Розподіл 26 рахунки за 1 с. Розподіл витрат на прикладі ТОВ «Діана

23.12.2019

Рахунок 26 «Загальногосподарські витрати» призначений для обліку управлінських витрат. Закриття рахунку 26 у 1С 8.2 Бухгалтерія відбувається автоматично, але для цього необхідно правильно налаштувати облікову політику організації у 1С 8.2. Є кілька причин, через які не закривається 26 рахунок у 1С 8.2 Бухгалтерія. У цій статті читайте про 4 основні причини.

Читайте у статті:

Рахунок 26 має бути закритий наприкінці кожного місяця. Виробничі організації використовують два основні методи закриття рахунку 26:

Директ костинг;
Повний розподіл загальногосподарських витрат.

За методом "Директ-костинг" наприкінці місяця всі витрати за рахунком 26 списуються на рахунок 90 "Продажі". У бухгалтерському обліку закриття рахунку 26 за методом «Директ-костинг» відображають записом:

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 26

Другий метод передбачає розподіл залишку за рахунком 26 на витрати основного виробництва. При цьому способі загальновиробничі витрати повністю включають вартість готової продукції. Закриття рахунку 26 у 1С 8.2 у бухгалтерському обліку відображають записом:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 26
- закритий рахунок 26 у 1С 8.2 у бухгалтерському обліку

Для автоматичного закриття рахунку 26 за цим методом 1С 8.3 потрібно налаштувати спеціальний довідник «Методи розподілу загальновиробничих та загальногосподарських витрат». Якщо не закривається 26 рахунок в 1С 8.2 Бухгалтерія, то ви неправильно його налаштували.

Є 4 основні причини, через які не закривається 26 рахунок у 1С 8.2 у бухгалтерському обліку.

Причина 1. В обліковій політиці 1С 8.2 Бухгалтерія не відображено, що організація займається виробництвом

Якщо при настроюванні облікової політики в 1С 8.2 не встановлено, що компанія займається виробництвом, то 26 рахунок не закриється. Отже, якщо не закривається 26 рахунок у 1С 8.2 у бухгалтерському обліку, перевірте, чи встановлена ознака виробничої діяльності облікової політики. Для цього зайдіть у розділ «Підприємство» (1) і послідовно перейдіть за посиланнями «Облікова політика» (2) та «Облікова політика організацій» (3). Відкриється вікно «Облікова політика організацій».

У вікні «Облікова політика організацій» зайдіть у закладку « Загальні відомості» (4), і подивіться, чи стоїть галочка у розділі «Виробництво продукції, виконання робіт, надання послуг» (5). Якщо галочки немає, це причиною, чому не закривається 26 рахунок у 1С 8.2 Бухгалтерія.

Поставте галочку навпроти «Виробництво продукції…» та оновіть бухгалтерські записиза потрібний період. Для цього клацніть на посилання «Групове перепроведення документів» (6), яке знаходиться в розділі «Сервіс» (7). Перевірте результат, 26 рахунок у 1С 8.2 Бухгалтерія має закритися.

Причина 2. В обліковій політиці 1С 8.2 Бухгалтерія не встановлені методи розподілу витрат за рахунком 26

Перевірте, чи в обліковій політиці встановлені методи розподілу загальногосподарських витрат. Для цього в програмі 1С 8.2 зайдіть в закладку «Виробництво» (1) та натисніть на кнопку «Розподіл загальновиробничих та загальногосподарських витрат» (2). У вікні ви побачите список методів, якщо вони раніше створювалися.

При створенні методу розподілу рахунки 26 в 1С 8.2 треба зазначити такі параметры:

"Період". Вкажіть період, від якого починає діяти метод;
"Організація". Виберете вашу організацію;
«Рахунок витрат». Вкажіть рахунок 26;
"Підрозділ". Виберіть підрозділ, для якого призначений створюваний метод;
"Стаття витрат". Виберете зі списку статтю витрат, яку треба розподіляти;
"База розподілу". Відповідно до цього параметра загальногосподарські витрати розподіляються на рахунок 20 «Основне виробництво». Якщо ви виберете зі списку параметр «Обсяг випуску», то рахунок 26 закриється, якщо був випуск продукції. Якщо виберете "Виручка", то розподіл відбудеться лише за наявності виручки.

Якщо у списку 1С 8.2 немає методу, який вам підходить, то створіть новий метод, натиснувши кнопку «Додати» (3).

Після налаштування методу розподілу, оновіть записи та перевірте закриття рахунку 26. Отже, якщо при закритті місяця не закривається 26 рахунок у 1С 8.2, то одна з причин – не створено метод розподілу загальногосподарських витрат.

Причина 3. У методі розподілу витрат у 1С 8.2 Бухгалтерія встановлено не підходящий параметр

Ще однією причиною, чому не закривається 26 рахунок у 1С 8.2 у бухгалтерському обліку, може бути неправильне налаштування методу розподілу. Найпоширеніші помилки:

ні нової статтівитрат;
немає основи розподілу.

Якщо у звітному періоді у вас з'явилася нова стаття витрат, наприклад «Інтернет послуги», а у методі розподілу її немає, то при закритті 26 рахунку в 1С 8.2 з'явиться повідомлення про помилку: «Не вказано спосіб розподілу для загальногосподарських витрат за статтею витрат «Інтернет послуги». Воно може виглядати так:

Відсутність нової статті витрат у методі розподілу може бути причиною, через яку при закритті місяця не закривається 26 рахунок у 1С 8.2. Щоб закрити рахунок 26, створіть метод розподілу загальногосподарських витрат з новою статтею витрат.

Якщо у методі розподілу вибрано базу розподілу «Виручка», а за звітний період у вашій організації не було продажу, то рахунок 26 також не закриється. Для вирішення проблеми поміняйте основу розподілу загальногосподарських витрат. Наприклад, на «Випуск продукції».

Причина 4. Помилка параметра «Підрозділ»

Ще одна причина, через яку при закритті місяця не закривається 26 рахунок у 1С 8.2 – при обліку загальногосподарських витрат ви невірно заповнили поле «Підрозділ витрат». Перевірте в документі «Надходження товарів та послуг», де відображено записи за рахунком 26, поле «Підрозділ витрат» (1). Якщо вона порожня або заповнена неправильно, виправте помилку. Потім оновіть записи за період та перевірте закриття рахунку 26.

Цікавить тих бухгалтерів, яким необхідно відобразити в обліку списання непрямих видатків. Заключні проведення за підсумками місяця формуються з метою обнулення операційних рахунків, які не мають залишків у балансі на початок/кінець періоду. Як закривається рахунок, включаючи проводки, розповідає цей матеріал.

Значення рахунку 26 у бухобліку

Активний рах. 26 використовується в обліку підприємств будь-якого галузевого напряму з метою відображення та списання витрат, які безпосередньо не пов'язані з виробничою діяльністю. Список загальногосподарських витрат відрізняється за видами організацій та не є закритим, тобто може доповнюватися компанією самостійно. Зокрема, до управлінських витрат відносять:

Адміністративні витрати та управлінські – представницькі витрати, відрядження, консалтингові послуги, зарплата бухгалтерського відділу, адміністрації фірми, маркетингу та ін.
Відрахування на амортизацію та ремонт невиробничих основних засобів.
Оренда за невиробничі площі.
Інші аналогічні витрати.

Відображення витрат виконується за дебетом рах. 26 у кореспонденції з відповідними рахунками – , , 05, 04, , , , 71, , 21, , , , 79, , та ін. у кореспонденції з рахунками – 20, 29, 23, , 28, 99, та ін. Для отримання достовірної та повної інформаціїпро статті витрат по кожному виду витрат, а також місця їх виникнення організується аналітичний облік.

Як закривається 26 рахунок наприкінці місяця

Обґрунтоване закриття рахунку 26 наприкінці місяця виконується згідно з методом, затвердженим в обліковій політиці підприємства. Виділяється два способи формування собівартості виробів:

Повна– цей варіант має на увазі детальне списання витрат на основне, обслуговувальне або допоміжне виробництво через витратні рахунки: 20, 29 або 23. Відповідно, закриття 26 рахунки – проводки Д 20 (29, 23) До 26.
Скорочена– у цьому варіанті загальна сума освічених витрат списується безпосередньо на сч. 90 проводкою Д 90 До 26, витратні рахунки не задіяні.

Великим організаціям оптимально підходить перший спосіб, другий більш зручний для дрібних підприємств. Якщо випускається не один вид продукції, а кілька, для грамотного розподілу за базовий показник можна взяти значення виручки або обсягу випуску виробів, дані матеріальних витрат, ФОП і т.д.

Як закрити 26 рахунок, якщо немає виручки

Чи можна і як закрити 26 рахунок при нульових показникахвиручки від товарів, продукції чи послуг/работ? За правилами бухобліку цього робити не можна, тому що списувати непрямі витратиНеобхідно лише за наявності виручки, а й кінцевий залишок на сч. 26 накопичуватися не повинен. Вихід є - потрібно провести мінімальну реалізацію на 0,01 руб. з технічним контрагентом, після чого рахунок 26 автоматично закриється на рахунок 20 (НЗП), а наприкінці року просторуватиме зайву копійку ручною операцією.

Закриття рахунку 26 – проведення:

Д 26 К 02 – відбито нарахування амортизації з ОС невиробничого призначення.
Д 26 До 10 – відбито списання МПЗна управлінські потреби.
Д 26 До 70 – відбито нарахування з/плати адміністрації підприємства.
Д 26 До 68, 69 - відображено нарахування сум податків та зборів.
Д 26 До 94 – відбито списання недостачі МПЗ без встановлення винуватців.
Д 20, 21, 29, 90 До 26 - відображено списання загальногосподарських витратна основне виробництво, напівфабрикатів, що обслуговує, собівартість.

Закриття місяця у ПП «1С: Бухгалтерія підприємства 8» ред. 2.0 повністю залежить від налаштувань, зроблених користувачем. Розглянемо, які налаштування та яким чином впливають на розподіл зібраних витрат. Звернемося до плану рахунків бухгалтерського обліку. Для збору витрат організації призначені такі рахунки витрат:

сч.20 «Основне виробництво»
сч.23 «Допоміжне виробництво»
сч.25 «Загальновиробничі витрати»
сч.26 «Загальногосподарські витрати»
сч.28 «Шлюб у виробництві»
сч.29 «Обслуговуючі виробництва та господарства»
сч.44 «Витрати продаж»

У цій статті ми розглянемо, яким чином проводиться закриття рахунків витрат, що найчастіше зустрічаються (20, 23, 25, 26, 44). Оскільки нас цікавить вплив налаштувань системи на розподіл витрат і сам розподіл, не детально розглядатимемо документи зі збору витрат, а зупинимося на самій схемі закриття. ТОВ «Діана» займається виробничою діяльністю з випуску готової продукції (сч.20) та наданням послуг з перевезення (сч.44). Збір витрат та випуск напівфабрикатів проводиться на рахунку 20 на номенклатурній групі «Напівфабрикати», готової продукції – на номенклатурній групі « Готова продукція». Витрати послуг, наданим допоміжним підрозділом основних цехів і адміністрації відбиваються на сч.23 на номенклатурної групі «Послуги допоміжних підрозділів». Для розподілу загальногосподарських витрат застосовується метод «Директ-костинг», загальногосподарські витрати розподіляються згідно з нарахованою заробітною платою.

Необхідні налаштування системи для коректного розподілу витрат

Насамперед зазначимо, що для коректної роботи користувачів у програмі обов'язково має бути здійснено «Налаштування параметрів обліку». Для виробничого підприємствана закладці "Види діяльності" необхідно встановити прапор "Виробництво продукції, виконання робіт, надання послуг" (рис.1).

Основні налаштування, що впливають на закриття місяця, виконуються в «Обліковій політиці організації». Рекомендується встановлювати облікову політику на кожен рік, оскільки частина налаштувань, що виробляються в обліковій політиці, є періодичними (наприклад, перелік прямих витрат податкового обліку діє лише протягом року, для якого налаштована облікова політика, і якщо організація запровадила одну облікову політику на 2 роки, то у другому році всі витрати при закритті місяця у податковому обліку будуть віднесені до непрямих). Які закладки «Облікової політики» впливають на закриття місяця бухгалтерського обліку?

Загальні відомості
Виробництво

Прапор «Виробництво продукції, виконання робіт, надання послуг» у налаштуваннях параметрів обліку є загальним налаштуванням для всіх організацій, якими ведеться облік у програмі. В обліковій політиці на закладці «Загальні відомості» для кожної організації необхідно продублювати дане налаштування, щоб показати програмі, що для конкретної організаціїзастосовна ця інформація (рис.2).

Після встановлення цього прапора автоматично з'являються закладки "Виробництво", "Випуск продукції", "НЗП".

На закладці « Виробництво » здійснюється встановлення параметрів розподілу рахунків 20, 23, 25, 26 (рис.3).

Розподіл витрат 20 рахунки провадиться згідно з виручкою від реалізації. У нашому прикладі збір витрат на рахунку 20 проводиться у розрізі двох номенклатурних груп - «Напівфабрикати» та «Готова продукція». Виручка від з обох видів діяльності збирається як і у розрізі номенклатурних груп.

Залежно від того, яке налаштування встановлено для рахунку 20 в обліковій політиці організації, програма визначатиме, чи має бути закрито 20 рахунок за конкретною аналітикою. Для програми важливим є не сам факт збору виручки по конкретній номенклатурній групі, а те, яким чином була зібрана виручка (яким документом).

При встановленому прапорі «За плановими цінами» при закритті місяця як базу для розподілу витрат виступатиме виручка, зібрана на сч.90.01 документом «Акт про надання виробничих послуг».
При встановленому прапорі «По виручці» під час закриття місяця як базу для розподілу витрат виступатиме виручка, зібрана на сч.90.01 документом «Реалізація товарів та послуг».
При встановленому прапорі «За плановими цінами та обсягом випуску» при закритті місяця як база для розподілу витрат виступатиме виручка, зібрана на сч.90.01 будь-яким із документів.

Якщо організація займається випуском продукції, то витрати розподіляються на випущену продукцію.

Для організацій, які займаються наданням послуг, програма аналізує не збирання витрат за конкретним видом документів, а записи в регістрах накопичення, які виробляють дані документи:

за плановими цінами - регістр «Випуск продукції та послуг у планових цінах», який формується документом «Акт про надання виробничих послуг»
за виручкою - регістр «Реалізація послуг», який формується документом «Реалізація товарів та послуг»

Розподіл витрат 23 рахунки виробляється відповідно до обсягу випуску (при цьому для розрахунку бази розподілу аналізується регістр накопичення «Випуск продукції та послуг у планових цінах»). Якщо на рахунку 23 відображаються операції з надання внутрішніх послуг між підрозділами, то наприкінці місяця для кожного підрозділу 23 рахунки, за яким було відображено збирання витрат, необхідно запровадити документ «Звіт виробництва за зміну», в якому вказується напрямок розподілу.

Зазначимо, що налаштування, що проводиться в обліковій політиці організації, визначає, який показник буде заповнюватися в документі - планові ціни або обсяг випуску. Варіант «За плановими цінами та обсягом випуску» дозволяє користувачеві самостійно визначати в документі, який показник із двох він хоче вказувати.

ВАЖЛИВО!Номенклатурна група сч.23 повинна відрізнятися від номенклатурних груп, якими збирається виручка від.

23 рахунок є єдиним рахунком витрат, для якого можна вказати напрямок розподілу. Відповідно до зазначеного напрямку спрацює регламентна операція «Закриття рахунків 20, 23, 25, 26».

Розподіл витрат 26 рахунки може вироблятися двома способами:

методом «директ-костинг»: при закритті місяця буде сформовано проведення Дт 90.08 Кт 26 та зібрані витрати будуть включені до складу управлінських витрат
не за методом директ-костинг: при закритті місяця загальногосподарські витрати будуть включені до складу собівартості випущеної продукції або наданих послуг, буде сформовано проведення Дт 20 Кт 26

При виборі методу «директ-костинг» жодних додаткових налаштувань щодо розподілу витрат 26 рахунки робити не потрібно.

При виборі другого варіанта прапор у полі «директ-костинг» не встановлюється, а по кнопці «Встановити методи розподілу загальновиробничих та загальногосподарських витрат» визначається база для розподілу витрат сч.26.

Розподіл витрат 25 рахунки провадиться згідно з базою, вказаною за кнопкою «Встановити методи розподілу загальновиробничих та загальногосподарських витрат».

У регістрі відомостей «Методи розподілу загальновиробничих та загальногосподарських витрат» необхідно задати період часу, починаючи з якого діє база розподілу, рахунок витрат та базу розподілу (рис.4). Зверніть увагу, що в цьому регістрі можна проводити налаштування детально для кожного підрозділу та кожної статті витрат. Якщо ж дана інформаціяне буде вказана, то програма сприйме її як спосіб розподілу для всіх статей зазначеного рахунку витрат.

У полі «База розподілу» (рис.5) вказується показник, за яким на 20 рахунку витрати 25 рахунки (і 26 у разі, якщо не застосовується директ-костинг) розподіляються між номенклатурними групами.

Зверніть увагу, що серед показників є варіант "Окремі статті прямих витрат". Для цього налаштування призначено поле «Список статей витрат», у якому вказується перелік статей витрат, якими буде визначатися показник до розрахунку бази.

Закриття 44 рахунки проводиться автоматично, при цьому формується проводка Дт 90.07 Кт 44.02. Якщо організації при зборі витрат з'являється стаття витрат із видом «Транспортні витрати», то розподіл у цій статті проводиться пропорційно залишкам товарів. Сума прямих витрат у частині транспортних витрат, що відноситься до залишків нереалізованих товарів, визначається за середнім відсотком за поточний місяць з урахуванням перехідного залишку на початок місяця у наступному порядку:

1. Визначається сума прямих витрат, що припадають на залишок нереалізованих товарів на початок місяця та здійснених у поточному місяці;

2. Визначається вартість придбання товарів, реалізованих у поточному місяці, та вартість придбання залишку нереалізованих товарів на кінець місяця;

3. Розраховується середній відсотокяк відношення суми прямих витрат (пункт 1 цієї частини) до вартості товарів (пункт 2 цієї частини);

4. Визначається сума прямих витрат, що відноситься до залишку нереалізованих товарів, як добуток середнього відсотка та вартості залишку товарів на кінець місяця» (ст. 320 гл. 25 НК РФ).

На закладці « НЗП » вказується, як визначається величина незавершеного виробництва (рис.6). Користувачеві надається можливість встановити один із двох варіантів:

відповідальність за визначення величини НЗП лягає на плечі бухгалтера, який вводить документ «Інвентаризація незавершеного виробництва» та відображає у цьому документі список номенклатурних груп та ту величину витрат, які мають залишитись у НЗП.
величина НЗП визначається програмою самостійно: витрати на номенклатурної групі, за якою був випуску продукції, розцінюються як НЗП. При цьому бухгалтер може ввести документ «Інвентаризація незавершеного виробництва», віднісши до незавершеного виробництва додаткову суму витрат.

Розподіл витрат на прикладі ТОВ «Діана»

Розглянемо, як проводиться розподіл витрат з прикладу ТОВ «Діана». Протягом місяця на рахунку 20 проводився збір витрат за двома номенклатурними групами - «Готова продукція» та «Напівфабрикати» у двох виробничих цехах (рис.7).

Випуск готової продукції та напівфабрикатів так само відображається за відповідними номенклатурними групами у двох цехах за плановою собівартістю (для напівфабрикату планова собівартість становить 14 000 руб., Для готової продукції 6 500 руб.).

Наприкінці місяця частина напівфабрикатів та готової продукції реалізуються кінцевому покупцю (рис.8).

Одна одиниця готової продукції, на яку були списані витрати до Цеху 1, залишилася в незавершеному виробництві. Для відображення цієї операції бухгалтеру потрібно запровадити документ «Інвентаризація незавершеного виробництва». У табличній частині документа вказується номенклатурна група НЗП та сума витрат за даними бухгалтерського та податкового обліку, які необхідно залишити у незавершеному виробництві. Зверніть увагу, що під час проведення документа проводки не формуються, але під час закриття місяця програма врахує інформацію, вказану користувачем.

Допоміжним підрозділом було надано послуги Цеху 1, Цеху 2 та Адміністрації, внаслідок чого всі витрати, зібрані на номенклатурній групі «Послуги допоміжних підрозділів» було вирішено розподілити між цими підрозділами з урахуванням коефіцієнтів:

Цех 1 – 25 од.

Цех 2 – 22 од.

Адміністрація – 6 од.

Перед запуском регламентних обробок із закриття місяця бухгалтеру потрібно запровадити документ «Звіт виробництва за зміну», вказавши в табличній частині документа, куди саме мають розподілитися зібрані витрати (рис.10).

Для «передачі» витрат 23 рахунки на 25 і 26 рахунок необхідно вказати статтю витрат, на яку дані витрати «надуть», в іншому випадку при закритті місяця сформуються проводки Дт 25 Кт 23 та Дт 26 Кт 23, а далі розподіл суми, що прийшла з 23 рахунки, проводитися не буде. Створимо окрему статтю витрат «Витрати допоміжного виробництва», щоб бачити, яку суму витрат було передано з допоміжного цеху до інших підрозділів.

Проаналізуємо зібрані витрати на рахунках обліку та визначимо, яким чином має бути проведено розподіл (рис.11).

1. При закритті місяця вся величина витрат на продаж закриється на сч.90.07, тобто. буде сформовано проведення Дт 90.07 Кт 44.02 на величину 1 500 руб.

2. Відповідно до зазначеної у документі «Звіт виробництва за зміну» бази розподілу сч.23 вся величина витрат 3 044,4 руб., Зібраних на рахунку 23, повинна розподілитися на 3 напрямки: 3. Відповідно до облікової політики організації витрати 26 рахункинаприкінці періоду закриваються на сч.90.08 «Управлінські витрати».

344,65+1 866,4=2 211,05

Таким чином, при виконанні регламентної операції«Закриття рахунків 20, 23, 25, 26» буде сформовано проведення Дт 90.08 Кт 26 на величину 2 211,05 руб.

4. При розподіл загальновиробничих витрат діляться так:

вся величина витрат усередині підрозділу «передається» із сч.25 на сч.20
усередині підрозділу на сч.20 проводиться розподіл між номенклатурними групами згідно з базою, заданою для розподілу загальновиробничих витрат

Відповідно до облікової політики ТОВ «Діана» як основу розподілу загальновиробничих витрат виступає оплата праці. Для проведення розрахунку розподілу витрат сформуємо оборотно-сальдову відомість за рахунком 20 з деталізацією до підрозділів та номенклатурних груп. При цьому встановимо відбір за статтями витрат з видом витрат НУ «Оплата праці», згідно з якими провадиться розподіл зібраних на сч.25 витрат (рис.12).

Не слід забувати, що з розподілі загальновиробничих витрат (рис.13) обов'язково потрібно враховувати величину витрат допоміжного виробництва, які «прийшли» на сч.25 під час розподілу між напрямами.

Сума витрат за Цехом 1 складає 10 876 +1 436,04 = 12 312,04

Сума витрат за Цехом 2 складається 6 972 +1 263,71 = 8 235,71

Коефіцієнт	Сума витрат	Проведення
	25/(25+22+6)*3 044,4=1 436,04	Дт 25 Цех 1 Кт 23
	22/(25+22+6)*3 044,4=1 263,71	Дт 25 Цех 2 Кт 23
	6/(25+22+6)*3 044,4=344,65	Дт 26 Адміністрація Кт 233

Коефіцієнт	Сума витрат	Номенклатурна група
Цех 1
	12 312,04*560/1 560=4 419,71	Готова продукція
	12 312,04*1 000/1 560=7 892,33	Напівфабрикати
Цех 2
	8 235,71*650/900=5 948,01	Готова продукція
	8 235,71*250/900=2 287,70	Напівфабрикати

Розмір витрат за сч.20 до розподілу у межах підрозділів і номенклатурних груп становить (рис.14):

Також потрібно пам'ятати, що в незавершеному виробництві за номенклатурною групою «Готова продукція» за підрозділом Цех 1 залишається 2389 руб.

Виходить, що при закритті витратних рахунків на сч.20 буде зібрано такі витрати:

Підрозділ	Номенклатурна група	Величина витрат	Обсяг випуску
	Готова продукція	7 166,8+4 419,71-2 389=9 197,51
	Напівфабрикати	13 413,6+7 892,33=21 305,93
	Готова продукція	650+5 947,01=6 597,01
	Напівфабрикати	18 870,4+2 287,7=21 158,1

Оскільки проводки зі списання собівартості реалізованої продукції та напівфабрикату були сформовані за обліковою ціною, то після розподілу всіх витрат ці проводки повинні бути скориговані до факту. Як очевидно на рис.14 планова вартість випуску готової продукції становить 6 500 крб., напівфабрикату- 14 000 крб.

Незалежно від цього, яким цехом була випущена готова продукція чи напівфабрикат, під час випуску однією склад собівартість одиниці виробленої продукції буде розраховуватися як середня між двома випущеними одиницями, тобто. (9 197,51 +6 597,01) / 2 = 15 794,52 / 2 = 7 897, 26 руб.

Собівартість 1 шт. напівфабрикату складе (21 305,93 +21 158,1) / 2 = 21 232,015 руб.

Таким чином, проводки, сформовані під час реалізації продукції, повинні бути скориговані таким чином:

Дп 90.02 Кт 43 Готова продукція 7 897,26-6 500 = 1 397,26

Дп 90.02 Кт 43 Напівфабрикат 21 232,015-14 000 = 7 232,015

Зверніть увагу, що в нашому прикладі по кожному підрозділу в розрізі номенклатурних груп було відображено випуск лише 1 одиниці виробу, тому вся величина зібраних витрат розподілилася на цю одиницю. Яким чином здійснюється розподіл між випущеними виробами, якщо всередині одного підрозділу по одній номенклатурній групі випущено різні номенклатурні позиції?

ПП «1С: Бухгалтерія підприємства 8» розподіл витрат між випущеною продукцією проводиться пропорційно до обсягу випуску, тобто. витрати збираються «котловим» методом і розподіляються однаково на всю випущену продукцію. Виходить, що собівартість одиниці виробів різного видувсередині поєднання "Підрозділ + Номенклатурна група" однакова.

Закриття витратних рахунків

Закриття витрат рахунку 44 провадиться регламентною операцією «Закриття рахунку 44 «Недоліки звернення» (рис.15).

Розглянемо результати, одержані регламентною операцією «Закриття рахунків 20, 23, 25, 26» (рис.16).

Якщо проаналізувати весь розподіл витрат, то стане очевидним, що розподіл тих самих рахунків витрат проводиться кілька разів, наприклад, при розподілі загальногосподарських витрат спочатку формується проведення Дп 90.08 Кт 26 на величину витрат, зібраних протягом місяця. Далі на сч.26 приходить частина витрат допоміжного виробництва, після чого проводиться повторний розподіл Дп 90.08 Кт 26 на величину витрат, що надійшла з сч.23.

Аналогічно проводиться коригування проводки з випуску виробів та списання собівартості реалізованих виробів. Встановимо відбір за Кт 43 рахунки та представимо всі проводки за номенклатурою «Готова продукція» (рис.17).

Перші дві проводки формуються при першому розподілі витрат основного виробництва (тільки тих витрат, які зібрані на сч.20 до розподілу).

Чому сформовано 2 проводки, якщо фактично було відображено лише одну реалізацію 1 одиниці готової продукції?

Як ви пам'ятаєте, випуск продукції був відображений у 2 цехах, тому при коригуванні проводок з випуску (Дт 43 Кт 20) відображаються 2 проводки по кожному цеху і відповідно собівартість реалізації коригується так само з урахуванням обох проводок Дт 43 Кт 20 (рис.18) .

Оскільки випущено були дві одиниці продукції, а реалізовано одну, то при формуванні проводки Дт 90.02 Кт 43 сума менше сумипроводки Дт 43 Кт 20 удвічі.

Для спрощення звірки результатів ручних розрахунків і розрахунків, зроблених програмою, зведемо усі дані у таблицю та сформуємо звіт «Аналіз рахунку» (рис.19, 20).

Проведення	Сума
Дт 26 Кт 23	344,65
Дт 90.08 Кт 26	2 211,05
Дт 25 Цех 1 Кт 23	1 436,04
Дт 25 Цех 2 Кт 23	1 263,71
Дт 20 Цех 1 ДП Кт 25	4 419,71
Дт 20 Цех 1 ПФ Кт 25	7 892,33
Дт 20 Цех 2 ДП Кт 25	5 948,01
Дт 20 Цех 2 ПФ Кт 25	2 287,7

Як видно з поданих звітів, результати збору та розподілу витрат 25 та 26 збігаються з розрахунковими даними.

», листопад 2017

Як у початківців, так і у досвідчених користувачів виникають питання щодо закриття 20, 23,25,26 рахунків. Приклад програми «1С:Бухгалтерія підприємства 8», ред. 3.0, розглянемо які необхідно зробити налаштування, щоб витратні рахунки щомісяця закривалися коректно.

Налаштування облікової політики

Облікова політика організації створюється у програмі щорічно, разом із нею заповнюються і довідники: методи визначення непрямих витрат та перелік прямих витрат.

На скріншоті видно, що можна встановити дві галочки:

« Випуск продукції" - має стояти біля тих організацій, які займаються виробництвом.

« Виконання робіт, надання послуг замовникам» – повинен стояти біля організацій, що спеціалізуються на наданні виробничих послуг.

Якщо жодна з цих налаштувань не буде обрана, то мається на увазі, що в програмі ведеться організація торгової спрямованості – «купили – продали» - нічого не буде здійснюватися і не надаватиметься жодних послуг, отже, рахунок у діяльності такої організації взагалі не використовуватиметься.

Закриття рахунків 25, 26

Рахунок 25 використовується для витрат, які необхідно розподілити на собівартість, але неможливо віднести до однієї номенклатурної групи:

Порядок закриття рахунку 25 визначається Облікової політики на закладці Витрати:

Тут можна задати необхідну кількість правил для розподілу рахунків 25 та 26, а також вказати дату, з якою це правило використовуватиметься:

Рахунок 26 призначений обліку загальногосподарських витрат. В Обліковій політиці можна вибрати один із двох способів його закриття:

Директ-костинг - на 90 рахунок;
У собівартість продажів.

У другому випадку правила розподілу на собівартість задаються аналогічно до рахунку 25. Якщо в 1С 8.3 правила будуть задані неправильно або не будуть виконані умови для закриття рахунків, на них залишатиметься сальдо, чого за методологією обліку не повинно бути. На 26 рахунку у податковому обліку допустиме сальдо за нормованими витратами.

Помилки при закритті рахунків 25 та 26

Помилки при закритті рахунків 25 і 26 в 1С 8.3 і 8.2, якщо обраний не метод директ-костинг, зазвичай пов'язані з тим, що витрати, що списуються, не відносяться безпосередньо на якийсь вид діяльності. Дані рахунки повинні розподілитися пропорційно до бази, яку в 1С 8.3 самостійно задаємо в налаштуваннях.

Припустимо, цього місяця зазначений показник в обліку відсутній. Наприклад, при заданому розподілі пропорційно виручці, відсутня виручка:

Буває, що методи розподілу зовсім не задані, тоді програма 1С 8.3 повідомить:

У методах необхідно прописати базу розподілу, і навіть можна зазначити рахунок прямих витрат, який потрібно списати загальновиробничі і загальногосподарські витрати:

Тобто при виникненні залишків на рахунку потрібно проаналізувати задані умови для закриття. Виходів для виправлення ситуації кілька:

Змінити умови – переписати облікову політику, якщо правило поставлено неправильно;
Штучно створити необхідні умови для закриття – відобразити виручку тощо;
Закрити рахунок вручну – це крайній спосіб.

Детальніше як закрити 20 і 25 рахунок наприкінці місяця в 1С 8.3 дивіться у нашому відео уроці:

Закриття рахунку 44

На рахунку 44 відбивають витрати на продаж: на рекламу, на доставку товару до свого складу, представницькі витрати. Після закриття місяця сальдо на цьому рахунку може залишитись у частині нормованих витрат – у податковому обліку. Для цього в документі надходження має бути обрано відповідну статтю витрат:

Вид витратиу статті має бути – Нормовані витрати:

Для представницьких витрат вид витрат має бути –

В цьому випадку при закритті місяця розрахунок норми для включення до витрат здійснюватиметься автоматично (4% від витрат на оплату праці).

Транспортні витрати на 44 рахунку

Якщо транспортні витрати на доставку товарів до свого складу враховуються на рахунку 44, то вид витрати має бути

Тоді відповідно до законодавства, в 1С 8.3 транспортні витрати розподілятимуться пропорційно до залишку товарів на складі і списуватимуться в момент реалізації товару і в бухгалтерському та в податковому обліку, а на 44 рахунку залишиться сальдо:

Які передбачені методи розподілу транспортних витрат у НУ та БО розглянуто у нашому відео уроці:

Рекламні витрати

У 1С 8.3 для автоматичного розрахунку норми 1% від виручки для рекламних витрат:

передбачено вид витрати Нормовані:

Розрахунок списання нормованих витрат

Розрахунок списання нормованих витрат можна перевірити:

Представницькі витрати дивимося у довідці-розрахунку витрат, що нормуються:

Витрати на оплату праці наростаючим підсумком можна знайти в розділі Звіти-Регістри податкового обліку:

Перевіряємо розрахунок: 437 647,91 руб. * 4% = 17 505,92 руб:

Виторг по податковому облікуз ОСВ по 90.01 та 91.01:

Перевіряємо розрахунок (2 535 720,97 руб. + 4 938,19 руб.) * 1% = 25 406,59 руб.:

Перевірку списання транспортних витрат:

допоможе зробити довідка-розрахунок:

Частка розраховується за формулою середнього відсотка:

У нашому випадку:

Перевіримо розрахунок (0 +880,76) / (39 312,10 +586 987,31) = 0,0014 = 0,14%:

Докладніше як перевірити яким чином програма 1С 8.2 (8.3) списала частину транспортних витрат на фінансовий результат з бухгалтерського та податкового обліку дивіться у нашому відео уроці:

Закриття 20 рахунки

У 1С 8.3 налаштування закриття 20 рахунки знаходяться на закладці Витрати:

У програмі 1С 8.3 є три варіанти:

Взагалі не використовувати рахунок 20;
використовувати для виробництва продукції;
Використовувати для виконання робіт, надання послуг;

В останньому випадку необхідно визначити порядок закриття рахунку:

Без урахування виручки – рахунок 20 закриватиметься щомісяця у разі;
З урахуванням виручки – рахунок 20 закриватиметься лише за наявності реалізації (у межах кожної номенклатурної групи);
З урахуванням виручки тільки по – рахунок 20 закриється лише за оформлення реалізації документом Надання виробничих послуг:

Найбільш поширені помилки при закритті рахунку 20

Не введено документ Звіт виробництва за зміну- Витрати з виробництва продукції залишаться на залишку;
З урахуванням виторгуне відбивається виручка, тобто немає жодного документа реалізації. Проблему можна вирішити, відобразивши формально виторг у 1 рубль;
При вибраному налаштуванні закриття З урахуванням виручки лише з виробничих послугреалізація оформляється документами Надання послуг, Реалізація.
Дублювання номенклатурних груп, тобто коли при вибраному налаштуванні закриття З урахуванням виторгу, Виручку відображають по одній номенклатурній групі, а витрати по іншій - завоєнної:

Тому закриття 20 рахунку не відбувається:

Взагалі не вказано номенклатурну групу в документі списання витрат або реалізації:

Програма 1С 8.3 повідомить про помилку під час закриття місяця:

У 1С 8.3 можна закрити 20 рахунок вручну, але правильніше знайти помилку і виправити її.

Чи можна у програмі 1С 8.3 передбачити автоматичне списання витрат з рахунку 20 без відображення виручки за номенклатурною групою дивіться у нашому відео:

Незавершене виробництво

На рахунках 20, 23, 29 може залишатися сальдо у сумі . Методику оцінки незавершеного виробництва кожне підприємство обирає собі самостійно і закріплює в облікової політиці. У програмі 1С 8.3 передбачено для цього документ Інвентаризація НЗП:

Документ створюється за кожним витратним рахунком окремо в розрізі номенклатурних груп. Суми з бухгалтерського та податкового обліку розраховуються та вводяться вручну: