Права обов'язки та функції платника податків. Права та обов'язки платника податків правоохоронні органи Росії

Платниками податків та платниками зборів визнаються організації та фізичні особи, на яких відповідно до НК РФ покладено обов'язок сплачувати відповідні податки та збори. Чинним законодавством встановлено, що платниками податків і платниками зборів визнаються:

• юридичні особи;
• фізичні особи (громадяни);
• фізичні особи, зареєстровані в установленому порядкута здійснюють підприємницьку діяльність без утворення юридичної особи ( індивідуальні підприємці);
• фізичні особи, які не підлягають реєстрації як індивідуальні підприємці відповідно до законодавства РФ і здійснюють діяльність, спрямовану на систематичне отримання доходу (приватні нотаріуси, адвокати, приватні охоронці та ін.)

Податкові агенти- це особи, на яких покладено обов'язки щодо обчислення, утримання та перерахування до відповідного бюджету (позабюджетного фонду) податків та зборів.

Права та обов'язки платників податків відповідно до ст. 21 та 23 НК РФ

За невиконання чи неналежне виконання своїх обов'язків податковий агент несе відповідальність відповідно до законодавства РФ. Податковий агент зобов'язаний вести облік виплачених платникам податків доходів, утриманих та перерахованих до бюджетів (позабюджетних фондів) податків, у тому числі персонально по кожному платнику податків, та подавати до податкового органу за місцем свого обліку документи, необхідні для контролю правильності обчислення, утримання та перерахування податків.

У разі неможливості виконання своїх обов'язків податковий агент повинен повідомити податкового органу за місцем обліку протягом 30 днів про неможливість утримати податок.

Як приклад податкового агента можна навести організацію, яка сплачує доходи своєму працівникові. Організація повинна розрахувати та утримати з доходу працівника податок на доходи фізичних осіб. Цей податок роботодавець зобов'язаний перерахувати до бюджету в терміни, встановлені НК РФ.

Податковий представник- кожен платник податків має право представляти свої інтереси у податкових органах за допомогою податкового представника на підставі довіреності. При цьому фізична особа має запевнити цю довіреність нотаріально. Для юридичної особи достатньо доручення з печаткою організації, оформленої відповідно до цивільного законодавства РФ. У довіреності мають бути відображені повноваження податкового представника, до яких можуть бути віднесені право на одержання копій документів (актів, рішень, вимог) та інші права, що виникають у процесі діловодства.

Сьогодні про обов'язок кожного платити податки розповідають уже у школі. Так, в одному із завдань із суспільствознавства учнів просять назвати три обов'язки платника податків та проілюструвати їх прикладами. Насправді обов'язків у платника податків помітно більше. Але й права, звісно, ​​теж є.

Зі зрозумілих причин усі права та обов'язки платників податків перераховані в НК РФ.

Обов'язки платника податків

Усі платники податків зобов'язані сплачувати законно встановлені податки і, якщо такий обов'язок встановлено податковим законодавством, повинні (п. 1 ст. 23 НК РФ):

• вставати на облік у податкових органах;
• вести облік доходів, видатків, об'єктів оподаткування;
• подавати до ІФНС за місцем обліку податкові декларації, розрахунки та ін.

Безперечно, це не всі обов'язки платників податків. Крім перерахованого, вони повинні подавати до податкових органів документи, необхідні для обчислення та сплати податку, повідомляти про створення відокремлених підрозділів на території РФ, зберігати документи бухгалтерського та податкового облікупротягом 4 років (пп. 6,8 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ) і т.д.

Мабуть, головний обов'язок - це все ж таки сплата податку. При цьому обов'язок зі сплати податку вважається виконаним платником податків з того моменту, коли особа передала доручення банку перерахувати потрібну сумув бюджетну системута забезпечило достатню кількість грошей на рахунку або внесло їх готівкою. Останнє притаманно сплати податку фізичними особами (п. 3 ст. 45 НК РФ). Іншими словами, платник податків не повинен відповідати за технічні збої та недоліки у системі розрахунків, оскільки він зі свого боку зробив усе можливе для сплати податку.

Якщо податок має сплатити податковий агент, то податковий обов'язоквважається виконаною платником податків з утримання в нього суми податку (пп. 5 п. 3 ст. 45 НК РФ). А при заліку надміру сплачених або надмірно стягнутих сум у рахунок сплати податку обов'язок визнається виконаним з дати, коли відповідне рішення про залік було прийнято податковим органом (пп. 4 п. 3 ст. 45 ПК РФ).

Права платника податків

Платники податків мають право (п. 1 ст. 21 НК РФ):

• отримувати безкоштовну інформаціюв частини чинних податківта зборів від ІФНС за місцем обліку;
• отримувати письмові роз'яснення з питань, що стосуються застосування податкового законодавства, від Мінфіну РФ та податкових органів;
• застосовувати податкові пільги за наявності на те підстав;
• отримувати відстрочку, розстрочку, інвестиційний податковий кредит;
• представляти податківцям пояснення, що стосуються обчислення та сплати податків;
• бути при проведенні виїзної податкової перевірки;
• оскаржити акти податкових органів та дії/бездіяльність їх посадових осіб;
• на своєчасний залік/повернення сум надмірно сплачених/стягнених податків, пені, штрафів;
• на дотримання та збереження податкової таємниці тощо.

Зазначимо, що права та обов'язки платників податків та податкових органів багато в чому «дзеркальні» стосовно один одного: те, що мають право вимагати податківці, повинні виконувати платники податків, і навпаки.

Сплата податків входить до обов'язків кожного громадянина країни, оскільки ці кошти йдуть на її розвиток та вдосконалення у багатьох галузях. Права та обов'язки платника податків – одна з констант законодавства.

Податок – певний платіж, рівний сумі, регульованій законодавством, що стягується для держави.

Це основне джерело доходу держави. Отримані кошти перенаправляються, згідно з рішенням Державної Думи, на різні потреби: ремонт доріг, будівництво медичних та освітніх установ, торгових точокта іншого.

Функції

Зобов'язання виплачувати платежі зумовлене їх позитивним впливом на розвиток країни, що полягає в їх функціях:

• Фіксальна - відповідає за накопичення грошових коштіву скарбниці;
• Регулятивна – здатна регулювати стан економіки та впливати її розвитку.

Види податків

Платежі діляться за їх територіальним перерозподілом:

• Місцеві – спрямовуються на фінансування певного міста, яке є місцем проживання платників податків;
• Центральні є джерелом коштів для загальної скарбниці держави.

А також згідно з оподатковуваним об'єктом:

1. Прямі. Стягуються з нерухомості, іншого майна чи доходу. Наприклад, існують податки на: прибуток; землю; нерухомість;
   транспортні засоби.
2. Непрямі. Ті, що входять у вартість предметів, що виставляються на продаж, а також послуг.

Види платників податків

Платники податків – юридичні та фізичні особи, які зобов'язані виплачувати ту чи іншу суму від доходу та власності на благо державі з певною періодичністю.

Згідно із законом НК РФ класифікація платників податків проходить за декількома ознаками, завдяки чому виділяються такі види:

Фізичні особи:

• Громадяни РФ;
• мають посвідку на проживання;
• Іноземці, які проживають на території РФ;
• приватні підприємці;

Юридичні особи;

• Звичайні. Ними можуть бути як фізичні, і юридичні особи мають стандартну систему оподаткування;
• Малі. Підприємці чи фірми, система оподаткування яких має спрощений вигляд;

1. Комерційні організації;
2. Некомерційні організації;

• Особи, які перебувають біля РФ перманентно;
• Особи, які перебувають біля РФ тимчасово.

Права платників податків

Права – одна з тих деталей, яку кожен громадянин Російської Федерації, чи іншої держави, повинен знати на захист своєї особи і керівництва ними перед агентами податкових органів.

Коротко викласти права платників податків можна у таких пунктах:

• Отримання інформації, за умов її оновлення, про податки, що вступають в дію, а також умови їх збору;
• отримання письмових повідомлень або пояснення застосування законів про податкові збори;
• отримання пільг;
• Обов'язки платників податків виключають права отримання відстрочки виплати зборів, передбачених НК РФ;
• Відстоювання своїх прав особисто;
• Присутність під час перевірки;
• Можливість відмовитися від виконання вимог, що висуваються, не відповідають правам і обов'язкам податкових органів згідно з НК РФ;
• Повернення коштів, за наявності оплати понад норму;
• Звернення до правових чи законодавчих органів за допомогою в оскарженні дій посадових осіб;
• Вимога дотримуватися податкової таємниці.

Так само варто пам'ятати, що ПК включає права та обов'язки платників податків і податкових органів. А тому, при неправомірній діяльності посадових осіб останніх, громадянин, який проживає на території Російської Федерації, має право звернутися до суду, що передбачено главою 19. Де може вимагати відшкодування збитків (стаття 21) або ж розгляду на тлі неправильного тлумачення законів ПК, що спричинило за собою порушення у виконанні обов'язків платника податків (стаття 111).

Обов'язки платників податків

Права, обов'язки та відповідальність платників податків – це одні з основних констант, на яких тримається функціонування Податкового Кодексу та його регулювання, а тому знати їх та дотримуватися є одним із обов'язків кожного громадянина.

Отже, обов'язки:

• Оплата податків, встановлених Податковим КодексомРосійської Федерації;
• Становлення на облік у податкових органах;
• вести облік своїх доходів;
• Надавати податкові декларації;
• вести фінансовий звіт;
• Подавати всі документи для розрахунку оподаткування, а також оплати;
• Зберігати зазначену вище звітність понад чотири роки, щоб мати можливість її подання відповідним органам у будь-який момент.

Насправді, на основі статті 17 «Про бухгалтерський облік», документи, пов'язані з цією галуззю, повинні зберігатися органами понад 5 років, проте термін зберігання декларацій, довідок про доходи, документи для оподаткування та інше може бути не менше 4 років.

Права та обов'язки податкових органів

Права та обов'язки платників податків та податкових органів йдуть нероздільно, оскільки ці дві складові процесу оподаткування постійно взаємодіють один з одним. Тому важливо вивчити пункти закону для обох сторін. Отже, права податкових органів полягають у:

• Можливості вимагати документацію щодо цієї галузі;
• проведення перевірок;
• Можливості вимагати пояснення про сплату за той чи інший період;
• Здійснення арешту майна;
• Висувати вимоги щодо усунення порушень;
• Призначенні процентної ставкипри прострочення виплат;
• Подавати прохання до органів, що видають ліцензії на діяльність певного роду, відкликати таку через ряд факторів;
• Подавати позови до суду.

Обов'язки:

1. Реєструвати юридичні та фізичні особи та вести їх облік;
2. Дотримуватись усіх пунктів ПК;
3. Інформувати платників податків про зміни у системі оплати;
4. Надавати звіти;
5. Роз'яснювати систему функціонування тієї чи іншої закону;
6. Повертати кошти, оплачені понад норму;
7. Подавати платнику податків довідки про стан перевірок, а також про врахування його діяльності;
8. При порушенні НК РФ направляти справу до правоохоронних органів.

Важливо пам'ятати, що права та обов'язки платників податків та податкових агентівзахищені Податковим Кодексом Російської Федерації та їх невиконання може призвести до розгляду на рівні правоохоронних органів.

До категорії платників податків за НК РФ належать фізичні та юридичні особи, які за нормами чинного законодавствазобов'язані перераховувати до бюджетів різних рівнів Джерело коштів на сплату податкових сум- Власні матеріальні ресурси.

Класифікація платників податків

Платників податків можна поділити на дві великі групи – фізичних та юридичних осіб.

Платники податків фізичні особи

Фізичні особи у ролі платників податків можуть виступати як індивідуальні підприємці, які ведуть свою діяльність на загальних підставах, і як підприємці, які користуються пільговими умовамиспрощеної системи оподаткування.

По відношенню до правил обчислення прибуткового податкуФізичні особи платники податків можуть мати місце постійного перебування в межах території РФ або за межами держави.

Платники податків юридичні особи

Особливість статусу юридичної особи в тому, що організація може виступати як самостійний платник податків, перераховуючи податки за свої структурні підрозділи. Відокремлені підрозділи, які мають власний розрахунковий рахунок та окремий баланс, штат бухгалтерів, за чинними нормами теж можуть виступати в ролі платників податків.

Для іноземних юридичних передбачена можливість реалізації своїх прав та обов'язків у сфері податкового законодавства у формі постійного представництва. Характерною особливістю акціонерних товариствє можливість регулювання діяльності нормами Конституції, застосовними для фізичних осіб.

За розміром юридичних прийнято ділити на:

• звичайних;
• малих;
• спрощенців.

За спрямованістю дій платники податків поділяються на комерційні та некомерційні.

На дотримання яких прав можуть розраховувати платники податків?

Податкове законодавство передбачає для платників низку прав, якими вони можуть користуватися незалежно від належності їх до великих або малих підприємців. Серед основних прав наводиться перелік:

1. Право на отримання усних роз'яснень про порядок застосування норм податкового обліку та звітності, правила заповнення окремих бланків документів та розрахунку сум податкових відрахувань.
2. Право на письмові пояснення з питань платника податків, що цікавлять, отримання безкоштовної довідкової та інформаційної підтримки, проведення консультацій.
3. Платник податків має право вимагати надання йому для ознайомлення та заповнення форм податкових декларацій.
4. Застосування на практиці пільг у формі податкових відрахуваньабо шляхом переходу на спрощені режими оподаткування.
5. Складати акти в розрізі за окремими податками та в цілому по організації.
6. Здійснювати залік сум переплати з податків, оформляти повернення надміру перерахованих до бюджету коштів у вигляді авансових платежів, поточних податкових відрахувань, штрафних санкцій, пені.
7. Давати пояснення щодо здійснених розрахунків за податковими платежами, здійсненими оплатами.
8. Брати участь у перевірках щодо контролю їхньої фінансової діяльності.
9. Відстоювати свою точку зору в рамках правового поля за незгоди з результатами перевірки податковими органами, давати додаткові пояснення щодо актів перевірок.

Спірні питання та необхідність дотримання прав платника податків

Платник податків має всі підстави вимагати від посадових осіб податкової інспекціїпри здійсненні ними фіскальної функції керуватися нормами поточного законодавства, дотримуватись правил розрахунку та сплати податків і зборів. У разі пред'явлення платнику податків із боку ІФНС неправомірних актів, юридична чи фізична особа може відмовитися від виконання.

Важливо! У разі відмови виконувати незаконну вимогу податкового органу треба бути готовим відстоювати свою позицію в судовому порядку.

Платнику податків надається можливість оскаржити дії окремих співробітниківподаткової інспекції чи установи загалом у порядку судового розгляду. Аналогічний механізм дій передбачено й у випадків, коли працівники ІФНС відмовляються вживати заходів у спірних ситуаціях або хочуть виконувати свої безпосередні обов'язки (гл. 19 НК РФ).

При відмові у наданні роз'яснень податкового законодавства фізичній особі, яка виступає платником податків, він має право звернутися з вимогою про відшкодування завданих їй збитків, які стали наслідком відсутності можливості правильно застосувати норми законів. Таке право закріплено у ст. 21 НК РФ.

Платник податків звільняється від відповідальності відповідно до ст. 111 НК РФ, якщо:

• з питання, яке має безпосереднє відношення до статті порушення, йому було надано неписьменну консультацію в податковому органі;
• неправильна інформація від співробітників податкової службистала причиною вчиненого порушення норм податкового законодавства.

Пам'ятайте! Правило податкової таємниці діє щодо всіх категорій платників податків.

Платники податків можуть розраховувати на те, що їхня історія податкових відрахувань та дані звітності будуть утримуватися в таємниці, оскільки вони не підлягають публічному розголосу. Усі права закріплені нормами НК РФ, гарантії їхнього дотримання представлені заходами адміністративного та судового регулювання відносин.

Які обов'язки покладаються на платників податків?

Платники податку на початку своєї діяльності повинні вставати на облік до ІФНС. Коло основних обов'язків юридичних та фізичних осіб з числа платників податків:

1. Необхідність розрахунку та сплати податків та зборів за встановленими законодавством ставками.
2. Своєчасне та повне відображення доходної та видаткової частину процесі діяльності.
3. Юридичним особам передбачається обов'язкове ведення нарівні з бухгалтерським обліком податкового.

Зверніть увагу!Дані податкового та бухгалтерського обліку часто розходяться через відмінності у підходах до оцінки активів та їх визнання.

4. Здавати до податкового органу декларації із податків, що сплачуються, зборів, страхових внесків, подавати бухгалтерську звітність.
5. Застосування у певних законодавством випадках бланків суворої звітності та ККТ.
6. Надавати в ІФНС необхідні для визначення сум податкових платежів документи та відомості.

Платники податків зобов'язані надсилати письмові повідомлення до ІФНС про всіх ключових зміну своїй діяльності. До таких випадків належать:

• відкриття розрахункових рахунків у банківських установах;
• створення структурних підрозділівбіля РФ;
• намір закрити відокремлений підрозділ;
• наділення відокремленого підрозділуширшими повноваженнями у сфері фінансової складової діяльності;
• участь у капіталі іноземних та російських підприємств;
• початок процедури банкрутства;
• зміна місця проживання чи діяльності.

Протягом свого існування платник податку має забезпечити збереження звітності – податкової та бухгалтерської (протягом 4 та 5 років відповідно).

Важливо!Термін зберігання податкових звітіввстановлено у межах 4 років, але згідно із законом «Про бухгалтерський облік» усі види первинної та звітної документації повинні зберігатися на підприємстві не менше 5 років.

До кола обов'язків платника податків входить і виконання вимог посадових осіб ІФНС щодо усунення недоліків та помилок у податковому обліку на законних підставах. За незгоди платника з даними акта перевірки він може відмовитися від проставлення підпису в ньому. Але в цьому випадку з'являється зобов'язання щодо надання письмової мотивованої відмови.

За що можуть притягнути платника податків до відповідальності?

Притягнення до відповідальності платників податків має здійснюватися за наявності у їх діяльності факту. Під ним мається на увазі наявність усвідомленого невиконання обов'язків платником податку, протиправні дії, необґрунтована бездіяльність, які спричинили недотримання балансу прав та обов'язків між зацікавленими учасниками податкових взаємин.

До відповідальності платника податків чи посадових осіб ІФНС можуть притягнути за правопорушення:

• проти податкової системи;
• у разі недотримання прав і свобод окремого платника податків або всіх категорій платників податків та зборів;
• проти здійснення плану виконання дохідної частини державного бюджету;
• у разі порушення порядку ведення податкового та бухгалтерського обліку;
• порушення у вигляді неправильного чи несвоєчасного подання звітності до контролюючих органів;
• невиконання обов'язку щодо сплати податків або виконання його з порушеннями.

Запам'ятайте!Особа не може бути визнана винною та притягнута до відповідальності, якщо її вина не була доведена відповідно до ст. 109 НК РФ.

При виявленні правопорушення працівниками податкової інспекції має бути ініційований судовий розгляд. На це відводиться 3 місяці з дати виявлення порушень під час виконання зобов'язань платником податків.