ФНП Росії вводить обов'язковий контроль наявності та коректності ІПН у довідках про доходи фізичних осіб (форма 2-ПДФО). Для компаній це означає, що без ІПН довідки інспекція не прийме. За звітність, не подану вчасно, загрожує відповідальність за статтею 126 НК РФ – 200 руб. за кожний документ. Зрив терміну дуже ймовірний, якщо врахувати, що донедавна вказувати ІПН у формі 2-ПДФО було не обов'язково.

Підставою для посилення правил перевірки відомостей у формах 2-ПДФО послужив лист Управління оподаткування майна та доходів фізичних осіб ФНП Росії від 23.11.2015 № 11-2-06/0733. Документ запроваджує вісім нових додаткових правил контролю, з яких виділимо два:

1. Перевірка на наявність обов'язковості заповнення поля «ІПН у Російської Федерації» при реквізиті «Громадянство (код країни)», що дорівнює «643».
2. Перевірка структури заповненого поля «ІПН у Російській Федерації» на розрядність і коректність контрольного числа ІПН (у тому числі на заповнення даних довільними технічними значеннями, що починаються з 0000000000, 1234567890 і т.п.).

За підсумками перевірки в інспекції формується протокол прийому відомостей про доходи фізичних осіб, і якщо поле ІПН заповнено не буде, довідки інспекція не прийме. Податковий агент отримає повідомлення «Не заповнений ІПН для громадянина Росії». Не приймуть податківці та довідку з полем ІПН, заповненим випадковим набором цифр чи символів.

Постає питання, в чому суть проблеми? Справа в тому, що законодавство не зобов'язує громадян ні дізнаватися про свій ІПН, ні повідомляти його роботодавця під час працевлаштування. Стаття 65 ТК РФ не згадує свідоцтво про постановку на облік в інспекції серед документів, які слід подати, укладаючи трудовий договір. Жодних важелів впливу на працівника для того, щоб той дізнавався і повідомляв свій ІПН, бухгалтер не має.

Порядок заповнення форми 2-ПДФО затверджено наказом ФНП Росії від 30.10.2015 № ММВ-7-11/485. Там сказано, що реквізит не заповнюється «за відсутності ІПН у платника податків». Оскільки ІПН присвоюється всім російським платникам податків (п. 7 ст. 84 НК РФ), то ця фраза зазвичай трактувалася як відсутність у працівника відомостей про ІПН. Більше того, тим самим наказом № ММВ-7-11/485 затверджено електронний формат довідки 2-ПДФО. І там реквізит «ІННФО» містить ознаку «Н» - тобто не обов'язковий.

Що ж виходить? Якщо інспекція змінює трактування, посилює правила, то є формальне протиріччя між різними частинами одного й того ж документа. Додамо до цього відсутність узаконеної вимоги «подати» ІПН при прийомі на роботу. Що вимальовується на виході? Що бухгалтеру, який не готовий сперечатися з інспекторами, у найкоротший час належить зібрати ІПН співробітників. Тим самим знизити ризик штрафів за несвоєчасне здавання довідок 2-ПДФО. Останні, нагадаємо, заповнюються кожного працівника, а санкція застосовується за кожен документ, поданий із порушенням терміну.

Податківці пропонують дізнаватися ІПН через відповідний сервіс на порталі nalog.ru. На жаль, знайти ІПН виходить не завжди. Тому ми радимо бухгалтерам сповістити керівництво компанії про ситуацію, що склалася, підключити відділи кадрів. Кадровики допоможуть зібрати інформацію по співробітникам, що звільнилися. Керівництво може піти назустріч бухгалтерам, допомогти сповістити працівників про необхідність дізнатися ІПН, призначити відповідальними за збирання цих співробітників начальників відділів, прийняти інші оргмери.

Можна порекомендувати повідомити інспекцію про кожен випадок, коли ІПН дізнатися не вдається. Запитання можна також адресувати в Управління оподаткування майна та доходів фізичних осіб центральний апарат податкової служби ( 127381, м. Москва, Неглінна вул., Б. 23; тел. контакт-центру 8-800-222-2222).

Часу не так багато: 1 березня потрібно буде здавати довідки 2-ПДФО щодо працівників, з яких неможливо утримати податок, 1 квітня – за всіма працівниками організації.

На закінчення звертаємо увагу на дуже важливу технічну тонкість. Довідки 2-ПДФО здаються в електронній формі за ТКС у компаніях з чисельністю понад 25 осіб. При надсиланні довідок оператори ЕДО керуються наказом ФНП Росії від 16.09.2011 № ММВ-7-3-/576, де чітко сказано, що відомості «в електронному виглядінадаються за встановленими форматами». Оскільки електронний формат довідки 2-ПДФО заповнення поля ІПН не передбачає, підстав у оператора сформувати помилку немає. Будьте особливо уважні!

Лист Федеральної податкової служби
№БС-4-11/2303@ від 12.02.2016

Федеральна податкова служба розглянула звернення ТОВ з питання заповнення та подання відомостей про доходи фізичних осіб за формою 2-ПДФО та повідомляє наступне.

Відповідно до пункту 2 статті 230 Податкового кодексу Російської Федерації (далі - Кодекс) податкові агенти подають до податкового органу за місцем свого обліку документ, що містить відомості про доходи фізичних осіб, що минув, податкового періоду та суми податку, обчисленого, утриманого та перерахованого в бюджетну системуРосійської Федерації за цей податковий періодпо кожній фізичній особі, у строк не пізніше 1 квітня року, наступного за звітним податковим періодом.

Форма та порядок заповнення даних відомостей затверджено Наказом ФНП Росії від 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ "Про затвердження форми відомостей про доходи фізичної особи, порядку заповнення та формату її подання в електронній формі" (далі - Порядок).

Пунктом IV Порядку заповнення Розділу 2 "Дані про фізичну особу - отримувача доходу" встановлено, що в полі "ІПН в Російській Федерації" вказується ідентифікаційний номер платника податків - фізичної особи, що підтверджує постановку цієї фізичної особи на облік у податковому органі Російської Федерації. За відсутності у платника податків ІПН даний реквізитне заповнюється.

З метою виключення прийому від податкового агента відомостей про доходи фізичної особи із свідомо недостовірними даними Федеральна податкова служба встановила додаткові правила форматно-логічного контролю за змістом реквізитів щодо фізичної особи - одержувача доходів, у тому числі перевірку на наявність обов'язковості заповнення поля "ІПН у Російській Федерації" Федерації" при реквізиті "Громадянство (код країни)", що дорівнює "643".

Результатом цього контролю є формування "Протоколу прийому відомостей про доходи фізичних осіб" з типом повідомлення податковому агенту виду "Попередження. Не заповнений ІПН для громадянина Росії". При цьому відомості про доходи фізичних осіб (за відсутності інших порушень форматно-логічного контролю) вважаються такими, що пройшли форматно-логічний контроль і підлягають прийому.

Подання відомостей про доходи фізичної особи із зазначенням некоректної ІПН (присвоєної іншій фізичній особі) є поданням податковим агентом податковому органу документів, що містять недостовірні відомості, та утворює склад податкового правопорушення, відповідальність за яку передбачено статтею 126.1 Кодексу.

Справжній державний радник Російської Федерації 2 класу С.Л.БОНДАРЧУК

Індивідуальний номер платника податків (ІПН) надається кожній фізичній особі чи організації, установі, які зобов'язані сплачувати до бюджету податки чи внески.

Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питаньале кожен випадок індивідуальний. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему- звертайтесь до консультанта:

ЗАЯВКИ І ДЗВІНКИ ПРИЙМАЮТЬСЯ ЦІЛОДОБОВО І БЕЗ ВИХІДНИХ ДНІВ.

Це швидко і БЕЗКОШТОВНО!

Рішення про введення таких номерів було покликане усунути плутанину в обліку внесених сум при збігу прізвища, імені та по батькові фізичних осіб або найменувань організацій, які є юридичними особами.

Щоб упорядкувати та полегшити облік, індивідуальний номер присвоюється один раз і не змінюється за жодних обставин: переїзд, зміна прізвища тощо.

Норми закону

Законодавче присвоєння будь-якому платнику податків індивідуального номеразакріплено ПК, ст.84, п.7.

Для того, щоб його отримати, потрібно принести до інспекції заяву про присвоєння ІПН, у якій вказати:

• прізвище, ім'я та по батькові;
• повне найменування місця народження;
• число, місяць та рік свого народження;
• паспортні дані – серія, номер, дата та місце видачі;
• відомості про своє громадянство.

Протягом п'яти днів із моменту надання такого документа громадянина зобов'язані поставити на облік та видати свідоцтво певного зразка.

Порядок постановки на облік прописаний до Федеральної податкової служби РФ.

Чому у роботодавця може бути цієї інформації?

При оформленні на місце роботи людина зобов'язана принести туди певні документи.

Усі вони перелічені у Трудовому кодексі:

• паспорт чи інший документ, що засвідчує особу працівника;
• трудову книжку, якщо в людини це перше місце працевлаштування, і він сумісник;
• СНІЛС;
• для військовозобов'язаних – військовий квиток;
• диплом або свідоцтво про освіту, якщо за посадової інструкціїце необхідно.

Можуть знадобитися ще додаткові документи, але свідоцтво про постановку на облік у податковому органі не зазначено у додатковому списку.

Тому новий роботодавець не може вимагати надання свідоцтва та не може відмовити у прийомі, навіть якщо працівник повідомить про відсутність ІПН. Можна лише запропонувати йому пройти процедуру обліку та надати копію документа або повідомити свій номер.

Де відзначається номер у довідці?

Податковий кодекс РФ вимагає від усіх податкових агентів, якими є роботодавці стосовно своїх працівників, надавати відомості про нараховані та утримані суми прибуткового податкупісля закінчення податкового періоду.

У ньому затверджено форм 2ПДФО та порядок заповнення. У другому розділі - "Дані про фізичну особу-одержувача доходу", перше поле називається "ІПН Російської Федерації". Сюди має бути внесений номер, присвоєний працівнику.

Чи потрібно його вказувати?

До недавнього часу на питання про те, чи обов'язково потрібно вказувати ІПН, не було однозначної відповіді.

Порядком заповнення 2ПДФО чітко вказувалося, що це поле може не заповнюватися, якщо у працівника ІПН немає.

У організацій, які здавали звітність по електронних каналах зв'язку, незаповнене поле не вважалося помилкою та приводом для відмови у прийманні.

Але 23 листопада 2015 р. Федеральна податкова служба видала листа, де рекомендувала внести зміну до програм приймання. Документ 2ПДФО без ІПН працівника визнавалися помилковими, у прийомі їх роботодавцю має бути відмовлено.

Багато роботодавців потрапили у скрутне становище.

Чи можна здавати 2-ПДФО без ІПН у 2019 році?

Для вирішення ситуації ФНС РФ поширила новий лист від 27 січня 2016 р., де чітко роз'яснила правила, яких дотримуватимуться всі інспекції при прийманні довідок:

• ІПН зазначається лише у разі надання працівником документа;
• за відсутності у роботодавця документа поле може залишитись порожнім, і така довідка пройде формально-логічний контроль у програмі прийому ФНП;
• сторона, що передає, отримає попередження про те, що зазначені не всі відомості, але довідка буде прийнята.

Таким чином, з 2019 р. ІПН у довідках 2ПДФО не обов'язковий.

Чи дійсна довідка?

Довідка 2ПДФО без ІПН фізичної особи є дійсною і завжди була такою.

У Податковий кодексправо розробки форми довідки та порядку заповнення делеговано Мінфіну, а він у своєму наказі чітко визначив, що заповнення цього поля вважається необов'язковим.

Листи ФНП спрямовані на те, щоб вживалися максимально можливі заходи для вказівки номерів, це спрощує облік та дозволяє уникнути помилок.

Чи можна і де знайти дані щодо паспорта чи інших реквізитів?

Внесення до програми нарахування заробітної платиІПН співробітника набагато спростить і роботу бухгалтера, і взаємини з інспекцією. Тому можна спробувати дізнатися ІПН працівника на офіційному сайті ФНП.

На сторінці сервісу «Дізнайся про ІПН» потрібно заповнити розділ «Відомості про заявника», вказавши:

• прізвище, ім'я, по батькові;
• дату та місце народження;
• серію, номер, дату та місце видачі паспорта.

Натиснувши кнопку «Надіслати запит», через кілька секунд ви отримаєте відповідь.

Що робити, якщо працівник не знає номер?

На сайті податкової служби роботодавець може не отримати відомостей, якщо, наприклад, людина не отримувала свідоцтво.

У цьому випадку слід пояснити працівникові, що в його інтересах особисто відвідати податкову інспекцію, пред'явивши документи, та оформити документ у встановленому порядку.

Можна повідомити йому, що якщо він попросить довідку 2ПДФО для оформлення кредиту або іпотеки, банк, отримавши документ без вказівки ІПН, може відмовити у наданні позики.

Як бути, якщо дані вказані неправильно?

Може скластися ситуація, коли працівник повідомив номер без надання документів, а він належить іншій особі, або допущена помилка під час написання.

Іноді бухгалтери, щоб довідка гладко пройшла перевірку під час прийому, вписують у полі ІПН довільні символи.

За кожен невірно вказаний номер передбачено штраф 500 рублів.

Потрібно бути обережними, не вписувати нічого зайвого та від працівника вимагати пред'явлення документа, зберігати копії свідоцтв працівників, роздруковувати відповіді на запити з сайту ФНП.

Чи обов'язково вказувати ІПН у довідці 2-ПДФО?Якщо ІПН не є обов'язковим реквізитом у довідці 2-ПДФО, значить податковий орган не має права не прийняти звітність при не зазначенні даного реквізиту, вірно?див. лист ФНП від 23.11.2015 р. №11-2-06/0733@. алогова має право оштрафувати за відсутність ІПН, якщо він необов'язковий? Штраф правомірний?

Відповідно до Порядку заповнення довідки 2-ПДФО ІПН не заповнюється лише за його відсутності у платника податків.

Але справа в тому, що ІПН присвоєно практично всім громадянам РФ. Якщо працівники не мають Свідоцтв про постановку на облік фізичної особи, то дізнатися ІПН можна на сайті ФНП Росії в розділі « Електронні послуги/ Дізнайся ІПН».

Починаючи зі звітності за 2015 рік, ІФНС вправі штрафувати організації за надання недостовірних відомостей (ст. 126.1 НК РФ). Якщо ви надаєте довідку без вказівки ІПН (тим самим заявляючи, що ІПН відсутня), а ІПН насправді людині присвоєний, значить, з точки зору податківців, ви надали їм недостовірну інформацію, і вони мають право виставити вам штраф.

Обґрунтування

З Наказу ФНП Росії від 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@

Про затвердження форми відомостей про доходи фізичної особи, порядку заповнення та формату її подання в електронній формі

IV. Порядок заповнення Розділу 2 "Дані про фізичну особу - отримувача доходу"

У розділі 2 зазначаються дані про фізичну особу.

У полі "ІПН у Російській Федерації" вказується ідентифікаційний номер платника податків - фізичної особи, що підтверджує постановку цієї фізичної особи на облік у податковому органі Російської Федерації. За відсутності у платника податків ІПН цей реквізит не заповнюється.

У полі "ІПН у країні громадянства" вказується ІПН платника податків (або його аналог) у країні громадянства для іноземних осібза наявності інформації у податкового агента.

Як складати довідку за формою 2-ПДФО

Розділ 2

У розділі 2 вкажіть персональні дані працівника.

У полі «ІПН в Російській Федерації» проставте ІПН співробітника. Подивіться його у свідоцтві про постановку на облік фізичної особи. Такий документ можна попросити прийому працювати, хоча співробітник не зобов'язаний його представляти. Також дізнатися ІПН можна на сайті ФНП Росії в розділі «Електронні сервіси / Дізнайся ІПН».

У полі «ІПН у країні проживання» вкажіть (за наявності такої інформації) ІПН або його аналог у країні громадянства іноземного співробітника.

З Податкового кодексу

Стаття 126-1. Подання податковим агентом податковому органу документів, що містять недостовірні відомості

1. Подання податковим агентом податковому органу документів, передбачених цим Кодексом, що містять недостовірні відомості,

тягне за собою стягнення штрафу у розмірі 500 рублів за кожен поданий документ, що містить недостовірні відомості.

2. Податковий агент звільняється від відповідальності, передбаченої цією статтею, у разі, якщо їм самостійно виявлено помилки та подано податковому органу уточнені документи до моменту, коли Податковий агентдізнався про виявлення податковим органом недостовірності відомостей, що містяться в поданих ним документах.

Деякий час був спірним питання, чи обов'язково вказувати ІПН у довідці 2-ПДФО, і які можливі наслідки? Розкажемо, як він наважився.

Подвійний момент

За законодавством роботодавець може запросити ІПН у працівника під час прийому працювати. Однак, у Трудовому кодексі ІПН не внесено до переліку відомостей, обов'язкових для надання до відділу кадрів під час працевлаштування. Працівник має право на законних підставах не надавати ІПН роботодавцю.

У податкове законодавстворегулярно вносять зміни та доповнення. Найчастіше, з'являються листи та рекомендації, після публікації яких у бухгалтерів та фахівців у сфері оподаткування виникає низка питань. А іноді некоректне заповнення документів спричиняє нарахування штрафів або необхідність повторно складати звітність.

Так, наприкінці осені 2015 року податківці опублікували лист, у якому йшлося про зміни під час подання звітності за формою 2-ПДФО. Передбачалося, що ІПН у довідці 2-ПДФО у 2016 роцібуде обов'язковим. У роз'ясненнях йшлося про те, що при заповненні документа обов'язкове внесення ІПН в 2-ПДФОдля фізичної особи. Інакше здавання звітності неможливе. Довідка без зазначеного ІПН не пройде форматно-логічний контроль та буде повернена податковим інспектором.

Коли складати звітність

Здавати звітність за формою 2-ПДФО за 2016 рік потрібно буде лише у 2017 році. ІПН у 2-ПДФО за 2016 рікТепер вказувати не треба. Фахівці радять почекати із заповненням довідок, адже до початку звітного періоду можуть знову відбутися зміни у законодавстві або з'являться нові роз'яснення.

Звіт за формою 2-ПДФО здають у податкові органироботодавці. Він містить суми доходів, одержаних працівниками протягом року.

Законодавством встановлено строки подання звітності за формою 2-ПДФО. Коли вона містить дані про всі доходи та працівників, необхідно подавати її до 1 квітня року, наступного за звітним. Якщо ж роботодавець перераховував працівникові дохід, але при цьому ПДФО не зміг утримати, здати звітність необхідно до 1 березня року, наступного за звітним.