Комісія банку за перерахування дивідендів. Комісія банку під час перерахування дивідендів

У системі не могла знайти відповідь на " нарахування ндфлза перерахування дивідендів на рахунки в банках фізичних осіб". Наша організація ТОВ перший рік здійснювала нарахування та виплату дивідендів за рахунок прибутку минулих років. Один засновник - наш співробітник, інший немає. Виплату робили - нашому співробітнику на розрахунковий рахунок його зарплатної карткиу банк, де відкриті картки всім співробітникам ТОВ та не співробітнику - на рахунок, вказаний ним, У призначенні платежу вказували "Для зарахування дивідендів за 2013 рік П.І.Б. на рахунок____, відповідно до протоколу загальних зборів засновників № та дата.". Цього ж дня банк знімав суму "Комісія за перерахування коштів з рахунку за дорученням юридичної особи згідно з умовами та за реквізитами, викладеними у додатку до договору банківського рахунку, протягом узгодженого з клієнтом періоду часу". 1. чи оподатковується сума комісії ПДФО з одержувачів дивідендів? 2. Чи зменшує сума комісії прибуток ТОВ? як по співробітнику ТОВ, і не співробітнику. Протягом року не враховували. Як вийти із цієї ситуації.

1. У даному рішення про те, чи утримати ПДФО із суми банківської комісіїорганізації необхідно самостійно. Роз'яснення контролюючих органів із цього питання неоднозначні. У листі від 15 вересня 2010 р. № ШС-37-3/11236 фахівці ФНП Росії зробили висновок, що оплата організацією такої комісії не призводить до утворення доходу натуральній формі, оподатковуваного ПДФО. Така позиція ґрунтується на положеннях пункту 2 статті 29 Закону від 8 лютого 1998 р. № 14-ФЗ та пункту 1 статті 42 Закону від 26 грудня 1995 р. № 208-ФЗ. Оскільки послуги банку з перерахування дивідендів виявляються самої організації та її інтересах, включати вартість цих послуг у складі доходів засновників неправомірно. Цей висновок підтверджує судова практика(див., наприклад, постанова ФАС Волго-В'ятського округу від 8 листопада 2010 р. № А43-2399/2010). Але представники фінансового відомства вважають, що організація несе ці витрати на користь засновників. Отже, вона зобов'язана включити суму комісії до складу їх доходів, які оподатковуються ПДФО (лист від 25 листопада 2008 р. № 03-04-06-01/351). Тому не виключено, що якщо організація не утримає ПДФО із суми банківської комісії, то свою позицію доведеться відстоювати в суді.

2. При розрахунку прибуток можна врахувати супутні виплаті дивідендів витрати на відсотки банку за переказ у складі інших витрат, пов'язаних із виробництвом і реалізацією. Дивіденди – це розподілена між учасниками чистий прибуток, отримати яку - основна мета підприємницької діяльності (п. 1 ст. 2 ЦК України). Тому обов'язок сплачувати дивіденди, коли те що рішення учасників, безпосередньо пов'язані з діяльністю, спрямованої отримання доходу. Отже, супутні витрати (наприклад, витрати на поштові відправлення, відсотки банку за переказ тощо) є економічно обґрунтованими та їх можна враховувати при розрахунку податку на прибуток на підставі підпункту 25 пункту 1 статті 264 Податкового кодексуРФ. Правомірність такого підходу підтверджує Мінфін Росії у листі від 20 березня 2015 р. № 03-03-06/1/15525. Крім того, таку позицію підтримує Президія ВАС РФ у постанові від 23 липня 2013 р. № 3690/13.

Як відобразити у бухобліку та при оподаткуванні нарахування та виплату дивідендів

ПДФО

ПДФО з дивідендів платять:

• резиденти – завжди;
• нерезиденти – лише коли дивіденди виплачують російські організації.

При цьому розраховує, утримує та перераховує ПДФО до бюджету зазвичай податковий агент. І тільки коли дохід отриманий резидентом від, розрахувати та перерахувати податок має сама людина.

ПДФО перераховує податковий агент

Визначати ПДФО з дивідендів податковому агенту потрібно окремо щодо кожного платника податків та за будь-якої виплати. Це встановлено у пунктах та статті 214 Податкового кодексу РФ.

При розрахунку ПДФО податковіагенти застосовують такі ставки:

• 13 відсотків - при виплаті дивідендів резиденту;
• 15 відсотків – при виплаті дивідендів нерезиденту. Таку ставку застосовують, якщо міжнародними договорами про уникнення подвійного оподаткування не встановлено іншого її розміру.

Це встановлено положеннями , пунктів та статей 214, пункту 1 та абзацу 2

Про те, хто виконує обов'язки податкового агентапри виплаті дивідендів див. довідкову таблицю .

Ситуація: чи потрібно утримати ПДФО при виплаті дивідендів учаснику (акціонеру) товариства, який є підприємцем

Так потрібно.

Адже жодних винятків щодо отримувача дивідендів – підприємця у законодавстві не передбачено. Виплачуючи дивіденди, організація має виконати обов'язки податкового агента. У тому числі утримати ПДФО. Тому при виплаті дивідендів підприємцю з них слід утримати ПДФО. Це випливає із пункту 3 статті 214, абзацу 2 пункту 3 статті 224 Податкового кодексу РФ.

Аналогічна позиція відображена і в листах Мінфіну Росії від 10 квітня 2008 р. № 03-04-06-01/79 та від 13 липня 2007 р. № 03-04-06-01/238.

Як податковому агенту розраховувати ПДФО за ставкою 13 відсотків

При розрахунку ПДФО із дивідендів резидента застосовуйте ставку 13 відсотків. При розрахунку податку врахуйте, чи отримувала ваша організація дивіденди від інших компаній чи ні.

Коли таких доходів організація не має, податок розрахуйте за формулою:

Такий порядок випливає із положень пункту 3 статті 214 Податкового кодексу РФ.

Приклад розрахунку ПДФО з дивідендів, нарахованих засновникам. Організація не отримувала доходів від пайової участів інших організаціях

За підсумками 2015 року АТ «Альфа» отримало чистий прибуток у розмірі 266 000 руб. 5 березня 2016 року загальне зібранняакціонерів вирішило направити цю суму на виплату дивідендів. Доходів від пайової участі в інших організаціях «Альфа» не отримувала.

Статутний капітал «Альфи» поділено на 100 звичайних акцій. З них 60 акцій належить директору «Альфи» А.В. Львову, а 40 акцій – громадянин Іраку Р. Сміту, який не є податковим резидентом Росії та співробітником «Альфи».

Дебет 84 Кредит 70
- 159 600 руб. (266 000 руб.: 100 акцій х 60 акцій) - нараховані дивіденди Львову;

Дебет 84 Кредит 75-2
- 106 400 руб. (266 000 руб.: 100 акцій х 40 акцій) - нараховані дивіденди Сміту.

Сума ПДФО з дивідендів, нарахованих Львову, складає:
159600 руб. х 13% = 20748 руб.

Між Росією та Іраком не укладено договору про уникнення подвійного оподаткуванняз ПДФО. Тому сума ПДФОз доходів, нарахованих Сміту, дорівнює:
106400 руб. х 15% = 15960 руб.

Ну а якщо, отримавши доходи від участі в інших організаціях, дивіденди ви ще не платили, то ПДФО вважайте так:

Утримувати ПДФО не знадобиться, тільки якщо ті дивіденди, що отримала ваша організація, виявляться більшими або рівними дивідендам, що виплачуються учаснику.

Такий порядок передбачено абзацом 2 пункту 2 статті 210 та пунктом 5 статті 275 Податкового кодексу РФ.

При визначенні показника «дивіденди, отримані податковим агентом» враховуйте такі доходи за вирахуванням раніше утриманого податку (лист Мінфіну Росії від 6 лютого 2008 р. № 03-03-06/1/82).

Враховуйте надходження як від російських організацій, і від іноземних. І тільки дивіденди, які обкладають за ставкою 0 відсотків, у розрахунок не беріть (листи Мінфіну Росії від 31 жовтня 2012 р. № 03-08-05 та від 19 лютого 2008 р. № 03-03-06/1/114).

У який термін податковий агент має утримати та перерахувати ПДФО

ПДФО незалежно від застосовуваної ставки утримайте безпосередньо при виплаті дивідендів (п. 4 ст. 226 НК РФ).

ПДФО за ставками 13 та 15 відсотківперераховуйте до бюджету не пізніше наступного дняпісля:

• виплати з каси дивідендів;
• перерахування дивідендів на рахунок учасника або третіх осіб за дорученням.

Слід зазначити, що раніше Мінфін Росії мав протилежну думку щодо цього питання (див., наприклад, лист від 17 червня 2011 р. № 03-03-06/1/355). Воно полягало в тому, що супутні витрати на виплату дивідендів не є економічно обґрунтованими. Отже, у витратах їх врахувати не можна. Однак у зв'язку з виходом пізніших роз'яснень фінансового відомства, і навіть враховуючи позицію Президії ВАС РФ, організація вправі керуватися ними.

Як утримати ПДФО з доходу в натуральній формі

Ситуація: чи потрібно утримати ПДФО з банківської комісії, яку організація сплачує за безготівковому перерахуваннідивідендів (частки прибутку) засновникам або за видачу цих сум у готівковій формі

Офіційні роз'яснення контролюючих відомств із цього питання неоднозначні.

Об'єктом оподаткування ПДФО є дохід громадянина, отриманий у вигляді економічної вигодиу грошовій чи натуральній формі (ст. , НК РФ). До доходів, виплаченим у натуральній формі, відноситься, зокрема, оплата організацією послуг, наданих на користь громадян (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).

Щоб правильно розрахувати податок, дохід потрібно оцінити () та документально підтвердити його отримання конкретною людиною (підп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ).

На думку Мінфіну Росії, в даній ситуації таким доходом визнається комісія, яку організація виплачує банку за послугу з переведення дивідендів на рахунки засновників або ж за видачу цих сум у готівковій формі. Представники фінансового відомства вважають, що організація несе ці витрати на користь засновників. Отже, вона зобов'язана включити суму комісії до складу їх доходів, що оподатковуються ПДФО (лист від 25 листопада 2008 р. № 03-04-06-01/351 статті 42 Закону від 26 грудня 1995 р. № 208-ФЗ. Згідно з цими нормами організація зобов'язана забезпечити отримання засновниками належних ним дивідендів будь-яким способом, що не суперечить законодавству, шляхом перерахування дивідендів на банківські рахунки засновників. підтверджує судова практика (див., наприклад, постанову ФАС Волго-В'ятського округу від 8 листопада 2010 р. № А43-2399/2010).

Враховуючи неоднозначність роз'яснень контролюючих відомств, остаточне рішення у ситуації організація має прийняти самостійно. При цьому не виключено, що якщо організація не утримає ПДФО із суми банківської комісії, податкова інспекціяпритягне організацію до відповідальності за невиконання обов'язків податкового агента. У такому разі свою позицію організації доведеться обстоювати у суді().

Документ: Комісія банку при виплаті дивідендів засновникам: ПДФО та соцстрахи; прибуткові особливості навчання працівників іноземної мови

Комісія банку при виплаті дивідендів засновникам:
ПДФО та соцстрахи; прибуткові особливості
навчання працівників іноземної мови

ПИТАННЯ: Ми виплачуємо дивіденди засновникам, які одночасно є працівниками нашого підприємства та отримують зарплату. Банківська карткау них одна – особиста, на яку вони отримують і зарплату, і дивіденди.

При перерахуванні доходів на картки ми оплачуємо банку комісію за обробку документів із зарахування грошових коштівна рахунки співробітників – 0,5% від загальної суми перерахування.

Ця комісія сплачується на підставі договору з підприємством про надання підприємству послуги з організації видачі працівникам заробітної плати. (Коли ми відкривали в нашому банку особисті картки своїм працівникам, ми уклали з ним і цей договір.)

Я донараховую ПДФО засновникам від комісії банку щодо дивідендів. Чи потрібно нараховувати ще й пенсійно-соцстрахівські внески? Я спершу вирішила, що якщо дивіденди не є оплатою за працю, то й внески нараховувати не потрібно, а тепер – засумнівалася.

Та й щодо комісії банку при виплаті зарплати мене теж мучать невиразні сумніви щодо необхідності оподаткування її ПДФО та пенсійно-соцстрахівськими внесками.

ВІДПОВІДЬ: На наш погляд, і ваші побоювання, і оподаткування комісії банку при виплаті дивідендів ПДФО абсолютно зайві. Щодо того, що плата за випуск особистих платіжних карток працівників та річне обслуговуванняцих карток не підлягає оподаткуванню ПДФО, ми писали раніше. Там ми зазначали, що доцільно укласти з працівниками додаткової угоди до їх трудових договорів і зобов'язати в цих договорах підприємство надати працівникові платіжну карткуу безкоштовне користування. Тоді з'являється можливість скористатися пільгою із п/п. 4.2.9 «а» Закону про ПДФО, який надає пільгу в оподаткуванні ПДФО у разі використання житла, інших об'єктів матеріального чи нематеріального майна, наданих платнику податку на безкоштовне користування, якщо таке надання зумовлене виконанням платником податку трудової функції або передбачено нормами трудового договору(контракту) чи нормами закону у встановлених їм межах. Таким чином, щодо комісії банку при виплаті зарплати ви можете бути спокійні, якщо дотримуєтеся наведених вище рекомендацій.

Тепер звернемося до комісії з виплатою дивідендів.

Насамперед слід зазначити, що стягнення банком комісії при виплаті зарплати на особисті картки зазвичай здійснюється на підставі договору з підприємством про надання підприємству послуги з організації видачі працівникам заробітної плати через банківські рахунки.

Насамперед рекомендуємо звернути увагу на те, чи передбачено цим договором обслуговування перерахування на зазначені картки інших платежів (крім зарплати). Слід зазначити, що в одних договорах така можливість передбачена, а в інших – ні. У другому випадку, власне кажучи, можуть взагалі поставити під сумнів необхідність сплати банку комісії за здійснені операції, а відповідно, і ваші валові витрати, якщо ви цю комісію туди відносили.

Далі зауважимо, що в даному випадкупослугу банку отримує не фізична особа. Послуга банку надається підприємству, оскільки саме підприємство виявило зацікавленість у тому, щоб перераховувати кошти на особисті картки даних фізосіб не просто так, а на підставі відповідного договору з банком, у якому передбачається надання саме підприємству послуг з організації перерахувань на картрахунки. У таких договорах зазвичай обумовлюється надходження від підприємства до банку певних реєстрів (або списків) фізосіб із розподілом сум, які банк відповідно обробляє. Іноді буває передбачено та забезпечення підприємства відповідним програмним забезпеченнямдля складання реєстрів (списків).

Таким чином, на наш погляд, у даному випадку підприємство просто несе витрати, необхідні для своєчасного та належного виконання обов'язку щодо виплати дивідендів засновникам. Тому комісія банку – це у чистому вигляді звичайні адміністративні витрати підприємства, і жодного доходу для фізосіб вона не створює. Так само, якби знімалася готівка на виплату дивідендів або при перерахуванні коштів платіжним дорученням банк взяв би плату за розрахункове обслуговування.

Можна, звичайно, звернути увагу на те, що незрозуміло, з якого дива такі фізособи безкоштовно користуються особистими картками і банк при цьому з них не стягує плати за обслуговування карток.

Але це вже зовсім інше питання. Адже цю плату з них не стягує банк, а чи не підприємство. Тому і всі питання щодо оподаткування ПДФО вартості безкоштовно наданих послуг у цьому випадку слід пред'являти банку. І - фізичній особі, маючи на увазі «перевищення звичайної знижки» з ПДФЛьного 4.2.9 «е» (а податковим агентом тут виступить знову ж таки банк).

Однак далеко не факт, що вартість цих послуг має дорівнювати сумі комісії, яку сплачує банку підприємство. Отже, за великим рахунком, оскільки звичайних цін на такі послуги немає, навряд чи вдасться в цьому випадку застосувати ПДФО і до банку з фізособою.

Наше підприємство вирішило навчити своїх співробітників із відділу продажу іноземної мови, оскільки їм нерідко доводиться спілкуватися з нашими закордонними контрагентами, а мовний бар'єр суттєво перешкоджає проведенню успішних переговорів. При цьому ми збираємося запросити репетитора з освітнього центру, який проводитиме заняття для цього відділу прямо в офісі. Який порядок оподаткування на нас чекає у цьому випадку?

На наш погляд, все має бути добре.

Відповідно до ст. 201 КЗпП для професійної підготовки та підвищення кваліфікації працівників власник або уповноважений ним орган організовує індивідуальне, бригадне, курсове та інше виробниче навчання за рахунок підприємства, організації, установи. Тому щодо вашого права організовувати для працівників такі курси сумнівів не повинно бути.

Тепер звернемося до оподаткування.

Відповідно до п/п. 5.4.2 Закону Про Прибутки витрати платника податку, пов'язані з професійною підготовкою, навчанням, перепідготовкою або підвищенням кваліфікації осіб, які перебувають у трудових відносинах з таким платником податку, включаються до валових витрат у розмірі до 3 відсотків від фонду оплати праці звітного періоду.

Залишилося тільки визначитися, чи ваші курси іноземної мови потрапляють у професійну підготовку, навчання, перепідготовку або підвищення кваліфікації.

У цьому плані нам може допомогти Положення про професійне навчання кадрів на виробництві, затверджене спільним наказом Міністерства праці та соціальної політикиУкраїни та Міністерства освіти і науки України від 26 березня 2001 року № 127/151, із змінами.

Відповідно до цього Положення профпідготовка та перепідготовка в нашому випадку відпадають, оскільки передбачають здобуття нової професії. Оскільки навряд чи ви вирішили робити зі своїх працівників викладачів іноземної мови, то ваші курси у профпідготовку та перепідготовку не вписуються.

А от розглядати їх як підвищення кваліфікації працівників, на наш погляд, цілком можливо. Відповідно до зазначеного Положення підвищення кваліфікації працівників - це професійно-технічне навчання працівників, що дає можливість розширювати та поглиблювати раніше набуті знання, вміння та навички на рівні вимог виробництва чи сфери послуг.

При цьому як одна з форм підвищення кваліфікації Положення наводить курси цільового призначення, що проводяться для вивчення працівниками нового обладнання, виробів, товарів, матеріалів, послуг, сучасних технологічних процесів, засобів механізації та автоматизації, що використовуються на виробництві, правил та вимог їх безпечної експлуатації, технічної документації, ефективних методів організації праці, питань економіки, законодавчих та нормативно-правових актів тощо.

Як бачимо, перелік там не вичерпний. У нього цілком може вписатися й вивчення іноземної мови, яка до того ж є реальнішою матерією, ніж, наприклад, питання економіки.

А ось в описі короткострокового підвищення кваліфікації керівних працівників та фахівців прямо згадується вивчення ділового мовлення, яке цілком може бути і іноземним. До речі, Положення говорить про можливість підвищення кваліфікації та за допомогою інших форм – семінарів, семінарів-практикумів, семінарів-рад, «круглих столів» тощо.

Таким чином, організоване вами навчання цілком можна розглядати як різновид підвищення кваліфікації ваших працівників, а отже, до витрат на таке навчання цілком можна застосувати п/п. 5.4.2 Закону Про прибутки.

Щоправда, цей підпункт додатково покладає на платника обов'язок щодо доведення зв'язку цих витрат із його основною діяльністю. У разі ж розбіжностей між податковим органомта платником щодо такого зв'язку податківці мають звернутися до Міністерства України у справах науки та технологій за експертним висновком. Але сподіваємось, що до цього у вас не дійде.

Що ж до утримання ПДФО із вартості такого навчання, то, на наш погляд, податок цей у цьому випадку нікому не загрожує. Справа в тому, що ДПАУ у своїх листах від 17.07.2007 р. № 6862/6/17-0716, № 14222/7/17-0717, від 20.07.2007 р. № 7013/6/17-0716, від 11 .2009 р. № 1164/6/17-0716, № 2690/7/17-0717 досить прозоро пояснювала, що оскільки метою проведення підготовки або перепідготовки працівників є створення інтелектуального потенціалу підприємства для досягнення цим самим підприємством значних позитивних результатів у господарській діяльності , то витрати підприємства, пов'язані з професійною підготовкою, перепідготовкою або підвищенням кваліфікації працівників за профілем діяльності такого підприємства, є витратами на виробничі цілі, пов'язані з господарською діяльністю підприємства та не вважаються особистими доходами (додатковим благом) працівників.

Щоправда, особливо фіскальні податківці можуть заявити, що у разі підвищення кваліфікації проводиться за профілю діяльності підприємства. Ми вважаємо, що це не так, оскільки профіль діяльності підприємства у цих листах слід розуміти розширено. Тобто важливою є наявність зв'язку цієї підготовки з профілем діяльності підприємства, що по суті і випливає з п/п. 5.4.2 Закону Про Прибуток, Водночас не завадить видати наказ, у якому слід сказати про наявність такого зв'язку.

До речі, такого ж підходу, як і ми, дотримуються суди. Так, ВГС у постанові від 03.11.2004 р. у справі № 6/6/03-23/72 відзначив таке:

«<...>з аналізу даної правової норми не випливає, що здійснення професійної підготовки та перепідготовки підприємством є наданням матеріального чи соціального блага працівникам підприємства, оскільки така професійна підготовка та перепідготовка пов'язані з господарською та економічною діяльністю самого підприємства. Тому такі витрати підприємства не можуть бути особистим доходом його працівників і не можуть включатися до їхнього сукупного оподатковуваного доходу».

До речі, тренінги, які ви збираєтеся проводити, можна розглядати і як підтримання кваліфікації, якщо посадовими інструкціями передбачається володіння іноземною мовою працівниками відділу продажу. Витрати на такі тренінги в цьому випадку, на наш погляд, також можуть йти на валові витрати підприємства без обмеження у розмірі 3% від ФОП за загальним п/п. 5.2.1 Закону Про Прибутки, оскільки їхнє проведення, безумовно, пов'язане з вашою господарською діяльністю.

Так само в цьому випадку у працівників не треба буде утримувати ПДФО, оскільки знову ж таки це виключно витрати підприємства, яке й виявило ініціативу у проведенні даних тренінгів, а зовсім не доходи працівників, яким працівникам ці тренінги, можливо, остохрініли пуще пареної ріпи. Щоправда, оскільки податківці щодо підтримки кваліфікації ще не висловлювалися, то на такий крок наважаться, мабуть, лише сміливі платники.

Тематика:ПДФО

Показано лише початок документа. Для перегляду всього тексту необхідно оформити передплату на журнал АМБ-Експрес:

Прочитали у випуску № 49 (2009 р.) журналу відповідь на запитання про утриманні ПДФОз комісії банку при перерахуванні дивідендів на банківські картифізичних осіб. Ми (ТОВ на УСН) перерахували дивіденди фізичній особі на депозитний рахунок у цьому ж банку, утримали ПДФО 9%.

У нашому випадку ми повинні були утримати ПДФО з комісії банку від перерахування дивідендів? За якою ставкою 9% чи 13%? Зазвичай комісії з операцій за рахунком за місяць знімають на початку наступного місяця, виходить у 2010 р., вже в іншому податковий період. Сплачувати ПДФО з комісії треба було під час перерахування дивідендів у 2009 р. чи під час зняття комісії з рахунку організації вже у 2010 р.? Чи можна утримати ПДФО із заробітної плати цього працівника? Як виправити помилки та перерахувати податки та пені?

Ваша ситуація практично повністю аналогічна тій, що була розглянута в № 49 «А-Е»за 2009 рік

Адже згідно з п. 1.5. Положення про емісію банківських карток та про операції, що здійснюються з використанням платіжних карток, затвердженого ЦБ РФ 24.12.2004 р. № 266-П, розрахункова (дебетова) карта призначена для здійснення операцій її власником у межах встановленої кредитної організацією - емітентом суми коштів ( видаткового ліміту), розрахунки за якими здійснюються за рахунок коштів клієнта, що перебувають на його банківському рахунку, або кредиту, що надається кредитною організацією - емітентом клієнту відповідно до договору банківського рахункуза недостатності чи відсутності на банківському рахунку коштів (овердрафт).

Тобто перерахування грошей на банківську картку – це по суті перерахування грошей на банківський рахунок, до якого відкрито банківську картку.

Нагадаємо, що за договором банківського рахункубанк зобов'язується приймати та зараховувати вступники на рахунок, відкритий клієнту (власнику рахунку), кошти, виконувати розпорядження клієнта про перерахування та видачу відповідних сум з рахунку та проведення інших операцій за рахунком ( п. 1 ст. 845 Цивільного кодексуРФ).

Тепер розберемося, що є депозит.

Згідно ст. 834 ЦК Україниза договором банківського вкладу (депозиту) одна сторона (банк), що прийняла що надійшла від іншої сторони (вкладника) або що надійшла для неї грошову суму(вклад), зобов'язується повернути суму вкладу та виплатити відсотки на неї на умовах та у порядку, передбачених договором.

При цьому до відносин банку та вкладника за рахунком, на який внесено вклад, застосовуються правила про договір банківського рахунку(глава 45 ЦК України), якщо інше не передбачено правилами глави 44 ​​ЦК України « Банківський вкладабо не випливає з суті договору банківського вкладу.

Таким чином, і перерахування грошей на депозит - це по суті перерахування грошей на банківський рахунок фізичної...

Цей розділ/документ відкритий лише зареєстрованим користувачам, які оформили

У останні місяцінайбільші російські банкипочали активно вносити суттєві зміни до тарифів на розрахунково-касове обслуговування юридичних осіб у частині різкого підвищення вартості переказів на адресу фізичних осіб. У більшості банків комісія стягується за перерахування на будь-які рахунки, банківські картки та вклади фізосіб.

У якихось банків такі підвищені комісії за переказ існували вже якийсь час, а хтось запровадив їх наприкінці 2016 – на початку 2017 року.

Деякі банки з десяти найбільших російських кредитних організацій з якихось причин так поспішали запровадити нові тарифи, що забували заздалегідь повідомляти про це своїх клієнтів. І клієнти, отримавши повідомлення про нові тарифи тільки напередодні того дня, коли вони починали діяти, змушені були нести значні витрати при проведенні своїх звичайних операцій, оскільки перевести рахунки в інший банк або вжити якихось інших заходів вони вже не встигали.

Зміна тарифів у тому, що банками запроваджуються підвищені комісії за переведення юридичних осіб на адресу фізичних осібкрім тих випадків, коли організація здійснює переклад заробітної плати своїм співробітникам у рамках укладеного з банком відповідного договору, згідно з яким клієнт направляє банку реєстр платежів із зарплати, а банк переказує гроші з рахунку юридичної особи на банківські картки його співробітників (зарплатний проект). Обслуговування у банку такого зарплатного проекту так само не є безоплатною послугою.

Розміри введених комісій за перекази у кожному банку різні та варіюються від 0,5 до 10%від суми переказу. І найголовніше: у більшості банків максимальна сума комісії не обмежена, тобто комісія розраховується у відсотках від суми переказу без будь-яких обмежень. Ми запитали, з якою метою банки вирішили вводити такі комісії.

Першим припущенням і те, що банки з допомогою нових комісій під тиском регулятора від імені ЦБ РФ припускають боротися з незаконною «переведення в готівку». Адже відомо, що давно існує схема, за якої фірми-одноденки, акумулюючи безготівкові кошти від своїх контрагентів, переводять їх за різними призначеннями на рахунки та карти пов'язаних з ними фізичних осіб, а вони, у свою чергу, знімають з карт чи рахунків готівку. гроші. Можливо, для того, щоб перекрити цю схему, банки запроваджують додаткові комісії.

Слід зазначити, що у банках, які зацікавлені у проведенні через них таких схем, багато років існують цілком ефективні технології обмеження цих операцій . Для цього у тарифах банків містяться підвищені комісії за зарахування на рахунки фізичних осіб певних платежів або за зняття готівки з рахунків та карток в окремих типових випадках. Звичайно, іноді для забезпечення нормальної роботи таких технологій потрібне впровадження спеціальних програмних засобів або додаткові функції персоналом банку. При встановленні на конкретні види операцій загороджувальних тарифів завдання боротьби з незаконною «переведення в готівку» може бути досить успішно вирішене.

Але найбільші російські банки тепер пішли далі, вони просто вирішили. підвищити тарифи практично на всі перекази на адресу фізичних осіб. А в цьому випадку можуть страждати не тільки й не так організатори незаконних схем, як цілком сумлінні компанії та підприємці. І друге припущення про мету запровадження підвищених комісій може бути пов'язане з тим, що банки вирішили скористатися приводом для боротьби з незаконними. фінансовими операціямизбільшення своїх доходів.

Деякі банки при запровадженні нових тарифів діяли більш логічно та лояльно до клієнтів, інші, навпаки, вчинили досить жорстко. Ми проаналізували тарифи найбільших російських банків, які були опубліковані на їхніх сайтах.

Ощадбанкз 01.04.2017 піднімає комісію за перекази юридичних осіб на рахунки фізосіб до 1,1%. Раніше ця комісія становила 1%. Мінімальний розміркомісії становить 150 рублів (нині 115 рублів), максимальний розмірКомісії не обмежений. Ця комісіяне стягується з платежів за зарплатними проектами банку, переказами на виплату зарплати, соціальними та страховими виплатами, а також при переказі з рахунку індивідуального підприємця на власний рахунок фізичної особи до 150 тис. рублів на місяць. Останнє означає, що індивідуальний підприємець, Заробивши пристойну суму прибутку, при переказі грошей собі на інший рахунок (рахунок фізособи) для здійснення витрат, не пов'язаних з бізнесом, заплатить додатково 1,1% з суми переказу.

Банк ВТБвстановив комісію при переказі до 6 млн рублів на місяць у розмірі 1% (Мінімум 100 рублів, максимум не обмежений), а при платежі на суму більше 6 млн рублів на місяць - 10% від суми. Комісія не застосовується тільки у разі перекладів у рамках зарплатних проектівбанку. Це означає, що при перерахуванні зарплати співробітникам на банківські картки або рахунки без укладання договору з банком щодо ведення зарплатного проекту компанії доведеться регулярно платити цю комісію.

Тобто, наприклад, якщо фонд заробітної плати підприємства 2 млн. рублів на місяць, а співробітники компанії мають карти різних банків, то компанія платитиме банку щомісячну додаткову комісію у розмірі 20 тис. рублів. Якщо ж фонд зарплати 6,1 млн. рублів, то щомісячна комісія складе вже 610 тис. рублів. Введенням такої комісії банк змушує клієнта укладати договір щодо обслуговування зарплатного проекту та регулярно оплачувати його вартість.

Тарифна політика Банку ВТБ 24у частині переказів на рахунки фізосіб є приблизно аналогічною. Відмінність полягає у можливості переведення до 150 тис. рублів на місяць без комісії, а при більшій суміпереказу і до 6 млн рублів на місяць - 1,5% . Сума переказів понад 6 млн рублів на місяць оплачується у розмірі 10% . Комісія не стягується тільки при переказах за зарплатними проектами банку.

Можна порахувати, скільки коштуватиме власнику бізнесу отримання собі на рахунок зароблених його компанією грошей після сплати всіх податків і комісій. Податок на прибуток організацій 20%, потім податок на дивіденди 13%, а потім ще при переведенні дивідендів з рахунку юридичної особи на рахунок фізичної особи комісія банку у розмірі 10%, що не набагато нижче податкової ставкиз дивідендів. Питання, чи захоче власник бізнесу тримати рахунок у такому банку, який бере необґрунтовано завищену комісію за проведення цілком законної операції, що супроводжується сплатою всіх податків? Мабуть, ні.

Але в поточних умовах, коли будь-який з невеликих банків внаслідок розчищення фінансового сектораз боку ЦБ РФ може раптово виявитися проблемним, у власника бізнесу присутня тільки така альтернатива: або відкрити рахунок компанії в банку меншим за розміром, суттєво заощадити на банківських комісіях, але прийняти на себе ризик значних фінансових втрат через можливе відкликання у банку ліцензії, або жертвувати частиною своїх грошей, оплачуючи невиправдано високі комісії великого банку.

У тарифах Газпромбанкуу розділі про внутрішніх перекладахвзагалі нічого не сказано про комісії за перекази на адресу фізичних осіб, хоча комісії за переказ юридичним особам присутні. За зовнішніми платежами – клієнтами інших банків – якихось підвищених комісій тарифи не містять.

Россільгоспбанкбере 1% від суми переказу фізичним особам, Що є клієнтами банку (мінімум 100 рублів, максимум не встановлений), але при необхідності допускається висновок додаткової угодищодо зміни розміру комісії. Про комісії з платежів на адресу фізосіб – клієнтів інших банків нічого не сказано. Ймовірно, застосовується аналогічна комісія у розмірі 1% від суми переказу.

Єдиним банком із десяти найбільших російських кредитних організацій, який обмежив максимальний розмір комісії, хоча тільки на адресу фізосіб – власних клієнтів, є Альфа Банк. Внутрішньобанківські перекази фізичним особам у сумі до 50 тис. рублів на місяць здійснюються безкоштовно, понад 50 тис. рублів на місяць – з комісією 0,5% (Мінімум 100 рублів), але максимальний розмір комісії обмежений сумою 5 тис. рублів. Платежі клієнтам інших банків понад 50 тис. рублів на місяць проводяться вже з комісією у розмірі 1% без обмеження максимуму.

Банк ФК Відкриттяпроводить платежі на адресу своїх клієнтів - фізичних осіб у сумі до 150 тис. рублів на місяць безкоштовно, а у більшій сумі з комісією 0,5% . Але комісія не поширюється на виплату зарплати, дивідендів, авторських винагород та соціальні виплати. Перекази фізичним особам на рахунки в інших банках супроводжуються комісією у розмірі 0,5% (мінімум 27 рублів) при сумі платежів до 150 тис. рублів на місяць та 1% (Мінімум 30 рублів) при сумі більше 150 тис. рублів на місяць. Умови переказів у Банку ФК Відкриття, якщо платник – юридична особата одержувач – фізична особа обслуговуються в одному банку, є порівняно кращим, ніж у більшості інших найбільших кредитних організацій. При цьому банк, на відміну від багатьох інших, своїми діями щодо введення підвищених комісій за перекази не змушує своїх клієнтів укладати договори про обслуговування зарплатних проектів, за які банки стягують додаткову плату.

Московський Кредитний банк запровадив підвищені комісії за перекази у січні 2017 року. За платежі на адресу фізичних осіб незалежно, у цьому чи іншому банку обслуговуються одержувачі платежів, стягується 1,5% від суми переказу (мінімум 100 рублів, максимум не обмежений). Винятком є тільки платежі за зарплатними проектами банку, за які стягуються інші комісії З кінця березня мають набути чинності зміни в тарифах, відповідно до яких стягнення підвищеної комісії скасовується додатково для виплат зарплати (без договору про зарплатний проект), авторських винагород, стипендій, різних соціальних та страхових виплат, а також майнових стягнень та виплат за судовими рішенням.

Промзв'язокбанкпри запровадженні підвищених тарифів також не відзначився лояльністю до клієнтів. Перекази фізичним особам усередині банку здійснюються безкоштовно лише у сумі до 75 тис. рублів на місяць. Платежі понад цю суму оподатковуються комісіями від 0,5% до 3,5%залежно від обсягу переказів на місяць. Комісія не стягується тільки з платежів у рамках договорів про зарплатні проекти банку. Усі платежі на адресу фізичних осіб на рахунки інші банки проводяться зі списанням комісій у вказаному розмірі без будь-яких винятків. При цьому за невеликих обсягів переказів (до 75 тис. рублів на місяць) стягується 0,1% від суми платежу.

На сайті ЮніКредит Банкубудь-якої інформації про запровадження підвищених комісій за перекази на адресу фізичних осіб відсутня. Можливо, у цьому плані ЮніКредит Банк вигідно відрізняється від інших найбільших банків РФ та не стягує комісії за проведення звичайних зарплатних та інших законних платежів на рахунки фізичних осіб.

Як можна бачити з наведених даних, більшість найбільших банків при запровадженні підвищених комісій за перекази на адресу фізичних осіб залишили лише один виняток, коли комісії не стягуються: платежі в рамках договорів про обслуговування зарплатних проектів, які підписуються із банком. За обслуговування таких договорів банки встановлюють додаткові комісії, які можуть бути нижчими, ніж комісії за перекази без укладання таких договорів. Такими діями банки фактично змушують клієнтів підписувати договори та переходити на обслуговування за зарплатними проектами. Зазвичай ведення зарплатного проекту в банку вигідне та зручне для підприємств, які мають великий штат співробітників. Для компаній з невеликою кількістю персоналу, як правило, завжди було раніше вигідніше переказувати зарплату на рахунок працівника звичайним платежем без укладання договору про зарплатний проект. Тепер, як видно з тарифів банків, ситуація змінюється і невеликим підприємствам доводиться переходити на зарплатні проекти, щоб уникнути сплати необґрунтовано високих комісій за перекази на рахунки та картки співробітників.

Деякі банки відмовилися від стягнення підвищених комісій за перекази щодо виплати зарплати на рахунки співробітників компаній(без зарплатних проектів), якщо одержувачі платежів обслуговуються у тому самому банку. Це більш лояльні дії банків щодо своїх клієнтів, але в той же час таким чином банки змушують працівників компаній відкривати рахунки саме у них та відмовлятися від обслуговування в інших кредитних організаціях, тобто насправді нав'язують свої послуги фізичним особам через їхніх роботодавців.

Також лише окремі банки дозволяють проводити платежі без високої комісії при виплаті фізособам дивідендів, авторських винагород, соціальних, страхових та деяких інших платежів.

Якщо припустити, що єдиною метою запровадження підвищених тарифів на перекази на адресу фізосіб є боротьба з незаконними операціями клієнтів, то під час аналізу тарифів банків виникають суттєві сумніви, що справжня причина саме в цьому.

До складу операцій, що передбачають перекази на адресу фізосіб, входять такі платежі, які власними силами практично не можуть бути пов'язані з ухиленням від оподаткування або незаконними фінансовими схемамипо «переведення в готівку» коштів і здійснюються більшістю компаній у процесі їх законної діяльності.

Наприклад, виплата зарплати співробітникам організації, як правило, завжди супроводжується одночасною сплатою всіх податків (ПДФО - 13% для податкових резидентів РФ та 30% для податкових нерезидентів) та страхових внесків на пенсійне, медичне та соціальне страхування(30% суми зарплати). Таким чином, при виплаті зарплати роботодавець оплачує до Федеральної податкову службу(ФНП) до 43% від суми нарахованої заробітної плати. Неважливо, в який банк і на який рахунок співробітнику перераховується зарплата, і чи є у роботодавця з банком договір про зарплатний проект, але страхові внескиоплачуються компанією під час перерахування зарплати. Незрозуміло, в чому полягають у цьому випадку незаконні фінансові схеми, якщо банки запроваджують підвищені тарифи за перерахування зарплати на рахунки працівників підприємств, відкриті у цих чи інших банках поза зарплатними проектами.

Іншою цілком законною операцією є виплата дивідендів акціонерам чи учасникам організацій. Слід врахувати, що одночасно з виплатою дивідендів на рахунок фізособі компанія переказує у ФНП відповідний податок(13% для податкових резидентів РФ та 15% для податкових нерезидентів). Але тільки один банк із найбільших російських кредитних організацій, що встановили підвищені тарифи (Банк ФК Відкриття), не стягує комісію за переведення дивідендів на рахунки фізосіб – клієнтів цього ж банку. Натомість виплата дивідендів від компанії – клієнта Банку ФК Відкриття фізособі, рахунок якої відкрито в іншому банку, чомусь супроводжується підвищеною комісією. Решта з наведених вище банків зовсім не врахувала цю операцію у списку переказів, за які підвищена комісія не стягується, незважаючи на те, що виплата дивідендів з одночасною сплатою податків принципово не може ставитись до ухилення від оподаткування або незаконної «переведення в готівку».

Крім того, бувають ситуації, коли акціонер або учасник організації надає їй позику, а пізніше компанія повертає його на рахунок того ж власника бізнесу. І в цьому випадку банки відповідно до тарифів стягує підвищену комісію з компанії при поверненні позики, виданої раніше з рахунку в цьому ж банку, хоча ця операція є абсолютно прозорою та законною.

Існують й інші операції, не пов'язані з незаконною «переведення в готівку» або ухиленням від оподаткування, при проведенні яких підприємства тепер змушені нести додаткові високі витрати на оплату комісій банків.

Все це дає можливість із досить великою впевненістю стверджувати, що під приводом боротьби з незаконними фінансовими схемами банки запровадили підвищені комісії за перекази на адресу фізичних осіб із реальною метою отримання додаткових доходівта збільшення власної клієнтської бази за рахунок працівників, які перебувають у них на обслуговуванні компаній, а також для підвищення обсягів продажів банківських продуктіву вигляді зарплатних проектів. Якби це було не так, то вкрай обмежений перелік операцій, за якими банками не стягуються підвищені тарифи за перекази фізичним особам, виглядав би більш логічним та лояльним по відношенню до клієнтів, не мав би явно вираженого корисливого характеру, а також справді відображав би комплекс заходів банку, спрямований на боротьбу із незаконними фінансовими схемами.

При цьому необхідно врахувати, що підвищення витрат на банківське обслуговування російських підприємствможе призвести до чергового підвищення собівартості їхньої продукції та послуг, що зрештою позначиться на споживачі – населенні РФ.

Додатково слід зазначити, що дана ситуація, коли практично все найбільші банкиспільно запровадили підвищені тарифи на переклади на адресу фізосіб, які можуть свідчити про початок монополізації банківського ринку , що відбувається в результаті значного скорочення кількості російських кредитних організацій і вимушеного перетікання клієнтів з невеликих банків в найбільші через нестабільність, що триває в банківському секторіпід час масового відкликання ліцензій.

Як раніше прогнозувалося, скорочення кількості банків веде до зниження конкуренції на ринку. фінансових послуг, зміцненню позицій та можливостей найбільших банків та монополізації ринку. При цьому невелика група найбільших банків встановлює певні цінові умови для своїх продуктів, а підприємства змушені або нести невиправдано високі витрати на банківське обслуговування, або переходити в невеликі. кредитні організаціїризикуючи в будь-який час раптово дізнатися про відкликання у будь-якої з них ліцензії на здійснення банківських операцій. Правда, добре, коли є хоч така можливість, при якому можна перейти на обслуговування в невеликий банк, який більш дбайливо і розумно ставиться до своїх клієнтів. У перспективі може статися так, що ця можливість зникне.

Чи потрібно утримати ПДФО з банківської комісії, яку організація оплачує за безготівкового перерахування дивідендів. Комісія під час перерахування дивідендів.

Питання: Виплачуємо дивіденди фізичним особам із прибутку минулих років У листопаді 2018 р. банк під час перерахування дивідендів встановив комісію 10%. Т. е., якщо перераховуємо дивіденди 5 млн. рублів, то комісія становить 500 тис.руб. На який рахунок відносяться витрати на комісію банку при перерахуванні дивідендів (91, 84,99)? Чи цю комісію утримувати з дивідендів? Т.к. дивіденди виплачуються із прибутку минулих років, коли прибуток був, але фактично сплачуємо комісію банку з грошей поточного періоду, а такого прибутку цього року може і не бути, невже це збиток поточного року?

Відповідь: З питання рахунку при віднесенні комісії банку під час перерахування дивідендів

У бухобліку витрати, пов'язані з оплатою банківських послуг, відображайте у складі інших витрат (п. 11 ПБО 10/99). Залежно від умов договору на дату визнання витрат зробіть проведення:
Дебет 91-2 Кредит 76 (60) (відбито витрати на оплату послуг банку (банківська комісія)).

З питання утримання комісії з дивідендів

Комісію не слід утримувати з дивідендів.

Витрати по розрахунково-касового обслуговуваннята банківської комісії за перерахування дивідендів включаються до складу витрат з податку на прибуток, оскільки відповідає вимогам статті 252 ПК та не направлені на отримання доходу (лист Мінфіну від 20.03.2015 № 03-03-06/1/15525, постанова Президії ВАС від 23.07.2013 № 3690/13, ухвала Арбітражного суду Уральського округу від 29.10.2015 № Ф09-7107/2015).

З питань збитку

Так, це збиток цього року.

За відсутності доходів витрати слід враховувати незалежно від того, чи призведуть вони до отримання доходу чи ні (п. 16-18 ПБО 10/99). Тому, навіть якщо організація не отримує доходів від своєї діяльності, ці витрати однаково мають бути повністю відображені на рахунках бухобліку.

за загальним правилам, відображення у податковому обліку витрат, якщо у звітний періоддоходів від реалізації відсутні, залежить, у складі яких витрат Ви враховуєте перераховані витрати.

Непрямі витрати організації можна визнати й у тому випадку, коли доходи у звітному періоді ще не отримані. Якщо конкретна витрата не приносить організації прямих доходів, це значить, що він необгрунтований. Достатньо, щоб вона була необхідна для діяльності, результатом якої буде отриманий дохід.

Обґрунтування

Чи потрібно утримати ПДФО з банківської комісії, яку організація оплачує за безготівкового перерахування дивідендів (частки прибутку) засновникам або за видачу цих сум у готівковій формі

Офіційні роз'яснення контролюючих відомств із цього питання неоднозначні.

Об'єктом оподаткування ПДФО є дохід громадянина, отриманий у вигляді економічної вигоди у грошовій чи натуральній формі (ст., ПК). До доходів, виплачених у натуральній формі, відноситься, зокрема, оплата організацією послуг, наданих на користь громадян (підп. 1 п. 2 ст. 211 ПК).

Щоб правильно розрахувати податок, дохід потрібно оцінити () та документально підтвердити його отримання конкретною людиною (підп. 2 п. 1 ст. 223 ПК).

На думку Мінфіну, в даній ситуації таким доходом визнається комісія, яку організація виплачує банку за послугу з переведення дивідендів на рахунки засновників або ж за видачу цих сум у готівковій формі. Представники фінансового відомства вважають, що організація несе ці витрати на користь засновників. Отже, вона зобов'язана включити суму комісії до складу їх доходів, які оподатковуються ПДФО (лист від 25.11.2008 № 03-04-06-01/351).

Враховуючи неоднозначність роз'яснень контролюючих відомств, остаточне рішення у ситуації організація має прийняти самостійно. При цьому не виключено, що якщо організація не утримає ПДФО із суми банківської комісії, податкова інспекція притягне організацію до відповідальності за невиконання обов'язків податкового агента. У такому разі свою позицію організації доведеться обстоювати у суді().

Чи можна при розрахунку податку на прибуток списати супутні виплати дивідендів витрати на поштові відправлення, відсотки банку за переказ тощо?

Так можна.

Витрати на оплату послуг пошти та банківських послуг можна врахувати у складі інших витрат, пов'язаних із виробництвом та реалізацією.

Дивіденди - це розподілений між учасниками чистий прибуток, одержати який - основна мета підприємницької діяльності (п. 1 ст. 2 ЦК). Тому обов'язок сплачувати дивіденди, коли те що рішення учасників, безпосередньо пов'язані з діяльністю, спрямованої отримання доходу. Отже, супутні витрати (наприклад, витрати на поштові відправлення, відсотки банку за переказ тощо) є економічно обґрунтованими та їх можна враховувати при розрахунку податку на прибуток на підставі підпункту 25 пункту 1 статті 264 ПК.

Той факт, що дивіденди при розрахунку податку на прибуток не враховують, зовсім не означає, що витрати, пов'язані з їхньою виплатою, також не можна включати до витрат. Адже в підпункті 2 пункту 1 статті 265 та пункті 1 статті 270 ПК немає таких обмежень.

Правомірність такого підходу підтверджує Мінфін у листі від 20.03.2015 № 03-03-06/1/15525. Крім того, таку позицію підтримує Президія ВАС у ухвалі від 23.07.2013 № 3690/13 .

Слід зазначити, що раніше Мінфін мав протилежну думку щодо цього питання (див., наприклад, лист від 17.06.2011 № 03-03-06/1/355). Воно полягало в тому, що супутні витрати на виплату дивідендів не є економічно обґрунтованими. Отже, у витратах їх врахувати не можна. Однак у зв'язку з виходом пізніших роз'яснень фінансового відомства, а також з огляду на позицію Президії ВАС організація має право керуватися ними.

Як відобразити в бухобліку оплату банківських витрат

У бухобліку витрати, пов'язані з оплатою банківських послуг, відображайте у складі інших витрат (п. 11 ПБО 10/99). Залежно від умов договору на дату визнання витрат зробіть проведення:

Дебет 91-2 Кредит 76 (60)
- Відображено витрати з оплати послуг банку (банківська комісія).

Фактичне списання суми витрат із розрахункового рахунку відобразите проводкою:

Дебет 76 (60) Кредит 51
- оплачені послуги банку (списано банківську комісію).

Як у бухобліку відображати загальногосподарські витрати, якщо доходів від своєї діяльності організація не отримує

Загальногосподарські витрати (наприклад, зарплату управлінського персоналу, витрати на оренду офісу та інші витрати, пов'язані з освоєнням та розвитком бізнесу), як і інші витрати, потрібно враховувати незалежно від того, чи призведуть вони до отримання доходу чи ні (п. 16-18 ПБО) 10/99). Тому, навіть якщо організація не отримує доходів від своєї діяльності, ці витрати однаково мають бути повністю відображені на рахунках бухобліку.

Загальногосподарські витрати, що відображаються на однойменному рахунку 26 , враховуйте одним із таких способів:

У другому випадку витрати безпосередньо формуватимуть фінансовий результат(Збиток) звітного періоду (тобто враховуватися за дебетом рахунка 91-2) (Інструкція до плану рахунків).

До 1 січня 2011 року загальногосподарські витратиможна було враховувати, використовуючи ще й рахунок 97 «Витрати майбутніх періодів». З 1 січня 2011 року такої можливості організації не залишилися. Такий висновок випливає із підпункту 14 пункту 1 змін, затверджених наказом Мінфіну від 24.12.2010 № 186н.

Вибраний порядок розподілу витрат визначте в обліковій політиці організації з метою бухобліку (п. 4 ПБО 1/2008).

Як із розрахунку прибуток методом нарахування врахувати прямі і непрямі витрати, якщо у звітному періоді доходи від реалізації відсутні. Організація не відноситься до новостворених

Якщо у звітному періоді відсутні доходи, організація може визнати лише непрямі витрати.

Пояснення просте - визнавати прямі витрати можна лише з реалізації товарів, робіт чи послуг, у вартості яких витрати включають. Прямі витрати, що відносяться до залишків нереалізованої продукції, при розрахунку податку на прибуток враховувати не можна.

Щодо непрямих витрат, то вони до отриманої виручки не прив'язані. Їх можна врахувати в поточному періоді. А видатками у податковому обліку визнають лише витрати, що відповідають наступним критеріям:

Спрямовані на отримання доходів та економічно обґрунтовані;

Документально підтверджено.