Для організацій, які виконують роботи або надають послуги, продукцією визнаються виконані ними для інших організацій або фізичних осіброботи та надані послуги.

Облік продажу виконаних робіт та наданих послуг здійснюється у порядку, аналогічному обліку продажу готової продукції. Відмінність полягає лише в тому, що виконані роботи та надані послуги на рахунку 43 «Готова продукція» не відображаються. У міру виконання робіт або надання послуг прямі витрати, безпосередньо пов'язані з виконанням робіт та наданням послуг, а також непрямі витрати, пов'язані з управлінням та обслуговуванням основного виробництва, збирають за дебетом рахунки 20 «Основне виробництво» та визначають фактичну собівартість виконаних робіт та наданих послуг .

Під час продажу робіт (послуг) їх фактична собівартість списується з рахунку 20 «Основне провадження» записом:

Виконані роботи (надані послуги) приймаються замовником за двостороннім актом здачі-приймання, що є підставою для взаєморозрахунків між замовником та виконавцем робіт (послуг).

Під час продажу робіт (послуг) замовникам становлять такі бухгалтерські проводки:

Дебет сч 62 «Розрахунки з покупцями та замовниками»

Кредит рах. 90 «Продажі», субрахунками 90-1 «Виручка» - на продажну вартість виконаних робіт (наданих послуг), включаючи ПДВ;

Дебет рах. 90-3 "Податок на додану вартість"

Кредит рах. 68 «Розрахунки з бюджетом» - у сумі ПДВ, пред'явлену замовникам робіт (послуг) та нараховану до бюджету

Дебет рах. 90 «Продажі», субрахунок 90-2 «Собівартість продажів»

Кредит рах. 20 «Основне виробництво» - на фактичну собівартість виконаних та зданих замовнику робіт (наданих послуг)

Дебет рах. 90-2 «Собівартість продажів»

Кредит рах. 44 "Витрати на продаж" - на величину витрат на продаж, пов'язаних з виконаними роботами (наданими послугами);

Дебет рах. 99 «Прибутки та збитки»

Кредит рах. 90-9 «Прибуток/збиток від продажу»

Дебет рах. 90-9 «Прибуток/збиток від продажу»

Кредит рах. 99 «Прибутки та збитки» - на величину фінансового результату (прибуток чи збиток) від продажу виконаних робіт (наданих послуг);

Кредит рах. 62 "Розрахунки з покупцями та замовниками" - на суму, отриману від замовника за виконані роботи (надані послуги), включаючи ПДВ.

У разі, якщо організація виконує роботи довгострокового характеру (будівельні, наукові, проектні, геологічні роботи тощо), початкові та кінцеві терміни виконання яких зазвичай належать до різних звітних періодів, вона може визнавати виручку від продажу робіт двома способами:

• · Загалом за закінчену та здану замовнику роботу;
• · За окремими етапами виконаних робіт.

Перший спосіб є традиційним, і облік продажу робіт, послуг здійснюється відповідно до викладеного методу.

При другому варіанті, коли виручка від продажу робіт визначається за окремими етапами виконаних робіт, замовник здійснює з виконавцем розрахунки по закінчених етапах чи комплексах робіт, що мають самостійне значення, або здійснює авансування робіт до повного їх закінчення у розмірі договірної вартості. В обліку використовується рахунок 46 «Виконані етапи з незавершених робіт». Цей рахунок призначений для узагальнення інформації про закінчені відповідно до укладених договорів етапи робіт, що мають самостійне значення. Аналітичний облік за рахунком 46 «Виконані етапи незавершених там» ведеться за видами робіт.

За дебетом цього рахунку записом:

Дебет рах. 46 «Виконані етапи з незавершених робіт»

Кредит рах. 90 «Продажі», субрахунки 90-1 «Виручка»

Враховують вартість закінчених організацією етапів робіт, прийнятих та сплачених замовником у встановленому порядку.

Одночасно сума витрат за закінченими та прийнятими етапами робіт списується з рахунку 20 «Основне провадження» записом:

Дебет рах. 90 «Продажі», субрахунок 90-2 «Собівартість продажів»

Кредит рах. 20 "Основне виробництво".

Суми коштів, що надійшли від замовників, в оплату закінчених і прийнятих етапів відображаються записом:

Дебет рах. 51 «Розрахункові рахунки»

Кредит рах. 62 «Розрахунки з покупцями та замовниками».

Після закінчення всіх етапів роботи загалом оплачену замовником вартість етапів списують з рахунку 46 «Виконані етапи з незавершених робіт» записом:

Дебет рах. 62 «Розрахунки з покупцями та замовниками»

Кредит рах. 46 «Виконані етапи з незавершених робіт».

Вартість повністю закінчених робіт, врахована на рахунку 62 «Розрахунки з покупцями та замовниками», погашається за рахунок раніше отриманих авансів та сум, отриманих від замовника до остаточного розрахунку.

Організація виконує роботи загальною вартістю 3540000 руб., У тому числі ПДВ - 540 000 руб. Згідно з договором роботи виконуються, здаються замовнику та оплачуються ним у три етапи.

Вартість виконаних робіт за першим етапом 944 000 руб., За другим - 1 180 000 руб., По третьому - 1 416 000 руб., Включно з ПДВ. Собівартість виконаних робіт за першим етапом 678 000 руб., За другим - 890 000руб., По третьому - 1 029 000 руб.

Складемо бухгалтерські проводки:

1.4 Облік продажу продукції, виконаних робіт та наданих послуг

Продажем продукції завершується кругообіг коштів організації, внаслідок чого створюється можливість з отриманої виручки здійснити розрахунки з постачальниками матеріалів, з працівниками з оплати праці, з бюджетом з податків і зборів, платежів у позабюджетні фондиз банком за кредитами, іншими кредиторами.

Продаж продукції, робіт і послуг повинен дозволити не тільки відшкодувати витрати на їх виробництво та збут, а й отримати прибуток - одне з найважливіших джерел оновлення та розширення виробництва.

Продукція, роботи та послуги вважаю проданими під час переходу права власності на них від продавця до покупця, від виробника до споживача. З цього моменту їхня вартість включається в обсяг виручки та дохід організації. Обсяг виручки від продажу продукції, виконаних робіт та наданих послуг є найважливішим показником, що характеризує виробничу та фінансову діяльність комерційної організації, виробниче підприємство.

У поточному обліку продукція, що продається, оцінюється: за фактичною виробничої собівартості(З включенням всіх витрат або тільки прямих витрат), планової (нормативної виробничої собівартості або продажних цін). Якщо організація застосовує планову (нормативну) собівартість чи продажні ціни, то після закінчення звітного місяця обчислюється фактична собівартість проданої продукції, робіт, послуг. При розрахунку фактичної собівартості використовуються дані про залишок продукції на складі (у відвантаженні) та про випуск або її відвантаження за місяць за обліковими цінами (планова або нормативна собівартість продажні ціни) та фактичної собівартості. При цьому обчислюється коефіцієнт відношення фактичної собівартості до вартості облікових цін, який множиться на вартість за обліковими цінами проданої продукції.

Продаж продукції (робіт, послуг) виробляється: за вільними відпускними цінами та тарифами, збільшеними на суму податку на додану вартість (ПДВ), за державними регульованими оптовими ієнами (тарифами), збільшеними на суму ПДВ, та за державними регульованими роздрібними цінами, що включають себе ПДВ. Вільні продажні ціни узгоджуються сторонами угоди, тобто продавцем та покупцем. Якщо у розрахунках використовуються вільні договірні ціни, то вони можуть бути перевірені з боку податкових органів. Перевірці піддаються ціни при відхиленні їх більш ніж на 20% від рівня ринкових цін на ідентичні вироби, ціни за договорами між взаємозалежними організаціями, по товарообмінних операціях і зовнішньоторговельних угодах.

Перевірка цін, зазначених у договорі, здійснюється:

на основі документально підтвердженої інформації, одержаної з офіційних джерел про ринкові ціни. До офіційних джерел належить така інформація: біржових котируванняхта ринкових цінах, опублікованих у друкованих виданнях державними органамиза статистикою та органами, що регулюють ціноутворення, а також висновки експертів, які мають право на здійснення оціночної діяльності;

шляхом ціни наступного продажу. При цьому методі в основу перевірки береться ціна, за якою надалі продавалася продукція. Цей метод використовується у разі відсутності на ринку угод щодо ідентичних або однорідних товарів;

витратним методом, у якому ринкова ціна розраховується як сума вироблених витрат та звичайного прибутку для цієї сфери діяльності. Типовий розмір прибутку дорівнює рівню рентабельності, що склався за аналогічними товарами. Відомості про рівень рентабельності одержують від органів статистики та органів ціноутворення.

До вартості продукції з продажних ієн додається акциз (за підакцизною продукцією) та ПДВ, а при продажу її за готівку та податок з продажу. Сума акцизу визначається по відношенню до продажної ціни. По ПДВ як базу оподаткування береться вартість за продажними пінами, а за підакцизною продукцією до піни додається акциз.

При визначенні податкової базиз податку з продажу у вартість продукції включаються податок на додану вартість та акциз для підакцизної продукції. З ПДВ та податку з продажу ставка встановлюється у відсотках, за підакцизною продукцією залежно від її виду за адвалорними ставками (у відсотках) - ювелірні вироби, автомобілі легкові або за специфічними ставками (у рублях та копійках) - алкогольна продукція та тютюнові вироби.

У розрахунково-платіжних документах, що виписуються, зазначаються: ціна, кількість продукції, вартість продукції за продажними цінами, акциз, ПДВ, податок з продажу та загальна сума до отримання.

Важливою передумовою організації обліку продажу продукції, достовірного обчислення фінансових результатів є своєчасно та правильно оформлені договори продажу первинних документів, Графіка документообігу, номенклатури-цінника на вироблену продукцію та ін.

До завдань обліку продажів продукції, виконаних робіт, наданих послуг відносяться:

· Контроль за своєчасним і правильним оформленням первинних документів зі збуту та продажу продукції;

· Своєчасна виписка та надання покупцю та банку розрахунково-платіжних документів;

· Забезпечення інформацією про наявність та рух продукції керівників відповідних підрозділів з метою здійснення контролю за своєчасним оприбуткуванням, відвантаженням та збереженням готової продукції;

· Контроль за своєчасним надходженням коштів від продажу продукції, звірка взаємних розрахунків з покупцями.

Аналіз урахування витрат на виробництво продукції

Аналіз фінансово-господарської діяльності ВАТ "Махачкалінський м'ясокомбінат"

Облік продажів виконаних робіт та наданих послуг здійснюється у порядку, аналогічному обліку продажів готової продукції. Відмінність полягає "тільки в тому, що на фінансовий результат від продажу робіт (послуг) списується собівартість робіт та послуг...

Відповідно до Інструкції із заповнення уніфікованих формфедерального державного статистичного спостереження все юридичні особи, що здійснюють виробництво товарів та послуг для продажу на бік...

Комплексний аналізобліку виробництва та продажу готової продукції

Продаж продукції здійснюється відповідно до укладених договорів або шляхом вільного продажу через роздрібну торгівлю. У договорах на постачання готової продукції вказують постачальника та покупця...

Порядок формування фінансових результатів у ТОВ ТП "Електромаш-Крату"

Організації одержують основну частину прибутку від продажу продукції, товарів, робіт та послуг (реалізаційний фінансовий результат). Прибуток від продажу продукції (робіт, послуг) визначають як різницю між виручкою від продажу продукції (робот...

Облік реалізації готової продукції, виконаних робіт та наданих послуг ведеться на рахунку 90 «Продажі». На цьому рахунку враховується інформація про доходи та витрати, пов'язані зі звичайними видами діяльності організації, а також визначається фінансовий результат за ними. При визнанні у СУ сума виручки від продажу товарів, продукції, виконаних робіт, наданих послуг відображається за кредитом рахунка 90. Одночасно собівартість товарів, продукції, робіт, послуг списується до дебету рахунку 90.

У сільськогосподарських організаціях у дебет рахунки 90 «Продажі» протягом року списується планова собівартість реалізованої продукції, робіт, послуг, а за кредитом відображається виручка від їх продажу. Наприкінці року планова собівартість за дебетом доводиться до фактичної шляхом віднесення калькуляційних різниць до Дт рахунку 90 з кредиту рахунків обліку витрат за виробництво.

До рахунку 90 «Продажі» у типовому плані рахунків передбачені такі субрахунки:

1. Собівартість продажів.

2. Експортне мито.

9. Прибуток (збиток) від продажу.

На субрахунку 1 за кредитом відображаються доходи від звичайних видівдіяльності, визнані виручкою:

Дп 62 Кт 90/1 - нараховано заборгованість покупцям у сумі виручки з урахуванням ПДВ.

На субрахунку 2 за дебетом відображається собівартість проданої продукції, робіт, послуг, за якими на субрахунку 90/1 враховано суму виручки:

Дп 90/2 Кт 43,11,23 - продано продукцію, молодняк тварин; надані послуги набік.

На субрахунку 90/3 «ПДВ» - за дебетом враховуються віднесені суми ПДВ у встановленому відсотку від суми виручки, що належать до отримання від покупця (замовника):

Дт 90/3 Кт 68.

На субрахунку 90/4 "Акцизи" фіксуються суми акцизів, включених у ціну проданої продукції:

Дт 90/4 Кт 68.

На субрахунку 90/5 «Експортне мито» організації-експортери відображають суми експортного мита:

Дт90/5 Кт68.

Субрахунок 90/9 «Прибуток (збиток) від продажу» використовується виявлення фінансового результату (прибуток чи збиток) від продажу за звітний місяць.

Якщо оборот за кредитом субрахунку 90/1 вищий, ніж сума оборотів за дебетом субрахунків 90/2,3,4,5, то господарство отримало прибуток:

Дт 90/9 Кт99...

Якщо сума оборотів за дебетом субрахунків 90/2,3,4,5 вища, ніж оборот за кредитом субрахунку, 90/1, то отримано збиток:

Дт 99 Кт 90/9

Оперативний аналітичнийоблік продажу ведуть у відділі збуту у спеціальних картках, книгах чи журналах, а при використанні ЕОМ - у машинограмах, що щодня складаються, відвантаження продукції.

В агропромисловому комплексі для цієї мети застосовують:

Реєстр обліку продажу продукції ф. 63-АПК;

Реєстр обліку продажу робіт та послуг ф. 64-АПК

Відомість обліку продажу продукції, робіт та послуг ф. 62-АПК

Аналітичний облік у реєстрах ведеться в розрізі кожного виду продукції та каналу реалізації (наприклад по реалізації молока буде стільки реєстрів скільки каналів: заготівельні організації; за н/р; у рахунок ВІД; у їдальню тощо) Підстава для їх заповнення застосовують ТТН , приймальні квитанції, накладні та лімітно-забірні відомості. Підсумкові дані з реєстрів переносяться у відомість 62 - АПК, що дозволяє щомісяця виявляти фінансовий результат по кожному виду продукції, що реалізується, а також визначати найбільш вигідні канали реалізації продукції.

Синтетичний облік продажу продукції ведеться у журналі-ордері 11 – АПК.

Для обліку готової продукції використовують рахунки № 40 та №43 - ці рахунки призначені для узагальнення інформації про наявність та рух готової продукції, робіт, послуг. ( Типові кореспонденціїрахунків за операціями обліку готової продукції та її реалізації наведено у додатку 1).

Реалізація готової продукції відбивається на рахунку 90 «Продажі» - цей рахунок призначений виявлення кінцевого фінансового результату діяльності організації за звітний період. При реалізації готової продукції, робіт, послуг слід сформувати фінансовий результат від продажів. Реалізація готової продукції, робіт, послуг організується за допомогою бухгалтерського обліку, що охоплює всі сторони економічної та господарської діяльності організації як усередині них, так і в їх взаємовідносинах з іншими юридичними та фізичними особами.

Готова продукція відображається в бухгалтерський балансза фактичною або нормативною (плановою) виробничою собівартістю, що включає витрати, пов'язані з використанням у процесі виробництва основних засобів, сировини, матеріалів, палива та інші витрати на виробництво продукції або за прямими статтями витрат. Оцінка готової продукції в даний час здійснюється за:

1.Фактической виробничої собівартості -- є суму всіх витрат за її виготовлення (збирається повністю лише з рахунку 20 «Основне виробництво»). Застосовується переважно при одиничному та дрібносерійному виробництві, а також при випуску масової продукції невеликої номенклатури.

2. за плановою (нормативною) виробничою собівартістю. Метод полягає в тому, що окремо враховують відхилення фактичної виробничої собівартості готової продукції за звітний місяць від планової або нормативної собівартості(Відхилення виявляють на рахунку 40 «Випуск продукції (робіт, послуг)»). Доцільно використовувати у галузях з масовим та серійним характером виробництва та з великою номенклатурою готової продукції. Позитивною стороною розрахунку товарного випуску за вказаною собівартістю є єдність оцінки у поточному обліку при плануванні та складанні звітності.

3. За неповною (скороченою) виробничою собівартістю (метод «директ-костинг»), що обчислюється за фактичними витратами без урахування загальногосподарських витрат. Цей метод призначений для обліку у виробництвах масової продукції. Коли непрямі витрати списуються з рахунку 26 Загальногосподарські витрати»Дебет рахунки 90 «Продажі»;

4. За продажними (ринковими) цінами та тарифами, (без податку на додану вартість та податку з продажу) при обліку товарів, що реалізуються через роздрібну мережу; Цей метод має найширше застосування.

5. За продажними цінами та тарифами (з урахуванням ПДВ). Цей варіант використовують в умовах відносної стабільності цін та тарифів, причому необхідно окремо враховувати суму податку на додану вартість.

6. За обліковими цінами (договірними, оптовими) - відокремлено враховується різниця між фактичною собівартістюта обліковою ціною. До теперішнього часу даний варіантоцінка готової продукції була найбільш поширеною, але тепер у зв'язку з різкими змінами в ціноутворенні застосовується рідше. Його перевага реалізується при порівняно стійких цінах і проявляється у можливості зіставлення оцінки у поточному обліку та звітності, що важливо контролю за правильним визначенням обсягу товарного випуску.

21.Документальне оформлення та облік продажу продукції. Облік ПДВ із продажу продукції.

Підставою для відвантаження готової продукції покупцям або відпустки зі складу є накази-накладні відділу маркетингу організації, в які включені два документи: наказ складу та накладна на відпустку.

Наказ-накладна оформляється у двох примірниках: один передається експедитору для зазначення кількості спрямованих місць, суми оплаченого залізничного тарифу за перевезення продукції до станції покупця; другий примірник.залишається у комірника, по ньому в картках складського облікупроставляється кількість відпущеної продукції та документ передається бухгалтеру.

На підставі наказу-накладної та квитанції транспортної організації бухгалтерія виписує платіжну вимогу для розрахунків із покупцями через банк та рахунок-фактуру. Рахунки-фактури зобов'язані виписувати всі підприємства та організації, що реалізують товари (роботи чи послуги), як оподатковувані, так і не оподатковувані на додану вартість. Виписується рахунок-фактура у двох примірниках. Перший передається покупцеві, а другий залишається в організації, що продала товар (що виконала роботи, що надала послуги). Рахунок-фактура може бути заповнений від руки, з використанням комп'ютера або друкарської машинки. Рахунки-фактури, отримані від постачальників та виставлені покупцям, зберігаються у журналі обліку рахунків-фактур. Рахунки-фактури, складені продавцем, реєструються у книжці продажів. Вони мають складатися щодо всіх товарів (робіт, послуг), які підлягають оподаткуванню ПДВ, у тому числі за ставкою О %, та звільнені від оподаткування.

Процесом реалізації (продажу) називають сукупність господарських операцій, пов'язаних зі збутом, продаж продукції.

Реалізація продукції (робіт, послуг) проводиться організаціями за такими цінами:

за вільними відпускними цінами та тарифами, збільшеними на суму ПДВ;

за державними регульованими оптовими цінами та тарифами, збільшеними на суму ПДВ;

За державними регульованими роздрібними цінами (за вирахуванням торгових знижок) і тарифами, що включають ПДВ.

Облік реалізації послуг є обов'язковим процесом, який має виконувати компанія під час роботи з клієнтом. Фактично, облік продажу послуг нічим не відрізняється від форми обліку збуту продукції, лише рахунками, на які списуються витрати.

Хмарна система автоматизації обліку ваших послуг.
Керуйте взаємини з клієнтами, ведіть продуктивну роботу з лідами!

Необхідність, згідно з якою ведеться облік продажу послуг та виконаних робіт, виникає при складанні звітних документів та регламентується діючим законодавством. Зокрема, залежно від найменування послуг та робіт використовуються:

• Рахунок 20 (Основне виробництво) - у цьому рахунку відображаються всі витрати, пов'язані безпосередньо з виконаними роботами з надання послуг споживачам. У цей же рахунок зазначаються витрати на заробітну платуспівробітникам. Враховуються також деякі непрямі витрати, зокрема на підготовку до виконання наданих послуг. Непрямі витрати, що виникли під час виконання робіт, списуються на рахунок 20 з рахунків 25 (Витрати на загальне виробництво) та 26 (Витрати господарського типу). У разі здійснення факту продажу послуги витрати списуються з рахунку 20 на рахунок 90 (продажу).
• Рахунок 23 (Виробництва допоміжного типу) - з цього приводу здійснюється облік робіт, виконаних на замовлення іншими організаціями чи виробництвами. Подібна практика часто виникає у разі відсутності низки виробничих потужностей.
• Рахунок 29 (Обслуговуючі виробництва та господарська діяльність) - на цей рахунок зазначаються всі послуги, виконані іншими підприємствами або організаціями.

Синтетичний та аналітичний облік продажів послуг

Головною відмінністю синтетичного та аналітичного обліківпродажу послуг можна назвати узагальненість.

Синтетичний облік є дією першого порядку, відбиваючи інформацію узагальненого типу. Наприклад, було надано послугу, кінцеві показники якої було записано з цього приводу 90 (Продажи). Синтетичний облік може відображати лише загальні кінцеві суми, дебіт та кредит, без розбивки їх за окремими рахунками та елементами.

У свою чергу, більш точним та структурованим є на практиці аналітичний рахунок. Переваги аналітичного рахунку в тому, що він може показати інформацію щодо кожного конкретного рахунку, до якого були записані дані про виконану роботу. Наприклад, окремо виводяться дані з виробництва, окремо за допоміжними витратами, використання послуг інших підприємств і закупівельних організацій тощо.

У тому випадку, якщо синтетичний облік є місячними показниками діяльності підприємства, аналітичний облік також може розбити їх за кожним найменуванням виконаних робіт і показати окремо.

Облік продажів послуг в автоматизованій онлайн-системі Клас365

В даний час, у зв'язку з безліччю рахунків і широким спектром послуг, виконати точний облік досить складно. Але це є необхідною процедурою, для якої найоптимальнішим рішенням стане використання спеціальної автоматизованої системиобліку Клас365. У чому перевага даної системи, і чому її з недавніх пір приймають як основний інструмент численні компанії?

Автоматизована система обліку послуг Клас365 відрізняється від інших методів ведення обліку:

• точною розбивкою всіх елементів за групами та рахунками, дозволяючи таким чином вести облік структуровано та відображаючи все як основні, так і допоміжні витрати;
• можливістю моментально виписувати документи, не вбиваючи щоразу дані та реквізити
• мінімальним часом, який буде потрібний на облік даних, що дозволить скоротити загальний час на підготовку звітних відомостей організації;
• можливістю отримання повних та інформативних даних для подальшого аналізу, що, у свою чергу, може бути основою для вдосконалення та розвитку компанії;
• можливістю віддаленого управління роботою компанії, зокрема, перегляду та складання звітності через Інтернет;
• веденням статистичного аналізунаданих послуг за звітні періоди, виходячи з чого надалі може бути складено план розвитку, заснований на діяльності організації за попередній період;
• здатністю прискорити роботу обслуговуючого персоналу, цим підвищити результативність діяльності організації.

Класс365 дозволить вам оцінити всі переваги автоматизованого обліку на власному досвіді.