Журнал Ордер 10 приклад заповнення. Що таке журнально-ордерна система обліку у бухгалтерії

Для відображення руху всіх видів матеріальних цінностей, що належать до категорії малоцінних та швидкозношуваних предметів та інвентарю (МШП), використовується журнал-ордер форми № 10.

До документа вноситься вся інформація, яка проведена за кредитом рахунків N 05, 06, 08, 12 (облік цінностей), N 13 (знос МШП), N 69 (виплати за соціальному страхуванню), N 70 (розрахунки зі співробітниками), N 88 ( резервний фондщодо майбутніх виплат), N 86 (облік амортизаційних відрахувань), N 20, 23, 24, 25, 26, 29 та 31 (витрати на виробництво), а також рахунки N 82 (облік втрат від псування, усушки, утруски товару та його нестачі), пов'язаного з витратами на виготовлення та виробництво продукції .

У цій же формі № 10 відображається інформація і за напівфабрикатного способу обліку виробництва, і всі дані про оборотні операції заносяться на кредит рахунки N 21 (облік напівфабрикатів власного виготовлення). У той самий час, журналом-ордером користуються щоб одержати узагальнених підсумків по витратним статтям по підприємству загалом, у межах структури витрат та його калькуляції в кожному виду.

Записи до документа здійснюються на підставі відомостей, наданих у відомостях N 12 (цей бухгалтерський документмістить дані про витрачання матеріалів та предметів у цехах головного та допоміжного виробництв) та відомості N 15 (тут враховуються загальнозаводські витрати, майбутні витрати за періодами та дані резервного фонду майбутніх виплат).

Заповнення

До журналу-ордера повинні бути перенесені всі підсумкові записи з відомостей N 12, відображені за кореспондуючим рахунком. У ситуаціях, коли облік ведеться за групою виробничих та допоміжних цехів, дані щодо кожного документа переносяться окремо. Усі витрати головного виробництва, наведені у відомості з об'єктів, що калькулюються, відображаються в журналі-ордері таким же чином, за дебетом рахунків N 23, 24, 25. Для внесення цих даних передбачені спеціальні рядки.

Проміжні та підсумкові показники розрахунків собівартості випущеної продукції за виробничими витратними статтями, а також за економічними складовими відображаються в журналі-ордері в спеціально передбачених таблицях з відповідними заголовками.

Складання таблиць з економічних складових та собівартості («Розрахунок витрат на виробництво за економічним елементам», «Розрахунок собівартості товарної продукції») проводиться з використанням даних, зазначених у першій таблиці журналу-ордера («Витрати виробництва») — тобто з урахуванням відомостей про витрати у розрізі кореспондуючих рахунків. Деякі табличні показники розраховуються за методиками, виходячи з інформації з первинних документів, а також переносяться з допоміжних відомостей, що додаються до журналу-ордеру.

Слід враховувати, що розрахунок собівартості виготовлених напівфабрикатів та кінцевих продуктів (що підлягають виключенню як внутрішньозаводський оборот), відображений у таблиці витрат за економічними складовими, повинен бути прийнятий у сумі, проведеній за кредитом рахунків N 21 («Напівфабрикати власного виготовлення») та N 40 ( "Готові вироби") у кореспонденції з N 20 ("Основне виробництво").

Ціна поставлених на облік зайвих МШП має бути прийнята у сумі, яка відображена за рахунками N 12 та 15, прихід зі штрафів, пені та неустойок – за відомостями N 15. Підсумковий показник суми зносу матеріальних цінностей власного виготовлення має бути визначений розрахунковим способом.

У таблиці, що містить розрахунок собівартості продукту, всі недостачі або надлишки, що утворилися в результаті виробництва, а також бракована продукція відображаються у відомості N 14, показник вартості всіх відходів формується на підставі даних первинної документації, залишки незавершеного виробництва на кінцеву дату звітного періоду – відповідно до результатів інвентаризації та даних поточного обліку.

Діяльність жодного підприємства не можна уявити без фінансових операцій. Облік таких операцій бухгалтер має вести у спеціальному журналі-ордері.

Журналом-ордером називається облікова таблиця, яка побудована за шаховою формою: рахунки кредиту розміщені по вертикалі, а рахунки дебіту – по горизонталі.

Це дозволяє одним записом враховувати як рахунок дебіту, і рахунок кредиту.

Принцип журнальної системи

У цьому журналі виконується реєстрація кредитних оборотів за всімбалансових рахунків. У ньому також записується кожна операція, що стосується рахунку кредиту чи іншого рахунку.

На підставі даних цього журналу виконується розрахунок собівартості товара підприємства, і навіть витрати виробничого процесу.

Журнал-ордер складається з регістру праворуч і відомості рахунки дебету, де розшифровується кожен дебетовий оборот.

У цьому журналі реєструють:

• Початкове сальдо;
• суми за рахунком дебіту;
• суми за кореспондентськими рахунками.

На завершення кожного місяця бухгалтер підраховує підсумкові дані, які він заносить у Головну книгу.

Будь-який журнал-ордер заповнюється по шаховому принципу– сума по рядках повинна обов'язково збігатися із сумою по стовпцях. Кожен рядок відповідає певній даті.

Щомісяця підприємство заводить новий журнал-ордер на кожен рахунок. Кожному журналу надається постійний номер.

Підсумкові дані на кінець кожного місяця дозволяють отримати загальну сумуобороту кредитових та дебетових оборотів.

Дані, отримані на підставі журналу, використовуються для заповнення Головної книги.

Оборот за рахунком кредиту записується з відповідного журналу-ордера, тоді як обороти за рахунком дебету необхідно записувати з різних журналів за рахунками кореспондента.

У зв'язку з тим, що журнал-ордер заповнюється за кредитовим принципом, а Головна книга – за дебетовим, можливість дублюванняоборотів виключається.

Заповнювати Головну книгу необхідно за всіма рахунками щомісяця протягом року. Для кожного рахунку в цій книзі наводиться 1 сторінка. За кожним рахунком реєструються обороти за кредитом і дебетом протягом місяця, і навіть показник сальдо на початку й у кінці месяца.

Типові форми журналів

Урядом СРСР було затверджено 10 типових форм журналів-ордерів.

Журнал-ордер №1реєструє все касові операції. Для цього виділено окрему графу «Каса». Підставою заповнення такого журналу є звіти касира.

Один рядок журналу відображає інформацію про один звіт незалежно від того, за який період він був складений.

Це означає, що кількість рядків у журналі відповідає кількості звітів, які було здано касиром.

Для реєстрації всіх фінансових операцій з банківських платежівза рахунком №-51 використовується. Цю форму журналу найчастіше застосовують промислові організації. Будівельні організаціївикористовують із цією метою журнал-ордер формою №-2-с, а організації збуту та постачання – формою №-2-сн.

Журнал-ордер №3(рис. зліва) реєструє операції з кількох рахунках:

• №54 - рахунок капітальних витрат;
• №55 – банківський рахунок;
• №56 – рахунок про надходження та витрати інших коштів.

Усі дані у журналі-ордері №3 мають бути підтверджені банківськими виписками.

Якщо керівництво підприємства оформляє кредит чи позику, то контролю грошових коштівза кредитом або позикою використовується журнал-ордер №4(Рис. Праворуч).

Цей журнал реєструє операції за рахунком №90 для короткострокових позикта за рахунком №92 для довгострокового кредиту.

Журнал-ордер №5призначений для реєстрації даних про операції, що проводяться між контрагентами під час господарської діяльності.

Завдяки цьому журналу уникнути заборгованості за рахунком дебіту/кредиту.

Журнал-ордер за формою №6дозволяє реєструвати рух швидкозношуваних та малоцінних предметів. До таких предметів можна зарахувати:

Усі перелічені предмети підлягають також матеріального і складського обліку.

Для реєстрації даних про операції з авансових сум для працівників підприємства використовується журнал-ордер №7.

У ньому записуються всі операції з підзвітними коштами.

Журнал-ордер за формою №8оформляється для обліку операцій з авансовими коштами, грошима, які надходять як виплати від контрагентів, витрати з дебіторами та кредиторами.

А також підрахунок доходів від акційорганізації.

Будь-які внутрішньогосподарські розрахунки підприємства відображаються у журналі-ордері №9. Цей журнал складається з кількох розділів:

1. Безпосередньо сам журнал;
2. «Аналітичні дані»;
3. " Загальні вказівки" .

У журналі-ордері №10виконується облік за такими рахунками:

• №05, №06, №08, №12 – дані про матеріальні цінності;
• №13 – облік зношених малоцінних речей та інвентарю;
• №69 – витрата коштів із соціального страхування;
• №70 - зарплати для працівників;
• №88 – резервний фонд виплат;
• №86 – амортизаційні кошти;
• №20, №23, №24, №25, №26, №29, №31 – виробничі витрати;
• №82 – виробничі втрати;
• №21 – облік напівфабрикатів, що виготовляються з виробництва;
• №15 – загальновиробничі витрати;
• №12 – витрата матеріалів у головному та додаткових цехах виробництва.

Журнал-ордер №10надає узагальнені даніу розрізі структури за кожним видом.

Правила та порядок заповнення

Журнал-ордер №1складається з відомості та безпосередньо журналу. У відомості №1 необхідно зазначити показник сальдо. Далі бухгалтер реєструє дані з касової книги, вказуючи надходження на рахунок кредиту та виплати з цього рахунку. З цих даних наприкінці місяця підраховується показник дебетового сальдо.

Журнал-ордер №2 має розділ «Розрахунковий рахунок», куди вносяться реквізити рахунків, якими фіксуватимуть надходження коштів та його виплата. Підставою для внесення запису до цього журналу є Виписка з банку.

У відомості та журналі-ордері №2 не забувайте вказувати дату початку проведення операції та дату завершення проведення операції. Наприкінці місяця бухгалтер має підрахувати залишок на банківському рахунку підприємства та зазначити цю суму в журналі-ордері №2.

Журнал-ордер за формою №3 складається з таблиці, куди заносять дані про надходження з виписок банку та інших первинних документів. У цей журнал записують підсумкові результати. Виконувати їхній підрахунок немає необхідності. Ви можете просто переписати їх із накопичувальної відомості.

Реєстрація показників у журналі-ордері №3 виконується за кредитною ознакою. Це означає, що оборот за рахунком кредиту реєструється в кореспонденції з кожним рахунком дебету.

У журналі-ордері №4 виконується облік операцій з кредитними коштами. Щоб зробити запис у такому журналі, бухгалтер повинен мати підставу – витяг із банку чи іншої кредитної організації.

Усі дані у журналі-ордері за формою №4 вказуються в розрізі кореспондуючих рахунків. На підсумковій сторінці журналу заповнюються дані про виписки банку або кредитної організації.

Для ведення журналу-ордера №5 використовується уніфікований бланк. До цього бланку повинні вноситись дані з кожного відділу чи підрозділу підприємства, де ведеться окремий облік фінансових операцій.

У графі для рахунку №64 реєструються дані про взаємні вимоги всіх учасників фінансових відносин. Для запису даних за рахунком дебету застосовується відомість, до якої дані вносяться тільки на підставі виписок з банку за особовими рахунками особи, яка є учасником взаємного розрахунку.

Журнал-ордер №6 – це головне джерело інформації про обіг матеріальних цінностей підприємства, тому він має заповнюватися регулярно. Усі дані у ньому обов'язково мають бути коректними. Дані цього журналу переносяться до Головної книги.

Усі журнали-ордери за цією формою підшиваються у відповідну папку та зберігаються окремо від усіх первинних документів.

Журнал-ордер №7 веде облік аналітичних та синтетичних відомостей. До аналітичних відомостей зараховують авансові кошти, витрати на податкові відрахування, витрачена та невитрачена частина авансової сумиа також сума додаткових авансових виплат.

До синтетичних відомостей зараховують витрати, пов'язані з відрядженнями, а також операції авансових фінансів у кореспонденції з рахунками дебету. Бланк журналу дозволяє внести інформацію про 30 операцій. Якщо таких операцій було більше, бухгалтер може використати вкладні листи.

Для заповнення журналу-ордера формою №8 використовуються показники з первинної документації. Оформлення журналу виконується відповідно до всіх інструкцій. На ньому мають бути підписи бухгалтера та директора, а також відбитки печатки.

Заповнення журналу-ордера формою №9 складає підставі даних відповідних первинних документів, саме з ведомости1 №1 і №2.

У розділі «Аналітичні дані» реєструються розрахунки всередині різного роду господарств, а також показник сальдо за певний звітний період. Якщо сума йде у кореспонденції з дебетом рахунків №50, №51 , її реєструють за підсумками за місяць.

У переносять лише остаточні дані з відомостей за №12, які зареєстровані в кореспондуючому рахунку.

Якщо бухгалтерія веде облік за кількома цехами, такі дані необхідно переносити кожному цеху окремо.

У журналі передбачено також таблицю, куди потрібно вказувати підсумкові та проміжні розрахункисобівартості виготовлених товарів.

Крім того, співробітнику необхідно заповнити у журналі-ордері №10 такі таблиці.

1. «Розрахунок витрат на виробництво за економічним елементом»
2. «Розрахунок собівартості товарної продукції».

Заповнювати вищезгадані таблиці необхідно, використовуючи дані з першої таблиці «Витрати виробництва». Крім того, під час заповнення бухгалтер користується даними із відомостей та іншої первинної документації.

У відомості №14 журналу-ордера №10 відображаються суми щодо бракованих товарів, надлишків чи нестачі. Такі дані бухгалтер формує, використовуючи первинну документацію та результати інвентаризації.

Вартість зайвих предметів, а також інвентарю відображається у сумі, аналогічній тій, що зазначена у рахунках №12 та №15. Остаточний показник суми товарів чи предметів власного визначається з допомогою розрахункового методу.

Усі дані у кожному журналі-ордері мають бути вписані коректно. Не забувайте вказувати назви операцій, дати їх здійснення. Бланки цих журналів мають бути підписанопосадовими особами.

Крім того, на бланках повинні бути присутніми відбитки печатокпідприємства. Якщо під час заповнення бланка порушено хоч одну вимогу, контролюючі чи наглядові органи мають право застосувати санкціїдо такого підприємства.

Пропонуємо подивитися цікаве відео про те, як заповнювати журнали-ордери та головну книгу.

ЖО відповідає у бухгалтерському обліку за систематизацію первинної документації. За допомогою журнально-ордерної системи ведення обліку фіксуються господарські операції, що їх щомісяця виконує кожна організація.

ЖО заповнюються на уніфікованих формах(код за ОКУД № 0504071), затвердженими Мінфіном за допомогою Наказів № 123н від 23.09.2005 та № 25н від 10.02.2006. Однак при необхідності установа може скористатися самостійно розробленими бланками ЖО, попередньо затвердивши їх наказом та закріпивши в облікової політики.

Кожна форма ЖО використовується для відображення тієї чи іншої операції за кредитом, потім усі здійснені операції об'єднуються в єдиному регістрі синтетичних рахунків з виділенням підсумків по кожному окремому рахунку.

Кредитові ЖО складаються з двох розділів:

• основний - для записів по КТ;
• додатковий (відомість) – для ведення аналітичного обліку.

Оборот по ДП вноситься до спеціальних ЖО разом із рахунками по КТ, що кореспондуються, що забезпечує виконання принципу подвійний запису бухобліку. Сальдо початку і поклала край періоду з ЖО за кожним рахунком переносяться у головну книгу організації.

Кожна установа має право вибрати той тип форми, за допомогою якої вестиметься бухоблік:

• журнально-ордерна;
• меморіально-ордерна.

Однак застосування журнально-ордерної формиведе до спрощення роботи бухгалтерії, оскільки її основним принципом є систематизація бухгалтерських даних та автоматизація складання періодичної та підсумкової звітності.

Журнал ордер 1 та відомість 1

Журнал-ордер № 1 та відомість до нього заповнюються установою за рахунком 50 «Каса» відповідно до прибуткових та видаткових. касовими ордерами. Сальдо за КТ рахунки відображає всі здійснені виплати з каси, за ДП — ті кошти, які було отримано. Підсумковий рядок показує ті суми, на які було виплачено кошти. ЖО 1 повинен відображати залишки грошей на конкретні дати. Ці залишки в обов'язковому порядкуповинні збігатися з підсумковим сальдо на вказані дні у звіті касира. Підсумковий рядок ЖО повинен бути аналогічним обороту КТ рахунку 50 у головній книзі за обраний період.

Відомість до ЖВ №1 заповнюється в аналогічному порядку. Підсумкові обороти повинні обов'язково збігатися з показниками ЖО "Каса". Після закінчення звітного місяця бухгалтеру необхідно зробити звірку кінцевого сальдо за ЖО №1, відомості №1 та показниками касової книги установи.

Журнал ордер 1: завантажити бланк у Word

Журнал-ордер 1: зразок заповнення

Журнал ордер 2: бланк

ЖО 2 відбиває всі операції, зафіксовані за КТ рахунки 51. Вся інформація вказується виходячи з виписок і додатків до виписок з банку, зокрема і платіжних доручень. Оборотна сторона ЖО № 2 служить для відображення відомостей про надходження по ДП рахунку 51. Алгоритм заповнення ЖО-2 аналогічний ЖО № 1.

Журнал ордер 2: завантажити бланк

Журнал-ордер 2: зразок заповнення

ЖО № 3-5

Операції з КТ рахунків 54-56, що фіксують капітальні витратита спецрахунки в банках (акредитиви, чекові книжки, грошові документи), формуються у ЖО № 3.

Журнал-ордер 3: бланк

Журнал-ордер 3: зразок заповнення

Журнал-ордер 4: бланк

Рухи за короткостроковими та довгостроковими кредитами, позиками (рахунки 66 та 67) записуються в журнал-ордер 4.

Журнал ордер 4: зразок заповнення

Заліки взаємних вимог між дебіторами та кредиторами формує журнал ордер 5.

Журнал ордер 6: бланк

Усі операції з розрахунків за поставлені товари та послуги фіксуються у ЖО № 6. У ньому також відображається безпосереднє надходження товарів та надання послуг. Розрахунки з постачання товарів та послуг враховуються на рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками». ЖО № 6 заповнюється за кожним контрагентом та договором.

Журнал-ордер 6: зразок заповнення

Журнал-ордер 7: завантажити бланк

Журнал-ордер 7 відповідає за систематизацію облікових даних за розрахунками з підзвітними особами на підставі операцій за рахунком 71. У ЖО № 7 зазначено інформацію в розрізі всіх авансових звітівспівробітників, всі суми коштів, виданих підзвіт, а також перехідні залишки грошей за вибраний період. Рядки у ЖО № 7 не підлягають угрупованню та об'єднанню.

Журнал № 7: зразок заповнення

Журнал ордер 8: бланк

ЖО № 8 — це регістр обліку розрахунків з дебіторами та кредиторами відповідно до аналітичних даних за такими спецрахунками:

• 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»;
• 62 «Облік розрахунків із покупцями»;
• 68 «Облік розрахунків із податків і зборів»;
• 73 «Розрахунки з персоналом з інших операцій»;
• 75 "Розрахунки з засновниками";
• 76 «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами».

У ЖО № 8 вносяться узагальнені дані щодо взаєморозрахунків із вищезазначеними контрагентами, зазначаються кошти, що надійшли від таких контрагентів, у тому числі й авансові платежі.

Журнал-ордер 8: зразок заповнення

Журнал-ордер 10: завантажити бланк

ЖО № 10 використовується для бухобліку витрат за власне виробництво. У ЖО № 10 відображаються зведені дані з безлічі рахунків з кожної фінансово-господарської операції організації. Інформація вноситься до ЖО № 10 виходячи з низки бухгалтерських звітних регістрів і відомостей.

Журнал-ордер 10: зразок заповнення

Журнал ордер 11: бланк

ЖО № 11 призначений для реєстрації бухгалтерських даних про відвантаження та продаж готової продукції. Регістри, які є основою для формування ЖО 11 — відомості № 15,16. В цих бухгалтерських звітахзазначені фактичні чи облікові ціни матеріально-виробничі запаси, закріплені в облікової політики організації.

Журнал-ордер за формою N 10 призначений для виявлення оборотів за кредитом рахунків, призначених для обліку матеріальних цінностей (рахунки N N 05, 06, 08 та 12), зносу малоцінних та швидкозношуваних предметів (рахунок N 13), розрахунків із соціального страхування (рахунок N 69), розрахунків з робітниками та службовцями (рахунок N 70), резерву майбутніх платежів (рахунок N 88), амортизаційного фонду(рахунок N 86), витрат за виробництво (рахунки N N 20, 23, 24, 25, 26, 29 і 31) і недостач і втрат від псування цінностей (рахунок N 82) у тому взаємозв'язку з рахунками витрат за виробництво.

При напівфабрикатному варіанті обліку виробництва у цьому журналі-ордері знайдуть відображення також і обороти за кредитом рахунка N 21 "Напівфабрикати власного виробництваОдночасно журнал-ордер N 10 призначений для узагальнення витрат на виробництво по підприємству загалом у розрізі елементів витрат та калькуляційних статей витрат.

Підставою для записів у журнал-ордер N 10 є дані відомостей N 12 про витрати цехів основного та допоміжних виробництвта відомості N 15 про загальнозаводські витрати, витрати майбутніх періодів та резерв майбутніх платежів.

З відомостей N 12 до цього журналу-ордеру переносяться підсумкові дані, показані в таблиці "Всього за кореспондуючими рахунками". У випадках, коли відомості складалися з цехів або груп цехів, дані переносяться окремо з кожної відповідної відомості. Якщо витрати основного виробництва наведені у відомостях по об'єктах, що калькулюються, ці витрати відображаються в журналі-ордері в тій же розбивці.

Для цієї мети в журналі-ордері N 10 для записів з дебету рахунків N N 23, 24 і 25 передбачені по 2 рядки, а для записів з дебету рахунки N 20 - кілька рядків.

Усі розрахункові, а також кінцеві показники про витрати на виробництво за економічними елементами та собівартістю випущеної підприємством товарної продукції показуються в журналі-ордері N 10 у спеціальних таблицях з однойменними назвами.

Підставою упорядкування таблиць " Розрахунок витрат за економічним елементам " і " Розрахунок собівартості товарної продукції " служать дані, записані у таблиці N 1 " Витрати виробництва " цього журналу-ордера, тобто. дані про витрати на виробництво у розрізі кореспондуючих рахунків.

Окремі показники таблиць визначаються за допомогою допоміжних відомостей до журналу-ордеру, розрахунковим шляхом або за відповідними первинними документами. При цьому необхідно мати на увазі таке.

У таблиці "Розрахунок витрат на виробництво за економічними елементами" собівартість списаних на виробництво напівфабрикатів (при напівфабрикатному варіанті обліку виробництва) та готових виробів, що підлягає виключенню, як внутрішньозаводський оборот, приймається у сумі, показаній за кредитом рахунків N 21 "Напівфабрикати власного виробництва" та N 40" Готова продукціяу кореспонденції з рахунком N 20 "Основне виробництво".

Вартість оприбуткованих зайвих матеріальних цінностей приймається у сумі, зазначеній у відомостях N N 12 та 15, а отримані штрафи, пені та неустойки - у сумі, відображеній у відомості N 15.

Сума зносу малоцінних і швидкозношуваних предметів власного виробітку визначається розрахунковим шляхом.

У таблиці "Розрахунок собівартості товарної продукції" надлишки чи недостачі незавершеного виробництва, втрати від шлюбу у виробництві тощо. показуються за даними відомостей N 14; вартість цінних відходів – за даними первинних документів; залишок незавершеного виробництва на кінець місяця - за даними інвентаризаційних відомостейабо облікових даних.