Самої головною метою, що зумовлює діяльність ТСЖабо житлового кооперативу, є управління багатоквартирним будинком, створення найкращих умовпроживання власників. Цивільним кодексом РФ ТСЖ та ЖК відносяться до юридичних осіб і є некомерційними корпоративними організаціями.

Законодавці зобов'язують такі організації не лише формувати та подавати стандартну для юридичних звітність, а й звітувати перед органами влади, органами житлового нагляду, загальними зборамичленів. З кожним роком перелік звітів, що подаються, розширюється, ускладнюючи роботу головам і змушуючи їх вивчати непросту мову нормативних документів.
Отже, давайте розберемося із запитанням: яку звітність здають ТСЖ, ЖБК? Перед ким і в які терміни слід звітувати?

Бухгалтерська та податкова звітність

Бухгалтерська звітність ТСЖ, ЖБК.Відповідно до Федерального закону «Про бухгалтерський облік» будь-яка некомерційна організація має вести бухгалтерський облік, складати бухгалтерську звітність щорічно. Важливо, що з використанні спрощеної системи оподаткування від цього обов'язку ТСЖ не звільняється. У складі бухгалтерської звітності ТСЖ готує бухгалтерський баланс, і навіть обов'язково звіт про цільове використання коштів. При здійсненні підприємницької діяльності ТСЖ складається звіт про фінансових результатах. Комплект звітності слід подати в Податковий органта Росстат згідно з пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ та ч. 2 ст. 18 Федерального законувід 06.12.2011 №402-ФЗ до 31 березня.

Відомості про середньооблікову чисельність.Щорічно до 20 січня на підставі ст. 80 НК РФ всі платники податків подають таку інформацію до податкового органу за місцем свого обліку.

Податкова звітність.Залежно від системи оподаткування, що застосовується в ТСЖ, обов'язково складаються податкові декларації. ТСЖ-спрощенці до 31 березня подають Податкову декларацію з єдиного податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням УСНО. ТСЖ, що перебувають на загальній системі оподаткування, подають декларації з податку на прибуток, ПДВ, податку на майно загальному порядку. За наявності об'єкта оподаткування по транспортному або земельного податкунеобхідно скласти відповідні податкові декларації. У більшості випадків товариства обирають спрощену систему оподаткування, що дозволяє зменшити кількість звітів, що формуються.

Відомості про доходи фізичних осіб.Довідки за формою 2-ПДФО подаються відповідно до п. 2 ст. 230 НК РФ до 1 квітня щороку. Якщо доходи від ТСЖ отримало понад 10 осіб, то відомості надаються на електронному носіїабо телекомунікаційними каналами зв'язку.

Звітність зі страхових внесків.У Пенсійний фондта Фонд соціального страхуваннящоквартально подаються Розрахунки за нарахованими та сплаченими внесками за формою РСВ-1 та 4-ФСС. З 2015 року збільшено терміни подання звітів (п. 1,2 ч. 9 ст. 15 Федерального Закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ):
РСВ-1 подається не пізніше 15-го числа другого календарного місяця, наступного за звітним, на паперовому носії. У електронному вигляді– до 20 числа включно;
4-ФСС подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним, на паперовому носії. В електронному вигляді можливе подання на 5 календарних днівпізніше.
Також щорічно разом із звітністю за перший квартал у ФСС слід підтверджувати вид економічної діяльності.

Статистична звітність.Для ТСЖ і ЖБК обов'язково подання наступних форм звітності, які направляються до органів державної статистики:
форма 26-ЖКГ, квартальна;
форма 22-ЖКГ (зведена), квартальна;
форма П-4, квартальна за середньооблікової чисельності до 15 осіб;
форма 1-ПУ (ЖКГ), піврічна;
форма 1-КР, річна;
форма 11 (коротка), річна.
Також можливе подання інших форм статистичного спостереження, перелік уточнюйте у відділеннях Росстату.

Спеціальна звітність організацій ЖКГ

Реєстр членів ТСЖ.Органам управління ТСЖ необхідно вести реєстр своїх членів, у якому міститься інформація, що ідентифікує члена товариства, контактні дані, розмір частки у праві спільної власностізагальне майно. Копія такого реєстру щороку надсилається до Державної житлової інспекції протягом першого кварталу. Ці обов'язки зараховані п. 9 ст. 138, ч.4 ст. 143 ЖК РФ.

Розкриття інформації відповідно до Стандарту.Стандарт розкриття інформації для організацій, які здійснюють управління багатоквартирним будинком, було прийнято у 2010 році Постановою Уряду РФ від 23.09.2010 №731. З 1 грудня 2014 р. набули чинності останні зміни, внесені Постановою Уряду РФ від 27.09.2014 №988, які збільшили обсяг та перелік інформації, що розкривається. Відповідно до вимог Постанови Мінбуд Росії затвердив форму розкриття інформації, обсяг якої понад 70 сторінок. Відомості щодо нових форм слід заповнити до 1 травня 2015 р.
Нагадаємо, що для ТСЖ і ЖК Ярославля інформація обов'язково розміщується на федеральному сайті www.reformagkh.ru самостійно, на регіональному сайті www.city-yar.ru або www.yarregion.ru - шляхом надання підготовленої інформації на електронному носії або в мерію м. Ярославля, або до департаменту житлово-комунального господарства Ярославської області.

Звітність власника спеціального рахунку на формування фонду капітального ремонту. У разі, якщо у Вашому будинку власники обрали спосіб формування фонду капремонту на спеціальному рахунку та власником рахунку обрано ТСЖ чи ЖБК, то згідно з ч. 3 ст. 172 ЖК РФ власник такого рахунку зобов'язаний повідомляти Житлову інспекцію інформацію про надходження внесків на капремонт, про залишок коштів на спецрахунку. У м. Ярославлі дані відомості надаються щомісяця пізніше 5-го числа місяця, наступного за звітним, в електронному вигляді з використанням ЕЦП шляхом заповнення спеціальної форми на сайті www.gkh76.ru.

Електронний паспорт багатоквартирного будинку подається відповідно до Постанови Уряду РФ від 28.12.2012 № 1468 на адресу уповноваженого органу в електронному вигляді з використанням ЕЦП щомісяця до 15 числа. У Ярославлі оператором зі збирання, обробки та зберігання цієї інформації призначено МКП ІРЦ (http://www.ircyar.ru/). Порядок подання електронних паспортівзатверджено Розпорядженням заступника мера-директора департаменту міського господарства мерії м. Ярославля від 21.02.2014 № 74.

Часто мені запитують: « Чи треба ТСЖ звітувати до Мін'юсту»?
Відповідно до п. 3 ст. 1 Федерального закону «Про некомерційні організації» зазначений закон не застосовується щодо ТСЖ, споживчі кооперативи, садівницькі об'єднання. Тому вимоги ст. 32 Закону про подання звітності до Міністерства юстиції за формою ОН001, затвердженої Постановою Уряду №212 від 15.04.2006, на ТСЖ та ЖК не поширюються.

Як бачите, діяльність ТСЖ та ЖК пов'язана з обов'язком подавати велику кількість звітів, до форм та порядку подання яких законодавцями постійно вносяться зміни. Для того, щоб здавати їх без помилок і з першого разу, головам та членам правління необхідно розумітися на правових актах, проводити систематичний моніторинг змін бухгалтерського, податкового та житлового законодавства.

Чим більше вивчаєш наше законодавство, тим більше виникає запитань і важко обійтися без помічника. Тому. Звертайтеся за консультаціями, .

Скачайте безкоштовно табель звітності ТСЖ та ЖБК з повним перелікомформ до 2016 р., Табель звітності зі змінами 2016 року.

Багато власників міських об'єктів нерухомості, розташованих в багатоквартирних будинках, ухвалюють рішення про створення ТСЖ. Це робиться не тільки для того, щоб оптимізувати витрати на комунальні послуги, а й для підтримки майна мешканців у належному технічному стані. Кожне товариство власників нерухомості має організовуватися відповідно до регламенту Федерального законодавства. При цьому на ТСЖ покладається обов'язок вести бухоблік та здавати сформовану за результатами звітних періодів податкову інспекціюзвітність.

Особливості створення ТСЖ

Головна мета створення ТСЖполягає в наступному:

• ефективне управління нерухомістю, що на законних правах належить учасникам товариства;
• своєчасне проведення ремонту та технічного обслуговування інженерних комунікацій;
• розрахунок комунальних послуг згідно з реальними, а не завищеними тарифами;
• благоустрою прилеглої до багатоквартирних будинків території тощо.

Федеральне законодавство не забороняє товариствам власників нерухомості займатися комерційною діяльністю, мета якої полягає у отриманні доходу. У даному випадкумова йде не про ведення бізнесу в його прямому розумінні, а про надання дрібних послуг на платній основі для учасників товариства:

• зведення додаткових об'єктів нерухомості;
• розміщення реклами;
• здавання об'єктів нерухомості в оренду;
• проведення ремонтних робіт тощо.

При укладанні будь-яких договорів керівництво ТСЖ має дотримуватися інтересів власників житла. Вся отримана виручка надходить на розрахунковий рахунок товариства. Після цього кошти розподіляються за спеціальними фондами. Її ТСЖ може витрачати лише за тими напрямами, які були відображені у статутній документації, затвердженій усіма власниками нерухомості. Усі кошти, які надходитимуть на розрахунковий рахунок у вигляді членських внесків, можуть бути спрямовані лише на оплату комунальних послуг, а також на підтримку об'єктів нерухомості у належному технічному стані.

Російським законодавством дозволяється об'єднуватися в ТСЖ не лише власникам міських квартир, а й власникам приватних будинків, розташованих на сусідніх земельних ділянках.

Порядок формування коштів

Бухгалтерський облік у ТСЖ передбачає облік усіх операцій, які мають пряме чи опосередковане відношення до товариства. Фахівець, якому буде доручено ведення бухгалтерського обліку, зобов'язаний складати первинну документацію, Дані з якої необхідно розносити за відповідними регістрів.

При організації бухобліку в товаристві, обов'язковому порядкуповинні в окремому обліковий реєстрреєструватися грошові кошти, з яких формується капітал:

• внесків на;
• надходжень у вигляді вступних та членських внесків;
• пені за невчасно оплачені комунальні послуги(Не включається нарахування квартплати у повному обсязі);
• субсидій;
• різниці між отриманими комунальними платежами та їхньою фактичною вартістю;
• доходів, отриманих під час ведення комерційної діяльності тощо.

Як мають враховуватися комунальні платежі?

Якщо власникам об'єктів нерухомості було нараховано комунальні платежі, то вони мають відображатись на відповідних бухгалтерських рахунках. Різниця, що утворюється між фактичною та номінальною вартістю комунальних платежів підлягає оподаткуванню, за ставками, затвердженими діючим законодавством. Якщо на розрахунковий рахунок надходить оплата комунальних послуг від власників нерухомості, які не вступили в товариство та не уклали з ним договору на надання агентських послуг, то на них бухгалтерія ТСЖ має нараховувати податки у повному обсязі.

Особливості бухобліку

Особливості бухгалтерського обліку в ТСЖ полягають у наступному:

1. За підсумками звітного періоду (зазвичай це календарний рік) складається фінансова звітність ТСЖ, яка передається членам товариства для вивчення. У звітах має зазначатися достовірна інформація, з якої власники нерухомості зможуть дізнатися про діяльність товариства, а також про те, який був отриманий прибуток ТСЖ.
2. Бухгалтерами готується кошторис витрат та доходів на майбутній рік, яка має затверджуватись на загальних зборах членів товариства. Надалі саме на цей документ спиратимуться фахівці, ведучи бухгалтерський та податковий облік у ТСЖ.
3. Інформація, що стосується питань виконання затвердженого кошторису за звітний період, має бути розміщена на офіційному ресурсі ТСЖ. Обов'язок проведення перевірки таких кошторисів Федеральним законодавствомпокладається на інспекцію з житлового нагляду (територіальну).

Основні бухгалтерські проводкиу ТСЖ:

Бухгалтерські проведення товариства, що здійснює діяльність на УСН:

Як формується та здається звітність?

Бухоблік у ТСЖ передбачає обов'язкове формування звітів, які потрібно здавати як до ФНП, так і до органів статистики та позабюджетні фонди. Бухгалтерська звітність у таких товариствах складається за рік (навіть якщо ТСЖ не здійснює комерційну діяльністьі знаходиться на УСН), і включає:

1. Баланс.
2. Звіт про цільове використання коштів.
3. Реєстр членів товариства.
4. Звіт про фінансові результати.

Крім бухгалтерських звітівтовариство має здавати такі форми, пов'язані з нарахуванням та виплатою заробітної плати:

Якщо здійснюється діяльність ТСЖ на спрощенні, то необхідно у ФНП складати відповідну декларацію. Варто зазначити, що ТСЖ при УСН звільняється від сплати таких податків:

• на прибуток;
• на майно;

Оподаткування при УСН передбачає можливість товариства самостійно визначати собі ставку:

1. До доходу застосовується ставка 6%.
2. До різниці між доходом та витратою застосовується ставка 15%.

ТСЖ на ОСНО зобов'язане нараховувати та сплачувати до бюджету всі передбачені законодавством податки та збори, а також подавати до контролюючих органів відповідні декларації. За невчасну подачузвітності до відповідальним особамтовариства буде застосовано штрафні санкції та нараховано пені.

Оподаткування

Кожне створене власниками об'єктів нерухомості ТСЖ має право самостійно вибрати собі систему оподаткування. Федеральним законодавством передбачено для таких товариств такі податкові режими:

1. ОСНО.

У процесі проведення державної реєстраціїТСЖ його власники можуть вибрати спрощену систему оподаткування. Якщо вони не вкажуть це у відповідній заяві, то ТСЖ буде автоматично переведено на загальну системуоподаткування. На спеціалізованих інтернет ресурсах розміщено покрокова інструкція, яка дозволить власникам нерухомості уникнути помилок під час проведення реєстраційних заходів.

При визначенні бази оподаткування бухгалтера таких товариств мають чітко розрізняти, які з одержаних коштів можуть вважатися доходом, а які не оподатковуватимуться. Якщо на розрахунковий рахунок надійдуть кошти від власників нерухомості у вигляді внесків на проведення капітального ремонту, вони не потраплятимуть під оподаткування. Але, в той же час, якщо кошти на ці цілі надійдуть від власників нерухомості, які відмовилися вступати в ТСЖ, то вони будуть вважатися доходом товариства.

Усі отримані кошти на розрахунковий рахунок або касу товариства бухгалтера повинні враховувати окремо. Також у відповідних регістрах має вестися окремий облік всіх витрат, які були за рахунок цільових надходжень. За результатами кожного періоду бухгалтери повинні складати звітність, яка подається до контролюючих органів. У встановлені законодавством терміни вони мають перерахувати до бюджету всі податки. За порушення вимог Податкового Кодексу РФ, до ТСЖ будуть застосовані.

Мінфін РФ у листі від 27.01.2017 №03-11-11/4260 дав роз'яснення щодо визначення об'єкта оподаткування в ТСЖ на УСН

Ведення обліку в ТСЖ на УСН пов'язане з одним нюансом, який найчастіше викликає питання у бухгалтерів. Пов'язаний цей нюанс із визначенням доходів, що підлягають обліку при оподаткуванні для застосування спрощенки. ТСЖ створюють самі власники нерухомості, це некомерційна організація, головним завданням якої є регулювання життєзабезпечення багатоквартирного будинку. Таке визначення дано у статті 135 ЖК РФ. Отже, оскільки діяльність некомерційна, то в ній можливе надходження цільових засобів, не оподатковуваних єдиним податком за спрощеною системою (ст. 346.15 та ст. 251 НК РФ).

Заповнити звітність по УСН онлайн та здати її через інтернет ви можете у . Вона передає будь-яку звітність онлайн в автоматичному режимі. Ви можете надіслати декларації та розрахунки до податкову службу, Соц. страх, Пенсійний фонд, Росстат та інші держвідомства. Перед відправкою будь-який звіт тестується всіма перевірочними програмами ФНП та ПФР. Спробувати безкоштовно:

Самостійно заповнити звітність щодо об'єкту “доходи мінус витрати” вам допоможуть:

Міністерство фінансів РФ у своєму недавньому листі від 27.01.2017 №03-11-11/4260 дало докладні роз'яснення щодо визначення об'єкта оподаткування в ТСЖ на спрощенці.

Які платежі не належать до доходів ТСЖ на УСН?

Відповідно до положень листа фінансистів, ТСЖ на УСН не повинні брати до уваги внески (вступні, пайові та членські) та доходи у форматі безоплатно наданих робіт та послуг, вироблених у рамках договірних відносин. Не є доходами пожертвування, які оцінюються як такі у Цивільному кодексі РФ. Не беруться до уваги при визначенні об'єкта за спрощеним податком кошти, внесені членами ТСЖ, з метою формування резервних джерел на ремонт у порядку, зазначеному статтею 324 НК РФ УСН. Не визнається доходом та бюджетне фінансуванняна капремонт у рамках Федерального закону від 21.07.2007 №185-ФЗ та ЖК РФ.

Ці доходи є: цільовими надходженнями на утримання та забезпечення статутної діяльності НКО. Значить, враховувати їх у доходах на спрощенці не потрібно.

Що визнається доходами ТСЖ на УСН?

При цьому інші зараховані на розрахунковий рахунок ТСЖ платежі обов'язкового порядку мають бути враховані у складі доходів щодо об'єкта оподаткування з єдиного податку з метою застосування спрощеної системи. До таких обов'язкових платежів належать внесені власниками нерухомості кошти на оплату послуг ЖКГ, причому не мають значення ці власники членство в ТСЖ чи ні.

Чиновники міністерства акцентували увагу в листі, що обговорюється на підприємницьку діяльність ТСЖ, пов'язану з наданням на договірній основі посередницьких послуг з придбання ЖКП за дорученням власників житла.

Визначаючи об'єкт оподаткування по УСН, платники податків повинні враховувати як доходи від реалізації, так і позареалізаційні доходи (п. 1-2 ст. 248 НК РФ). І це доходи, наведені у пунктах статті 251 НК РФ (п. 1-1.1 ст. 346.15 НК РФ) не підлягають обліку щодо об'єкта оподаткування з метою застосування спрощеного режиму.

Важливий момент!

Доходи, отримані від цільового фінансування, не визнаються тільки в тому випадку, якщо ТСЖ на спрощенні веде роздільний облік доходів та витрат.

Якщо фірма не здійснює роздільний облік, всі цільові надходження слід враховувати у порядку.

ТСЖ самостійно розробляє порядок формування роздільного обліку, закріплюючи його положення у своїй облікової політикиз метою оподаткування. p align="justify"> При формуванні регістру обліку надходжень цільового характеру можна скористатися наведеними в Рекомендаціях МНС РФ прикладами.

У Книзі обліку доходів та витрат НКО на УСН не слід зазначати ті доходи та витрати, які не беруться при розрахунку спрощеного податку.

Товариство власників житла (ТСЖ) поряд з усіма юридичними особамизобов'язана надавати певну звітність у суворій відповідності до законодавства Російської Федерації. У статті розповімо про звітність ТСЖ, поговоримо про види, терміни здачі, пільги.

Яку звітність має здавати ТСЖ

Відповідно до п.2 ст.291 Цивільного кодексуРосійської Федерації Товариство власників житла є некомерційною організацією, що створюється та діє відповідно до закону про товариства власників житла.

Відповідно до законодавства Російської Федерації ТСЖ зобов'язана надавати таку звітність:

• Бухгалтерська звітність.
• Податкова звітність.
• Звіти щодо сплати страхових внесків.
• Статистична звітність.
• Розкриття інформації. Саме про дані види звітності докладно буде подана інформація далі.

Порядок бухгалтерського обліку для ТСЖ

Незважаючи на те, що некомерційна організація не має отримання прибутку як основну діяльність (п.1 ст.2 Федерального закону від 12 січня 1996 р. № 7-ФЗ «Про некомерційні організації» (зі змінами та доповненнями)), проте , Відповідно до п.1 ст.32 Федерального № 7-ФЗ некомерційна організація веде бухгалтерський обліку порядку, встановленому законодавством України.

При складанні бухгалтерської звітностінеобхідно керуватися Інформацією Мінфіну Росії від 24 грудня 2015 р. № ПЗ-1/2015 «Про особливості формування бухгалтерської (фінансової) звітності некомерційних організацій», де сказано про те, що річна бухгалтерська (фінансова) звітність некомерційної організаціїскладається з:

Федеральним законом від 6 грудня 2011 р. № 402-ФЗ «Про бухгалтерський облік» (із змінами та доповненнями) передбачено надання проміжної звітності, що має на увазі під собою надання Бухгалтерського балансу. У разі, якщо за звітний періодприбуток не перевищив трьох мільйонів рублів – ТСЖ має право надати спрощену форму річної бухгалтерської звітності, що включає надання:

• Бухгалтерський баланс. Також читайте статтю: → « ».
• Звіт про цільове використання коштів.

Форми документації представлені в Наказі Мінфіну РФ від 4 грудня 2012 р. № 154н "Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів Російської Федерації від 2 липня 2010 р. № 66н".

Податковий облік ТСЖ, що застосовує ОСНО

Відповідно до ст.246 Податкового кодексуРФ ТСЖ визнано платником податків, обов'язком якого є ведення податкового облікута надання податкової звітності. Так, ТСЖ, що застосовує Основну систему оподаткування (ОСНО), надає стандартну податкову звітність. Відповідно до п.2 ст. 289 некомерційні організації мають право надавати податкову декларацію щодо спрощеній форміпісля закінчення звітного періоду.

Форма податкової деклараціїзатверджено наказом ФНП від 19 жовтня 2016 року № ММВ-7-3/572@ «Про затвердження форми податкової декларації з податку на прибуток організацій, порядку її заповнення, а також формату подання податкової декларації з податку на прибуток організацій в електронній формі».

Спрощена форма декларації – це 2 листи:

• лист (сторінка 001): перераховано податки, за якими ТСЖ визнано платником податків, але при цьому об'єктів оподаткування у звітному періоді не було;
• лист (сторінка 002): заповнюється згідно з п. 15 Порядку заповнення декларації з податку на прибуток, затвердженого наказом № 62н від 10 липня 2007 р. «Про затвердження форми єдиної (спрощеної) податкової декларації та Порядку її заповнення».

Форму декларації затверджено Наказом ФНП Росії від 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (ред. від 20.12.2016) «Про затвердження форми податкової декларації з податку на додану вартість, порядку її заповнення, а також формату подання податкової декларації з податку на додану вартість в електронній формі» (Зареєстрований у Мін'юсті Росії 15.12.2014 р. № 35171).

Податковий облік ТСЖ, що застосовує УСН

ТСЖ, відповідно до ст.346.12 НК РФ, вправі застосовувати спрощену систему оподаткування (УСН), яка також передбачає ведення точного податкового обліку. ТСЖ зобов'язана надавати податкову декларацію незалежно від отриманих доходів у звітному періоді.

Крім обов'язкового подання податкової декларації, ТСЖ, згідно ст.346.24 НК РФ, в обов'язковому порядку має вести облік доходів та витрат у книзі обліку доходів та витрат.

На відміну від ТСЖ, що застосовує ОСНО, платники податків на УСН звільнені від:

• сплати ПДВ;
• податку майно;
• звітність за цими видами податку ТСЖ надавати не потрібно.

Основні проведення з бухгалтерського обліку ТСЖ

Відповідно до Наказу Мінфіну РФ від 31 жовтня 2000 р. № 94н «Про затвердження Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій та інструкції щодо його застосування» (зі змінами та доповненнями) бухгалтерський облік ТСЖ веде, застосовуючи рахунки бухгалтерського облікуфінансово-господарську діяльність організації.

Терміни складання звітності для ТСЖ

Відповідно до ст.15 Федерального закону від 6 грудня 2011 р. № 402-ФЗ «Про бухгалтерський облік» (зі змінами та доповненнями) звітним періодом для річної бухгалтерської звітності є календарний рік (з 1 січня до 31 грудня). Звітний період може бути іншим у таких випадках:

• організація ТСЖ;
• реорганізація ТСЖ;
• ліквідація ТСЖ.

У цих випадках звітним періодом є період, коли ТСЖ вело своєї діяльності у календарному року. При цьому слід зазначити, що у разі, якщо ТСЖ було організовано після 30 вересня – першим звітним періодом буде період з дати реєстрації ТСЖ до 31 грудня року, наступного за роком реєстрації.

приклад 1.ТСЖ організовано 08.10.2016 р. Перший звітний період: 08.10.2016 р. – 31.12.2017 р. Річна бухгалтерська звітність буде представлена ​​саме за цей час. Відповідно до ст. 17 Федерального закону від 6 грудня 2011 р. № 402-ФЗ останню бухгалтерську звітність надає ліквідаційна комісія, або арбітражний керуючий (якщо ТСЖ визнано банкрутом). Остання бухгалтерська звітність складається на дату, що передує даті внесення запису про ліквідацію ТСЖ до Єдиного державний реєстрюридичних осіб.

приклад 2.ТСЖ реорганізовано 05.04.2017 р. Звітним періодом за 2017 р. буде період з 01.01.2017 р. до 04.04.2017 р. За цей період і надається річна бухгалтерська звітність. Термін здачі бухгалтерської звітності: до 31 березня року, наступного за звітним періодом, що минув. Термін здачі податкової декларації залежить від системи оподаткування, що застосовується ТСЖ:

Загальна система пільг з ПДВ для ТСЖ

Відповідно до пп. 29, 30 п. 3 ст.149 НК РФ ТСЖ звільняється від сплати ПДВ у разі:

• здійснення реалізації комунальних послуг, що надається ТСЖ, створеного з метою задоволення потреб громадян у житлі та відповідальних за обслуговування внутрішньобудинкових інженерних систем, з використанням яких надаються комунальні послуги, за умови придбання комунальних послуг у організацій комунального комплексу, постачальників електричної енергії та газопостачальних організацій, організацій, які здійснюють гаряче водопостачання, холодне водопостачання та (або) водовідведення;
• реалізації робіт (послуг) щодо утримання та ремонту спільного майна у багатоквартирному будинку, що виконуються ТСЖ, створеного з метою задоволення потреб громадян у житлі та відповідальним за обслуговування внутрішньобудинкових інженерних систем, з використанням яких надаються комунальні послуги, за умови придбання робіт (послуг) за змістом та ремонту спільного майна в багатоквартирному будинку в організацій та індивідуальних підприємцівбезпосередньо виконують (надають) дані роботи (послуги), реалізації робіт (послуг) з виконання функцій технічного замовникаробіт з капітального ремонту спільного майна в багатоквартирних будинках, що виконуються (надаються) спеціалізованими некомерційними організаціями, які здійснюють діяльність, спрямовану на забезпечення проведення капітального ремонту спільного майна у багатоквартирних будинках, та створені відповідно до Житлового кодексу Російської Федерації, а також органами місцевого самоврядуваннята (або) муніципальними бюджетними установамиу випадках, передбачених Житловим кодексомРосійської Федерації.

Державна інформаційна система для ЖКГ

У Російській Федерації створена та функціонує державна інформаційна системаЖКГ, що регулюється Федеральним законом від 21 липня 2014 р. № 209-ФЗ «Про державну інформаційну систему житлово-комунального господарства» (зі змінами та доповненнями). Метою державної інформаційної системи ЖКГ є доведення до громадян, органів державної влади, органів місцевого самоврядування та організацій відомостей про житлово-комунальне господарство.

Відповідно до ст.2 Федерального закону від 21.07.2014 р. № 209-ФЗ державна інформаційна система житлово-комунального господарства (далі – система) – єдина федеральна централізована інформаційна система, що функціонує на основі програмних, технічних засобіві інформаційних технологій, що забезпечують збирання, обробку, зберігання, надання, розміщення та використання інформації про житловому фонді, вартості та переліку послуг з управління спільним майном у багатоквартирних будинках, роботах з утримання та ремонту спільного майна у багатоквартирних будинках, надання комунальних послуг та постачання ресурсів, необхідних для надання комунальних послуг, розмір плати за житлове приміщення та комунальні послуги, заборгованості по зазначеній платі , про об'єкти комунальної та інженерної інфраструктур, а також іншу інформацію, пов'язану з житлово-комунальним господарством.

Типові помилки ведення звітності

Незважаючи на велику кількість і доступність інформації про особливості ведення звітності ТСЖ, все ж таки допускаються деякі помилки, що тягнуть за собою накладення штрафних санкцій:

• порушення термінів подання звітності;
• надання податкової декларації, яка не відповідає системі оподаткування, що застосовується ТСЖ;
• неправильне оформлення бухгалтерських проводок;
• обчислення та сплата ПДВ у разі звільнення від сплати.

Рубрика “Питання та відповіді”

Запитання №1.Я з недавнього часу є бухгалтером ТСЖ. Голова забула перейти на УСН, хоча я була впевнена, що перехід було здійснено. Декларацію здала за УСН. Чим це нам загрожує?

У Вашому випадку здавання податкової декларації УСНє порушенням, т.к. ТСЖ застосовує ОСНО, що загрожує накладенням штрафних санкцій із боку ІФНС.

Запитання №2.Вступ грошових коштівТСЖ за 2016 рік не перевищило 3000000 рублів. Чи потрібно надавати звіт про цільове використання коштів?

Так, Вам потрібно надавати звіт про цільове використання коштів, т.к. даний документє обов'язковим при наданні бухгалтерської звітності.

Багатоквартирні будинки потребують грамотного управління, а тому бухгалтер у комунальній галузі – затребувана професія. Особливості сфери діяльності призводять до наявності специфіки обліку, де слід детально розібратися. Це допоможе налагодити бухоблік у ТСЖ «спрощенка»: проводки у 2017 році не викличуть питань у контролюючих фіскальних органів.

Щоб життя в багатоквартирних будинках текло своєю чергою, потрібно безперервно вирішувати серйозні завдання: забезпечувати громадян теплом, водою та електроенергією, обслуговувати загальнобудинкове обладнання та простір, проводити ремонтні роботи. Впоратися з ними покликана спеціально створена організація - товариство власників житла, рішення про утворення якої приймається на загальних зборах (ст. 135, 161 ЖК РФ).

Діяльність ТСЖ фінансується за рахунок обов'язкових платежів та членських внесків, розмір яких визначається голосуванням. Організація відноситься до розряду некомерційних: вона може отримувати прибуток, але не має права виплачувати дивіденди.

ТСЖ отримує наступні видидоходів:

• членські внески;
• квартплату та комунальні платежі;
• надходження від господарської діяльності;
• субсидії з бюджету;
• інші доходи.

Усі гроші, що надходять, спрямовуються на оплату комунальних послуг, утримання загальнобудинкових територій, ремонт. Прибутку не утворюється.

Податкове законодавство залишає за ТСЖ правоперейти на спрощену систему оподаткування Це дає можливість оптимізувати величину бюджетних платежів та спростити бухгалтерський облік.

Оподаткування ТСЖ при УСН у 2017 році: важливі нюанси

Регулярні надходження на ремонт та утримання приміщень, які отримують ТСЖ, по-різному впливають на базу оподаткування. Законодавство виділяє два варіанти:

• Якщо гроші перераховують члени товариства, надходження вважаються отриманими у рамках статутної діяльності та не підлягають оподаткуванню у рамках «спрощенки».
• Кошти, що надходять на ремонт від осіб, які не стали членами некомерційної структури, не входять до винятків і обкладаються єдиним податком.

Щоб оптимізувати податкове навантаження, товариству слід вести роздільний облік за двома групами платників. Якщо він не буде налагоджений, всі отримувані доходи доведеться включити в податкову базу(відповідно до роз'яснень Мінфіну в Листі 03-11-04/2/59 від 2006 р.).

Члени товариства мають право вносити до ТСЖ пожертвування на вирішення статутних завдань. Ці надходження відносяться до категорії цільових та не оподатковуються спрощеним податком. Якщо фінансова допомогаприходить з державного бюджету, вона включається до складу доходів до розрахунку квартальних платежів по УСН.

Багато питань викликає облік сум, які надходять від мешканців за комунальні послуги. У роз'ясненнях Мінфіну зазначається, що вони включаються до розрахунку єдиного податку. Насправді є приклади судових справ, виграних товариствами: суди приймають рішення, що це суми не формують прибутку некомерційної організації та повинні збільшувати оподатковувану базу.

Якщо ТСЖ використовує тип УСН «Доходи мінус витрати», вона має право включити до складу витрат суми, сплачені постачальникам комунальних послуг. Організації, які обрали модель «Доходи», можуть спробувати оскаржити позицію Мінфіну та ІФНС у суді.

Важливо! Щоб не сперечатися з податківцями, можна укласти з кожним мешканцем посередницький договір, що прописує обов'язок товариства купувати послуги від постачальників і право отримувати за це агентську винагороду.

Якщо ТСЖ має у штаті слюсарів, сантехніків, електриків, воно може надавати мешканцям платні послуги, вартість яких зазначається у прайс-листі. Такі доходи включаються до розрахунку УСН.

Як зменшити розмір податку?

Підприємства, які обрали тип УСН «Доходи», вправі зменшити підсумкову суму єдиного податку обсяг внесків, перерахованих до ПФР, ФСС і ФФОМС за співробітників, але з більш ніж наполовину.

ТСЖ, що застосовують модель «Доходи мінус витрати», можуть включити внески до складу витрат та зменшити на їх обсяг базу оподаткування.

Для ТСЖ незалежно від обраного виду «спрощенки» існує можливість сплати внесків за пільгового тарифу. І тому необхідно дотримання умови: щонайменше 70% доходів некомерційної організації повинні становити надходження від управління багатоквартирним будинком.

Особливості бухобліку в ТСЖ

Для відображення основних операцій, пов'язаних із діяльністю товариства, використовуються такі проводки:

1. Нарахування внесків до одержання, включаючи платежі на ремонт житла

2. Надходження внесків від членів товариства (крім платежів за капітальний ремонт)

Д 50 (51) - До 76

3. Облік коштів, що надійшли від мешканців на капремонт

4. Витрата коштів на вирішення статутних завдань

Д 20 (26) - До 60 (76)

5. Списання витрат, пов'язаних зі статутною діяльністю, в рахунок цільового фінансування, що надійшло

Д 86 - До 20 (26).

Якщо ТСЖ веде підприємницьку діяльність, прибуток від неї збирається на 90 рахунку.

Особливої ​​уваги потребує відображення платежів, що надійшли за комунальні послуги. Якщо у статуті товариства не прописано його обов'язок забезпечувати мешканців теплом, електроенергією тощо, бухгалтер формує такі проводки:

• Д 62 (76) - До (90) - нарахування комунальних платежів;
• Д 50 (51) - До 62 (76) - надходження коштів від мешканців.

Отримані гроші включаються до складу доходів та збільшують єдиний податок. Щоб оптимізувати оподаткування, компанія може укласти із мешканцями агентські договори. У цьому випадку проводки виглядатимуть так:

• Д 76 - До 62 - нарахування;
• Д 76 - До 90 - відображення агентської винагороди;
• Д 50 (51) - До 76 - отримання платежів від мешканців.

За такого підходу до складу «спрощених» доходів включається лише агентська винагорода.

Важливо! ТСЖ має спочатку укласти договори з мешканцями і потім підписати угоди з постачальниками комунальних послуг.

Бухоблік керуючої компаніїна УСН базується на тих самих принципах та проводках, що й у випадку з товариством власників житла. Вибір типу структури, що відповідає за нормальне функціонування житлового будинку, провадиться загальними зборами мешканців.

Якщо ви знайшли помилку, будь ласка, виділіть фрагмент тексту та натисніть Ctrl+Enter.