Суд із податкової: послуги податкових юристів. ФНС та суди про складні питання оподаткування

Якщо податковий орган прийняв неправильне рішення або припустився помилки у своїй роботі, що відразу ж позначилося на вас як на платнику податків, то не варто боятися звернення зі скаргою до суду чи іншої контролюючої організації.

Судова практика з податковим суперечкамвносить суттєві поправки в роботу та дозволяє їй коригувати свою діяльність у точній відповідності до поточних вимог закону.

Зазвичай необхідність подання судового позову на податкову виникає у разі, коли рішення вищестоящого податкового органуповністю чи частково не задовольнило платника податків. І в цій ситуації вкрай важливо знати про терміни розгляду позову, основні етапи цієї процедури та її правильний документальний супровід.

Підстави для подання скарги на податкову службу

Перерахуємо основні види порушень закону з боку ІФНС:

• неправильне нарахування податків;
• відмова у поверненні переплат за податковими нарахуваннями;
• податкову перевірку організацій чи ІП було зроблено з порушеннями;
• відмова у наданні податкового відрахуванняособам, які мають на нього право;
• незаконне нарахування штрафів та пені;
• відмова у наданні податкових пільг;
• невчасне виконання законних обов'язків.

Як подати скаргу на дії податкового органу?

При незгоді з діями податкової службита складеними їй актами перевірки організацій насамперед слід подавати скаргу до вищої контролюючої організації ().

Якщо йдеться про камеральну, виїзну чи позапланову перевірку, то на складеному акті необхідно зробити запис про те, що документ неодмінно буде оскаржено. Спочатку скарга подається до того органу, який проводив перевірку. У разі, коли письмова відповідь на скаргу не влаштувала платника податків, звернеться до вищого податкового органу.

Заперечити дії податкової служби, якщо письмове спілкування з нею не дало потрібного результату, можна не лише в суді, а й у прокуратурі. Звертатися зі скаргою до прокуратури варто лише в тому випадку, якщо у діях ІФНС чи її окремих співробітниківнамічено ознаки кримінального злочину. В інших випадках варто звертатися до районного суду за місцем знаходження ІФНС, з якою судитися.

Які суди подавати позов на ІФНС?

• У районні суди – за порушення прав фізичної особи;
• В арбітражні суди – за порушення прав організацій та ІП.

Звернутися до суду необхідно протягом 3 місяців після одержання на руки рішення вищого податкового органу. Це можливо й у тому випадку, якщо відповідь податкового органу не була дана у визначений термін ().

Складання позовної заяви

Перед тим, як позиватися до податкової служби, належить скласти позовну заяву, зміст якого встановлено пунктом 1 статті 199 Адміністративного процесуального кодексу РФ. Форма позову стандартна:

• Шапка документа. У правому верхньому кутку вказується інформація про податковий орган, до якого подається позов, особисті дані позивача (ПІБ, адреса постійної реєстрації), відомості про відповідача (найменування податкового органу, його юридична адреса), особисті дані представника (якщо саме він подає позов), ціна позову, відомості про величину державного мита;
• Основна частина з докладним описомобставин справи та посиланнями на нормативні акти, які були порушені податковою службою;
• Заключна частина. У ній перераховуються всі позовні вимоги, дається їхнє законне обґрунтування;
• Список додатків до позову. Закінчується список особистим підписом заявника (або його представника) та датою подання позову.

Відповідно до закону в основній частині позову до ІФНС має бути така інформація:

• найменування податкового органу, чиї рішення заперечуються;
• повні відомості про акт, що оспорюється, рішення (назва, номер, дата прийняття) або вчинене діяння;
• перерахування прав та законних інтересів, які були порушені;
• вказівку на конкретні статтінормативні акти, що підтверджують порушення прав заявника з боку податкової служби;
• вимоги визнати рішення податкового органу чи дії посадової особи незаконними.

Якими документами доповнити судовий позов?

Повний перелік документів, якими необхідно доповнити позов до районного чи арбітражного суду, подано у статті 126 АПК РФ. Вони можуть бути подані до суду і в паперовому, і в електронному вигляді. Попередньо потрібно надіслати копії позову іншим учасникам судового процесу.

Які це документи?

• Квитанція про оплату державного мита за подання позову;
• Будь-які документи, що підтверджують законність вимог позивача;
• Копія свідоцтва про державної реєстраціїюридичної особи чи ІП;
• Довіреність, засвідчена у нотаріуса (при поданні заяви через представника);
• Копії попередніх судових рішень;
• Документи, що підтверджують спроби досудового врегулюванняконфлікту (скарга до податкової інспекції);
• Витяг з ЄДРП або для юридичних осіб та підприємців.

Відповідаючи на запитання, чи можна подати позов на ІФНС, варто взяти до уваги, чи були спроби вирішити ситуацію в самій ІФНС. Найчастіше вирішити конфлікт можна вже під час звернення зі скаргою до місцевого відділу податкової служби або її регіонального відділення. Судові розгляди, пов'язані з порушеннями в області податкового законодавства, можуть тривати кілька місяців. Тоді як відповідь на скаргу платників податків до ІФНС зобов'язані надати лише протягом 30 днів.

Багато компаній бояться позиватися до ФНП. Серед власників бізнесу існує стереотип, що якщо справа доходить до суду з чиновниками, то останні неодмінно здобудуть перемогу. Ми розібралися, які шанси мають компанії в суді.

Для платників податків ФНП видається нерівним суперником у судовій суперечці. Проте щомісяця податкові інспекції ведуть сотні процесів. Причому ініціатором розгляду здебільшого є організація. Приводом для позову стають результати перевірок із завищеними сумами податку відшкодування, але якщо в цьому випадку у компанії ще виникають сумніви у своїй правоті, то з явними помилками у розрахунках інспекторів керівники фірм миритися не згодні. Про те, чому варто подавати до суду на інспекторів, розповів юрист, спеціаліст з фінансового праваконсалтингового центру «Бізнес-куратор» Олексій Зайцев, який раніше вів справи як довірена особа ФНП. Тепер він все частіше стає на протилежний бік у суперечках, захищаючи інтереси компаній.

– Олексію, Ви знайомі з тим, як інспекції позиваються до платників податків?

– У свій час я сам вів у судах справи від податкової. Мені це було необхідно для особистого досвідуі я запропонував підмосковної районної інспекції співробітництво. Юристам із передмістя було незручно виїжджати до центру столиці, до арбітражного суду Московської області, і я взяв цю роботу на себе.

– Ваша діяльність обмежувалася лише арбітражами?

- Згодом мені довелося вникнути в суперечки різних інстанцій. Юридичний відділ податкової веде справи практично у всіх судах. Громадянські – розглядають суперечки із фізичними особами, коли йдеться про суму до 50 тисяч рублів. Якщо розмір податку вищий, справа розглядається у районному чи міському суді. Коли учасником спору є суб'єкт підприємницької діяльності та конфлікт має економічний характер – справа прямує до арбітражу.

– Існуєчи у податкових інспекційпрактика передачі справ з районної інспекції до вищих інстанцій, якщо йдеться про великої компаніїабо про велику суму податку?

- Якщо суперечка стосується суми, що перевищує 20 мільйонів рублів, юрист районної інспекції зобов'язаний направити справу до Управління ФНП; це єдиний критерій передачі справи. Але зазвичай його не забирають цілком. Немає сенсу відривати конфлікт від ґрунту, на якому він народився. Великими суперечками займаються начальники юридичних відділів як найдосвідченіші співробітники, під керівництвом кураторів із вищих інстанцій. У цих випадках іде справді серйозна підготовка. Між інспекцією та Управлінням ведеться постійний діалог, спільний збір інформації у справі та вихід до суду.

– Серйозними суперечками займаються професіонали, проте є думка, що юридичні відділи заповнені молодими та недосвідченими співробітниками.

- Так воно і є. Навіщо люди йдуть працювати у податкову? Приблизно 20 відсотків – це фахівці ще радянського загартування. Вони збираються до кінця своєї кар'єри працювати в інспекціях. Але основна маса юристів, які приходять одразу після університету, розраховують отримати досвід, вивчити структуру зсередини та побудувати свою кар'єру вже поза стінами ФНП. Податкова їм – можливість отримати досвід ведення справ у всіх судах. Це перше місце роботи молодих фахівців, і вони не мають практичних знань. Якість підготовки до процесів від цього, зрозуміло, страждає, що, зрештою, з лишком окупається кількістю розглядів.

- У чому причина великої кількості справ? Чому платники податків взагалі мають потребу відстоювати свої права в суді?

– В ідеалі ФНП має бути тією структурою, яка не сприймає заперечень. Якщо вона нарахувала податок, він підлягає оплаті. Але це в ідеалі! На практиці інспектори дають достатньо приводів для судових розглядів. Ось цифра для прикладу: 40 відсотків результатів виїзних перевірокоскаржується у суді. Сама система стягування податків збудована так, що створювати приводи для судових процесіввигідно.

– У чому полягають ці внутрішні особливості?

– Будь-яка інспекція зацікавлена ​​у тому, щоб суми до оплати з боку платника податків були максимальними. У юридичному відділі хоч і розуміють весь комізм ситуації та необґрунтованість вимог з боку податкової, вдіяти нічого не можуть. Керівництво зазвичай наполягає, щоб заявлені після перевірок суми відстоювалися в суді. У цьому є практична користь. Усі залежності від того, виграє податковий судчи ні, захмарні суми, нараховані співробітниками відділів виїзних та камеральних перевірок, відображаються у звітах та покращують показники, що збільшує фінансування самої інспекції та зарплати співробітників зокрема. Але і в Управлінні ФНП ситуацію розуміють. Якщо у всіх відділів результати праці є добрими, але суди виносять рішення на користь платників податків, отже, інспекція заявляє необґрунтовані суми до оплати. Тому показники роботи всіх відділів множаться на коефіцієнт, що обчислюється за підсумками судових рішень. Але навіть цей захід не працює: в загальної системирозрахунків вона відіграє істотну роль.

– Чи завжди є підставою для судової суперечки навмисне завищення нарахувань податку?

- Не завжди, і тут знову-таки винна система, її складність, погане оновлення баз даних та зайва довіра до комп'ютерних програм. Наприклад, якомусь власнику квартири нарахували замість 1,5 тисячі рублів 150 тисяч рублів податку. В чому причина? У тому, що розсилкою повідомлень займається дівчинка, робота якої полягає в тому, щоб натиснути кнопку - і програма сама роздрукує їй стопку квитанцій; проте їхньою перевіркою на достовірність ніхто не займається. Звідси й багато технічних помилок. Та ж база даних ДІБДР, з якою працюють податківці, швидко застаріває та рідко оновлюється. У ній на обліку числяться автомобілі, які давно утилізовані. Але їхнім колишнім власникам справно надходять квитанції. Причому таких неточностей ніхто не поспішає виправляти. Це розрахунок «на дурницю». Багатьом людям простіше сплатити квитанцію, ніж розбиратися, звідки цей податок узявся, особливо якщо суми до оплати невеликі.

– Чому такі спори не вирішуються мирним шляхом? Адже чи не обов'язково йти до суду, щоб усунути технічні помилки?

– На моїй практиці податкова дуже рідко визнавала свою неправоту чи завищення сум податків, нарахованих за результатами перевірок. Хоча для цього існує окрема процедура – ​​виклик платника податків для врегулювання ситуацій. судовому порядку. У районних інспекціях такі зустрічі є чистою формальністю, бо всі один одного знають, і всі претензії обговорили заздалегідь, але обговорення має бути запротоколовано, щоб у суді не виникло нарікань на недотримання цієї процедури. Позиція інспекції у даному випадкунаступна: якщо податківці справді перевищили суму нарахувань, то нехай це буде доведено у судовому порядку. Юристи на таких зустрічах мають бути обов'язково. Я сам неодноразово бував на подібних переговорах, при цьому навіть не мав на руках результатів проведення перевірки. Зазвичай з ними вдається ознайомитися лише під час проведення зборів, але про належне розуміння ситуації вже не може йтися.

– У чому причина такої непоінформованості? Чому юриста не можна посвятити заздалегідь у суть питання?

– Тому що це ризик виникнення корупційної складової. Є безліч норм, закріплених у регламенті. З тієї ж причини справи на різних етапах ведуть різні юристи. Це сильно знижує якість, але, на думку людей, які розробили внутрішні документи ФНП, за такої організації роботи співробітник інспекції не може стати на бік платника податків. Хоча буває дуже прикро, коли багато часу присвячуєш одній справі і доводиться передавати її іншому співробітникові.

– За такої організації ведення справ у юридичного відділу має бути дуже багато роботи?

- На одного співробітника юротділу інспекції, в якій я працював, припадало на місяць близько 40 справ. Їх треба все підготувати, вивчити. При цьому система побудована так, що зібрати всі необхідні дані оперативно не виходить. Є можливість подивитися необхідну інформаціюв комп'ютерних програмах, але за регламентом юрист не має на це права, тому що знову виникає корупційна складова – раптом співробітник отримані дані використовує з метою? Тому доводиться писати запит, візувати його у свого керівника і чекати на три дні. Процес збирання відомостей розтягується тривалий час. Тому нерідко юристи встигають підготуватися лише до важливим процесам, а щодо інших вислуховують від суддів порцію «компліментів» за неналежну роботу.

– Я завжди думала, що судді більш ніж лояльно налаштовані стосовно податкової інспекції.

– Дуже по-різному налаштовані. Одні ставляться так добре, що вважають за свій обов'язок винести рішення на користь інспекції. Інші щиро ненавидять податківців. Досвідчених суддів дратує необхідність працювати з практикантами з податкової, вони сприймають це як неповагу до себе. Відомо, що Московський обласний суд донедавна приймав переважну кількість рішень на користь платників податків. Корупцію теж не можна виключати, у судах Московської області вона й досі існує.

– А чи буває зворотна ситуація, коли «згори» надходить замовлення «засудити» певного платника податків?

– Якщо справа стосується великих організацій та великих грошей, Певна розстановка сил завжди має місце. Але це завжди грає вирішальну роль. Наприклад, процес над Дмитрівським молочним заводом. І податкова, і завод зібрали на свою користь таку кількість прихильників, що визначити, хто сильніший, було вже неможливо. У результаті рішення приймав суддя, на якого намагалися тиснути, але оскільки розстановка сил виявилася рівною, то на рішення це не вплинуло. Зарплати у суддів сьогодні високі, тому вони не бачать особливого інтересу приймати чиюсь сторону через дрібниці.

Дата публікації: 28.05.2012 10:16 (архів)

Арбітражний суд м. Москви

1. ОРИГІНАЛ довідки Арбітражного суду м. Москви із зазначенням номера та дати платіжного доручення (завірений гербовою печаткою суду);
2. КОПІЯ (оригінал, у разі відсутності оригіналу довідки Арбітражного суду м. Москви) Ухвалення (Рішення) Арбітражного суду м. Москви;
3. Платіжне дорученняіз справжньою відміткою банку та зазначенням дати списання грошових коштів(якщо державне мито підлягає поверненню в повному розмірі)
4. Копія платіжного доручення (у разі якщо державне мито підлягає поверненню частково)
Повернення державного мита:
Чортанівський районний суд м. Москви

Перелік необхідних документів:

1. ОРИГІНАЛ Ухвала Чертанівського районного суду м. Москви із зазначенням обставин, що є підставою для повного (часткового) повернення державного мита, із зазначенням номера та дати платіжного доручення (завірене гербовою печаткою суду);
2. Платіжне доручення з справжньою відміткою банку та зазначенням дати списання коштів (у разі якщо державне мито підлягає поверненню у повному розмірі)
3. Копія платіжного доручення (у разі якщо державне мито підлягає поверненню частково)

У разі, якщо держмито сплачено помилково

Для повернення помилково сплаченого державного мита Вам необхідно надати:
1. ОРИГІНАЛ довідки Арбітражного суду м. Москви, у зв'язку з відмовою вказаної особи від вчинення юридично значущої дії, із зазначенням номера та дати платіжного доручення (засвідчена гербовою печаткою суду);
2. Платіжне доручення з справжньою відміткою банку та зазначенням дати списання коштів (оригінал)

Повернення державного мита для фізичних осіб

Додатково при поданні заяви на повернення державного мита фізичним особам необхідно зазначати:
1. Паспортні дані
2. ІПН
3. Реквізити для повернення державного мита (найменування, ІПН/КПП, БІК, к/с, р/с-20 цифр).
4. Адреса
5. Контактний телефон
6. у разі сплати та (або) отримання державного мита представником або іншою особою необхідно надати довіреність або інші документи, що підтверджують право на сплату та (або) отримання. Довіреність від імені ІП має бути підписана ІП та завірена печаткою, у разі відсутності печатки необхідно надати нотаріально завірену довіреність. Довіреність від імені фізичної особи має бути нотаріально завірена.
7. документи необхідні повернення державного мита

Повернення державного мита для юридичних осіб

При поданні заяви на повернення державного мита юридичним особамнеобхідно вказувати:
1. ІПН/КПП організації
2. Повне найменування організації
3. Реквізити для повернення державного мита (із зазначенням найменування банку, БІК банку, повного та точного найменування одержувача)
4. Контактний телефон/факс
5. Адреса
6. У ВИПАДКУ СПЛАТИ І (АБО) ОТРИМАННЯ ДЕРЖМОВНИХ ПРЕДСТАВНИКОМ ОРГАНІЗАЦІЇ НЕОБХІДНО НАДАТИ ДОВІРНІСТЬ АБО ІНШІ ДОКУМЕНТИ ПІДТВЕРДЖУЮЧІ ПОВНОШЕННЯ ВЕПОШЛИНИ. Відповідно до ст. 61, 62 "Арбітражного процесуального кодексу РФ" від 24.07.2002 N 95-ФЗ у довіреності, виданій представляється особою, або іншому документі має бути спеціально обумовлено право представника на підписання позовної заяви та відкликання на позовну заяву, заяви про забезпечення позову, передачу до третейського суду, повна або часткова відмова від позовних вимог та визнання позову, зміна підстави або предмета позову, укладання мирової угоди та угоди за фактичними обставинами, передачу своїх повноважень представника іншій особі (передоруч'я), а також право на підписання заяви про перегляд судових актів за новими або нововиявленими обставинами, оскарження судового актуарбітражного суду, отримання присуджених коштів чи іншого имущества. Довіреність від імені організації має бути підписана її керівником або іншим уповноваженим на це її установчими документами особою та скріплена печаткою організації.
7. ДОКУМЕНТИ НЕОБХІДНІ ДЛЯ ПОВЕРНЕННЯ ДЕРЖАВНОГО МИТА