Вони більше можуть не приймати локальні нормативні акти, що стосуються трудових відносин. Наприклад, це правила внутрішнього трудового розпорядку, положення про оплату праці, положення про преміювання, графік змінності та ін.

Форма типового трудового договору

Але для того, щоб спростити собі кадровий облік, вони повинні укладати зі своїми працівниками трудові договори за типовою формою. Вона затверджена ухвалою Уряду РФ від 27 серпня 2016 р. N 858.

Завантажити форму типового трудового договоруможна, можливо .

Хто належить до мікропідприємств?Таким може бути комерційна організація та ІП, середня чисельністьпрацівників яких за попередній календарний рік до 15 осіб. А граничне значення виручки – 120 млн. руб.

Наказ про відмову використовувати локальні кадрові документи

Потрібно випустити наказ, у якому обмовити, що колишні локальні актиз трудових відносин більше не діють.

Зразок наказу про відмову використовувати локальні кадрові документи

Завантажити зразок наказу про відмову використовувати локальні кадрові документи можна.

Зверніть увагу!

Якщо роботодавець перестане бути суб'єктом малого підприємництва, який віднесений до мікропідприємств, і до відомостей про нього в єдиному реєстрі будуть внесені відповідні зміни, то не пізніше ніж за чотири місяці з дати внесення відповідних змін до єдиний реєстррегулювання трудових відносин та інших безпосередньо пов'язаних з ними відносин у даного роботодавця має здійснюватися відповідно до трудового законодавства та інших нормативних правових актів, що містять норми трудового права, без урахування особливостей, встановлених главою 48.1 ТК РФ, а саме ст. 309.2 ТК РФ (ст. 309.1 ТК РФ). Отже, роботодавець протягом чотирьох місяців з моменту внесення відповідних змін до єдиного реєстру буде зобов'язаний відновити всі локальні нормативні акти (правила внутрішнього трудового розпорядку, положення про оплату праці, положення про преміювання, графік змінності та ін.).

Питання

Добридень!

На одне з наших питань нам було направлено файл (у вкладенні) з урахування собівартості МПЗ. У цьому тексті зазначено, що:

Собівартість продукції списується принаймні її готовності з рахунку 20 з цього приводу 43 «Готова продукція» і входить у витрати у міру реалізації.
Вартість виконаних робіт списується з рахунку 20 на рахунок 90 принаймні прийняття робіт замовником.
тобто. принаймні прийняття робіт, тобто. підписання документів із покупцем, можна списувати 20 рахунок на 90.

При цьому для мікропідприємств та МП вийшов Інформаційний лист, який полегшує порядок списання в бух.обліку МПЗ.

Важливо! Організації, які мають право вести спрощений бухоблік, можуть враховувати ОЗ та МПЗ (в т.ч. матеріали, сировину та готову продукцію) в особливому порядку. У цьому випадку залишки незавершеного виробництва та готової продукціїу бухгалтерському обліку не формуються ( Інформаційне повідомленняМінфіну від 24.06.2016 N ІС-облік-3).
а саме

Спрощене визнання витрат на звичайним видамдіяльності

Мікропідприємство може включати вартість сировини, матеріалів, товарів, інші витрати на виробництво та підготовку до продажу продукції та товарів до складу витрат за звичайними видами діяльності у повній сумі у міру придбання запасів та здійснення витрат (раніше — до фактичного витрачання такі об'єкти підлягали обліку як матеріально- виробничих запасів).

При застосуванні даного спрощеного способу ведення бухгалтерського обліку вартість сировини, матеріалів, товарів, інші витрати на виробництво та підготовку до продажу продукції та товарів відображаються за дебетом рахунку 20 «Основне виробництво» (за дебетом інших рахунків обліку витрат на виробництво – при використанні таких рахунків) у кореспонденції з рахунками обліку розрахунків із постачальниками, іншими контрагентами, персоналом з праці, ін. у повній сумі в міру придбання сировини, матеріалів, товарів та здійснення інших витрат за виробництво і підготовку до продажу продукції, товарів. Загальна сума витрат, врахованих на рахунку 20 (на інших рахунках обліку витрат на виробництво — при використанні таких рахунків), списується наприкінці звітного періоду до дебету рахунку 99 «Прибутки або збитки» (до дебету рахунку 90 «Продажі» — під час використання такого рахунку ). Даний спрощений спосіб ведення бухгалтерського обліку не передбачає формування в бухгалтерському обліку мікропідприємства та відображення його бухгалтерської звітностізалишків матеріально-виробничих запасів (сировини, матеріалів, покупних товарів, незавершеного виробництва, готової продукції).

Таким спрощеним способом ведення бухгалтерського обліку можуть скористатися й інші визначені Федеральним законом «Про бухгалтерський облік» організації, але за умови, що характер діяльності організації передбачає наявність істотних залишків матеріально-виробничих запасів. При цьому під суттєвими залишками матеріально-виробничих запасів розуміються такі залишки, інформація про наявність яких у бухгалтерській звітності організації може вплинути на рішення користувачів бухгалтерської звітності цієї організації.

1. Чи означає це, що ТОВ на УСН належить до мікропідприємству (менше 15 чол, виручка менше ліміту) в Бух. обліку раніше могла списувати 20сч на 90 лише з підписання актів виконаних робіт, тобто. вона мала НЗП, а тепер їй дозволено подібне списання за інформаційним листом з початку 2016 року, за умови що в обліковій політиці вона це врахувала?

2. Дане списання таким чином анулює незавершенку та залишки по 20рах, списання яких було раніше безпосередньо пов'язане з моментом реалізації, так?

Відповідь

Так, Ви маєте рацію, раніше на мікропідприємства поширювався загальний порядок списання виконаних робіт, тобто. вони списувалися з рахунку 20 на рахунок 90 принаймні прийняття робіт замовником. Тепер мікропідприємство може включати вартість сировини, матеріалів, товарів, інші витрати на виробництво та підготовку до продажу продукції та товарів до складу витрат за звичайними видами діяльності у повній сумі у міру придбання запасів та здійснення витрат, тобто без формування у бухгалтерському обліку та відображення у бухгалтерській звітності залишків матеріально-виробничих запасів. Однак, щоб застосовувати цей спосіб ведення бухгалтерського обліку, його необхідно відобразити в обліковій політиці організації.

Щодо питання про «анулювання незавершеного виробництва», то ні в інформаційному листіМінфіну, ні в інших роз'ясненнях не йдеться про перехідному періоді, а також враховуючи, що:

— При ухваленні рішення про початок застосування спрощеного способу ведення бухгалтерського обліку (з числа передбачених наказом N 64н) слід виходити з того, що відповідно до частини 7 статті 8 Федерального закону «Про бухгалтерський облік» з метою забезпечення сумісності бухгалтерської звітності за кілька років зміна облікова політика провадиться з початку звітного року, якщо інше не обумовлюється причиною такої зміни,

то організація має право прийняти рішення про застосування кожного із передбачених наказом N 64н спрощених способів ведення бухгалтерського обліку щодо бухгалтерської звітності як за 2016 р., так і за будь-який наступний рік.

Таким чином, на нашу думку, «незавершенка», що виникла до цього періоду (до 2016 року), має списуватись у загальновстановленому порядку, тобто. у міру прийняття робіт замовником.

Питання

Уточніть будь ласка.
Наказ набув чинності з 20 червня, а чи застосовувати його можна з 01.01.2016?
Як відобразити застосування (вибірково 1 чи 2) методів обліку у своїй обліковій політиці з початку року, вірніше якою датою внести зміни до УП, щоб нею користуватися з початку 2016 року?

Відповідь

При прийнятті рішення про початок застосування спрощеного способу ведення бухгалтерського обліку (з числа передбачених наказом N 64н) слід виходити з того, що відповідно до частини 7 статті 8 Федерального закону «Про бухгалтерський облік» з метою забезпечення сумісності бухгалтерської звітності за кілька років зміна облікової політики провадиться з початку звітного року, якщо інше не обумовлюється причиною такої зміни. У зв'язку з цим організація має право ухвалити рішення щодо застосування кожного із передбачених наказом N 64н спрощених способів ведення бухгалтерського обліку щодо бухгалтерської звітності як за 2016 р., так і за будь-який наступний рік.

Таким чином, Ви можете затвердити зміни зараз, щоб почати застосовувати їх для формування звітності за 2016 рік.

Міністерство сільського господарства Російської Федерації

ФДБОУ ВПО Оренбурзький державний аграрний університет

Інститут управління

Кафедра: Комерції та ОЕД

За дисципліною: Малий бізнес у ринковому середовищі

На тему: «Бухгалтерський облік у малих підприємствах»

Виконала:

студентка 51 групи

Ісакова С.О.

Перевірив:

Викладач

Зав'ялов М. М.

Оренбург – 2013

Бухгалтерський облік у малих підприємствах

1) за повною журнально-ордерною формою обліку з використанням типового Плану рахунків;

2) за спрощеною формою з використанням скороченого Робочого плану рахунків бухгалтерського обліку. При використанні спрощеної форми можливі такі варіанти:

У регістрах бухгалтерського обліку майна – відомостях форм № В-1-В-9;

у книзі обліку господарських операцій за формою К-1 (без використання регістрів обліку майна);

У книзі обліку доходів та витрат.

Усі перелічені форми ведення обліку передбачають використання рахунків бухгалтерського обліку та подвійний запис, крім однієї. Під час ведення книги обліку доходів та витрат не використовується будь-який план рахунків і не застосовується метод подвійного запису.

Повна журнально-ордерна форма передбачає ведення бухгалтерського обліку в накопичувальних та групувальних відомостях та журналах-ордерах, дані яких потім переносяться до Головної книги.

При спрощеній формі з використанням регістрів застосовуються такі відомості:

Відомість обліку основних засобів, нарахованих амортизаційних відрахувань – форма № В-!;

Відомість обліку виробничих товарів, а також ПДВ, сплаченого за цінностями, - форма № В-2;

Відомість обліку витрат за виробництво - форма № В-З;

Відомість обліку коштів та фондів - форма № В-4;

Відомість обліку розрахунків та інших операцій – форма № В-5;

Відомість обліку реалізації – форма № В-6 (оплата);

Відомість обліку розрахунків та інших операцій – форма № В-6 (відвантаження);

Відомість обліку розрахунків із постачальниками - форма № В-7;

Відомість обліку оплати праці – форма № В-8;

Відомість (шахова) – форма № В-9.

Усі відомості, крім форми № В-9, заповнюються на основі первинних облікових документів з формуванням оборотів за дебетом та кредитом рахунків у кореспонденції з іншими рахунками. Потім їх дані переносяться до шахової оборотної відомості. За допомогою шахової відомості перевіряється дотримання принципу подвійного запису при відображенні господарських операцій на рахунках. З залишків за рахунками наприкінці звітний період заповнюється баланс.

В останніх двох формах бухгалтерського обліку замість регістрів використовується, відповідно, книга обліку господарських операцій та книга обліку доходів та витрат.

Мале підприємство самостійно обирає форму бухгалтерського обліку виходячи з потреб та масштабу свого виробництва та управління, чисельності працівників. При цьому мале підприємство може самостійно пристосовувати застосовані регістри бухгалтерського обліку до специфіки своєї роботи за дотримання:

Єдиної методологічної основи бухгалтерського обліку, що передбачає ведення бухгалтерського обліку на основі принципів нарахування та подвійного запису;

Взаємозв'язки даних аналітичного та синтетичного обліку;

Суцільного відображення всіх господарських операцій на регістрах бухгалтерського обліку виходячи з первинних облікових документів;

Накопичення та систематизації даних первинних документів у розрізі показників, необхідних для управління та контролю за господарською діяльністю малого підприємства, а також для складання бухгалтерської звітності.

Головна — Статті

Однією з принципів регулювання бухгалтерського обліку є встановлення спрощених методів ведення такого.

Для представників малого бізнесу в цій частині є певні послаблення. Однак на сьогоднішній день їх явно недостатньо. Трохи "розрядити" обстановку покликаний Наказ Мінфіну від 16 травня 2016 р. N 64н, який начебто спрямований на спрощення правил бухобліку для "малюків" - відповідні зміни внесено аж до чотирьох бухгалтерських Положення. Однак насправді все не так просто, як би хотілося.

Власне, нововведення адресовані компаніям, які мають право на застосування спрощених способів ведення бухобліку, включаючи спрощену бухгалтерську (фінансову) звітність.

Нагадаємо, що взагалі метою Закону від 6 грудня 2011 р. N 402-ФЗ (далі Закон N 402-ФЗ) є встановлення єдиних вимогдо бухгалтерського обліку, зокрема до бухгалтерської (фінансової) звітності, і навіть створення правового механізму регулювання бухобліку. При цьому у ст. 20 Закону N 402-ФЗ наголошується: принципи регулювання бухобліку мають для обліку те саме значення, що й основні засади податкового законодавства- Для регламентації податкових правовідносин. Серед таких бухгалтерських принципівОсобливе місце посідає принцип " встановлення спрощених методів ведення бухгалтерського обліку, включаючи спрощену бухгалтерську (фінансову) звітність, для економічних суб'єктів, мають право застосовувати такі методи " .

Хто може вести бухоблік за "спрощеною" програмою

Насамперед нагадаємо, яким організаціям доступні спрощені способи ведення бухгалтерського обліку, включаючи спрощену бухгалтерську (фінансову) звітність. Перелік таких наведено у ч. 4 ст. 6 Закону N 402-ФЗ. До них віднесено:

• суб'єкти малого підприємництва;
• не комерційні організації;
• організації, які отримали статус учасників проекту щодо здійснення досліджень, розробок та комерціалізації їх результатів відповідно до Закону від 28 вересня 2010 р. N 244-ФЗ "Про інноваційний центр "Сколково".

При цьому навіть якщо компанія належить до однієї з названих категорій, спрощений бухоблік їй недоступний, якщо вона названа в ч. 5 ст. 6 Закону N 402-ФЗ. До "чорного списку", зокрема, потрапили АТ, ЖК та ЖБК, мікрофінансові організації, колегії адвокатів тощо. Їм належить вести бухоблік за загальними правилами та складати бухгалтерську звітність у повному обсязі.

"Спрощені" принципи

Загальні засади встановлення спрощених способів ведення бухобліку схвалено Експертною групою з питань ведення бухгалтерського обліку та звітності суб'єктами малого підприємництва 25 листопада 2015 р. (Протокол N 7). До них віднесено:

1. відповідність способів ведення бухгалтерського обліку розміру, масштабів та суспільної значущості діяльності економічного суб'єкта;
2. єдність методологічних засадспрощених та загальних способівбухобліку;
3. пріоритет інформаційної функції бухобліку над його контрольною функцією;
4. забезпечення якості та надійності інформації, що формується в бухгалтерському обліку, цінності її для зацікавлених користувачів при застосуванні спрощених способів ведення бухгалтерського обліку;
5. виключення ризиків зловживань та шахрайства при застосуванні спрощених способів ведення бухобліку;
6. сумісність фінансової інформації, сформованої спрощеними способами ведення бухгалтерського обліку, з фінансовою інформацією, сформованою за загальними правилами.

"Спрощені" способи

Застосування спрощених способів, за визначенням, має забезпечувати зниження фінансового та адміністративного навантаження економічних суб'єктів. В Інформації Мінфіну N ПЗ-3/2015, яка побачила світ ще 2015 р., було розкрито всі "таємниці" спрощеного бухобліку. Зокрема, представники Мінфіну вказали, що при формуванні облікової політики мікропідприємство, некомерційна організація, Що застосовують спрощені способи, можуть передбачити ведення бухобліку за простою системою (без застосування подвійного запису). Крім того, можна скоротити кількість синтетичних рахунків у прийнятому організацією робочому плані. Наприклад, для обліку виробничих запасів можна використовувати рахунок 10 "Матеріали" (замість рахунків 07 "Обладнання для встановлення", 10 "Матеріали", 11 "Тварини на вирощуванні та відгодівлі") і т.д.

Також дозволено не проводити переоцінку ОЗ та НМА, не відображати знецінення НМА, не відображати оціночні зобов'язання, умовні зобов'язання та умовні активи у бухгалтерському обліку, у тому числі не створювати резерви майбутніх витрат(На майбутню оплату відпусток працівникам, виплату винагород за підсумками роботи за рік, гарантійний ремонтта гарантійне обслуговування та ін.).

Нові "спрощені" способи

Мінфін Наказом від 16 травня 2016 р. N 64н (далі — Наказ N 64н) у певному сенсі "розширив" лінійку спрощених способів ведення бухобліку. Причому відповідні корективи внесено одразу до чотирьох ПБО. Важливий нюанс: новими "спрощеними" можливостями, хоча названий Наказ набув чинності лише 20 червня 2016 р., можна скористатися "заднім" числом — з 1 січня 2016 р. Для цього потрібно внести відповідні зміни до облікової політики організацій з метою бухобліку.

"Початкові" вступні

За загальними правилами первісною вартістю основних засобів, придбаних за плату, визнається сума фактичних витрат організації на придбання, спорудження та виготовлення об'єкта, за винятком ПДВ та інших відшкодованих податків (п. 8 ПБО 6/01, затв. наказом Мінфіну від 30 березня 2001 р. . N 26н). Тобто всі витрати, безпосередньо пов'язані з придбанням, спорудою та виготовленням об'єкта ОС є фактичними витратами. А отже, вони мають бути включені до первісної вартості ОС.

У цій частині, запроваджені Наказом N 64н, спрощені способи ведення бухобліку припускають, що організація може визначати первісну вартість ОЗ в особливому порядку:

• при їх придбанні за плату - за ціною постачальника (продавця) та витрат на монтаж (за наявності таких витрат і якщо вони не враховані у ціні);
• при їх спорудженні (виготовленні) - у сумі, що сплачується за договорами будівельного підрядута інших договорів, укладеним з метою придбання, спорудження та виготовлення ОС.

Що стосується інших витрат, безпосередньо пов'язаних з придбанням, спорудженням та виготовленням об'єкта ОС, то вони у "спрощеному" випадку включаються до складу витрат за звичайними видами діяльності у повній сумі у тому періоді, в якому були понесені.

Іншими словами, до первісної вартості ОС можна не включати, зокрема, такі витрати:

• суми, що сплачуються за доставку об'єкта та приведення його в стан, придатний для використання;
• суми, що сплачуються організаціям за здійснення робіт за договором будівельного підряду та іншими договорами;
• суми, що сплачуються організаціям за інформаційні та консультаційні послуги, пов'язані з придбанням ОС;
• мита та митні збори;
• податки, що не відшкодовуються, держмита, що сплачуються у зв'язку з купівлею об'єкта ОЗ;
• винагороду посереднику, якою було придбано об'єкт ОС;
• інші витрати, безпосередньо пов'язані з придбанням, спорудою та виготовленням ОС.

Варіантність у нарахуванні амортизації

Не менш суттєві зміни Наказом N 64н внесено до частини щодо амортизації ОЗ. І якщо раніше згідно з п. 19 ПБО 6/01 протягом звітного року амортизаційні відрахуванняпо об'єктах ОС повинні були нараховуватися щомісяця незалежно від способу нарахування, що застосовується, у розмірі 1/12 річної суми, то тепер допускається і "спрощений" варіант. Він у тому, що річну сумуамортизації можна нараховувати одноразово станом на 31 грудня звітного року, а чи не щомісяця. Є ще один варіант — амортизацію можна нараховувати періодично протягом звітного року, самостійно визначивши відповідний період.

Спрощення у процедурі нарахування амортизації передбачено також щодо виробничого та господарського інвентарю. Нагадаємо, що дані об'єкти відповідно до п. 5 ПБО 6/01 відносяться до ОЗ, якщо тривалість їхнього СПІ перевищує 12 місяців або звичайний операційний цикл. Завдяки Наказу N 64н нараховувати амортизацію названого інвентарю можна одноразово у розмірі первісної вартості об'єктів таких коштів за її прийняття до бухобліку.

Спрощений бухоблік МПЗ

Наказом N 64н ряд поправок внесено до ПБО 5/01 (утв. наказом Мінфіну від 9 червня 2001 р. N 44н), яким регламентовано облік матеріально-виробничих запасів. У цій частині нововведень кілька.

По-перше, йдеться про можливість оптимізації процесу формування первісної вартості МПЗ. Тут має місце аналогія із процесом формування первісної вартості ОС. Тобто оцінювати придбані МПЗ можна за ціною постачальника. При цьому інші витрати, безпосередньо пов'язані з їх придбанням, включаються до складу витрат за звичайними видами діяльності у повній сумі в тому періоді, коли вони були понесені.

Нагадаємо, що за загальними правилами МПЗ приймаються до бухгалтерського обліку фактичної собівартості. Такий визнається сума фактичних витрат організації для придбання, крім ПДВ та інших компенсованих податків. При цьому до фактичних витрат на придбання МПЗ, зокрема, належать:

• суми, що сплачуються відповідно до договору постачальнику (продавцю);
• плата за інформаційні та консультаційні послуги, пов'язані з придбанням матеріально-виробничих запасів;
• митні збори;
• податки, що не відшкодовуються, у зв'язку з придбанням одиниці МПЗ;
• винагороди, що сплачуються посередникам, через які купуються ці об'єкти;
• витрати на заготівлю та доставку МПЗ до місця їх використання, включаючи витрати на страхування;
• витрати на доведення матеріально-виробничих запасів до стану, в якому вони придатні для використання в запланованих цілях;
• інші витрати, безпосередньо пов'язані з придбанням МПЗ.

По " спрощеним " правилам передбачається, що й витрати не формують первісну вартість МПЗ, всі вони включаються до складу витрат за звичайним видам діяльності у повній сумі у тому періоді, у якому було понесено.

По-друге, йдеться про списання витрат на МПЗ. Відповідно до змін такі витрати можна списувати одноразово, якщо характер діяльності організації не передбачає наявність суттєвих залишків МПЗ або якщо ці запаси використовуються в управлінських потребах. При цьому суттєвими залишками вважаються такі залишки, інформація про наявність яких у бухобліку організації здатна вплинути на рішення користувачів бухгалтерської звітності цієї організації.

У цій частині окремо виділено мікропідприємства — їм дана можливість списувати будь-які МПЗ без обмежень, тобто для цих цілей їм не потрібно враховувати інформацію про суттєвість залишків МПЗ з погляду її здатності вплинути на рішення користувачів бухоблікості.

По-третє, знову ж таки організації, які застосовують спрощені способи ведення бухгалтерського обліку, включаючи спрощену бухгалтерську (фінансову) звітність, завдяки Наказу N 64н можуть не формувати резерв під зниження вартості МПЗ (п. 25 ПБО 5/01).

Облік НМА та витрати на НДДКР

Наказом N 64н також доповнено "спрощені" положення ПБО 14/2007 (утв. Наказом Мінфіну від 27 грудня 2007 р. N 153н) та ПБУ 17/02 (утв. Наказом Мінфіну від 19 листопада 2002 р. N 115н). Їхня суть зводиться до того, що організаціям, що застосовують спрощені способи ведення бухгалтерського обліку, надається право не формувати в бухобліку вартість інтелектуальних об'єктів і не відображати їх у складі нематеріальних активівчи витрат на НДДКР. Тобто витрати на НДДКР та на придбання (створення) об'єктів, які підлягають прийняттю до бухобліку як нематеріальні активи, можуть визнаватись у складі витрат за звичайними видами діяльності у повній сумі в міру їх здійснення.

Непрості проблеми застосування нововведень

Треба сказати, що названі нововведення мають дозвільний характер. Відповідно, за умовчанням вони не застосовуються — за бажання скористатися спрощеними правилами організації мають внести зміни до своєї облікової політики. При цьому за компаніями закріплено право самостійно визначати доцільність застосування кожного спрощеного способу бухгалтерського обліку незалежно від застосування інших спрощених способів. Тобто якісь із них можна "впровадити" у практику, а від якихось слід відмовитися.

Але насправді це не так просто. Як мінімум потрібно провести певну аналітичну роботу та ретельно зважити наслідки прийнятих рішень. Наприклад, якщо говорити про наслідки невключення в початкову вартість ОС інших витрат, пов'язаних з їх придбанням (спорудою), їх кілька. З одного боку, зменшується база з податку на майно, з іншого — це веде і до зниження вартості чистих активів.

Якщо ж говорити про спрощені методи нарахування амортизації, то, спростивши бухоблік і списуючи амортизаційні відрахування щорічно, тим самим "всередині" року завищується основа з податку на майно. Щоправда, з такою проблемою не зіштовхнуться компанії, які використовують той чи інший спецрежим.

Липень 2016 р.

Усі статті Суб'єкту малого підприємництва про пільги, що стосуються ведення бухгалтерського обліку та складання звітності (Нікітін В.В.)

Організації, які застосовують спецрежим як ЕНВД, часто задовольняють критеріям суб'єкта малого підприємництва. Це дозволяє їм скористатися низкою пільг, пов'язаних, наприклад, з веденням бухгалтерського обліку та складанням бухгалтерської звітності.
У статті розглянуто дані пільги стосовно організацій:
- застосовує тільки спецрежим у вигляді ЕНВД, без суміщення з іншим режимом оподаткування;
— не є емітентами, які публічно розміщуються. цінних паперів(для таких суб'єктів пільги, що розглядаються, діють у дуже зрізаному варіанті).
Крім того, у статті не наголошено на мікропідприємствах, які належать до суб'єктів малого підприємництва, але для яких передбачені додаткові пільги.

Критерії віднесення організаціїдо суб'єктів малого підприємництва

Статтею 4 Закону про розвиток підприємництва<1>встановлено, що до суб'єктів малого підприємництва (СМП) належать комерційні організації (за винятком державних та муніципальних унітарних підприємств), що відповідають низці умов:
- Сумарна частка участі Російської Федерації, суб'єктів РФ, муніципальних утворень, іноземних юридичних осіб, громадських та релігійних організацій (об'єднань), благодійних та інших фондів у статутному (складковому) капіталі ( пайовому фонді) зазначених осіб, а також частка участі, що належить одному або декільком юридичним особам, що не є суб'єктами малого та середнього підприємництва, не повинна перевищувати 25%;
- Середня чисельність працівників за попередній календарний рік не повинна перевищувати 100 осіб включно (цей критерій повинен дотримуватися «обов'язковим» в силу пп. 1 п. 2.2 та п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ);
- Виручка від реалізації товарів (робіт, послуг) за попередній календарний рік не повинна перевищувати 400 млн руб. (П. 1 Постанови Уряду РФ від 09.02.2013 N 101 «Про граничні значення виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) для кожної категорії суб'єктів малого та середнього підприємництва»).
———————————
<1>Федеральний закон від 24.07.2007 N 209-ФЗ «Про розвиток малого та середнього підприємництва в Російській Федерації».

Ведення бухгалтерського обліку

Відповідно до пп.

1 п. 4 ст. 6 Федерального закону від 06.12.2011 N 402-ФЗ «Про бухгалтерський облік» (далі — Закон про бухоблік) ШМД має право застосовувати спрощені способи ведення бухгалтерського обліку, у тому числі складати спрощену бухгалтерську (фінансову) звітність.
Ця пільга не поширюється на організації, бухгалтерська (фінансова) звітність яких підлягає обов'язковому аудиту (пп. 1 п. 5 цієї статті). Перелік випадків, коли проводиться обов'язковий аудит, наведено у п. 1 ст. 5 Федерального закону від 30.12.2008 N 307-ФЗ «Про аудиторської діяльності», зокрема, якщо організація має організаційно-правову форму акціонерного товариства.
Основними документами, що регулюють спрощений порядок ведення бухгалтерського обліку та складання бухгалтерської звітності, є:
— Типові рекомендації щодо організації бухгалтерського обліку для суб'єктів малого підприємництва<2>(Далі - Типові рекомендації). Документ застосовується у частині, що не суперечить Закону про бухоблік;
- Інформація Мінфіну Росії N ПЗ-3/2012 «Про спрощену систему бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності для суб'єктів малого підприємництва» (далі - Інформація N ПЗ-3/2012);
— Рекомендації для суб'єктів малого підприємництва щодо застосування спрощених способів ведення бухгалтерського обліку та складання бухгалтерської (фінансової) звітності<3>.
———————————
<2>Затверджено Наказом Мінфіну Росії від 21.12.1998 N 64н.
<3>Рекомендації для ШМД розроблено НП «ІПБ Росії» 17 вересня 2013 р., схвалено до застосування на засіданні експертної групи Мінфіну Росії з питань ведення бухгалтерського обліку та звітності ШМД. Документ призначений для надання методичної допомоги ШМД у постановці та веденні бухгалтерського обліку. Чи не є нормативним документом.

Малим підприємствам надано право вести бухгалтерський облік у спрощеному порядку:
- Застосовувати скорочений план рахунків;
- Не використовувати регістри бухгалтерського обліку;
- відмовитися від застосування низки ПБО;
- Враховувати окремі видигосподарських операцій у спрощеному порядку.
Керівник ШМД має право прийняти ведення бухгалтерського обліку він (п. 3 ст. 7 Закону про бухобліку).
Зазначимо, що пільги, якими організація планує скористатися як ШМД, необхідно відобразити в обліковій політиці, щоб уникнути ризику суперечок із податковою інспекцією.
Розглянемо ці пільги докладніше.

Скорочений план рахунків

Для ведення бухгалтерського обліку ШМД може скоротити кількість синтетичних рахунків у робочому плані рахунків порівняно з тими рахунками, що наведені у типовому Плані рахунків (п. 8 Типових рекомендацій, п. п. 3, 3.1, 3.2, Інформації N ПЗ-3/2012).
Наприклад, організація може відкрити для узагальнення інформації про витрати, пов'язані з виробництвом та продажем продукції (робіт, послуг), такі рахунки:
- Рахунок 20 «Основне виробництво» (замість рахунків 20 «Основне виробництво», 23 « Допоміжні виробництва», 25 «Загальновиробничі витрати», 26 « Загальногосподарські витрати», 28 «Шлюб у виробництві», 29 «Обслуговуючі виробництва та господарства»);
- Рахунок 44 «Витрати на продаж».
Таким чином, ШМД самостійно визначає на базі типового Плану рахунків, які саме рахунки він буде використовувати, виходячи зі специфіки діяльності. Робочий план рахунків додається до затвердженої організацією облікової політики.

Спрощена система регістрів

Для систематизації та накопичення інформації ШМД може прийняти спрощену систему регістрів (спрощену форму) бухгалтерського обліку. Залежно від характеру та обсягу облікових операцій це може бути форма бухгалтерського обліку без використання ( проста форма) або з використанням регістрів бухгалтерського обліку майна (п. п. 4, 4.1, 4.2 Інформації N ПЗ-3/2012).
Форма бухгалтерського обліку без використання регістрів бухгалтерського обліку майна (проста форма) передбачає реєстрацію всіх господарських операцій лише у книзі (журналі) обліку фактів господарської діяльності(Див. Додаток 1 до Типових рекомендацій). Книга (журнал) є регістром аналітичного та синтетичного обліку, на підставі якого можна визначити наявність майна та грошових коштів, а також їх джерел у суб'єкта малого підприємництва на певну дату та скласти бухгалтерську звітність.
Дана форма бухгалтерського обліку рекомендована суб'єктам малого підприємництва, які здійснюють незначну кількість господарських операцій (зазвичай, не більше 30 на місяць), не здійснюють виробництво продукції (виконання робіт, надання послуг), пов'язане з великими витратами матеріальних ресурсів.
Форма бухгалтерського обліку з використанням регістрів бухгалтерського обліку майна (див. Розд. 4.2 Типових рекомендацій) передбачає реєстрацію фактів господарської діяльності в комплекті спрощених відомостей, призначених для формування інформації для управлінських цілей та складання бухгалтерської звітності. p align="justify"> Кожна відомість, як правило, застосовується для обліку операцій по одному з використовуваних бухгалтерських рахунків.
Ця форма бухгалтерського обліку рекомендована суб'єктам малого підприємництва, які здійснюють виробництво продукції (виконання робіт, надання послуг).

Відображення операцій у бухгалтерському обліку

Касовий метод. За загальним правилом виручка визнається у бухгалтерському обліку за нарахуванням (у міру відвантаження товарів (робіт, послуг)), незалежно від фактичного отримання коштів від покупців та замовників (п. 12 ПБО 9/99 «Доходи організації»)<4>).
———————————
<4>Затверджено Наказом Мінфіну від 06.05.1999 N 32н.

ШМД має право визнавати виручку касовим методом (тобто виручка визнається не в міру передачі прав володіння, користування та розпорядження на поставлену продукцію, відпущений товар, виконану роботу, надану послугу, а після надходження коштів та іншої форми оплати) (п. 12 ПБО 9 / 99 «Доходи організації»). Якщо організацією в обліковій політиці прийнято касовий метод визнання виручки, то витрати відображаються після погашення заборгованості (п. 18 ПБО 10/99 «Витрати організації»).<5>).
———————————
<5>Затверджено Наказом Мінфіну Росії від 06.05.1999 р. N 33н.

Поза оборотні активи. На підставі п. п. 7 - 9 Інформації N ПЗ-3/2012 ШМД має право у бухгалтерському обліку:
- не проводити переоцінку основних засобів, передбачену п. 15 ПБО 6/01 «Облік основних засобів»<6>;
— не проводити переоцінку НМА, а також не відображати знецінення НМА, передбачених п. п. 17, 22 ПБО 14/2007 «Облік нематеріальних активів»<7>.
———————————
<6>Затверджено Наказом Мінфіну від 30.03.2001 N 26н.
<7>Затверджено Наказом Мінфіну від 27.12.2007 N 153н.

Фінансові вкладення. ШМД має право здійснювати наступну оцінку всіх фінансових вкладень (як ринкових, так і неринкових) у порядку, встановленому для фінансових вкладень, за якими їх поточна ринкова вартість не визначається (п. 19 ПБО 19/02 «Облік фінансових вкладень»)<8>), тобто за первісною вартістю.
———————————
<8>Затверджено Наказом Мінфіну від 10.12.2002 N 126н.

Умовні факти. СМП дозволено не застосовувати ПБО 8/2010 «Оціночні зобов'язання, умовні зобов'язання та умовні активи»<9>(П. 3 ПБО). В результаті організація не відображатиме оціночні зобов'язання, умовні зобов'язання та умовні активи в бухгалтерському обліку та звітності. Для цього ШМД може навіть не створювати жодних резервів (наприклад, на оплату відпусток працівникам, гарантійний ремонт та гарантійне обслуговування), а всі фактично понесені витрати враховувати у складі витрат у міру виникнення.
———————————
<9>Затверджено Наказом Мінфіну від 13.12.2010 N 167н.

Витрати на позики і кредити. СМП має право визнавати іншими витратами відсотки за всіма позиками та кредитами, у тому числі за тими, що використовуються для придбання (створення) інвестиційного активута відсотки за якими за загальним правилом включаються до його вартості (п.

7 ПБО 15/2008 «Облік витрат за позиками та кредитами»<10>).
———————————
<10>Затверджено Наказом Мінфіну від 06.10.2008 N 107н.

Виправлення помилок попередніх періодів. За загальним правилом суттєві помилкиминулих років виправляються записами до кореспонденції з рахунком 84 « Нерозподілений прибуток(непокритий збиток)» та із застосуванням ретроспективного перерахунку порівняльних показників звітності минулих років (п. 9 ПБО 22/2010 «Виправлення помилок у бухгалтерському обліку та звітності»)<11>). ШМД має право виправляти суттєву помилку попереднього звітного року, виявлену після затвердження бухгалтерської звітності за цей рік, без застосування рахунку 84 та без ретроспективного перерахунку.
———————————
<11>Затверджено Наказом Мінфіну від 28.06.2010 N 63н.

Відображення наслідків зміни облікової політики. За загальним правилом наслідки зміни облікової політики, які чи спроможні вплинути на фінансове положенняорганізації, фінансові результати її діяльності та (або) рух грошових коштів, що відображаються у бухгалтерській звітності ретроспективно, за винятком окремих ситуацій (п. 15 ПБО 1/2008 « Облікова політикаорганізації»<12>). ШМД має право відображати в бухгалтерській звітності будь-які наслідки зміни облікової політики перспективно, за винятком випадків, коли інший порядок встановлений законодавством РФ та (або) нормативним правовим актом з бухгалтерського обліку (п. 15.1 ПБО 1/2008).
———————————
<12>Затверджено Наказом Мінфіну від 06.10.2008 N 106н.

Бухгалтерська звітність

ШМД може становити бухгалтерську звітність у скороченому обсязі (п. п. 5 та 6 Наказу Мінфіну Росії від 02.07.2010 N 66н «Про форми бухгалтерської звітності організацій»), тобто вона може складатися лише з бухгалтерського балансута звіту про фінансових результатах. Звіт про зміни капіталу, звіт про рух грошових коштів, пояснення до бухгалтерського балансу та звіт про фінансові результати складаються, тільки якщо вони містять інформацію, без якої неможлива оцінка фінансового стану та фінансових результатів організації.
Крім цього, ШМД має право:
- Самостійно розробляти форми бухгалтерської звітності;
— включати до бухгалтерського балансу та звіту про прибутки та збитки показники лише за групами статей, без деталізації показників за статтями;
— розкривати у бухгалтерській звітності менший обсяг інформації, порівняно з обсягом, передбаченим для інших суб'єктів підприємництва.
Форми бухгалтерського балансу та звіту про фінансові результати ШМД додані до вищевказаного документа.
СМП наводить у бухгалтерській звітності показники про окремі активи, зобов'язання, доходи, витрати та господарських операціяхвідокремлено лише у разі, якщо вони суттєві і якщо без знання про них зацікавленими користувачами неможлива оцінка фінансового стану суб'єкта чи фінансових результатів його діяльності.
ШМД дозволено не застосовувати такі ПБО, що стосуються складання бухгалтерської звітності:
— ПБУ 12/2010 «Інформація щодо сегментів»<13>(П. 3 ПБО). В результаті організація в бухгалтерській звітності не відображатиме інформацію щодо сегментів;
— ПБО 16/02 «Інформація щодо діяльності, що припиняється»<14>(П. 3.1 ПБО). Незастосування цього ПБО дозволяє організації не дотримуватися вимог щодо розкриття інформації щодо припинення діяльності у бухгалтерській звітності.
———————————
<13>Затверджено Наказом Мінфіну від 08.11.2010 N 143н.
<14>Затверджено Наказом Мінфіну від 02.07.2002 N 66н.

Малим підприємствам дозволено також не застосовувати ПБО 11/2008 «Інформація про пов'язані сторони»<15>, крім випадків, коли вони публікують бухгалтерську звітність повністю чи частково відповідно до законодавства РФ, установчих документів чи з власної ініціативи (п.

3 ПБО 11/2008). У результаті вони мають право не розкривати інформацію про пов'язані сторони у бухгалтерській звітності.
———————————
<15>Затверджено Наказом Мінфіну від 29.04.2008 N 48н.

Якщо ви не знайшли на цій сторінці потрібної вам інформації, спробуйте скористатися пошуком по сайту:

Які послаблення у бухобліку передбачені для малих підприємств

—————————————————————————¬
Ви є суб'єктом малого підприємництва? |
L———————-T—————————————T————
Та ні
¦/ ¦/
————————+————————¬ ————-+————¬
¦ Ви можете відобразити в обліковій політиці, ¦ ¦ ¦
що організація: ¦ ¦ ¦
- покладає ведення бухобліку на керівника;
- Доходи і витрати визнає касовим методом;
- не застосовує ПБО, які можна | Ви можете не проводити |
не використовувати; переоцінку ОС і НМА. |
- враховує фінансові вкладенняІнші послаблення ви |
за первісною вартістю; ¦ ¦ застосовувати не повинні, ¦
- об'єднує дозволені рахунки обліку, спростивши - оскільки вони -
робочий план рахунків; ¦ ¦ передбачені для малих¦
відображає наслідки змін облікової підприємств |
| політики у балансі перспективно; ¦ ¦ ¦
- не використовує ретроспективний метод - |
для виправлення помилок попередніх років; ¦ ¦ ¦
- не проводить переоцінку ОС і НМА - |
L———————————————— L————————-

З нового року всі організації, у тому числі й ті, хто застосовує УСН, мають вести бухгалтерський облік у повному обсязі. При цьому більшість "спрощенців" належать до суб'єктів малого підприємництва. А для них передбачено полегшений варіант ведення бухгалтерського обліку.

Однак, щоб застосувати його на практиці, особливі правила необхідно закріпити в обліковій політиці організації. Розглянемо, якими послабленнями можуть скористатися "малюки".

Важлива обставина. Щоб застосовувати полегшений варіант ведення бухгалтерського обліку, передбачений для малого підприємства, слід відобразити цей факт в обліковій політиці.

Послаблення N 1: керівник малого підприємства може вести бухгалтерський облік самостійно.В даний час керівник будь-якої організації може займатися бухобліком самостійно, якщо вважатиме це за можливе. А ось з 2013 р. такий привілей залишиться лише в організацій малого та середнього бізнесу (п. 3 ст. 7 Федерального закону від 06.12.2011 N 402-ФЗ).

Послаблення N 2: доходи та витрати "малюки" у бухобліку можуть визнавати за касовим методом, тобто у міру надходження та витрачання грошей. Таке право надано малим підприємствам п. 12 ПБО 9/99 та п. 18 ПБО 10/99. Інші організації ведуть бухгалтерський облік методом нарахування або, як заведено говорити, "по відвантаженню". І, відповідно, визнають у доходах виторг лише після того, як право власності на товар перейшло до покупця або замовник прийняв роботи. Витрати вони відображають у звітний період, у якому ті мали місце, незалежно від часу фактичної виплати коштів.

Зазначимо, що "спрощенцям" якраз може бути зручний касовий метод у бухобліку. Оскільки вони аналогічним чином визнають доходи та витрати у податковому обліку. Вибравши касовий метод і закріпивши його в обліковій політиці, ви зблизьте бухгалтерський та податковий облік.

Для довідки. "Спрощенцям" може бути зручно визнавати доходи та витрати в бухобліку за касовим методом. Адже саме його застосовують і в податковому обліку.

Послаблення N 3: малі підприємства можуть застосовувати деякі положення з бухобліку. Наприклад, ПБО 2/2008. Відмовившись від нього, ви зможете враховувати доходи та витрати за договорами будівельного підряду загальному порядкувідповідно до вимог ПБО 9/99 та ПБО 10/99. Також ви маєте право відмовитися від ПБО 8/2010. У цьому випадку вам не доведеться створювати будь-які резерви, а всі понесені витрати будуть враховуватися у складі витрат у міру виникнення. Крім того, "малюки" можуть не застосовувати ПБУ 11/2008 "Інформація про пов'язані сторони", ПБУ 12/2010 "Інформація по сегментах", ПБУ 16/02 "Інформація щодо діяльності, що припиняється", а також ПБУ 18/02 "Облік розрахунків з податку прибуток організацій".

Послаблення N 4: усі фінансові вкладення (вклади у статутний капітал, видані позики і т.д.) "малюки" можуть враховувати за первісною вартістю. Тобто відображати в обліку реально витрачену суму, яка згодом не змінюється. Зазначимо, що інші організації мають ділити фінансові вкладення дві групи (п. 19 ПБУ 19/02). У першу входять вкладення, якими поточна ринкова вартість не визначається. Вони відображаються у бухобліку на звітну датуза первісною вартістю. До другої групи відносяться вкладення, за якими можна визначити поточну ринкову вартість. Такі вкладення слід протягом року щомісяця або щокварталу коригувати, а на кінець звітного року відобразити у балансі за ринковою вартістю.

Послаблення N 5: підприємства малого бізнесу мають право спростити робочий план рахунків, об'єднавши деякі з рахунків. Такий привілей "малюкам" надав Мінфін Росії в Інформації N ПЗ-3/2010. Наприклад, ви можете всі доходи та витрати відображати на рахунку 99 "Прибутки та збитки". У цьому випадку ви не будете використовувати рахунки 90 "Продажі" та 91 "Інші доходи та витрати". Однак вам доведеться відкрити до рахунку 99 субрахунки за суттєвими видами доходів та витрат. Це дозволить відокремити доходи та витрати за звичайними видами діяльності від інших доходів та витрат. Докладніше про об'єднання рахунків розказано у цьому номері на с. 46.

Послаблення N 6: "малюки" можуть відображати у звітності наслідки змін облікової політики перспективно, тобто лише в поточному періоді. Про це йдеться у п. 15.1 ПБО 1/2008. Йдеться про зміни, що надали або здатні істотно вплинути на фінансове становище компанії, фінансові результати її діяльності або рух грошових коштів.

Інші організації наслідки змін облікової політики, які пов'язані з поправками у законодавстві, відбивають ретроспективним методом. А це означає, що вони мають перерахувати показники звітності так, наче зміни відбулися не зараз, а торік. При цьому перерахунок здійснюється як мінімум за два роки, що передують звітному (п. 15 ПБО 1/2008).

Зазначимо, що аналогічно, тобто із застосуванням ретроспективного методу, організації виправляють суттєві помилки попереднього звітного року, які виявлено після затвердження звітності за поточний рік. А от "малюки" знову ж таки від нього звільнено (п. 9 ПБО 22/2010). Виявлені помилки вони виправляють, використовуючи рахунок 91 або 99, якщо від рахунку 91 вони відмовилися. В результаті формуються показники звітності за минулий рік, А показники попередньої звітності залишаються незмінними.

Послаблення N 7: малі підприємства можуть проводити переоцінку ОС і НМА.Втім, від переоцінки мають право відмовитися і будь-які інші організації (п. 15 ПБО 6/01 та п. 17 ПБО 14/2007). Однак, перш ніж прийняти таке рішення, слід згадати, що в деяких випадках переоцінка майна може бути вигідною компанії. Наприклад, організації, що підтримує свою інвестиційну привабливість, не варто відмовлятися від переоцінки нерухомості, яка з роками лише дорожчає

Пам'ятка. "Спрощенці", як і будь-які інші організації, можуть відмовитись від переоцінки ОЗ та НМА. Проте це завжди вигідно.

В.А.Сініцина

Експерт журналу "Спрощенка"

Головна — Документи

Регістри бухгалтерського обліку для підприємств

Подивимося, який мінімальний набіррегістрів знадобиться невеликий організації, що зважилася вести бухоблік без подвійного запису, але з методу нарахування. А також наведемо приклади таких регістрів (Пункт 6.1 ПБО 1/2008).
Назвати їх ви можете як завгодно – відомості, регістри, розрахунки, зошити, книги чи таблиці. Але які б регістри та їх назви ви не обрали, у них мають бути всі обов'язкові реквізити (Стаття 10 Закону від 06.12.2011 N 402-ФЗ):

• найменування регістру та вашої організації;
• дата початку та закінчення ведення регістру та/або період, за який він складений;
• одиниця грошового виміру показників;
• найменування посад осіб, відповідальних за ведення регістру, їх підписи із зазначенням прізвищ та ініціалів.

Увага!Не забудьте, що регістри бухобліку, що застосовуються, треба затвердити в обліковій політиці (Пункт 4 ПБО 1/2008).

Форми регістрів керівник організації має затвердити своїм наказом. При визначенні переліку ваших регістрів важливо виділити облікові об'єкти так, щоб потім можна було скласти звітність.

Реєстри обліку активів, зобов'язань та окремих операцій

Ми розберемо найпоширеніші основні регістри обліку, які можуть знадобитися мікропідприємству.
1.

Зарплата. Налагодити її облік можна у такому регістрі.

Підсумковий залишок регістру "Зарплата" (як правило, він позитивний, якщо зарплата за другу частину місяця виплачується на початку наступного) треба врахувати під час розрахунку показника " Кредиторська заборгованістьпасиву балансу.

2. Для ПДФОі страхових внесківпотрібен особливий облік - для цього можна вести індивідуальні картки щодо кожного працівника.
ПФР разом із ФСС розробив рекомендовану форму картки для обліку виплат працівникам та сум страхових внесків. Її можна знайти у довідково-правовій базі (Затверджено Листом ПФР від 26.01.2010 N АД-30-24/691, ФСС РФ від 14.01.2010 N 02-03-08/08-56П).

3. Податки. Також можуть знадобитися окремі регістри для розрахунку інших податків.
Інформацію про всіх нарахованих сум податків і внесків можна потім об'єднати в одному регістрі, присвяченому розрахунках з бюджетом і фондами.

Зведений регістр обліку розрахунків з бюджетом та позабюджетними фондамиза 2013 р.

Дата операції	найменування операції	Первинний документ (найменування, дата)	сума, руб.
Нарахування податку	Сплата податку
Залишок на 28.02.2013
	Сплачені страхові внески до ПФР із зарплати працівників за лютий 2013 р.	Платіжка N 69 від 12.03.2013, виписка з банку від 12.03.2013
	Нараховано ПДФО із зарплати працівників	Розрахунково-платіжні відомості N N 5, 6 за березень
	Нараховано страхові внески із зарплати працівників у ПФР	Індивідуальні картки обліку страхових внесків
	Нараховано податок при УСНО за I квартал 2013 р.	Розрахунок податку при УСНО N 1 від 31.03.2013
Разом за березень 2013 р.
Залишок на 31.03.2013
	ПДФО із зарплати працівників за березень перерахований до бюджету	Платіжка N 72 від 01.04.2013, виписка з банку від 01.04.2013

Якщо компанія винна бюджету, то підсумкові залишки зі зведеної таблиці треба буде врахувати під час заповнення показника "Кредиторська заборгованість" пасиву балансу. Якщо навпаки, то борги бюджету треба врахувати у рядку "Фінансові та інші оборотні активи" активу спрощеної форми балансу.

4. Облік руху грошейна розрахунковому рахунку допомагає вести банк, адже він надає банківські виписки. Тож за залишками по банку можна взагалі окремо не стежити.

Для обліку грошей у касі використовується касова книга. Залишки по банку та касі формують показник рядка " Грошові коштиі грошові еквівалентиактиву балансу.

Зверніть увагу, що у формі аркуша касової книги є графа 3, у якій треба вказувати номер кореспондуючого рахунку (субрахунку). Однак якщо мікропідприємство відмовилося від використання подвійного запису в бухобліку, то й кореспондуючих рахунків не може бути в принципі. Тому цю графу можна не заповнювати.

5. Якщо в організації є основні засоби, необхідно нараховувати за ними амортизацію і вести картки обліку (наприклад, формою N ОС-6). Для кожного ОС потрібно визначити термін його корисного використання. У бухобліку треба орієнтуватися на реальний термінпротягом якого ви плануєте користуватися конкретним об'єктом.

Реєстр нарахування амортизації за 2013 р.

6. Запаси- Це, як правило, товари. Якщо товарів небагато, їх обліку достатньо таблиці, складеної за принципом "прихід - витрата".

Примітка
Якщо є виробництво (до того ж із залишками незавершених виробів), треба буде вести окремий регістр обліку готової продукції, НЗП та використаних у виробництві ресурсів (сировини, матеріалів, зарплати тощо).

Однак якщо у вас одні й ті ж товари надходять різними партіями з різними закупівельними цінами, доведеться попрацювати з визначенням собівартості товарів, що продаються. Є два способи списання товарів. середньої вартостіабо за методом ФІФО (перша партія на вступ – перша на списання).

Наведемо приклад регістру, який можна застосовувати тим, хто вирішив визначати собівартість списання товарів за середньою вартістю.

А для відображення ваших відвантажень можна зробити простий регістр обліку реалізації товарів. Виглядати може так (якщо ваша організація — неплатник ПДВ, графи 4 і 5 можна прибрати).

Реєстр обліку реалізації товарів

Облік розрахунків з постачальниками та покупцямизазвичай ведуть усі організації - хоча б з метою управлінського обліку. Борг компанії перед контрагентом піде до активу балансу (рядок "Фінансові та інші оборотні активи"), а борги контрагентів - до пасиву балансу (як правило, це рядок "Кредиторська заборгованість").

І так далі по всіх об'єктах обліку, які є в конкретної організації. Не забудьте і про пасиви, що рідко змінюються, — про статутний капітал. Адже щодо нього рухів, як правило, немає, а от при складанні звітності його треба врахувати (навіть якщо окремий регістр для його обліку ви заводити не будете). У спрощеному балансі він відображається за рядком "Капітал та резерви".

Реєстри для розрахунку прибутку

За підсумками року треба буде розрахувати фінансовий результат діяльності компанії. Для цього потрібно вести регістр обліку доходів та витрат за основною діяльністю та аналогічний регістр за іншими доходами та витратами. Їх треба вести "за нарахуванням". Тобто виручку потрібно відображати в міру відвантаження товарів (а не в міру отримання оплати за них), а, наприклад, зарплату в міру її нарахування, а не в міру виплати (можна зарплату за місяць відображати повністю на останнє число місяця).

Реєстр обліку доходів та витрат з основної діяльності за 2013 р.

У графу "Витрата" повинні потрапляти ті суми, які ви, загалом, уже мали враховувати в інших регістрах. Наприклад, нарахована працівникам зарплата чи амортизація. Зверніть увагу: ПДФО у витратах не можна враховувати. Адже він утримується із зарплати працівників.

Через війну кожна операція і застосування методу подвійний записи позначиться у двох регістрах обліку. Виходить, замість одного подвійного запису потрібно робити дві різні. І для того, хто хоч трохи з бухобліком знайомий, особливих переваг у простій формі бухобліку немає.

Щоправда, не обов'язково дублювати буквально усі записи. Так, у регістрі обліку доходів та витрат можна одним записом відобразити вартість товарів, проданих за місяць (або за квартал).

Крім того, потрібно завести регістр обліку інших доходів та витрат. У ньому треба відображати нараховані банківські відсотки, банківські комісії, а також інші "непрофільні" надходження та витрати. У ньому вважається прибуток/збиток від інших операцій. Ці показники до балансу не підуть, натомість стануть у нагоді для заповнення звіту про фінансові результати — для заповнення рядків "Інші доходи" та "Інші витрати".

Потім треба визначити суму нерозподіленого прибутку (або непокритого збитку) компанії з початку її існування.

Окремого регістру визначення фінансового результату поточного рокуне потрібно - він буде видно в річний звітностіу формі "Звіт про фінансові результати" в останньому рядку " Чистий прибуток(збиток)". При заповненні звіту про фінансові результати зверніть увагу на те, що в ньому показуються суми, розраховані наростаючим підсумком з початку року, а не залишки показників на звітну дату.

Таким чином, окремий регістр знадобиться лише для підсумовування фінансових результатів за різні роки.

Адже у спрощеній формі балансу (на відміну від звичайного) немає рядка "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)". Загальна сума вашого прибутку/збитку разом із статутним капіталом (і додатковим капіталом — якщо є) враховується за рядком "Капітал та резерви".

Розрахунок загальної суми нерозподіленого прибутку/непокритого збитку на 31.12.2013

Складаємо баланс

Баланс складається на конкретну дату (річний – на 31 грудня). Він показує статичну інформацію — тобто залишки (підсумкові значення) активів та зобов'язань на цю дату. Тому для його складання те, що ви раніше порахували у своїх відомостях (регістрах, таблицях), — скільки і кому організація винна, хто винен їй, яке у вас майно та фінансовий результат — тепер треба рознести по рядках балансу.

Після того, як показники всіх своїх регістрів ви рознесли по рядках балансу, саме час перевірити результат — чи зійшовся баланс активу з балансом пасиву.

Складання річного звітубуде справжньою перевіркою на правильність обраного методу обліку та її організації. Щоправда, заповнювати бухотзвітність треба в тисячах рублів. Тому дрібні нестиковки допустимі.

Якщо ж баланс не сходиться, визначаємо різницю та шукаємо причини. Перевіряємо: чи нічого не пропустили, чи правильно рознесли дані зі своїх регістрів у баланс (в актив чи пасив), чи не забули щось із майна, чи відбили статутний капітал, чи правильно порахували прибуток своєї організації.

Загалом якщо у вас зовсім крихітне мікропідприємство та операцій всього нічого, то вибирайте касовий метод обліку та відображайте операції в єдиній книзі.

А якщо ні, то проста форма бухобліку, яка не передбачає подвійного запису, насправді виявиться не такою вже й простою. І заплутатися в такому обліку набагато легше, ніж у звичайному. Так що при знанні методу подвійного запису краще не спрощувати собі життя подібним чином. Адже подвійний запис забезпечує повноцінне відображення операцій у бухобліку та дозволяє уникнути багатьох помилок.

Відчуття таке, що зміни, що розглядаються в ПБО 1/2008, — пільга для галочки, дарована невеликим підприємствам, які мріють взагалі позбутися бухобліку. Це своєрідна компенсація того, що спрощенцям не дозволили відмовитись від ведення бухобліку.

Врахуйте ще, що мікропідприємства (як і решта) зобов'язані всі операції та об'єкти обліку підтверджувати первинними документами: розрахунково-платіжними відомостями, видатково-касовими ордерами, прибутковими ордерами, картками обліку матеріалів тощо. Від цього їх ніхто не визволяв.

Організації, що належать до представників малого бізнесу, можуть користуватися деякими «поблажками» щодо ведення бухгалтерського обліку. Найбільш актуальне це питання для тих юросіб, які використовують податкові спецрежими. Що таке поняття «спрощений бухгалтерський облік»?

Сильно полегшити ведення бухгалтерського обліку на УСН, а також податкового та кадрового обліку цей сервіс, спробуйте, щоб мінімізувати ризики та економити час.

Спрощений бухгалтерський облік для малих підприємств

Почнемо з того, що бухоблік повинні вести всі організації, цей обов'язок ніяк не пов'язаний з тим, який податковий режимвони застосовують. Спрощеним варіантом бухобліку можуть скористатися лише ті юрособи, які відповідають параметрам малого бізнесу. Про критерії, за якими представники бізнесу класифікуються на мале, середнє та велике підприємництво, ми вже писали раніше.

Тому невеликі юрособи, як і раніше, мають сенс проаналізувати показники діяльності своєї компанії та визначити, до якого типу бізнесу вона належить. Зі збільшенням граничних обсягів виручки для малих фірм із 400 до 800 млн. рублів ваша організація цілком може потрапити саме до цієї групи.

Можливість вести спрощений варіант бухобліку закріплено за малим бізнесом законом «Про бухгалтерський облік» № 402-ФЗ від 06.12.2011 р. та іншими нормами законодавства, які затверджують зміни до нього. Описів конкретних моментів, якими можуть користуватися малі організації, закон не містить. Щоб зрозуміти, що можуть робити представники малого бізнесу, слід вивчити інші нормативні акти, які регламентують бухгалтерський облік.

Спочатку, слід зазначити, що малий бізнес може не застосовувати ряд ПБО або окремі положення.Наприклад, суб'єкти малого підприємництва (СМП) можуть не застосовувати такі стандарти як ПБО 18/02 (про податок на прибуток) та ПБО 8/2010 (про умовні активи/зобов'язання, оціночні зобов'язання). СМП має право списувати відсотки за кредитами в інші доходи, незалежно від статті витрачання замінних грошей, інші представники бізнесу згідно з ПБО 15/2008 (про витрати за кредитами) повинні окремо враховувати кредитні засоби, Витрачені на придбання інвестиційних активів.

Для ШМД згідно з ПБО 22/2010 (про виявлення та виправлення помилок) дозволено виправляти всі виявлені помилки в поточному періоді, при цьому не має значення те, який характер носить помилка – істотна вона чи ні. Необхідності у ретроспективному перерахунку показників також немає.

Що означає спрощений бухгалтерський облік?ШМД можуть застосовувати не всі рахунки існуючого плану рахунків - простіше кажучи, укрупнити деякі рахунки, відкинувши зайві. Найпростіший приклад: для тих, хто займається виробництвом, облік витрат можна вести на рахунку 20, а при необхідності передбачити до нього субрахунки – якщо з метою управління компанією є сенс отримання більш детальної інформації. Інші рахунки цієї групи – 23, 25, 26, 28 та 29 – для ШМД просто зайві, тому їх можна прибрати. Аналогічно можна переглянути рахунки бухобліку, які використовуються для обліку інших операцій.

Де відображати всю інформацію

Для деяких ШМД достатньо вести лише Книгу обліку фактів господарської діяльності – це найпростіший варіант, придатний у випадках, коли операцій у компанії зовсім небагато. Якщо операцій багато або діяльність компанії пов'язана серйозними витратами матеріальних ресурсів, то до Книги слід додатково передбачити спеціальні облікові регістрина кожну групу майна. При веденні бухобліку представникам ШМД слід завжди пам'ятати два моменти:

1. Бухоблік повинен вестись в обсязі, який дозволятиме виводити залишки за рахунками та складати бухгалтерську звітність, плюс забезпечуватиме керівництво необхідним обсягом інформації.
2. Будь-який об'єкт ШМД може зрости у більшу організацію – життя не стоїть на місці, а мета будь-якого бізнесу – розширення діяльності та нарощування обсягів прибутку. Щоб у майбутньому вас не торкнулися складності зі складанням справжньої бухгалтерської звітності та забезпеченням порівнянності поточних показників із цифрами попередніх періодів, запускати бухоблік не можна – вести його слід якісно.

Для СМП є ще один найважливіший моменту можливості ведення спрощеного бухобліку: такі юрособи можуть застосовувати касовий метод, тобто визнавати доходи/витрати за фактом їх оплати. У чому тут плюс? Це дуже зручно для тих, хто використовує спрощенку. У цьому випадку ШМД використовуватиме той самий метод і для ведення бухгалтерії, і для обчислення суми податку.

ШМД можуть формувати звітні бухгалтерські формияк за стандартними правилами (баланс + усі додатки + пояснення до нього), так і за «спрощеними» — надавати лише дві форми — баланс та звіт про фінансові результати. При виборі останнього з двох варіантів значення показників у таблицях звітних форм дозволяється показувати укрупнено, а програми заповнювати тільки тоді, коли, на вашу думку, вони є дуже суттєвими. Пояснення не є обов'язковими – вони також потрібні лише у виняткових випадках, коли вам є що пояснювати.

Для ШМД є спеціальні спрощені форми звітності: спеціальні бланки призначені для балансу та звіту про прибутки та збитки. Їхня відмінність зі стандартними формами виявляється у тому, що показники в них укрупнені ще більше. Наприклад, баланс складається із двох коротких розділів: актив має 5 показників, а пасив – 6. Форми уніфіковані, їх можна побачити серед додатків до Наказу Мінфіну № 66н від 02.07.2010 р.

Для мікропідприємств є особлива поблажка: такі фірми можуть вести облік у регістрах без використання стандартного для бухобліку подвійного запису. Але тут є кілька важливих обмежень. По-перше, подвійний запис нерозривно пов'язані з касовим шляхом обліку. Тобто, якщо ви робите вибір на користь касового методу, то ви в будь-якому випадку ведете бухоблік подвійним записом іншого варіанта бути не може. Якщо ви хочете відмовитися від подвійного запису, облік доведеться вести методом нарахування. По-друге, пільгу у вигляді незастосування подвійного запису слід використовувати з дуже великою обережністю: підприємство може зрости, а ось відновити бухоблік за попередні роки буде дуже складно і в плані фінансових витрат, й у плані трудових ресурсів.

На що звернути увагу малим компаніям в обліку 2019 року

У 2016 році Мінфін Росії випустив Наказ № 64н від 16.05.2016 р., яким вніс зміни до окремих нормативні документи, Що регламентують ведення бухгалтерського обліку Про які з них слід пам'ятати малому бізнесу? Ось основні моменти:

• Отримані МПЗ можна враховувати за ціною постачальника (раніше лише за фактичною собівартістю), а решта витрат – винагорода посереднику, витрати на доставку, оплата консультаційних послугта інше – дозволено приймати до складу витрат у повній сумі у поточному періоді (тобто коли ці витрати були понесені);
• Мікропідприємства можуть включати вартість матеріалів/сировини, товарів та інших витрат на виробництво та підготовку до продажу продукції та товарів до витрат за звичайними видами діяльності у повній сумі у міру придбання запасів/здійснення витрат (раніше до фактичного витрачання ці категорії мали враховуватися у складі МПЗ );
• Аналогічно списуються та витрати на МПЗ, призначені для управлінських потреб;
• Малі підприємства можуть створювати резерви під зниження вартості МПЗ (раніше створення резерву було обов'язковим);
• Придбані кошти можна приймати до обліку за ціною постачальника, а споруджені / виготовлені на замовлення – за ціною підрядника. Всі інші витрати, пов'язані з купівлею/спорудою/виготовленням основного засобу можна списувати у витрати в повній сумі в тому періоді, коли були понесені (раніше основні засоби необхідно приймати до обліку за повною вартістю);
• Малі підприємства можуть нараховувати річну суму амортизації один раз на рік на 31 грудня або періодами протягом року – періоди можна визначити самостійно (раніше нарахування мало бути щомісячним у розмірі 1/12 від суми за рік);
• Амортизацію за виробничим і господарським інвентарем можна нараховувати одноразово у вигляді 100% їх вартості, за якою вони були прийняті до обліку;
• Витрати на НДДКР також можна списувати до витрат за звичайними видами діяльності у повній сумі в міру здійснення цих витрат (раніше вони відображалися протягом очікуваного терміну використання результатів таких робіт);
• Мале підприємство може визнавати витрати на придбання / створення НМА у складі витрат за звичайними видами діяльності у повній сумі в міру їх здійснення (раніше такі витрати можна було враховувати лише відповідно до загальними правиламиобліку НМА).

Додатково зазначимо, що використання чи невикористання спрощених способів бухгалтерського обліку – вибір лише самої організації. Обов'язковість їх використання не встановлена. Якщо організація вважає, що може використовувати такі спрощені способи, не завдаючи шкоди повноті та достовірності свого бухобліку, то вона вносить зміни до облікової політики та веде бухоблік у «полегшеному» варіанті. Якщо організація хоче використовувати такі методи чи передбачає, що й застосування не раціонально, вона їх просто не використовує.