Організації будь-якого типу повинні проводитипроцедуру інвентаризації на регулярній основі для того, щоб стежити за наявністю та станом ТМЦ, основних засобів та НМА ( не матеріальних активів). У випадках, коли перевірка виявляє наявність невідповідності під час проведених заходів, встановити розбіжність допомагає звіряльна відомість.

Необхідність

Уповноважена особа, перш ніж складати такий документ, має дуже уважно перевіритивсі дані та розрахунки, які були зібрані та вираховані, після чого скликана комісія підбиває підсумки та завершує процес інвентаризації.

Відомість такого характеру потрібна для того, щоб виявити та відобразититі розбіжності, які існують між бухгалтерськими документами, звітністю та реальним станоммайна підприємства (наявність, відсутність ресурсів тощо).

Навіть невеликі відмінності у складі ТМЦ або ОС підлягають відображенню в звірчому акті обов'язковому порядку. Як пояснення складають спеціальні довідки бухгалтерського характеру, у яких йдеться про причини виникнення нестиковки, тому що це важливо для проведення процедури зі списання цих об'єктів.

Причини:

1. Розкрадання у незначних та значних розмірах.
2. Нестача матеріально-виробничих запасів, устаткування чи товарів.
3. Втрати, понесені через виникнення НП чи лиха стихійного характеру.
4. Збитки, завдані майну особами, відповідальними за їх експлуатацію.

Не всі посадові особи мають знання для заповнення відомості, які встановлюються відповідними вимогами. Однак, слід пам'ятати про основних факторах:

1. Різниці, яка була виявлена ​​у сумах під час перевірки.
2. , яка з'явилася у ТМЦ

Пересортиця – це помилка при класифікації товару чи матеріалу, з якої він було віднесено до неправильної групі.

Після того, як звіряльна відомість буде складена, необхідно всі збитки списати в межах, передбачених обліковою політикоюорганізації. Якщо під час перевірки було виявлено чи виявлено надлишок, їх відображають у відомості, оскільки вони вказувалися і розраховувалися в бухгалтерської звітності.

Організація може використовувати єдині регістри, в яких параметри проведеної інвентаризації та дані зі звіряльної відомості об'єднані. Це відбувається тоді, коли об'єкти процедури не належать на праві власності підприємству, але відображаються в БО.

Такими об'єктами можуть стати:

1. Речі цінного характеру, що були передані на зберігання.
2. Цінності, що у оренді.
3. , товари, які були віддані підприємству на переробку та використання.

У процесі інвентаризації відбувається складання довідкового документапередачі його власникам майна.

Для грамотного складання порівнювальної відомості відповідальна особа, уповноважене її складати, повинно мати уявлення про основну термінологію процесу.

Основні поняття:

1. Інвентаризація– перевірка та облік майна та фінансових зобов'язань, що перебувають у користуванні організації.
2. Майном компаніїназивається те, що знаходиться у власності фірми, незалежно від участі у виробничому процесі чи господарському житті.
3. Основні засоби- Це майно, безпосередньо задіяне у виробничому процесі, спрямоване на випуск цінних товарів та приносить організації економічний зиск. на законодавчому рівнізакріплено обов'язок фірм перевіряти стан ОС шляхом проведення регулярних, прописаних обліковою політикою перевірок.
4. Активи нематеріального типу– права на інтелектуальну власність, на яку є ліцензія, а також права та досягнення на якийсь винахід чи відкриття. Також сюди відносяться вкладення фінансового характеру – інвестиції. Перевірка НМА закріплена законодавством і є обов'язковою.
5. ТМЦ- Майно підприємства, метою експлуатації якого стає отримання прибутку.
6. Розрахунки з контрагентами- Відрахування будь-якого типу.
7. Резерви, які з'являться у зв'язку з майбутніми витратамипідприємства– це певна сума коштів, яка є резервний фонду випадках, коли це буде потрібно.

Цілі заповнення та складання порівнювальної відомості:

1. Вона не дозволить допустити помилок під час проведення процедури та інших ресурсів підприємства.
2. Це чудовий спосіб зібрати точні відомості та систематизувати наявну інформацію про ОС та іншу власність, що належать організації.

Грунтуючись на отриманих даних, фірма може розробити стратегічний план щодо вдосконалення системи господарювання, виробництва та економічної політики. Отримані під час перевірок дані можуть використовуватися не лише у внутрішніх справах підприємства та камеральних перевірок, але й надання з метою ознайомлення інвесторам та засновникам.

За допомогою порівнювальної відомості отримують максимально достовірні та найточніші відомостіпро фінансовому станіорганізації.

Упорядкування документації про інвентаризацію регулюється законодавчими актамиРФ. Найбільш важливим є Наказ Мінфіну РФ №49 від 13.06.1995. Він складається з:

1. Основних положень та понять.
2. Правил, якими слід керуватися під час проведення процедури.
3. Зведення правил реалізації інвентаризації деяких окремих типів діяльності організації або в оцінці майна (ОС, НМА і матеріальних активів, сільськогосподарського призначення, тварини тощо.).
4. Послідовність заповнення порівнювальної відомості.
5. Як правильно виконувати інвентаризаційну процедуру та коректно заповнити всю документацію.

До складу акту входить великий список додатків, який потрібно знати. Перелік:

• вимоги до формату складання;
• порядок заповнення книги регулювання про дотримання наказів щодо інвентаризації;
• затверджується форма бланку акта відомості;
• відомості про зміст книги контролю;
• відомість, заповнена відомостями, отриманими внаслідок проведення процедури;
• процес проведення оцінки та обліку ОЗ;
• опис ТМЦ;
• порядок складання акта про облік вже відвантажених товарів;
• механізм перевірки стану цінного майна, яке було передано до організації на зберігання тимчасового характеру;
• правила складання звіту про товари, що перебувають у дорозі;
• форма надання звітності про здійснювані, але ще не закінчені роботи;
• формування акта, у якому зазначається інформація про майбутні витрати;
• акт про перерахунок коштів підприємства;
• документ про облік та опис цінних паперів;
• відомість розрахунків з покупцями та клієнтами;
• визначення порівнювальної вартості, вирахованої на основі даних та цінностей матеріального характеру.

Відомість підлягає заповненню у двох примірниках– один надається матеріально-відповідальній особі (МО), інший призначається для бухгалтерії. Заповненням та формуванням документа займається бухгалтер.

Сторінка 1

1. У рядку "Організація" прописується повне найменування фірми, де проводиться перевірка.
2. У наступному вказується назва відділу, де відбувається процедура.
3. Права частина сторінки містить відомості про форму ОКУД, ОКПО, а також у графі під назвою «Вид діяльності» проставляється код, встановлений для відповідного типу галузі народного господарства- ОКОНХ (він присвоюється Держкомстатом РФ). Потім варто прописати дату та порядковий номер документа, що регламентує причину, через яку проводиться інвентаризація. Далі вписується дата початку та дата закінчення перевірки. Якщо фірма дотримується системи кодування, заповнюється рядок «Код операції».
4. У відповідних рядках необхідно відобразити номер, наданий звірчій відомості, та дату формування.
5. У нижній частині бланка зазначається дата проведення переобліку та підпис МО особи або кількох уповноважених співробітників з повним розшифруванням ПІБ.

Сторінка 2

Графа 1- Наданий порядковий номер ТМЦ.

Графа 2 – Повна інформаціяпро призначення та назву ТМЦ, коротка характеристикавластивостей та можливостей.

Графа 3– номер за номенклатурою, призначений товару у фірмі.

Графа 4– код, який відповідає одиниці виміру товару у класифікаторі ОКЕІ.

Графа 5– Назва міри виміру ТМЦ.

Графа 6– Номер, призначений під час інвентаризації.

Графа 7– Якщо ТМЦ має паспорт, то сюди вписується його порядковий номер.

Графа 8-11– кількість та ціна надлишків та нестачі товарів.

Графа 12-17- Пояснення, що стосуються пояснення причин появи надлишків та недостачі.

Сторінка 3

Графа 18-23– підсумкові результати, виявлені у процесі переобліку пересортиці.

Графа 27-32– остаточні результати про обсяги недостачі – у кількісному та грошовому вираженні. Стовпці повторюються попарно для заповнення у разі визначення винних осіб (не більше 3 осіб).

Порожні, незаповнені графи слід підкреслити. Порівнювальна відомість засвідчується підписом головного бухгалтера та після ретельного прочитання – матеріально-відповідальною особою.

ІНВ-18 та ІНВ-19

Відомість ІНВ-18– це документ порівнювального типу, що складається під час проведення інвентаризаційних заходів ОЗ та . Вона призначена для відображення стануосновних засобів та нематеріальних активів. У ній зазначаються дані про проведену процедуру переобліку та виявлену кількість та суму надлишків або недостач.

Відомість ІНВ-19– це акт, що виписується під час проведення перевірки стану ТМЦ. Він потрібний для складання реальної картини про наявність та стан ТМЦ. У ньому фіксуються відмінності у результатах проведеного переобліку та інформації, що міститься у документах бухгалтерії. Заповнювати відомості можна за допомогою комп'ютерних технологій або вручну.

Відповідно до статті 9 №402-ФЗ від 06.12.2011., використання уніфікованих формне є обов'язковою умовою – організація має право сама скласти бланкі навіть додати аналітичні аспекти. Стандарт складеної та затвердженої порівнювальної відомості можна використовувати стосовно всієї фірми або дозволити кожному підрозділу розробити свій зразок – з урахуванням особливостей відділів.

приклад оборотно-сальдовій відомостіпредставлений у цьому відео.

Відомість обліку результатів інвентаризації (бланк та зразок)

Для узагальнення результатів інвентаризацій, які проводились у звітному році, Розроблено форму ІНВ-26. Нижче ви знайдете зразок заповнення ІНВ-26, а також зможете завантажити бланк цієї відомості.

ІНВ-26: форма та зміст

При проведенні інвентаризацій для оформлення підсумків використовуються різні форми описів, актів та відомостей. Кожна форма має своє призначення та відображає результати перевірок щодо різних видівмайна та зобов'язань.

Наприклад:

• ІНП-1 відображає дані про наявність ОС;
• ІНВ-1а - відомості про нематеріальні активи;
• ІНВ-3 містить дані про ТМЦ;
• ІНВ-4 - відомості про ТМЦ відвантажених;
• ІНВ-5 - відомості про ТМЦ, прийняті на відповідальне збереження;
• ІНВ-16 - відомості про цінних паперахта БСО.

При встановленні розбіжностей між фактичною наявністю, станом майна та обліковими даними складаються звірювальні відомості (ІНВ-18 та ІНВ-19), що фіксують наявність недостачі або надлишку. Відомість ІНВ-18 відображає результати інвентаризації ОЗ та нематеріальних активів. Відомість ІНВ-19 призначена для відображення даних щодо ТМЦ.

Відомості про надлишки та недостачі заносяться і до відомості обліку результатів виявлених інвентаризацією (ІНВ-26), яка відображає результат проведених інвентаризацій за відповідний звітний період.

Новий зразокцієї форми затверджено 27.03.2000 ухвалою Держкомстату № 26 . Як і інші уніфіковані форми, з 01.01.2013 ця форма не є обов'язковою для застосування. Суб'єкти господарювання мають право розробляти, затверджувати і застосовувати свої форми, що містять всі обов'язкові реквізити, передбачені законом про бухоблік. Перелік цих реквізитів наведено у статті 9 цього закону та включає назву та дату документа, найменування господарюючого суб'єкта, факт господарського життя та його величину, ПІБ, посади та підписи відповідальних осіб.

Якщо форма, затверджена Держкомстатом, вам підходить, то ви можете завантажити бланк ІНВ-26.

Бланк форми ІНВ-26

Форма Держкомстату містить розділи:

• про рахунки обліку (найменування та номер відповідно до Плану рахунків);
• про надлишки та недостачі (вказується сума в рублях);
• про зіпсоване майно (вказується сума в рублях);
• про списання, пересортице та віднесення втрат на відповідальних осіб (вказується сума в рублях).

Відображаються відомості як щодо кожного окремого рахунку обліку (ОС, ТМЦ, нематеріальних активів, БСО та ін), так і загальні суми виявлених недоліків або надлишків, списання, пересортиць тощо.

Також у відомості вказуються найменування організації та код ОКПО. Якщо інвентаризації стосуються конкретного структурного підрозділу, то у формі вказується його назва.

У підготовленій відомості розписуються посадові особи організації (керівник та головний бухгалтер), а також голова комісії з проведення інвентаризації. Відомість оформлюють у 2-х примірниках, один із яких передається до бухгалтерії для підготовки звітності.

Зразок заповнення форми ІНВ-26

Заповніть бланк без помилок за 1 хвилину!

Безкоштовна програма для автоматичного заповнення всіх документів для торгівлі та складу.

Бізнес.Ру - швидке та зручне заповнення всіх первинних документів

Підключитись безкоштовно до Бізнес.Ру

Дана форма застосовується для оформлення проведення інвентаризацій та контрольних перевірокправильності проведення інвентаризації У відомості відбиваються відхилення результатів інвентаризації від вихідних значень. Складання такого документа може бути викликано як плановою, так і позачерговою процедурою перевірки. Він являється останнім документом, який, хіба що, підбиває підсумок діяльності з інвентаризації для підприємства.
Уніфікована форма № ІНВ-26 затверджено постановою Держкомстату Росії від 27.03.2000 р. № 26.

(Виписуйте документи без помилок і вдвічі швидше за рахунок автоматичного заповнення документів у програмі Бізнес.Ру)

Як спростити роботу з документами та вести облік легко та невимушено

Переглянути як працює Бізнес.ру
Вхід у демо-версію

Як правильно заповнити форму ІНВ-26

Ця форма складається за результатами роботи спеціально створеною комісією. Для цього оформляється внутрішній наказ за підписом генерального директора. До складу комісії входять не менше трьох осіб. Це можуть бути співробітники організації або наймані службовці, покликані спеціально для роботи. Склад комісії затверджується керівником організації та скріплюється підписом. До початку процедури інвентаризації та заповнення форми обліку результатів, має бути обраний голова комісії з-поміж її учасників. Усі члени та голова мають бути прізвищно відображені у формі інвентарезації.

Відомість складається у двох примірниках. Один із них повинен бути на складі у керівника підрозділу, інший залишається в бухгалтерії для подальшої оцінки результатів та складання звіту за необхідний період (найчастіше складається річна відомість). За цим документом оцінюється результати інвентаризацій, що проводяться. На документ ставиться печатка організації.

У бланк заносяться всі виявлені відхилення (у табличну її). Заповнення відбувається суворо із зазначеними пунктами та найменуванням граф. У разі великої кількості відхилень використовується таблична програма. При цьому на кожному аркуші має стояти друк та розпис. Документ має бути скріплений.

Досить частою помилкоюпри заповненні форми і те, що у організаціях найчастіше використовується старий бланк. Необхідно пам'ятати, що після 1 січня 2001 року у форму було внесено суттєві зміни. Тому перед заповненням необхідно переконатися, що використовується бланк встановленого зразка.

*Всі необхідні бланкидля складу є у системі автоматизації складу Класс365.

Як автоматизувати роботу з документами та не заповнювати бланки вручну

Автоматичне наповнення бланків документів. Заощаджуйте свій час. Позбудьтеся помилок.

Підключіться до КЛАС365 та користуйтеся повним спектром можливостей:

• Автоматично заповнювати актуальні типові формидокументів
• Друкувати документи із зображенням підпису та друку
• Створювати фірмові бланки з вашим логотипом та реквізитами
• Складати найкращі комерційні пропозиції (у тому числі за власними шаблонами)
• Вивантажувати документи у форматах Excel, PDF, CSV
• Розсилати документи по email прямо із системи

З КЛАС365 ви зможете не лише автоматично готувати документи. Програма складського обліку та торгівлі КЛАС365 дозволяє керувати цілою компанією в одній системі з будь-якого пристрою, підключеного до інтернету. Легко організувати ефективну роботу з клієнтами, партнерами та персоналом, вести торговий, складський та фінансовий облік. КЛАС365 автоматизує все підприємство.

Почніть роботу з Бізнес.ру прямо зараз! Використовуйте сучасний підхід до управління бізнесом та збільшуйте дохід.

Підключитись безкоштовно до Бізнес.Ру

Будь-який працівник, який має безпосереднє відношення до матеріальним цінностямможе розповісти, що таке звіряльна відомість. Він також може пояснити важливість складання цього документа.

Основні поняття

Робота з матеріальними цінностями проста лише на перший погляд. У ній є багато особливостей та підводних каменів. Ось їх і намагається виявити документ під назвою звіряльна відомість. Що він є і чому його значення оцінюється так високо? Для початку слід зазначити, що на будь-якому підприємстві постійно ведеться облік усіх видів цінностей. До них, як правило, відносяться:

• основні засоби;
• товарно-матеріальні цінності;
• готова продукція;
• нематеріальні активи.

Кожен із цих видів по-своєму впливає на виробничий процес. Тому для правильної організації роботи необхідно мати чітке уявлення про їх фактичну наявність. Для цього постійно проводяться інвентаризації, за результатами яких потім і формується звіряльна відомість.

Навіщо це робиться і що дає змогу побачити такий документ? Практично звіряльна відомість дозволяє зафіксувати факт можливої ​​розбіжності між реальною наявністю конкретних цінностей, отриманих в результаті проведення інвентаризації, та їх кількісним показникомза даними бухгалтерського обліку.

Правильність оформлення

Ще 1998 року Держкомстат Росії видав постанову № 88, де після внесення деяких змін затвердив кілька уніфікованих форм. Вони повинні були полегшити процес ведення первинного обліку та підвищити контроль виробництва на кожному його етапі. У цьому документі форма порівнювальної відомості представлена ​​двома різними видами:

1. ІНВ-18. Вона складається за кінцевими результатами попередньо проведеної інвентаризації основних засобів даного підприємства та наявних нематеріальних активів.
2. ІНВ-19. Нею ведеться порівняльний облік всіх товарно-матеріальних цінностей.

Порядок формування обох форм практично однаковий. Спочатку відповідальний працівник у присутності спеціально створеної при цьому комісії проводить інвентаризацію. Потім її результати звіряються з тими даними, які є на Наразіу бухгалтерії. Через війну формується новий документ.

Він містить у собі докладний описвсіх виявлених невідповідностей. Причому кожна позиція докладно розписується із зазначенням причини розбіжності. Форми складаються відразу у 2 екземплярах. Один, як правило, залишається у бухгалтера, а другий забирає матеріально-відповідальну особу.

Проведення перевірки основних засобів

Інвентаризації на підприємствах мають проводитись постійно. Це дає можливість стежити за станом кожного показника і знати реальний стан справ. Для проведення перевірки основних засобів та нематеріальних активів використовуються затверджені тією самою постановою форми № ІНВ-1 та № ІНВ-1а відповідно. Після закінчення роботи оформляється звіряльна відомість. Зразок є бланк, розміщений на стандартних аркушах формату А4.

На першій сторінці вказуються всі дані про підприємство:

• назва даної організації та того структурного підрозділу, де проходить перевірка;
• коди (ОКУД та ОКПО), а також вид його діяльності.

Далі зазначається підстава проведення цього заходу (розпорядження чи наказ) із зазначенням його номера та дати. Тут же фіксується початок та закінчення робіт. Після цього слідує назва, дата і номер самого документа. Під ним вказується, станом на яке число проводиться перевірка, а також матеріально відповідальна особа (П. І. О. та посада). Після цього йде таблиця, яка розміщується з обох сторін відомості. Вона включає одинадцять граф, які повністю описують кожну позицію об'єкта, що перевіряється. На кожній сторінці підбивається результат інвентаризації шляхом розрахунку виявлених надлишків та недоліків. Відомість підписується обома співробітниками, кожен із яких бере собі по одному примірнику складеного бланка.

Перевірка наявності матеріалів

Аналогічним чином складається і порівнювальна відомість результатів інвентаризації наявних товарно-матеріальних цінностей. Попередньо проводиться інвентаризація, за результатами якої потім формуються такі документи:

1. ІНВ-3, де видно загальну наявність ТМЦ.
2. ІНВ-4, яка показує відвантажені матеріали.
3. ІНП-5 фіксує цінності, прийняті на відповідальне зберігання.

Підсумовуючи всі отримані дані, формується відомість формою ИНВ-19.

«Шапка», в якій зазначаються основні відомості про підприємство, заповнюється аналогічно до попередньої форми. Далі слідує таблиця, в якій має бути тридцять дві графи. Кожен матеріал (товар) розписується за всіма наявними показниками:

1. З 1 по 7 графи містять його опис (найменування, коди, одиницю виміру, інвентарний номер та дані технічного паспорта).
2. У графах з 8 по 11 міститься інформація про недоліки та надлишки в кількісному та грошовому вираженні.
3. З 12 по 23 графи показують результат регулювання відхилень та дані про пересортице.
4. З 24 по 32 графи фіксуються остаточні недоліки та надлишки за матеріалами, що перевіряються.

Відомість підписують обидва учасники перевірки, кожен з яких залишає копію сформованого документа.

Керівник_________________________________________________________________________________

Головний бухгалтер____________________________________________________________________________

посада підпис розшифрування підпису

Голова

інвентаризаційної

комісії _________________________________________________________________________

посада підпис розшифрування підпису

Друкувати з оборотом. Підписи друкуються на обороті.

Нестача майна у межах норм природних втрат відноситься на витрати виробництва або звернення (витрати), а недостача понад норми - за рахунок винних осіб. Якщо винних осіб не встановлено або суд відмовив у стягненні збитків з них, то збитки від нестачі майна та його псування списуються на фінансові результати організації (пп. «б» п. 3 ст. 12 Закону № 129-ФЗ, пп. «б» п. 28 Положення щодо ведення бухгалтерського обліку).

У бухгалтерському обліку суми, виявлених для підприємства недостач і розкрадань тих матеріальних цінностей і коштів, і навіть втрати від псування цінностей відбиваються на рахунку 94 «Нестачі і від псування цінностей». Причому недостачі відбиваються на рахунку 94 незалежно від цього, підлягають вони списання витрати виробництва (звернення) чи віднесення на винних осіб.

У той же час необхідно мати на увазі, що на рахунку 94 не відображаються: втрати від стихійних лих (знищення та псування виробничих запасів, готових виробів та інших матеріальних цінностей, втрати від зупинки виробництва тощо), включаючи витрати, пов'язані з запобіганням або ліквідацією наслідків стихійних лих; збитки, що не компенсуються внаслідок пожеж, аварій, інших надзвичайних ситуацій, викликаних екстремальними умовами. Ці втрати відносяться на рахунок 99 «Прибутки та збитки» як збитки звітного року та враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку (п. 2 ст. 265 ч. 11 НК РФ).

У разі, коли рішенням слідчих чи судових органів підтверджено, що винних осіб відсутні недостачі списуються з цього приводу 91 «Інші доходи та витрати».

Якщо ж у результаті проведення інвентаризації виявлено недостачу, винні особи якої не встановлено та підприємство не вживає заходів до розшуку винних осіб або розгляду справи у судовому порядку, то така недостача підлягає списанню за рахунок коштів, що залишилися у розпорядженні підприємства після сплати податків.

У випадках виявлення надлишків і нестач у результаті пересортиці підприємство може допустити взаємний залік таких цінностей, якщо вони виявлені за один період, що перевіряється, в однієї й тієї ж особи, яка перевіряється, за матеріальними цінностями одного й того ж найменування. Якщо при заліку вартість відсутніх цінностей вище вартості цінностей, що опинилися у надлишку, ця різниця відноситься до винних осіб.

Суми ПДВ, які стосуються списуваному результаті недостачі майну, відбиваються у бухгалтерському обліку відповідно до пунктом 13 Листи Мінфіну Росії від 12.11.96 №96 «Про порядок відображення у бухгалтерському обліку окремих операцій, пов'язаних з податком на додану вартість та акцизами».

Якщо нестачу матеріальних ресурсів виявлено досі їх оплати постачальникам, то сума ПДВ, яка припадає на ці цінності, підлягає списанню в дебет рахунка 94. При цьому в бухгалтерському обліку проводиться проводка: Дебет 94 Кредит 19.