Страхові внески за уснами в році. Користувачам заснували право на знижені тарифи страхових внесків

15-02-2017| Страхові внески

З нарахованої зарплати працівників потрібно платити так звані страхові внески. Ці платежі поділяються на кілька видів та мають різні ставки. Крім того, з 2017 року кардинально переглянуто порядок сплати внесків, а прийнята звітність втілила у собі кілька раніше застосовуваних звітів щодо внесків. Як нараховувати внески спрощенцям, якими проводками відображати їх в обліку та як звітувати без проблем, дізнаєтесь зі статті.

Страхові тарифи

Страхові внески беруться із загального фонду оплати праці, але страхова базаформується окремо по кожній працюючій людині. Внески платить компанія власним коштом, тобто внески не віднімаються із зарплати співробітника, як це відбувається при утриманні ПДФО. Більшість внесків відраховується на пенсійне страхування- 22%. Саме з цих відрахувань формується майбутня пенсія. У ФФОМС відправляється 5,1%, до ФСС відраховується 2,9%. За рахунок перерахувань до ФСС виплачується допомога вагітним, лікарняні непрацездатним працівникам тощо.

приклад.Припустимо, що у ТОВ «Ля-ля-фа» у січні загальний дохід співробітників становив 74 800 рублів. Тоді на пенсійне страхування відрахувати потрібно 16456 рублів (74800 х 22%), внески до ФФОМС складуть 3814,80 рубля (74800 х 5,1%), а в частині ФСС - 2169,20 рубля (74800 х 9%).

З 2017 року внески належить перераховувати на рахунок податкової інспекції. Платяться внески різними платіжками із зазначенням у призначенні платежу, що це за внески. Про належність внесків до конкретного виду страхування розповість і код КБК, що вказується в платіжках. Незважаючи на всі зміни, збереглися внески, які, як і раніше, слід надсилати до позабюджетного фонду. Це внески від нещасних випадків на виробництві, які сплачують усі ТОВ, виходячи з тарифу, встановленого ФСС. Ставка внеску залежить від напряму діяльності ТОВ. Нижня межа тарифу дорівнює 0,2%. Якщо ваша компанія, наприклад, продає товари, тариф буде мінімальним. А ось для небезпечних виробництв, таких як видобуток бурого вугілля чи руди, тарифи можуть сягати 8,5 %.

Важливо!Щороку «нещасний» тариф треба підтверджувати, здаючи довідку-підтвердження. Тариф може змінюватись, якщо ТОВ змінить вид діяльності. Якщо ставку тарифу не підтвердити, фонд встановить максимальний тариф, проаналізувавши заявлені ЄДРЮЛ коди КВЕД. Щоб дізнатися тариф вашої компанії, достатньо заглянути до Федерального закону від 22.12.2005 № 179-ФЗ.

Пільги щодо страхових внесків

Як і багатьох видів податків і платежів, для страхових внесків законодавець передбачив пільги. Деякі організації мають законні підстави рахувати внески за зниженими тарифами. Перелік пільговиків зафіксовано у ст. 58, 58.1, 58.4-58.6 Федерального законувід 24.07.2009 № 212-ФЗ (далі Закон № 212-ФЗ).

Деякі доходи не оподатковуються внесками. Наприклад, витрати на відрядження, допомогу декретницям і т.д. (Ст. 9 Закону № 212-ФЗ). До кінця 2016 року внесками не оподатковувалися добові у будь-якому розмірі. З 01.01.2017 правила змінилися не на користь страхувальників: обкладати внесками потрібно надлімітні добові (пп. 2 п. 1 ст. 422 ПК РФ). Якщо розмір добових вище 700 рублів, а в закордонній поїздці більше 2500 рублів, доведеться розрахувати внески.

приклад.У ТОВ «Ля-ля-фа» наказом затверджено добові 900 рублів. Працівник був у відрядженні в Краснодарі чотири дні і отримав 3600 рублів добових. Бухгалтер компанії має нарахувати внески із суми 800 рублів. За лімітом добові за чотири дні становлять 2800 рублів (700 х 4). Різниця між отриманою сумою та лімітом якраз і становить 800 рублів.

Є окремі категоріїосіб, з доходу яких внески сплачують за зниженими ставками. Такий привілей мають, зокрема, іноземці, які тимчасово перебувають у Росії. Для таких закордонних працівників тариф у ФСС становить 1,8% замість звичних 2,9%.

Строки сплати страхових внесків

Для сплати страхових внесків закріплено єдиний термін- До 15-го числа місяця, що настає за звітним. Відповідно до порядку внески за лютий слід сплатити до 15 березня. Найчастіше внески для зручності перераховують на день виплати зарплати. Якщо надіслати внески пізніше за встановлений термін, компанії нарахують пені.

Гранична база для нарахування внесків

Якщо зарплата та інші оподатковувані доходи окремого працівника перевищать встановлені ліміти, внески сплачують за зниженою ставкою або зовсім не сплачують. Щороку гранична базадля нарахування внесків переглядається. На 2017 рік Постановою Уряду РФ від 29.11.2016 № 1255 прийнято такі норми:

• у ПФР – 876 000 рублів;
• у ФСС – 755 000 рублів.

Отже, якщо база для нарахування внесків у ФСС вийде за межі 755 000 рублів, внески на соціальне страхуваннянараховувати не потрібно.

приклад.Допустимо, у директора ТОВ «Ля-ля-фа» сукупний дохіддосяг позначки 755 000 рублів у серпні. Отже, вже у вересні на його зарплату не нараховуватимуться внески до ФСС, а ТОВ «Ля-ля-фа» зможе заощадити.

Трохи інакша справа зі внесками до ПФР. Якщо нараховані доходи працівникові перевищать встановлений ліміт, бухгалтер ТОВ обчислить внески до ПФР за ставкою 10% Така умова збережеться до кінця 2018 року. Подробиці про платників та тарифи містяться у ст. 58.2 Закону №212-ФЗ.

Звітність зі страхових внесків

Якщо ви працюєте не перший рік, то напевно звикли щокварталу здавати звіти у позабюджетні фонди. Але із 2017 року знайомий порядок звітності змінюється. Відтепер складати основні звіти щодо внесків потрібно у ФНП. Усі «страхові» звіти можна складати як на папері, так і в інтернеті. Але врахуйте, якщо середньооблікова чисельність ТОВ на УСН перевищує 25 осіб, здавати звітність можна виключно у електронному вигляді(Ст. 431 НК РФ).

Востаннє фахівці ПФР ухвалять РСВ-1 за 2016 рік. Надалі РСВ-1 направлятиметься до фонду лише у разі уточнення показників. Якщо компанія виявить помилки у сумах за періоди до 2017 року, потрібно подати уточнену форму РСВ-1 до ПФР. Фахівці ФНП уточнені розрахунки щодо внесків до 2017 року не розглядатимуть. Пенсійний фондсам передасть дані до ФНП при отриманні коригувань за періоди до 2017 року.

У ПФР щомісяця до 15 числа потрібно здавати інформацію про застрахованих співробітників за формою СЗВ-М. У Соцстрах, як і раніше, здається форма 4-ФСС, але у зміненому форматі. З 2017 року ця форма містить показники лише щодо внесків на травматизм. Закон вимагає здавати паперовий звіт до 20 числа місяця, що настає за звітним кварталом. А ось на підготовку електронного 4-ФСС часу трохи більше – крайній термін для відправки 25-го числа.

Тепер поговоримо про основний звіт у 2017 році – розрахунок зі страхових внесків. Він затверджений Наказом ФНП РФ від 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@, і вперше його здати потрібно за I квартал 2017 року. Через святкових днівтермін для першого звіту зсувається, та подати його можна до 02.05.2017. Якщо підстав для перенесення строку немає, здавати новий розрахунок по внесках слід до 30 числа місяця, що йде за звітним періодом. За буквою закону, за III квартал 2017 року здати в інспекцію розрахунок потрібно встигнути до 30.10.2017.

Розрахунок за страховими внесками досить об'ємний, хоч і включає лише три розділи. Вся справа в тому, що всі розділи містять безліч додатків та підрозділів. Щоб платникам внесків було простіше, ФНП випустила докладний порядокзаповнення розрахунку. Страхувальники знайдуть розшифровку та інструкцію до кожного рядка розрахунку у додатку № 2 до наказу, який затверджує бланк розрахунку.

Важливо!Усі існуючі розрахунки за внесками потрібно складати незалежно від нарахування зарплати. Навіть якщо в звітний періодвсі співробітники були у відпустці без утримання, треба здати нульові форми. У нульовому звіті важливо заповнити титульна сторінката обов'язкові розділи, поставивши у них прочерки.

Проведення

Хоча внески тепер і регулює ФНП, проводки з них збереглися. Як і раніше, бухгалтер повинен відображати усі внески на рахунку 69.
Дебет 20 (25,26,23,44) Кредит 69 - такою проводкою фіксується нарахування внесків у програмі.

Які види діяльності у 2017 році дозволяють організаціям та ІП застосовувати знижені тарифистрахових внесків? Які нові коди КВЕД відповідають цим видам? Де вказувати ці коди для страхових внесків? Відповіді – у цій статті.

Пільгові тарифи внесків на 2017 рік при УСН

Тарифи страхових внесків на 2017 встановлені статтями 426-429 Податкового кодексу РФ. Зокрема, у цих статтях визначено знижені тарифи страхових внесків для тих, хто у 2017 році пов'язаний із спрощеною системою оподаткування (УСН). Організації та ІП на УСН вправі застосовувати знижені тарифи, якщо зайняті певними видами діяльності. При цьому повинні бути дотримані дві умови (згідно з підпунктом 5 пункту 1, підпунктом 3 пункту 2, пунктами 3 і 6 статті 427 Податкового кодексу РФ):

• доходи від такого виду діяльності з початку року становлять не менше ніж 70 відсотків від загальної суми всіх надходжень за звітний період;
• загальна сума доходів вбирається у 79 000 000 крб.

Якщо зазначені умови дотримуються, що організація чи ІП на УСН можуть розраховувати страхові внески у 2017 році за зниженими ставками.

Читайте також Нове за страховими внесками у 2019 році

Коди КВЕД на 2017 рік за зниженими тарифами

Як видно з наведеної вище таблиці, застосовувати знижені тарифи у 2017 році мають право організації та ІП, які займаються певним видом бізнесу (діяльності). Кожен вид такої «пільгової» діяльності має відповідати певному коду, який йому присвоєно відповідно до загальноросійського класифікатора, який діє у 2017 році. Пільгові видидіяльності в 2017 році визначайте за підпунктом 5 пункту 1 статті 427 Податкового кодексу РФ та класифікатору КВЕД 2. Класифікатор КВЕД більше не діє не (наказ Росстандарту від 31 січня 2014 р. № 14-ст).

У таблиці нижче ми узагальнили коди КВЕД, які у 2017 році відповідають зниженим тарифам страхових внесків, які мають право застосовувати організації та ІП, які застосовують «спрощенку».

Підприємці та організації, які працюють за спрощеною системою оподаткування, отримали можливість сплачувати страхові внески за зниженими тарифами так само, як це було до переходу на новий КВЕД2. У яких випадках діє пільга, тепер прописано у НК РФ.

Що трапилося?

Набули чинності деякі норми Федерального закону від 27.11.2017 № 335-ФЗ, які уточнюють перелік видів діяльності на УСН, які дають право підприємцям сплачувати страхові внески за зниженими тарифами. З ініціативи уряду зараз у ст. 427 НК РФ наведено вичерпний перелік таких видів діяльності. До нього потрапили всі види бізнесу, куди поширювалася пільга до переходу новий ОКВЭД2. При цьому найменування видів діяльності повністю збігаються з нині діючим класифікатором.

Нагадаємо, у зв'язку з переходом на новий КВЕД2 з 1 січня 2019 року деякі підприємці втратили право на знижені страхові внески у зв'язку з тим, що найменування видів діяльності, що здійснюється, не збігалися в класифікаторах різних редакцій. Щоб не обмежувати права бізнесменів, чиновники уточнили, в яких випадках належить пільга, прямо в НК РФ.

Чому це важливо?

Плюсів від таких виправлень кілька. По-перше, підприємцям повернули можливість платити за зниженими тарифами, зокрема цього року, оскільки зміни поширюються на період, починаючи з 1 січня 2019 року. По-друге, організаціям буде простіше зрозуміти, чи можуть вони претендувати на пільгу, бо тепер така інформація міститься у податковому законодавстві та шукати її в інших джерелах не треба.

Що робити?

Якщо організація або ІП через переход на новий ЗКВЕД2 залишилися без пільги і сплачували страхові внески по загальним правилам, можуть їх перерахувати. Нагадаємо, більшість платників відраховує 22% на пенсійне страхування, 2,9% — на соціальне та 5,1% — на медичне. Знижені тарифи для організацій та ІП на УСН, які здійснюють певні види діяльності, протягом 2019-2018 років. складають: на пенсійне страхування – 20%, на соціальне та медичне – 0%. Пільга діє тільки у тому випадку, якщо доходи організації за податковий періодне перевищують 79 млн. рублів.

Протягом 2017–2018 років фірми-«спрощенці», зайняті у виробничій та соціальній сферахта перелічені у підпункті 5 пункту 1 статті 427 Податкового кодексу, сплачують страхові внески лише на обов'язкове пенсійне страхування за ставкою 20% (пп. 3. п. 2 ст. 427 НК РФ).

Якщо у «спрощенця»-пільговика сума виплат на користь працівника, розрахована наростаючим підсумком з початку року, перевищить граничну величинудоходу (у 2017 році - 876 000 руб.), На суму такого перевищення страхові внески не нараховуються.

• виробляють харчові продукти, текстиль, взуття, меблі, транспортні засоби та обладнання;
• здійснюють наукові дослідження та розробки;
• що займаються ремонтом побутових виробів та автотранспортних засобів;
• провідні діяльність у галузі освіти, охорони здоров'я, будівництва, надання соціальних послуг, транспорту та зв'язку;
• торгуючі у роздріб фармацевтичними, медичними товарами та ортопедичними виробами;
• виготовляють меблі;
• що виробляють спортивні товари, ігри та іграшки.

Така діяльність повинна бути основною, тобто частка доходів від реалізації продукції або наданих послуг повинна становити не менше ніж 70% від загального обсягу доходів (п. 6 ст. 427 НК РФ). Крім того, загальний річний дохід спрощенця не повинен перевищувати 79 мільйонів рублів (пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ). Величину прибутків визначають за правилами статті 346.15 Податкового кодексу.

І нарешті, код виду діяльності з КВЕД повинен відповідає виду бізнесу, що пільгується.

Фірма, що застосовує УСН, виготовляє офісні меблі (код КВЕД 31.01). Доходи від цього виробництва перевищують 70% загального обсягу доходів фірми, тому виробництво меблів є основним видом її діяльності. За 6 місяців діяльності компанії сукупна сума її доходів склала 15 000 000 руб., Що менше гранично допустимого значення, що дорівнює 79 000 000 руб. Отже, організація входить до переліку «спрощенців»-пільговиків, перерахованих у пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ та мають право на знижений тариф страхових внесків.

Працівникам фірми нараховано зарплату за червень у вигляді 300 000 крб. Із суми цих виплат організація заплатить страхові пенсійні внескина суму 60 000 крб. (300 000 руб. × 20%).

Якщо дохід «спрощенця» від виду діяльності, що пільгується, складе менше 70% або перевищить ліміт в 79 000 000 руб., доведеться перейти на сплату внесків за загальним тарифом.

Підтвердити пільгу «спрощенці» можуть такі документи:

• заявою про перехід на УСН (форма 26.2-1);
• копією податкової деклараціїз УСН з відміткою податкової інспекції про прийняття:
• копією книги обліку доходів та витрат;
• розшифровкою доходів за видами доходів (довідка організації, довідка-підтвердження основного виду) економічної діяльності).

Як визначити основний вид діяльності

Для отримання пільги лише один із видів діяльності може бути для «спрощенця» основним. Підсумовування доходів від різних видівдіяльності (тобто, що належать до різних класів ЗКВЕД) законодавством не передбачено (листи Мінпраці Росії від 29 вересня 2015 р. № 17-4/10/ООГ-1357, від 18 вересня 2014 р. № 17-4/В-442) .

Наприклад, види діяльності «спрощенця», що пільгуються, відносяться до різних класів ЗКВЕД, але доходи по жодному з них окремо не перевищують 70% від загальної суми доходів. І тут застосовувати знижені тарифи внесків не можна.

А от якщо види діяльності належать до одного класу ЗКВЕД, «спрощенець» може підсумовувати отримані доходи. І якщо виявиться, що в сукупності доходи від видів діяльності, об'єднаних в один клас по ЗКВЕД, перевищують 70%-вий бар'єр, компанія має право застосовувати знижений тариф (лист Мінпраці Росії від 3 квітня 2013 р. № 17-4/551).

Втрата права на пільговий тариф страхових внесків

Фірма-«спрощенець» втрачає право на застосування знижених тарифів, якщо за підсумками звітного періоду основний вид її економічної діяльності не відповідатиме спочатку заявленому. Або якщо її річний виторг перевищить 79 мільйонів рублів.

Відновлену суму страхових внесків перераховують до бюджету. При цьому пені не треба платити.

Пояснюється це тим, що відновлена ​​сума страхових внесків не є доплатою у зв'язку з неповною сплатою страхових внесків у встановлений термін. Адже за попередні періоди знижений тариф був використаний правомірно. Значить, підстав для нарахування пені немає.

Втрата права на УСН

Якщо платник УСН застосовував пільговий тариф страхових внесків, але втратив право на УСН, він зобов'язаний перерахувати внески за загальними тарифами та здійснити доплату. Пені при цьому не нараховуються (лист Мінпраці Росії від 21 квітня 2015 р. № 17-4/В-595). Страхові внески перераховуються з початку того кварталу, в якому допущено порушення умов застосування УСН (наприклад, доходи фірми перевищили допустиме обмеження).

Як і у разі втрати права на пільговий тариф, така сума перерахунку внесків не є доплатою у зв'язку з неповною їх сплатою у встановлений термін. Оскільки організація у періоді, у якому відбулося виявлене порушення, правомірно перераховувала страхові платежіза зниженим тарифом, відповідаючи умовам застосування УСН. Тому пені при перерахунку внесків не сплачуються.

Пільгові тарифи при суміщенні УСН та ЕНВД

Поєднання двох спецрежимів – УСН та ЕНВД – податковим законодавствомдозволено. Якщо «спрощенець», який має право на пільговий тариф страхових внесків, веде ще діяльність, переведену на ЕНВД, право на пільгу не втратить, якщо частка доходів від основного виду діяльності становитиме 70% і більше у загальній сумі доходів.

Наприклад, фірма поєднує УСН та ЕНВД. Причому основним видом діяльності, за яким вона отримує понад 70% доходів, є «вменя». Якщо цей вид бізнесу перерахований у списку видів діяльності, що пільгуються (пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ), то «спрощенець» може сплачувати страхові внески за зниженим тарифом щодо «поставленої» діяльності.

Однак у цьому випадку другий критерій - за загальною сумою доходів за рік, який не повинен перевищувати 79 мільйонів рублів - визначається за всіма видами діяльності (і УСН-діяльності, і «вмененки»).

Інша справа, якщо фірма чи ІП застосовує лише ЕНВД щодо виду діяльності, що пільгується. У цьому випадку розраховувати на пільгу у вигляді знижених тарифів страхових внесків вона не може (лист Мінфіну Росії від 3 квітня 2017 р. № 03-15-06/19230). Пов'язано це з тим, що в Податковий кодекснемає положень, які б встановлювали знижені тарифи страхових внесків лише для «звинувачів». Тому організації та ІП на ЕНВД, які займаються, наприклад, техобслуговуванням та ремонтом автомобілів, знижені тарифи страхових внесків застосовувати не можуть.

Відповідність КВЕД

Крім того, що види діяльності, що здійснюється, повинні бути основними, вони повинні ще й класифікуватися на підставі кодів видів діяльності відповідно до Загальноросійського класифікатора видів економічної діяльності (ЗКВЕД).

До 1 січня 2017 року як такий класифікатор застосовувався ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1) « Загальноросійський класифікаторвидів економічної діяльності» (ЗКВЕД), затверджений постановою Росстандарту від 6 листопада 2001 р. № 454-ст.

З 1 січня 2017 року наказом Росстандарту від 31 січня 2014 року № 14-ст його скасовано, і замість нього застосовується ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) «Загальноросійський класифікатор видів економічної діяльності» (ЗКВЕД2).

Майте на увазі, що у новому класифікаторі окремі видидіяльності змінили свою галузеву приналежність проти попереднім. Тому не виключено ситуації, коли до 2017 року «спрощенець» вів види діяльності, які дозволяли застосовувати знижені тарифи страхових внесків згідно зі старим класифікатором. А у 2017 році згідно з новим класифікатором вони йому вже не відповідають.

Наприклад, Мінфін Росії випустив роз'яснення щодо застосування знижених тарифів страхових внесків щодо діяльності туристичних агентств (листи від 9 листопада 2016 р. № 03-11-06/2/65561, від 1 листопада 2016 р. № 03-11-06/2 /63958). У них йдеться про те, що у зв'язку з переходом на ЗКВЕД2 УСН-фірми, основним видом діяльності яких є діяльність туристичних агентств, з 1 січня 2017 року не мають права застосовувати знижені тарифи страхових внесків на підставі підпункту 5 пункту 1 статті 427 Податкового кодексу. Тому всім «спрощенцям», які застосовують пільгові тарифи страхових внесків, слід звірити свої види діяльності з урахуванням оновлених галузевих угруповань, які наведені в ЗКВЕД2.

Додамо, що для застосування пільгових страхових тарифів страхувальники обов'язково повинні здійснювати виплати та інші винагороди фізособам, а простіше кажучи, мати найманих працівників.

Статтю підготовлено експертами бератора «УСН на практиці».

Знижені тарифи страхових внесків ( 20% замість 30% ) можуть застосовуватися для організацій та підприємців при УСН, чий основний вид діяльності зазначено у статті 427 НК РФ(У редакції нового закону про внески до ФНП). Підприємці також можуть застосовувати пільговий тариф щодо виплат найманим працівникам. Спрощенці, які застосовують знижений тариф, у 2017 році перераховують внески лише у Пенсійний фонд РФза ставкою 20%. Внески у ФСС Росії, а також у ФФОМСїм перераховувати не треба. Це встановлено пунктом 3.4 статті 58 Закону №212-ФЗ. Внески сплачуються до досягнення зарплати у році межі 876 000 рублів, встановленому постановою Уряду. Суми перевищення 876 000 внесками не оподатковуються (у тому числі ПФР)

Якщо ви збираєтеся сплачувати внески за пільговими тарифами, необхідно виконати умови ( п. 2і 6 ст. 427 НК РФ):

• код, що використовується у вашому бізнесі, присутній у таблиці нижче;
• діяльність, що підпадає під пільги, приносить вам щонайменше 70% всіх доходів;
• річні доходи не перевищують 79 млн. руб.