Відсотки на залишок для юридичних осіб. Що таке незнижуваний залишок на розрахунковому рахунку

Відповідно до п. 1 ст. 845 ДК РФ за договором банківського рахунку банк зобов'язується приймати та зараховувати вступники на рахунок, відкритий клієнту (власнику рахунку), кошти, виконувати розпорядження клієнта про перерахування та видачу відповідних сум з рахунку та проведення інших операцій за рахунком.
При цьому банк може використовувати наявні на рахунку кошти, гарантуючи право клієнта безперешкодно розпоряджатися цими коштами (п. 2 ст. 845 ЦК України).
Відповідно до п. 1 ст. 852 ДК РФ, якщо інше не передбачено договором банківського рахунку, за користування грошима, що знаходяться на рахунку клієнта, банк сплачує відсотки, сума яких зараховується на рахунок.
Пункт 1 ст. 346.15 НК РФ передбачає, що організації, що застосовують спрощену систему, при визначенні об'єкта оподаткування враховують доходи від реалізації та позареалізаційні доходи, що визначаються відповідно до статей 249 та 250 НК РФ відповідно.
Доходи у вигляді відсотків, отриманих за договорами позики, кредиту, банківського рахунку, банківського вкладу, а також за цінними паперами та іншими борговими зобов'язаннями, визнаються позареалізаційним доходом (п. 6 ст. 250 НК РФ).
Для цілей оподаткування відсотками визнається будь-який заздалегідь заявлений (встановлений) дохід, у тому числі у вигляді дисконту, отриманого за борговим зобов'язанням будь-якого виду (незалежно від способу його оформлення). При цьому відсотками визнаються, зокрема, доходи, отримані за грошовим вкладамта борговим зобов'язанням (п. 3 ст. 43 НК РФ).
Таким чином, надходження у вигляді відсотків, отриманих за залишками грошових коштівна розрахунковому рахунку організації, що включаються до складу доходів, що враховуються при визначенні податкової базиз податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням УСН.
З метою обчислення податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування, датою отримання доходів визнається день надходження коштів на рахунки в банках та (або) до каси (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Отже, дохід у вигляді відсотків на залишок коштів на розрахунковому рахунку визнається у момент надходження суми відсотків на розрахунковий рахунок організації у банку.

Відповідь підготував:
Експерт служби Правового консалтингу ГАРАНТ
Коршиков Сергій

Контроль якості відповіді:
Рецензент служби правового консалтингу ГАРАНТ
аудитор Монако Ольга

Матеріал підготовлений на основі індивідуальної письмової консультації, наданої в рамках послуги «Правовий консалтинг».

Зручно та вигідно. Щоправда, у розрахунок ці гроші не візьмеш: вони стають доступними лише за певний проміжок часу. Щоб кошти завжди були під рукою та ще й примножувалися, були розроблені банківські картки з нарахуванням відсотка на залишок. Інакше їх називають прибутковими. Про величину процентної винагороди популярних дебетових карт та умови їх використання дізнаємося зі статті.

Що це таке?

Мало хто знає про існування прибуткових карт і принцип їхньої дії. Насправді, це звичайний розрахунковий «пластик», власник якого отримує винагороду від банку при залишку коштів на рахунку. Дохід нараховується щомісячно виходячи з річної процентної ставки та суми на карті. У деяких випадках для отримання винагороди необхідно виконати певні умови.

Картки з нарахуванням відсотків на решту власних коштів- Зручний продукт для тих, хто воліє не тільки користуватися грошима, але і накопичувати їх. Безперечним «плюсом» такого продукту є вільний доступ до власним ресурсам. Якщо за програмами депозитів гроші вигідно знімати через певний проміжок часу, то прибутковою карткою можна скористатися без обмежень. Відсотки винагороди нараховуються завжди, коли баланс рахунку є позитивним (або досягає певної суми).

Не кожна кредитно-фінансова організація випускає дохідний «пластик», але із зростанням попиту ними з'являється дедалі більше цікавих пропозицій. Розглянемо найпопулярніші з нарахуванням відсотка залишок коштів.

Ощадбанк

Організація пропонує безліч депозитних програм з різними термінами та умовами. Але саме карткові продукти не мають функцію нарахування винагороди. Винятком є ​​лише пенсійна соціальна з нарахуванням відсотків на залишок. Ощадбанк винагороджує власників за ставкою 3,5% річних, причому розрахунок провадиться щодня. Сума зараховується на картку один раз на місяць.

Відсоткова ставка невисока, проте соціальна картамає свої переваги:

• обслуговування та випуск картки проводиться безкоштовно;
• діє програма «Дякую від Ощадбанку» у вигляді кешбеку бонусними балами;
• можливе оформлення додаткової картки;
• нарахування відсотків щоденно;
• зняття коштів у терміналах банку без комісій;
• участь в бонусних програмахвід платіжної системи MasterCard

Зручним та вигідним засобомотримання пенсії стане дебетовою карткою з нарахуванням відсотків на залишок. Ощадбанк пропонує прийнятні умови з обслуговування та невелику щомісячну винагороду.

Карта «Відкриття-Рокет»

Банк «Відкриття», заснований у Ханти-Мансійську, наприкінці 2015 року презентував нову кобрендову карту «Відкриття-Рокет». Фізособи можуть оформити продукт за одним із двох тарифів: «Все включено» та «Затишний космос».

Причому останній є абсолютно безкоштовним та гарантує непоганий відсоток винагороди. Картки з нарахуванням відсотків на залишок коштів «Відкриття-Рокет» обслуговуються платіжною системою MasterCard. Клас «пластику» стандартний – World.

У таблиці наведено умови тарифних планів за прибутковою карткою:

Для нарахування 8% річних власнику картки не потрібно виконувати будь-які умови. Винагорода виплачується завжди незалежно від величини позитивного залишку на рахунку.

Карта "Cashback" Альфа-Банку

Прибутковість цього «пластику» безпосередньо залежить від активності утримувача. Клас картки MasterCard World. Якщо регулярно здійснюються транзакції, нараховується бонус у розмірі:

• до 8% - на залишок коштів, що перераховується на накопичувальний рахунок;
• 5-10% - кешбек за покупки на АЗС та витрати на ресторани та кафе.

Вартість такого розрахункового «пластику» залежить від пакета послуг, який вибрав клієнт. Обслуговування картки складає 1200 руб. на рік. Додатково стягується плата за встановлений тарифний план. Наприклад, пакет послуг "Оптимум" коштує 1929 руб. на рік. Але якщо залишок на рахунку власника перевищує 70 тис. рублів, то обслуговування картки разом із тарифним планомбуде безкоштовним.

Пропозиції від Tinkoff

Цей банк із нестандартним підходом до обслуговування клієнтів радий запропонувати одразу кілька варіантів прибуткових карток. Найвідоміша з них - Tinkoff Black класу MasterCard World або Visa Platinum(на вибір клієнта) з функцією Cashback на всі покупки та винагородою на залишок. Умовою отримання винагороди є здійснення платежів на місяць у сумі від 3000 рублів. За дотримання цієї вимоги власнику картки нараховується 8% річних. Якщо сума на рахунку перевищує 300 тис. руб., Відсоток зменшується до 4.

Інші дебетові карти з нарахуванням відсотків на залишок та кешбеком Tinkoff кобрендингові: Aliexpress, OneTwoTrip, "Зв'язковий клуб". Винагорода за покупки нараховується на них у які можна витратити у партнера банку. Відсоток кешбеку варіюється від 1 до 30 залежно від категорії товарів. Річне обслуговуваннякарток становить 99 руб. на місяць, але при достатньому залишку на рахунку банківські послугинадаються безкоштовно.

Прибуткова карта «Банк у кишені»

ЗАТ "Російський Стандарт" випускає серію дебетових карт різного класу з нарахуванням 4-8% на залишок коштів. Продукти мають стандартний пакетпослуг, що відповідає типу «пластику». До серії увійшли 5 категорій карток «Банк у кишені»:

1. Classic - винагорода 4-8% нараховується на залишок до 300 тис. руб. Вартість обслуговування – 900 руб. на рік (безкоштовно при зберіганні від 30 тис. руб.).
2. Gold - 8% нараховується на залишок до 1 млн рублів. Обслуговування «золотої» картки – 3000 руб. на рік.
3. Platinum – вартість 10 тис. руб. на рік. 8% на залишок коштів, доступ до преміальних програм від платіжних систем.
4. Travel Premium – MasterCard World вартістю 3000 руб. на рік. Винагорода нараховується лише за умови залишку на рахунку щонайменше 30 тис. крб.

Власникам також доступна програма «Бонуси та привілеї». Банківські картки з нарахуванням відсотка на залишок коштів «Банк у кишені» порадують власника та кешбеком у розмірі 1-5%.

Санкт-Петербурзький банк

ПАТ «Санкт-Петербург» – найбільший регіональний банк, що випускає одні з найвигідніших прибуткових карток. Ставка винагороди коливається від 5 до 10%. Щоправда, отримати підвищений відсотокзможе не кожен клієнт. Для виплати 5% винагороди потрібно, щоб у рахунку безперервно зберігалися мінімум 50 тис. рублів. Якщо умова виконується протягом двох місяців, то на третій розрахунковий періодвласник картки отримує вже 10% річних. Правило справедливе для всіх типів карток, серед яких:

• "Яскрава" - MasterCard World.
• Visa (MasterCard) Unembossed.
• Visa Classic чи MasterCard Standard.
• Visa Gold чи MasterCard Gold.
• Visa Platinum чи MasterCard Platinum.

Кешбек складає 0.5%, за винятком MasterCard World (1-2%).

Пропозиції інших банків

Популярність примноження коштів за допомогою дебетових карток зростає з кожним днем. У відповідь все більше банків пропонують свої програми. Які карти можна оформити для накопичень? Розглянемо їх у таблиці:

Більшість карток приносять хороший дохід, якщо кошти безперервно зберігаються на рахунку. При цьому достатньо зберігати близько 20 тис. рублів, щоби стабільно отримувати винагороду.

Картки з нарахуванням відсотків на залишок за рахунком - зручний та вигідний банківський продукт, що дозволяє не тільки використовувати усі привілеї платіжного «пластику», а й накопичувати кошти.

Найголовнішою перевагою банківської карткиз нарахуванням відсотків на залишок є вільне зняття грошей з рахунку у будь-який час та у будь-якому розмірі. Звичайний внесок такої свободи не має, адже для зняття грошей з депозитного рахунку необхідно звертатися до банку зі спеціальною заявою, чекати на затвердження та втрачати відсотки. Хоча для багатьох ця особливість не є перевагою, а спокусою витратити відкладені гроші на щось. Адже ми відкриваємо депозит, щоб уберегти зайві гроші від розтрат і допоможе це зробити краще депозитніж дохідна карта.

При оформленні дебетової картиз нарахуванням відсотків важливо враховувати, що під час укладання договору депозиту, якщо це передбачено умовами самого договору, процентна ставкаприбутковості не змінюється протягом дії терміну договору. При користуванні прибутковою карткою банк має право змінити відсоток прибутковості в будь-який час, повідомивши при цьому іншу сторону за два тижні. Найчастіше для отримання оптимального відсотка за прибутковою карткою необхідно виконувати вимоги, висунуті банком. Наприклад - зберігати постійний залишок на рахунку щонайменше 30 000 рублів.

Відсотки нараховуються та виплачуються банком щомісяця або щоквартально на залишки коштів, що залишаються на рахунку після проведення банківських операцій. Нарахування може проводитись банком щоденно. Ставка може встановлюватись як у вигляді однієї фіксованої суми, і окремо кожний місяць відповідно до величиною середнього залишку. Сума середньомісячного чи середньоквартального залишкурозраховується банком із застосуванням спеціальної комп'ютерної програми на підставі:

• Реального залишку на розрахункових рахунках початку кожного календарного дня, значення підсумовуються і поділяються на календарні дніробочого місяця.

• Відсотки на залишки нараховуються та виплачуються банком у різній валюті, Залежно від виду розрахункових рахунків, російських рублях, іноземній валюті, Євро, долари США.

• Мінімальний розрахунковий період – повний календарний місяць.

• Отримані відсотки округляються до другого знаків після коми і перераховуються банком на розрахункові рахунки, що обслуговуються.

Зарахування процентів проводиться безготівковим платежем банківським ордером:

• в останній календарний день місяця чи кварталу;

• або в 1 робочий день, який слідує за звітним періодом.

При дострокове розірванняукладеного договору клієнтом та закриття розрахункового рахунку %% на залишок за останній період не нараховуються та банком не виплачуються.

Нарахування відсотків проводиться також на незнижуваний залишокна розрахунковому рахунку (НСО). Умови надання цього виду банківського продуктупередбачають певний мінімальний залишок, який нараховується фіксована відсоткова ставка залежно від виду валют. Максимальний період становить 1 рік, після закінчення якого проводиться виплата відсотків.

Які тарифи з нарахування % за розрахунковими рахунками пропонують банки?

Залежно від процентної політики банку можуть встановлюватись різні відсотки на залишки за розрахунковими рахунками. Розглянемо умови договорів на РКО та додаткових угоднаступних банків:

Плата за ведення розрахункового рахунку залежить від обраного тарифного пакета, наявності/відсутності оборотів за рахунком, використання системи «Клієнт-Банк». При невеликому залишку на розрахунковий рахунокотриманий прибуток від відсотків може заплатити обслуговування.

Яка вигода?

Клієнтам банку надається можливість отримувати додатковий дохід:

• Вигідно використовувати фінансові ресурси, тимчасово вільні від обороту, без відкриття депозитних рахунків;

• Забезпечувати прибутковість без вкладень у депозити, процентні та дисконтні векселі, терміни яких суворо обмежені;

• Отримання доходу проводиться із застосуванням спрощеної процедури, без додаткових витрат часу;

• Не потрібно нікуди перераховувати гроші на інші рахунки, надавати документи.

Принцип нарахування та податок з відсотків за розрахунковим рахунком

Наприклад, якщо у вересні 2015 року процентна ставка становила у першій половині 8%, а з 20 числа встановлена ​​на рівні 7%, то нарахування на середній залишок у 1 500 000 рублів проводиться так:

1 500 000 * 0,08/365 * 19 + 1 500 000 * 0,07/365 * 11 = 6 246,57 +3 164,38 = 9 410,95 (рублів)

Відповідно до порядку ведення податкового обліку% на залишки за розрахунковими рахунками відносять до статті позареалізаційних доходів (п. 1 ст. 346.15, п. 6 ст. 250 НК РФ, Лист Мінфіну N03-11-11/131 від 19 травня 2011р.). Підприємством проводиться розрахунок прибутку від депозиту протягом кожного податкового періодувідповідно до схеми (загальної або спрощеної) оподаткування, що застосовується, і відраховуються податки.

Щодо податкового обліку приватних підприємців діють аналогічні вимоги. На підставі п. 6 ст. 250 НК РФ до позареалізаційних доходів відносяться відсотки за банківським вкладам, кредитам, позикам, банківським рахункам, а також операціям з цінними паперами, Іншим зобов'язанням. Тому при нарахуванні банківські відсоткина залишки коштів на розрахункових рахунках підприємця включаються до суми доходів.

Чи потрібні додаткові 9,5 тисячі рублів щомісяця на 1,5 мільйона рублів, вирішує сам власник розрахункового рахунку, але навіть з урахуванням оподаткування за загальною податкової ставкипри включенні цієї суми до доходів позитивне сальдо очевидне.

Всіх вітаю знову. Сьогодні завершуємо великий огляд теми депозитного обслуговування юридичного лиця. Нагадаю, що це вже п'ята стаття із циклу.

Давайте дуже коротко згадаємо про що ми розмовляли раніше.

Сьогодні, поговоримо про два нові види обслуговування, при яких юридична особа зможе мати додатковий дохід, не докладаючи жодних зусиль для його отримання.

А саме, поговоримо про можливість отримання процентного доходу на залишки, що є у Вас, на розрахунковому рахунку. Поясню – де не потрібно буде нікуди переказувати гроші, відкривати окремий депозитний рахунок тощо. У даному випадку, Відсотки вам будуть нараховуватися тільки за те, що у вас будуть кошти на вашому розрахунковому рахунку.

Цікаво? Ніколи не чули?

Давайте детальніше про ці продукти.

Існує два основні види можливого співробітництва з банком у цьому напрямі.

• Нарахування відбувається в тому випадку, якщо залишок на кінець робочого дня у вас не знижується нижче заздалегідь обумовленої суми.
• Нарахування відбувається на щоденній основі, на ваш залишок на розрахунковому рахунку, у разі перевищення коштів над заздалегідь обумовленою сумою.

1-й варіант

Більш детально. Пропоную одразу розібрати на конкретному прикладі. Допустимо, середній щоденний залишок на вашому розрахунковому рахунку становить 5 млн. руб. Ви самі знаєте, що такий обсяг у вас завжди є. У такому разі, ви домовляєтеся з банком, що банк вам платитиме відсоток (припустимо 10% річних) за те, що на кінець робочого дня (будь-якого) ваш залишок не буде нижче 5 млн.руб. Строк договору – 180 днів.

Таким чином, якщо всі 180 днів, щоденний залишок на розрахунковому рахунку у вас буде 5 млн. і вище – то на 181 день ви отримаєте 10% річних на свій розрахунковий рахунок.

Але, якщо хоч одного разу, наприкінці робочого дня, ваш залишок знизиться нижче 5 млн.руб. - то відсотків ви не отримаєте.

Звертаю увагу - що протягом дня, ваш залишок на розрахунковому рахунку може змінюватись аж до 0. Головне, щоб на кінець робочого дня, сума відновлювалася.

Безумовно – цей інструмент цікавий тим, у кого немає проблем з короткостроковою ліквідністю, але при цьому є грамотна бухгалтерія, яка без збоїв у режимі онлайн зможе контролювати про необхідність заповнення залишку вище за обумовлену суму.

2-й варіант.

При варіанті, коли ви отримуєте щоденні відсотки залишок, схема виглядає так. Давайте, візьмемо іншу суму, щоб не заплутатися.

Наприклад, ви розумієте, що в середньому на розрахунковому рахунку у вас лежить 1 млн. руб. Ви укладаєте з банком угоду, в якій ви отримуватимете відсотки на щоденній основі, за умови, що коштів буде більше ніж 1 млн. руб.

У цьому якщо кінець якогось робочого дня, ви зможете забезпечити наявності 1 млн. крб. і вище, то вам просто банк, який не заплатить відсоток за цей конкретний день. І наприкінці місяця, банк вважатиме дні, коли сума на вашому рахунку була вищою 1 млн. руб. та заплатить відсотки вам за конкретну кількість днів. Це може бути як 5 днів, так і 30. Тут уже все буде залежати від Вас.

Давайте для простоти розуміння в таблицю занесемо основні особливості даних продуктів.

Сподіваюся, що для базового розуміння даних продуктів інформації наведеної вище має вистачити.

У поточній серії статей, як нам здається, ми найбільш щільно відповіли на такі питання, що часто задаються як «що таке депозит», «депозит юридичної особи», «депозит з найбільшими відсотками», «як правильно вибрати депозит», «підводні камені депозитного обслуговування " та інше.

У випадку, якщо ви хотіли б, отримати більше детальну інформацію, пишіть у коментарі, намагатимемося максимально розгорнути для вас необхідну інформацію.

Джерело Олександр MSBHelp Кисельов