До інших оборотних активів відносяться кошти компанії, які потрібно відображати в рядках основного розділу бухгалтерського балансу.
Оборотні активи – це ресурси, які використовує підприємство у господарських цілях протягом року чи виробничого циклу. У процесі здійснення комерційної діяльностівитрати, пущені на них, вписуються у вартість продукції або переносяться в рахунок грошових коштів. Відомості про них фіксуються у другому розділі бухгалтерського балансу і там же розписуються за заданими категоріями. Ті суми, які не підходять для класифікації, враховуються в відокремленому рядку 1260 «Інші оборотні активи».
Слід зазначити, що відповідно до абзацу 3 п. 11 ПБО 4/99 у тих випадках, коли сума кожного показника окремого видуактиву незначна для проведення фінансового аналізу, Вказується їх узагальнений вартісний показник із супутніми поясненнями до них.
Для детальної деталізації інформації про стан інших оборотних активів, мається на увазі наявність спеціально виділеного рядка 12605 «Витрати майбутніх періодів».
У складі цього рядка відбивається дохід від збуту майна, право, на володіння яким ще було зареєстровано на покупця. Для роз'яснення ситуації допускається як додаток супровідна записка або позначка у вигляді додаткового рядка з розшифровкою.
Також у рядку 12605 враховується податок на додану вартість, який був нарахований на отриману суму виручки, але не може бути тимчасово врахований за такими обставинами, що регламентовані ПБО 9/99 . Умовидля визнання виручки, що підлягають одночасному виконанню:
Якщо хоча б одна умова не виконується, то кошти та інші активи, які були передані фірмі, не будуть враховані у графі виручка, а будуть враховані у бухгалтерський балансу групі дебіторська заборгованість.
Однак існують винятки:
Для визнання виручки таких організацій необхідно одночасне виконання лише трьох перших пунктів зі списку.
По рядку 1260 проводяться операції за тими оборотними активами, які не можна зарахувати до жодного пункту основного розділу 2 у бухгалтерському балансі.
У рядку 1260 може враховуватись вартість активів, розмір якої не має вагомого значення для оцінки фінансового та економічного стану підприємства.
Таким чином, при складанні рядка 1260 у бухгалтерському балансі може використовуватись дебетове сальдо наступних рахунків:
На рахунку 1260 можуть бути враховані лише активи оборотного характеру, не визнані суттєвими. Інформація формується на основі наступних даних:
приклад: при проведенні бухгалтерського облікубуло виявлено недостачу на ткацькому підприємстві «Сніжинка» у вигляді 32000 рублів. 21 січнянадійшла попередня оплата продукції у розмірі 324 000 руб., У тому числі і нарахований ПДВ.
27 січнябуло проведено відправлення продукції у сумі 462000 крб. з ПДВ відповідно до укладеного договору. Собівартість готового товарустановила 212000 руб.
Як відобразити в обліку:
У рядку 1260 буде відображено:
32000 + 49423,43 + 70474,58 = 151898,01.
У тих випадках, коли після проведеної бухгалтерської перевіркибуло виявлено зростання значень у рядку 1260 «Інші оборотні кошти», можна говорити про те, що підприємство використовує наявні грошові ресурси та кошти ефективно та стабільно.
Проводити спеціалізований аналіз оборотних активів рекомендується регулярно. Це дозволяє побачити та простежити за динамікою зростання коштів компанії.
Витрати майбутніх періодів у оборотних активах представлені нижче.
8.1. Дебіторська заборгованість покупців враховується за сумою рахунків-фактур, пред'явлених до оплати, за обґрунтованими цінами та тарифами. Розрахунки з іншими дебіторами та за претензіями відображаються в обліку та звітності виходячи з цін, передбачених договорами.
8.2. Кредиторська заборгованість за отриманими кредитами та позиками враховується та відображається у звітності з урахуванням належних відсотків; кредиторська заборгованість постачальникам іншим кредиторам - за сумою прийнятих до оплати рахунків та величиною нарахованих зобов'язань.
9. Облік фінансових результатів
9.1. Доходами від звичайних видівдіяльності є виторг від продажу меблів, інші види діяльності.
9.2. Прибуток (від звичайних видів діяльності) визначається як різниця між виручкою від продажу продукції та послуг без податку на додану вартість та витратами на її виробництво реалізацію.
Другими доходами є: надходження, пов'язані з участю у статутному капіталі інших організацій; надходження від продажу основних засобів та інших активів; штрафи, пені, неустойки порушення умов договорів; безоплатне отриманняактивів; прибуток минулих років; сума кредиторської та депонентської заборгованості та інші доходи.
9.3. Управлінські та загальногосподарські витрати враховуються на рахунку 26 Загальногосподарські витрати». При цьому Управлінські витративизнаються у собівартості проданих продукції послуг повністю у звітний період, їх розподіл за видами діяльності здійснюється пропорційно до виручки. Витрати, пов'язані з продажем продукції, товарів, робіт, послуг та враховані на рахунку 44 «Витрати на продаж», також списуються повністю в звітному періоді на рахунок 90 «Продажі».
Події після звітної дати
10.1. ВАТ «Альфа» відображає в бухгалтерської звітностіподії після звітної дати, які зробили або можуть вплинути на фінансовий стан, рух коштів або результати діяльності організації та які мали місце у період між звітною датою та датою підписання бухгалтерської звітності за звітний рік.
10.2. Події після звітної дати відображаються у бухгалтерській звітності шляхом уточнення даних про відповідні активи, зобов'язання, капітал, доходи та витрати організації або шляхом розкриття відповідної інформації у звітності.
Умовні факти господарської діяльності
11.1. У бухгалтерській звітності ВАТ «Альфа» відображаються умовні факти господарської діяльності, щодо наслідків яких та ймовірності їх виникнення у майбутньому існує невизначеність.
11.2. До умовних фактів належать:
Незавершені на звітну дату судові розгляди;
Незавершені на звітну дату розбіжності з податковими органамиз платежів до бюджету;
Поруки та інші види забезпечення зобов'язань, видані на користь третіх осіб, строки виконання за якими не настали;
Інші аналогічні факти.
11.3. Умовні збитки відбиваються шляхом нарахування резерву майбутніх витрату синтетичному та аналітичному обліку заключними оборотами звітного періоду до затвердження річного бухгалтерського звіту.
Додаток 1
Міністерство освіти та науки РФ
Федеральне агентствоза освітою
Орловський державний інститут економіки та торгівлі
Кафедра управлінського облікута аудиту
ГЛОСАРІЙ
(СЛОВНИК КЛЮЧОВИХ СЛОВ)
з дисципліни «Аудит»
студента(ки) групи _____________
ПІБ_____________________________
Додаток 2
Результати попереднього знайомства із клієнтом.
1. Відповідальні обличчята реквізити економічного суб'єкта
2. Загальна інформаціяпро організацію
2.1 Дата державної реєстраціїорганізації та реквізити реєстраційного свідоцтва | |||
2.2 Організаційно-правова форма | |||
2.3 Наявність рублевих рахунків (перерахувати всі відкриті розрахункові, поточні, позичкові рахунки з реквізитами) | |||
2.4 Наявність валютних рахунків (перерахувати всі відкриті валютні рахунки з реквізитами) | |||
2.5 Чисельність співробітників | |||
Усього | |||
Адміністрація | |||
Бухгалтерія | |||
2.6 Системи оплати праці та преміювання | |||
Чинники, що впливають на оплату праці керівників організації | |||
Форми оплати праці персоналу | |||
Системи преміювання, що застосовуються | |||
2.7 Структура капіталу | |||
Найбільші засновники/власники (вказати прізвища/найменування організацій та належні їм частки капіталу у відсотках) | |||
Акції організації (вказати їх наявність, структуру розміщення, номінальну та ринкову вартість) | |||
2.8 Показники рентабельності продукції та виробництва | |||
2.9 Напрями використання прибутку, що залишається у розпорядженні організації | |||
2.10 Види діяльності організації | |||
2.11 Здійснення ліцензованих видів діяльності (відзначити наявність та реквізити відповідних ліцензій) | |||
2.12 Технологічні особливості виробництва | |||
2.13 Основні покупці | |||
2.14 Основні постачальники | |||
2.15 Оформлення договірних відносин (зазначити кількість договорів, контрактів, угод тощо) | |||
2.16 Форма бухгалтерського обліку | |||
журнально-ордерна | |||
меморіально-ордерна | |||
Спрощена | |||
Комбінована (опис) | |||
машинно-орієнтована (вказати найменування та характеристики програмного продукту | |||
2.17 Кваліфікація керівника бухгалтерії (вказати базову освіту, стаж роботи) | |||
2.18 Своєчасність подання податкової та іншої звітності (зазначити дату здачі останнього звіту) | |||
3. Основні звітні показники
4.1 Загальне враження перевіряючих (принципова можливість проведення аудиту бухгалтерської звітності та оцінка доцільності співробітництва з економічним суб'єктом) |
4.2 Імовірність оплати клієнтом вартості наданих послуг висока (), середня (), низька () |
4.3 Оцінка обсягу робіт |
Професійна характеристика учасників перевірки (вказати також необхідність залучення сторонніх фахівців) Число учасників Кількість людино-днів Ставка за день Сума |
4.4 Кращі терміни виконання з «__» _________200_г. роботи з погляду клієнта з «__» _________200_г. |
4.5 Максимальна кількість співробітників, які можуть одночасно працювати в організації клієнта (можливості приміщення, специфіка ведення документації тощо) |
Виконавці (П.І.Б., підписи)_______________ ___________________________________________ Дата ______________ |
В умовах самостійності суб'єктів господарювання велике значенняграє оцінка фінансового стану та інвестиційної привабливостіпідприємства. Для цієї мети в рамках економічного аналізубуло вироблено безліч критеріїв, але особливе місце серед них відводиться показнику чистих активів. Як його правильно здійснювати, ви дізнаєтесь із цієї статті.
У світовій практиці чисті активи використовують багато років, а російській з'явилися порівняно недавно. У 1995 році цей показник був введений в ЦК України як нормативний, який відображає порядок формування та зміни статутного капіталу. Хоча минуло вже 20 років, але на сьогоднішній день у економічній літературінемає чіткого підходу до його величини. Але цей показник фігурує у бухгалтерській звітності у формі №3 «Про зміни капіталу».
Чисті активи підприємства (ЧА) – це різниця між скоригованою сумою ресурсів організації та її зобов'язань. Інакше кажучи, це вартість компанії без боргів. Порядок розрахунку чистих активів затверджено у наказі Мінфіну № 10-н. Він діє підприємств всіх форм власності. Розрахунок чистих активів кредитні організації здійснюють за відповідною інструкцією ЦП. Оцінка вартості здійснюється один раз на квартал, а також наприкінці року. Ця цифра відображається у бухгалтерській звітності.
Якщо після закінчення другого і будь-якого наступного року вартість ЧА менша від статутного капіталу (КК), то організації потрібно оголосити про зменшення КК і зареєструвати цю операцію в установленому порядку. Якщо після змін розмір капіталу менший за встановлену законодавством норму, то таке підприємство підлягає ліквідації.
Для визначення величини ЧА використовуються такі статті балансу:
Так здійснюється розрахунок чистих активів. Формула, подана вище, використовується для обчислення даного показникана підприємствах усіх форм власності, крім організацій, що провадять страхову та банківську діяльність.
В інших нормативні актиописано інші схеми розрахунку ЧА. Наприклад, в " Методичні рекомендаціївказано, що у суму активів не повинна входити такий рядок балансу, як "ПДВ за купленими матеріалами". Справа в тому, що в гол. 21 НК РФ ця сума може бути зменшена платником податку тільки при дотриманні великої кількості умов. У документі сказано, що до пасивів, які беруть участь у розрахунку ЧА, не повинен входити рядок «Резерви майбутніх витрат», але за висновком більшості економістів, ця стаття більше відноситься до власним коштам, ніж до зобов'язань організації.
Розібравшись із теорією, переходимо до практики. На прикладі ми розглянемо розрахунок чистих активів ТОВ. Ця формула та порядок використовуються для підприємств усіх форм власності.
Рядки балансу ТОВ «Продзапаси» на 01.10.2015, які враховуються у розрахунках:
Актив | сума, т. руб. | Пасив | сума, т. руб. |
В НА | Капітал та резерви | ||
Залишкова вартість ОС | 2300 | КК | 200 |
Капвкладення в НЗП | 1600 | Довгострокові позики | 1000 |
Довгострокові фінансові інвестиції | 700 | Короткострокові зобов'язання | |
ОА | Кредити | 400 | |
Запаси | 200 | Борг перед бюджетом | 1000 |
ДЗ | 750 | Інші короткострокові зобов'язання | 900 |
Грошові кошти | 1200 | ||
Разом | 6750 | Разом | 3500 |
Разом ЧА на 01.10.2015: 6750 - 3500 = 3250 т. руб.
Вартість чистих активів, розрахунок яких здійснюється для аналізу фінансової діяльностіорганізації та перед нарахуванням дивідендів, в ідеалі має бути позитивною та перевищувати розмір КК. Зростання показника свідчить про збільшення прибутку. Але можлива й протилежна ситуація. Найчастіше у перший рік діяльності підприємства величина ЧА може бути меншою за КК. Але за нормальної роботи організації надалі ситуація має поліпшитися.
Відомості про вартість чистих активів з 2013 року надаються до Єдиного федерального реєстру (ЄФРСЮЛ). До нього обов'язково потрібно вносити таку інформацію:
Таким чином, інформація щодо вартості ЧА є загальнодоступною.
Хоча в законодавстві прописано, що якщо за результатами другого та наступних періодів вартість ЧА вища за КК, то ці показники необхідно вирівняти, при цьому зменшувати статутний фонд не обов'язково. Можна збільшити ЧА з допомогою вкладів учасників. Але такий обов'язок має бути обов'язково передбачений у статуті. Якщо вона відсутня, то необхідно спочатку внести зміни до документа, а вже потім змінювати КК.
З 2011 року за оподаткування прибутку не враховується все майно, яке було передано організації з метою збільшення ЧА, формування додаткового капіталу.
Раніше такої можливості не було. Тепер можна збільшувати ЧА без наслідків у НУ. У БО вартість майна, отриманого як вклад, доходом не є.
Внесок у ОС ТОВ відображається за ДП рахунку обліку відповідного НМА та КР рахунка 83 "Додатковий капітал". Іншими словами, якщо організація отримала як вклад сировину або товари, то ця операція відобразиться наступним записом: ДП 10 (41) КР 83. А якщо як вклад надійшли кошти, то: ДП 51, КР 83.
Якщо збільшити ЧА не вийде, тоді доведеться зменшувати КК. При цьому потрібно дотримуватись таких державних вимог:
У тексті обов'язково вказати такі дані:
Розрахунок чистих активів організації показує лише абсолютну величину. Далі її необхідно проаналізувати у таких напрямках:
Розглянемо частину цих показників практично. Спочатку необхідно провести розрахунок чистих активів. Приклад:
Показник | Тис. руб. | ||
01.01.2015 | 01.10.2015 | Відхилення, +/- | |
I. АКТИВИ | |||
1. НМА | 57 | 53 | -4 |
2. ОС | 58300 | 41600 | -16700 |
3. НЗП | 6470 | 5800 | -670 |
4. Вкладення у матеріальні цінності | |||
5. Фінансові вкладення | 50300 | 14400 | -35900 |
6. Інші НМА, зокрема. величина відстрочених податкових активів | |||
7. Запаси | 12400 | 4500 | -7900 |
8. ПДВ з куплених цінностей | 400 | -400 | |
9. ДЗ (за вирахуванням боргу засновників із внесків до КК | 8800 | 6300 | -2500 |
10. Кошти | 60 | 10 | -50 |
11. Інші оборотні активи | |||
12. Разом активи | 136787 | 72663 | -64124 |
ІІ. ПАСИВИ | |||
13. Довгострокові зобов'язання | 18000 | -18000 | |
14. Інші довгострокові зобов'язання, | 2000 | 2000 | |
15. Короткострокові позики та кредити | 22000 | 3200 | -18800 |
16. КЗ | 17400 | 11600 | -5800 |
17. Заборгованість засновникам із виплати дивідендів | |||
18. Резерви майбутніх витрат | |||
19. Інші короткострокові зобов'язання | |||
20. Разом пасиви | 59400 | 16800 | -42600 |
21. ЧА | 77387 | 55863 | -21524 |
Вартість чистих активів, розрахунок яких представлений у таблиці вище, за період знизилася на 21,524 млн рублів або на 27.8%.
За результатами розрахунків можна зробити такі висновки: вартість ЧА перевищує розмір КК підприємства, і той, який встановлено законодавством. Діяльність організації визнана успішною. Керівництво може ухвалити рішення про розподіл НП між учасниками.
Оцінити вартість банківського бізнесудоцільніше із застосуванням комплексного підходу, у межах якого враховуватиметься сума поточних ЧА та його приріст у майбутньому з допомогою наявного економічного потенціалу на поточний момент. У цьому важливо приділити особливу увагу оцінці ОС, оскільки формуються з допомогою власного капіталу.
Розрахунок величини чистих активів відбувається за ринкової вартостімайна. Але такий підхід не завжди виправданий. У структурі ОС банку основна роль посідає будівлі та технічне оснащення щодо аналізу даних (комп'ютери і програмне забезпечення). ПК і ПЗ набагато швидше старіють морально, ніж фізично, тобто при їх оцінці потрібно орієнтуватися насамперед на їхню балансову вартість. А ось будівлі краще оцінювати за ринковою ціною. На неї не впливають умови провадження діяльності, тільки економічне зростаннярегіону.
Розрахунок величини чистих активів потрібно здійснювати не лише для відображення цифри у звітних документах, але також з метою внутрішнього контролю. Моніторинг цього показника дозволяє вчасно приймати управлінські рішення щодо зміни величини КК чи ЧА. Якщо пустити ситуацію на самоплив, то керівництво в найкращому випадкузіткнеться з проблемою зменшення капіталу, а в найгіршому – доведеться ліквідувати організацію.
Рахунки цього класу призначені для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів (у національній та іноземній валютах у касах, на розрахункових (поточних), валютних та інших рахунках у банках), електронних грошей, грошових документів, короткострокових векселів отриманих та фінансових інвестицій, дебіторської заборгованості, резерву сумнівних боргівта витрат майбутніх періодів.
Кошти в іноземній валюті, операції з ними та розрахунки в іноземній валюті на рахунках цього класу та класів 4 Власний капіталта забезпечення зобов'язань», 5 «Довгострокові зобов'язання», 6 «Поточні зобов'язання» та на рахунках 14 та 16 «Довгострокова дебіторська заборгованість» обліковуються у гривнях у сумі, що визначається шляхом перерахунку іноземної валюти за курсом Національного банкуУкраїни. Одночасно кошти, фінансові інвестиції та розрахунки відбиваються у тій валюті, у якій здійснюються розрахунки та платежі. Курсові різниці за такими операціями відносяться на рахунки 71 «Інший операційний дохід», 74 «Інші доходи», 85 «Інші витрати», 94, 97 «Інші витрати».
Рахунок 30 «Готівка»
Рахунок 30 «Готівка» призначена для узагальнення інформації про наявність та рух коштів у касі підприємства.
Рахунок 30 «Готівка» має такі субрахунки:
301 «Готівка в національній валюті»
302 «Готівка в іноземній валюті»
По дебету рахунки 30 «Готівка» відбивається надходження коштів у касу підприємства, за кредитом - виплата коштів із каси підприємства.
На підприємствах, де працюють операційні каси (продаж квитків, оплата послуг зв'язку, обмін валюти тощо), відкриваються субрахунки «Готівка у національній валюті в операційній касі» та «Готівка в іноземній валюті в операційній касі».
Рахунок 30 «Готівка» кореспондує
по дебету з кредитом рахунків: | за кредитом з дебетом рахунків: |
||
«Довгострокові фінансові інвестиції» | «Довгострокові фінансові інвестиції» |
||
«Капітальні інвестиції» | «Капітальні інвестиції» |
||
Виключено | «Готівка» |
||
«Рахунки в банках» |
|||
«Готівка» | «Інші засоби» |
||
«Рахунки в банках» | |||
«Розрахунки з покупцями та замовниками» | |||
"Розрахунки з різними дебіторами" | "Витрати майбутніх періодів" |
||
«Зареєстрований (пайовий) капітал» |
|||
Виключено | Виключено |
||
«Вилучений капітал» |
|||
«Вилучений капітал» | «Неоплачений капітал» |
||
«Неоплачений капітал» | «Забезпечення майбутніх витрат та платежів» |
||
«Цільове фінансування та цільові надходження» |
|||
«Довгострокові позички» | «Довгострокові позички» |
||
«Довгострокові зобов'язання з облігацій» |
|||
«Короткострокові позички» | |||
"Інші довгострокові зобов'язання" |
|||
«Короткострокові позички» |
|||
«Розрахунки за іншими операціями» | |||
"Доходи майбутніх періодів" | |||
«Доходи від реалізації» | «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» |
||
«Інший операційний дохід» | «Розрахунки зі страхування» |
||
«Інші фінансові доходи» | «Розрахунки з виплат працівникам» |
||
"Інші доходи" | «Розрахунки з учасниками» |
||
Виключено | «Розрахунки за іншими операціями» |
||
"Доходи майбутніх періодів" |
|||
Виключено | «Доходи від реалізації» |
||
«Страхові платежі» |
|||
«Інші операційні витрати» |
|||
"Інші витрати" |
|||
«Собівартість реалізації» |
|||
"Адміністративні витрати" |
|||
«Витрати на збут» |
|||
«Інші витрати операційної діяльності» |
|||
"Фінансові витрати" |
|||
"Інші витрати" |
|||
Виключено |
Рахунок 31 «Рахунки в банках»
Рахунок 31 «Рахунки в банках» призначений для обліку наявності та руху коштів, що знаходяться на рахунках у банку, які можуть бути використані для поточних операцій.
Рахунок 31 «Рахунки в банках» має такі субрахунки:
311 «Поточні рахунки у національній валюті»
312 «Поточні рахунки в іноземній валюті»
313 «Інші рахунки у банку в національній валюті»
314 "Інші рахунки в банку в іноземній валюті"
315 «Спеціальні рахунки у національній валюті»
316 "Спеціальні рахунки в іноземній валюті"
По дебету рахунки 31 «Рахунки у банках» відбивається надходження коштів, за кредитом - їх використання.
Субрахунки 312 «Поточні рахунки в іноземній валюті» та 314 «Інші рахунки у банку в іноземній валюті» призначені для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в іноземній валюті.
Субрахунок 315 «Спеціальні рахунки в національній валюті» призначений для обліку коштів на рахунку в системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритому платнику податку у Казначействі, а також на інших спеціальних рахунках, відкритих у банку та/або органі Казначейства відповідно до законодавства, і т.п.
Субрахунок 316 «Спеціальні рахунки в іноземній валюті» призначений для обліку коштів у іноземній валюті, що підлягають розподілу або додатковому попередньому контролю, у тому числі сум коштів у іноземній валюті, які підлягають обов'язковому продажу відповідно до законодавства.
Рахунок 31 «Рахунки в банках» кореспондує
по дебету з кредитом рахунків: | за кредитом з дебетом рахунків: |
||
«Довгострокові фінансові інвестиції» | «Довгострокові фінансові інвестиції» |
||
«Капітальні інвестиції» | «Капітальні інвестиції» |
||
Виключено | «Довгострокова дебіторська заборгованість та інші необоротні активи» |
||
«Довгострокова дебіторська заборгованість та інші необоротні активи» | Виключено |
||
«Готівка» | «Готівка» |
||
«Рахунки в банках» | «Рахунки в банках» |
||
«Інші засоби» | «Інші засоби» |
||
«Короткострокові векселі отримані» | «Поточні фінансові інвестиції» |
||
«Поточні фінансові інвестиції» | «Розрахунки з покупцями та замовниками» |
||
«Розрахунки з покупцями та замовниками» | "Розрахунки з різними дебіторами" |
||
"Розрахунки з різними дебіторами" | "Витрати майбутніх періодів" |
||
«Зареєстрований (пайовий) капітал» | «Зареєстрований (пайовий) капітал» |
||
Виключено | Виключено |
||
"Додатковий капітал" | «Вилучений капітал» |
||
«Вилучений капітал» | «Неоплачений капітал» |
||
«Неоплачений капітал» | |||
«Цільове фінансування та цільові надходження» | «Цільове фінансування та цільові надходження» |
||
«Довгострокові позички» | «Довгострокові позички» |
||
«Довгострокові зобов'язання з облігацій» | «Довгострокові векселі видані» |
||
"Інші довгострокові зобов'язання" | «Довгострокові зобов'язання з облігацій» |
||
«Короткострокові позички» | «Довгострокові зобов'язання з оренди» |
||
«Розрахунки з постачальниками та підрядниками» | "Інші довгострокові зобов'язання" |
||
«Короткострокові позички» |
|||
«Розрахунки зі страхування» | «Поточна заборгованість із довгострокових зобов'язань» |
||
«Розрахунки з виплат працівникам» | «Короткострокові векселі видані» |
||
«Розрахунки за іншими операціями» | «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» |
||
"Доходи майбутніх періодів" | «Розрахунки з податків та платежів» |
||
«Доходи від реалізації» | «Розрахунки зі страхування» |
||
«Інший операційний дохід» | «Розрахунки з виплат працівникам» |
||
«Інші фінансові доходи» | «Розрахунки з учасниками» |
||
"Інші доходи" | «Розрахунки за іншими операціями» |
||
Виключено | "Доходи майбутніх періодів" |
||
«Страхові платежі» | «Страхові платежі» |
||
Виключено | «Інші операційні витрати» |
||
"Інші витрати" |
|||
«Собівартість реалізації» |
|||
"Загальновиробничі витрати" |
|||
"Адміністративні витрати" |
|||
«Витрати на збут» |
|||
«Інші витрати операційної діяльності» |
|||
"Фінансові витрати" |
|||
"Інші витрати" |
|||
Виключено |
Рахунок 33 «Інші засоби»
На рахунку 33 «Інші засоби» ведеться узагальнення інформації про наявність та рух грошових документів (у національній та іноземній валютах), що перебувають у касі підприємства (поштових марок, марок гербового збору, оплачених проїзних документів, оплачених путівок у санаторії, пансіонати, будинки відпочинку т. п.), електронних грошей та про кошти в дорозі, тобто. грошових сумах, внесених до кас банків, ощадні каси або поштові відділення для подальшого їх зарахування на розрахункові або інші рахунки підприємства.
Рахунок 33 «Інші кошти» має такі субрахунки:
331 «Грошові документи у національній валюті»
332 "Грошові документи в іноземній валюті"
333 «Кошти в дорозі в національній валюті»
334 «Кошти в дорозі в іноземній валюті»
335 "Електронні гроші, номіновані в національній валюті"
За дебетом рахунки 33 «Інші кошти» відображається надходження грошових документів до каси підприємства та коштів у дорозі, за кредитом - вибуття грошових документів та списання коштів у дорозі після їх зарахування на відповідні рахунки.
На субрахунку 335 «Електронні гроші, номіновані у національній валюті» відображаються операції з електронними грошима, що здійснюються комерційними агентами та користувачами, відповідно до нормативно-правових актів Національного банку України та правил використання електронних грошей, погоджених з Національним банкомУкраїни.
Електронні гроші - одиниці вартості, що зберігаються на електронному пристрої, приймаються як засіб платежу іншими особами, ніж особа, яка їх випускає, і є грошовим зобов'язаннямцієї особи, яка виконується у готівковій або безготівковій формі. При цьому з метою бухгалтерського обліку не визнаються електронними грошима заздалегідь оплачені картки одноцільового використання: дисконтні картки торговців, картки автозаправних станцій, квитки для проїзду у міському транспорті тощо, які приймаються як засіб платежу виключно їх емітентами.
Аналітичний облік фінансових документів ведеться з їхньої видам.
Рахунок 33 «Інші кошти» кореспондує
по дебету з кредитом рахунків: | за кредитом з дебетом рахунків: |
||
Виключено | «Капітальні інвестиції» |
||
«Довгострокова дебіторська заборгованість та інші необоротні активи» | «Довгострокова дебіторська заборгованість та інші необоротні активи» |
||
«Готівка» | «Рахунки в банках» |
||
«Рахунки в банках» | "Розрахунки з різними дебіторами" |
||
"Розрахунки з різними дебіторами" | «Довгострокові позички» |
||
«Довгострокові позички» | «Короткострокові позички» |
||
«Короткострокові позички» | «Розрахунки з виплат працівникам» |
||
«Розрахунки за іншими операціями» | «Розрахунки за іншими операціями» |
||
«Доходи від реалізації» | «Інші операційні витрати» |
||
«Інший операційний дохід» | "Інші витрати" |
||
"Адміністративні витрати" |
|||
«Витрати на збут» |
|||
«Інші витрати операційної діяльності» |
|||
Виключено |
Рахунок 34 «Короткострокові векселі одержані»
На рахунку 34 «Короткострокові векселі одержані» ведеться облік заборгованості покупців, замовників та інших дебіторів за відвантажену продукцію (товари), виконані роботи, надані послуги та за іншими операціями, забезпеченими векселями.
Рахунок 34 «Короткострокові векселі отримані» має такі субрахунки:
341 "Короткострокові векселі, отримані в національній валюті"
342 "Короткострокові векселі, отримані в іноземній валюті"
На рахунку 34 «Короткострокові векселі одержані» за дебетом відображається отримання векселі за продані товари (роботи, послуги) та за іншими операціями, за кредитом - одержання коштів на погашення векселів, погашення одержаним векселем кредиторської заборгованості, продаж векселі третій стороні тощо.
Аналітичний облік ведеться за кожним отриманим векселем.
Рахунок 34 «Короткострокові векселі одержані» кореспондує
по дебету з кредитом рахунків: | за кредитом з дебетом рахунків: |
||
«Розрахунки з покупцями та замовниками» | «Готівка» |
||
"Розрахунки з різними дебіторами" | «Рахунки в банках» |
||
Виключено | «Вилучений капітал» |
||
«Доходи від реалізації» | «Довгострокові позички» |
||
«Інший операційний дохід» | «Короткострокові позички» |
||
«Інші фінансові доходи» | «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» |
||
"Інші доходи" | «Розрахунки з податків та платежів» |
||
«Розрахунки за іншими операціями» |
|||
«Інші операційні витрати» |
|||
"Інші витрати" |
|||
«Інші витрати операційної діяльності» |
|||
"Інші витрати" |
|||
Виключено |
Рахунок 35 «Поточні фінансові інвестиції»
На рахунку 35 «Поточні фінансові інвестиції» ведеться облік наявності та руху поточних фінансових інвестицій та еквівалентів коштів, у тому числі депозитних сертифікатів.
Рахунок 35 «Поточні фінансові інвестиції» має такі субрахунки:
351 «Еквіваленти коштів»
352 «Інші поточні фінансові інвестиції»
За дебетом рахунки 35 «Поточні фінансові інвестиції» відображається придбання (надходження) еквівалентів коштів та поточних фінансових інвестицій, за кредитом – зменшення їх вартості та вибуття.
Аналітичний облік ведеться за видами фінансових інвестицій із забезпеченням можливості отримання інформації про інвестиції як на території країни, так і за кордоном.
Рахунок 35 "Поточні фінансові інвестиції" кореспондує
по дебету з кредитом рахунків: | за кредитом з дебетом рахунків: |
||
«Довгострокові фінансові інвестиції» | «Довгострокові фінансові інвестиції» |
||
Виключено | «Довгострокова дебіторська заборгованість та інші необоротні активи» |
||
«Довгострокова дебіторська заборгованість та інші необоротні активи» | «Рахунки в банках» |
||
«Готівка» | «Капітал у дооцінках» |
||
«Рахунки в банках» | "Додатковий капітал" |
||
«Розрахунки з покупцями та замовниками» | "Інші витрати" |
||
"Розрахунки з різними дебіторами" | "Інші витрати" |
||
«Зареєстрований (пайовий) капітал» | Виключено |
||
«Капітал у дооцінках» | |||
"Додатковий капітал" | |||
«Неоплачений капітал» | |||
«Довгострокові позички» | |||
«Короткострокові позички» | |||
«Розрахунки з податків та платежів» | |||
«Розрахунки за іншими операціями» | |||
«Інші фінансові доходи» | |||
"Інші доходи" |
Рахунок 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками»
На рахунку 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками" ведеться узагальнення інформації про розрахунки з покупцями та замовниками за відвантажену продукцію, товари, виконані роботи та послуги, крім заборгованості, забезпеченої векселем, а також узагальнюється інформація про розрахунки з учасниками промислово-фінансової групи.
Рахунок 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками» має такі субрахунки:
361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями»
362 «Розрахунки з іноземними покупцями»
363 "Розрахунки з учасниками ПФГ"
364 «Розрахунки щодо гарантійного забезпечення»
За дебетом рахунку 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками» відображається продажна вартість реалізованої продукції, товарів, виконаних робіт, наданих послуг (у тому числі на виконання бартерних контрактів), що включає податок на додану вартість, акцизи та інші податки, збори (обов'язкові платежі ), що підлягають перерахуванню до бюджетів та позабюджетні фондита включені у вартість реалізації, за кредитом - сума платежів, що надійшли на рахунки підприємства у банківських установах, до каси та інші види розрахунків. Сальдо рахунку відображає заборгованість покупців та замовників за отриману продукцію (роботи, послуги).
На субрахунку 362 «Розрахунки з іноземними покупцями» аналітичний облік ведеться у гривнях та валюті, обумовленої договором.
На субрахунку 364 «Розрахунки за гарантійним забезпеченням» відображаються розрахунки щодо гарантійного забезпечення, пов'язаного із здійсненням операцій з деривативами.
Аналітичний облік розрахунків із покупцями та замовниками ведеться за кожним покупцем та замовником за кожним пред'явленим до сплати рахунку.
Рахунок 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками» кореспондує
по дебету з кредитом рахунків: | за кредитом з дебетом рахунків: |
||
«Готівка» | «Готівка» |
||
«Рахунки в банках» | «Рахунки в банках» |
||
"Розрахунки з різними дебіторами" | «Короткострокові векселі отримані» |
||
"Додатковий капітал" | «Поточні фінансові інвестиції» |
||
«Цільове фінансування та цільові надходження» | "Розрахунки з різними дебіторами" |
||
«Розрахунки з податків та платежів» | «Резерв сумнівних боргів» |
||
«Дохід від реалізації» | "Додатковий капітал" |
||
«Інший операційний дохід» | «Довгострокові позички» |
||
«Страхові платежі» | «Довгострокові векселі видані» |
||
«Короткострокові позички» |
|||
«Короткострокові векселі видані» |
|||
«Розрахунки з постачальниками та підрядниками» |
|||
«Розрахунки з податків та платежів» |
|||
«Розрахунки зі страхування» |
|||
«Розрахунки за іншими операціями» |
|||
«Дохід від реалізації» |
|||
«Страхові платежі» |
|||
«Інші операційні витрати» |
|||
"Інші витрати" |
|||
«Собівартість реалізації» |
|||
«Витрати на збут» |
|||
«Інші витрати операційної діяльності» |
|||
Виключено |
Рахунок 37 "Розрахунки з різними дебіторами"
На рахунку 37 «Розрахунки з різними дебіторами» ведеться облік розрахунків за поточною дебіторською заборгованістю з різними дебіторами за авансами виданими, нарахованими доходами, за претензіями, за відшкодуваннями завданих збитків, за позиками членів кредитних спілок та іншими операціями.
Рахунок 37 «Розрахунки з різними дебіторами» має такі субрахунки:
371 «Розрахунки з виданих авансів»
372 "Розрахунки з підзвітними особами"
373 «Розрахунки за нарахованими доходами»
374 «Розрахунки за претензіями»
375 «Розрахунки щодо відшкодування заподіяних збитків»
376 «Розрахунки з позик членам кредитних спілок»
377 «Розрахунки з іншими дебіторами»
378 "Розрахунки з державними цільовими фондами"
379 «Розрахунки з операцій з деривативами»
По дебету рахунки 37 «Розрахунки з різними дебіторами» відбивається виникнення дебіторську заборгованість, за кредитом - її погашення чи списання.
На субрахунку 371 "Розрахунки за виданими авансами" ведеться облік авансів, наданих іншим підприємствам.
На субрахунку 372 "Розрахунки з підзвітними особами" ведеться облік розрахунків з підзвітними особами. Сальдо субрахунку може бути як дебетовим, і кредитовим. Такі показники відображаються розгорнуто: дебетове сальдо – у складі оборотних активів, кредитове сальдо – у складі зобов'язань балансу підприємства.
На субрахунку 373 «Розрахунки за нарахованими доходами» ведеться облік нарахованих дивідендів, відсотків, роялті тощо, які підлягають отриманню.
На субрахунку 374 «Розрахунки за претензіями» ведеться облік розрахунків за претензіями, пред'явленими постачальникам, підрядникам, транспортним та іншим організаціям, а також по пред'явленим ним та визнаним штрафам, пені, неустойкам.
На субрахунку 375 «Розрахунки з відшкодування заподіяних збитків» ведеться облік розрахунків із відшкодування підприємству заподіяних збитків внаслідок нестач і втрат від псування цінностей, нестачі та розкрадання коштів, якщо винного виявлено.
На субрахунку 376 «Розрахунки з позик членам кредитних спілок» ведеться облік розрахунків із позик членам кредитних спілок у кредитних спілках.
На субрахунку 377 «Розрахунки з іншими дебіторами» ведеться облік розрахунків за іншими операціями, облік яких не відображається на інших субрахунках рахунка 37 «Розрахунки з різними дебіторами», зокрема розрахунки за операціями, пов'язаними із провадженням спільної діяльності (без створення юридичної особи), всі види розрахунків із працівниками (крім розрахунків з праці та з підзвітними особами), інші розрахунки.
На субрахунку 378 «Розрахунки з державними цільовими фондами» ведеться облік розрахунків із державними цільовими фондами, зокрема розрахунків із тимчасової непрацездатності тощо.
На субрахунку 379 «Розрахунки за операціями з деривативами» ведеться облік розрахунків з операцій з деривативами. Наприкінці місяця субрахунок закривається шляхом списання сальдо у кореспонденції з рахунком інших операційних доходів чи інших витрат операційної діяльності.
Аналітичний облік ведеться за кожним дебітором, за видами заборгованості, строками її виникнення та погашення.
Рахунок 37 "Розрахунки з різними дебіторами" кореспондує
по дебету з кредитом рахунків: | за кредитом з дебетом рахунків: |
||
"Основні засоби" | "Основні засоби" |
||
«Інші необоротні матеріальні активи» |
|||
«Довгострокові фінансові інвестиції» | |||
Виключено | «Довгострокові фінансові інвестиції» |
||
Виключено | «Капітальні інвестиції» |
||
«Довгострокова дебіторська заборгованість та інші необоротні активи» | Виключено |
||
«Гудвілл» | «Довгострокова дебіторська заборгованість та інші необоротні активи» |
||
«Гудвілл» |
|||
"Виробничі запаси" |
|||
«Поточні біологічні активи» |
|||
«Виробництво» | «Малоцінні та швидкозношувані предмети» |
||
«Шлюб у виробництві» | «Виробництво» |
||
«Напівфабрикати» | «Напівфабрикати» |
||
"Готова продукція" |
|||
"Продукція сільськогосподарського виробництва" |
|||
«Товари» | «Товари» |
||
«Готівка» | «Готівка» |
||
«Рахунки в банках» | «Рахунки в банках» |
||
«Інші засоби» | «Інші засоби» |
||
«Розрахунки з покупцями та замовниками» | «Короткострокові векселі отримані» |
||
"Витрати майбутніх періодів" | «Поточні фінансові інвестиції» |
||
"Додатковий капітал" | «Розрахунки з покупцями та замовниками» |
||
«Цільове фінансування та цільові надходження» | "Витрати майбутніх періодів" |
||
«Довгострокові позички» | "Додатковий капітал" |
||
«Короткострокові позички» | «Цільове фінансування та цільові надходження» |
||
«Розрахунки з податків та платежів» | «Довгострокові позички» |
||
«Розрахунки з виплат працівникам» | «Довгострокові векселі видані» |
||
«Розрахунки за іншими операціями» | «Короткострокові позички» |
||
"Доходи майбутніх періодів" | «Поточна заборгованість із довгострокових зобов'язань» |
||
«Доходи від реалізації» | «Короткострокові векселі видані» |
||
«Інший операційний дохід» | «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» |
||
«Інші фінансові доходи» | «Розрахунки з податків та платежів» |
||
"Інші доходи" | «Розрахунки зі страхування» |
||
Виключено | «Розрахунки з виплат працівникам» |
||
«Розрахунки з учасниками» |
|||
«Розрахунки за іншими операціями» |
|||
«Інші операційні витрати» |
|||
"Інші витрати" |
|||
"Загальновиробничі витрати" |
|||
"Адміністративні витрати" |
|||
«Витрати на збут» |
|||
«Інші витрати операційної діяльності» |
|||
Виключено |
Рахунок 38 «Резерв сумнівних боргів»
На рахунку 38 «Резерв сумнівних боргів» ведеться облік резервів щодо сумнівної дебіторської заборгованості, через яку існує ризик неповернення.
Основні вимоги до визнання та оцінки резерву сумнівних боргів викладено у Положенні (стандарті) бухгалтерського обліку 10 «Дебіторська заборгованість».
За кредитом рахунка 38 «Резерв сумнівних боргів» відображається створення резерву сумнівних боргів у кореспонденції з рахунками обліку витрат, за дебетом – списання сумнівної заборгованостіу кореспонденції з рахунками обліку дебіторської заборгованості чи зменшення нарахованих резервів у кореспонденції з рахунком обліку доходів.
Рахунок 38 "Резерв сумнівних боргів" кореспондує
Рахунок 39 «Витрати майбутніх періодів»
Рахунок 39 «Витрати майбутніх періодів» призначений для узагальнення інформації про здійснені витрати у звітному періоді, які підлягають віднесенню до витрат у майбутніх звітних періодах.
До витрат, облік яких ведеться на рахунку 39 "Витрати майбутніх періодів", належать витрати, пов'язані з підготовчими до виробництва роботами в сезонних галузях промисловості; з освоєнням нових виробництв та агрегатів; сплачені авансом орендні платежі; оплата страхового полісу, оплата торгового патенту; підписка на газети, журнали, періодичні та довідкові видання тощо.
За дебетом рахунки 39 «Витрати майбутніх періодів» відображається накопичення витрат майбутніх періодів, за кредитом – їх списання (розподіл) та включення до складу витрат звітного періоду.
Аналітичний облік витрат майбутніх періодів ведеться з їхньої видам.
Рахунок 39 «Витрати майбутніх періодів» кореспондує
по дебету з кредитом рахунків: | за кредитом з дебетом рахунків: |
||
«Інші необоротні матеріальні активи» | «Капітальні інвестиції» |
||
«Знос (амортизація) необоротних активів» | «Виробництво» |
||
"Виробничі запаси" | "Розрахунки з різними дебіторами" |
||
«Малоцінні та швидкозношувані предмети» | «Інші операційні витрати» |
||
«Готівка» | "Інші витрати" |
||
«Рахунки в банках» | "Загальновиробничі витрати" |
||
"Розрахунки з різними дебіторами" | "Адміністративні витрати" |
||
«Забезпечення майбутніх витрат та платежів» | «Витрати на збут» |
||
«Розрахунки з постачальниками та підрядниками» | «Інші витрати операційної діяльності» |
||
«Розрахунки з податків та платежів» | Виключено |
||
«Розрахунки зі страхування» | |||
«Розрахунки з виплат працівникам» | |||
«Розрахунки за іншими операціями» | |||
"Загальновиробничі витрати" |
4.14. Розрахунки, інші активи та пасиви
Дебіторська заборгованість покупців враховується у сумі первинних документів, пред'явлених до оплати за обґрунтованими цінами та тарифами.
Розрахунки з іншими дебіторами та за претензіями відображаються в обліку та звітності виходячи з цін, передбачених договорами.
Оплата за підписні видання (періодичну літературу) у випадках, коли підписка здійснюється через відділення пошти Росії за розрахунок готівкою без надання відвантажувальних документів, враховується на рахунку обліку авансів виданих і рівномірно списується на рахунки обліку витрат пропорційно кількості місяців підписки.
Обчислений з отриманих авансових платежів, відображається у бухгалтерському балансі у складі дебіторської заборгованості. Податок на додану вартість, прийнятий до відрахування за сплаченими авансовими платежами, відображається у складі кредиторської заборгованості або інших довгострокових зобов'язаньзалежно від очікуваного терміну заліку авансів.
Аванси, сплачені у зв'язку з будівництвом нових потужностей, відображаються у бухгалтерському балансі у складі необоротних активів.
Кредиторська заборгованість за авансами отриманими враховується в сумі передоплати, що фактично надійшла, за продукцію, товари, роботи, послуги.
З метою формування бухгалтерської звітності дебіторська та кредиторська заборгованість кваліфікуються як довгострокова чи короткострокова.
Короткостроковою визнається заборгованість строку погашення якої згідно з умовами договору або іншого зобов'язання настає не пізніше 12 місяців зі звітної дати. Під довгостроковою розглядається заборгованість строку погашення якої відповідно до умов договору або іншого зобов'язання має наступити через 12 місяців після звітної дати.
Переклад дебіторської та кредиторської заборгованостізі складу довгострокової до короткострокової бухгалтерськими проводкамине оформляється.
У Суспільстві створюється резерв за сумнівними боргами.
Інші активи Товариства, його філій та відокремлених підрозділівоцінюються за фактичними витратами на момент їхнього прийняття до обліку.
Облік розрахунків із податків і зборів ведеться на рахунках бухгалтерського обліку безперервно наростаючим підсумком окремо з кожного податку та збору, у межах рівнів бюджетів (федеральний, бюджет суб'єкта Російської Федерації, місцевий бюджет), а також у розрізі виду заборгованості (недоїмка за основною сумою податку чи збору, пені, штрафи, недоїмка за реструктуризованою сумою податку чи збору, пені, штрафи).
За податками та зборами, що сплачуються централізовано до бюджетів за місцем знаходження відокремлених підрозділів, облік розрахунків ведеться Керівною організацією у розрізі відповідних відокремлених підрозділів, рівнів бюджетів та видів заборгованості.
Використання чистого прибуткуорганізації затверджується загальними зборамиакціонерів. Склад та призначення фондів, створюваних із чистого прибутку, визначається установчими документами Товариства.
4.15. Розрахунки з податку на прибуток
Виконавчий апарат та філії Товариства ведуть облік відстрочених податкових активів та зобов'язань, постійних податкових активів та зобов'язань щодо кожної операції відповідно до ПБО 18/02 «Облік розрахунків з податку на прибуток організацій».
Керівна організація веде централізований облік розрахунків із бюджетом з податку прибуток.
Сума переплати з податку на прибуток, що утворилася внаслідок уточнення розрахунків з бюджетом, враховується на рахунку 68 «Розрахунки з податку на прибуток» окремо.
Під час складання бухгалтерської звітності суми відкладеного податкового активута відстроченого податкового зобов'язання у балансі Товариства відображаються розгорнуто.
4.16. Інші методологічні аспекти
Облік у бухгалтерській звітності подій після звітної дати здійснюється на підставі ПБО 7/98 «Події після звітної дати». Суспільство відображає у бухгалтерській звітності істотні події після звітної дати, які вплинули на фінансовий стан, рух грошових коштів або на результат діяльності організації і які мали місце в період між звітною датою та датою підписання бухгалтерської звітності за звітний період.
Події після звітної дати відображаються у бухгалтерській звітності шляхом уточнення даних про відповідні активи, зобов'язання, капітал, доходи та витрати Товариства з розкриттям відповідної інформації в пояснювальній записці.
Для оцінки в грошовому вираженнінаслідків події після звітної дати складається відповідний розрахунок та забезпечується підтвердження такого розрахунку. Розрахунок складається профільним підрозділом, якого, відповідно до виконуваними функціями, належить подія.
При відображенні у бухгалтерській звітності оціночних зобов'язань, умовних зобов'язань та умовних активів Товариство керується ПБО 8/2010 «Оціночні зобов'язання, умовні зобов'язання та умовні активи» та Інструкцією про порядок відображення оціночних зобов'язань, затвердженої у Товаристві.
Порядок розкриття інформації щодо діяльності, що припиняється, у тому числі внаслідок реорганізації організації (у разі поділу, виділення) здійснюється у бухгалтерській звітності відповідно до ПБО 16/02 «Інформація щодо діяльності, що припиняється».
Відображення у бухгалтерській звітності інформації про пов'язані сторони здійснюється на підставі ПБО 11/2008 «Інформація про пов'язані сторони». Суспільство включає пояснювальну записку, що входить до складу бухгалтерської звітності, у вигляді окремого розділу інформацію про пов'язані сторони. При цьому зазначені дані не застосовуються при формуванні звітності для внутрішніх цілей, а також звітності, що складається для державного статистичного спостереження та кредитної організації, чи інших спеціальних цілей.
Перелік пов'язаних сторін, інформація про які розкривається у бухгалтерській звітності, встановлюється Суспільством самостійно.
Переліки сегментів, виділення звітних сегментів, вибір сегментів, і навіть звітні показники визначаються виходячи з довідок відповідних служб Товариства, Керівної організації. Інформація щодо сегментів підлягає розкриттю у пояснювальній записці до річної бухгалтерської звітності Товариства відповідно до ПБО 12/2010 «Інформація щодо сегментів».
Виправлення помилок у бухгалтерському обліку та звітності провадиться відповідно до ПБО 22/2010 «Виправлення помилок у бухгалтерському обліку та звітності».
додаток
до Положення про Облікову політику
для цілей бухгалтерського обліку на 2012 рік
Робочий план рахунків бухгалтерського обліку
Найменування | ||
Основні засоби | ||
Основні засоби експлуатації | ||
Об'єкти нерухомості, права власності на які не зареєстровані | ||
Вибуття основних засобів | ||
Амортизація основних засобів | ||
Амортизація основних засобів, що враховуються на рахунку 01 | ||
Амортизація майна, що враховується на рахунку 03 | ||
Прибуткові вкладення матеріальних цінностей | ||
Матеріальні цінності в організації | ||
Матеріальні цінності, надані у тимчасове володіння та користування | ||
Матеріальні цінності, надані у тимчасове користування | ||
Інші прибуткові вкладення | ||
Вибуття матеріальних цінностей | ||
Нематеріальні активи | ||
Нематеріальні активи | ||
Витрати на науково-дослідні, дослідно-конструкторські та технологічні роботи | ||
Амортизація нематеріальних активів | ||
Устаткування для встановлення | ||
Вкладення у необоротні активи | ||
Придбання земельних ділянок | ||
Придбання об'єктів природокористування | ||
Будівництво об'єктів основних засобів | ||
Придбання окремих об'єктів основних засобів | ||
Придбання нематеріальних активів | ||
Переведення молодняку тварин у основне стадо | ||
Придбання дорослих тварин | ||
Виконання науково-дослідних, дослідно-конструкторських та технологічних робіт | ||
відкладені податкові активи | ||
Матеріали | ||
Сировина і матеріали | ||
Технологічне паливо | ||
Тара та тарні матеріали | ||
Запасні частини | ||
Інші матеріали | ||
Матеріали, передані у переробку на бік | ||
Будівельні матеріали | ||
Інвентар та господарське приладдя | ||
Спеціальне оснащення та спеціальний одяг на складі | ||
Спеціальне оснащення та спеціальний одяг в експлуатації | ||
Інші МПЗ в експлуатації (залишки лише у кількості) | ||
Тварини на вирощуванні та відгодівлі | ||
Резерви під зниження вартості матеріальних цінностей | ||
Резерви під запасні частини | ||
Резерви під інші матеріали | ||
Резерви під будівельні матеріали | ||
Резерви під інвентар та господарське приладдя | ||
Резерви під сировину та матеріали | ||
Резерви під давальницькі матеріали | ||
Податок на додану вартість за придбаними цінностями | ||
Податок на додану вартість при придбанні основних засобів | ||
Податок на додану вартість за придбаними нематеріальними активами | ||
Податок на додану вартість за придбаними матеріально-виробничими запасами | ||
Податок на додану вартість за придбаними послугами | ||
Податок на додану вартість за придбаними послугами (крім ремонтних послуг) | ||
Податок на додану вартість з ремонтних послуг | ||
Податок на додану вартість, що сплачується митним органамза ввезеними товарами | ||
Акцизи щодо сплачених матеріальних цінностей | ||
ПДВ за товарами, реалізованими за ставкою 0% (експорт) | ||
ПДВ під час будівництва основних засобів | ||
ПДВ під час будівництва основних засобів за договорами інвестування | ||
ПДВ податкові агенти | ||
Основне виробництво | ||
Основне виробництво | ||
Основне провадження (по діяльності, що не оподатковується ЕНВД) | ||
Допоміжні виробництва | ||
Допоміжні провадження (по діяльності, що не оподатковується ЕНВД) | ||
загальновиробничі витрати | ||
Загальновиробничі витрати (по діяльності, що не оподатковується ЕНВД) | ||
Загальногосподарські витрати | ||
Загальногосподарські витрати (по діяльності, що не оподатковується ЕНВД) | ||
Обслуговуючі виробництва та господарства | ||
Товари на складах | ||
Товари в роздрібній торгівлі | ||
Тара під товаром та порожня | ||
Покупні вироби | ||
Готова продукція | ||
Витрати на продаж | ||
Недоліки звернення в організаціях, які здійснюють торговельну діяльність | ||
Недоліки звернення в організаціях, які здійснюють торговельну діяльність (по діяльності, що не оподатковується ЕНВД) | ||
Комерційні витрати в організаціях, які здійснюють виробничу та іншу промислову діяльність | ||
Комерційні витрати в організаціях, які здійснюють виробничу діяльність (по діяльності, що не оподатковується ЕНВД) | ||
Товари відвантажені | ||
Покупні товари відвантажені | ||
Готова продукція відвантажена | ||
Інші товари відвантажені | ||
Каса організації (у рублях) | ||
Операційна каса | ||
Грошові документи (у рублях) | ||
Каса організації (у валюті) | ||
Грошові документи (у валюті) | ||
Розрахункові рахунки | ||
Валютні рахунки | ||
Спеціальні рахунки у банках | ||
Акредитиви (у рублях) | ||
Чекові книжки | ||
Депозитні рахунки (у рублях) | ||
Інші спеціальні рахунки (у рублях) | ||
Акредитиви (у валюті) | ||
Депозитні рахунки (у валюті) | ||
Інші спеціальні рахунки (у валюті) | ||
Переклади в дорозі | ||
Переклади в дорозі (у рублях) | ||
Перекази у дорозі (у валюті) | ||
Купівля іноземної валюти | ||
Продаж іноземної валюти | ||
Фінансові вкладення | ||
Паї та акції | ||
Боргові цінні папери | ||
Надані позики | ||
Вклади за договором простого товариства | ||
Депозити у банках | ||
Боргові цінні папери (у валюті) | ||
Надані позики (у валюті) | ||
Депозити у банках (у валюті) | ||
Інші фінансові вкладення | ||
Інші фінансові вкладення (у валюті) | ||
Резерви під знецінення фінансових вливань | ||
Розрахунки з постачальниками та підрядниками | ||
Розрахунки з постачальниками та підрядниками (у рублях) | ||
Розрахунки з авансів виданих (у рублях) | ||
Векселі видані | ||
Розрахунки з постачальниками та підрядниками (у валюті) | ||
Розрахунки з авансів виданих (у валюті) | ||
Розрахунки з постачальниками та підрядниками (в умовних одиницях) | ||
Розрахунки з авансів виданих (в умовних одиницях) | ||
Розрахунки з покупцями та замовниками | ||
Розрахунки з покупцями та замовниками (у рублях) | ||
Розрахунки з авансів отриманих (у рублях) | ||
Векселі отримані | ||
Розрахунки з покупцями та замовниками (у валюті) | ||
Розрахунки з отриманих авансів (у валюті) | ||
Розрахунки з покупцями та замовниками (в умовних одиницях) | ||
Розрахунки з отриманих авансів (в умовних одиницях) | ||
Резерви за сумнівними боргами | ||
Заборгованість покупців | ||
Заборгованість з авансів | ||
Заборгованість інших дебіторів | ||
Розрахунки за короткостроковими кредитами та позиками | ||
Короткострокові кредити | ||
Відсотки за короткостроковими кредитами | ||
Короткострокові позики | ||
Відсотки за короткостроковими позиками (у рублях) | ||
Короткострокові кредити (у валюті) | ||
Відсотки за короткостроковими кредитами (у валюті) | ||
Короткострокові позики (у валюті) | ||
Відсотки за короткостроковими позиками (у валюті.) | ||
Розрахунки за довгостроковими кредитами та позиками | ||
Довгострокові кредити (у рублях) | ||
Відсотки за довгостроковими кредитами (у рублях) | ||
Довгострокові позики (у рублях) | ||
Відсотки за довгостроковими позиками (у рублях) | ||
Довгострокові кредити (у валюті) | ||
Відсотки за довгостроковими кредитами (у валюті) | ||
Довгострокові позики (у валюті) | ||
Відсотки за довгостроковими позиками (у валюті.) | ||
Розрахунки з податків та зборів | ||
Податок на доходи фізичних осіб | ||
Податок на додану вартість | ||
Податок на прибуток | ||
Розрахунки з бюджетом | ||
Розрахунок податку на прибуток | ||
Транспортний податок | ||
Податок на майно | ||
Земельний податок | ||
Інші податки та збори | ||
ПДВ із експорту | ||
ПДВ, нарахований за непідтвердження 0% | ||
ПДВ до відшкодування у зв'язку із застосуванням ставки 0% | ||
ПДВ у виконанні обов'язків податкового агента | ||
ПДВ при імпорті товарів із держав - членів митної спілки | ||
Розрахунки з бюджетом з ПДВ | ||
Розрахунки із соціального страхування та забезпечення | ||
Розрахунки із соціального страхування | ||
Розрахунки з пенсійного забезпечення | ||
Страхова частина трудової пенсії | ||
Накопичувальна частина трудової пенсії | ||
Внески на доплату до пенсії членам льотних екіпажів | ||
Внески на доплату до пенсії працівникам організацій вугільної промисловості | ||
Розрахунки з обов'язкового медичного страхування | ||
Федеральний фонд ЗМС | ||
Територіальний фонд ЗМС | ||
ЄСП у частині, що перераховується до Федерального бюджету | ||
Добровільні внески на накопичувальну частину трудової пенсії | ||
Внески за рахунок роботодавця | ||
Внески, які утримуються з доходів працівника | ||
Розрахунки з обов'язкового соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань | ||
Розрахунки з добровільним внескаму ФСС на страхування працівників у разі тимчасової непрацездатності | ||
Розрахунки з персоналом з праці | ||
Розрахунки з підзвітними особами | ||
Розрахунки з підзвітними особами (у рублях) | ||
Розрахунки з підзвітними особами (у валюті) | ||
Розрахунки з персоналом з інших операцій | ||
Розрахунки за наданими позиками | ||
Розрахунки з відшкодування матеріальних збитків | ||
Розрахунки за іншими операціями | ||
Розрахунки із засновниками | ||
Розрахунки за вкладами до статутного (складеного) капіталу | ||
Розрахунки з виплати доходів | ||
Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами | ||
Розрахунки з майнового та особистого страхування | ||
Розрахунки з майнового та особистого страхування | ||
Розрахунки за претензіями | ||
Розрахунки за належними дивідендами та іншими доходами | ||
Розрахунки за депонованими сумами | ||
Розрахунки з іншими постачальниками та підрядниками | ||
Розрахунки з іншими покупцями та замовниками | ||
Безвідсоткові векселі | ||
Інші розрахунки з різними дебіторами та кредиторами | ||
Розрахунки з майнового та особистого страхування (у валюті) | ||
Розрахунки за претензіями (у валюті) | ||
Розрахунки з іншими постачальниками та підрядниками (у валюті) | ||
Розрахунки з іншими покупцями та замовниками (у валюті) | ||
Інші розрахунки з різними дебіторами та кредиторами (у валюті) | ||
Розрахунки за претензіями (у у.о.) | ||
Розрахунки з іншими постачальниками та підрядниками (у.о.) | ||
Розрахунки з іншими покупцями та замовниками (у у.о.) | ||
Інші розрахунки з різними дебіторами та кредиторами (у у.о.) | ||
Розрахунки з виконавчим документампрацівників | ||
ПДВ з авансів | ||
ПДВ з авансів виданих | ||
ПДВ з непідтвердженого експорту та інший ПДВ відкладений | ||
Розрахунки з ПДВ у виконанні обов'язків податкового агента | ||
Відстрочені податкові зобов'язання | ||
Внутрішньогосподарські розрахунки | ||
Розрахунки з виділеного майна | ||
Розрахунки за поточними операціями | ||
Розрахунки за договором довірчого управліннямайном | ||
Статутний капітал | ||
Звичайні акції | ||
Привілейовані акції | ||
Інший капітал | ||
Власні акції (частки) | ||
Звичайні акції | ||
Привілейовані акції | ||
Інший капітал | ||
Резервний капітал | ||
Резерви, утворені відповідно до законодавства | ||
Резерви, утворені відповідно до установчих документів | ||
Додатковий капітал | ||
Приріст вартості майна з переоцінки | ||
Емісійний прибуток від випуску звичайних акцій | ||
Емісійний прибуток від випуску привілейованих акцій | ||
Інші джерела | ||
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | ||
Прибуток, що підлягає розподілу | ||
Збиток, що підлягає покриттю | ||
Нерозподілений прибуток у обігу | ||
Нерозподілений прибуток використаний | ||
Цільове фінансування | ||
Цільове фінансування з бюджету | ||
Інше цільове фінансування та надходження | ||
Виручка (по діяльності, що не оподатковується ЕНВД) | ||
Собівартість продажів | ||
Собівартість продажів (по діяльності, що не оподатковується ЕНВД) | ||
Податок на додану вартість | ||
Експортні мита | ||
Витрати на продаж | ||
Витрати на продаж (по діяльності, що не оподатковується ЕНВД) | ||
Управлінські витрати | ||
Прибуток (збиток) від продажу | ||
Інші доходи та витрати | ||
інші доходи | ||
Інші витрати | ||
ПДВ щодо іншої реалізації | ||
Сальдо інших доходів та витрат | ||
Нестачі та втрати від псування цінностей | ||
Резерви майбутніх витрат | ||
Витрати майбутніх періодів | ||
Витрати на оплату праці майбутніх періодів | ||
Інші витрати майбутніх періодів | ||
Доходи майбутніх періодів | ||
Доходи, одержані в рахунок майбутніх періодів | ||
Безоплатні надходження | ||
Майбутні надходження щодо недоліків, виявлених за минулі роки | ||
Різниця між сумою, що підлягає стягненню з винних осіб, та балансовою вартістющодо недоліків цінностей | ||
Прибули та збитки | ||
Прибутки та збитки (за винятком податку на прибуток) | ||
Прибули й збитки (щодо діяльності, що не оподатковується ЕНВД) | ||
Поточний податок на прибуток | ||
Умовні витрати з податку на прибуток | ||
Умовний дохід з податку на прибуток | ||
Постійне податкове зобов'язання(Актив) | ||
Інші платежі за рахунок прибутку | ||
Орендовані основні засоби | ||
Товарно-матеріальні цінності, прийняті на відповідальне зберігання | ||
Матеріали, прийняті у переробку | ||
Матеріали на складі | ||
Матеріали, передані у виробництво | ||
Товари, прийняті на комісію | ||
Товари на складі | ||
Товари, передані на комісію | ||
Бланки суворої звітності | ||
Списана на збиток заборгованість неплатоспроможних дебіторів | ||
Забезпечення зобов'язань та платежів отримані | ||
Забезпечення зобов'язань та платежів видані | ||
Зношування основних засобів | ||
Основні кошти, здані в оренду За 3 квартал 2009 р. Місце знаходження емітента2012 Найменування органу... Є ж к а р т а л ь н о й відзвіт відкрите акціонерне товариство " третя генеруюча компанія оптового ринку електроенергії" код емітента 50079-a за 4 квартал 2009 рЗвітЬ Н Ы Й О Т Ч І Т Відкритеакціонернесуспільство "Третягенеруючакомпаніяоптовогоринкуелектроенергії"Кодемітента: 50079 -A за 4 квартал 2009 р. Місце знаходження емітента: 670034 Росія, Республіка Бурятія, м. Улан - ... .01. 2012 Найменування органу... Є ж к а р т а л ь н ий відзвіт відкрите акціонерне товариство " інтер рао еес" код емітента 33498-e за 3 квартал 2011 рЗвіт... : акції Повне фірмове найменування емітента: Відкритеакціонернесуспільство « Третягенеруючакомпаніяоптовогоринкуелектроенергії»Скорочене фірмове найменування емітента: ВАТ «ОГК-3». |