Куди закривається 25 рахунок проведення. Налаштування обліку прямих та непрямих витрат у НУ

Витратні рахунки (20, 23, 25, 26) закриваються в 1С автоматично під час виконання регламентної операції « ».

Однак часто цей процес закінчується з помилками. Основна причина – некоректно запроваджені вихідні дані. Подивимося, які саме помилки у даних найчастіше призводять до помилок у 1С 8.3 при закритті рахунків 20, 23, 25, 26.

Насамперед, розберемося, що таке прямі та непрямі витрати. Чому в 1С часто не закриваються дані рахунки витрат.

На рис.1 схематично зображено прямі витрати, тобто. такі, які можна зарахувати на конкретну продукцію. Ці витрати списуються на 20 (основне виробництво) та 23 (допоміжне) рахунок.

Під «витратою» можна розуміти і зарплату виробничих робітників, і вартість витратних матеріалів, та амортизацію обладнання, та інші види витрат. Головне, що поєднує такі витрати, – наперед відома продукція, на яку вони відносяться.

Різними кольорами позначені продукція та витрати з однаковою аналітикою. У 1С - це (і, можливо, підрозділи, якщо налагоджено їх використання). Щоб витрати «потрапили» на потрібну продукцію, вони повинні мати таку ж аналітику.

Усередині номенклатурної групи витрати розподіляються пропорційно до планової вартості.

«Витрата 10» (рис.1) «повисне» у підрозділі, оскільки її аналітика не збігається з жодною продукцією. Ось Головна причинапомилок при закритті 20 рахунки.

У цьому випадку в програмі після закриття місяця калькуляція собівартості виглядатиме таким чином (рис.2):

Отримайте 267 відеоуроків з 1С безкоштовно:

Як бачимо, у звіті з'явився рядок із нульовою собівартістю, хоча є і прямі («горіхи»), і непрямі витрати («оплата праці»). Немає випуску з цієї номенклатурної групи. Для виправлення помилки закриття 20-го рахунку в 1С Бухгалтерія необхідно перевірити витрати по номенклатурній групі «Взуття».

Для аналізу можна використовувати типовий звіт "Аналіз субконто" (рис.3). Швидше за все, для витрати «Горіхи» має бути обрано «Основну номенклатурну групу», за якою випущено «Пасту горіхову».

Непрямі витрати на 25 та 26 рахунках

Розберемося з непрямими витратами (рис.4). Вони ставляться відразу кілька видів продукції, тому вимагають розподілу. Такі витрати враховуються на 25 та 26 рахунках. До них може бути віднесена комірників, диспетчерів, бухгалтерів, та ж (якщо обладнання використовується для випуску різних видівпродукції) тощо.

Непрямі витрати розподіляються за статтями витрат пропорційно основі розподілу. На рис.4 кожна стаття витрат має свій колір, а кожна продукція має відповідну базу (того кольору).

Необхідні умови для розподілу:

• для кожної статті має бути призначений спосіб розподілу;
• до продукції має бути «прив'язана» відповідна база.

Наприклад, стаття «Основні матеріали» розподіляється пропорційно до планової собівартості. Отже, у програмі кожної продукції має бути зазначена ця величина. У 1С планова собівартість записується документі «Установка цін номенклатури».

На рис.4 «фіолетові» витрати будуть розподілені, оскільки їм визначено база. Наприклад, для них був заданий спосіб розподілу «Оплата праці», але в поточному періодіне було прямих витрат за відповідною статтею.

Організації метод обліку витрат за виробництво - позаказовий. Облік ведеться з підрозділом витрат на прямі, що збираються за дебетом рахунків 20 "Основне виробництво" та 23 " Допоміжні виробництва", і непрямі, що відображаються за дебетом рахунків 25 "Загальновиробничі витрати" та 26" Загальногосподарські витрати". Наприкінці звітного періоду непрямі витрати включаються до собівартості продукції в результаті розподілу: дебет рахунка 20 (або 23) рахунку 25 (або 26) за належністю. Калькулюється повна фактична виробнича собівартість продукції. Незавершене виробництво оцінюється за фактичною виробленою собівартістю.

У січні, лютому 2012 року випуск продукції припинився через відсутність

Як робити закриття рахунків 25 і 26 за цей період?

Відповідно до п. 9 ПБО 10/99 "Витрати організації" (далі - ПБУ 10/99) собівартість проданих товарів, продукції, робіт формується на базі:

• витрат на звичайним видамдіяльності, визнаних як у звітному році, і у попередніх звітних періодах;
• перехідних витрат, що стосуються отримання доходів у наступних звітних періодах, з урахуванням коригувань, що залежать від особливостей виробництва продукції, виконання робіт та надання послуг та їх продажу, а також продажу (перепродажу) товарів.

При цьому комерційні та Управлінські витратиможуть визнаватись у собівартості проданої продукції повністю у звітному році їх визнання як витрати за звичайними видами діяльності (абзац другий п. 9 ПБО 10/99).

Витрати підлягають визнанню у бухгалтерському обліку незалежно від наміру отримати виторг, інші чи інші доходи (п. 17 ПБО 10/99).

Витрати визнаються у тому звітному періоді, в якому вони мали місце (п. 18 ПБО 10/99).

При цьому у звіті про прибутки та збитки витрати визнаються (п. 19 ПБО 10/99):

• з урахуванням зв'язку між виробленими витратами та надходженнями (відповідність доходів та витрат);
• шляхом їх обґрунтованого розподілу між звітними періодами, коли витрати зумовлюють отримання доходів протягом кількох звітних періодів і коли зв'язок між доходами та витратами не може бути визначений чітко або визначається непрямим шляхом;
• за видатками, визнаними у звітному періоді, коли за ними стає певним неотримання економічних (доходів) або надходження активів;
• незалежно від того, як вони приймаються з метою розрахунку бази оподаткування;
• коли виникають зобов'язання, які не обумовлені визнанням відповідних активів.

Зазначимо, що склад інших видатків нормами ПБО 10/99 не обмежений.

Відповідно до Плану рахунків бухгалтерського облікуфінансово- господарської діяльностіорганізацій та інструкцією з його застосування, затвердженими наказом Мінфіну Росії від 31.10.2000 N 94н (далі - План рахунків), рахунок 26 "Загальногосподарські витрати" призначений для узагальнення інформації про витрати на потреб управління, не пов'язаних безпосередньо з виробничим процесом, а рахунок 25 "Загальновиробничі витрати" призначений для узагальнення інформації про витрати на обслуговування основних та допоміжних виробництв організації.

При цьому необхідно враховувати, що суми витрат, зібрані на рахунках 25 "Загальновиробничі витрати" та 26 "Загальногосподарські витрати", підлягають списанню до дебету рахунків 20 "Основне виробництво" або 23 "Допоміжні виробництва" як непрямі витрати, пов'язані з управлінням та обслуговуванням виробництва .

Крім того, витрати, враховані на рахунку 26 "Загальногосподарські витрати", можуть списуватися до дебету рахунку 90 "Продажі" як умовно-постійні витрати.

На думку Мінфіну Росії, вираженому у листі від 14.05.2005 N 03-06-01-04/251, при прийнятті рішення про визнання зазначених витрат у звіті про прибутки та збитки з метою визначення результату повністю у звітному році організація повинна виходити з конкретних умов господарювання у звітному та наступних періодах.

Спосіб списання загальногосподарських витрат обирається самою організацією та фіксується в обліковій політиці.

У цьому випадку обліковою політикоюорганізації передбачено, що витрати, сформовані на рахунках 25 та 26, повному обсязівключаються до фактичної виробничу собівартістьпродукції.

Якщо у звітному періоді випуск продукції не здійснювався у зв'язку з відсутністю замовлень, суми витрат, зібрані на рахунках 25 "Загальновиробничі витрати" та 26 "Загальногосподарські витрати", можна врахувати такими способами.

1. Перший варіант обліку розглянутих витрат при зупиненні діяльності - формування "витрат виробництва, що не дало продукції".

Оскільки облікова політика в даному випадку передбачає щомісячне списання загальногосподарських та загальновиробничих витрат у дебет рахунка 20 "Основне виробництво", то в період зупинення виробництва такі витрати формують незавершене виробництво і будуть визнані в собівартості готової продукціїу місяці початку випуску продукції.

Відповідно до п. 63 Положення з ведення бухгалтерського обліку та Російської Федерації, затвердженого наказом від 29.07.1998 N 34н (далі - Положення N 34н), продукція (роботи), яка не пройшла всіх стадій (фаз, переділів), передбачених технологічним процесом, а також вироби неукомплектовані, які не пройшли випробування та технічного приймання, належать до незавершеного виробництва (далі - НЗП).

Однак у цьому випадку при використанні позамовного методукалькулювання собівартості в обліку та звітності не може фігурувати НЗП у зв'язку з відсутністю замовлень. Отже, немає підстав для утримання сум витрат на рахунку 20.

На нашу думку, стосовно даної нагоди немає підстав для віднесення витрат, накопичених на рахунку 20 в дебет субрахунку 90.2 "Собівартість продажів", оскільки немає оборотів за кредитом рахунки продажів.

Враховуючи, що згідно з Планом рахунків та ПБО 10/99 перелік інших витрат, що враховуються на рахунку 91, не є вичерпним, вважаємо правомірними такі бухгалтерські записи:

Дебет 20 Кредит 26 (25)

Непрямі витрати відображені у складі витрат на виробництво (в аналітиці як витрати на виробництво, що не дало продукції);

Дебет 91, субрахунок "Інші витрати" Кредит 20

Витрати на виробництво, що не дало продукції, списано у складі інших витрат з подальшим формуванням збитку звітного періоду з метою бухгалтерського обліку.

До відома:

Зазначимо, що методологічною помилкою слід було б визнати списання витрат, зібраних на рахунках 25 та 26, безпосередньо до інших витрат, оскільки Планом рахунків кореспонденцію між рахунками 26 (25) та 91 не передбачено.

2. Альтернативний варіант обліку витрат під час зупинення діяльності - використання рахунку 97 "Витрати майбутніх періодів".

Відповідно до п. 65 Положення N 34н у редакції, що діє з 1 січня 2011 року (пп. 14 п. 1 додатка до наказу Мінфіну Росії від 24.12.2010 N 186н (далі - Наказ N 186н)), витрати, вироблені організацією звітному періоді, але які стосуються наступних звітних періодів (далі - ЗСП), відображаються в бухгалтерський балансвідповідно до умов визнання активів, нормативними правовими актами з бухгалтерського обліку, та підлягають списанню у порядку, встановленому для списання вартості активів цього виду.

Відповідно до п. 7 ПБО 1/2008 якщо з конкретного питання у нормативних правових актах не встановлено способів ведення бухгалтерського обліку, то при формуванні облікової політики здійснюється розробка організацією відповідного способу виходячи з цього та інших положень з бухгалтерського обліку, а також Міжнародних стандартів фінансової звітності(МСФЗ).

Інакше кажучи, організація може самостійно розробити спосіб ведення бухгалтерського обліку ЗСП з положень з бухгалтерського обліку, і навіть МСФЗ.

При цьому зауважимо, що і до внесення змін до п. 65 Положення N 34н організаціям фактично пропонувалося самостійно встановлювати спосіб списання ЗСП у витрати організації. Зміни, внесені Наказом N 186н, також накладають будь-яких обмежень на самостійний вибір організацій.

Облік активів виду ЗСП з 2011 року відповідно до Плану рахунків, як і раніше, ведеться на рахунку 97 "Витрати майбутніх періодів".

Тому, якщо на основі професійного судження організація включить розглянуті витрати до складу ЗСП, закріпивши такий порядок обліку в обліковій політиці, вона має право відображати витрати, що спочатку зібрані на рахунках 25, 26, але припадають на наступні звітні періоди, на рахунку 97.

Нагадаємо, що організація завжди має право змінити облікову політику з початку звітного року у разі розробки організацією нового способу ведення бухгалтерського обліку, коли застосування нового способу ведення бухгалтерського обліку передбачає більш достовірне подання фактів господарської діяльності у бухгалтерському обліку та звітності організації або меншу трудомісткість облікового процесу без зниження ступеня достовірності інформації (п.п. 10, 12 ПБО 1/2008).

Експерти служби Правового консалтингу Каратаєва Тетяна, Родюшкін Сергій

», листопад 2017

Як у початківців, так і у досвідчених користувачів виникають питання щодо закриття 20, 23,25,26 рахунків. Приклад програми «1С:Бухгалтерія підприємства 8», ред. 3.0, розглянемо які необхідно зробити налаштування, щоб витратні рахунки щомісяця закривалися коректно.

Налаштування облікової політики

Облікова політикаОрганізація створюється в програмі щорічно, разом з нею заповнюються і довідники: методи визначення непрямих витрат та перелік прямих витрат.

На скріншоті видно, що можна встановити дві галочки:

« Випуск продукції" - має стояти біля тих організацій, які займаються виробництвом.

« Виконання робіт, надання послуг замовникам» – повинен стояти біля організацій, що спеціалізуються на наданні виробничих послуг.

Якщо жодна з цих налаштувань не буде обрана, то мається на увазі, що в програмі ведеться організація торгової спрямованості – «купили – продали» - нічого не буде здійснюватися і не надаватиметься жодних послуг, отже, рахунок у діяльності такої організації взагалі не використовуватиметься.

Рекомендації щодо виправлення помилок, що виникають при закритті місяця

Дуже часто зустрічається така ситуація, що закриття місяця пройшло успішно, програма не видала жодних помилок, але при формуванні оборотно-сальдової відомості користувач зауважує, що 20.01 рахунок закрився на рахунок на 90.08 або взагалі не закрився. Необхідно зробити таке:

подивитися по проводках у регламентній операції «Закриття рахунків: 20, 23, 25, 26», на який саме рахунок закрився рахунок / . Якщо він закрився на 90.08, необхідно перевірити перелік прямих витрат, можливо тут не вистачає записів;

за звітом «Аналіз субконто: номенклатурна група проаналізувати за якою номенклатурною групою та статтею витрат не відбулося повне/часткове закриття рахунку/на рахунок 90.02. Якщо рахунки прямих витрат не закрилися собівартість продукції, це може означати, що у програмі є незавершене виробництво, бракує записів у переліку прямих витрат чи відсутня виручка з цієї номенклатурної групі.

Після перевірки документів та внесення змін до них необхідно заново виконати закриття місяця.

Буває й така ситуація, що програма видає помилки із зазначенням, де проблема, і що потрібно зробити, щоб виправити ці помилки. Тут все просто, слід прочитати всю ту інформацію, яку видала програма, і виправити помилки, дотримуючись рекомендацій, і знову закрити місяць.

У висновку ще раз звернемо увагу на те, що облікова політика організації створюється щорічно, і разом з нею створюються методи розподілу непрямих витрат та перелік прямих витрат. Перелік прямих витрат є ключовим, завдяки наявності записів у ньому, програма «1С:Бухгалтерія 8», ред. 3.0 визначає, що при закритті місяця списати на непрямі витрати, а що на прямі.

Рахунок 25 відноситься до категорії видаткових, що закривається в 1С в автоматичному режимі при здійсненні «Закриття місяця». Але іноді у процесі закритиярахунки 25 в 1З 8.3 та інших версіях випадає помилка. Виною тому є одна з кількох причин, які ми розглянемо у статті.

Спосіб розподілу

Щорічно у додатку 1С формується облікова політика компанії, із нею заповнюють і дані щодо способів встановлення непрямих витрат. Для закриття 25 рахунки в 1Добре правильним чином зробити налаштування опції «Методи розподілу непрямих витрат».

Зайдіть в пункт «Облікова політика», відкрийте опцію витрат та «Непрямі витрати». Перейдіть до відповідного меню.

Вибір бази

Для правильного закриття 25 рахунки в 1С 8.2 слід підібрати базу розподілу (рахунок 25 буде закриватися на 20):

• Обсяг випуску – за наявності документа виробництва за зміну, користувач побачить кількість виробленої продукції.
• Планова собівартість – за наявності документа з виробництва за зміну, буде показано суму випущеної продукції.
• Оплата праці – щодо зарплати за статтями витрат у податковому обліку – оплата праці.
• Матеріальні витрати– щодо матеріальних витрат за статтями у податковому обліку – матеріальні витрати.

Можливі такі варіанти:

• Виручка – мають бути документи із продажу товарів чи акти про надання послуг.
• Прямі витрати - як основа використовується оборот за рахунком 20, немає розподілу за окремими статтями.
• Окремі статті витрат - як база береться оборот за рахунком 20, при цьому відбираються пункти за списком.

Якщо цього місяця бази немає, а залишку не повинно бути, введіть віртуальний документ на реалізацію на суму 0.01 коп. Закрийте його за допомогою функції «Операція, введена вручну».

Закрити рахунок 25 1С УППнеможливо і у разі неправильного вибору способу розподілу.

Програма 1C сповістить користувача про помилку і запропонує кілька варіантів вирішення проблеми - вам потрібно слідувати вказівкам по гіперпосиланням.

Закриття місяця включає декілька регламентних операцій, такі як: розрахунки нарахування амортизації, розрахунку собівартості і т. д. Ці операції відображаються в суворій послідовності, порушення якої і призводить до помилок, в результаті чого операція по закриття місяця не може бути виконаною.

Помічник закриття місяця дозволяє виконати такі операції, такі як:

встановити правильну послідовність операцій під час закриття місяця;

часткове закриття місяця;

скасування закриття місяця;

часткове скасування операції закриття місяця;

відмовитися від закриття місяця у поточному періоді;

формувати звіти, що пояснюють розрахунки та відображають результати виконання регламентних операцій;

перегляд результатів виконання регламентної операції;

скласти докладний звіт про виконання всіх операцій, пов'язаних із закриттям місяця.

При закритті витратних рахунків 20, 23, 25, 26 проводиться перевірка коректного відображення господарських операцій. В результаті цієї перевірки можуть бути виявлені неправильні обороти та залишки на рахунках обліку виробничих витратта некоректні дані у регістрах. У цій ситуації закриття витратних рахунків може бути проведено, отже, з'являються повідомлення про помилки. Нижче наводяться помилки, що найчастіше зустрічаються при спробі виконати операцію «закриття місяця».

Ні чи не відображено випуск продукції, надання послуг чи залишки НЗП

При закритті витратних рахунків 20, 23, 25, 26 видається повідомлення: «Не відображено випускати продукцію, надання послуг чи залишки НЗП». Необхідно перевірити, яким чином було встановлено базу розподілу прямих витрат в обліковій політиці (меню Підприємство → Облікова політика → Облікова політика організацій, закладка Виробництво). База розподілу прямих витрат може бути: за плановою собівартістю випуску, за виручкою.

Якщо розподіл прямих витрат проводиться у разі планової собівартості випуску, необхідно перевірити, чи не дорівнює планова собівартість нулю.

Для цього необхідно сформувати звіт Аналіз рахунку 20(23) з деталізацією по субконто Підрозділи та Номенклатурні групи, а також перевірити відповідність сум поточних витрат(оборотів за дебетом) та сум планової собівартості випуску (оборотів за кредитом).

При цьому обороти за дебетом та кредитом повинні бути ненульовими. Якщо за кредитом оборотів немає (нульові), звідси випливає, що випуску продукції був, тоді треба відбивати залишки НЗП з допомогою документа «Інвентаризація НЗП».

Коли розподіл прямих витрат проводиться у разі виручці, потрібно перевірити, чи не дорівнює виручка за цей період нулю. Для цього необхідно сформувати звіт «Аналіз субконто» з видом субконто Номенклатурні групи, а також перевірити наявність оборотів за рахунками 90 та 20,23.

Якщо за звітний періодне було надано жодних послуг, необхідно відобразити залишки НЗП за допомогою документа «Інвентаризація НЗП».

Порядок підрозділів не встановлено

Якщо операції закриття витратних рахунків визначаються вручну (Облікова політика, закладка випуску продукції, послуг), то цю послідовність необхідно вказати. Для цього необхідно створити документ "Встановлення порядку підрозділів для закриття рахунків витрат". Якщо такий документ уже було створено, до нього можуть бути внесені неактуальні дані. Для того, щоб виправити цю помилку, необхідно створити новий документпоточною датою, автоматично заповнивши документ за допомогою кнопки «заповнити»

Не заповнена або некоректно заповнена аналітика витрат

Для коректного закриття витратних рахунків дуже важливо правильно вказувати всі об'єкти аналітичного облікувитрат при відображенні витрат та випуску. Для перевірки необхідно формувати звіт Оборотно-сальдова відомістьза рахунком 20, 23, 25, 26 з деталізацією з усіх видів субконто.

У оборотах з дебету рахунків 20, 23 обов'язкові за заповнення такі реквізити як: Підрозділ, Номенклатурна група, Стаття витрат. Для оборотів за кредитом рахунків 20, 23 – Підрозділ, Номенклатурна група. Для оборотів з дебету рахунків 25, 26 - Підрозділ, Стаття витрат.

20 рахунок не закривається, коли у відображенні реалізації послуг документом Реалізація товарів та послуг на закладці Послуги не заповнена колонка Субконто. Щоб перевірити чи заповнена колонка Субконто необхідно переглянути записи регістра накопичення Реалізація послуг та перевірити, чи заповнена колонка Номенклатурна група.

При закритті витратних рахунків 20, 23, 25, 26 може видаватися таке повідомлення: «Невірно вказано номенклатурну групу для випуску». Одна й та сама номенклатурна група не може бути використана в документах «Реалізація товарів та послуг» на закладці Послуги в колонці Субконто та в документах «Акт про надання послуг виробничого характеру» та «Звіт виробництва за зміну»

Для того, щоб перевірити правильність зазначених номенклатурних груп для випуску продукції, необхідно порівняти записи в регістрі накопичення «Випуск продукції в планових цінах (бухгалтерський облік)» у графі Номенклатурна група, а також – у регістрі накопичення «Реалізація послуг у колонці Номенклатурна група».

Реєстр обліку зустрічного випуску не заповнено

Якщо у вашої організації присутній зустрічний випуск, для коректного закриття витратних рахунків рахунків необхідно вводити записи в регістр відомостей «Зустрічний випуск».

Зустрічний випуск є зазвичай, якщо у витрати виробництва списується продукція, вироблена поточному періоді. Це можна перевірити звітом Аналіз рахунків за рахунками 20, 23, 25, 26. Якщо у звіті з Дебету є рахунок 43, то, можливо, є зустрічний випуск.

Виконуєте операцію "закриття місяця" натисканням кнопки "виконати закриття місяця"