Податкові ставки із земельного податку. Донарахували податок на землю за минулі роки

Кар'єра
18.04.2020

Земельний податок відноситься до місцевих, детально описаний в 31 розділі Податкового кодексу Російської Федераціїі є обов'язковим до сплати в регіонах, влада яких ухвалила нормативний правовий акт щодо запровадження цього податку. Земельний податок для ІП є досить великою темою, але ми намагатимемося розповісти про нього максимально інформативно для вас.

Земельний закон у Росії – платники, податкова база, пільги, проблеми

Платники земельного податку – абсолютно всі організації, та звичайні люди, що володіють землею. У Москві та Санкт-Петербурзі нюанси земельного податку встановлюють сама місцева влада. Місцева влада регіонів на підставі Федерального закону видає місцеві положення про земельний податок, які встановлюють строки порядку сплати податку, звітний період, пільги та інше.

Федеральний закон про земельний податок

Земельний податок запроваджено Федеральним закономвід 29.11.2004 №141-ФЗ, у 2010 році до статей 396, 397 та 398 (у яких визначається порядок обчислення земельного податку та авансових платежів за ним, порядок та строки сплати податку та авансових платежів, порядок та строки подання податкової декларації) Федеральним законом № 229-ФЗ внесені правки. У 31 главі Податкового кодексу прописані всі нюанси щодо земельного податку з усіма правками та змінами.

Податкова база із земельного податку

Податкова база (тобто характеристика об'єкта, виходячи з якої розраховується податок) – це кадастрова вартість земельної ділянки, за яку виплачуватиметься податок.

Організації та індивідуальні підприємці визначають її самі, на підставі відомостей державного земельного кадастру, фізичним особам податкову базу податкова служба, на підставі наданих державними органами відомостей з того самого реєстру.

Якщо земельна ділянка знаходиться в спільної власності, податкова базаділиться порівну між усіма власниками, якщо земельна ділянка перебуває у загальній часткової власності, Податкова база ділиться пропорційно часткам власників.

Земельний податок для ІП

Індивідуальні підприємці повинні платити земельний податоктак само, як і всі інші, якщо їх земельні ділянкивикористовуються у підприємницькій діяльності.

Тобто якщо ІП, наприклад, займається сільським господарствомі має землею, де вирощує картоплю продаж, він має сплачувати земельний податок. Але тільки якщо ця земельна ділянка належить ІП з права власності, права постійного (безстрокового) користування або права довічного успадкованого володіння, якщо ж земля в оренді або безоплатному терміновому користуванні, то земельний податок виплачує її власник.
ІП зобов'язаний сплачувати земельний податок незалежно від використовуваної ним системи оподаткування.

Земельний податок фізичних осіб

Фізичні особи, власники земельних ділянок, як і організації та ІП (якщо володіють землею з права власності, праву постійного (безстрокового) користування чи праву довічного успадкованого володіння) є платниками земельного податку. Сума податку становить відсоток кадастрової вартостіземлі (визначається спеціальною комісією).

Податковий період із земельного податку

Згідно законодавчій базі, податковий періодвстановлюється строком на календарний рік (як для організацій, ІП, так і фізичних осіб). Строки сплати податку встановлюють органи місцевого самоврядування, громадяни повинні виплачувати податок на підставі посилань з відповідних організацій.

Нарахування земельного податку

Фізичним особам нарахування податку провадиться виключно податковими органами, організації та ІП самі розраховують свій земельний податок.

І авансові платежі із земельного податку, і податок виплачуються відповідно до встановленого податкового періоду до місцевого бюджету (тої території, якій належить земельна ділянка).

Заборгованість із земельного податку

Якщо раптом у вас виникають сумніви про заборгованість або ви хочете перевірити свою бухгалтерію, Федеральна службаРосійської Федерації запровадила новий онлайн сервіс: можливість дізнатися та розрахувати заборгованість за допомогою спеціальної форми. Вам знадобиться ввести лише прізвище та ім'я, а також ідентифікаційний код.
До речі, даний сервіс допомагає не тільки дізнатися заборгованість із земельного податку, а й з майнового, транспортного та податку на доходи фізичних осіб.

Коди бюджетної класифікації

Сплачуючи земельний податок (втім, як і будь-який інший), необхідно правильно вказувати всі реквізити, зокрема коди бюджетної класифікації. КБК із земельного податку фізичних осіб на 2013 та 2014 роки можна легко знайти в інтернеті на сайтах, присвячених бухгалтерії та податкам.

Податкові пільги із земельного податку

Закон передбачає податкові пільги та податкові відрахування для деяких платників податків.

Пільги щодо сплати земельного податку

П'ятий пункт статті 391 Податкового кодексу свідчить, що податкову пільгу у вигляді 10 000 рублів отримують такі громадяни, как:

  • Герої Радянського Союзу, Герої Російської Федерації, повні кавалери ордена Слави;
  • інваліди І групи інвалідності та ІІ групи інвалідності (якщо вона була встановлена ​​до першого січня 2004 року);
  • інваліди з дитинства;
  • ветерани та інваліди Великої Вітчизняної війнита інших бойових дій;
  • фізичні особи, які брали у складі підрозділів особливого ризикубезпосередня участь у випробуваннях ядерної та термоядерної зброї, ліквідації аварій ядерних установок на засобах озброєння та військових об'єктах;
  • фізичні особи, які зазнали радіаційного впливу внаслідок Чорнобильської катастрофи та ліквідації її наслідків, внаслідок аварії на ВО «Маяк» та скидання радіоактивних відходів у річку Теча, внаслідок ядерних випробувань на Семипалатинському полігоні;
  • фізичні особи, які отримали або перенесли променеву хворобу або стали інвалідами через взаємодію з будь-якими видами ядерних установок.

Звільнення від земельного податку

У статті 395 Податкового кодексу є перелік із дев'яти діючих пунктів, згідно з яким від земельного податку звільняються (звісно, ​​за умови цільового використання земельних ділянок):

  • релігійні організації;
  • організації та установи кримінально-виконавчої системи Міністерства юстиції Російської Федерації;
  • організації, які володіють ділянками, якими проходять державні автомобільні дороги;
  • громадські організації інвалідів (за умови, що інваліди становлять щонайменше 80% організації);
  • організації народних мистецьких промислів;
  • суднобудівні організації, що мають статус резидента промислово-виробничої особливої ​​економічної зони;
  • організації-резиденти особливої ​​економічної зони;
  • організації, які підпадають під Федеральний закон «Про інноваційний центр «Сколково»;
  • фізичні особи – представники нечисленних народів Сибіру, ​​Півночі та Далекого СходуРосійської Федерації. Спільноти таких народів.

Як знизити земельний податок

Зробити це можна лише зменшивши кадастрову вартість землі. Зробити це може не лише власник ділянки, а й землекористувач, орендар і навіть суборендар.

Для зміни кадастрової вартості земельної ділянки потрібно звернутися до арбітражного суду і надати туди пакет документів від заяви про перегляд кадастрової вартості до висновків та звітів про вартість об'єкта оподаткування та нерухомості (якщо така на земельній ділянці є).

Другий спосіб знизити земельний податок: звернутися до комісії з розгляду спорів щодо результатів визначення кадастрової вартості (протягом півроку після кадастрової оцінки).

Які ділянки не підлягають оподаткуванню

Земельний податок встановлюється на конкретні земельні ділянки юридичних та фізичних осіб. Існує ряд ділянок, які не оподатковуються, наприклад, такі землі, як:

  • зайняті об'єктами культурної та археологічної спадщини, заповідниками;
  • надані для потреб оборони та безпеки держави, а також для митних служб;
  • надані лісовому та водному фондам;
  • вилучені з обігу.

Податкові ставки

Розмір земельного податку залежить від цільового призначенняземель, а також від статусу його власника (пільговик чи ні). Якщо вищенаписане про пільги та звільнення від сплати до вас не належить, а земельну ділянку ви використовуєте для:

ви виплачуватимете 0,3 відсотка від кадастрової вартості землі щорічно.

У решті випадків виплачується 1,5 відсотка.

Місцеві органи самоврядування можуть установити диференційовану податкову ставку. Для земельних ділянок, придбаних для будівництва житла, у період проектування та спорудження оподаткування провадиться з урахуванням коефіцієнта.

Нагадаємо, що податок на землю підприємцями сплачується за будь-якої системи оподаткування, тобто земельний податок при УСНили ЕНВД виплачується так само, як і за загальної системи.

Перерахунок земельного податку

Кадастрова оцінка земель проводиться раз на п'ять років. Якщо за результатами переоцінки відбулося покращення становища платника податків, можна звернутися до податкової служби із заявою про перерахунок земельного податку.
Нові дані вважаються чинними з першого січня нового року, отже, ви можете просити перерахунок податку, наприклад, за минулий рік, тому що нормативні актиперерахунки мають зворотну силу, якщо покращують становище платника податків.

Проблеми земельного податку

У зв'язку з тим, що податкову базу визначають відповідно до кадастрової вартості земельних ділянок, а багато муніципальних утворень надають інформацію про об'єкти оподаткування та правовласників земельних ділянок до податкових служб не вчасно або не в повних обсягах, страждають фізичні особи, яким суму податку нараховують саме податкові служби .

Певні проблеми виникають і при нарахуванні податку на ділянки, де збудовано багатоквартирні житлові будинки: найчастіше кадастровий облік таких ділянок не проводився, і у власників квартир немає документів на землю.

Якщо ви вважаєте, що з вашим податком на землю якісь проблеми, сміливо відкривайте Податковий кодекс, розділ 31 «Земельний податок», і не соромтеся звертатися до державні организі скаргами та заявами.

Земельний податок у 2012 році

З 1 січня 2012 року на підставі пункту 11 ст. 395 Податкового кодексу Російської Федерації суднобудівні організації (див. вище абзац про звільнення від земельного податку) не сплачують земельний податок. Якщо, звичайно, використовують земельні ділянки для судноремонту та під виробничі приміщення.

Також у 2011 році було здійснено перерахунок кадастрової вартості земель, що дозволяє тим платникам податків, чиє положення відповідно до нових відомостей покращилося, подати заяву про перерахунок земельного податку.

У 2014 році планується новий податокна нерухомість, який замінить одночасно земельний та майнові податки. Податок буде обов'язковим як юридичних, так фізичних осіб, і навіть встановлюватися з урахуванням кадастрової вартості об'єкта нерухомості.

Новий податок планували запровадити з першого січня 2013 року, але тепер терміни перенесли на наступний рік.

Як ви вже зрозуміли, розібратися в тому, що стосується земельного податку в податковому кодексі, не так уже й складно, якщо витратити кілька годин свого часу і уважно вивчити відповідні статті.

Форма декларації із земельного податку за 2014 рік

Наказ ФНП Росії від 28.10.2011 N ММВ-7-11/696@ "Про затвердження форми та формату подання податкової декларації із земельного податку електронному виглядіта Порядку її заповнення".

Декларація із земельного податку за 2014 р. подається за формою згідно з п. 3 ст. 398 НК РФ не пізніше 1 лютого 2015 р. Форма та порядок її заповнення затверджено Наказом ФНП Росії від 28.10.2011 N ММВ-7-11/696@.

Декларація складається з титульного листа, розділу 1 "Сума земельного податку, що підлягає сплаті до бюджету" та розділу 2 "Розрахунок податкової бази та суми земельного податку".

Земельний податок. Загальні відомості

Земельний податок є місцевим податком. Всі кошти від нього надходять до бюджету тієї місцевості (міста, району тощо), на території якої знаходиться земельна ділянка.

Земельний податок сплачують організації та фізичні особи, які мають земельні ділянки на праві власності, праві постійного (безстрокового) користування або праві довічного успадкованого володіння.

Платники податків - фізичні особи, які є індивідуальними підприємцями, обчислюють суму податку (суму авансових платежів з податку) самостійно щодо земельних ділянок, які використовуються (призначені для використання) ними у підприємницькій діяльності.

Земельний податок у комплексній програмі Бухсофт розраховується автоматично. У програмі Бухсофт Онлайн на сьогоднішній момент податок розраховується у формі Декларації шляхом відображення початкових даних.

Усі програми Бухсофт дозволяють сформувати файл звітності та друкарську формуДекларації із земельного податку.

Ставки земельного податку

Стаття 394 НК РФ закріплює право встановлювати податкові ставки нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень(законами міст федерального значенняМоскви та Санкт-Петербурга). При цьому ставки земельного податку не можуть перевищувати певних значень, закріплених у НК РФ.

Ставка 0,3% від кадастрової вартості ділянки використовується для наступних категорій земельних ділянок (перераховані в підп.1 п.1 ст.394 НК РФ):

  • Землі сільськогосподарського призначення.
  • Землі зайняті житловим фондом та об'єктами інженерної інфраструктури житлово-комунального комплексу або наданих для житлового будівництва.
  • Землі, надані для особистого підсобного господарства, садівництва, городництва чи тваринництва.
  • Землі, обмежені в обороті відповідно до законодавства Російської Федерації, наданих для забезпечення оборони, безпеки та митних потреб.

Ставка 1,5% від кадастрової вартості ділянки використовується інших земельних ділянок (подп.2 п.1 ст.394 НК РФ).

Також зазначимо, що допускається встановлення диференційованих податкових ставок залежно від категорій земель та (або) дозволеного використання земельної ділянки, а також залежно від місця знаходження об'єкта оподаткування стосовно муніципальних утворень, включених до складу внутрішньоміської території міста федерального значення Москви внаслідок зміни його кордонів, у разі, якщо відповідно до закону міста федерального значення Москви земельний податок віднесено до джерел доходів бюджетів зазначених муніципальних утворень.

КБК земельного податку у 2014 році

Окрім ставок необхідно обрати КБК земельного податку. КБК у 2014 роках залежить від того, за якою ставкою та де саме буде сплачено податок. У програмах Бухсофт передбачено електронний довідник КБК 2014 року з можливістю пошуку необхідного коду.

Для земельного податку передбачені такі варіанти:

  • 182 1 06 06011 03 1000 110 - Земельний податок, що стягується за ставкою, встановленою підпунктом 1 пункту 1 статті 394 Податкового кодексу Російської Федерації, і застосовується до об'єктів оподаткування, розташованим у межах внутрішньоміських муніципальних утворень міст.
  • 182 1 06 06012 04 1000 110 - Земельний податок, що стягується за ставкою, встановленою підпунктом 1 пункту 1 статті 394 Податкового кодексу Російської Федерації, що зараховується до бюджетів міських округів.
  • 182 1 06 06013 05 1000 110 - Земельний податок, що стягується за ставкою, встановленою підпунктом 1 пункту 1 статті 394 Податкового кодексу Російської Федерації, та застосовується до об'єктів оподаткування, розташованих у межах міжселених територій.
  • 182 1 06 06013 10 1000 110 - Земельний податок, що стягується за ставкою, встановленою підпунктом 1 пункту 1 статті 394 Податкового кодексу Російської Федерації, та застосовується до об'єктів оподаткування, розташованих у межах поселень.
  • 182 1 06 06021 03 1000 110 - Земельний податок, що стягується за ставкою, встановленою підпунктом 2 пункту 1 статті 394 Податкового кодексу Російської Федерації, і застосовується до об'єктів оподаткування, розташованим у межах внутрішньоміських муніципальних утворень міст.
  • 182 1 06 06022 04 1000 110 - Земельний податок, що стягується за ставкою, встановленою підпунктом 2 пункту 1 статті 394 Податкового кодексу Російської Федерації, що зараховується до бюджетів міських округів.
  • 182 1 06 06023 05 1000 110 - Земельний податок, що стягується за ставкою, встановленою підпунктом 2 пункту 1 статті 394 Податкового кодексу Російської Федерації, та застосовується до об'єктів оподаткування, розташованих у межах міжселених територій.
  • 182 1 06 06023 10 1000 110 - Земельний податок, що стягується за ставкою, встановленою підпунктом 2 пункту 1 статті 394 Податкового кодексу Російської Федерації, що зараховується до бюджетів поселень.

Наразі платники податків отримують податкові повідомлення на сплату майнових податків(транспортного та земельних податків, податку на майно фізичних осіб) за 2016 рік У податкових повідомленнях одночасно з нарахуваннями податків за 2016 рік може бути інформація про перерахунки за 2014-2015 роки, пояснили в УФНС по Ульяновській області.

Право податкових органів на перерахунок податків передбачено пунктом 2 статті 52 ПК: податок, що підлягає сплаті фізособами щодо об'єктів нерухомого майната (або) транспортних засобів, обчислюється податковими органами не більше ніж за три податкові періоди, що передують календарному році направлення податкового повідомлення.

Розрахунок чи перерахунок податків за попередні податкові періоди може бути зроблено податковим органомпо різних причин, наприклад, надання реєструючим органом уточнених відомостей про характеристики об'єкта та (або) зареєстровані права, заяву платником податків права на податкову пільгу, зміною законодавства, виявленням помилки в раніше зробленому розрахунку.

За результатами проведених цього року перерахунків раніше нараховані суми податку (за 2014, 2015 роки) та пені обнулилися та сформувалися нові податкові повідомлення із зазначенням нового терміну сплати 01.12.2017 без зазначення сум, уже сплачених у 2014, 2015 роках. Тобто деякі платники податків отримали повідомлення з новими розрахунками податків за 2014 та 2015 роки та без урахування тих сум, які вже були сплачені платниками податків за ці роки. Раніше сплачені суми за минулі роки позначилися як переплата. Перейматися не слід, оскільки ці суми будуть автоматично зараховані після настання терміну сплати податку, тобто після 01.12.2017, та переплата обнулиться.

Якщо раніше податок за 2014-2015 роки сплачувався, а в отриманому податковому повідомленні міститься перерахунок податку без урахування сплачених сум, то сплату необхідно провадити за мінусом раніше сплачених сум.

Наприклад:

1. Власник транспортного засобусплатив транспортний податокза 2015 рік у сумі 852 руб. (Податок обчислювався виходячи з потужності двигуна легкового транспортного засобу 71 к.с.).
З реєструючого органу надійшли уточнені відомості про потужність двигуна транспортного засобу – 71,3 к.с.
У 2017 році платнику податків одночасно з обчисленням транспортного податку за 2016 рік здійснено перерахунок податку за 2015 рік. Після перерахунку сума податку за 2015 становила 856 руб. (Збільшилася на 4 руб.).
За 2016 рік податок обчислено у сумі 856 руб. (71,3 л.с. х 12 руб.).
У даному випадкуплатнику податків не пізніше 01.12.2017 необхідно сплатити транспортний податок у сумі 860 руб. (Транспортний податок за 2016 рік з урахуванням додаткового нарахування податку за 2015 рік у сумі 4 руб.).

2. Власник транспортного засобу сплатив транспортний податок за 2015 рік у сумі 1176 руб. (Податок обчислювався виходячи з потужності двигуна легкового транспортного засобу 98 к.с.).
З реєструючого органу надійшли уточнені відомості про потужність двигуна транспортного засобу – 97,8 л.с.
У 2017 році платнику податків одночасно з обчисленням транспортного податку за 2016 рік здійснено перерахунок податку за 2015 рік. Після перерахунку сума податку за 2015 рік становила 1174 руб. (Зменшилася на 2 руб.).
За 2016 рік податок обчислений у сумі 1174 руб. (97,8 л.с. х 12 руб.).
В даному випадку платнику податків не пізніше 01.12.2017 необхідно сплатити транспортний податок у сумі 1172 руб. (Транспортний податок за 2016 рік з урахуванням зменшення податку за 2015 рік на 2 руб.).

Використання земель у Росії є платним. Земельний податок у 2014 році зобов'язані сплачувати громадяни та організації, які мають у власності ділянки землі. Цей податок є місцевим, і, відповідно Податкове законодавство, надходить до бюджету того муніципального освіти, в якому розташовується ділянка землі.

Податок на землю є одним із основних джерел поповнення місцевих бюджетів. Отримані кошти скеровуються на вирішення різних соціально-економічних завдань.

Податок на землю для фізичних осіб у 2014 році визначається нормативно-правовими актами органів місцевого самоврядування.

Щодо кожної земельної ділянки визначається її податкова база (кадастрова вартість) станом на 1 січня податкового періоду. Фізичні особи сплачують земельний податок на підставі податкового повідомлення, в якому мають бути зазначені розмір податку, розрахунок податкової бази, строк сплати.

Оскільки податок на землю є місцевим, то й регулюється місцевою владою. Вони встановлюють строки та порядок його сплати до бюджету, а також ставки та пільги щодо нього.

Земельний податок у 2014 році розраховується виходячи із кадастрової вартості ділянки землі. Для фізичних осіб це робить податкова інспекція. Громадянам розсилається податкове повідомлення, яким вони мають зробити оплату. Термін оплати встановлено місцевим законодавством, але не може бути визначений раніше 1-го листопада наступного року.

Для розрахунку податку береться кадастрова вартість ділянки землі, що визначається початку кожного року, з цієї вартості та ставок податку, податкова інспекція і розраховує суму податку до сплати.

Але кожен громадянин може самостійно розрахувати суму податку. Порядок обчислення податку у 2014 році наступний:

  1. Необхідно з'ясувати кадастрову вартість своєї ділянки. Це можна зробити, надіславши запит у кадастрову службу, де зберігаються відомості про ділянки. У запиті необхідно вказати дату, на яку потрібні відомості;
  2. Помножити вартість землі за кадастром на відсоткову ставкуподатку. Дізнатись ставку податку можна на офіційному сайті тієї муніципальної освіти, де знаходиться ділянка. Податкова ставка залежить від категорії земель. Мінімальне значення дорівнює 0,3%, а максимальне – 1,5%;
  3. Якщо власник ділянки має пільги з оподаткування або зовсім не є платником, то він зобов'язаний подати відомості про це у свою податкову інспекцію. Тоді пільги будуть враховані під час розрахунку;
  4. Порівняти власний розрахунокз податковим повідомленням. Якщо є якісь неточності, то необхідно зв'язатися з податковою інспекцією та провести коригування.

Різниця земельного податку за 2013 та 2014 роки залежатиме від того, наскільки зміниться кадастрова вартість земель. Можливо, цього року платник податків отримає пільгу на сплату або повністю звільниться від сплати цього податку.

Законодавством передбачено два пільгові режими оподаткування ділянок землі:

  • Повне звільнення від сплати такого податку;
  • Зменшення податкової бази. Це називається податковим вирахуванням.

Податковий вирахування для сплати земельного податку у 2014 році не регулюється місцевою владою, та встановлено федеральним законодавствому розмірі 10 тисяч карбованців.

Пільгове оподаткування земель регулюється Податковим Кодексом, і однаково всім суб'єктів нашої країни.

Якщо громадянин придбав ділянку землі у середині року, то для розрахунку суми податку має бути використаний коефіцієнт. Цей коефіцієнт дорівнює співвідношенню фактичної кількості місяців володіння ділянкою цієї особи до загального числа місяців на рік.

Якщо ж право власності на ділянку виникло виходячи зі спадщини, то громадянин сплачуватиме податок до бюджету з того місяця, коли ця спадщина була відкрита.

Строки сплати земельного податку для фізичних осіб

Зі змінами в НКРФ, податок на землю з фізичних осіб у 2014 році, підлягає сплаті у наступному податковому періоді не пізніше 1 листопада. Тобто нарахування податку на землю за 2014 рік буде здійснюватися у 2015 році.

В органах місцевого самоврядування ви можете дізнатися про податкову ставку та кадастрову вартість вашої земельної ділянки для визначення суми податку.

Якщо виникли помилки при нарахуванні податку на землю

Якщо ви помітили, що податкова служба нарахувала податок на землю з помилкою, то вам необхідно прийти в інспекцію з документами, що підтверджують вашу правоту і проханням виправити помилку.

Пільги щодо сплати земельного податку

Податковим кодексом РФ передбачено податкові пільги для власників землі. Відповідно до цього закону, мають право претендувати на пільги щодо сплати земельного податку (на зменшення податкової бази у розмірі 10 тисяч рублів) наступні категорії громадян:

1) Герої Радянського Союзу, Герої РФ, повні кавалери ордена Слави;
2) інваліди, які мають І групу інвалідності, а також особи, які мають ІІ групу інвалідності, встановлену до 1 січня 2004 року;
3) інваліди з дитинства;
4) ветерани та інваліди ВВВ, а також ветерани та інваліди бойових дій;
5) фізособи, які мають право на отримання соціальної підтримкивідповідно до Закону «Про соціальний захистгромадян, які зазнали впливу радіації внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС», відповідно до ФЗ «Про соціальний захист громадян Російської Федерації, які зазнали впливу радіації внаслідок аварії у 1957 році на виробничому об'єднанні «Маяк» та скидів радіоактивних відходів у річку Теча», та відповідно з ФЗ «Про соціальні гарантії громадянам, які зазнали радіаційного впливу внаслідок ядерних випробувань на Семипалатинському полігоні»;
6) фізичні особи, які брали у складі підрозділів особливого ризику безпосередню участь у випробуваннях ядерної та термоядерної зброї, ліквідації аварій ядерних установок на засобах озброєння та військових об'єктах;
7) фізичні особи, які отримали або перенесли променеву хворобу або стали інвалідами внаслідок випробувань, навчань та інших робіт, пов'язаних з будь-якими видами ядерних установок, включаючи ядерну зброю та космічну техніку.

Для підтвердження права на зменшення податкової бази щодо сплати земельного податку необхідно надати відповідні документи до податкової інспекції за місцем знаходження земельної ділянки. Строки подання документів та суму зменшення податкової бази у кожному районі зі сплати земельного податку можна дізнатися в органах місцевого самоврядування.

МІСТА МОСКВИ

Про земельний податок


Документ із змінами, внесеними:
(Тверська, 13, N 67, 04.06.2005) (про порядок набрання чинності див.);
(Вісник Мера та Уряду Москви, N 60, 24.10.2007) (про порядок набрання чинності див.);
(Вісник Мера та Уряду Москви, N 45, 12.08.2008) (про порядок набрання чинності див.);
Законом міста Москви від 19 листопада 2008 року N 58 (Вісник Мера та Уряду Москви, N 66, 25.11.2008) (про порядок набрання чинності див.);
Законом міста Москви від 16 вересня 2009 року N 30 (Вісник Мера та Уряду Москви, N 54, 29.09.2009) (поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2009 року);
(Тверська, 13, N 67, 03.06.2010, Вісник Мера та Уряду Москви, N 35, 22.06.2010) (поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2009 року);
(Тверська, 13, N 137-138, 18.11.2010, Вісник Мера та Уряду Москви, N 64, 16.11.2010) (про порядок набрання чинності див.);
Законом міста Москви від 17 листопада 2010 року N 48 (Вісник Мера та Уряду Москви, спецвипуск N 1, 30.11.2010, Тверська, 13, N 144, 02.12.2010);
(Тверська, 13, N 146, 07.12.2010, Вісник Мера та Уряду Москви, спецвипуск N 1, 30.11.2010) (про порядок набрання чинності див.);
(Тверська, 13, N 143, 29.11.2011, Вісник Мера та Уряду Москви, N 66, 29.11.2011) (про порядок набрання чинності див.);
(Вісник Мера та Уряду Москви, N 29, 24.05.2012) (про порядок набрання чинності див.);
(Офіційний сайт Московської міської Думи, duma.mos.ru, 08.02.2013) (про порядок набрання чинності див.);
Законом міста Москви від 16 квітня 2014 N 15 (Офіційний сайт Московської міської Думи www.duma.mos.ru, 25.04.2014);
(Офіційний сайт Московської міської Думи www.duma.mos.ru, 07.07.2014) (поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2014 року);
(Офіційний сайт Московської міської Думи www.duma.mos.ru, 08.04.2015) (про порядок набрання чинності див.);
(Офіційний сайт Московської міської Думи www.duma.mos.ru, 14.10.2015) (про порядок набрання чинності див.);
(Офіційний сайт Московської міської Думи www.duma.mos.ru, 30.11.2015) (про порядок набрання чинності див. частину 2 статті 4 Закону міста Москви від 25 листопада 2015 року N 65);
(Офіційний сайт Московської міської Думи www.duma.mos.ru, 15.04.2016) (про порядок набрання чинності див.);
(Офіційний сайт Московської міської Думи www.duma.mos.ru, 29.11.2016) (набув чинності з 1 січня 2017 року);
(Офіційний сайт Московської міської Думи www.duma.mos.ru, 21.07.2017) (поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2017 року);
(Офіційний сайт Московської міської Думи www.duma.mos.ru, 22.05.2018) (поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2018 року);
(Офіційний сайт Московської міської Думи www.duma.mos.ru, 29.11.2018) (набув чинності з 1 січня 2019 року);
(Офіційний сайт Московської міської Думи www.duma.mos.ru, 27.12.2018).
____________________________________________________________________

Цей Законвідповідно до встановлює земельний податок на території міста Москви.

Стаття 1. Загальні положення

Цим Законом відповідно до Податкового кодексу Російської Федерації на території міста Москви визначаються ставки земельного податку (далі - податок), порядок та строки сплати податку, податкові пільги, включаючи величину податкового відрахування для окремих категорійплатників податків.
(Стаття у редакції, введеній у дію з 4 липня 2005 року Законом міста Москви від 1 червня 2005 року N 19 , поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2005 року; у редакції, введеній у дію з 1 липня 2016 року Законом міста Москви 13 квітня 2016 року N 14 Законом міста Москви від 21 листопада 2018 року N 26 .

Стаття 2. Податкові ставки

1. Податкові ставки встановлюються у таких розмірах:
(Абзац у редакції, що введена в дію з 15 квітня 2016 року Законом міста Москви від 13 квітня 2016 року N 14 .

1) 0,025 відсотка від кадастрової вартості земельної ділянки - щодо земельних ділянок, наданих для ведення особистого підсобного господарства, садівництва, городництва чи тваринництва, а також дачного господарстваі дачного будівництва, включаючи землі, що належать до майна загального користування;

2) 0,1 відсотка від кадастрової вартості земельної ділянки - щодо земельних ділянок, зайнятих автостоянками для довготривалого зберігання індивідуального автотранспорту та багатоповерховими гаражами-стоянками, житловим фондом та об'єктами інженерної інфраструктури житлово-комунального комплексу (за винятком частки у праві на земельну ділянку, припадає на об'єкт, що не відноситься до житловому фондута об'єктам інженерної інфраструктури житлово-комунального комплексу) або наданих для житлового будівництва;

3) 0,3 відсотка від кадастрової вартості земельної ділянки - щодо земельних ділянок, віднесених до земель у складі зон сільськогосподарського використання у місті Москві та використовуваних для сільськогосподарського виробництва, а також щодо земельних ділянок, наданих та використовуваних для експлуатації об'єктів спорту, у тому числі спортивних споруд;

4) 1,5 відсотка від кадастрової вартості земельної ділянки щодо інших земельних ділянок.

2. Частина втратила чинність з 1 січня 2014 року - Закон міста Москви від 16 травня 2012 року N 17 .
(Стаття у редакції, введеної в дію з 1 липня 2012 року Законом міста Москви від 16 травня 2012 року N 17 ; поширюється на відносини щодо обчислення та сплати податку починаючи з 1 січня 2012 року.

Стаття 3. Порядок та строки сплати податку та авансових платежів з податку

1. Платники податків - організації сплачують податок, що підлягає сплаті після закінчення податкового періоду, не пізніше 1 лютого року, наступного за минулим податковим періодом.
(Частина у редакції, введеній у дію з 1 січня 2011 року Законом міста Москви від 24 листопада 2010 року N 50 ; у редакції, введеній у дію з 8 квітня 2015 року Законом міста Москви від 1 квітня 2015 року N 15

1.1. Частина додатково включена з 1 січня 2011 року Законом міста Москви від 24 листопада 2010 року N 50; втратила чинність з 15 квітня 2016 року Законом міста Москви від 13 квітня 2016 року N 14

2. Платники податків - організації сплачують авансові платежі з податку пізніше останнього числа місяця, наступного за минулим звітним періодом.
(Частина в редакції, що введена в дію з 8 квітня 2015 року Законом міста Москви від 1 квітня 2015 року N 15 , поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2015 року.

3. Частина втратила чинність з 15 квітня 2016 року Законом міста Москви від 13 квітня 2016 року N 14 поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2016 року.

Стаття 3.1. Податкові пільги

1. Звільняються від оподаткування:

1) органи державної влади міста Москви та органи місцевого самоврядування внутрішньоміських муніципальних утворень у місті Москві - щодо земельних ділянок, що використовуються ними для безпосереднього виконання покладених на них функцій;

2) автономні, бюджетні та казенні установи міста Москви та внутрішньоміських муніципальних утворень у місті Москві, професійні спілки, їх об'єднання (асоціації), первинні профспілкові організації, а також установи, що фінансуються за рахунок коштів професійних спілок, їх об'єднань (асоціацій), первинних профспілкових організацій, - щодо земельних ділянок, наданих для надання послуг у галузі освіти, охорони здоров'я, культури, соціального забезпечення, фізичної культури та спорту;
Законом міста Москви від 23 листопада 2011 року N 54; у редакції, набраної чинності з 1 січня 2019 року Законом міста Москви від 26 грудня 2018 року N 36 .

3) автономні, бюджетні та казенні установи міста Москви та внутрішньоміських муніципальних утворень у місті Москві - щодо земельних ділянок, наданих для безпосереднього виконання покладених на них функцій;
(Пункт у редакції, набраної чинності з 1 січня 2012 року Законом міста Москви від 23 листопада 2011 року N 54

4) пункт втратив чинність з 1 січня 2009 року - Закон міста Москви від 19 листопада 2008 року N 58.;

5) пункт втратив чинність з 1 січня 2011 року - ;

6) пункт втратив чинність з 1 січня 2010 року - Закон міста Москви від 16 липня 2008 року N 36.;

7) автономні, бюджетні та казенні установи міста Москви та внутрішньоміських муніципальних утворень у місті Москві та організації, що здійснюють охорону, утримання та використання особливо охоронюваних природних територій, - щодо земельних ділянок, наданих їм на праві постійного (безстрокового) користування, віднесених до особливо охоронюваних природних територій відповідно до Закону міста Москви від 26 вересня 2001 року N 48 "Про природні території, що особливо охороняються в місті Москві" і включених до державний кадастрособливо охоронюваних природних територій у місті Москві, зайнятих національними, природними, природно-історичними, екологічними, дендрологічними парками, природними заказниками, пам'ятниками природи, заповідними ділянками, ботанічними садами, міськими лісами, водоохоронними зонами (пункт у редакції, введеній у дію 2012 року Законом міста Москви від 23 листопада 2011 року N 54;

8) організації, які використовують працю інвалідів, якщо середньооблікова чисельність інвалідів серед їх працівників за податкову та (або) звітний періодстановить щонайменше 50 відсотків, які частка у фонді оплати праці - щонайменше 25 відсотків, - щодо земельних ділянок, використовуваних ними виробництва та (чи) реалізації товарів (крім підакцизних товарів, мінеральної сировини та інших з корисними копалинами, і навіть інших товарів за переліком, що затверджується Урядом Російської Федерації за погодженням із загальноросійськими громадськими організаціямиінвалідів), робіт та послуг (за винятком брокерських та інших посередницьких послуг, а також послуг зі здачі в оренду будівель, споруд, приміщень та земельних ділянок). При визначенні загальної кількості інвалідів до середньооблікової чисельності працівників не включаються інваліди, які працюють за сумісництвом, договорами підряду та іншими договорами цивільно-правового характеру;

9) пункт втратив чинність з 1 січня 2013 року - ;

10) пункт втратив чинність з 1 січня 2013 року - Закон міста Москви від 23 листопада 2011 року N 54;

11) товариства власників житла, житлові кооперативи, житлово-будівельні кооперативи та інші спеціалізовані споживчі кооперативи, створені з метою задоволення потреб громадян у житлі, - щодо земельних ділянок, які використовуються для досягнення статутних цілей відповідно до Житлового кодексу Російської Федерації (пункт додатково включений з 4 листопада 2007 року Законом міста Москви від 10 жовтня 2007 року N 40 , поширюється правовідносини, що виникли з 1 січня 2007 року);

12) недержавні некомерційні організації- щодо земельних ділянок, наданих та використовуваних для розміщення об'єктів освіти, охорони здоров'я, соціального забезпечення та культури (пункт додатково включений з 4 липня 2010 року Законом міста Москви від 12 травня 2010 року N 18 , поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2009 року );

13) організації, яким у установленому порядкуприсвоєно статус державного наукового центру Російської Федерації - щодо земельних ділянок, що використовуються ними з метою наукової діяльності(пункт додатково включено з 17 грудня 2010 року Законом міста Москви від 3 листопада 2010 року N 46

14) Герої Радянського Союзу, Герої Російської Федерації, Герої Соціалістичної Праці та повні кавалери орденів Слави, Трудової Слави та "За службу Батьківщині у Збройних Силах СРСР" - щодо однієї земельної ділянки, яка перебуває у їх власності, постійному (безстроковому) користуванні або довічного успадкованого володіння (пункт додатково включений з 17 грудня 2010 року Законом міста Москви від 3 листопада 2010 року N 46 , поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2010 року);

____________________________________________________________________
З 1 січня 2020 року Законом міста Москви від 25 листопада 2015 року N 65 пункт 15 частини 1 цієї статтівтрачає силу.
____________________________________________________________________

15) організації - щодо земельних ділянок, що використовуються ними для розміщення об'єктів спорту, призначених для проведення кінноспортивних заходів та обладнаних трибунами для глядачів із загальною кількістю посадкових місць не менше однієї тисячі.
(Пункт додатково включено з 30 листопада 2015 року Законом міста Москви від 25 листопада 2015 року N 65 , поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2015 року)

16) резиденти спеціальних економічних зонтехніко-впроваджувального типу, створених біля міста Москви, - щодо земельних ділянок, розташованих територіях зазначених особливих економічних зон, терміном 10 років із місяця виникнення права власності кожну земельну ділянку.
(Пункт додатково включено з 21 серпня 2017 року Законом міста Москви від 12 липня 2017 року N 23 , поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2017 року)

1.1. Частину додатково включено з 9 березня 2013 року Законом міста Москви від 6 лютого 2013 року N 6 .

1.2. Частину додатково включено з 9 березня 2013 року Законом міста Москви від 6 лютого 2013 року N 6 , що поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2013 року; втратила чинність з 1 січня 2016 року - Закон міста Москви від 7 жовтня 2015 року N 51 .

1.3. Організації, у яких частка доходу від реалізації продукції власного виробництвау загальному доході від реалізації товарів (робіт, послуг) становить не менше 70 відсотків, щодо зайнятих ними земельних ділянок, розташованих на територіях внутрішньоміських муніципальних утворень, включених до складу території міста Москви внаслідок зміни меж міста Москви та призначених для розміщення виробничих будівель, будівель та споруд промисловості, сплачують податок у розмірі:

1) 20 відсотків від суми обчисленого податку у 2014 році;

2) 30 відсотків від суми обчисленого податку у 2015 році;

3) 43 відсотків від суми обчисленого податку у 2016 році;

4) 57 відсотків від суми обчисленого податку у 2017 році;

5) 67 відсотків від суми обчисленого податку у 2018 році.
Законом міста Москви від 25 червня 2014 року N 35

1.4. Санаторно-курортні організації, а також установи охорони здоров'я та установи оздоровчого профілю, переліки яких затверджені Урядом Російської Федерації, щодо зайнятих ними земельних ділянок, розташованих на територіях внутрішньоміських муніципальних утворень, включених до складу території міста Москви внаслідок зміни меж міста Москви, сплачують податок у розмірі:

1) 17 відсотків від суми обчисленого податку у 2014 році;

2) 20 відсотків від суми обчисленого податку у 2015 році;

3) 23 відсотків від суми обчисленого податку у 2016 році;

4) 27 відсотків від суми обчисленого податку у 2017 році;

5) 30 відсотків від суми обчисленого податку у 2018-2023 роках.
(Пункт у редакції, що введена в дію з 22 травня 2018 року Законом міста Москви від 17 травня 2018 року N 13 , поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2018 року.
(Частина додатково включена з 7 липня 2014 року Законом міста Москви від 25 червня 2014 року N 35 , поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2014 року)

1.5. Суб'єкти інвестиційної діяльності, у тому числі які є стороною спеціального інвестиційного контракту, укладеного з органом державної влади міста Москви, сплачують податок у розмірі 0,7 відсотка суми податку, обчисленої щодо земельних ділянок, що використовуються під час реалізації інвестиційних пріоритетних проектів міста Москви (за винятком земельних ділянок, зазначених у частинах 1.6 та 1.7 цієї статті), з першого числа кварталу, наступного за кварталом, у якому надано або підтверджено статус інвестиційного пріоритетного проектуміста Москви, до першого числа кварталу, наступного за кварталом, у якому припинено статус інвестиційного пріоритетного проекту міста Москви. Перелік земельних ділянок, які у ході реалізації інвестиційного пріоритетного проекту міста Москви, встановлюється Урядом Москви.
Законом міста Москви від 7 жовтня 2015 року N 51; у редакції, набраної чинності з 1 січня 2017 року Законом міста Москви від 23 листопада 2016 року N 36 .

1.6. Організації сплачують податок у розмірі 0,7 відсотка суми податку, обчисленої щодо земельних ділянок, зайнятих технопарками або індустріальними (промисловими) парками, з першого числа кварталу, наступного за кварталом, у якому технопарку чи індустріальному (промисловому) парку надано або підтверджено статус технопарку або індустріального (промислового) парку, до першого числа кварталу, наступного за кварталом, у якому припинено статус технопарку чи індустріального (промислового) парку.
(Частина додатково включена з 1 січня 2016 року Законом міста Москви від 7 жовтня 2015 року N 51)
____________________________________________________________________
До 31 грудня 2017 року податкові пільги, передбачені частиною 1.6 статті 3.1 цього Закону, також поширюються на організації, які з 1 січня 2016 року визнані керуючими компаніями чи якірними резидентами технопарків чи індустріальних парків. - Закон міста Москви від 7 жовтня 2015 року N 51 .
____________________________________________________________________

1.7. Організації сплачують податок у розмірі 20 відсотків суми податку, обчисленої щодо земельних ділянок, зайнятих промисловими комплексами, з першого числа кварталу, наступного за кварталом, у якому промисловому комплексу присвоєно або підтверджено статус промислового комплексу, до першого числа кварталу, наступного за кварталом, якому припинено статус промислового комплексу.
(Частина додатково включена з 1 січня 2016 року Законом міста Москви від 7 жовтня 2015 року N 51)

1.8. Організації щодо земельних ділянок, на яких здійснюються будівництво, реконструкція спортивних споруд, що включають футбольне (льодове) поле та обладнаних трибунами для глядачів із загальною кількістю місць не менше 12 тисяч, або експлуатація зазначених споруд, будівництво, реконструкція яких завершена після 1 січня 2014 року. , сплачують податок у розмірі:

1) 20 відсотків від суми обчисленого податку у 2014 – 2017 роках;

2) 27 відсотків від суми обчисленого податку у 2018 році;

3) 34 відсотки від суми обчисленого податку у 2019 році;

4) 50 відсотків від суми обчисленого податку у 2020 – 2023 роках.
Законом міста Москви від 13 квітня 2016 року N 14 , поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2014 року)

1.9. Застосування в одному податковому періоді податкової пільги, встановленої частиною 1.8 цієї статті, та податкової ставки, передбаченої пунктом 3 частини 1 статті 2 цього Закону, не допускається.
(Частина додатково включена з 15 квітня 2016 року Законом міста Москви від 13 квітня 2016 року N 14 , поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2014 року)

2. На додаток до податкового відрахування, встановленому главою 31 Податкового кодексу Російської Федерації , податкова база зменшується на 1000000 рублів щодо земельної ділянки, що перебуває у власності, постійному (безстроковому) користуванні або довічно успадкованому володінні платників податків, що належать до однієї з наступних категорій:
(Абзац у редакції, що введена в дію з 1 січня 2019 року Законом міста Москви від 21 листопада 2018 року N 26 .

1) пункт втратив чинність з 17 грудня 2010 року - Закон міста Москви від 3 листопада 2010 року N 46;

2) фізичних осіб, які мають І та ІІ групу інвалідності (пункт у редакції, введеній у дію з 17 грудня 2010 року Законом міста Москви від 3 листопада 2010 року N 46 , поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2010 року;

3) інвалідів з дитинства;

4) ветеранів та інвалідів Великої Вітчизняної війни, а також ветеранів та інвалідів бойових дій;

5) фізичних осіб, які мають право на отримання соціальної підтримки відповідно до Закону Російської Федерації від 15 травня 1991 року N 1244-1 "Про соціальний захист громадян, які зазнали впливу радіації внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС", Федеральним законом від 26 листопада 1998 року N 175-ФЗ "Про соціальний захист громадян Російської Федерації, які зазнали впливу радіації внаслідок аварії в 1957 році на виробничому об'єднанні "Маяк" та скидів радіоактивних відходів у річку Теча" та Федеральним законом від 10 січня 2002 року N 2-ФЗ "Про соціальні гарантії громадянам , що зазнали радіаційного впливу внаслідок ядерних випробувань на Семипалатинському полігоні";

6) фізичних осіб, які брали у складі підрозділів особливого ризику безпосередню участь у випробуваннях ядерної та термоядерної зброї, ліквідації аварій ядерних установок на засобах озброєння та військових об'єктах;

7) фізичних осіб, які отримали або перенесли променеву хворобу або стали інвалідами внаслідок випробувань, навчань та інших робіт, пов'язаних з будь-якими видами ядерних установок, включаючи ядерну зброю та космічну техніку;

8) одного з батьків (усиновлювачів) у багатодітній сім'ї(Пункт додатково включений з 12 вересня 2008 року Законом міста Москви від 16 липня 2008 року N 36, поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2008 року).

3. Податкові пільги, встановлені цією статтею, не поширюються на земельні ділянки (частини, частки земельних ділянок), що здаються в оренду (частина в редакції, що введена в дію з 1 січня 2012 року Законом міста Москви від 23 листопада 2011 року N 54 ).

4. Частина втратила чинність з 1 січня 2012 року - Закон міста Москви від 23 листопада 2011 року N 54 .

5. Частина втратила чинність з 1 січня 2012 року - Закон міста Москви від 23 листопада 2011 року N 54 .

6. Платники податків, зазначені у пункті 13 частини 1 цієї статті, звільняються від оподаткування за умови, якщо частка доходу від наукової діяльності за звітний (податковий) період становить не менше 70 відсотків загального доходу (частина додатково включена з 17 грудня 2010 року)

Стаття 4 (втратила чинність з 1 липня 2016 року)

(Стаття втратила чинність з 1 липня 2016 року - Закон міста Москви від 13 квітня 2016 року N 14 ).

Стаття 5. Прикінцеві положення

1. Цей Закон набирає чинності з 1 січня 2005 року, але не раніше ніж після закінчення одного місяця з дня його офіційного опублікування.

2. З дня набрання чинності цим Законом втрачають чинність:

1) Закон міста Москви від 21 січня 1998 року N 1 "Про ставки земельного податку";

2) Закон міста Москви від 11 жовтня 2000 року N 32 "Про пільги із земельного податку".

Мер Москви
Ю.М.Лужков

Редакція документа з урахуванням
змін та доповнень підготовлена
АТ "Кодекс"