Універсальна відомість (звіт) з рауз (управлінський та регламентований облік). Позамовна система обліку витрат та формування ціни Відомість за виробничими витратами в 1с

При використанні конфігурацій "Комплексна автоматизація" 1.1 та "Керування виробничим підприємством 1.3 у режимі розширеної аналітики обліку витрат (РАУЗ) реальний облік за низкою ділянок (матеріально-виробничі запаси на складах, матеріали в експлуатації, витрати та ін.) ведеться у спеціальних регістрах - ОблікВитрат та ОблікВитратРегл (для регламентованого обліку).

Для відображення даних із цих регістрів розробником технології створено типові звіти - "Відомість з обліку МПЗ" та "Відомість з обліку витрат". Деталізація регістру РАУЗ для регламентованого обліку зазвичай більш докладна, ніж можуть дати звіти бухгалтерського регістру(оборотно-сальдові відомості тощо.), тому вищезазначені звіти з РАУЗ у деяких випадках використовувати краще. А для управлінського облікуці звіти – взагалі єдиний спосіб подивитися якісь дані.

За допомогою цих звітів зручно як отримувати аналітичні дані верхнього рівня, так і вести технічний аудит та контрольні заходи, що дозволяють виявити та виправити помилки користувачів.

У той же час, на думку автора, інтерфейс налаштування цих звітів вкрай незручний для кінцевого користувача, поведінка та автоматичне збереження налаштувань неочевидне, приватні розшифровки (відкриваються по клацанню миші) працюють тільки по вибраній колонці, а також не мають кнопки "Оновити".

Певною мірою це властиво всім звітам, які зроблені на "движку", що прийшов спочатку із ЗУП 2.5 (з правою панеллю швидких налаштувань), але вищезгадані відзначилися особливо (ІМХО).

Крім того, у ряді випадків спостерігається неправильний розрахунок проміжних підсумків та кінцевого залишку при розшифровці за реєстратором.

Для усунення зазначених недоліків, та отримання зручного аналітичного та технічного інструменту, автором розроблено універсальні відомості - з управлінського та регламентованого обліку. За основу взято простий у використанні "Універсальний звіт метаданих".

Звіти підтримують типовий механізм зберігання налаштувань (через довідник Збережені Налаштування), чутливі до всіх властивостей та категорій задіяних об'єктів, а також мають заспокійливий зелений колір, що є дуже важливим для впроваджувачів та користувачів, що працюють з РАУЗ. Автор вважає, що проблему з некоректними розшифровками залишків щодо реєстратора вдалося вирішити, хоча час покаже. Будь ласка, повідомте, якщо знайдете.

Окрім вже згаданих "Відомості з обліку МПЗ" та "Відомості з обліку витрат", запропоновані звіти можуть якоюсь мірою замінити та доповнити звіти "Відомість з обліку вартості матеріалів в експлуатації", "Відомість за матеріалами в експлуатації", "Випуск продукції та послуг".

Позамовна системаУрахування витрат є так званою класикою для будь-якого економіста. Проте коли стоять практичні завданнязастосування позамовної системи, виникає безліч питань: як задокументувати витрати ? Доякі первинні документи використовувати? Дояк віднести окремі витрати на конкретні замовлення? Дояк сформувати собівартість і скласти калькуляцію? Відповіді на ці та інші питання виробничого управлінського обліку наведено нижче.

Особливості застосування

Собівартість продукції- це виражені в грошової формивитрати на її виробництво та реалізацію. При позамовному методіобліку витрат об'єктом обліку та калькулювання є окреме виробниче замовлення, що відкривається на заздалегідь певну кількість виробів, дрібну серію однакових виробів, експериментальну продукцію. При виготовленні великих виробів із тривалим процесом виробництва замовлення відкривають не так на виріб загалом, але в окремі вузли, агрегати, які становлять окремі конструктивні одиниці.

До моменту повного виготовлення продукції та завершення робіт на замовлення всі витрати, що відносяться до нього, вважаються незавершеним виробництвом. Всі прямі витрати враховуються в розрізі встановлених статей калькуляції за окремими виробничими замовленнями, інші витрати враховуються за місцями їх виникнення та включаються до собівартості окремих замовлень у відповідність до встановленої бази розподілу.Фактична собівартість виробів, що виготовляються на замовлення, визначається після виконання.

Розглянемо застосування позамовної системи з прикладу машинобудівного підприємства.

Відкриття замовлення

В умовах застосування позамовної системи обліку витрат та формування собівартості продукції на машинобудівному підприємстві функція відкриття замовлень лежить або на планово-диспетчерській службі (ПДС), або на планово-економічному відділі (ПЕО) залежно від організаційної структури, посадових обов'язківта чисельності персоналу у зазначених підрозділах.

Оскільки диспетчеризацію виробничих процесів, дотримання термінів виконання робіт контролює, як правило, саме диспетчерська служба, доцільно функцію з відкриття замовлень покласти на ПДС. І перший документ, який має з'явитися в умовах застосування позамовної системи, це Журнал реєстрації замовлень.

Але нині доцільно використовувати не журнал, а спеціалізоване програмне забезпечення, що дозволить автоматизувати багато процесів при позамовному методі обліку витрат (розглянуто далі). Журнал реєстрації замовлень має виконувати функцію відкритого інформаційного довідника, яким користуються спеціалісти продажних та облікових служб, виробничники.

Призначення граф журналу реєстрації замовлень:

« Номер замовлення» - безпосередньо нумерація замовлень. Можна використовувати просту порядкову нумерацію або застосовувати в номері замовлення певний шифр, який нестиме закодовану інформацію та спрощуватиме роботу із замовленням.

« Дата відкриття замовлення» - Важлива для накопичення витрат. Саме з цієї дати на замовлення почнуть акумулюватись витрати.

« Конструкторська документація» — дається чітке визначення, яка саме продукція виготовлятиметься на замовлення. Якщо підприємство виготовляє однотипну продукцію, наприклад, технологічне оснащення, тоді саме за конструкторською документацією можна відрізнити продукцію в обліку.

У графе 5 вказується кількість продукції, що виготовляється, оскільки немає сенсу кожну одиницю продукції відкривати окреме замовлення, якщо продукція однотипна.

У графах 6 - 9 повинна бути представлена ​​інформація про замовника продукції, договірні умови, оскільки застосування позамовної системи обумовлено індивідуальним виробництвом.

« Тип замовлення» - В умовах застосування позамовної системи, особливо при автоматизації обліку, виділяють певні особливості замовлень. Приклади типів замовлення - обладнання (тобто особливо великі замовлення), запчастини (характеризуються відносно невисокою вартістю одиниці, виготовляється певна партія), виготовлення деталей із матеріалу замовника (підприємство не несе матеріальних витрат, тільки трудовитрати та нарахування), сервісне обслуговування/гарантійний ремонт тощо.

У особливо великих виробництвах замовлення відкривають не так на виріб загалом, але в окремі вузли, агрегати, складові. Тоді доцільно ввести до Журналу реєстрації замовлень спеціальну графу — «Призначення агрегату», в якій вказуватиметься найменування замовлення (виробу) з точним конструкторським позначенням, складовоюякого є поточне замовлення.

Графи 1-9 заповнюються виключно фахівцями ПДС у момент відкриття замовлення до безпосереднього початку робіт по ньому. Для отримання повної інформаціїв одному документі — Журналі реєстрації замовлень — до нього можуть бути включені додаткові графи, що відображають факт — дата фактичного закінчення робіт, фактична собівартість тощо. Але такі дані на підприємстві з'являються після завершення робіт на замовлення, тому вони заповнюються фахівцем ПДС даних ПЕО, або такі дані автоматично оновлюються після формування економістом ПЕО калькуляційної відомості.

Картка на відкриття замовлення

Дані до журналу реєстрації замовлень повинні вноситись виключно на підставі Картки на відкриття замовлення, належним чином завізованої.

Графа фактичної собівартості заповнюється після остаточного підрахунку собівартості.

До картки замовлення фахівцями підприємства можуть бути внесені й інші графи, що відображають як необхідну для обліку та контролю інформацію, так і актуальні виробники дані.

Окремим фахівцям здасться зайвим бюрократизмом ведення та картки на відкриття замовлення та журналу реєстрації замовлень. Але в даному випадкукожен документ несе своє смислове навантаження: Журнал - це узагальнюючий, зведений документ, який виконує функцію довідника замовлень, а картка замовлення необхідна для розуміння та одночасно взяття на себе відповідальності посадовими особами, відповідальними за дотримання термінів виготовлення продукції, за витрачання матеріальних ресурсів, своєчасне забезпеченняпідприємства необхідними ресурсами за дотримання зобов'язань підприємства перед клієнтами.

Після того, як замовлення відкрито, спеціаліст ПДС повідомляє про це відповідні виробничі цехи та служби шляхом надання копії такої картки або спеціальної зведеної форми, якщо підприємство має велику кількість виробничих замовлень від покупців, які перебувають у одночасному запуску. Замовлення встановлюється у план виробництва, а дотримання термінів виконання робіт контролюється тієї ж ПДС і водночас начальником відділу збуту.

Досить часто позамовна система обліку витрат та формування собівартості використовується не тільки для роботи з клієнтами, виготовлення продукції на замовлення покупця, а й у власних допоміжних цехах та ділянках, якщо допоміжне виробництвозаймається виготовленням інструменту, пристроїв, технологічного оснащення, запасних частин. Методика обліку, документування витрат практично не відрізняється, тільки в цьому випадку не залучається до облікової системи відділу збуту, а в ролі замовника на конкретне замовлення виступають цехи основного виробництва, для яких виготовляються оснащення або інструмент. Замовниками можуть бути і ремонтні служби, якщо на замовлення виготовляються запчастини для ремонту обладнання підприємства.

Облік у цеху трудовитрат

Після відкриття замовлення вся первинна, технологічна та облікова документація повинна складатися із обов'язковим зазначенням номера замовлення. Як правило, документування трудовитрат на виробничих підприємствах здійснюється за допомогою нарядів, рапортів виробітку бригади, змінних завдань (приклад змінного завдання див. далі).

У бланку змінного завдання при позамовній системі повинні обов'язково бути присутніми графи:

2 - Номер замовлення, на якому акумулюватимуться трудовитрати;

3 і 4 - технічна документація, за якою виготовляється деталь;

5 і 6 - технологічна операція, доручена робітнику, трудовитрати за якою мають безпосереднє відношення до замовлення та одночасно регламентовані технічною документацією на замовлену клієнтом продукцію;

7 - Кількість деталей, що виготовляються робітником. Дана кількість задається майстром, який, у свою чергу, володіє точною інформацією про кількість деталей, яка повинна бути виготовлена ​​за цим замовленням;

Зверніть увагу!

У ситуації, коли одна й та сама деталь затребувана за декількома замовленнями, завдання робітнику має бути видане в розрізі всіх замовлень, тобто кожне замовлення з тією самою деталлю буде записано на окремих рядках. Це необхідно для обліку трудовитрат у розрізі кожного замовлення.

8 і 9 - Без граф про норму часу можна обійтися з метою спрощення паперової роботи в цехах. Але в такому випадку робітник повинен іншим чином дізнатися норми часу та відрядну розцінку, наприклад, безпосередньо з технічної документації. Включення цих граф до змінного завдання носить наочніший характер, а комбінації з графою 14 (фактичний час) значно спрощує роботу нормувальника, економіста під час аналізу виконання і відрядних розцінок, що, своєю чергою, впливає загальну політикуу сфері відрядної оплати праці та преміювання;

10 — фактично зроблену кількість необхідна, оскільки за великих обсягів роботи робітник може за зміну не встигнути виконати операцію з усіх деталей. У цьому випадку зарплата виплачується за фактичний виконаний обсяг робіт, відповідно ці ж витрати відносяться на замовлення;

11 - Як правило, деталі проходять контроль відділом технічного контролю (ВТК). Часто у графі змінного завдання ставиться штамп ВТК, закріплений за певним працівником цієї служби, що означає, що виготовлена ​​деталь повністю відповідає конструкторській документації;

12 і 13 — якщо на підприємстві не застосовується відрядна оплата праці, такі графи в змінному завданні не потрібні. Ці графи є важливими для бухгалтера розрахункового відділу, який нараховує зарплату, а також для економіста, який веде облік трудовитрат на замовлення.

Якщо змінні завдання оформляються майстром не вручну, а з допомогою інформаційної системи, виходячи з плану робіт, яким володіє майстер, графи 1-9 і 12 у змінному завданні формуються автоматично.

Змінне завдання у обов'язковому порядкувізується самим робітником, який виконав роботу, оскільки він несе відповідальність за якість виготовлених деталей та правильність зазначення їх кількості, за яку йому буде нараховано відрядну зарплату. Також змінне завдання візується майстром, який його виписав та проконтролював виконання робіт.

За встановлений звітний період— щозмінно, щодня, щотижня — майстер чи начальник цеху збирає такі змінні завдання до реєстру, зшиває їх та передає на обробку до ПЕО, далі документи надходять до розрахункового відділу.

Економіст, який прийняв змінні завдання, належно пошиті та оформлені до реєстру, несе відповідальність за їх збереження, оскільки вони є первинними документами з обліку трудовитрат як у розрізі замовлень, що важливо для визначення фактичної ціни за договорами з покупцями, так і в частині нарахування робітникам заробітної плати. плати, котрий іноді необхідних утримань із неї (шлюб, позбавлення премії тощо. п.).

Облік трудовитрат у ПЕО

Економіст ПЕО обробляє отримані змінні завдання, виконує аналітичний облік трудовитрат у розрізі замовлень. Таким чином, у інформаційної системиформується Карта аналітичного облікутрудовитрат. Далі представлені різні варіантиїї виконання.

В інформаційній системі при обробці змінних завдань економічній службіважливо забезпечити облік трудовитрат у розрізі замовлень, деталей та цехів-виконавців. І ще один важливий аспект: має бути можливість отримати картку обліку трудовитрат на будь-який час від дати відкриття замовлення до дати його закриття.

Облік матеріаліву цеху

Якщо склад виробу заздалегідь визначений і на підприємстві існують планові працівники (наприклад, ПЕО, ПДС), при великих обсягах руху ТМЦ, коли необхідний жорсткий контроль, а в запуску одночасно знаходиться велика кількість замовлень, при виписці з централізованого складу до комор цехів покупних комплектуючих доцільно застосування лімітно-забірних карток. Виписуються такі картки економістом ПЕО на підставі наявних специфікацій щодо відповідного виробу. При цьому економіст відповідає за інформацію у графах 1-5. Графи 6-12 відображають фактичні дані та заповнюються комірником складу при відпустці ТМЦ.

Лімітно-забірна карта отримання комплектуючих виписується весь обсяг запущених у виробництво одиниць продукції. Кількість ТМЦ лімітується графами 4 та 5; більше, ніж зафіксовано у графі 5, матеріально-відповідальна особа складу не має права видати на ділянку на вказане замовлення. Підпис комірника, який здійснює видачу ТМЦ, проставляється у графі 13 за відповідною позицією ТМЦ.

Якщо зі складу було отримано більше ТМЦ, ніж це потрібно для виготовлення продукції на замовлення, а також у разі зміни у складі/конструкції виробу, застосовується зворотний бік лімітно-огорожі. Таким чином відображається рух матеріальних цінностейза замовленням.

Лімітно-огорожі виписуються щомісяця економістом ПЕО. Після закінчення місяця лімітно-забірні картки вилучаються, матеріальні витрати на замовлення підсумовуються, а на новий звітний період виписується картка вже на брак ТМЦ, тобто формується незавершене виробництво.

Облік металу

Виробничі підприємства машино- та приладобудування, на яких у ході технологічних процесів з металу виготовляються заготівлі, а згодом і деталі, потребують прозорого обліку витрати металу, оскільки в цій сфері завжди велика спокуса зловживань. Оптимальним рішенням буде впровадження в облік спеціального програмного забезпечення, що дозволяє вести облік витрати металу на замовлення за подвійним документом — накладною на різання металу.

У накладній на різання металу обов'язково повинні бути присутні графи призначення металу (посилання на замовлення, графи 2 і 3) — як правило, це найменування деталі та децимальний номер креслення згідно з конструкторською документацією.

Інформація у рядку «Норматив» береться з технічної документації, в накладній вона необхідна для обліку та контролю металу, що фактично відпускається. За спеціальними технологічними формулами згідно з заданими розмірами (графи 6-9), вираховується нормативна витратаметалу в кг (як правило, метал відпускається за вагою), а в рядок "Факт" проставляється фактична вага відпущеного металу з урахуванням припусків на різання. Коли заготовки вирізаються з листового металу, часто витрата металу більша, ніж за нормою, оскільки утворюються додаткові відходи, тому доцільно в документі на різання відвести місце для ескізу (графа 15), завдяки чому можна обґрунтувати відхилення від планової ваги.

Графи 12-14 для нормативу не заповнюються.

Така накладна на різання металу може використовуватися для будь-якого виду металу — коло, лист, труба, швелер тощо. Головне — правильно за допомогою технологів опрацювати розрахунок ваги металу у графах 5-9.

Накладна на різання металу з метою контролю та покладання відповідальності за витрачені матеріальні ресурси може візуватися економістом, зав.складом, технологом, аж до директора, якщо це необхідно і якщо сума витрат перевищує заздалегідь визначений ліміт.

Закриття замовлення

Коли роботи на замовлення завершено, продукція виготовлена, замовлення закривається. Диспетчерська чи виробнича служба підприємства повідомляє про це всі виробничі цехи. З цього моменту відпуск матеріалів на замовлення та виконання робіт на замовлення заборонено.

Посадова особа, яка проставляє свою візу в даному документі, підтверджує, що з зазначеної дати матеріали на замовлення виписуватися не будуть, а в роботу робітникам не видаватиметься виробниче завдання, пов'язане із замовленням.

Повідомлення про закриття замовлення, що надійшло від ПДС, економіст ПЕО фіксує в Журналі обліку випуску готової продукції(графи 1-8; приклад запису див. далі). З цього моменту понесені на замовлення витрати припиняють вважатися незавершеним виробництвом та переходять у ранг готової продукції.

Графа 8 заповнюється у разі, якщо планова вартість була попередньо розрахована та затверджена, а також у разі, якщо ціна на продукцію була зазначена у договорі, підписаному з покупцем. Можуть бути дві графи — планова ціна та договірна, якщо на підприємстві вони відрізняються, оскільки в договорі підприємство може вказати додаткову націнку, виходячи з ринкової кон'юнктури.

Графи 9 та 10 заповнюються економістом вже після розрахунку ціни та затвердження фактичної вартостізамовлення.

Комплектувальні відомості

Після реєстрації повідомлення, що надійшло, в Журналі економіст приступає безпосередньо до розрахунку собівартості.

По перше, економіст повинен переконатися, що витрати, що стосуються замовлення, на цьому замовленні вже відображено, тобто на замовлення накопичено витрати лімітно-забірних карток, накладних на порізку металу, змінних завдань.

Другий етап - це свїдіннята аналіз витрат. Тут можливий «лінивий варіант», якщо відповідно до прийнятої в компанії обліковою політикоющодо формування собівартості всі витрати, накопичені на замовлення, мають до нього безпосереднє відношення і перебувають у межах норм. Другий варіант скрупульозніший і вимагає проведення економістом порівняльного аналізуза комплектувальними відомостями. При належному програмне забезпеченнятакі відомості легко формуються автоматично.

До такої комплектувальної відомості повинні потрапити деталі власного виготовлення. Економіст аналізує, чи є відхилення за кількістю деталей, відхилення за вагою металу в заготовках, при необхідності піднімає первинний документ- Накладну на різання металу. Графи 11 та 12 заповнюються тільки для фактичних даних.

Для перевірки кількості покупних комплектуючих та матеріалів рекомендується використовувати іншу форму комплектувальної відомості – за покупними ТМЦ. Якщо в компанії суворо організована видача матеріалів за лімітно-забірними картами, то таку відомість можна не використовувати, а матеріальні витрати брати фактичні, сформовані на замовлення за допомогою лімітно-забірних карток.

Якщо мають місце відхилення, вони повинні відображатися в графах 8 і 9. Економіст виявляє причину відхилень — неправильно закладено план по комплектуючих, комплектуючі помилково виписані не на те замовлення, були внесені зміни до конструкції виробу, але це не відображено в конструкторській документації, неякісні первісні матеріали; махінації матеріально-відповідальних осіб. За результатами розслідування економіст повинен або залишити такі витрати на замовлення, або не включати ці витрати до собівартості та вжити відповідних заходів.

Дві комплектувальні відомості – по деталях власного виробництвата за покупними ТМЦ — відображають матеріальні витрати на замовлення.Вони підшиваються під калькуляційну відомість. Далі економісту необхідно сформувати Подетальну відомість фактичних трудовитрат, де будуть відображені операції, фактично виконані робітниками згідно технологічного процесута виписаним майстром змінним завданням на роботи на замовлення. Зазначена відомість також має бути підшита під калькуляційну відомість.

При необхідності до документа можна додати графу «Відхилення витраченого часу». Якщо у графі буде зазначено високе значення, необхідно порушити питання щодо перегляду норм та відрядних розцінок.

У рядку 6 відображаються операції, які відносяться не до конкретної деталі, а до збирання деталей та покупних комплектуючих між собою. Залежно від специфіки підприємства, поділу сфери відповідальності економіста та нормувальника в умовах відрядної оплати праці графи 6 та 7 можна і не включати до такої відомості — економіст може брати суму зарплати на замовлення. Але часто фактично відпрацьований час необхідний розподілу загальновиробничих і накладних витрат, якщо основу розподілу для підприємства прийнято відпрацьований основними виробничими робочими час.

За своєю суттю Подетальна відомість фактичних трудовитрат перегукується (деякі фахівці вважають, що навіть дублює) з даними карток аналітичного обліку трудовитрат. Принципова відмінність цих документів у тому, що карти - це накопичувальний документ, більше призначений для бухгалтера з виробництва оцінки НЗП. За даними картки можна визначити, які трудовитрати накопичені в будь-який момент часу, наприклад, через тиждень або два місяці після відкриття замовлення, за виконаними операціями визначити міру готовності виробу. Подетальна відомість фактичних трудовитрат формується тільки в дату обчислення замовлення та відображає трудовитрати, які економіст включить у собівартість продукції.

Економіст щодо і подетальной відомості фактичних трудовитрат може виявити, що, наприклад, заповнені в повному обсязі фактичні дані. Причини можуть бути різними: майстром при оформленні змінних завдань було допущено помилку та трудовитрати, фактичні понесені, віднесені на інше замовлення; операція насправді не виконувалася, тобто роботи на замовлення не закінчені, продукція насправді не готова, отже, формувати собівартість ще зарано; можливо, неправильно закладено план, і насправді це зайва операція, продукцію можна виготовити без зайвих трудовитрат. Можливо, і протилежна ситуація — факт занадто великий, багато зайвих операцій, витрачено багато часу. У цьому випадку також необхідно виявляти та усувати причини.

Розрахунок собівартості

Дані комплектувальних та подетальних відомостей вносяться до Калькуляційної відомості.

Таким чином, за допомогою всіх вищевказаних як первинних, так і зведених, аналітичних документів легко задокументувати, відобразити в обліку, проаналізувати прямі витрати за кожним замовленням. Непрямі витрати, як правило, відносяться на замовлення відповідно до прийнятої на підприємстві або в галузі бази розподілу, часто — пропорційно до прямої заробітної плати основних виробничих робітників (графа 2.2 калькуляційної відомості).

Резюме

Для прийняття оптимальних управлінських та фінансових рішень топ-менеджменту підприємств необхідно володіти інформацією про виробничі витрати, на основі якої можна перевіряти якісні показники роботи, встановлювати коректні договірні ціни, регулювати та контролювати витрати, планувати рівень рентабельності. Застосування позамовної системи обліку витрат та формування собівартості дозволяє:

• скрупульозно задокументувати прямі витрати як матеріальні, так і трудові;
• контролювати витяг матеріалів з централізованого складу;
• належним чином забезпечити одночасно і нарахування відрядної зарплати робітникам, та відображення зазначеної зарплати на кожному окремому замовленні;
• аналізувати як собівартість замовлення, а й норми витрати ТМЦ, норми часу завдяки різноманітності зведених, аналітичних і оборотних форм.

Комплект документації з формування ціни включає не просто калькуляційну відомість з підсумковими цифрами, а доповнюється комплектувальними відомостями по ТМЦ, подетальною відомістю трудовитрат, що дає чітке уявлення про всі понесені витрати. А фахівці ПЕО з метою мінімізації рівня незавершеного виробництва можуть проводити щомісячний моніторинг готовності кожного замовлення, відстежувати своєчасність дотримання договірних умов.

Завдання відомості обліку витрат:

1. Підрахунок ставки накладних витрат (норма виробничих витрат, ставка розподілу матеріальних, виробничих, управлінських та збутових накладних витрат) для попередньої та наступної калькуляції.

2. Розрахунок економічних показниківдля моніторингу окремих центрів виникнення витрат та виробничих областей.

Накладні витрати розраховуються не так на окремі носії витрат чи замовлення, але в певні центри виникнення витрат. Вони можуть бути віднесені в обхід центрів виникнення через т.зв. калькулювання центрів виникнення витрат на окремі носії витрат або замовлення:

Рис.1: Розподіл витрат за допомогою відомості обліку витрат

Відомість обліку витрат поділена за видами витрат та центрами виникнення витрат. У деталях її структура залежить від наявного розмежування місць виникнення витрат на конкретному підприємстві. Після розподілу витрат за різними центрами їх виникнення можна розрахувати ставку розподілу накладних витрат:

Ставка розподілу матеріальних витрат розраховується так:

Відповідно до відомості обліку витрат виходить:

Центри виникнення витрат/Види витрат		База для розрахунку		База розподілу
	Використовувана площа [м 2]
	Додаткові матеріали	Накладні
	Електроенергія, вода, паливо	Рахунки
	Зарплата допоміжному персоналу	Відомості на зарплату
	Зарплата (управлінському персоналу)	Відомості на зарплату
	Обов'язкові соціальні відрахування	Відомості на зарплату
	Добровільні соціальні відрахування	Головна книга	Кількість співробітників
	Інструменти, пристрої	Замовлення чи рахунки-фактури
	Ремонт підрядним методом
	Калькульована амортизація та відсотки	Головна книга
	Податки, внески, страховка	Книги обліку госп. операцій	Розподіл
	Інші накладні витрати	Книги обліку госп. операцій	Розподіл
	Сума витрат за кожен центр виникнення	Стор. 2 до стор.
	Витрати на утримання приміщення	Стовпець 5,стор.13	Площа центру витрат
	Соціальні витрати	Стовпець 6, стор. 13-14	Кількість співробітників центру витрат
	Витрати енергію	Стовпець 7, стор. 13-15	Споживання енергії центру витрат
	Витрати обслуговування устаткування	Стовпець 8, стор. 13-16	Досвідчені дані, % від стор.13
	Накладні витрати на розвиток та будівництво	Стовпець 9, стор. 13-17	Розподіляються, як і SEK 15000 Євро
	Витрати управління виробництвом	Стовпець 10, стор. 13-18	Розподіляються, як і SEK 4320 Євро
	Сума накладних витрат	Стовпець 16 + 17-19
	Зарплата виробничому персоналу	Відомості на зарплату + акордні відомості	Ведення бух. рахунків
	Виробничі витрати	Стовпець 16, рядок.20 + Стовпець 16, стор.21
	Матеріальні прямі витрати	Накладні
	Матеріальні накладні витрати	Стовпець 17, стор. 20
	Матеріальні витрати	Стовпець 4, стор. 23 + 24
	Інші прямі витрати на виробництво	Стовпець.20, стор 19
	Виробнича собівартість	Стовпець 4, стор. 22 + 25 + 26
	Прямі витрати на розвиток та будівництво	Рахунки 53000 Євро + Стовпець 20, стор. 18
	Витрати управління	Стовпець 18, стор. 20
	Накладні витрати на збут	Стовпець 19, стор.20
	Собівартість	Стовпець 4, стор 27-30)

Схема 1: Відомість обліку витрат

Схема 2: Відомість обліку витрат (продовження)

У сучасних умовахконкурентоспроможності бухгалтерам та керівникам важливо вміти аналізувати отримані фінансові результатианалізувати динаміку зміни показників та розуміти поточний станорганізації з метою коректного складання звітності, планування подальшої діяльності, виявлення сильних та слабких сторін.

В програмі 1С:Управління виробничим підприємством 1.3 (1С:УПП) передбачено безліч звітів із гнучкою системою налаштувань. У цій статті будуть розглянуті звіти щодо аналізу руху витрат при РАУЗ:

• Відомість з обліку витрат (ВНЗ)
• Випуск продукції (ВП)
• Калькуляція собівартості (КС)
• Відомість з обліку МПЗ (ВУМПЗ)
• Назад - сальдова відомість(ОСВ)

Звіт Відомість з обліку витрат (інт. Повний - Звіти - РАУЗ)

Почнемо з кнопки Налаштування - Налаштування структури:

Доступні два варіанти налаштувань: Проста та Розширена. У статті розглянуто приклад із розширеними налаштуваннями.

Стандартне налаштування звіту (відновлюється правою кнопкою миші - Стандартне налаштування) формується у розділі Розділів обліку. У РАУЗ - всі витрати, зібрані за дебетом витратних рахунків - це розділ Витрати. Відповідно, кінцевий залишок у цьому розділі - це НЗП. Усі витрати розподілені на випущену продукцію та послуги документами Розподіл матеріалів на випуск, Розподіл інших витрат, а також автоматично розрахунком собівартості - це розділ Витрати на випуск. У цьому розділі не має бути кінцевого залишку.

Відповідно, всі ОСО за рахунками 20,23,25,26,44,29 логічно звіряти з розділом Витрати ВНЗ. Усі витрати можна розгорнути за Підрозділами, НОМ. груп, номенклатури, рахунку витрат, статті витрат, витрати, документу реєстратору. Для цього необхідно додати нове поле у ​​групування (правою кнопкою миші):

Угруповання завжди повинно бути «дерево» - підпорядковані один одному значення. Наприклад, задамо угруповання:

Таким чином, можна звірити ОСВ та ВНЗ. Також можна перевірити правильність заповнення аналітики: номенклатурна група має заповнюватись лише на рахунках 20,23:

Задамо угруповання:

І можна аналізувати виду витрат (наприклад, у розрізі підрозділів, рахунків, організацій тощо):

Є можливість формувати звіт за даними управлінського (УУ), бухгалтерського (БО) та податкового (НУ) обліків. Налаштовується це на закладці Параметри даних (загалом для Звіту)

На закладці Відбір з лівої частини перетягуємо всі необхідні відбори до правої:

Так, вибрані вами рядки відбір будуть доступні у швидких налаштуваннях звіту:

Сортування дозволяє не тільки налаштувати алфавітний порядок, його можна використовувати як базу для АВС-аналізу витрат. Наприклад аналіз «витратності» підрозділів у порядку зростання:

Зі звіту видно найбільш і найменш витратні підрозділи, аналогічно можна розшифрувати вид витрат, рахунки обліку, ном. групи. Також одночасно можна налаштувати відбір за статтею витрат. За таких налаштувань можна аналізувати розмір витрат за оплату праці, витрати утримання устаткування праці різних підрозділів.

Звіт Калькуляція собівартості (інт. Повний - Звіти - РАУЗ)

Передбачено 4 варіанти звіту для РУ та УУ. За допомогою кнопки Налаштування можна встановити додаткові відбори та угруповання.

Витрати випуск - форма звіту, у якій представлений перелік випущеної продукції, кількість і вартість.

Калькуляція собівартості - форма звіту з розшифровкою витрат за кожен вид продукції:

Звірка ВНЗ та КС

ВНЗ можна звірити зі звітом Калькуляція собівартості. Розділ Витрати випуск, угруповання продукції.

Звіт Випуск продукції (інт. Повний - Звіти - РАУЗ)

Звіт призначений для аналізу випуску продукції, є можливість формувати в розрізі замовлень на виробництво. специфікацій, рахунок обліку, аналітика обліку витрат.

Звіряння ВП та ОСВ

Для звірки звіту ВП з ​​ОСО за рахунком 43 необхідно виключити переміщення готової продукції та інші парафії. Для цього можна використовувати аналіз рахунку 43 у розрізі Номенклатури, наприклад.

Звіт Відомість з обліку МПЗ(інт. Повний - Звіти - РАУЗ)

Звіт призначений для аналізу залишків та руху ТМЦ, спецодягу, матеріалів у переробці за всіма рахунками обліку у вартісному та кількісному вираженні. Наприклад, звіт можна використовувати для перевірки інвентаризації за складами. У цьому випадку зручно використовувати ієрархію:

Звіт зручний, оскільки можна оцінити залишки навіть якщо один матеріал знаходиться на різних рахунках обліку.

Звіт можна використовувати для аналізу негативних залишківпід час підготовки до закриття місяця. Для цього встановлюємо відбір:

Можна проаналізувати джерела надходження ТМЦ. Звірка звітів ВП та ВУМПЗ:

Звірка ВНЗ та ОСВ

Звірка з ОСО за рахунками обліку витрат, розділ Витрати, дані РУ.

Рахунки непрямих витратперевіряти легко - безпосередньо з ОСВ:

Оскільки непрямі витрати включаються (закриваються) у прямі, то відомості завдоїлися б обороти непрямих витрат: як прихід за рахунком 25, а потім як прихід за рахунком 20, наприклад. Тому для звірки необхідно відкрити аналіз рахунку 20 і виключити обороти з рахунками непрямих витрат.

Також необхідно пам'ятати, що в ОСО зворотні відходи відображаються за кредитом:

А у ВНЗ у парафії зі знаком мінус. Таким чином, ВНЗ = ОСВ – зворотні відходи.

Результат виробничого процесузалежить від витратних статей, бухгалтерія обробляє всю первинну документаціюдля формування собівартості продукції, забезпечує контроль та рух виробничих матеріальних цінностей у цехах, на складах. Основним синтетичним виробничим регістром є сч.20 «Основне производств».

Оборот документів за рахунком 20

Вступ витратних матеріаліву виробництво фіксується внутрішніми документами:

• Вимога на відпустку матеріальних цінностей;
• Накладні.

При нарахуванні заробітної плати виробничників складається розрахунково-платіжна відомість.

Розрахунок податків супроводжується звітними регістрами. Наприкінці виробничого циклу всі витрати виробництва зводиться у зведену відомість витрат, що показує докладне включення витрат у виробничий цикл.

Реєстри зведеної відомості за рахунком 20

Для повноти бухгалтерського облікузастосовуються оборотні відомості, де вказується початкове сальдо, обороти у період і кінцеве сальдо. Оборотна відомістьза рахунком 20 вказує використання витратних статей у виробництві. Нижче наведемо приклад такої відомості.

ТОВ «Ромашка» виготовляє дитячі речі на продаж. Аналіз рахунку 20 відбивається в оборотно-сальдовій відомості:

З відомості бачимо, що у собівартість продукції входить сума витрат рівна 238 367,84 крб.

Важливо врахувати, що перелік статей витрат необхідно закріпити у облікової політикипідприємства, щоб усі бухгалтери знали розподіл витрат за статтями витрат та формували їх правильно.

Для докладного аналітичного аналізуможна використовувати розгорнуту відомість обліку витрат на виробництві, де показаний виробничий процес за датами з кореспондуючими рахунками.

Ставлення між рахунками є синтетичним аналізом, де показані які рахунки кореспондують зі сч.20. Даний аналізскладений за такими проводками:

• Дт20 Кт02 – нараховано амортизацію виробничого обладнання;
• Дт20 Кт10,71 - використані матеріальні цінності;
• Дт20 Кт60 – нараховано комунальні витрати;
• Дт20 Кт69 – нараховано страхові внескиу ПФ, ФФОМС, ФСС;
• Дт20 Кт70 – нараховано заробітня платавиробничникам.

Наприкінці кожного місяця сч.20 закривається, кореспондуючи з сч.90 такою проводкою:

Дт90 Кт 20 - 244 567,99 руб. - Списано виробничі витрати.

Кінцеве сальдо рах. 20 після закриття місяця має бути нульовим, але при незавершеному виробництві кінцеве сальдо буде числовим.

Функції відомості виробничих витрат

Правильне розподілення витрат дозволяє:

• Достовірне відображення виробничих витрат;
• Обчислення фактичної собівартості продукції;
• Аналіз оптимального використання матеріальних цінностей;
• визначення реальної ціни на продукцію;
• За аналізом приймати рішення виробничого та управлінського характеру.

Дебетове сальдо сч.20 відбиває прямі витрати на продукцію, що випускається, допоміжні і непрямі витрати, втрати від шлюбу. Він кореспондує із рах. 23, 25, 26, 28.

Кредитове сальдо сч.20 відбиває фактичну собівартістьвиробничого процесу. Списуються суми з сч.20 Дт сч. 40,43,90.

Головним критерієм бухгалтерського та господарсько-управлінського обліку є виробничі витрати на продукцію, що випускається.