Які податки сплачує ІП на різних режимах оподаткування: види та суми податків. Які податки сплачує індивідуальний підприємець на підставі оподаткування іп з працівниками в

Для того, щоб вести комерційну діяльністьз максимальною ефективністю, кожен індивідуальний підприємецьобирає оптимальний податковий режим, що визначає, які податки ІП підлягають сплаті. Вибір залежатиме не лише від специфіки та масштабів діяльності комерсанта, а й від того, які перспективи бачить перед собою бізнесмен.

Розглянемо оподаткування ІП у 2017 році, а також які зобов'язання постають перед підприємцями залежно від застосовуваного режиму.

ІП на спецрежимах

Найчастіше бізнесмени для роботи вибирають спеціальні режими, що відрізняються невисоким податковим навантаженням та простотою обчислення. Серед спецрежимів виділяють такі:

• (тільки для сільгоспвиробників);
• Патентна система оподаткування.

Кожен із цих режимів по-своєму хороший, оскільки є основою звільнення бізнесмена від сплати низки трудомістких і витратних фіскальних платежів. Розглянемо особливості застосування УСН, ПСН та ЕНВД у 2017 році, зміни, свіжі новинибільш детально.

Бізнес на ЕНВД

«Вмененка» — це один із базових спецрежимів, для якого характерний розрахунок платежу, виходячи з базової доходності, встановленої для кожного можливого виду діяльності. Застосування закріплено главою 26.3 НК РФ.

Для підприємців, які працюють на ЕНВД у 2017 році (зміни, свіжі новини розглянемо пізніше), передбачено звільнення від сплати низки податків, таких як:

1. ПДВ (за винятком імпортних операцій);
2. податок на майна;
3. прибуткового податку.

Застосовувати ЕНВД можна лише щодо певних видів діяльності, перелік яких закріплений правовими нормами, зокрема ст. 346.26 НК РФ. До них відносять:

• Надання ветеринарних та побутових послуг;
• Ремонт та ТО автомобілів;
• Перевезення вантажів та пасажирів;
• Роздрібна торгівля;
• Загальноживлення;
• Поширення та розміщення зовнішньої реклами.

З повним перелікомдозволених видів діяльності можна ознайомитись у п.2 ст.346.26 НК РФ.

Важливі щодо ЕНВД у 2017 році зміни, нові новини пов'язані із застосуванням нового переліку побутових послуг. Ця вимогавстановлено розпорядженням Уряди № 2496-р від 24.11.16 р. Крім суворо регламентованого переліку видів діяльності, главою 26.3 НК РФ визначено обмеження застосування цього спецрежиму. Внаслідок цього, працювати на ЕНВД підприємецьнемає права, якщо:

• Він входить до найбільших платників країни;
• Чисельність персоналу перевищує 100 осіб;
• Специфіка пов'язані з договорами простого товариства;
• Застосовується єдиний режим для сільгоспвиробників ();
• На території ведення діяльності запроваджено сплату торговельного збору;
• Специфіка пов'язана з орендою газо- та бензозаправок.

Податки ІП на ЕНВД розраховуються за такою формулою: ЕНВД = Базова доходність * Фізичний показник * К1 * * 15%.

Базова доходність та фізичний показник встановлюються окремо для кожного допустимого виду діяльності та прописані у ст. 346.29 НК РФ. Так, якщо ІП займається наданням ветеринарних послуг, його ФП буде кількість співробітників (включаючи ІП), а БД дорівнюватиме 7500 рублів за один місяць.

Розглянемо розрахунок з прикладу.

Приклад 1

ІП Васнєцов надає послуги з ремонту автомобілів. Крім підприємця, у нього працює один найманий працівник. Коефіцієнт К1 у 2017 році залишився без змін і дорівнює 1,798. Показник К2 у регіоні встановлено у розмірі 0,6. Розрахувати величину платежу можна так:

• ФП у разі – це кількість працівників;
• БД складає 12000 руб;
• ЕНВД = 12000 руб. * 3 місяці * 2 працівника * 1,798 * 0,6 * 15% = 11651,04 руб. - Сума за квартал.

При цьому бізнесмен має можливість зменшити суму до сплати, якщо протягом кварталу він сплачував страхові внески.

Працювати на «звинуваченні» доцільно підприємцям, які вже вийшли на певний рівень фінансових надходжень, оскільки платити до скарбниці слід незалежно від того, чи він отримав солідний прибуток або навіть не зміг покрити свої витрати.

Підприємець на УСН

Бізнесмени на загальній системі є платниками всіх обов'язкових податків, таких як податок на додану вартість, податок на прибутокта податок на майно. Також за наявності відповідних підстав може виникнути потреба у сплаті додаткових зборів, таких як транспортний, водний та інші податки. Оподаткування ІП в 2017 році допускає застосування спеціальних режимів, так і . Підсумовуючи, зазначимо, що податки ІП, переважно, залежить від цього, яка система застосовується.

Звітність ІП без працівників за 2018 рік за складом відрізнятиметься від звітності ІП із працівниками. Усі ІП незалежно від системи оподаткування сплачують ПДФО та страхові внески.

Індивідуальні підприємці, як і юридичні особи, повинні сплачувати певні податки. Склад податків залежить від обраної системи оподаткування. Податкова звітністьІП також пов'язана із системою оподаткування та відсутністю або присутністю працівників. Як ІП сплачувати податки та складати звітність, розповімо нижче.

Складання індивідуальним підприємцем звітності має свої особливості. Звітність ІП без працівників за 2019 рік за складом відрізнятиметься від звітності ІП із працівниками. Усі ІП незалежно від системи оподаткування сплачують ПДФО та страхові внески. Причому внески сплачуються у будь-якому разі, а ПДФО — лише за наявності співробітників, а в деяких випадках ПДФО сплачується з власного доходу ІП.

ПДФО

Якщо в ІП трудяться люди, значить вони отримують зарплату. З такого доходу ІП має утримати та перерахувати ПДФО до бюджету.

Сам податок найчастіше сплачується у день виплати доходу чи наступного дня. Щоб зрозуміти, який день заплатити ПДФО, ІП слід визначити вид доходу працівника.

Так, наприклад, з авансу здебільшого випадків ПДФОперераховують лише наприкінці місяця. Таке ж правило поширюється на ПДФО з відпусток та лікарняних листів(Ст. 226 НК РФ). Усі терміни перерахування ПДФОбезпосередньо залежить від дати фактичного отримання доходу. Визначити дату фактичного одержання доходу можна, керуючись ст. 223 НК РФ.

Усі операції, пов'язані з ПДФО, індивідуальні підприємці зобов'язані відображати щокварталу у формі 6-ПДФО.

Строки звітності з 6-ПДФО — останнє число місяця, наступного за звітним періодом. Наприклад, за 9 місяців податківці чекають на звіт від підприємця до 31 жовтня.

ІП на ОСНО декларують отримані доходи у 3-ПДФО. Здати звіт потрібно до 30 квітня. А якщо підприємець працює перший рік, при першому одержанні доходу він зобов'язаний направити до ФНП декларацію 4-ПДФО.

Страхові внески

Існує два види внесків: внески за себе та внески з доходів працівників.

Фіксовані внески сплачують усі ІП. Щороку величина внесків змінюється.

На 2019 рік встановлено такі суми платежів:

• внески на пенсійне страхування(ОПС) - 29 354 рублів;
• внески на медичне страхування(ОМС) - 6884 рублів.

При розрахунку фіксованих платежів слід враховувати суму річного доходу. Якщо дохід перевищить 300 000 рублів, ІП повинен додатково заплатити 1% суми перевищення (ст. 430 НК РФ).

Фіксовані внески важливо сплатити до 31 грудня. Періодичність відрахувань може визначити сам ІП: комусь зручніше платити щокварталу, а комусь простіше заплатити всю суму наприкінці року.

З 2017 року всі внески надсилаються до ФНП.

Якщо ІП сплачує зарплату найманим працівникам, з такого доходу він повинен обчислювати та перераховувати внески на ОПС, ЗМС та соціальне страхування. Усі внески, крім внесків на травматизм, потрібно перераховувати до ФНП.

За внесками, що відраховуються з доходу співробітників, потрібно складати розрахунок страхових внесків. Відправляти його слід раз на квартал до останнього числа місяця, що настає за звітним.

За внесками на травматизм ІП потрібно складати форму 4-ФСС — до 25 числа місяця, наступного за звітним.

ІП із співробітниками до 15-го числа кожного місяця має направити до ПФР формуСЗВ-М.

Які податки сплачує ІП на ОСНО

Податки індивідуального підприємця на ОСНО можна умовно поділити на загальні (які сплачують усі ІП) та специфічні. До загальних відносяться ПДФО та страхові внески.

Специфічним податком, характерним саме для загальної системи оподаткування, даному випадкубуде ПДВ.

Сплачувати податок і здавати декларацію потрібно раз на квартал до 25 числа місяця, наступного за звітним.

Які податки сплачує ІП на УСН

Податки ІП на спрощенні відрізняються від податків ІП на ОСНО. Спрощенцю не потрібно сплачувати ПДВ.

ІП на УСН потрібно складати декларацію щодо УСН. Термін здачі – 30 квітня. Цей термін встановлений для сплати річного податку з УСН. Крім річний суми, ІП повинен сплачувати авансові платежі до 25 числа першого місяця II, III, IV кварталів.

Оскільки ІП на УСН здає спеціальну декларацію з доходів, він не має обов'язку здавати декларацію 3-ПДФО.

Які податки сплачує ІП на ЕНВС

Оподаткування та звітність ІП на ЕНВД має особливості. ПДФО та страхові внески сплачуються на загальних підставах.

Також потрібно платити єдиний податокна поставлений дохід.

Подати декларацію з ЕНВД потрібно до 20 числа першого місяця I, II, III, IV кварталів.

Декларація 3-ПДФО не здається, якщо ІП веде лише діяльність, що підпадає під ЕНВД.

Звітність щодо інших податків

Всі ІП з працівниками щорічно повинні здати до ФНП відомості про середньооблікову чисельність. Зробити це потрібно до 20 січня.

Крім перерахованих видівподатків, ІП має сплачувати податки за наявності певних об'єктів. Наприклад, майна, транспорту, землі. За цими об'єктами також потрібно складати декларації та направляти до ФНП. Строки звітності та сплати податків можна знайти у відповідних розділах Податкового кодексу.

Яку звітність здає ІП, можна визначити за системою оподаткування. Здача звітності ІП вчасно позбавить бізнесмена штрафних санкцій.

10Травень

Вітаю! У цій статті ми розповімо про сплату податків та подання звітності для ІП без найманих працівників на всіх системах оподаткування за 2019 рік.

Сьогодні ви дізнаєтесь:

1. без працівників;
2. Скільки становлять обов'язкові внески;
3. Яким чином необхідно звітувати перед податковою.

Користуйтесь нашим. Там ви завжди можете подивитися всі види звітності та податків, які вам потрібно складати.

Як платники податків поповнюють бюджет

Загальна система податків під назвою має найвищі тарифи, тому застосовується одиничними підприємцями. Рідко можна зустріти її серед ІП без співробітників.

Проте, практично ОСНО автоматично присвоюється будь-якому підприємцю під час реєстрації. І якщо ви з якихось причин не написали заяву на застосування іншої системи зборів, то сплачуватимете податки з ОСНО.

Якщо у вашому штаті не спостерігаються співробітники, то необхідно сплатити лише один податок:

• розмірі 6% від виручки (причому тут враховується всі доходи підприємства);
• У розмірі 15% від різниці між доходами та витратами.

Один із найчастіше застосовуваних податків – . ІП, який його застосовує, сплачує 15% базового доходу, помноженого на спеціальні коефіцієнти.

ІП, зайняті у сфері сільськогосподарської продукції, оплачують. Він розраховується у розмірі 6% від різниці між доходами та понесеними витратами підприємця.

Порівняно нова сфера для підприємців – робота з патентом. Тут сплачується єдиний податок у розмірі 6% від потенційного доходуз діяльності у регіоні.

Місцева влада може змінити ставку податку аж до 0%. Це так звані, які дають право не платити кошти до бюджету у перші два роки після.

Крім перерахованих ставок, ІП оплачує додаткові податкові платежі залежно від діяльності. Наприклад, транспортний податокпідлягає сплаті, якщо на підприємстві використовується автомобіль для комерційних цілей, земельний податокви платите за користування ділянкою і так далі. Дані збори не залежать від системи податків, що практикується, і застосовуються спільно з будь-якою з них.

Якщо ІП немає співробітників, то оплачувати ПДФО у вигляді 13% за найманих працівників не потрібно. За себе цей податок не сплачується. Пенсійні відрахуванняздійснюються за рахунок обов'язкових внесків. Про останні далі й йтиметься.

Внески за себе

Не маючи в штаті співробітників, ви все ж таки зобов'язані перераховувати . У цьому випадку платіж переводиться лише за власника ІП.

Необхідно здійснювати переказ грошей до пенсійного та фонду медичного страхування. Внески до ФСС є добровільними, тому їх використання серед ІП без найманих працівників носить одиничний характер.

Раніше платежі здійснювалися безпосередньо в позабюджетні фонди. З 2017 року відбулися зміни, які зробили податкову посередником у таких розрахунках. Тепер на її рахунках акумулюються не лише податкові надходження, а й обов'язкові страхові внески. Це спростило контроль над платниками податків із боку державних структур.

З 2018 року внески до пенсійного та фонду медичного страхування стали носити фіксований характер, який не залежить від величини . Це було зроблено на користь підприємців і з метою зниження податкового навантаження.

Їх розмір став дорівнює 36238 рублів, у тому числі: 29354 рублів оплачується внесків на пенсійне страхування і 6884 рублів на медичне.

Однак це не остаточні розрахунки. Якщо за підсумками року, сума прибутку підприємця становитиме понад 300 000 рублів, то 1% від різниці між фактичним прибутком та 300 000 рублями додатково сплачується у Пенсійний фонд. Наприклад, ваші доходи протягом року склали 485 000 рублів. Крім 36238 рублів ви заплатите ще (485000 - 300000) * 1% = 1850 рублів.

Внески ІП без працівників підлягають обов'язковій сплаті нарівні з податками. Кожен підприємець зобов'язаний переказувати кошти на страхові фондинезалежно від того, отриманий ним прибуток чи ІП функціонує лише за документами.

Внести фіксований платіжу розмірі 36238 рублів необхідно за 2019 рік до 31 грудня 2019 року. Оплату в розмірі 1% при сумі доходів понад 300 000 рублів необхідно зробити до 1 липня 2020 року.

Існує і максимальна планка коштів, які можуть бути внесені до страхових фондів. Ця сума розраховується так: 8 * 29 354 * 12 * 26% . Де 29354 є фіксованою величиною, що відраховується на пенсійне страхування. Обмеження за сумою внесків за 2019 рік становитимуть 234 832 рублі. У цю суму включається як фіксована частина, і відсоткове перевищення з доходів понад 300 тыс.руб.

Звітуємо перед державою

Діяльність будь-якого підприємця неможлива без різних розрахунків та співвідношення доходів із витратами. Про свої податки та внески необхідно заявити у відповідні інстанції, маючи при собі бланк із підрахунками сум. Кожна система оподаткування має особливості подачі звітів.

Ми підготували для вас таблицю термінів подання звітів за 2019 рік.

Система оподаткування	Яка звітність	Терміни
ОСН	(Передається тільки в електронному форматі, починаючи з 2015 року)	За 2019 рік поквартально – 25 квітня, 25 липня, 25 жовтня та за 4-й квартал 27 січня 2020-го
ОСН
ОСН	(Про майбутні прибутки)	Від одного до 5 днів після завершення місяця, в якому було отримано прибуток
УСН		До 30 квітня 2020 (за 2019 рік)
ЕНВД		Раз на квартал до 22-го квітня, 22-го липня, 21-го жовтня та 20-го січня 2020 року (за 4 квартал 2019 р.)
ЕСХН		31 березня 2020 р. під час здачі звіту за 2019 рік
ПСН	Не передбачена	—

Окрім загальноприйнятої звітності у формі декларації, кожен ІП незалежно від податкової системи веде внутрішню звітність. До кінця року має бути упорядкована книга доходів і витрат: вона може знадобитися податковою у час.

ІП без співробітників не звітує перед позабюджетними фондами. Такі підприємці мають обов'язок лише перед податковим органом.

Тепер давайте розберемося в датах сплати податку та деяких.

ІП на ОСНО без працівників

Якщо ви практикуєте ОСНО, то можете поєднувати цю системуоподаткування з:

• ЕНВД;

При цьому з кожного податку здається окрема звітність і ведуться різні розрахунки. Платежі в Податковий органдля ІП на ОСНО без штату ми навели у таблиці.

Які податки сплачує ІП без працівників	Ставка	Формула	Звітність ІП без працівників та оплата
	0%, 10% або 20% (залежно від категорії товарів)	Вартість товару*20/120	Книга покупок (з ПДВ); Книжка продажів; Сплатити до 25-го числа місяця, що слідує за звітним кварталом
На майно	До 2,2% (встановлюється місцевими законами)	Залежить від критеріїв об'єкту
ПДФО (з прибутку)		(Доходи - витрати) * 13%	Декларація 3-ПДФО з підсумковою сумою; Декларація 4-ПДФО з авансовими платежами Сплатити аванси на підставі щоквартальних повідомлень з податкової до 15 липня, 15 жовтня та 15 січня

Якщо ви є платником податків інших зборів, то сплатити їх необхідно згідно з повідомленнями з податкової, а за відсутності таких – за власною ініціативою.

Давайте розберемо на прикладі оплату ПДВ у 2019 році. Якщо ви є платником податків інших зборів, то сплатити їх необхідно згідно з повідомленнями з податкової, а за відсутності таких – за власною ініціативою.

приклад.Ви придбали товар у продавця на ОСНО за 15 700 рублів у лютому 2019 року. Проданий товар цього ж місяця за 20 000 рублів. ПДВ з ціни покупки складе: 15700 * 20/120 = 2616,67 рубля. Тепер порахуємо суму податку, яку потрібно сплатити бюджет: 20 000*20/120 – 2 616,67 = 716,66 рублів. Якщо більше жодних оборотів у фірмі не буде, то дана сумапідлягає переведенню до бюджету до 25 квітня 2019 року.

Прихильники ОСНО без співробітників мають можливість знизити ПДФО (прибутки) до сплати таким чином:

• За рахунок соціальних відрахуваньдля фізичної особи(наприклад, на власне навчання або лікування медичних установсебе та найближчих родичів. Загальна сума відрахувань неспроможна перевищувати 120 000 рублів у сумі коїться з іншими витратами);
• За рахунок внесків до страхових фондів, сплачених поквартально.

приклад.Загальна сума прибутку становила протягом року 743 000 рублів. Доведені витрати, пов'язані з діяльністю - 516 000 рублів. Сплачені внески до страхових фондів становлять 27 990 рублів. Загальний податокпротягом року дорівнює: (743 000 - 516 000 - 36 238)*13% = 24 799,06 рублів.

Податки ІП на УСН без працівників

Податки ІП без працівників включають відрахування доходів фірми. На УСН є два розрахунку податку, які ми відобразили у таблиці.

приклад.За 2019 рік ви заробили 735 000 рублів нерозподіленого прибутку. Застосовується система УСН «Доходи». Отже, податку сплату становитиме 735 000 рублів * 6% = 44 100 рублів. Необхідно переказати кошти на рахунок податкової до 30 квітня 2020 року.

На УСН ІП без співробітників може знизити суму податку на оплату або податкову базу. Перший варіант підходить для УСН "Доходи", а другий - для "Доходи - витрати".

приклад.Припустимо, підприємець практикує спрощенку без працівників за доходами зі ставкою 6%. Дохід протягом року становив 692 000 рублів. Податок до оплати: 692000 * 6% = 41520 рублів. ІП сплатив внесків на 36238 рублів за рік. Він має право знизити суму податку всю величину платежу до позабюджетних фондів. Отримаємо податок, рівний: 41520 - 36238 = 5282 рублів. Якщо сума страхових внесків перевищить податок, останній оплаті не підлягає.

Якщо підприємець застосовує УСН «Доходи — витрати» за ставкою 15%, то сума страхових платежів вираховується з податкової бази.

приклад.Якщо доходи склали 924 000 рублів за 12 місяців, витрати дорівнюють 699 000 рублів, при цьому здійснено внески до фондів на фіксовану сумув 32385 рублів, то податок розраховується так: (924 000 - 699 000 - 36 238) * 15% = 28 314 рублів.

Звітність ІП на ЕНВД без працівників

Застосування ЕНВД обмежено сферами діяльності, які зазначаються у регіональних нормативних актах.

Для розрахунку податку застосовується така формула:

Б*ФП*к1*к2*15%, де:

• Б – базова прибутковість одного місяця за одиницю фізичного показника;
• ФП - фізичний показник, що використовується для цілей підприємництва (це може бути площа торгової точки, кількість магазинів тощо);
• к1 - коефіцієнт, що встановлюється на щорічній основі Урядом;
• к2 – знижувальний коефіцієнт, реєстрований щорічно місцевими органами влади (варіюється від 0,005 до 1).

Оплата податку відбувається квартальними платежами до 25 числа місяця, що настає після завершення кварталу. Розглянемо оплату податку у 2019 році на прикладі.

приклад.Базовий дохід за 1 квартал 2019 року становить 7500 рублів щомісяця. Як фізичний показник використовується чисельність співробітників, що дорівнює 7. К1 на 2019 рік становить 1,915, а за основу к2 візьмемо значення 0,6. Вменённый дохід з урахуванням кількості осіб, у штаті становитиме: 7 500 * 7 * 3 = 157 500 рублів на квартал. Далі коригуємо дохід на поправочні коефіцієнти - К1, К2. Розрахунок виглядає так: 157 500 * 1,915 * 0,6 = 180 968 рубля. І останнім етапомвважаємо податок: 180968 * 15% = 27145 рублів.

За ЕНВД ІП без штату має можливість знизити суму податку на внески до позабюджетних фондів. Зменшити можна податковий платіжза квартал, у якому було здійснено оплату авансового платежу до позабюджетних фондів.

приклад.Ви сплатили внесків у першому кварталі на суму 7 000 рублів. Податок візьмемо з наведеного вище прикладу. Він за перший квартал дорівнює 27145 рублів. Підсумкова сума до оплати з урахуванням внеску: 27145 - 7000 = 20145 рублів.

ІП на ЄСХН без найманих працівників

ЕСХН може застосовуватися лише тими ІП, які ведуть діяльність, пов'язану із виробництвом сільськогосподарської продукції. При даній системі оподаткування значно спрощено процес ведення бізнесу за рахунок мінімальної звітності та невеликої ставки податку.

Формула	Оплата	Звіти
(Доходи - витрати) * 6%	Авансові платежі за півріччя. Перший платіж за 2019 рік – до 25 липня 2019 року, остаточний розрахунок до 31 березня 2020 року.	Декларація; Декларація по ЄСХН подається до 31 березня наступного року за звітним. За 2019 здати звіт потрібно до 31 березня 2020 року.
ПДВ – 20% (введено з 01.01.2019р. можна скористатися звільнення згідно зі ст. 145 НК РФ, абз. 2 п. 1)	Платежі поквартально, до 25 числа місяця, наступного за звітним кварталом.	Книга покупок (з ПДВ); Книжка продажів; Декларація з ПДВ. Задається поквартально, до 25 числа місяця, наступного за звітним кварталом.

Розглянемо на прикладі оплату ЄСХН у 2019 році для ІП без штату працівників.

приклад.За перші 6 місяців діяльності дохід становив 380 000 рублів. Витрати цей період доведено у сумі 200 000 рублів. Дохід за 2019 рік становив 625 000 рублів, а витрати - 392 000 рублів. Сума податку перше півріччя: (380 000 - 200 000)*6% = 10 800 рублів. Її необхідно сплатити до 25 липня 2019 року. Річний податок, який потрібно доплатити до 31 березня 2020 року: (625 000 - 392 000) * 6% - 10 800 = 3180 рублів.

ІП, які практикують ЄСХН та не мають у штаті найманий персонал, можуть зменшити податкову базу на внески до позабюджетних фондів за себе. Ту частину платежів, які ви внесли авансом, можна врахувати як витрати.

приклад.Щоб розрахувати податки, звернемося до попереднього прикладу. Сума доходу за перші 6 місяців діяльності дорівнює 380 000 рублів, а витрати – 200 000 рублів. Припустимо, ви сплатили 14 000 рублів як внески. Податок до сплати складе: (380 000 - 200 000 - 14 000) * 6% = 9960 рублів.

Звітність ІП на Патенті (ПСП) без співробітників

ПСП залучає багатьох платників податків простотою в розрахунку податку та відсутністю декларації. За підсумком звітного року вам не знадобиться здавати документи до податкової: необхідно лише продовжити дію патенту на ваш розсуд.

Розглянемо основні характеристики цієї системи податків з допомогою таблиці.

Термін	Оплата	Формула	Звітність
1 - 6 місяців	Будь-якого дня дії патенту, включаючи дату його завершення. Кошти можна внести однією сумою чи авансовими платежами
7 - 12 місяців	У перші три місяці потрібно внести 1/3 суми податку. Оплата відбувається будь-якого дня одноразово або частинами. 2/3, що залишилися, – не пізніше дня закінчення патенту одним платежем або авансами	Потенційний прибуток (залежить від регіону, сфери діяльності)*6%	КУДіР

Суми «патентного» податку вже пораховано. Їх можна знайти для будь-якої дозволеної діяльності на сайті податкової. Патент не прив'язаний до календарного року. Ви можете розпочати діяльність у середині будь-якого місяця та закінчити через період, на який купувався патент.

приклад.Патент коштує 72 000 рублів на 12 місяців. Купили ви його 12 січня 2019 року. За перші 90 днів (до 12 квітня 2019 року) необхідно внести суму, що дорівнює: 72 000/3 = 24 000 рублів. Її можна розподілити помісячно та оплачувати по 8000 рублів. Решта суми до сплати, що дорівнює 72 000 - 24 000 = 48 000 рублів, підлягає переказу на рахунок податкової служби до 12 січня 2020 року. Її також можна розділити на 9 місяців, що залишилися, і вносити по 6 000 рублів (для рівного підрахунку оплата обмежиться 8-ма місяцями).

Прихильникам ПСП потрібно знати, що зниження податкового навантаження за рахунок страхових внесків держава для них не передбачила. Виняток може бути тільки в тому випадку, якщо ви поєднуєте ПСН з іншою податковою системою. Давайте розберемося, як зменшити податок ІП без працівників у цій ситуації.

Усі податки та платежі для індивідуальних підприємців можна поділити на чотири основні категорії:

1. Фіксовані страхові платежі "за себе".
2. Податки та страхові внески із зарплати працівників.
3. Податки залежно від обраної системи оподаткування.
4. Додаткові податки та платежі (залежно від від виду діяльності).

Безкоштовна консультація з податків

Страхові внески ІП «за себе»

Індивідуальний підприємець повинен сплачувати страхові внески «за себе» (фіксовані платежі) за будь-якої системи оподаткування, навіть якщо він не веде жодної діяльності та не отримує жодного прибутку. Якщо ІП працює один (без найманих працівників), то платити відрахування він має лише «за себе».

Протягом 2020 року підприємцю необхідно зробити 2 платежі:

На пенсійне страхування	На медичне страхування	Разом
32448 руб.	8426 руб.	40874 руб.

Також індивідуальним підприємцям, річний дохід яких за 2020 рік буде більше 300 000 рублів доведеться додатково заплатити 1% від суми доходів, що перевищили ці 300 000 рублів до 1 липня наступного року.

Податки та внески із зарплати працівників

Індивідуальний підприємець може наймати працівників за трудовими та цивільно-правовими договорами (договір підряду, договір на надання послуг та інші, для разової роботи чи роботи, що не потребує виконання внутрішнього розпорядку).

Важливо розуміти, що наймаючи себе працівника, ІП перебирає додаткові витрати та обов'язки:

• Обчислює та утримує ПДФО з доходів, що виплачуються своїм співробітникам. Один раз на місяць (наступного дня після виплати заробітної плати) індивідуальний підприємець зобов'язаний перераховувати ПДФО за ставкою 13% на користь податкової інспекціївиступаючи в ролі податкового агента.
• Сплачує страхові внески. Відрахування за працівників сплачуються щомісяця, виходячи з розміру тарифів страхових внесків, помножених на заробітні платиспівробітників.

Докладніше про податки та страхові платежі за працівників.

Про те, як дізнатися про борги з податків читайте.

Зверніть увагу, З 2017 року всі страхові внески, як фіксовані, так і за працівників, сплачуються за реквізитами ФНП РФ. Пов'язано це з переходом адміністрування страхових внесків у запровадження Федеральної податкової служби з 2017 року.

Податки залежно від обраної системи оподаткування

Всього для індивідуальних підприємців передбачено шість податкових режимів (один загальний та чотири спеціальні):

1. Загальна система оподаткування - ОСН;
2. Спрощена система оподаткування - УСН;
3. Єдиний податок на поставлений дохід - ЕНВД;
4. Патентна система оподаткування - ПСН;
5. Єдиний сільськогосподарський податок - ЄСХН.
6. Податок на професійний дохід- НПД (новий режим, діє у 23 регіонах).

Докладніше ознайомитися з кожним чинним у Росії податковим режимомви можете на цій сторінці.

Додаткові податки та платежі ІП

Здійснення деяких видів діяльності мають на увазі сплату додаткових податків. До них відносяться:

• Податок за виробництво та реалізацію підакцизних товарів.
• Податок на видобуток корисних копалин (ПДПД).
• Водний податок використання водних об'єктів.

ІП, які мають спеціальні дозволи та ліцензії, крім додаткових податків повинні також здійснювати:

• Регулярні платежі користування надрами.
• Збори користування об'єктами тваринного світу.
• Збори користування об'єктами водних біологічних ресурсів.

Примітка: додаткові податки, платежі та збори необхідно сплачувати незалежно від системи оподаткування, де перебуває індивідуальний підприємець.

Вид і кількість платежів, що сплачуються ІП, залежить від трьох причин:

1. Вибраної системи оподаткування;
2. наявності найманих працівників;
3. Наявності об'єктів оподаткування з інших податків.

Розглянемо коротко, які податки потрібно сплачувати ІП на загальному та спеціальних режимахоподаткування з найманими працівниками та без.

Податки залежно від вибраного режиму оподаткування

Які податки сплачує ІП на ОСНО

Підприємці на загальному режиміоподаткування сплачують 3 основні податки:

Податок	Ставка	Строк сплати
	18% - основна; 10% - застосовується під час продажу, певної категорії товарів (медичних та продовольчих товарів), худоби, та виконання низки послуг (послуги залізничного транспорту та транспортного перевезення Росією); 0% - пільгова ставка, Застосовується при продажу вивезеного в режимі експорту товару.	Податок за підсумками кварталу може бути сплачено одноразово, до 25 числа місяця, наступного за звітними або трьома платежами протягом 3 місяців, наступних за звітним кварталом. Наприклад, за 1 квартал 2017 року ІП зобов'язаний буде сплатити податок або єдиною сумою до 25 квітня 2017року, або 3 платежами: до 25 квітня- 1/3 суми, що підлягає внесенню до бюджету; до 25 травня- 1/3 суми; до 25 червня-1/3 суми.
	13% - основна 30% – для нерезидентів РФ	Податок сплачується щорічно, терміном до 15 липня року, наступного за звітним. У 2017 році (за 2016) прибутковий податок потрібно буде сплатити до 17 липня(крайній термін – 15.07 припадає на суботу). Також протягом року ІП має сплатити авансові платежі за підсумками кожного кварталу на основі податкових повідомлень, які надсилаються ІФНС. Аванси сплачуються до 25 числа місяця, наступного за звітним періодом (півріччя, 9 та 12 місяців).
Податок на майно	Ставка встановлюється місцевими органами влади	За 2016 рік ІП мають сплатити податок до 1 грудня 2017 року.Зверніть увагу, що податок сплачується на підставі податкового повідомлення, надісланого податковим органом

Скільки сплачує податків ІП на УСН

ІП, що застосовують УСНО, сплачують лише один єдиний податок за застосування спрощеної системи за ставкою 6 або 15% (залежно від обраного об'єкта). Жодних інших податків (як у випадку з загальною системою) вони не сплачують.

Протягом року підприємець має сплатити 3 авансові платежі за підсумками кожного кварталу та підсумковий - за рік. У 2017 році аванси потрібно буде сплатити:

• за 1 квартал - до 25.04;
• за півріччя - до 25.07;
• за 9 місяців - до 25:10.

Які податки сплачує ІП на ЕНВД

Підприємець на «звинуваченні» сплачує податок за підсумками кожного кварталу, у строк не пізніше 25 днів із закінчення звітного періоду. У 2017 році ІП на ЕНВД має сплатити податок:

• за 1 квартал - до 25.04;
• за 2 квартал - до 25.07;
• за 3 квартал - до 25.10;
• за 4 квартал - до 25.01.2018

Які податки сплачує підприємець на патенті

Підприємець на ПСП оплачує лише вартість патенту, на підставі якого веде свою діяльність. Патент оплачується залежно від того, на який термін його отримано:

• Якщо терміном менше 6 місяців - патент оплачується протягом терміну його действия;
• Якщо термін від півроку до року - двома платежами: перший розмірі 1/3 вартості сплачується протягом 90 днів із початку роботи на ПСН, а другий, у розмірі частини, що залишилася, досі закінчення терміну дії документа.

Платежі ІП залежно від наявності об'єктів оподаткування з інших податків

Підприємець, незалежно від застосовуваного режиму, зобов'язаний сплачувати низку податків, якщо він об'єкт оподаткування цим платежем.

До якого числа платити податки ІП, у разі, залежить від цього, яким платежем оподатковується податок, що належить підприємцю. Розглянемо основні види податків та строки їх сплати, які необхідно перерахувати до бюджету за наявності відповідного обов'язку:

Платежі в залежності від наявності найманих працівників

Якщо ІП, не має найманих співробітників, він зобов'язаний сплачувати фіксовані страхові внески до ПФР та ФОМС лише за себе. Сплачують внески всі ІП без винятку, незалежно від обраної системи оподаткування, наявності доходу або ведення діяльності звітний період(за винятком деяких категорій ІП, серед яких ІП, покликані на військову службу, жінки, які перебувають у відпустці для догляду за дитиною). У 2017 році ІП мають сплатити страхові внески:

• На ОПС – 26%
• На ЗМС - 5,1%

Розрахунок страхових внесків відбувається на основі МРОТ, встановленого на 1 січня звітного періоду. Якщо до 1 січня законів, що змінюють МРОТ, прийнято не буде, розрахунок внесків у 2017 році необхідно буде проводити виходячи з МРОТ 7500 руб.

Розглянувши, які податки сплачує ІП без працівників, визначимо, які платежі вносить до бюджету підприємець за своїх співробітників.

Відповідно до діючим законодавством, ІП-роботодавець зобов'язаний сплачувати за своїх співробітників такі платежі:

Зверніть увагу, що з 2017 року адмініструванням страхових внесків займається Федеральна податкова служба, у зв'язку з чим, всі внески, крім внесків на травматизм, перераховуються на КПК цього відомства.