Податкова декларація з ПДВ. Податкова декларація з податку на ПДВ

Декларація з ПДВ – стандартна звітна форма, яку заповнюють платники ПДВ. Як правильно заповнити декларацію з ПДВ за підсумками 1-го кварталу? У цьому матеріалі ви знайдете покрокову інструкцію з прикладом заповнення декларації, загальні правилаоформлення звітності, а також зможете завантажити зразок заповнення податкової декларації з ПДВ та порожній бланк затвердженої форми.

Хто зобов'язаний здати декларацію з ПДВ у 2019 році

Відповідно до п. 5 статті 174 та пп. 1 п. 5. статті 173 НК РФ з ПДВ звітують:

• організації та індивідуальні підприємці— платники ПДВ (не сплачують цей податок фірми та ІП, які перейшли на УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН або спочатку використовують ці режими);
• податкові агенти;
• посередники, які є платниками, які виділяють у виставлених рахунках-фактурах суми ПДВ.

Здають її за місцем обліку фірми чи реєстрації місця проживання ІП.

Термін здачі декларації ПДВ у 2019 році

У 2019 році терміни здачі такі:

На вихідні дати не випадають – перенесення термінів немає. Таким чином, термін здачі ПДВ за 1 квартал 2019 року – 25 квітня 2019 року.

Форма декларації з ПДВ за 1 квартал 2019 року

Затверджено наказом ФНП Росії від 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, треба заповнювати з урахуванням змін, внесених Наказом ФНП Росії від 28.12.2018 N СА-7-3/853@. Зразок заповнення декларації ПДВ за І квартал 2019 року враховує внесені наказом зміни.

Звіт складається з титульного листа та 12 розділів. Обов'язково заповнювати тільки перший лист і розділ 1. Інші частини заповнюються, якщо є необхідні умови.

З 2014 року платники податків та податкові агенти подають декларацію до електронному вигляді. До цього звіт здавався на папері, якщо кількість працівників не перевищувала 100 осіб. Більше такої можливості скористатися не можна. Але в особливих випадкахпаперова звітність все ж таки здається.

Її можуть подати на папері:

• податкові агенти — неплатники ПДВ (спецрежимники) або ті, хто отримав звільнення від його сплати;
• організації та ІП — неплатники ПДВ або ті, хто отримав звільнення від його сплати, якщо одночасно:
  • вони не є найбільшими платниками податків;
  • кількість працівників не більше 100;
  • вони не виставляли рахунки-фактури з ПДВ;
  • не працювали на основі агентських договорів (на користь інших осіб) із застосуванням рахунків-фактур.

Звільнення від обов'язків платника податку можна отримати, якщо за попередні місяці виручка від реалізації не перевищить 2 млн. рублів.

Штраф за неподання декларації у 2019 році

Штраф за статті 119 НК РФ- 5% від не сплаченої вчасно суми податку. Він передбачений як за неподання звітності, так і за її здачу в іншій формі.

Загальні правила заповнення декларації

1. Використовуйте лише затверджену форму (при здачі у паперовому вигляді допустимо заповнення від руки або на комп'ютері – роздруковуйте лише на одній стороні листа А4, не скріплюйте степлером).
2. У кожний рядок вписуйте один показник, починаючи з лівого краю, в решту порожніх осередкахставте прочерки.
3. Суми вказуйте в повних рублях, все, що більше 50 копійок, округляйте у велику сторону, менше 50 копійок - відкидаєте.
4. Текстові рядки заповнюйте великими друкованими літерами (якщо вручну, то чорнилом чорного, фіолетового або синього кольору, якщо на комп'ютері шрифтом Courier New розмір 16-18).

Заповнення декларації з ПДВ у 2019 році: покрокова інструкція

Приклад: як заповнити декларацію із ПДВ за 1-й квартал 2019 року.

Крок 1 - Титульний лист

• ІПН та КПП фірми вказуються вгорі сторінки, потім вони автоматично дублюються на кожному аркуші документа;
• номер коригування під час здачі первинної декларації- Три нулі;
• код податкового періоду для 1-го кварталу - 21. Інші коди: 22 - 2-й квартал; 23 - 3-й квартал; 24 - 4-й квартал. При здачі декларації щомісячно та при ліквідації фірми коди інші;
• звітній рік 2019;
• кожна податкова інспекціямає унікальний чотиризначний код, його можна дізнатися, звернувшись до ІФНС: перші дві цифри – код регіону, другі дві цифри – код інспекції. Декларація здається до ІФНС за місцем реєстрації платника податків;
• платник податків проставляє код за місцем обліку, який залежить від його статусу. Коди у додатку 3 Наказу ФНП від 29 жовтня 2014 р. N ММВ-7-3/558@:

	За місцем обліку ІП
	За місцем обліку організації - найбільшого платника податків
	За місцем обліку організації, яка не є найбільшим платником податків
	За місцем обліку правонаступника, який не є найбільшим платником податків
	За місцем обліку правонаступника - найбільшого платника податків
	За місцем обліку учасника договору інвестиційного товариства - керуючого товариша, відповідального за ведення податкового обліку
	За місцезнаходженням податкового агента
	За місцем обліку платника податків під час виконання угоди про розподіл продукції
	За місцем провадження діяльності іноземної організації через відділення іноземної організації

ТОВ «ВЕСНА» — російська фірма, яка не є найбільшим платником податків. Проставляє код 214.

Алгоритм заповнення:

• назву фірми впишіть у найдовше поле титульного листа декларації, пропускаючи між словами один осередок;
• код виду економічної діяльностіможна дізнатися, використовуючи класифікатор. ТОВ «ВЕСНА» виготовляє гофрокартон. Детальніше дізнатися, який КВЕД ставити у декларації з ПДВ за 1 квартал 2019 р., можна за допомогою Наказу Росстандарту від 31.01.2014 N 14-ст;
• номер телефону;
• кількість сторінок у декларації. ТОВ «ВЕСНА» здає декларацію з ПДВ за 1-й квартал 2019 року на 18 аркушах;
• внизу титульного листа вписують ПІБ платника податків або його представника, ставлять дату подання та підпис.

Крок 2 - Розділ 1

Построчно:

• у рядку 010 1-го розділу декларації встановлюють код ОКТМО. На прикладі – 45908000 – муніципальний округ «Черемушки» м. Москви;
• 020 - КБК з ПДВ за товарами (роботами, послугами), які продаються на території РФ. КБК з ПДВ 2019 знайдете ;
• 030 - нарахований ПДВ за п. 5 статті 173 НК РФ. Це податок, який сплачується під час виставлення покупцю рахунка-фактури з включеним ПДВ особами, які не є його платниками, або звільненими від сплати, або під час продажу товарів, які не підлягають оподаткуванню. ТОВ «ВЕСНА» це поле заповнює прочерками;
• 040 - підсумкове значення Розділу 3 декларації;
• 050 - сума підсумкових значень із розділів 4-6 декларації. ТОВ «ВЕСНА» ці розділи пропускає. податкової базита податку до сплати за нульової ставкині, сум до відшкодування з бюджету у кварталі не утворилося. У полі прочерки;
• рядки 060-080 заповнюють лише учасники договору інвестиційного товариства (на титульному листіу рядку "за місцем обліку" код "227"). ТОВ «ВЕСНА» ставить прочерки.

Розділ 2 заповнюють фірми, які є податковими агентами. ТОВ «ВЕСНА» цей розділ пропускає.

Крок 3 - Розділ 3

Построчно:

• 010-040 - податкова база за звітний квартал 2019 року. ТОВ в 1-му кварталі 2019 року реалізувало товар, який оподатковується за ставкою 20%, тому заповнює у декларації лише рядок 010 (в окремих графах податкова база та сума ПДВ). В інших полях ставляться прочерки;
• 070 - авансові або інші платежі в рахунок майбутніх поставок товарів. Організація отримала у звітному періоді аванс у рахунок майбутнього постачання у розмірі 2 360 000, включаючи ПДВ. У рядок 070 заноситься окремо за графами - податкова база (1800000 руб.) І сам податок (300000 руб.).
• 080-100 - податок, що підлягає відновленню. У наведеному прикладі таких сум немає – у полях прочерки;
• 105-109 - суми коригувань при реалізації товарів, майнових правчи підприємства загалом.
• 110 - податок з урахуванням поновлення (сума останніх граф рядків 010-080 розділу 3 декларації);
• 120-185 - податок, що підлягає відрахуванню (ст. 171 НК РФ, 172 НК РФ, п. 11 ст. 2 Протоколу з експорту та імпорту). У нашому прикладі заповнений рядок 120 - сума ПДВ, сплачена при купівлі товару в РФ відповідно до ст. 171 НК РФ, а також рядок 170. Зверніть увагу - у формі з'явився новий рядок 135.
• 190 - загальна сума відрахування (сума рядків 120-180);
• 200 – підсумкова сума податку до сплати за 1-й квартал за розділом 3. Різниця (позитивна) між сумою до сплати та сумою до відрахування – різницю рядків 110 та 190.
• 210 - підсумкова сума до відшкодування за розділом 3 декларації ПДВ за 1-й квартал 2019 року. Рядок заповнюється, якщо різниця негативна.

Розділи декларації з 4-го до 6-ї фірма заповнює при здійсненні у звітному кварталі продажів, які оподатковуються за пільговою нульовою ставкою. Розділ 7 оформляється по неоподатковуваним операціям, продажам за територією РФ, і за передоплатою товарів тривалого циклу виготовлення. ТОВ «ВЕСНА» таких операцій у 1-му кварталі 2019 року не здійснювало.

Крок 4 - Розділ 8

Розділ 8 містить значення та дані з книги покупок за отриманими рахунками-фактурами, право на відрахування за якими виникло в звітний період. ТОВ «ВЕСНА» має право відняти ПДВ, який було пред'явлено продавцем-контрагентом і включено до виставленого рахунку-фактури, від загальної суми до сплати.

Продовження Розділу 8

Построчно:

• 001 - прочерк, оскільки декларація первинна. Заповнюється лише при подачі уточненої форми;
• 005 - номер операції у книзі покупок;
• 010 - код виду операції за книгою покупок. У наведеному випадку вказано код 01.
• 020 - номер рахунку-фактури, пред'явленого продавцем;
• 030 - дата складання рахунку-фактури;
• 040-090 - заповнюються при виправленні рахунку-фактури або виставленні коригувального рахунку;
• 100 - номер документа про оплату.
• 110 - дата складання платіжного доручення;
• 120 - дата прийняття товару на облік.
• 130 - ІПН і КПП продавця;
• 140 - ІПН і КПП посередника - не заповнюється;
• 150 - номер митної декларації вписують лише при імпорті товару з інших країн. Ставимо прочерки;
• 160 - розрахунок з продавцем проводився в російській валюті;
• 170 - вартість покупки по рахунку-фактурі разом з податком;
• 180 - сума податку в рублях;
• 190 - загальна сума податку до відрахування за книгою покупок у 4 кварталі.

Крок 5 - Розділ 9

Частина 9 декларації включає відомості з книги продажів – дані про виставлені рахунки-фактури з продажу, які збільшують податкову базу звітного кварталу. Обов'язково необхідно відобразити передоплату рахунок майбутньої поставки товарів у вигляді 2 360 000 рублів (включаючи ПДВ 18%). Підсумкова сторінка за сумою операцій та податку заповнюється один раз.

Розділ 9 з першої операції

Построчно:

• 001 - прочерк, оскільки декларація первинна (заповнюється лише в уточненій декларації);
• 005 - порядковий номер операції у книзі продажів;
• 010 - код виду операції у книзі продажів;
• 020 - номер виставленого рахунку-фактури;
• 030 - дата рахунку-фактури;
• 035 - реєстраційний номер митної декларації;
• 036 (новий рядок) - зазначається при митних операціях, коди містяться у Товарній номенклатурі ЄАЕС;
• 040-090 - заповнюють при виправленні або виставленні коригуючого рахунку-фактури;
• 100 - ІПН і КПП покупця.

• 110 - ІПН і КПП посередника (не заповнюється);
• 120-130 - номер та дата документа про оплату;
• 140 - код валюти.
• 150-160 - вартість продажу з урахуванням податку у валюті рахунку-фактури та в рублях. Оскільки рахунок у рублях, рядок 150 не заповнюємо;
• 170-190 - вартість продажу без податку (окремо за ставками 20, 18, 10 та 0%). Усі операції Розділу 9 здійснювалися за ставкою 20%;
• 200-220 — сума ПДВ за ставками 20, 18 та 10% та вартість продажів, звільнених від сплати податку. ТОВ "ВЕСНА" заповнює рядок 200.

Розділ 9 за другою та наступними операціями

Майже повністю дублює попередні дві сторінки, за винятком порядкового номера операції, дати, ІПН покупця та суми продажу. По третій операції вказується код 02 з продажу, оскільки у разі фіксується передоплата майбутні поставки. Принцип заповнення той самий, але різняться величини, дати та реквізити покупця.

Підсумкові показники розділу 9

• 230 - загальна вартість продажів за ставкою 20% без урахування ПДВ;
• 235 - загальна вартість продажів за ставкою 18% без урахування ПДВ
• 240 - загальна вартість продажів - 10% без ПДВ;
• 250 - загальна вартість продажів - 0% без ПДВ;
• 260 - податок за ставкою 20%;
• 265 - податок за ставкою 18%;
• 270 - податок за ставкою 10%;
• 280 - сума, звільнена від податку.

Розділи 10 та 11 декларації заповнюють комісіонери та агенти, забудовники та фірми, що працюють за договором транспортної експедиції. Відомості вносяться з урахуванням журналу обліку рахунків-фактур. Розділ 12 оформляють неплатники податку або особи, звільнені з його сплати, при виставленні ними рахунків-фактур із включеним податком. ТОВ "ВЕСНА" ці розділи залишає порожніми.

Декларація ПДВ за 1 квартал 2019 року, бланк (формат.xls)

Заповнити декларацію в онлайн-сервісах можна на сайтах розробників бухгалтерського ПЗ - Моя справа, Контур, Небо та інші. Деякі сайти дозволяють це робити вільно, але зазвичай сервіси вимагають невеликої плати (до 1000 рублів).

Покрокова інструкціязаповнення декларації ПДВ у 2017.18 році відображає зміст 12 розділів встановленої форми, яка подається в електронному вигляді за місцем постановки на облік платника податків.

Вона містить відомості про об'єкти оподаткування, доходи, витрати та інші операції, що впливають на обчислення податкового внеску.

До розділу 8 вносяться відомості з книги покупок та прийнятих рахунків-фактур, відрахування за якими належить до звітного періоду.

У розділі 9 фіксується інформація з книги продажу та виставлених рахунків-фактур.

Заключна частина декларації з ПДВ

Щоб подати декларацію ПДВ у 2017 році, також потрібно буде заповнити заключні розділи.

Вони призначені для посередників, забудовників, експедиторів та заповнюються фірмами, які працюють на користь іншого підприємства.

Вони заповнюються у таких випадках:

• під час укладання договору комісії чи агентського угоди;
• при укладанні договору транспортної експедиції, коли у статті доходів, що підлягають оподаткуванню, враховується лише винагорода;
• у виконанні обов'язків, що з забудовою.

Розділ 10 містить інформацію з першої частини журналу обліку рахунків-фактур. Розділ 11 ґрунтується на другій його частині.

Важливо: у 2017/18 році при заповненні декларації ПДВ потрібно буде вказувати нові коди КВЕД.

Декларація ПДВ у 2017/18 році подається в електронному вигляді. Затверджена форма складається із 12 розділів.

Вона представляється у відділення податкової служби, де платник податків стоїть на обліку

За необхідності додати до декларації додаткові папери, їх також варто прикріпити в електронному форматі.

У документі відображають інформацію про об'єкти, що підлягають оподаткуванню, та інші дані, які є підставою для обчислення податку.

При заповненні декларації з ПДВ завжди є важливі моменти, куди необхідно звернути увагу. В іншому випадку, ІФНС запросить пояснення та проводитиме додаткову перевірку, запитуватиме документи, у тому числі рахунки-фактури, договори, первинні документи.

Терміни та форма декларації

Декларацію з ПДВ за 3 квартал 2017 року необхідно подати не пізніше 25 жовтня 2017 року.

Звітувати треба за формою, затвердженою Наказом ФНП Росії від 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ «Про затвердження форми податкової декларації з податку на додану вартість, порядку її заповнення, а також формату подання податкової декларації з податку на додану вартість електронної форми».

Декларація складається з 12 розділів, однак у більшості випадків заповнюються не всі розділи. У розділах відсутні показання оформлюються прочерками.

Важливо обов'язково заповнити такі розділи:

- титульна сторінка;

- Розділ 8;

- Розділ 9;

- Розділ 3

- розділ 1.

Розділ 1 зазвичай заповнюють останнім.

У деяких випадках потрібно заповнювати додаткові розділи.

Так, якщо ви виступаєте як податковий агент при укладанні договорів з іноземними компаніями, що не мають представництва, або при оренді державного майна, необхідно заповнити розділ 2 як податковий агент.

Розділ 7 заповнюють, якщо в 3 кварталі були неоподатковувані операції. Наприклад, з 2017 року не підлягають оподаткуванню операції з реалізації послуг, що надаються у рамках арбітражу.

Показники, що не збігаються з минулим роком

Наприкінці минулого року було внесено зміни до форми декларації. Зміни внесені Наказом ФНП Росії від 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@ «Про внесення змін та доповнень до додатку до наказу Федеральної податкової служби від 29 жовтня 2014 року N ММВ-7-3/558@».

Основні зміни у декларації з ПДВ пов'язані з розділом 3. Їх кілька:

1. Загальна сума обчисленого податку підприємства заповнюється у рядку 118 розділу 3.

2. У декларації з ПДВ у розділі 3 є рядок 125. Вона призначена для того, щоб відображати ПДВ, пред'явлений підрядниками при капітальному будівництві.

2. У розділі 3 з'явилися рядки для відображення податкової бази та суми ПДВ для компаній, пов'язаних із митною зоною у Калінінградській області.

3. У додатку 1 до розділу 3 змінено термінологію. Натомість «Об'єкт нерухомості» тепер використовується поняття «Об'єкт основних засобів». І більше немає реквізиту «Адреса місцезнаходження об'єкта». У цьому додатку більше не потрібно вносити адресу об'єкта нерухомості, за яким відновлюють податок протягом 10 років.

Змінилося і продовження розділу 8 декларації з ПДВ. Там більше немає обмеження у 1000 знаків при внесенні номерів митних декларацій.

Протягом розділу 8 за рядком 150 дані вносяться за всіма митними деклараціями.

Розділ 10 зазнав змін термінології. Замість «Відомості про посередницьку діяльність, що вказуються комісіонером (агентом), експедитором, забудовником» підрозділ називається «Відомості з рахунків-фактур, отриманих від продавців».

Зміни, внесені до декларації

Приклади нових та змінених кодів

1010811	Реалізація товарів, місцем реалізації яких не визнається на території Російської Федерації	Стаття 147 Кодексу, пункт 3 Протоколу
1010823	Реалізація майна та (або) майнових прав боржників, визнаних відповідно до законодавства Російської Федерації неспроможними (банкрутами)	Стаття 146 Кодексу, пункт 2, підпункт 15
1010821	Реалізація робіт (послуг), місцем реалізації яких не визнається територія Російської Федерації	Пункт 29 Протоколу
1010235	Реалізація послуг із перевезення пасажирів міським пасажирським транспортом загального користування (за винятком таксі, у тому числі маршрутного, а також послуг із перевезення пасажирів) залізничним транспортому приміському сполученні)	Стаття 149 Кодексу, пункт 2, підпункт 7
1010243	Реалізація часток у статутному (складеному) капіталі організацій, паїв у пайових фондахкооперативів та пайових інвестиційних фондах, цінних паперівта похідних фінансових інструментів, за винятком базисного активу похідних фінансових інструментів, що підлягає оподаткуванню податком на додану вартість	Стаття 149 Кодексу, пункт 2, підпункт 12

Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету

Дуже важливо під час заповнення декларації правильно визначити суму податку, що сплачується до бюджету.

Сума податку відображається у розділі 1 декларації. Дані у розділі 1 відображаються за підсумками кожного кварталу та беруться з книги продажу та книги покупок. Сума податку, яку вам слід сплатити до бюджету, є різницею між загальною сумою ПДВ, обчисленою за підсумками податкового періоду, і сумою податкових відрахувань.

Частка відрахувань із ПДВ від суми нарахованого з податкової бази податку не повинна перевищувати 88,5% за період 12 місяців.

Але ще краще орієнтуватись на регіональний показник. Ми зробили із безпечною часткою відрахувань ПДВ.

Якщо частка ПДВ перевищує це значення, то це податківці можуть зацікавитися платником податків.

У судах багато справ про необґрунтоване застосування відрахувань із ПДВ. Наприклад, із нещодавньої — Постанова Шістнадцятого арбітражного апеляційного суду від 06.03.2017 N 16АП-3774/2016 у справі N А15-2703/2016. Там компанії зняли відрахування за операціями, які не мають реального характеру. У підсумку треба доплатити понад 5 млн. ПДВ і штрафи з пінями.

Сума податку, за якою застосовується ставка 0%

Сума податку, за якою застосовується ставка 0%, зазначається у розділі 4 декларації.

Дуже важливо правильно заповнити рядок 030 розділу 4.

Сума податку підлягає відображенню за рядком 120, якщо сума величин за рядками 030 та 040 перевищує суму величин за рядками 050 та 080, та обчислюється як сума величин за рядками 030 та 040, зменшена на суму величин за рядками 050 та 080.

Сума податку підлягає відображенню за рядком 130, якщо сума величин за рядками 030 та 040 менше сумивеличин за рядками 050 та 080, і обчислюється як сума величин за рядками 050 та 080, зменшена на суму величин за рядками 030 та 040.

По рядку 050 відображається сума податку, обчислена до відшкодування з бюджету податковий період, що підлягає установленому порядкузаліку чи поверненню з бюджету

Пояснення до декларації з ПДВ

Якщо податківці попросять пояснення, платник податків має їх подати в електронному вигляді.

Пояснення у відповідь на вимогу про подання пояснень надсилаються платником податків телекомунікаційними каналами зв'язку через оператора електронного документообігувідповідно до формату, затвердженого Наказом ФНП Росії від 16.12.2016 N ММВ-7-15/682@ «Про затвердження формату подання пояснень до податкової декларації з податку на додану вартість в електронній формі», із застосуванням опису документів, формат якого затверджено Наказом ФНП Росії від 29.06.2012 N ММВ-7-6/465@.

Пояснення запитуються податковим органом у таких випадках:

• помилки у декларації;
• протиріччя між відомостями, які у представлених документах;
• невідповідність відомостей, поданих платником податків, відомостям, що містяться в документах, що є у податкового органу, та отриманих ним у ході податкового контролю.

Часто податковий орган вимагає пояснення, якщо платник податків заявляє великі сумиПДВ до відрахування.

Уточненя з ПДВ

Часто платники податків, які не встигають зібрати всі документи, і подають декларацію в недоробленому вигляді з урахуванням того, що надалі буде подано вже остаточну декларацію.

У яких випадках платник податків звільняється від відповідальності при подачі уточненя з ПДВ, нещодавно роз'яснював Мінфін у листі від 23.05.2017 № 03-02-07/1/31591.

Звітувати з ПДВ зобов'язані всі ІП та юрособи, які є платниками цього податку, а також податкові агенти та неплатники податку («спецрежимники»), які виставляють рахунки-фактури з виділеними в них сумами ПДВ (пп. 1 п. 5 ст. 173; 5 ст.174 НК РФ). У січні 2018 р. належить складати декларацію з ПДВ-2017 за 4 квартал. З цієї статті ви дізнаєтесь, як правильно заповнити звітність з податку, а також можете завантажити зразок бланку та заповненої декларації з ПДВ.

Декларація ПДВ 2017 – бланк

З першого кварталу 2017 р. застосовується нова формадекларації з ПДВ. Бланк затверджено наказом ФНП РФ від 29.10.2014 № ММВ-7-3/558 у редакції від 20.12.2016.

З ПДВ звітність «на папері» не здається з 2014 р. – звітувати в ІФНС потрібно електронно по ТКС через спецоператора. Паперовий бланк можуть використовувати лише податкові агенти-неплатники, та агенти-платники податків, звільнені від обчислення та сплати ПДВ (п. 5 ст. 174 ПК РФ, лист ФНП РФ від 30.01.2015 № ОА-4-17/1350).

Здається декларація з ПДВ у строк не пізніше 25 числа після кварталу. За 4 квартал 2017 р. потрібно звітувати до 25.01.2018 р., незалежно від форми подання звіту.

Склад декларації з ПДВ

Порядок заповнення декларації розроблено ФНС РФ у додатку № 2 до того ж наказом № ММВ-7-3/558, яким було затверджено бланк.

Бланк ПДВ – це титульний лист і 12 розділів, у тому числі обов'язковим всім є лише розділ 1, інші заповнюються лише за наявності відповідних даних.

Так, для платників податків, у звітному кварталі здійснювали лише неоподатковувані ПДВ операції, обов'язковим до заповнення є розділ декларації ПДВ 7. «Спецрежимники», які виділяли в рахунках-фактурах ПДВ, та особи, звільнені від обов'язків платника податків за статтями 145 та 1. виставивши рахунки-фактури з ПДВ, подають у складі декларації розділ 12. ПДВ-агенти заповнюють розділ 3, якщо інших операцій з податку, крім агентських, вони не мали. Для платників податків, які ведуть книги купівлі/продажу, призначені розділи 8 та 9, а для посередників, які заповнюють декларацію за даними журналу обліку рахунків-фактур – розділи 10 та 11.

Загальні вимоги до заповнення бланку ПДВ-декларації

Усі текстові показники декларації заповнюються, починаючи з лівого краю рядка, великими друкованими літерами. Грошові показники вносяться без копійок із заокругленням сум до рубля. У кожну комірку вноситься лише один показник – цифра, літера тощо.

Паперову форму слід роздруковувати на одній стороні листа А4. Сторінки не скріплюються степлером між собою.

Усі сторінки ПДВ-декларації нумеруються по порядку, починаючи з титульного листа.

Декларація ПДВ-2017: заповнення обов'язкових розділів

Заповнюється ПДВ-декларація на підставі таких документів:

• Рахунки-фактури від неплатників ПДВ,
• Журнал обліку рахунків-фактур (посередники),
• Регістри бухобліку та податкові регістри.

Титульний лист декларації цілком стандартний. У ньому заповнюються дані про організацію/ІП:

• Номер коригування - "0" для первинної декларації, "1", "2" і т.д. для наступних уточнених,
• Код податкового періоду, згідно з додатком № 3 до Порядку заповнення, та рік,
• Код ІФНС, куди подається звітність,
• Найменування/П.І.Б. платника ПДВ, як зазначено у статуті фірми, або у паспорті фізособи,
• Код КВЕД, як у виписці з ЄДРЮЛ/ЄГРІП,
• Кількість сторінок декларації та документів, що додаються,
• Контактні дані, підпис керівника/ІП.

Обов'язковий всім розділ 1 податкової декларації з ПДВ відображає суму податку до сплати, або відшкодування з бюджету. Дані вносяться до нього після підрахунку результатів в інших необхідних розділах декларації та включають:

• Код території за ОКТМО – його можна знайти у класифікаторі територій, або на сайтах Росстату та ФНП;
• КБК, актуальний на даний період,
• За рядками 030-040 відображають підсумкові суми податку до сплати, а за рядком 050 – суму відшкодування,
• Рядки 060-080 заповнюються, якщо у рядку «За місцем знаходження» титульного листа вказано код «227».

Титульний лист із розділом 1 подається до ІФНС і у разі, коли показників для відображення у розділах 2-12 декларації немає, така звітність з ПДВ буде «нульовою».

Як перевірити декларацію

Перш ніж надсилати готову декларацію до ІФНС, необхідно перевірити коректність її заповнення. Це можна зробити за допомогою «Контрольних співвідношень показників декларації», опублікованих у листі ФНР РФ від 06.04.2017 № СД-4-3/6467. Співвідношення перевіряються не лише всередині декларації з ПДВ, а звіряються з показниками інших звітних форм та бухгалтерською звітністю.

Якщо якесь контрольне співвідношення з ПДВ буде порушено, декларація не пройде камеральну перевірку, податківці вважатимуть це помилкою та направлять вимогу про надання протягом 5 днів відповідних пояснень. Пояснення платники податків зобов'язані представляти, як і декларацію, в електронному вигляді за ТКС (п. 3 ст. 88 НК РФ). Електронні формати для таких пояснень були затверджені наказом ФНР РФ від 16.12.2016 № ММВ-7-15/682.

Зразок заповнення декларації з ПДВ

ТОВ «Астра» застосовує ОСНО та займається оптовою торгівлею продуктами. Припустимо, що в 4 кварталі 2017 р. «Астра» мала лише три операції:

1. Реалізовано товару одному покупцю у сумі 1 млн. крб. без урахування ПДВ. Проданий товар оподатковується ПДВ за ставкою 18%.
2. Придбано товар у сумі 1416 тис. крб. з урахуванням ПДВ 18% (216 тис. руб.). Цей податок, згідно з документами, можна прийняти до вирахування.
3. Від покупця отримано аванс рахунок майбутніх поставок у сумі 531 тис. крб. з урахуванням ПДВ 18% (81 тис. руб.).

У даному випадкуНеобхідно заповнити такі розділи декларації:

• титульна сторінка,
• розділ 1 – сума ПДВ до перерахування до бюджету;
• розділ 3 – розрахунок податку за звітний квартал;
• розділ 8 – показники з книги покупок за отриманим рахунком-фактурою, щоб відняти пред'явлений ПДВ від загальної суми податку;
• Розділ 9 - дані з книги продажів за виставленими рахунками-фактурами. У разі цей розділ необхідно заповнити двічі, т.к. операцій із продажу було дві, а підсумкові рядки 230-280 заповнимо лише один раз.

Нова форма "Декларація з ПДВ"офіційно затверджено документом Наказ ФНП Росії від 20.12.2016 р. N ММВ-7-3/696@.

Докладніше про застосування форми "Декларація з ПДВ":

• Контрольні співвідношення показників декларації з ПДВ Актуалізація

  За I квартал 2019 року декларація з ПДВ подається із змінами, внесеними до... за I квартал 2019 року декларація з ПДВ подається зі змінами, внесеними до... заповнення нової деклараціїз ПДВ. Але не варто забувати: перевірка податкової декларації щодо Контрольних співвідношень... рядка 040 = значення КБК для декларації з ПДВ, вказане відповідно до кодів... вказано ОКТМО * * * Контрольні співвідношеннядо декларації з ПДВ оновлено. При її здачі за...

• Вимога ІФНС про відповідність рядків 070 та 170 розділу 3 декларації з ПДВ у рамках камералки за 1 квартал

  Податкова декларація з ПДВ за рядком 070. Щоб перевірити правильність заповнення рядка 070 Податкової Декларації з ПДВ... авансів отриманих (рядок 070 декларації з ПДВ) із сумами ПДВ з авансів, що приймаються до... та прийняття ПДВ до вирахування відбито за рядком Податкова декларація з ПДВ в 1 ... отримує аванси (обчислює ПДВ та вказує за рядком 070 декларації з ПДВ), а в іншому... проведе аналіз усіх поданих податкових декларацій з ПДВ з моменту державної реєстраціїнашої...

• Декларація з ПДВ: відображаємо дані щодо експериментального товару

  Обов'язок складання декларації з ПДВ лише за встановленим форматом в електронній формі за ТКС... 4, 5, 6 декларації з ПДВ відповідно. Податковий агент – неплатник ПДВ Дещо по-іншому складається... у Контрольні співвідношення показників декларації з ПДВ постачання відображаються ними у... вправі. Узагальним сказане (про заповнення декларації з ПДВ податковими агентами – «спецрежимниками» та... розглянули деякі питання щодо заповнення декларації з ПДВ податковими агентами – покупцями товару, ...

• Оновлено декларацію з ПДВ

  Форму та формат декларації з ПДВ, скориговано та порядок заповнення декларації. Причиною цього стали... форму та формат декларації з ПДВ, скоригований і порядок заповнення декларації. Причиною цього стали... заповнення декларації). До уваги: ​​коди пільг за операціями для розд. 7 декларації з ПДВ обирають... із додатка 1 до Порядку заповнення декларації. Якщо... платник податків проводив операції, що не оподатковуються ПДВ, по кожному відбитому...

• Затребувані пояснення до декларації з ПДВ: дії платника податків

  Податковий орган у ході «камералки» декларації з ПДВ, поданої платником податків, може виявити, що...) відомостями про ці операції в декларації з ПДВ, поданої контрагентом платника податків, або в операції немає в декларації контрагента з ПДВ; контрагент не подав декларацію з ПДВ за аналогічний звітний... період; контрагент подав податкову декларацію...

• Контрольні співвідношення показників декларації з ПДВ оновлено

  Декларації з ПДВ. Починаючи з податкового періоду за І квартал 2017 року декларація з ПДВ... розд. 2 декларації з ПДВ (п. 37.6 Порядку заповнення декларації з ПДВ). По рядку 070... При заповненні розд. 2 декларації з ПДВ він зазначає: за рядком 060 – 3 600 ... декларації з ПДВ). Додатково див. консультацію «Про відновлення ПДВ за основним коштом». ФНП, пов'язуючи показники декларації... звітному році на титульному листі декларації з ПДВ вказаним кодамвідображаються операції, які не...

• Експорт: у якому розділі декларації з ПДВ відображати ПДВ, пред'явлений за загальногосподарськими витратами, прийнятими до обліку після 1 липня 2016 року?

  Автомобілі. У якому розділі декларації з ПДВ слід відображати ПДВ, поданий загальногосподарських витрат, прийнятим... автомобілів. У якому розділі декларації з ПДВ слід відображати ПДВ, пред'явлений за загальногосподарськими витратами, прийнятими...). Обґрунтування висновку: Форма податкової декларації з ПДВ (далі - декларація), що подається платником податків за IV квартал... %, провадиться у розділі 4 податкової декларації з ПДВ (п. 41.3 Порядку). Різний...

• Що робити, якщо не прийняли декларацію з ПДВ?

  Б, склавши та перевіривши податкову декларацію з ПДВ, бухгалтеру залишається останній крок – відправити... б, склавши та перевіривши податкову декларацію з ПДВ, бухгалтеру залишається останній крок – відправити... всього, вказується причина неприйняття декларації на підставі: «декларація містить помилки і не прийнято... органу». приклад. Компанія направила податкову декларацію з ПДВ у встановлені законодавством терміни. 26 ... про відмову у прийнятті податкової декларації на підставі: «декларація містить помилки і не...

• Про «камералку» декларації з ПДВ із пільговими операціями

  Консультації піде про роз'яснення щодо проведення камеральних перевірок декларацій з ПДВ, в яких відображено... консультації піде про роз'яснення щодо проведення камеральних перевірок декларацій з ПДВ, у яких відображено... податку ФНП видала рекомендації щодо проведення камеральних перевірок декларацій з ПДВ, у яких відбито... відбито в розд. 7 податкової декларації з ПДВ за відповідним кодом операції (1010245 – ... пов'язаного з проведенням камеральних перевірок декларацій з ПДВ, у яких відображено не...

• Коли уточнюючу декларацію з ПДВ можна не подавати

  Собою необхідність подання уточнюючої декларації з ПДВ і можуть стати причиною... необхідність подання уточнюючої декларації з ПДВ і можуть стати причиною... і зобов'язують бухгалтера здавати уточнену декларацію з ПДВ. Зокрема, якщо... минулого кварталу, коли декларацію з ПДВ уже здано. Контролери, які... не зобов'язують покупця формувати уточнену декларацію з ПДВ. Якщо в коригувальний документ... після подання коригування. Уточнююча декларація з ПДВ не потрібна, якщо коригувальний...

• За яких помилок потрібна уточнююча декларація з ПДВ

  Вони були виявлені після подання декларації з ПДВ, потрібна подача уточненки. Розберемося, ... вони були виявлені після подання декларації з ПДВ, потрібна подача уточненки. Розберемося, ... і тягнуть за собою необхідність подання уточнюючої декларації з ПДВ. Бухгалтер може допустити таких... продажів, а потім і до декларації з ПДВ. Наприклад, товар відвантажили... ймовірністю така операція у декларації з ПДВ за 1 квартал 2017 року ... подачі уточненої декларації, оскільки визначення податкової бази з ПДВ встановлюється на...

• Додаткова ситуація, за якої організації та ІП, які застосовують спецрежим, повинні подавати декларацію з ПДВ

  ... (як податковому агенту) та подавати декларацію з ПДВ? Щоб обґрунтовано відповісти на це... . Об'єкт оподаткування ПДВ Як відомо, об'єктом оподаткування ПДВ визнаються операції з реалізації товарів... ; передбачено звільнення від обов'язків платника податку на додану вартість, але не звільнення від обов'язків... платником податку на додану вартість, може подати в податкові организа місцем свого обліку податкову декларацію... у Розділі 2 податкової декларації з ПДВ (Порядок заповнення декларації з ПДВ, затв. Наказом ФНП Росії...)

• Чи потрібно за операціями, пов'язаними з наданням позик, відображати "тіло" позики у розділі 7 декларації з ПДВ?

  Позик, у розділі 7 податкової декларації з ПДВ "тіло" позики не... позик, у розділі 7 податкової декларації з ПДВ "тіло" позики не... . 149 НК РФ). Форма податкової декларації з ПДВ (далі - Декларація) та порядок її заповнення... податкової декларації з ПДВ, порядку її заповнення, а також формату подання податкової декларації з ПДВ до... складу декларації з ПДВ, що подається до податкових органів при здійсненні платниками податків відповідних операцій...

• Перенесення відрахування з ПДВ

  Вирахування? Як здійснити перенесення відрахування з ПДВ на наступні податкові періоди? ... ТРУІП, заявити вирахування можна у декларації з ПДВ за податковий період, у... після останнього дня строку подання декларації з ПДВ за цей податковий період, покупець... у податковому періоді. Правило перенесення відрахування з ПДВ: коли застосовується? Водночас... випадків, коли податкову декларацію подано платником податків після закінчення трьох років після... квітня – останнього дня для подання декларації з ПДВ). У травні 2019 року (після...

• Підвищення ставки та інші зміни з ПДВ

  Відомості: скорочення терміну камеральної перевіркидекларації з ПДВ не торкнулося іноземних організацій, що... перевіряються документи, пов'язані з декларацією з ПДВ, але не сама декларація. Втім, законодавці, скоріше... зборах, до закінчення камеральної перевірки декларації з ПДВ. Але можливість такого продовження... максимальний період камеральної перевірки самої декларації з ПДВ не змінився б (не... податкових перевірок, що проводяться на основі декларацій з ПДВ, поданих до податкових органів після...