Операції щодо нарахування заробітної плати. Бухгалтерський облік заробітної плати

Бухгалтерське проведення з нарахування працівникам висловлює одну з фінансових операцій, їх розносять за аналітичними журналами — вони відображають матеріальний стан організації.

Заробіток співробітників формують на 70 рахунку, він взаємодіє з іншими регістрами, які беруть участь у нарахування, утримання різного характеру.

Навігація за статтею

Як оформлюють нарахування

Нараховано заробітну плату управлінського персоналу, отже, у проводках 70 рахунок буде дебетувати з 26 рахунком, у якому ведеться облік розрахунків із керівництвом.

По зарплаті виконуються такі операції:

• розраховують заробіток, авансові виплати
• вказують нараховані внески з податками
• утримані на підставі особистої заяви або виконавчого листа
• виплачений аванс
• зарплатні сплачені податки, обов'язкові внески

На кожному підприємстві здійснюється свій відокремлений господарський облік, що залежить від виробничих процесів, напрями діяльності, що його виконують у рамках законодавчих актів, фінансових положень.

Регістри бухобліку містять усі проведені фінансові операціїпротягом місяця, вони можуть проходити в різний час. Терміни залежать від вимог щодо перерахування податків, розпорядку роботи організації щодо розрахунків зі співробітниками відповідно до трудового законодавства.

У бухобліку існує спеціальний перелік у вигляді плану рахунків, він затверджений Мінфіном РФ.

Під цифрами зашифровано всю діяльність у кожній організації. Десь на розрахунки з персоналом визначили 70 рахунок. Усі зароблені суми працівників проходять як кредит, а утримані гроші дебетують із відповідним випадком рахунком. На виробничому підприємстві, що випускає товарну продукцію, входить у собівартість як складова частина.

Фінансові відносини залежно від того, на якій ділянці оплачується праця, з цими рахунками і кореспондує, це можуть бути:

• активний рахунок 20 тут ведеться облік оборотів з основного виробництва
• 25 вказує виробничі витрати
• на 26 збирають та розподіляють господарські операції
• 29 враховує діяльність, обслуговуючих та господарських ділянок
• працівників торгівлі розраховують за допомогою 44 рахунки, там враховують торгові маніпуляції
• коли зайнятість службовців не належить до основної діяльності, її кореспондують із 91 регістром
• в 96 оформляють резерви на майбутні витрати
• з 99 рахунком пов'язують співробітника, якщо він був учасником ліквідації НС

Дату виплат та нарахувань визначають за податковому обліку, за цими положеннями, заробіток вважається доходною частиною, при завершенні всіх розрахунків наприкінці місяця. Авансування відбувається зазвичай у середині робочого місяця, основний трудовий дохід оплачують у кінці. Виплата авансів відбувається за відомостями, у бухобліку роблять рознесення цього факту. Загальну суму з праці працівникам основної діяльності проведуть як прихід 20 рахунки і витрата 70.

Складання записів після видачі грошей

Нараховано заробітну плату працівникам основного виробництва. З фонду цього напряму головбух отримує у банку кошти, які потрібно видати персоналу.

Їх виплачують такими способами:

• за дебетом 70 та кредитом 50, при оплаті з каси підприємства
• можливі перерахування на банківські рахунки співробітників, у проведенні дебету 70 буде в кредиті з 51

Якщо банк вимагає утримань із підприємства у вигляді комісій, ці витрати проводять за приходом 91.2 (іменується іншими витратами) та витратою 51.

Де враховують податки

за Податковий кодексРФ дохід кожного громадянина оподатковується обов'язковими виплатами. Працівники не складають декларацій та самостійних перерахувань, цей обов'язок . Фінансисти підприємств здійснюють облік із відповідним відображенням у проводках.

Податки проходять фіксацію на 68 регістрі, у журналі відображають, що здійснено оплату в ПДФО, як 70/68 – сума. Страхові платежітакож оплачують роботодавці. Перерахування до позабюджетного фонду, їх нарахування, пов'язані з оплатою трудовому народу, є порядок виконання проводок. Суми, що вносяться в Пенсійний фонд, входять у собівартість продукції, немає відбитків у заробітку, оскільки їх оплачує організація. Кожна витрата має бути розподілена по фінансовим регістрам за допомогою двійкового запису. Якщо кредит належить 69 рахунку, де фіксують усі страхові витрати, то дебетуватимуться рахунки в залежності від зайнятості співробітників по 20, 26 або 29.

Загальний порядок у проводках та їх формуванні

Робота бухгалтерського відділу, це скрупульозна щоденна праця. Від уважності одного співробітника може залежати оцінка фінансової діяльностівсього підприємства. Розрахунковик виконує облік соціального страхування із забезпеченням трудящих. У проводки заробітної плативходить бухгалтерський супровід з дебету та кредиту. Сюди ж розміщують соціальну допомогу, пенсії, інші виплати зі сфери соціального спрямування.

Якщо працівники виконують не стандартну для фірми роботу, ці гроші відносять на дебет 91 регістру у вигляді «інших доходів та витрат». Існують премії, їх сплачують із резерву, а фіксують 96/70. Витрати зарплату наступного місяцязаписують у дебеті 97 фінансового інструменту. На підприємствах можуть виникнути різноманітні заходи, які прописані у договорі на ремонтні роботиабо господарські потреби, на усунення руйнувань від НС, збитки розносять у 99 рахунок.

Зарплата, сформована лише у частині, як дохідний розділ, у другій половині представляє всі утримання кожного працівника окремо.

Розміри оплати за рівнем відрізняються, залежать від посади, виробітку, відпрацьованого годинника в залежності від того, чим займається людина. Звідси й утримання різні – розмір прибуткового податку, наявності аліментних або .

У організаціях утворюються ситуації щодо утримань:

• неповернення підзвіту – 70/71
• звільнення службовця, у якого заборгованість за невідпрацьовану відпустку
• заподіяння шкоди організації з вини працівника

У кожному разі за правильність нарахувань та утримань несе відповідальність співробітник, який здійснює цю роботу та рознесення по всіх бухгалтерських інструментах. Наприкінці звітного періоду виконується розрахунок балансу, і будь-яка невідповідність у проводках позначиться саме у цьому розділі, він характеризує фінансовий станфірми.

Відображення зарплати в бухгалтерському обліку - на відео:

Задайте своє питання у форму нижче

Ще з цієї теми:

Як частина трудових взаємин із персоналом, процес нарахування заробітної плати є найбільш відповідальною процедурою. З одного боку, що не можна забувати, співробітники трудяться, щоб отримувати фінансову винагороду, і помилки у проведених розрахунках та виплатах матимуть демотивуючий вплив. З іншого, допущені помилки у нарахуванні оплати праці можуть призвести до розбіжностей у бухгалтерському обліку загалом підприємству. І як важливий момент, помилки в бухгалтерському обліку, а також наступні помилки в обліку податковому можуть стати причиною притягнення до відповідальності з боку фіскальних органів.

Щоб такі помилки не були допущені, необхідно правильне відображення сум оплати праці в бухгалтерському обліку, а саме на рахунках бухгалтерського обліку. З цією метою, як не маловажний момент, необхідно правильно здійснювати бухгалтерські проведення за рахунками, призначеними для обліку сум оплати праці.

При цьому для визначення кореспондуючих рахунків важливо розуміти, що співробітники підприємства, які отримують заробітну плату, виконують різні трудові функції, різну роботу, простіше кажучи. І цей факт має ключове значення у складанні бухгалтерських проводокз праці.

Запропонована стаття розповість, як здійснюється нарахування зарплати, які проводки застосовується бухгалтером у цьому процесі, познайомить читача з Планом рахунків бухгалтерського обліку, що застосовується комерційними організаціями.

Нарахування зарплати та План рахунків

Для того щоб правильно розуміти значення рахунків бухгалтерського обліку та бухгалтерських проводок потрібно мати уявлення про те, що таке План рахунків. Як нормативний документ, План рахунків, яким керуються комерційні організації, та інструкція щодо його застосування затверджена Наказом Міністерства фінансів РФ № 94н від 31 жовтня 2000 року.

Думка експерта

Марія Богданова

Стаж понад 6 років. Спеціалізація: договірне право, трудове право, право соціального забезпечення, право інтелектуальної власності, цивільний процес, захист прав неповнолітніх, юридична психологія

Нововведення 2019 року в частині розрахунку та виплати заробітної плати працівникам відображено у Федеральний законвід 3 липня 2016 року № 272-ФЗ та стосуються статті 136 ТК РФ. Дослівно із змінами та доповненнями 2018 року ця стаття звучить тепер так:

«Заробітна плата виплачується не рідше ніж кожні півмісяця. Конкретна дата виплати заробітної плати встановлюється правилами внутрішнього трудового розпорядку, колективним договором або трудовим договоромне пізніше 15 календарних днівз дня закінчення періоду, протягом якого вона нарахована. Тим самим виключено поняття «аванс», тепер це вважається першою частиною зарплати.

Для того щоб правильно організувати бухоблік заробітної плати, локальних актахкомпанії, що визначають облікову політику, Перераховується первинна документація, за допомогою якої це відбуватиметься. Після набрання чинності законом про бухоблік від 06.12.2011 № 402-ФЗ підприємства не зобов'язані користуватися єдиними формами. З цього випливає, що допускається розробка своїх форм, які відповідають потребам конкретного підприємства. Але за даними офіційної статистики більшість компаній продовжують використовувати прийняті раніше форми та шаблони.

По суті, План рахунків є переліком рахунків, що застосовуються в бухгалтерському обліку. Для кожного рахунку в документі є опис та список кореспондуючих рахунків. Тобто рахунків, між якими відбувається пересування грошових коштів. А саме рахунків, між якими бухгалтером здійснюються проведення, у тому числі і щодо нарахування та виплати заробітної плати працівникам.

На практиці, рахунки бухгалтерського обліку, кожному з яких присвоєно свій номер, використовуються в регістрах бухгалтерського обліку та первинної документації. Якщо звернути увагу на бланки документів бухгалтерського обліку: платіжні відомості, видаткові та прибуткові ордери, табелі обліку в них, у спеціально відведених графах, зазначаються номери кореспондуючих рахунків (субрахунків) які беруть участь у проводках.

Характеристика 70 рахунку «Розрахунки з праці»

Нарахування зарплати проведення бухгалтерського обліку

Отже, як було зазначено, у разі, коли нараховується заробітна плата, для проводок використовується 70 рахунок і кореспондуючі йому рахунки.

За таким критерієм, як призначення витрат, можна виділити наступні видизарплати:

• як витрати на управління,
• витрати на утримання обслуговуючих підрозділів,
• витрати на реалізацію,
• загальновиробничі витрати,
• як видатки виробництво продукції і т.д.

Відповідно при нарахуванні заробітної плати у кожному випадку використовується свій кореспондуючий «витратний» рахунок бухгалтерського обліку.

26 рахунок призначений для відображення управлінських витрат. Отже, на дебет цього рахунку «сідає» зарплата співробітників, які займають керівні та управлінські посади: Тут враховується заробітна плата керівників, бухгалтерів, юристів та інших працівників, чия праця безпосередньо не пов'язана з виробництвом продукції або реалізацією послуг.

Для заробітної плати співробітників відділів збуту та інших витрат, пов'язаних з реалізацією продукції призначений дебет рахунку 44. Саме в цьому рахунку відображаються всі витрати, які несе підприємство у зв'язку з продажем товарів, що виробляються або закуповуються, реалізацією послуг.

На багатьох підприємствах ще залишилися підрозділи, що обслуговують, пов'язані з різним соціально-побутовим обслуговуванням працівників. Це можуть бути дитячі садки, туристичні бази, їдальні і т.д. Витрати з праці працівників зайнятих у цих підрозділах враховуються по дебету призначеного при цьому рахунку 29.

Зарплату працівників зайнятих ремонтом обладнання, виробничих та офісних приміщеньвідображають на дебеті рахунки 23. У свою чергу заробітну плату тих працівників, які зайняті виправленням бракованих виробів, відображають у дебеті рахунки 28.

Рахунок 25 призначений для відображення витрат, що мають загальновиробниче призначення. Для проведення пов'язаних з нарахуванням оплати праці він має значення як рахунок, в дебеті якого, наприклад, відображається інформація про оплату праці майстрів цехів.

І нарешті, зарплата робітників, зайнятих в основному виробництві, яка йде у витрати до основного виробництва, відображається у дебеті 20 рахунки. Якщо нараховано зарплату працівникам, проведення в даному випадкубуде виглядати так Дебет рахунки 20 - Кредит рахунки 70.

Зверніть увагу! Слід розрізняти проводки, що використовуються при нарахуванні заробітної плати та які застосовуються при її виплаті. При виплаті зарплати застосовується проведення: Дебет 70 - Кредит 50 (51), каса або розрахунковий рахунок відповідно.

Варто зауважити, що не завжди проводки здійснюються з дебетів рахунків, що відображають витрати на основну діяльність. Так, наприклад, якщо працівник захворів, то нарахування допомоги з непрацездатності здійснюється з використанням дебету рахунку 69.

Підводячи підсумок, варто звернути увагу, що процес нарахування та виплати зарплати дуже кропіткий. Усі дії пов'язані із здійсненням зарплатних операцій мають бути обґрунтовані та перевірені ще раз, щоб згодом не було конфліктних ситуацій з податковими та трудовими органами та працівниками.

Про сутність заробітної плати, її види і форми, а також особливості документального оформленняїї нарахування та виплати ми розповідали у . Про основні проводки із заробітної плати розповімо у цьому матеріалі.

Рахунок 70 «Розрахунки з персоналом з праці»

Для узагальнення інформації про розрахунки з праці використовується рахунок 70 «Розрахунки з персоналом з праці» (Наказ Мінфіну від 31.10.2000 № 94н). Рахунок цей активно-пасивний, тобто допускає наявність як дебетового, і кредитового сальдо. При обліку розрахунків із персоналом з праці залишок рахунки 70 у бухгалтерському обліку по дебету означає надмірно виплачені кошти працівнику, якими він стає боржником роботодавця. Кредитове сальдо за рахунком 70 на певну дату – це заборгованість роботодавця щодо виплати заробітної плати працівникам. Аналітичний облік розрахунків з праці на рахунку 70 ведеться у межах кожного работника.

Нараховано заробітну плату: проводка

Нарахування заробітної плати працівникам відображається за дебетом рахунків обліку витрат та інших джерел та кредитом рахунку 70. Рахунок за дебетом у зазначеній кореспонденції залежатиме від того, кому і за що заробітна плата нараховується.

Наприклад, нараховано заробітну плату робітникам основного виробництва: проведення Дебет рахунку 20 «Основне виробництво» — Кредит рахунку 70.

У проводках із нарахування заробітної плати крім дебету рахунки 20 можуть брати участь такі рахунки:

• 23 «Допоміжні виробництва»;
• 25 «Загальновиробничі витрати»;
• 26 « Загальногосподарські витрати" та ін.

Провідні бухгалтерський облік заробітної плати торгові організаціїврахують нарахування зарплати за дебетом рахунка 44 «Витрати продаж».

Нарахування відпускних за рахунок коштів створеного раніше резерву відображається за дебетом рахунку 96 «Резерви майбутніх витрат».

Нарахування зарплати у 2016 році: які ще варіанти

При нарахуванні зарплати проведення за дебетом можуть включати не тільки рахунки обліку витрат і резерву, а й обліку майна. Наприклад, нарахування заробітної плати працівників, зайнятих монтажем основного кошти, буде відображено:

Дебет рахунки 08 «Вкладення в необоротні активи» - Кредит рахунки 70.

А заробітна плата працівників, безпосередньо зайнятих заготівлею матеріалів:

Дебет рахунків 10 «Матеріали», 15 «Заготівля та придбання матеріальних цінностей» - Кредит рахунки 70.

При цьому проведення з нарахування заробітної плати та внесків із зарплати щодо дебету рахунків будуть аналогічними. Це означає таке: за дебетом якого рахунку було нараховано заробітну плату, по дебету цього рахунку буде відбито нарахування страхових внесків. А кредит рахунку в цьому випадку буде один: рахунок 69 «Розрахунки за соціальному страхуваннюта забезпечення».

Так, наприклад, нарахування страхових внесків із заробітної плати працівників основного виробництва буде відображено: Дебет рахунка 20 - Кредит рахунка 69.

Виплата зарплати: проведення

При виплаті заробітної плати дебетується рахунок 70 та кредитуються рахунки обліку коштів.

Так, видача зарплати з каси: проведення Дебет рахунку 70 — Кредит рахунку 50 «Каса».

При перерахуванні на рахунок працівника у банку (в т.ч. зарплатну картку): Дебет рахунки 70 - Кредит рахунки 51 «Розрахункові рахунки».

Чи не отримана вчасно зарплата допонується:

Дебет рахунки 70 - Кредит рахунки 76 «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами» (субрахунок «Розрахунки за депонованими сумами»).

Повернення до каси надмірно виплаченої зарплати: проведення Дебет рахунку 50 — Кредит рахунку 70.

Ми не детально розглядатимемо розрахунок зарплати, а розберемо проводки, які формуються в бухгалтерському обліку після виконання розрахунків для кожного співробітника.

Етапи роботи з обліку зарплати в організації:

• сплата ПДФО та внесків.

Для обліку всіх операцій, пов'язаних з оплатою праці, використовується 70 рахунок «Розрахунки з персоналом з праці». За кредитом цього рахунку відображаються нарахування, дебетом — ПДФО, інші утримання та виплати зарплати. Проведення з нарахування зарплати, утримання, нарахуванню ПДФОта страхових внесків зазвичай робляться останнім числом місяця, за який нараховано зарплату. Проведення з виплати зарплати та сплаті ПДФОта внесків - у день фактичного переказу (видачі) коштів.

Нарахування заробітної плати

Витрати на заробітну плату списуються на собівартість продукції або товарів, тому з 70 рахунком кореспондують наступні рахунки:

• для виробничого підприємства- 20 рахунок "Основне виробництво" або 23 рахунок "Допоміжні виробництва", 25 "Загальновиробничі витрати", 26 "Загальногосподарські (управлінські) витрати", 29 "Обслуговуючі виробництва та господарства";
• для торгового підприємства - 44 рахунок "Витрати на продаж".

Проведення виглядає наступним чином:

Д20 (44,26, ...) К70

Ця проводка виробляється загальну суму нарахованої зарплати протягом місяця, чи з кожному співробітнику, якщо облік на 70 рахунку організований з аналітикою по сотрудникам.

Утримання із заробітної плати

Утримання із зарплати зменшують суму нарахувань та проходять за дебетом 70 рахунки. Як правило, одне утримання є у всіх співробітників — ПДФО. Тут 70 рахунок кореспондує з 68 рахунком «Розрахунки з податків та зборів», проводка:

Д70 К68

У проводках з інших утримання змінюється рахунок за кредитом, залежно від того, куди воно йде. Наприклад, при утриманні по виконавчому листуна користь третьої особи використовується 76 рахунок «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами», проводка:

Д70 К76

Нарахування страхових внесків

У проводках зі страхових внесків бере участь 70 рахунок, т.к. вони не нараховуються працівникам і не утримуються з їхньої зарплати.

Страхові внески ставляться собівартість продукції, тобто. проходять за дебетом рахунків 20 (26,29, ...) або 44 у кореспонденції з рахунком 69 «Розрахунки із соціального страхування та забезпечення». У 69 рахунки зазвичай бувають субрахунки для кожного внеску. Проведення:

Д 20 (44, 26, …) До 69

Виплата заробітної плати

Після того, як зарплата нарахована за кредитом 70 рахунки, а за дебетом 70 рахунки утримано ПДФО та інші утримання, частина, що залишилася, виплачується працівникам. Виплата може проходити як із каси, і через банк (гроші переказуються на рахунки працівників з розрахункового рахунки організації), тобто. 70 рахунок кореспондує або з рахунком 50 "Каса", або з 51 рахунком "Розрахунковий рахунок", проводка:

Д70 К50(51)

Перерахування ПДФО та внесків

У день виплати зарплати організація зобов'язана заплатити ПДФО та страхові внескина травматизм. Інші страхові внески сплачуються до 15 числа наступного місяця. Оплата відбувається з розрахункового рахунку (рахунок 51), закривається заборгованість перед ІФНС та фондами (рахунки 68 та 69). Проведення:

Д68 К51 - сплачено ПДФО

Д69 К51 - сплачені внески

Приклад нарахування зарплати із проводками

Співробітникам було нараховано зарплату за січень 2018 року, утримано ПДФО, розраховано страхові внески. Облік за 70 рахунком ведеться без аналітики по співробітникам, за 69 рахунком — з субрахунками щодо кожного внеску. Витрати на зарплату та внески відносяться на 20 рахунок.

10.02.2018 р. - виплачено зарплату, сплачено ПДФО та страхові внески до ФСС на травматизм,

15.02.2018 р. – сплачено страхові внески до ПФР, ФМС, ФСС.

Внески:

• в ПФР - 16 500 рублів
• у ФМС - 3 825 рублів
• ФСС - 2175 рублів
• ФСС травматизм - 150 рублів

Проведення по всіх операціях:

Дата	Проведення	Сума	зміст операції
31.01.2018	Д20 К70	75 000	Нараховано зарплату
	Д70 К68.	9 750	Утримано ПДФО
			Нараховано страхових внесків:
	Д20 К69.пфр	16 500	- у ПФР
	Д20 К69.фмс	3 825	- у ФМС
	Д20 К69.фсс1	2 175	- у ФСС (час. непрацездатність)
	Д20 К69.фсс2	150	- у ФСС (травматизм)
10.02.2018	Д68.ндфл К51	9 750	Перерахований ПДФО
	Д69.фсс2 К51	150	Перераховано внески ФСС (травматизм)
	Д70 К50	65 250	Виплачено зарплату співробітників з каси
15.05.2018			Перераховано страхові внески:
	Д69.пфр К51	16 500	- у ПФР
	Д69.фмс К51	3 825	- у ФМС
	Д69.фсс1 К51	2 175	- ФСС (час.непрацездатність)

Вести бухгалтерський облік в онлайн-сервісі Контур. Бухгалтерія – зручно. Швидкий заклад первинки, автоматичний розрахунок заробітної плати, спільна робота з директором.

Нарахувати, сплатити необхідні внески та видати заробітну плату – одне з найскладніших завдань недосвідченого бухгалтера. При цьому, робота з заробітною платою- Одне з першочергових завдань бухгалтерії. Як нарахувати ЗП, сплатити в усі бюджетні фонди належну суму і видати після цього гроші працівникові? Відповіді на ці запитання знайдете в цій статті.

Нарахування ЗП

Перше завдання – нарахувати ЗП. Майже всі проводки по ЗП включають 70 рахунок, який відповідає за розрахунки із зарплати. Оскільки рахунок входить у категорію «утворюють фінанси підприємства», він пасивний. За дебетом ми відображаємо суми списання (виплати, сплата в страхові фондита ін), а за кредитом ми нараховуватимемо заробітну плату.

За рахунком 70 враховуються абсолютно всі виплати на користь співробітників (компенсації, відпустки, зарплата, премії та ін.).

Аналітика ведеться в розрізі кожного працівника або загалом по структурному підрозділу. При нарахуванні заробітної плати використовується наступний бухгалтерський запис

• Дт 20, 26, 23, 25, 26, 29, 44
• Кт 70

Дебет відповідають місце роботи співробітника. 20 - якщо працівник задіяний основна діяльність, 23 - якщо співробітник допоміжного виробництва. 25 – Витрати загальне виробництво, 26 – управлінські витрати, а 29 – обслуговуюче. 44 рахунок використовується торговими підприємствами.

Тепер про суму. Якщо аналітичний облік за 70-м рахунком не ведеться, то проведення оформляється на всі кошти, які нараховані по всіх працівниках зайнятих у цій сфері підприємства. Тобто. якщо на основне виробництво ЗП нараховано у розмірі 400 000 рублів, то буде проведення

• Дт 20 400 000 рублів
• Кт 70

Але найчастіше бухгалтерський облік ведеться у межах кожного працівника. Тож якщо Іванов І.І. - Працівник відділу продажів, повинен буде отримати, без вирахування податків, 38 000 рублів, то оформлятиметься наступний бухгалтерський запис.

• Дт 44 38 000 рублів
• Кт 70 (Іванов. І. І.)

Саме так враховується нарахування ЗП та премії, якщо відбувається оплата за рахунок коштів підприємства, які потім підприємство включить у вартість продукції. Якщо ж формуватиметься окрема премія, яка не вплине на собівартість продукції, складається наступна проводка:

• По Дт 91.2
• Кт 70

на суму премії. Цим проведенням ми відносимо нарахування зарплати на додаткові витрати. Цей метод використовується у компаніях, які за рахунок прибутку виплачують премії своїм співробітникам, не враховуючи ці витрати як виробничі.

Також є специфічні проводки, які використовуються дуже рідко.

• Дт 97
• Кт 70

Це зарплата, яка враховується як витрати майбутніх періодів. Найчастіше це співробітники, які займаються розробкою чогось, що в майбутньому може принести кошти підприємству.

• Дт 99
• Кт 70

Проведення з нарахування ЗП ліквідаторам НП та інших стихійних лих.

• Дт 69
• Кт 70

Проведення з нарахування коштів з позабюджетних фондів(лікарняні, травми на виробництві та ін.).

Нарахування зарплати відбувається останнім робочим днем ​​звітного періоду (місяця) незалежно від того, коли відбудеться видача.

Видача заробітної плати

Видача заробітної плати відбувається згідно з внутрішніми документами організації, незалежно від того, коли відбулося нарахування.

По видачі ЗП існує лише дві проводки:

• По Дт 70
• Кт 50

Це якщо кошти видаються готівкою з каси кредитної організації. Нині використовується рідко.

• По Дт 70
• Кт 51

Якщо заробітну плату видається безготівковим шляхом – зараховується з цього приводу працівників банку. Використовується дедалі частіше.

Бухгалтерська проводка означає, що заборгованість перед працівниками було зменшено у сумі виданих коштів. Також, сума авансу списується такою ж проводкою із нарахованої заробітної плати.

Утримання ПДФО

Оскільки роботодавець за сумісництвом є і податковим агентомсвого співробітника, то він має утримати та заплатити суму ПДФО. У Росії її основна ставка з ПДФО – 13%. Отже, роботодавець має утримати із нарахованої заробітної плати суму ПДФО.

Оформляється це проводкою

• По Дт 70
• За Кт 68 субрахунок 01

На суму, що дорівнює 13% від нарахованої заробітної плати. Враховуються податкові відрахування (наприклад на дитину – 1400 рублів). Для того, щоб правильно порахувати суму ПДФО до сплати, за наявності податкових відрахувань, Треба від суми нарахованої ЗП відняти суму податкових відрахувань і потім помножити на 13%.

Так, якщо у співробітника є дитина, то йому належить відрахування у розмірі 1400 рублів. При зарплаті 23 000 рублів, сума ПДФОдо сплати дорівнюватиме: 23 000 - 1 400 * 13% = 3 068 рублів

Якщо є якісь інші відрахування, наприклад, аліменти, то спочатку сплачуватиметься сума ПДФО, і лише потім, із зарплати після оподаткування будуть вважатися інші відрахування.

Сплата страхових внесків

Крім виплати ЗП, роботодавець зобов'язаний, але вже за рахунок своїх коштів, сплатити у фонди обов'язкового соціального та медичного страхуваннякошти за своїх працівників.

Страхові внески відносяться до витрат підприємства і також формують собівартість продукції. Відповідно, нарахування відбуватиметься проводками:

• По Дт 20 (23, 26.)
• за Кт 69.1; 69.2; 69.3.

Залежно від того, в якому з фондів надсилатимуться кошти, використовуватиметься той чи інший субрахунок.

• 69 субрахунок1 - Витрати за соц. страхування.
• 69 субрахунок 2 - Пенсійне.
• 69 субрахунок 3 - Медичне.

Сплата страхових внесків включає закриття 69 рахунки і переказ коштів з 51 рахунку. Так, складатимуться бухгалтерські записи:

• За Дп 69.1 - 69.3
• Кт 51

Це проведення означає, що нараховані страхові внески були сплачені з розрахункового рахунку організації. Актуальна інформація про тарифи страхових внесків, строки їх сплати та документи, які мають бути надані, зазначена в 212-ФЗ.

Утримання із заробітної плати

Тим часом яка сума нарахована і яка виплачена існує велика різниця. Крім сплати податку, роботодавець зобов'язаний відняти суму авансу з нарахованої заробітної плати.

Але, крім цього, існує ще кілька відрахувань, які можуть вплинути на заробітну плату.

неповернення підзвітної суми. Якщо працівник взяв гроші під звіт і не зміг їх повернути, а також не звітував про їхню витрату, складається наступна бухгалтерська проводка:

• По Дт 70
• Кт 71

Вона означає, що із заробітної плати працівника списано суму, яку співробітник брав під звіт.
У разі, якщо працівник завдав матеріальних збитків підприємству, а комісія підтвердила цей факт, на нього накладається матеріальна відповідальність. Складається графік погашення суми збитків, і щомісяця робиться наступний бухгалтерський запис:

• По Дт 70
• Кт 73

Вона означає, що із заробітної плати утримано суму щомісячної сплати за матеріальні збитки.

Також бувають випадки, коли матеріальні збитки виявлені тільки в ході інвентаризації, звірки цінностей та інших періодичних перевірок. Тоді, після виявлення МОЛ, з його рахунок відбувається щомісячна компенсація витрат. У цих випадках складається бухгалтерський запис:

• По Дт 70
• Кт 94

У цих трьох випадках утримання із зарплати ніяк не може бути більше 20% від доходу працівника.
Трапляються випадки, коли працівник хоче придбати акції підприємства за рахунок зарплати. Тоді бухгалтер робить таке проведення:

• По Дт 70
• Кт 75

Із ЗП утримано вартість акцій

І останній випадок – коли за рішенням суду будуть провадитися різні утримання. Під це підпадають аліменти, компенсації потерпілим, а також інші подібні відрахування. Їхня сума призначається індивідуально, також за рішенням суду, але не може перевищувати 50%. Але в особливих випадках, компенсація може сягати 70%.

Бухгалтерське проведення складається:

• По Дт 70
• Кт 76

Також, як говорилося раніше, сума утримання визначається лише після сплати податків. Так, наприклад:

Суд зобов'язав Петрова П.П. перераховувати 25% від своєї ЗП потерпілому у ДТП Сидорову І.А. Зарплата Петрова 20000 рублів. Відповідно:

Спочатку буде сплачено ПДФО:

• По Дт 70
• За Кт 68 субрахунок 01

На суму 2600 рублів. Після цього, потерпілому буде перерахована сума, що йому належить:

• По Дт 70
• Кт 76

На суму 4350 рублів.

Утримання відбуваються згідно з чергою, яка формується самим бухгалтером, згідно із законодавчими актами.

Вконтакте