Реконструкція бухгалтерський та податковий облік. Залишкова вартість основного засобу з урахуванням витрат на реконструкцію

У процесі використання основних засобів обладнання може ламатися, втрачати свої експлуатаційні властивості, морально та фізично старіти. Для відновлення властивостей та характеристик основних засобів проводиться ремонт. Якщо ж у процесі ремонтних робітвідбувається покращення об'єкта, він стає функціональнішим, працездатнішим, тобто в цілому покращуються його техніко-економічні показники, то це вже буде не просто ремонт, а реконструкція чи модернізація.

Відмінність реконструкції від ремонту

Важливо бачити різницю між звичайним і модернізацією чи реконструкцією. Механізм обліку витрат в обох випадках різний, тому треба на початковій стадії визначити, яким чином основний засіб відновлюватиметься.

У процесі ремонту відбувається відновлення функцій та властивостей об'єкта, які були у нього на початковій стадії експлуатування, тобто об'єкт не стає кращим, ніж був. Лише усуваються поломки, пошкодження.

Якщо ж у процесі проведення ремонтних робіт, заміни частин та деталей обладнання основний засіб став потужнішим, функціональнішим, його продуктивність збільшилася, покращилося планування (для нерухомості), то це вже модернізація та реконструкція. І витрати потрібно враховувати інакше.

Витрати на поточний ремонтвключаються у собівартість продукції чи витрати на продаж. Витрати модернізацію, реконструкцію, добудову, дообладнання збільшуються первісну вартість ОС.

Отже, модернізацію характеризують збільшення продуктивної потужності, збільшення балансової вартостіОС та терміну корисного використання, зміна параметрів нарахування.

Бухоблік витрат на реконструкцію (модернізацію) основних засобів

Основна ознака, що відрізняє реконструкцію від ремонту, – це покращення техніко-економічних показників об'єкта. Основний засіб з економічної точкизору стає вигіднішим для експлуатації. У процесі реконструкції (модернізації) можуть з'явитися нові властивості та функції об'єкта.

Документальне оформлення:

Якщо підприємство вирішує основний засіб покращити шляхом його модернізації, то керівник видає наказ (розпорядження), в якому встановлює, який об'єкт підлягає капітальному ремонту, які терміни проведення робіт призначає відповідальних осіб.

На об'єкт ОС заповнюється дефектна відомість із зазначенням причини проведення модернізації.

Якщо роботи проводяться підрядним способом, то укладається договір із підрядником, у якому описуються терміни проведення робіт, а також наводиться перелік того, що потрібно зробити. Складається кошторисно-технічна документація.

На модернізацію, реконструкцію ОС перекладається виходячи з накладної на внутрішнє переміщення (форма ОС-2). Ця форма оформляється, якщо ОС ремонтуватиметься силами самої організації. Якщо ж для цього залучаються сторонні особи, То використовується акт приймання-передачі ОС-1.

Модернізований, реконструйований об'єкт приймається назад до обліку на підставі акта про прийом-здачу за формою ОС-3.

Інформація про проведення капітального ремонту та супутні витрати відображається в інвентарної карткиоб'єкт.

Проведення з обліку витрат

Усі витрати на проведення модернізації, реконструкції відносять збільшення початкової вартості основного кошти.

Так само, як і при всі витрати на проведені роботи збираються по дебету рахунки 08, після чого переносяться в дебет рахунки 01.

Проведення при модернізації (реконструкції) основних засобів самотужки:

• Д08 К10 – списані матеріали, необхідні проведення модернізації (реконструкції).
• Д08 К70 – нараховано заробітня платапрацівникам, зайнятим у процесі реконструкції.
• Д08 К69 – нараховано страхові внескиіз зарплати цих працівників.
• Д08 К23 – списано витрати допоміжного виробництва.
• Д01 К08 – збільшено вартість основного кошти у сумі витрат модернізацію, реконструкцію.

Проведення під час проведення робіт підрядним способом:

• Д08 К60 (76) – відбито вартість робіт сторонніх організацій.
• Д19 К60 (76) – виділено ПДВ із вартості проведених робіт.
• Д01 К08 – збільшено вартість ОЗ у сумі врахованих витрат.

Зі збільшенням вартості ОС щомісячні амортизаційні відрахуваннятакож буде збільшено, це потрібно врахувати при нарахуванні амортизації.

Також слід зазначити, що у зв'язку з покращенням техніко-економічних показників об'єкта ОС, може бути збільшений термін корисного використання. Необхідність цього визначається керівництвом організації та комісією, яка контролює процес проведення модернізації (реконструкції).

Організація у січні 2009 року придбала приміщення під офіс за договором пайової участіі цього ж місяця ввела його в експлуатацію як основний засіб. У вересні 2009 року було укладено договір на будівельно-оздоблювальні роботи цього приміщення. У вересні підписано акт на ці роботи. Перелік робіт - зведення стін-перегородок з газобетону, оздоблення стін, стель тощо. Чи може організація включити витрати на обробку до первісної вартості офісу у бухгалтерському та податковому обліку? Який порядок бухгалтерського облікута оподаткування у цій ситуації? Як проводиться документальне оформлення виконаних робіт?

Податковий облік

У ситуації можливі два варіанти обліку витрат на проведення будівельно-оздоблювальних робіт. При цьому з метою оподаткування прибутку слід правильно кваліфікувати виконані роботи (ремонт, реконструкція, модернізація тощо) для подальшого їх обліку у витратах.

Витрати ж на капітальний ремонтрозглядаються як інші витрати та визнаються з метою оподаткування у тому звітному (податковому) періоді, у якому вони були здійснені, незалежно від їх оплати у розмірі фактичних витрат (статті 260 та 272 НК РФ). З метою оподаткування глава 25 НК РФ не поділяє ремонт на капітальний та поточний.

Відповідно до пункту 3 статті 260 НК РФ для забезпечення протягом двох і більше податкових періодів рівномірного включення витрат на проведення ремонту основних засобів платники податків мають право створювати резерви під майбутні ремонти основних засобів відповідно до порядку, встановленого статтею 324 НК РФ.

Якщо організація не формувала резерв майбутніх витратна ремонт основних засобів, датою здійснення витрат буде день підписання акта приймання-передачі виконаних робіт (лист УМНС Росії по м. Москві від 16.01.2003 № 26-12/3640).

Звертаємо увагу, що всі витрати, що враховуються при визначенні податкової базиз податку на прибуток організацій повинні відповідати критеріям, встановленим пунктом 1 статті 252 . Витрати повинні бути економічно виправдані, документально підтверджені та виконані в рамках діяльності, спрямованої на отримання доходу.

Для документального підтвердження виконаних будівельно-оздоблювальних робіт необхідно мати відповідний договір, кошторисну та технічну документацію, Розпорядчі документи організації. Для документального оформленняприймання об'єктів після закінчення реконструкції чи капітального ремонту використовується акт про приймання-здачу відремонтованих, реконструйованих, модернізованих об'єктів основних засобів (форма № ОС-3, затверджена постановою Держкомстату Росії від 21.01.2003 № 7).

Бухгалтерський облік

Відповідно до пунктів 7, 8 ПБО 6/01 "Облік основних засобів" витрати, пов'язані з придбанням об'єкта нерухомості та приведенням цього об'єкта в стан, придатний для використання, включаються до первісної вартості цього об'єкта. Отже, всі витрати, пов'язані з придбаним об'єктом нерухомості до введення в експлуатацію, формують його первісну вартість.

З пункту 52 Методичних вказівокз бухгалтерського обліку основних засобів (утв. наказом Мінфіну Росії від 13.10.2003 № 91н, далі - Методичні вказівки) випливає, що в організації виникне обов'язок щодо переведення основного засобу (будівлі (приміщення будівлі)) на рахунок 01 "Основні засоби" після закінчення капітальних вкладень щодо приведення будівлі у стан, придатний для використання, тобто після введення будівлі (приміщення) в експлуатацію.

Зазначимо, що про бухгалтерський облік ані поняття реконструкції, ані поняття ремонту об'єкта основних засобів не визначено.

Бухгалтерський облік під час класифікації робіт як реконструкція

У бухгалтерському обліку кошти приймаються до обліку за первісною вартістю (п. 7 ПБО 6/01). Зміна первісної вартості основних засобів, у якій їх прийнято до бухгалтерського обліку, допускається у випадках добудови, дообладнання, реконструкції, модернізації, часткової ліквідації та переоцінки об'єктів основних засобів (п. 14 ПБО 6/01).

Пунктом 8 ПБО 6/01 встановлено, що первісною вартістю основних засобів визнається сума фактичних витрат організації на їх придбання, спорудження та виготовлення, за винятком податку на додану вартість та інших податків, що відшкодовуються. При цьому до фактичних витрат на придбання, спорудження та виготовлення основних засобів відносяться також суми, що сплачуються за приведення його в стан, придатний для використання (тобто даному випадку- Витрати на будівельно-оздоблювальні роботи).

Враховуючи, що будівельно-оздоблювальні роботи необхідні для використання приміщення з запланованою метою, ці роботи відносяться до капітальним вкладенням. Витрати на оздоблювальні роботи до підписання акта виконаних робіт відображаються у бухгалтерському обліку організації з дебету рахунку 08 "Вкладення в необоротні активиПісля завершення робіт усі витрати на них включаються до первісної вартості основного засобу. Вартість основного засобу збільшується.

У бухгалтерському обліку необхідно зробити такі записи:

Дебет 08 Кредит 60 (76)
- Відбито витрати з будівельно-оздоблювальних робіт;
Дебет 19 Кредит 60 (76)


- ПДВ з будівельно-оздоблювальних робіт прийнято до відрахування;
Дебет 01 Кредит 08
- збільшено первісну вартість основного кошти у сумі витрат з оздоблювальним роботам.

Бухгалтерський облік під час класифікації робіт як капітальний ремонт

Пунктом 66 Методичних вказівок встановлено, що відновлення об'єкта основних засобів може здійснюватися шляхом ремонту, модернізації та реконструкції.

Витрати, вироблені під час ремонту об'єкта основних засобів, відбиваються у бухгалтерському обліку виходячи з відповідних первинних облікових документів з обліку операцій відпустки (витрати) матеріальних цінностей, нарахування оплати праці, заборгованості постачальникам за виконані роботи з ремонту та інших витрат на дебет відповідних рахунків обліку витрат на виробництво (витрат на продаж) у кореспонденції з кредитом рахунків обліку вироблених витрат (п. 67 Методичних вказівок).

З метою рівномірного включення майбутніх витрат на ремонт об'єктів основних засобів у витрати на виробництво (витрати на продаж) звітного періоду організація може створювати резерв витрат на ремонт основних засобів (у тому числі орендованих) (п. 69 Методичних вказівок).

Бухгалтерські записи(капітальний ремонт):

Дебет 20 (26, 44) Кредит 60 (76)
- Відображено будівельно-оздоблювальні роботи;
Дебет 19 Кредит 60 (76)
- враховано ПДВ з будівельно-оздоблювальних робіт;
Дебет 68 субрахунок "Розрахунки з ПДВ" Кредит 19
- прийнято до відрахування ПДВ з будівельно-оздоблювальних робіт.

С. Миколаїв, В. Горностаєв,
експерти служби Правового консалтингу ГАРАНТ
Стаття розміщена у журналі
"Вісник бухгалтера московського регіону"
№12 грудень 2009

Модернізація основних засобів - бухгалтерський та податковий облікїї актуальний для організацій, що експлуатують власні кошти. Витрати на модернізацію можуть бути суттєвими, саме тому важливою є правильність відображення їх в обліку.

Ремонт, реконструкція та модернізація ОС

У процесі експлуатації організаціям доводиться нести витрати забезпечення функціонування основних засобів. Способи відображення цих витрат в обліку залежать від їхньої суті, тому важливо дати визначення таким поняттям, як модернізація, реконструкція та ремонт:

• Відповідно до п. 2 ст. 257 НК РФ до модернізації відносяться роботи, в результаті яких відбувається зміна технологічного чи службового призначення основного засобу, а також збільшується його потужність, працездатність або нові якості.
• Реконструкція - це перебудова ОС, яка покращує результати його роботи, дозволяє збільшити різноманітність продукції, що виробляється, підвищити її якість або кількість. Також у НК РФ використовується поняття « технічне переозброєння», яке пов'язане з використанням останніх технологій та автоматизацією виробництва.

ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! Ці два поняття поєднує те, що в результаті основний засіб набуває покращених показників або нових функцій.

• При ремонті техніко-економічні показники не покращуються, а залишаються незмінними. Суть його зводиться до усунення несправностей або заміни зношених деталей.

Після закінчення робіт витрати включаються до вартості основного засобу або враховуються окремо на рахунку 01 «Основні засоби» субрахунку «Модернізація основного засобу».

Модернізація ОС у проводках відображається так:

• Дп 08 Кт 10, 60, 69, 70, 76 - збираються витрати на модернізацію;
• Дт 01 Кт 08 - це проведення при модернізації основного засобу вказує на збільшення його первісної вартості.

Організаціям з великою кількістюактивів важливо також приділяти увагу аналітичному обліку.

Щоб розбити наявні вкладення у необоротні активи за видами на рахунку 08 для ОС, що модернізуються, відкривається окремий субрахунок «Витрати на модернізацію». На рахунку 01 зручно створити окремий субрахунок, де будуть числитися тільки об'єкти, що перебувають у стадії модернізації, наприклад, «Основні засоби модернізації».

При передачі на модернізацію основних засобів проведення по них внутрішньому переміщеннюбуде наступною:

Дп 01 субрахунок "Основні засоби на модернізації" Кт 01 субрахунок "Основні засоби в експлуатації".

Бухгалтерський облік амортизації під час модернізації

Відповідно до п. 23 ПБО 6/01, якщо період відновлення об'єкта перевищує 12 місяців, нарахування амортизації припиняється. У НК РФ підтримується такий самий підхід (п. 3 ст. 256 НК РФ).

Підсумки

Важливими моментами при обліку модернізації ОС є поділ понять «ремонт» та «модернізація», організація зручного аналітичного обліку. Також необхідно брати до уваги відмінності у бухгалтерському та податковому обліку модернізації основних засобів, які вимагатимуть від бухгалтера дій щодо забезпечення коректного відображення тимчасових різниць.

Детальніше про всі нюанси бухобліку основних засобів читайте у цій статті.

Термін корисного використання у бухгалтерському обліку

Відповідно до ПБО 6/01 у бухгалтерському обліку термін корисного використання - це період, протягом якого використання об'єкта основних засобів приносить організації економічні вигоди(дохід).

При цьому п. 20 ПБО 6/01 встановлено, що у бухгалтерському обліку при прийнятті до обліку об'єктів основних засобів термін їхнього корисного використання визначається організацією самостійно виходячи з:

Очікуваного терміну використання цього об'єкта відповідно до очікуваної продуктивності або потужності;

Очікуваного фізичного зносу, що залежить від режиму експлуатації (кількості змін), природних умов та впливу агресивного середовища, системи проведення ремонту;

Нормативно-правових та інших обмежень використання цього об'єкта (наприклад, термін оренди).

Пунктом 59 Методичних вказівок підтверджується, що зазначений у п. 20 ПБО 6/01 порядок визначення строку корисного використання поширюється і на об'єкти основних засобів, які раніше використовуються в іншій організації. Отже, у бухгалтерському обліку термін корисного використання придбаних основних засобів визначається організацією самостійно. Це стосується як нових об'єктів основних засобів, так і вживаних.

Класифікацію основних засобів, встановлену для цілей визначення строків корисного використання в податковому обліку, організація може (але не зобов'язана) використовувати і для цілей бухгалтерського обліку, на що спеціально зазначено у п. 1 постанови Уряду РФ від 01.01.2002 N 1, яким затверджено Класифікацію основних засобів, що включаються до (далі - Класифікація основних засобів). Вибір порядку визначення терміну корисного використання при прийнятті основного засобу для обліку повинен бути відображений у облікової політикиорганізації з метою бухгалтерського обліку.

Термін корисного використання у податковому обліку

Відповідно до п. 1 ст. 258 НК РФ у податковому обліку терміном корисного використання визнається період, протягом якого об'єкт основних засобів служить для виконання цілей діяльності платника податків.

Строк корисного використання визначається платником податків самостійно на дату введення в експлуатацію об'єкта майна, що амортизується відповідно до положень ст. 258 НК РФ та з урахуванням Класифікації основних засобів.

При цьому згідно з п. 7 ст. 258 НК РФ організація, що набуває об'єкти основних засобів, що були у вживанні, з метою застосування лінійного методу нарахування амортизації за цими об'єктами вправі визначати норму амортизації з цього майна з урахуванням терміну корисного використання, зменшеного на кількість років (місяців) експлуатації даного майна попередніми власниками. Термін корисного використання цих основних засобів може бути визначений як встановлений попереднім власником цих основних засобів їхнього корисного використання, зменшений на кількість років (місяців) експлуатації даного майна попереднім власником.

Якщо термін фактичного використання основного засобу у попередніх власників виявиться рівним терміну його корисного використання, що визначається Класифікацією основних засобів, або таким, що перевищує цей термін, платник податків має право самостійно визначати термін корисного використання цього основного засобу з урахуванням вимог техніки безпеки та інших факторів.

Пунктом 12 ст. 258 НК РФ встановлено, що придбані організацією об'єкти майна, що амортизується, що були у вживанні, включаються до складу тієї амортизаційної групи (підгрупи), в яку вони були включені у попереднього власника.

Таким чином, норми НК РФ надають платнику податків право самостійно вирішувати, який порядок визначення терміну корисного використання основного засобу, що був у вжитку, йому застосовувати:

1) виходячи з терміну корисного використання, що встановлюється з урахуванням Класифікації основних засобів (відповідно до п. 1 ст. 258 НК РФ), у межах тієї амортизаційної групи, до якої основний засіб було включено у попереднього власника (п. 12 ст. 258 НК РФ);

2) виходячи з терміну корисного використання, що встановлюється з урахуванням Класифікації основних засобів, зменшеного на термін фактичного використання колишнім власником (відповідно до першої пропозиції п. 7 ст. 258 НК РФ);

3) з терміну корисного використання, встановленого колишнім власником, зменшеного терміном фактичного використання колишнім власником (відповідно до другого пропозицією п. 7 ст. 258 НК РФ).

Якщо організація вирішить скористатися другим чи третім варіантом, термін експлуатації основних засобів попереднім власником необхідно буде підтвердити документально. На цьому наполягають фахівці Мінфіну Росії та податкові органи(дивіться, наприклад, листи Мінфіну Росії від 16.06.2010 N 03-03-06/1/414, від 03.08.2005 N 03-03-04/1/142, від 04.05.2005 N 03-03-01-04 /1/209, УФНС Росії у м. Москві від 29.05.2007 N 20-12/050167.2, від 24.03.2006 N 20-12/22859, УМНС Росії у м. Москві від 22.09.2004 N 26-6 .

Чинне податкове законодавствонемає конкретного переліку документів, необхідні підтвердження терміну експлуатації основних засобів попередніми власниками. Однак УФНС Росії по м. Москві у своєму листі від 07.07.2008 N 20-12/064109 зазначило, що при придбанні основного засобу організація може підтвердити термін його експлуатації попереднім власником актом про прийом-передачу об'єкта основних засобів, оформленим у встановленому порядку.

Порядок визначення терміну корисного використання, що застосовується в організації, необхідно закріпити в обліковій політиці для цілей оподаткування.

Відповідь підготував:
Експерт служби Правового консалтингу ГАРАНТ
професійний бухгалтер Молчанов Валерій

Контроль якості відповіді:
Рецензент служби правового консалтингу ГАРАНТ
професійний бухгалтер М'якова Світлана

Матеріал підготовлений на основі індивідуальної письмової консультації, наданої в рамках послуги «Правовий консалтинг».

На суму збільшення вартості основних засобів у момент передачі об'єкта основних засобів в експлуатацію після реконструкції (модернізації) 01 08-5 Відповідно до підп.5.1.1 п.5 Інструкції про порядок обчислення та сплати податку на додану вартість, затвердженої постановою МНС РБ 31.01.2004 № 16, об'єктом оподаткування ПДВ визнаються обороти щодо передачі всередині організації, а також індивідуальним підприємцемдля власних потреб: — вироблених та придбаних об'єктів, за винятком основних засобів та нематеріальних активівдля власного споживання невиробничого характеру, вартість яких не відноситься на витрати виробництва та обігу; — для використання як основних засобів та нематеріальних активів об'єктів власного виробництва, а також об'єктів (етапів) завершеного капітального будівництва.

Реконструкція основних фондів: бухгалтерський облік та оподаткування

Якщо організація використовує інші способи нарахування амортизації (спосіб зменшення залишку, спосіб списання вартості за сумою чисел років строку корисного використання, спосіб списання вартості пропорційно до обсягу продукції (робіт)), то річну сумуамортизаційних відрахувань можна визначити в порядку: - Аналогічному порядку, наведеному в прикладі для лінійного способу; - розробленому організацією самостійно. Варіант розрахунку амортизації за основними засобами після реконструкції, що застосовується, закріпіть в обліковій політиці організації для цілей бухобліку.

Важливо

Приклад відображення в бухобліку амортизації за основним засобом після реконструкції ЗАТ «Альфа» займається ремонтом медтехніки. У квітні 2014 року організація провела реконструкцію виробничого обладнання, Введеного в експлуатацію в липні 2011 року. Початкова вартість обладнання - 300 000 руб.

Як у бухобліку оформити реконструкцію основних засобів

У цьому випадку витрати на проведення реконструкції відобразите в інвентарній картці обліку основного засобу за формою № ОС-6 (ОС-6а) або в інвентарній книзі за формою № ОС-6б (застосовується малими підприємствами). Про це йдеться у вказівках, затверджених постановою Держкомстату Росії від 21 січня 2003 р.

№ 7. Якщо відомості про проведену реконструкцію відобразити у старій картці важко, натомість їй відкрийте нову (п. 40 Методичних вказівок, затверджених наказом Мінфіну Росії від 13 жовтня 2003 р. № 91н). У разі відокремленого обліку витрати на проведення реконструкції спишіть на окремий субрахунок до рахунку 01 (03).
Наприклад, субрахунок "Витрати на реконструкцію основного засобу": Дебет 01 (03) субрахунок "Витрати на реконструкцію основного засобу" Кредит 08 субрахунок "Витрати на реконструкцію" - списані витрати на проведення реконструкції основного засобу на рахунок 01 (03).

Облік витрат на реконструкцію будівлі

Про це йдеться в п.42 Методичних вказівок з бухгалтерського обліку основних засобів, утв. Наказом Мінфіну Росії від 13.10.2003 N 91н (далі - Методичні вказівки з обліку основних засобів), та в Інструкції щодо застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій, утв.

Наказом Мінфіну Росії від 31.10.2000 N 94н. Для обліку таких витрат організація може в робочому плані рахунків, затвердженому наказом про облікову політику, передбачити до рахунку 08 окремий субрахунок, наприклад, «Реконструкція об'єктів основних засобів». Після завершення реконструкції необхідно оформити акт про прийом-здачу відремонтованих, реконструйованих, модернізованих об'єктів основних засобів за формою N ОС-3, затверджений Постановою Держкомстату Росії від 21.01.2003 N 7 "Про затвердження уніфікованих форм первинної облікової документації з обліку основних засобів".

Витрати на реконструкцію, модернізацію тощо — бухгалтерський облік

Увага

Рахунок-фактура має бути виставлений протягом п'яти днів з моменту підписання акта за формою N ОС-3 (п.3 ст.168 НК РФ). Якщо ж реконструкція об'єкта проводилася власними силами, його вартість збільшується у сумі всіх витрат, що з реконструкцією об'єкта і доведенням його до стану, придатного до експлуатації.

Про це йдеться у п.5.3 «Амортизаційні відрахування» Методичних рекомендацій щодо застосування глави 25 «Податок на прибуток організацій» частини другої Податкового кодексу Російської Федерації, Затв. Наказом МНС Росії від 20.12.2002 N БГ-3-02/729. Збільшення терміну використання основного засобу після реконструкції У бухгалтерському обліку організація може встановлювати новий термінвикористання реконструйованого основного засобу на власний розсуд (п.20 ПБО 6/01).

Реконструкція чи капітальний ремонт: враховуємо витрати

Інфо

Кошторисна вартістьробіт з реконструкції об'єкта становить 1416000 руб. (У тому числі ПДВ 216 000 руб.). Оплата робіт провадиться в повному обсязіпісля прийняття виконаних робіт.

Початкова вартість будівлі в бухгалтерському та податковому обліку складає 9 600 000 руб., Термін корисного використання - 384 місяці (об'єкт відноситься до десятої амортизаційній групі), амортизація нараховується лінійним способом(Методом). Право на застосування амортизаційної преміїорганізацією немає.

Внаслідок проведення реконструкції площа будівлі збільшилась, термін корисного використання не змінився. На дату закінчення робіт з реконструкції термін корисного використання будівлі, що залишився - 144 місяці, сума нарахованої амортизації в бухгалтерському та податковому обліку - 6 000 000 руб.

Навіщо бухгалтеру вчитися розрізняти різні види ремонтів та як це зробити

ПДВ на витрати на реконструкцію. Ця сумабуде відображено у декларації з ПДВ за лютий 2004 р.; Д 68 «Розрахунки з ПДВ» - До 19 - 48771 руб. — подано до вирахування з бюджету ПДВ за матеріалами. У березні 2004 р.: Д 68 «Розрахунки з ПДВ» - До 19 - 73127 руб. — подано до вирахування з бюджету ПДВ з реконструкції. Слід зазначити, що позиція МНС Росії, викладена п.47 Методичних рекомендацій з ПДВ, дещо відрізняється від положень Податкового кодексу РФ. У Методичні рекомендаціїз ПДВ сказано, що ПДВ за виконаними самотужки реконструкційними роботами слід обчислювати в міру постановки на облік об'єкта основних засобів у тому податковий період, Починаючи з якого нараховується амортизація, з урахуванням положень абз.2 п.2 ст.259 НК РФ. Іншими словами, ПДВ потрібно нараховувати в тому місяці, в якому організація почала нараховувати амортизацію, яка зменшує податок на прибуток організацій.

Бухгалтерський облік реконструкції будівлі

Особливості бухгалтерського та податкового облікуреконструкції будівель та споруд Особливість бухгалтерського та податкового обліку реконструкції будівель та споруд полягає в наступному: - в результаті робіт може змінитися площа приміщення, а такі зміни вимагають державної реєстрації права власності (ст.131 ЦК України); - На вартість будівельно-монтажних робіт, виконаних господарським способом, нараховується ПДВ (пп.3 п.1 ст.146 ПК РФ). В результаті реконструкції може знадобитися отримання державної реєстрації. У цьому випадку після закінчення реконструкції включити витрати на її проведення у первісну вартість приміщення можна у разі, якщо: — оформлені відповідні первинні документи; - Передано документи на державну реєстраціюправа власності; - Об'єкт фактично експлуатується.
Проте слід враховувати, що згідно з п.2.4 Основних положень не підлягають включенню до собівартості продукції (робіт, послуг): — витрати на виконання самим підприємством або оплату робіт (послуг), не пов'язаних з виробництвом продукції (роботи з благоустрою міст та селищ, надання допомоги сільському господарствута інші види робіт); — витрати на виконання робіт з будівництва, обладнання та утримання (включаючи амортизаційні відрахування та витрати на всі види ремонту) культурно-побутових та інших невиробничих об'єктів, що знаходяться на балансі підприємств, а також робіт, що виконуються у порядку надання допомоги та участі у діяльності інших підприємств та організацій.

Бухгалтерський облік реконструкція будівлі

Росії у листі від 23.11.2006 № 03-03-04/1/794 рекомендують звертатися до Федеральне агентствоз будівництва та житлово-комунального господарства. Крім того, згідно з листом Мінфіну Росії від 14.01.2004 № 16-00-14/10 підставою для визначення видів ремонту повинні бути відповідні документи, розроблені технічними службамиорганізацій у межах системи планово-попереджувальних ремонтів. У зв'язку з цим з метою правильного відображення витрат на проведення ремонтів у бухгалтерському та податковому обліку в організації мають бути відповідні локальні, організаційно-розпорядчі та первинні документи, такі як: положення про ремонти, наказ на огляд будівель та споруд, наказ про створення комісії з питань огляду, акт технічного обстеженняоб'єкта ремонтно-відновлювальних робіт із зазначенням виявлених дефектів, заходів щодо їх усунення та строків виконання, дефектна відомість.

Реконструкція орендованої будівлі

Якщо відображення коригувань у наявній картці викликає труднощі, то замість існуючої картки відкривається нова картка, де відображаються нові показники, що характеризують добудований, дообладнаний, реконструйований чи модернізований об'єкт. У новою карткоюзберігається інвентарний номер, присвоєний об'єкту раніше. Відповідно до п. п. 77, 78 та 79 названих Методичних вказівок для вибуття основних засобів в організації наказом керівника створюється комісія, до складу якої входять відповідні посадові особи, у тому числі головний бухгалтер(бухгалтер) та особи, на яких покладено відповідальність за збереження об'єктів основних засобів.

Реконструкція будівлі бухгалтерський облік

Головна — Статті Відновлення об'єктів основних засобів, як ви знаєте, може здійснюватися за допомогою ремонту, модернізації та реконструкції. Нерідко щодо об'єктів проводяться роботи з добудови, дообладнання та часткової ліквідації.

Якщо витрати на ремонт об'єктів не збільшують їх первісної вартості, то витрати на реконструкцію та модернізацію можуть збільшувати первісну вартість основних засобів. Зауважимо, що бухгалтерське законодавство, на жаль, не розкриває понять реконструкції та модернізації об'єктів основних засобів. Але розшифровку цих понять ми можемо знайти в інших галузях російського законодавства. Щодо об'єктів капітального будівництва реконструкція згідно зі ст.