Додаток 5 розрахунку страхових внесків. Порядок заповнення розрахунку страхових внесків

• ЧАСТИНА I ПРАВИЛА ЗАСТОСУВАННЯ ТАРИФІВ
  • Розділ 1. Загальні положення
  • Розділ 2. Правила застосування тарифів при визначенні плати за перевезення російськими залізницями вантажів у прямому залізничному сполученні, у прямому змішаному сполученні, у непрямому змішаному сполученні, експортних та імпортних вантажів, що прямують по російських залізницях у прямому міжнародному повідомленніза участю залізнично-поромних комплексів через російські порти, у непрямому міжнародному сполученні через російські порти, а також за послуги інфраструктури, що їх виконують російські залізницямипри вказаних перевезеннях
  • Розділ 3. Правила застосування тарифів при визначенні плат за перевезення російськими залізницями експортних та імпортних вантажів (за винятком транзиту) у прямому міжнародному сполученні (за винятком перевезень Російськими залізницями у прямому міжнародному сполученні за участю залізнично-поромних комплексів через російські порти) у непрямому міжнародному сполученні через прикордонні передавальні станції. Російської Федерації, а також за послуги інфраструктури, що виконуються російськими залізницями при вказаних перевезеннях<*>
• Програми
  • Додаток 1 ДО РОЗДІЛУ 2. - Виключено.
  • Додаток 2 ДО РОЗДІЛУ 2. ПЕРЕЛІК ПОЗИЦІЙ ЄДИНОЇ ТАРИФНО-СТАТИСТИЧНОЇ НОМЕНКЛАТУРИ ВАНТАЖІВ З ВКАЗІВКОЮ ТАРИФНИХ КЛАСІВ ВАНТАЖІВ І МІНІМАЛЬНИХ ВАГОВИХ НОРМ У ТОННАХ ЗАГРЯВ
  • Додаток 3 ДО РОЗДІЛУ 2. ПОПЕРЕЧНІ КОЕФІЦІЄНТИ ДО ПЛАТ ЗА ПЕРЕВЕЗЕННЯ РОССІЙСЬКИМИ ЗАЛІЗНИЦЯМИ ВАНТАЖІВ У ПРЯМОМУ ЗАЛІЗНИЧНОМУ ПОВІДОМЛЕННІ, У ПРЯМОМ М ПОВІДОМЛЕННЯ, ЕКСПОРТНИХ І ІМПОРТНИХ ВАНТАЖІВ, НАСТУПНИХ ПО РОСІЙСЬКИМ ЗАЛІЗНИКАМ У ПРЯМОМУ МІЖНАРОДНОМУ ПОВІДОМЛЕННІ З ВИКОРИСТАННЯМ ЗАЛІЗНИЧНО- ПОРОМНИХ КОМПЛЕКСІВ ЧЕРЕЗ РОСІЙСЬКІ ПОРТИ, У НЕПРЯМОМУ МІЖНАРОДНОМУ ПОВІДОМЛЕННІ ЧЕРЕЗ РОСІЙСЬКІ ПОРТИ, А ТАКОЖ ДО ПЛАТ ЗА ПОСЛУГИ ІНФРАСТРУКТУРИ РІ ВКАЗАНИХ ПЕРЕВЕЗЕННЯХ, В ЗАЛЕЖНОСТІ ВІД ТАРИФНОГО КЛАСУ ВАНТАЖУ, НАПРЯМКИ І ДАЛІ ПЕРЕВЕЗЕННЯ, А ТАКОЖ ЗА ПЕРЕВЕЗЕННЯ РЯДУ ВАНТАЖІВ
  • Додаток 4 До РОЗДІЛУ 2. ПОПЕРЕЧНІ КОЕФІЦІЄНТИ ДО ТАРИФНИХ КЛАСІВ ВАНТАЖІВ
  • Додаток 5 До РОЗДІЛУ 2. ТАРИФНІ СХЕМИ, ЩО ВИКОРИСТОВУЮТЬСЯ ПРИ ВИЗНАЧЕННІ ПЛАТ ЗА ПЕРЕВЕЗЕННЯ ВАНТАЖІВ
  • Додаток 6 ДО РОЗДІЛУ 2. РОЗМІРИ ЗБОРІВ І ПЛАТ, ЩО УКАЗУЮТЬСЯ В ПЕРЕВЕЗЕННИХ ДОКУМЕНТАХ, ПОПЕРЕВАЛЬНИХ КОЕФІЦІЄНТІВ ДО ПЛАТ ЗА ПЕРЕВЕЗЕННЯ ВАНТАЖІВ ПОПЕРЕДНОСТІ ЕЦІАЛЬНА НИТКА ГРАФІКА І ПЛАТ ЗА ПЕРЕВЕЗЕННЯ ВАНТАЖІВ В ПРИСКОРЕНОМУ КОНТЕЙНЕРНОМУ ПОЇЗДІ
  • Додаток 7 До РОЗДІЛУ 2. КЛАСИФІКАТОР ТАРИФНИХ СХЕМ, ЗАСТОСУВАННИХ ДЛЯ ВИЗНАЧЕННЯ ПЛАТ ЗА ПЕРЕВЕЗЕННЯ ВАНТАЖІВ
  • Додаток 8 До РОЗДІЛУ 3. ВАНТАЖИ, ПЕРЕВОЗИМІ У ПОВІДОМЛЕННІ З КРАЇНАМИ СНД, ЛАТВІЙСЬКОЇ РЕСПУБЛІКОЮ, ЛИТІВСЬКОЇ РЕСПУБЛІКОЇ І ЕСТОНСЬКОЇ РЕСПУБЛІКИ, А ТАКОЖ У ПОВІДОМЛЕННІ ПЕРЕПРАВИ ДЕРЖАВ СНД, ЛАТВІЙСЬКОЇ РЕСПУБЛІКИ, ЛИТІВСЬКОЇ РЕСПУБЛІКИ ТА ЕСТОНСЬКОЇ РЕСПУБЛІКИ (крім перевезення) ЧЕРЕЗ ПОРОМНІ ПЕРЕПРАВИ, ДЕ ПРАВИЛАМИ ПЕРЕДБАЧЕНИ ОБМЕЖЕННЯ ЗА НАВАНТАЖЕННЯМ НА ВОСЬ)

30 січнянастає останній день звітного терміну щодо РСВ за 2017 рік. Практика показала, що його здавання не завжди відбувається гладко. Розберемося з важкими місцями цієї форми та підкажемо, як їх обійти чи виправити.

Починаючи з 2017 року, адміністрування страхових внесків перейшло до ФНП. Федеральна податкова службасвоїм наказом № ММВ-7-11/551 набрала чинності форму звітності РСВ(КНД 115111) для страхових внесків зі своїми строками, штрафами та відповідальністю. Ця форма покликана замінити РСВ-1, що існувала раніше (відомості про стаж передаються все так-таки в ПФР з формою).

Розрахунок страхових внесків подається до податкову інспекціюусіма страхувальниками, тобто організаціями та підприємцями, які здійснюють виплати фізособам. Розрахунковим періодом для заповнення РСВвизнається календарний рік. У наведеній нижче таблиці наведено звітні періоди з цього розрахунку, а також терміни його подання.

Таблиця 1. Терміни подання РСВ у 2018 році

Страхувальники зі середньою чисельністюзастрахованих осіб за минулий рік 25 осібі більше повинні звітувати в електронній формі. Правило поширюється і нові організації із зазначеною кількістю працівників. Якщо кількість застрахованих осіб менше 25 осіб, то страхувальник може звітувати як в електронному, так і паперовому вигляді.

Правила заповнення розрахунку

Порядок заповнення форми затверджено наказом ФНП РФ від 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. У наступній таблиці описано, які розділи мають бути заповнені у тих чи інших випадках.

В даний час на порталі правових актів розміщено проект наказу ФНП про зміну РСВ. Зважаючи на все, за звітні перекази 2018 року (1 квартал 2018 року і далі) потрібно буде подавати нову форму.

Але звіт за 2017 рік подаємо у колишній формі.

Таблиця 2. Заповнення розділів РСВ

Якщо в періоді не було нарахування зарплати, то підрозділ 3.2 розділу 3 заповнювати не потрібно – так вважають у ФНП (лист ФНП РФ від 17.03.2017 № БС-4-11/4859).

Чи слід подавати розрахунок, якщо у звітному періоді не здійснювалися виплати фізособам? У Мінфіні вважають, що в цьому випадку потрібно подавати форму з нульовими показниками(Лист Мінфіну РФ від 24.03.2017 № 03-15-07/17273).

Деякі нюанси заповнення РСВ

Відображення витрат, що не оподатковуються внесками

Чи потрібно відображати у розрахунку витрати, що не оподатковуються страховими внесками?Відповідь залежить від того, чи є виплата об'єктом із внесків чи ні. Якщо ні, то й відбивати її не потрібно. Якщо ж виплата є об'єктом нарахування, але за статтею 422 НК РФ від внесків звільнено, то її слід відобразити у формі.

При цьому в розрахунку вказується база, що обкладається, - це сума нарахованих виплат, яка включається в об'єкт оподаткування, зменшена на суми, звільнені від внесків.

приклад. Розглянемо дві виплати: плата за майно, взяте в оренду у фізичної особи, та допомога з догляду за дитиною до півтора року. Обидві виплати не оподатковуються страховими внесками. У цьому оренда нічого очікувати відбиватися в РСВ, а допомогу включити до розрахунку необхідно.

Пояснення. Орендна плата не є об'єктом нарахування страхових внесків, тому до РСВ не включається. А ось із посібником з догляду за дитиною все інакше. У випадку виплати на користь фізичних осіб, які підлягають обов'язковому соціальному страхуванню, Визнаються об'єктом оподаткування страховими внесками на підставі пункту 1 статті 420 НК РФ. Тому незважаючи на те, що стаття 422 Кодексу звільняє допомогу з догляду за дитиною від оподаткування страховими внесками, до РСВ такі виплати включаються.

Як заповнити розрахунок при суміщенні УСН та ЕНВД

Цю ситуацію пояснили у ФНП (лист від 28.12.2017 № ГД-4-11/26795@). Правила такі:

1. Додаток 1 до розділу 1. У рядку 001 зазначається код тарифу, що застосовується платником внесків. Знайти код можна у згаданому вище Порядку заповнення РСВ (додаток №5).
2. Розділ 3. У графах 200 зазначається код категорії застрахованої особи (додаток № 8 до Порядку).

Ці показники мають відповідати.

Який код тарифу платника вибрати?Компанії, які сплачують внески за загальним тарифом та поєднують «вмененку» та «спрощенку», повинні вказати будь-який із кодів "01", "02", "03". Додаток 1 до розділу 1 розрахунку заповнюється ними в одному примірнику.

Правила заповнення Розділу 3

Поля "Прізвище", "Ім'я", "Громадянство (код країни)"заповнюються в обов'язковому порядку. У цьому встановлено певні правила (таблиця 3).

Таблиця 3. Правила заповнення Розділу 3 форми РСВ

Які помилки в РСВ не можна допускати

Ми вже писали про те, що починаючи з поточного року. Зокрема, розширився список критичних помилок. У наступній таблиці ми зібрали поля форми, помилки в яких стануть перешкодою для здачі РСВ.

Таблиця 4. Критичні дані форми РСВ

Важливо! Крім того, звіт не ухвалять, якщо зазначено недостовірні персональні дані, що ідентифікують застрахованих осіб (ПІБ, СНІЛС, ІПН).

Якщо розрахунок не прийнято

Якщо РСВ містить критичні помилки, ІФНС наступного дня має направити страхувальнику повідомлення про це. На виправлення відводяться такі терміни:

• при подачі РСВ в електронній формі - 5 днівз дати направлення електронного повідомлення;
• при подачі на папері - 10 днівз дати направлення повідомлення на папері.

Якщо страхувальник встигне виправитися в ці терміни, то штраф не буде.

Санкції

Порушникам строків та порядку подання звітності з РСВ загрожують штрафи.

Запізнення із строками подання розрахунку:

1. Відповідальністю за статтею 119 НК РФ. Штраф складе 5% від суми, що підлягає доплаті на підставі розрахунку за кожний повний чи неповний місяць прострочення. При цьому мінімальна сумаштрафу складе 1 тис. рублів, а максимальна – 30% суми доплати.
   

   Важливо! Якщо ви правильно розрахували внески та сплатили їх вчасно, то за запізнення здачі РСВ вам загрожує штраф 1 тис. рублів.

2. Відповідальність за статтею 15.5 КпАП для посадових осіб. Це штраф у розмірі 300-500 рублів.

Серйозні штрафи загрожують тим, хто занизить базу щодо внесків:

1. За грубе порушення правил обліку, що призвело до заниження, покладається штраф у частині 3 статті 120 НК РФ у вигляді 20% від несплаченої суми, мінімум 40 тис. рублів.
2. За несплату чи неповну сплату страхових внесків внаслідок заниження бази - штраф у частині 1 статті 122 НК РФ у вигляді 20% від несплаченої суми внесків.

Крім того, караються і порушення порядку здачі РСВ:

• якщо страхувальник мала подати нульовий розрахунок, але цього зробив, штраф виходячи з пункту 1 статті 119 НК РФ складе 1 тис. рублів;
• за недотримання форми звітності (подали на папері, хоча мали по ТКС) настає штраф виходячи з статті 119.1 НК РФ у вигляді 200 рублів.

Часті помилки в РСВ

Некоректні дані працівників

Невідповідність даних застрахованих осіб, які подають організації та ІП, тим відомостям, що містяться у ФНП - поширена підстава для відмови у прийомі РСВ. Така помилка виникає з двох причин:

1. У ФНП з ПФР було передано некоректні відомості. У цьому випадку організація повинна подати копії документів, що підтверджують, щоб інспектори змогли виправити інформацію у своїй системі вручну.
2. Помилки припускаються самі страхувальники. Необхідно подати уточнений розрахунок із коректними відомостями.

Розбіжність за сумою внесків у цілому та за окремими працівниками

Якщо виявлено таку невідповідність, тобто рядок 061 за графами 3-5 додатка 1 розділу 1 розрахунку не збігається із сумами рядків 240 розділу 3 розрахунку за кожний місяць відповідно, необхідно подати уточнений розрахунок.

Невідповідність даних РСВ та 6-ПДФО

Незважаючи на те, що в багатьох випадках дані цих звітів не збігаються з об'єктивних причин, запитати пояснення з них можуть. Якщо з'ясується, що розбіжності виникли через помилку, доведеться подавати уточнений РСВ.

Неподання нульового звіту

Деякі страхувальники вважають, що за відсутності показників звіт подавати не потрібно. Однак Податковий кодексне містить правил, які б знімали зі страхувальників обов'язок подавати нульовий РСВ. Цією формою організації та ІП інформують Податковий орган, що у звітному періоді не провадилися виплати фізособам.

Питання

Чи повинна організація заповнювати Додатки 5 і 6 Розділу 1 розрахунку страхових внесків, якщо вона не відноситься до IT-компаній і не застосовує знижені тарифи?

Відповідь

Ні, дані розділи вашої компанії не потрібно заповнювати (п. п. 2.6, 2.7 Порядку заповнення розрахунку), т.к.:

- Додаток 5 до розд. 1 заповнюється IT-організаціями, що нараховують внески за зниженими тарифами;

- Додаток 6 до розд. 1 заповнюється організаціями на УСН, що нараховують внески за зниженими тарифами.

Суміжні питання:

1. 
   Відвантажили товари до Вірменії (за ставкою 0%) як бути з ПДВ? чи треба підтверджувати нульову ставку? і що буде, якщо цього не зробити?
   ✒ Так, потрібно. Для підтвердження ставки...
2. 
   Добридень. Поясніть, як бути в даній ситуації: співробітник звільнився 12 вересня, зарплата за вересень і компенсація за невикористану відпусткувиплачено співробітнику 12 жовтня. ПДФО з цих сум виплачено.
3. 
   Як відобразити у звіті 6ПДФО оплату за оренду автомобіля у фіз. особи, яка не є співробітником організації.
   ✒ Розрахунок 6-ПДФО подається по всіх фізособах, яким ваша організація виплачувала доходи…
4. 
   Будівля амортизується за кадастрової вартості. а решта ОС по залишкової вартості. Питання полягає в тому, чи включається амортизація будівлі до розділу 2? чи включати в розрахунок будівлю, виходячи з...

З 2017 року страхові внески(крім внесків "на травматизм") адмініструють податківці. Тому актуальний розрахунок щодо страхових внесків, який сьогодні мають здавати страхувальники, затверджено ФНП (Наказ ФНП від 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@).

Єдиний розрахунок страхових внесків: форма

Безкоштовно завантажити бланк розрахунку за страховими внесками можна в системі КонсультантПлюс .

Розрахунок зі страхових внесків-2018/2019: склад звітності

Розрахунок за страховими внесками складається з титульного листата трьох розділів:

• Розділ 1 «Зведені дані про зобов'язання платника страхових внесків». Варто зазначити, що перший розділ є найємнішим. Він включає розрахунки по всіх внесках: на обов'язкове пенсійне, медичне та соціальне страхування (крім внесків «на травматизм»);
• розділ 2 «Зведені дані про зобов'язання платників страхових внесків – голів селянських (фермерських) господарств»;
• розділ 3 "Персоніфіковані відомості про застрахованих осіб" (цей розділ заповнюється на кожну застраховану особу).

Роботодавці (які не є головами КФГ) в обов'язковому порядку представляють:

Єдиний розрахунок щодо страхових внесків-2018/2019: порядок заповнення

Детальний порядокзаповнення розрахунку страхових внесків ви знайдете в Додатку № 2 до Наказу ФНП Росії від 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.Ми ж зупинимося на загальні вимогидо заповнення цього розрахунку:

• при заповненні розрахунку потрібно використовувати чорнило чорного/фіолетового/синього кольору;
• текстові поля заповнюються друкованими великими літерами. Якщо розрахунок буде підготовлено на комп'ютері, а потім надруковано, то при заповненні розрахунку необхідно використовувати шрифт Courier New 16-18 пунктів;
• сторінки розрахунку повинні мати наскрізну нумерацію, починаючи з титульного листа. Номер сторінки записується так: наприклад, «001» — для першої сторінки, «025» — для двадцять п'ятої;
• поля заповнюються зліва направо, починаючи з крайнього лівого знайоместа;
• вартісні показники відбиваються у рублях та копійках;
• за відсутності будь-якого кількісного/сумового показника у відповідному полі ставиться «0», в інших випадках проставляється прочерк.

При заповненні розрахунку та його підготовці до здачі під забороною:

• виправлення помилок у розрахунку за допомогою коригувального чи аналогічного засобу;
• двосторонній друк розрахунку;
• скріплення листів, що призводять до псування розрахунку.

Коди в єдиному розрахунку за страховими внесками

Практично будь-яка звітність містить закодовану інформацію. Наприклад, код звітного/податкового періоду. І, як показує практика, у бухгалтерів проставлення тих чи інших кодів викликає труднощі. Тому кодам, що вказуються в єдиному розрахунку страхових внесків, ми присвятили .

Єдиний розрахунок: звітний та розрахунковий періоди

Звітними періодами є I квартал, півріччя та 9 місяців, а розрахунковим періодом – календарний рік (ст. 423 НК РФ).

Строки подання єдиного розрахунку страхових внесків

Уявити розрахунок необхідно пізніше 30 числа місяця, наступного за звітним/розрахунковим періодом (п. 7 ст. 431 НК РФ).

У 2019 році розрахунок необхідно подати у наступні терміни:

У якому вигляді представляти єдиний розрахунок страхових внесків у 2019 році

Роботодавці, у яких середньооблікова чисельність фізосіб, на користь яких здійснювалися виплати, за попередній звітний/розрахунковий період перевищує 25 осіб, зобов'язані представляти єдиний розрахунок страхових внесків у електронному вигляді(П.10 ст.431 НК РФ).

Інші роботодавці можуть представляти розрахунки на папері:

• подавши розрахунок особисто в ІФНС (зробити це може керівник організації/ІП або інша особа за наявності відповідної довіреності);
• направивши розрахунок поштою з описом вкладення та повідомленням про вручення.

Відповідальність за несвоєчасне складання єдиного розрахунку по страхових внесках

Якщо несвоєчасно подати розрахунок за підсумками звітних періодів або року, то штраф становитиме 5% від не сплаченої в встановлений термінсуми страхових внесків, підлягає сплаті/доплаті виходячи з цього розрахунку по внесках, за кожен повний/неповний місяць прострочення, але з більше 30% від цієї суми і щонайменше 1000 рублів (п. 1 ст. 119 НК РФ).

До речі, за несвоєчасне подання розрахунку податківці можуть лише накласти штраф на страхувальника, а й заблокувати банківські рахунки (п.3.2 ст.76 НК РФ).

Помилки в єдиному розрахунку страхових внесків

Роботодавець зобов'язаний подати до ІФНС уточнений розрахунок зі страхових внесків, якщо він виявив, що поданий раніше розрахунок містить помилки, що призводять до заниження страхових внесків, що підлягають сплаті до бюджету, а також при виявленні невідображення/неповного відображення поданих відомостей (п. 1 ст. 81 НК РФ).

В уточненку необхідно включити ті розділи та додатки до них (крім розділу 3), які були включені до первісного розрахунку, з урахуванням внесення виправлень до них.

Що ж до розділу 3, то до уточненого розрахунку він включається лише стосовно тих застрахованих осіб, у чиї відомості вносяться виправлення/доповнення.

Який розрахунок вважається непредставленим

Розрахунок вважається непредставленим, якщо (п. 7 ст. 431 НК РФ):

• розділ 3 містить недостовірні персональні дані фізособи;
• є помилки у числових показниках розділу 3 (у сумі виплат, бази, внесків);
• сума числових показників розділів 3 за всіма фізособами не збігатиметься з даними щодо організації в цілому, відображеними в підрозділах 1.1 та 1.3 додатка № 1 до розділу 1 розрахунку;
• сума внесків на ОПС (виходячи з бази, що не перевищує граничну величину) у розділах 3 за всіма працівниками не дорівнює сумі внесків на ОПС з організації загалом у підрозділі 1.1 додатка № 1 до розділу 1 розрахунку.

Розрахунок за страховими внесками: відокремлені підрозділи

Якщо в організації є відокремлені підрозділи, наділені повноваженнями з виплати доходів працівникам/іншим фізособам, то ці ВП повинні складати розрахунок за страховими внесками в ІФНС за місцем свого знаходження (п. 7 ст. 431 НК РФ). Причому не має значення, чи є у відокремленого підрозділуокремий баланс та свій розрахунковий рахунок.

Майте на увазі, про наділення ВП вищеназваними повноваженнями, необхідно повідомляти податківцям (пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ, Лист ФНП від 14.09.2016 № БС-4-11/17201, Лист Мінфіну від 05.05.2017 № 03-15-06/27777). На це організація має місяць з дня наділення ВП відповідними повноваженнями.

Додатково про заповнення розрахунку страхових внесків ви можете прочитати.