Як правильно здати коригування РСВ?

Компанія здає уточнений РСВ. Як це зробити правильно – читайте у статті.

Запитання:Виникла потреба перездати звіт РСВ, зміни торкнуться сум у Розділі 3, а також сум в основній частині звіту. як правильно здати коригування. Чи потрібно спочатку обнулити дані щодо співробітників, яких торкнутися зміни? У коригувальний звіт у Розділ 3 необхідно обирати лише співробітників із змінами?

Відповідь:При поданні уточненого розрахунку страхових внесків вкажіть на титульному листі номер коригування. Якщо уточнений розрахунок за відповідний звітний період здаєте вперше, проставте в цьому полі «1- -». Заповніть у розрахунку коректними (оновленими) даними ті самі розділи, що у початковому. При цьому розділ 3 заповніть тільки тих співробітників, за якими змінилися в цьому розділі. Вкажіть у рядку 010 розділу 3 номер коригування (наприклад, «1--»). Не включайте до розрахунку розділи 3 щодо інших працівників (п.1.2 Порядку, затвердженого наказом ФНП Росії від 10.10.2016 №ММВ-7-11/551@). Як заповнювати уточнені розділи 3 в окремих ситуаціях дивіться нижче у розгорнутій відповіді.

Обґрунтування

Як скласти та здати розрахунок за страховими внесками

Титульна сторінка

У титульному аркуші заносите дані до всіх полів, крім розділу «Заповнюється працівником податкового органу». Розглянемо кожне поле титульного листа.

Номер коригування.Поле "Номер коригування" вкажіть "0--", якщо це первинний розрахунок за звітний (розрахунковий) період. Якщо ви здаєте розрахунок коригування, вкажіть порядковий номер коригування (наприклад, «1--», «2--»).

Розрахунковий (звітний) період та календарний рік. У полі «Розрахунковий (звітний) період» вкажіть код періоду, за який розраховуєте:

21 – за I квартал;
- 31 – за півріччя;
- 33 – за дев'ять місяців;
- 34 – за рік.

Як здати уточнений розрахунок щодо страхових внесків

Якщо ви виявили помилки у вже зданому розрахунку, перевірте, чи потрібно подавати уточнений розрахунок.

Якщо через помилку ви не занизили внесків до сплати, то уточнений розрахунок здавати не обов'язково. Наприклад, організація нарахувала страхові внескиз неоподатковуваних виплат.

Коли помилка у первинному розрахунку зменшила внески, обов'язково здайте уточнений розрахунок. Якщо виникла недоїмка, то попередньо перерахуйте до бюджету залишок внесків та пені. І тут інспектори не нарахують штраф. Такі правила передбачені Податкового кодексуРФ. У звіті за поточний періодрезультатів перерахунку не відображайте. Про це ФНП нагадала в листі від 24 серпня 2017 року № БС-4-11/16793 .

Зверніть увагу: якщо у 2017 році (або пізніше) ви виявите помилки у розрахунках за періоди до 1 січня 2017 року, уточнені розрахунки за формами РСВ-1 ПФР та 4-ФСС, як і раніше, здавайте до територіальних відділень Пенсійного фонду РФ та ФСС Росії ( ст. 23 Закону від 3 липня 2016 року № 250-ФЗ).

За періоди з 2017 року уточнені розрахунки подавайте до ІФНС за новою формою.

Як уточнити дані у розділі 3

Як уточнити дані в розділі 3 нового розрахунку страхових внесків (ЕРСВ)

Якщо потрібно уточнити дані у розділі 3 розрахунку, важливо, у чому помилилися: у персональних даних чи кількості осіб.

Помилки персональних даних фізосіб.По кожній застрахованій фізособі, за якою знайшли нестиковки, у відповідних рядках підрозділу 3.1 розрахунку вкажіть персональні дані з первісного розрахунку. При цьому у рядках 190-300 підрозділу 3.2 розрахунку скрізь вкажіть «0». За цими ж співробітниками заповніть підрозділ 3.1 з коректними персональними даними та рядками 190-300 підрозділу 3.2 розрахунку.

Інші помилки у розділі 3.Якщо в початковому розрахунку забули вказати когось, то в уточнений увімкніть розділ 3 з відомостями про цих людей. Також скоригуйте показники розділу 1 . Вказали зайвих? Тоді в уточнений розрахунок увімкніть розділ 3 з даними по цих фізособах, у рядках 190-300 підрозділу 3.2 скрізь вкажіть «0». Одночасно скоригуйте розділ 1 розрахунку. Якщо потрібно за окремими людьми змінити показники з підрозділу 3.2 розрахунку, до уточненого розрахунку включіть розділ 3 із відомостями про них із коректними показниками у підрозділі 3.2 розрахунку. Якщо змінилася загальна сума внесків, відкоригуйте розділ 1 розрахунку. Якщо показників у підрозділі 3.2 немає, то у рядках 190, 200, 260 та 270 поставте прочерки, в решті – нулі.

Такі рекомендації в листах ФНП Росії від 28 червня 2017 року № БС-4-11/12446 , від 18 липня 2017 року № БС-4-11/14022 .

Не показуйте в уточненому розрахунку по внесках усіх працівників

Які розділи заповнювати в уточненому розрахунку

Заповніть у уточненому розрахунку ті самі розділи, що у початковому. Виняток – розділ 3 «Персоніфіковані відомості про застрахованих осіб». Заповніть його лише на тих співробітників, за якими ви показуєте зміни або доповнення. Підстава - пункт 1.2 Порядку заповнення розрахунку, затвердженого наказом ФНП Росії від 10.10.2016 № ММВ-7-11/551 @.

ПРИКЛАД

У березні 2017 року директор підписав наказ про річну премію за 2016 рік. Цього ж місяця бухгалтер нарахував премію та внески з премії.

По помилці бухгалтер не нарахував внески на річну преміюВ.А. Костянтинову, який звільнився у грудні 2016 року. Сума премії - 10 000 руб. Компанія сплачує страхові внески за загальними тарифами. Як заповнити уточнений розрахунок страхових внесків?

Склад розділів уточненого розрахунку

"Уточненку" бухгалтер подав на тому ж бланку, що й вихідний розрахунок. У уточненому розрахунку він заповнив самі розділи, що у початковому, крім розділу 3. Розділ 3 заповнив лише з В.А. Костянтинова. У всіх розділах бухгалтер вказав правильні суми виплат та внесків.

Розділ 3

Розділ 3 слід заповнювати на всіх працівників, яким нарахували виплати у звітному періоді, у тому числі на звільнених (лист ФНП Росії від 17.03.2017 № БС-4-11/4859).

Бухгалтер вказав у розділі 3 номер коригування – 0, дату здачі уточненого розрахунку – 24.05.2017, вписав правильні суми виплат та внесків (див. зразки 1 та 2 нижче).

Зразок 1. Підрозділ 3.1 розділу 3 (завантажити)

Зразок 2. Фрагмент розділу 3 уточненого розрахунку з правильними сумами виплат та пенсійних внесків(завантажити)

Підрозділи 1.1 та 1.2 та додаток 2

Помилка призвела до заниження пенсійних, медичних внесків та внесків на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством.

В уточненому розрахунку бухгалтер вписав правильну суму виплат та внесків у підрозділи 1.1 та 1.2 та додаток 2 по кожному виду страхування.

Як по-новому виправляти помилки у розрахунку за внесками та 6-ПДФО

Перевірте, чи все правильно у вашому розрахунку по внесках за півріччя і чи не потрібне уточнення. Ми з'ясували у ФНП, які дві часті помилки припускають у новому розрахунку ваші колеги. Виявилося, що виправляти ці недоліки тепер треба по-новому. Як правильно - дізнаєтесь із статті. А в кінці знайдете таблицю з частими помилками в 6-ПДФО та підказками, чи варто їх уточнювати.

Помилка № 1: неправильні дані щодо співробітників

Коли ви відправляєте податківцям розрахунок за внесками, вони звіряють П.І.Б. та СНДЛС працівників з розділу 3 зі своєю базою. Якщо бачать розбіжності, запитують пояснення чи уточнену. Ще чіпляються до ІПН фізосіб, хоча не повинні — ФНП не заклала в контрольні співвідношенняперевірку цього реквізиту. Якщо знаєте, що помилилися в СНІЛЗ та П.І.Б., здайте уточнену. Коригувати ІПН не обов'язково, але ФНП все ж таки рекомендує зробити і це.

Як виправити помилкуСпочатку обнулить внески працівників, у чиїх персональних даних ви помилилися (лист ФНП Росії від 28 червня 2017 р. № БС-4-11/12446). Це потрібно, щоби суми в базі інспекції не задвоилися. Алгоритм наступний:

— у підрозділі 3.1 напишіть неправильні персональні дані працівників із первинного розрахунку, відобразіть номер коригування 1;

— у підрозділі 3.2 у осередках для виплат та внесків проставте нулі, як на зразку 1 .

На тих же фізосіб ще раз заповніть розділ 3, але вже з правильними персональними даними та внесками. Поставте номер коригування 0, начебто вперше звітуєте за цих співробітників. Інакше уточнені можуть неправильно лягти до бази інспекції. На кожного співробітника, чиї персональні дані треба виправити, в уточнені мають потрапити по два розділи 3.

Помилка № 2: переплутали цифри та коди у розділі 1

Важлива деталь

Якщо треба виправити кількість застрахованих людей та інші подібні показники, зробіть це в уточненці. Але розділ 3 у цьому випадку коригування вже не включайте.

Друга часта помилка, Про яку нам розповіли у ФНП, — це, скоріше, комплекс різних неточностей у додатках 1—3 до розділу 1. Чиновники повідомили, що часто у розрахунках плутанина з кількістю застрахованих осіб, кількістю людей, яким нарахували внески, кодами тарифів тощо. д. Зазвичай колеги формують розрахунок щодо внесків в обліковій програмі. Перед тим як відправити його до інспекції, намагаються вручну перевірити, чи точно немає помилок у виплатах та внесках. Оскільки всі сили колеги кидають саме на перевірку нарахувань, інші показники розрахунку часто не дивляться, а облікова програма який завжди підтягує до розрахунку правильні показники. Якщо податківці знаходять помилки, вони просять пояснення чи уточнення.

Допустимо, інспектори надіслали повідомлення, що у вашому розрахунку плутанина з кількістю застрахованих осіб. Тоді варто здати уточнену, щоб помилкові цифри не перетекли до розрахунку за 9 місяців. На цьому наполягають у ФНП. Уточнюйте заповнюйте особливим чином.

Як виправити помилкуСкоригуйте той показник, у якому помилилися. Наприклад, кількість застрахованих людей. Інші цифри — суми виплат, внесків тощо — перенесіть із вихідного розрахунку.

Є складність із розділом 3 — колеги розповідають, що облікові програмипідтягують до уточнення всіх співробітників, навіть якщо виправляти за ними нічого. У ФНП повідомили, що це не так. У подібних ситуаціяхвключати в уточненку розділ 3 не потрібно (п. 1.2 Порядку, затв. наказом ФНП Росії від 10 жовтня 2016 р. № ММВ-7-11/551). Інакше нарахування в базі інспекції та ПФР можуть удвічі.

На замітку

Як уточнити розрахунок, якщо…

…забули включити до розділу 3 працівника? Заповніть розділ 3 тільки на забутого співробітника з номером коригування 0, оскільки звітуєте за цю людину вперше. Фізособ з первинного розрахунку до розділу 3 вже не включайте, але перевірте, щоб їх виплати та внески потрапили до розділу 1. До цих нарахувань додайте суми по забутому працівникові.

…невірно порахували внески? Включіть до розділу 3 лише тих людей, у чиїх внесках були помилки. Залежно від того, занизили або завищили внески, збільшіть або зменшіть нарахування за розділом 1. Якщо є недоїмка, доплатіть її разом з пені перед здачею уточненки. Тоді вас не оштрафують на 20 відсотків суми боргу (ст. 122 НК РФ).

…включили до уваги зайву людину? Заповніть розділ 3 лише на цього співробітника з номером коригування 1. Інших людей у ​​розділі 3 не показуйте. У підрозділі 3.2 обнулить виплати та внески зайвого працівника за аналогією зі зразком 1 . У розділі 1 зменшіть нарахування на суми цього працівника.

Наказ ФНП Росії від 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@

Про затвердження форми розрахунку страхових внесків, порядку його заповнення, а також формату подання розрахунку страхових внесків в електронній формі

Додаток №2
ЗАТВЕРДЖЕНИЙ
наказом ФНП Росії
від 10 жовтня 2016 року № ММВ-7-11/551@

Додаток 2. Порядок заповнення розрахунку страхових внесків

I. Загальні положення

1.1. Розрахунок за страховими внесками (далі - розрахунок) заповнюється платниками страхових внесків або їх представниками (далі - платники):
особами, які здійснюють виплати та інші винагороди фізичним особам (організаціями, індивідуальними підприємцями, фізичними особами, які не є індивідуальними підприємцями);
главами селянських (фермерських) господарств.

1.2. При виявленні платником у поданому ним Податковий органрозрахунку факту невідображення або неповноти відображення відомостей, а також помилок, що призводять до заниження суми страхових внесків, що підлягає сплаті, платник зобов'язаний внести необхідні зміни до розрахунку та подати до податкового органу уточнений розрахунок у порядку, встановленому статтею 81 Податкового кодексу Російської Федерації (далі - Кодекс) ).
При виявленні платником у поданому ним до податкового органу розрахунку недостовірних відомостей, а також помилок, що не призводять до заниження суми страхових внесків, що підлягають сплаті, платник має право внести необхідні зміни до розрахунку та подати до податкового органу уточнений розрахунок у порядку, встановленому статтею 81 Кодексу.
До уточненого розрахунку підлягають включенню ті розділи розрахунку та додатки до них, які раніше були подані платником до податкового органу (за винятком розділу 3 "Персоніфіковані відомості про застрахованих осіб"), з урахуванням внесених до них змін, а також інші розділи розрахунку та додатки до них ним, у разі внесення до них змін (доповнень).
До уточненого розрахунку підлягає включенню розділ 3 "Персоніфіковані відомості про застрахованих осіб" стосовно тих фізичних осіб, щодо яких здійснюються зміни (доповнення).
При перерахунку сум страхових внесків у періоді здійснення помилки (спотворення) уточнені розрахунки подаються до податкового органу за формою, що діяла в тому розрахунковому (звітному) періоді, за який провадиться перерахунок сум страхових внесків.

Коригувальні відомості

Коригувальні відомості подаються з метою зміни раніше поданих відомостей про співробітників/організації, якщо були виявлені неточності та помилки щодо актів камеральних/виїзних перевірок або самостійно. У коригувальній формі зазначаються відомості у повному обсязі, а не тільки виправні. Інформація коригувальної форми повністю замінює інформацію вихідної форми.

Файл із розділами 1-5 у пакеті завжди має бути лише один.

Коригування даних з організації

Щоб відкоригувати дані організації, виконайте таке:

Коригування відомостей по співробітникам

Коригувальні відомості по співробітникам за минулий період надаються разом із вихідними відомостями за звітний період, у якому було виявлено неточності.

Створити коригування відомостей по співробітникам можна двома способами:

C головної сторінкисистеми

З Розділу 2.5 вихідних відомостей за пізніший звітний період

У розділі 2.5 вихідних відомостей натисніть посилання Додати коригувальні відомості по співробітникам.

У вікні вкажіть період, що коректується. За необхідності вкажіть реєстраційний номер у ПФР за період, що коригується, якщо він відрізняється від поточного реєстраційного номера.

Натисніть Продовжити.

Заповніть коригувальні відомості згідно з одним із випадків:

Коригуються періоди починаючи з I кв. 2014 р.

Коригуються періоди 2010-13 р.р.

Щоб додати коригування до пакета, виконайте таке:

Головна — Документи

Заповнюємо та здаємо уточнену форму РСВ-1 ПФР

Після складання форми РСВ-1 ПФР бухгалтер може виявити, що вказав у звіті неправильні показники. Існує два способи їх виправити, а саме:

У статті ми розповімо, як правильно заповнити та здати уточнений розрахунок за формою РСВ-1 ПФР. А в наступному номері – про другий спосіб виправлення помилки.

Порядок дій бухгалтера залежатиме від виду помилки у формі РСВ-1 ПФР. Виділимо дві категорії:

Занижено внески: помилку виявив сам бухгалтер

Помилки, що впливають на величину страхових внесків, можуть:

• призвести до її заниження;
• залишити її колишньою чи збільшити.

Залежно від виду помилки бухгалтер зобов'язаний чи зобов'язаний подати «уточнену».

Обов'язок подати «уточненню»

Уточнений розрахунок за формою РСВ-1 ПФР потрібно подати, якщо бухгалтер сам знайшов помилку, що спричинила до заниження суми страхових внесків(ч. 1 ст. 17 Федерального законувід 24.07.2009 № 212-ФЗ, далі - Закон № 212-ФЗ).

Терміни подання «уточненки»

Обмежень щодо термінів здачі уточненого розрахунку за формою РСВ-1 ПФР у Законі № 212-ФЗ немає. Фахівці ПФР зобов'язані прийняти його будь-коли.

З 7 серпня 2015 року Порядок заповнення форми РСВ-1 ПФР, затверджений постановою Правління ПФР від 16.01.2014 № 2п (далі – Порядок заповнення), діє у нової редакції. Зміни затверджено постановою Правління ПФР від 04.06.2015 № 194. За новими правилами взаємопов'язані термін подання «уточненя» та комплект документів.

Занижено внески до ПФР. Якщо уточнений розрахунок компанія подає до настання найближчого періоду подання звітності (наприклад, до 1 жовтня 2015 року), у цьому випадку в комплект увійдуть індивідуальні відомості з типом «вихідні» (розділ 6) (абз. 5 підп. 5.1 п. 5 Порядку заповнення ).

Якщо ви не вкладетеся в цей термін, уточнену можна здати пізніше. Але тоді вже без розділу 6 з типом «вихідні» та без підрозділів 2.5.1 та 2.5.2. При цьому індивідуальні відомості з типом «корегуючі» або «скасовуючі» подаються у складі розрахунку за звітний період, що пройшов, термін подання якого настав (абз. 6 підп. 5.1 п. 5 Порядку заповнення).

Занижено внески до ФФОМС. Якщо ви вирішили подати уточнений розрахунок за формою РСВ-1 ПФР (ч. 1 ст. 17 Закону № 212-ФЗ), потрібно подати лише розділи 1 та 2. Індивідуальні відомості (розділ 6) заповнювати не потрібно, оскільки помилка не торкнулася даних персоніфікованого обліку.

Замість «уточненки». Також виправлення помилки щодо внесків до ПФР та ФФОМС можна показати у звіті за найближчий звітний період (п. 24 Порядку заповнення). Наприклад, у звіті за 9 місяців. Для цього призначено рядок 120 у розділі 1 та розділ 4 форми РСВ-1 ПФР.

Бланк для уточненого розрахунку

Уточнений розрахунок подається за тією ж формою, за якою представлявся первісний розрахунок (ч. 5 ст. 17 Закону № 212-ФЗ, абз. 6 підп. 5.1 п. 5 Порядку заповнення).

Починаючи зі звітності за І квартал 2014 року, застосовується бланк форми РСВ-1 ПФР, затверджений постановою Правління ПФР від 16.01.2014 № 2п. У ньому відображають відомості про нараховані та сплачені пенсійні внески та внески на медичне страхуванняпо всій компанії та індивідуальні відомості.

З 7 серпня 2015 року форма РСВ-1 ПФР діє у новій редакції. Зміни затверджено постановою Правління ПФР від 04.06.2015 № 194. Їх потрібно застосовувати, починаючи зі звітності за 1-е півріччя 2015 року.

Особливості заповнення титульного листа в «уточненці»

Під час подання уточненого розрахунку на титульному листі в полі «Номер уточнення» вказується порядковий номер уточнення. Якщо ви вперше вносите зміни - 001, у разі повторного виправлення - 002 і т. д. (абз. 3 підп. 5.1 п. 5 Порядку заповнення).

У полі «Причина уточнення» слід зазначити код причини подання уточненої форми РСВ-1 ПФР (абз. 4 підп. 5.1 п. 5 Порядку заповнення). Для цього потрібно вибрати одне із значень:

• 1 — уточнення показників під час коригування сум страхових внесків на ОПС, у тому числі за доптарифами, що підлягають перерахуванню;
• 2 - уточнення при зміні сум нарахованихстрахових внесків на ОПС (у тому числі по додатковим тарифам);
• 3 - якщо уточнення торкнулося страхових внесків на ЗМСабо інших показників, які не зачіпають відомості індивідуального обліку щодо застрахованих осіб.

Заповнення розділу 1 та підрозділу 2.1

В уточненій формі слід заповнити і ті рядки, де допущено помилку, і ті, де були правильні цифри. Причому слід вказати не величину відхилень від істинних значень, а правильні показники цілком.

В уточненому розрахунку розділ 4 не заповнюється (абз. 3 п. 24 Порядку заповнення).

приклад 1. Заповнення уточненого розрахунку. Помилка призвела до заниження внесків

31 серпня 2015 року бухгалтер ТОВ «В'язь» виявив, що у червні 2015 року не нараховано страхових внесків до ПФР та ФФОМС на неповернену Л.А. Михайловим підзвітну суму 5000 руб.

Компанія у 2015 році застосовує загальні тарифи страхових внесків, зокрема:

• у ПФР - 22%;
• у ФФОМС - 5,1%.

У компанії працюють:

• Ю.Б. Пономарьов генеральний директор, оклад - 100 000 руб.
• О.Д. Єршова - головний бухгалтер, оклад - 70 000 руб.
• Л.А. Михайлов - менеджер, оклад - 50 000 руб.

Усі співробітники є громадянами РФ.

Оскільки помилка спричинила заниження оподатковуваної бази, компанія подає уточнений розрахунок за перше півріччя 2015 року.

Які розділи необхідно заповнити бухгалтеру, надавши уточнений розрахунок за 1-е півріччя 2015 року?

Рішення

Насамперед потрібно показати донарахування страхових внесків у бухгалтерському обліку. Його відбивають записом: ДЕБЕТ 20 (25, 26, 44) КРЕДИТ 69. Підставою цього запису буде бухгалтерська довідка.

В уточненій формі РСВ-1 ПФР необхідно заповнити:

• титульна сторінка;
• розділи 1 та 2 (підрозділ 2.1);
• розділ 6, вказати тип коригування - "вихідний" (абз. 5 підп. 5.1 п. 5 Порядку заповнення).

Розділ 4 не заповнюється.

Зразки заповнення титульного листа, розділу 1, підрозділу 2.1 та розділу 6 див. нижче.

Зразок 1 Фрагмент титульного листа

Зразок 2 Фрагмент розділу 1

Зразок 3 Фрагмент розділу 2, підрозділу 2.1

Зразок 4 Фрагмент розділу 6

Перед подачею «уточненки» доплатіть внески та пені

За неповну сплату страхових внесків компанію можуть оштрафувати (ст. 47 Закону № 212-ФЗ). Однак, якщо ви самі виявили та сплатили суму недоїмки та пені, штраф вам не загрожує. Тому перед тим, як направити уточнену форму РСВ-1 ПФР, потрібно сплатити суму недоїмки внесків та пені (п. 1 ч. 4 ст. 17 Закону № 212-ФЗ).

Пені слід перерахувати різними платіжними дорученнями залежно від виду внесків. У КБК у 14-му розряді потрібно поставити цифру 2. Наприклад, КБК для сплати пені:

• за пенсійними внесками до ПФР на виплату страхової пенсії - 392 1 02 02010 06 2000 160;
• внесків до ФФОМС - 392 1 02 02101 08 2011 160.

приклад 2. Розрахунок пені

Скористайтеся даними попереднього прикладу.

Бухгалтер виявив помилку - із суми 5000 руб. не було вчасно перераховано внески за червень 2015 року. Бухгалтер донарахував внески до ПФР - 1100 руб. (5000 руб. × 22%) та у ФФОМС - 255 руб. (5000 руб. × 5,1%). Вони сплачені 1 вересня 2015 року. Потрібно порахувати суму пені. Ставка рефінансування - 8,25% (Вказівка ​​ЦБ РФ від 13.09.2012 № 2873-У).

Рішення

Кількість календарних днівпрострочення сплати страхових внесків Пені нараховуються за кожен день прострочення, починаючи з дня, що настає за строком сплати страхових внесків, та до дня їх сплати (стягнення) включно (ч. 3 ст. 25 Закону № 212-ФЗ).

Оскільки внески за червень 2015 року необхідно було сплатити не пізніше 15 липня 2015 року (ч. 5 ст. 15 Закону № 212-ФЗ), то пені потрібно нарахувати за період з 16 липня по 1 вересня 2015 року включно.

Кількість календарних днів прострочення дорівнює 48 календ. дн. (16 календ. дн. + 31 календ. дн. + 1 календ. дн.).

Розмір пені за період дії ставки 8,25%. Процентна ставкапені — 1/300 ставки рефінансування ЦБ РФ, що діяла в ці дні (ч. 6 ст.

Коригування індивідуальних відомостей ПФР за попередні періоди у ЗУП 2.5

25 Закону №212-ФЗ).

Сума пені за несвоєчасну та неповну сплату страхових внесків за період з 16 липня по 1 вересня 2015 року включно становитиме 17,89 руб., у тому числі:

• в ПФР - 14,52 руб. (1100 руб. × 48 календ. дн. × 8,25% × 1/300);
• у ФФОМС - 3,37 руб. (255 руб. × 48 календ. дн. × 8,25% × 1/300).

Помилка не призвела до заниження внесків

Перерахуємо помилки, які призводять до заниження суми страхових внесків. Наприклад, у формі РСВ-1 ПФР неправильно вказано:

• код тарифу;
• виплати, які не включаються до оподатковуваної бази для нарахування внесків;
• реєстраційний номер у ПФР, звітний період, кількість застрахованих осіб, середнеспискова чисельність працівників компанії тощо.

У таких випадках компанія має правосамостійно вирішити, подаватиме вона уточнений розрахунок чи ні (ч. 2 ст. 17 Закону № 212-ФЗ).

"Уточненку" подавати не треба

Якщо помилку у розрахунку внесків виявили фахівці ПФР за підсумками камеральної чи виїзної перевірки, то подавати уточнений розрахунок за формою РСВ-1 ПФР не слід (п. 3 та 24 Порядку заповнення).

Страхові внески будуть донараховані на підставі рішення щодо перевірки. Цю сумустрахових внесків треба відобразити у формі РСВ-1 ПФР за поточний звітний період:

• у рядку 120 розділу 1;
• у розділі 4.

Не треба подавати «уточненку» і в тому випадку, якщо ви знайшли помилку в розрахунку зарплати і донарахували працівникові суми, що бракують. Їх відображають у бухгалтерському обліку у місяці нарахування доплати. Цього ж місяця на суму доплати нараховують страхові внески. Їх потрібно буде відобразити у формі РСВ-1 ПФР за звітний період, до якого входить місяць донарахування заробітної плати.

Вересень 2015 р.

Податкова звітність, Страхові внески

Коригування відомостей персоніфікованого обліку

Відповідно до правил ведення індивідуального (персоніфікованого) обліку відомостей страхувальник має можливість при необхідності відкоригувати раніше подані відомості про застраховану особу за певний звітний період.

Коригування відомостей, врахованих на індивідуальному особовому рахунку застрахованої особи за звітні періоди з 2010 року, здійснюється за допомогою форм СЗВ-6-1 та СЗВ-6-2, тип відомостей "корегують".Інформація коригуючої форми повністю замінює інформацію раніше поданої вихідної форми.

Для скасування відомостей, поданих за періоди з 2010 року, використовуються форми СЗВ-6-1 та СЗВ-6-2 тип відомостей «скасовують».

Порядок подання страхувальниками коригувальних відомостей із персоніфікованого обліку за звітні періоди, починаючи з 2010 року, наступний.

Коригувальні індивідуальні відомості, у разі потреби, мають бути надані страхувальником разом із вихідними індивідуальними відомостями персоніфікованого обліку за звітний період, у якому страхувальником виявлено помилки.

Комплект індивідуальних відомостей (вихідних, коригувальних, скасовують) супроводжується формою АДВ-6-2, причому за кожний звітний період страхувальником може бути представлено не більше однієї форми АДВ-6-2.

Таким чином, якщо страхувальнику у поточному звітному періоді необхідно скоригувати відомості персоніфікованого обліку по застрахованій особі за попередні звітні періоди, то представлена ​​страхувальником форма АДВ-6-2 за поточний звітний період має містити дані в цілому щодо страхувальника та супроводжувати пачки документів та реєстрів вихідних відомостей за поточний період та коригувальних (скасовують) відомостей за попередні звітні періоди.

Приклади заповнення індивідуальних відомостей у разі, якщо страхувальнику в поточному звітному періоді необхідно скоригувати відомості індивідуального (персоніфікованого) обліку по застрахованій особі за попередні звітні періоди, наведені у додатку.

Завантажити Приклади заповнення коригувальних відомостей

(Для версії 3.0 дивіться тут)

Увага! При заповненні форми РСВ-1 за 4 квартал 2016 року зазначається код КВЕД редакції 2

Внести виправлення до зданих звітів РСВ-1 можна двома методами:

• Створити уточнюючу форму РСВ-1
• Додати форму, що коригує, до поточної РСВ-1

Нагадую.
Щоб створити або відредагувати РСВ-1, треба відкривати Меню/Кадри/Підготовка даних ПФР, і тут вибрати потрібний період. З журналу звітів можна лише переглянути готовий звіт та його вивантажити чи надіслати.

Метод № 1 - Створити уточнюючу форму РСВ-1

Цей метод можна використовувати лише за дотримання двох умов:

• Помилка призвела до заниження внесків до сплати.
• З моменту закінчення звітного періоду (не плутати з останнім терміном подання звітності) пройшло не більше двох місяців.

Для створення уточнюючої форми РСВ-1 необхідно відкрити Меню/Кадри/Підготовка даних ПФР, вибрати потрібний період. Ви побачите надісланий звіт.

Далі, необхідно натиснути кнопку «Позначити пачки розділу 2.5 як прийняті ПФР» (обережно, скасування цієї дії немає), після чого кнопка «Переформувати» перетворюється на «Сформувати». При натисканні на цю кнопку відкривається додаткове меню, де вам потрібно вибрати "Скопіювати як коригуючий".

У програмі використовується тільки назва «Корегуюча», я спеціально використовую різні назви«Уточнююча» та «Корегувальна», щоб підкреслити відмінності.

В результаті ви отримуєте новий звіт, відкритий для коригування.

Не треба в цій формі розділ 6 позначати «Відомості - Коригувальні».

Метод № 2 - Виправити помилки у поточній РСВ-1

Якщо умови для створення уточнюючої форми не виконуються, всі виправлення вносяться при подачі чергового звіту РСВ-1, але з додатковою пачкою розділу 6 (або декількома, якщо відразу коригуєте кілька звітних періодів). Перша пачка буде за поточний період, а також додаткові пачки за кожен період, що коректується.

Тому спочатку створюємо, як завжди, звіт за поточний період.

Для створення додаткової пачки необхідно в розділі «Склад розділу 2.5» натиснути кнопку «+ Розділи 6».

Ось тепер у цієї пачки вибираємо «Відомості - Коригувальні», і вибираємо звітний період, що коригується.

« Реєстр. № (кор)» - Після зміни юридичної адреси, ПФР може надати організації новий реєстраційний номер. Якщо ви створюєте коригування за період, коли у вас був ще старий реєстр., то цей старий реєстр. треба вказати в це поле.

Коригувальні відомості

Якщо таких пригод у вас не було – залиште це поле пустим.

До цієї пачки включаються застраховані особи лише ті, які мають коригування. Там заповнюємо правильні дані. І зверніть увагу, що поряд з полем «Нараховано внесків на ОПС» необхідно заповнити поле «У т.ч. донараховано». Якщо сума нарахувань зменшилася, сума вводиться зі знаком мінус.
І ще, нагадаю, що в ці два поля вводяться нарахування лише з сум, які не перевищують граничну величинубази нарахування страхових внесків.

УВАГА. Якщо у вас звільнено співробітника, він потрапляє в коригований період, але в поточному його немає, необхідно додати до пачок розділу 6 за поточний період з порожніми даними про доходи та періоди. Інакше на нього не заповнити розділ 6.6 з коригуючими даними.

Після вибору кнопки «Показати всі розділи» відкривається підготовлений звіт.

Перейшовши до розділу 6, ви побачите відомості за поточний період. Щоб вибрати інший розділ 6 , з коригуваннями, необхідно скористатися стрілками в нижньому правому кутку, після слів «Додатковий сторінки». Тут же видно, на якій сторінці ви зараз.

Не забудьте заповнити розділ 4, сумарні дані з якого потрапляють у рядок 120 розділу 1. І під час перевірки ці дані будуть звірятися із сумарними даними поля «У т.ч. донараховано» за кожним співробітником.

Якщо у вас багато співробітників, можливо, вам доведеться створити таблицю в Excel, щоб правильно розрахувати по кожному співробітнику всі суми, а також отримати суми за кожен місяць.

Якщо все заповнено, звіт можна вивантажити, перевірити в CheckPFR, надіслати, надрукувати.

Приклад заповнення форми РСВ-1 з розділом 6, що коригує (1С Бухгалтерія 2.0)

Іноді Пенсійний фондпросить роботодавця подати коригувальні форми індивідуальних відомостей на співробітників. До них є особливі вимоги.

1.1 Коригуюча форма СЗВ-6-1(2), тип відомостей - КОРР, створюється тільки на тих застрахованих осіб, на яких раніше була представлена ​​неправильна вихідна форма СЗВ-6-1(2), тип відомостей - ІСХД (інакше просто нема чого коригувати ).
КОРР-форма повністю замінює всі дані на особовому рахунку, занесені раніше ІСХД-формою,
тому КОРР — форма має містити ВРЮ заповнену правильну інформацію, а не тільки ту, що була неправильною та коригується.

1.2 КОРР-форми за попередні звітні періоди обов'язковому порядкунадаються страхувальником разом із ІСХД-формами звітності за поточний звітний період.
У поточному звітному періоді можна надати коригувальні відомості за кілька попередніх періодів, що коригуються.
При створенні КОРР-форми вказується «Звітний період», в якому подаються поточні звітні ІСХД-форми, і «Перевірка, що коректується» — за який коригуються неправильні відомості.
При цьому період, що коригується, повинен бути раніше звітного періоду.

Як провести коригування РСВ-1, терміни здачі, тип коригування

Наприклад, Звітний період: 2013-3, Коригований період - 2012-2. У цьому випадку разом із ІСХД-формами за звітний період 3-й квартал 2013 р. подано КОРР-форми за 2-й квартал 2012р.

1.3 ІСХД та КОРР-форми супроводжуються однією загальною формоюАДВ-6-2, тобто. загальним описом всіх пачок, що представляються, в якій описуються: ім'я файлу пачки, кількість застрахованих осіб у кожній пачці та суми внесків по пачках.
Форма АДВ-6-2 розділена на дві частини:
— верхня частина для ІСХД відомостей за поточний звітний період, тут відображаються всі суми нарахованих та сплачених внесків у поточному звітному періоді, що подається,
підсумковий рядок по всіх ІСХД пачкам порівнюється з формою РСВ-1, що представляється, за поточний звітний період;
- нижня частина - для КОРР відомостей за минулі звітні періоди, у цій частині - інформація про пачки з КОРР-формами: із сумами донарахованих та дооплачених внесків по кожній пачці,
підсумкові не нульові суми донарахування та дооплати за всіма КОРР-пачками мають бути зведені з уточненою формою РСВ-1 за попередні звітні періоди.

1.4 У формі АДВ-6-2, у разі наявності КОРР-форм, у частині «Відомості про коригуючі (скасовують) відомості» у графах «Донараховано…», «Доплачено…» має бути відображена різниця між сумами страхових внесків у неправильних ІСХД- формах та правильних КОРР-формах.

Спосіб відправлення коригуючих відомостей залежить від типу пачок, що передаються, а також від періоду, за який подається звіт.

Відправка коригувального розрахунку за індивідуальними відомостями

Відповідно до Постанови Правління ПФ РФ від 31.07.2006 № 192п індивідуальні відомості, що коригують, подаються в єдиному пакеті з вихідними даними поточного звітного періоду.

Якщо вихідні дані в пакеті будуть за 1 квартал 2014 року та пізніше,то пакет складатиметься з двох пачок РСВ та необхідної кількості коригувальних пачок СЗВ:

• РСВ-1 (розділи 1-5) - дані в цілому по організації (включаючи дані з коригувальних СЗВ);
• РСВ-1 (розділ 6) - дані щодо застрахованих осіб за вихідний період;
• СЗВ корр2 - коригувальні відомості за період 2.

Якщо вихідні дані у пакеті будуть за 4 квартал 2013 року і ранішепакет буде складатися з наступних пачок:

• РСВ за вихідний період;
• СЗВ за вихідний період;
• СЗВ корр1 - коригувальні відомості за період 1;
• СЗВ корр2 - коригувальні відомості за період 2;
• АДВ - загальна по всіх пачках СЗВ.

Поточний звітний період вихідних пачок має збігатися.

П'ять випадків, коли потрібне коригування відомостей до ПФР

Період коригування в пачці СЗВ повинен бути меншим за вихідний звітний період.

Коригувальні індивідуальні відомості за перше півріччя 2010 року також можна надіслати окремим пакетом (СЗВ кор. + АДВ), вказавши як поточний період друге півріччя 2010 року.

Наприклад, для формування пакету звітності до Контуру-Екстерну, що містить коригувальні дані за індивідуальними відомостями за 3 та 4 квартал 2013 року (при цьому звітний період — 1 квартал 2014 року) необхідно зробити наступне:

1. Сформувати коригуючі СЗВ та АДВ за 3 квартал 2013 року (поточний період при цьому має відповідати періоду вихідних відомостей, тобто 1 квартал 2014 року).
2. сформувати коригуючі СЗВ та АДВ за 4 квартал 2013 року (поточний період при цьому має відповідати періоду вихідних відомостей, тобто 1 квартал 2014 року).
3. Сформувати єдину форму з організації та співробітників РСВ за 1 півріччя 2014 року, включивши до неї коригуючі СЗВ пачки за 3 та 4 квартал 2013 року.

Технологія формування пакету відрізнятиметься залежно від того, яка програма використовується для підготовки звітності до ПФР.

Відправлення скасування відомостей СЗВ аналогічна відправці коригувальних звітів. У системі «Контур-Екстерн» можливе надсилання відмінних та коригувальних відомостей (з вихідними) в одному пакеті.

Відправка коригувального розрахунку зі страхових внесків (РСВ)

Коригувальні відомості з РСВ за 2010-2014 роки надаються окремим пакетом.

Якщо зміни в розрахунку по страхових внесках спричинили зміни в індивідуальних відомостях за аналогічний період, то коригувальні відомості СЗВ необхідно буде надати разом із вихідними відомостями за поточний звітний період.

Також коригуючий звіт з РСВ може бути надіслано спільно з вихідними даними СЗВ+АДВ за період до 2014 року. Період, за який надається коригування за РСВ, та період, зазначений у вихідних індивідуальних відомостях, мають збігатися.

У цій статті наведено конкретний приклад заповнення річного розрахунку РСВ-1 за 2016 рік. У які терміни складати річний розрахунок? Де завантажити новий бланкРСВ-1 для звітності за 4 квартал 2016 року? Куди здавати звітність: до ПФР та ІФНС? На ці та інші питання ви зможете знайти відповіді у цій статті, а також завантажити приклад заповненого розрахунку.

Хто має звітувати за 4 квартал 2016 року

• організації та їх відокремлені підрозділи;
• індивідуальні підприємці;
• адвокати, приватні детективи, приватні нотаріуси.

При цьому сформувати РСВ-1 за 4 квартал 2016 року необхідно страхувальникам, якщо вони мають застрахованих осіб, а саме:

• працівники за трудовими договорами;
• директор – єдиний засновник;
• фізичні особи – виконавці з цивільно-правових договорів(Наприклад, договорами підряду).

Якщо діяльність не велася

Окремо скажемо про індивідуальних підприємців. Якщо у ІП відсутні офіційно оформлені за трудовим законодавством працівники і він не провадив виплат та винагород фізособам за період з січня по грудень 2016 року, то здавати РСВ-1 за 2016 рік не потрібно, оскільки в такій ситуації ІП не визнається «страхувальником». Якщо в ІП немає працівників, то він сплачує внески лише «за себе». І жодної звітності до фондів здавати не зобов'язаний.

Нова форма РСВ-1 за 4 квартал 2016 року

З 1 січня 2017 року форму РСВ-1, затверджену постановою Правління ПФР від 16.01.2014 № 2п, скасовано. Натомість діє нова форма розрахунку зі страхових внесків, затверджена Наказом ФНП від 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. Її потрібно використовувати для звітування перед ІФНЗ. Див.

Проте звіт за 2016 рік складайте за формою РСВ-1 ПФР, затвердженою Постановою Правління ПФР від 16.01.2014 № 2п. Потрібно застосовувати і колишній формат, який застосовується для подання «пенсійної» звітності в електронному вигляді. Таким чином, жодної нової форми РСВ-1 для звітності за 4 квартал 2016 року немає. Шукати її для завантаження в Інтернеті – марно. Використовуйте колишній бланк РВВ-1.

Термін здачі річного розрахунку до ПФР

Термін здачі РСВ-1 за 4 квартал 2016 року залежить від способу подання звітності, який використовується компанією чи ІП. У таблиці зведемо крайні дати подання РСВ-1 за 4 квартал 2016 року до територіальних органів ПФР. Див.

Заповнення РСВ-1 за 4 квартал 2016 року: приклади

Форма РСВ-1 ПФР включає титульний лист і шість самостійних розділів. У складі РСВ-1 за 4 квартал 2016 року обов'язково потрібно здати: титульний лист, розділ 1, підрозділи 2.1 розділу 2 та розділ 6 (п. 3 Порядку, затв. постановою ПФР від 16.01.2014 № 2п, далі – Порядок) . Пояснимо, як заповнювати кожен із розділів річного розрахунку та наведемо зразки заповнення. Також ви зможете завантажити заповнений зразок розрахунку за 2016 рік.

Титульний лист: загальна інформація про страхувальника

На титульному листі заповніть усі осередки, за винятком підрозділу «Заповнюється працівником ПФР». Розкажемо про деякі аспекти заповнення річних показників за 2016 рік.

Кількість застрахованих осіб

У полі «Кількість застрахованих осіб» вкажіть загальну кількість працівників, за яких було сплачено страхові внески, відповідно до кількості поданих розділів 6 розрахунку з типом відомостей «вихідна» (п. 5.10 розділу II Порядку, затв. Постановою Правління ПФР від 16.01.20 № 2п). Наведемо приклад заповнення титульного листа.

При заповненні поля «Середньооблікова чисельність співробітників» РСВ-1 за 4 квартал 2016 року беріть до уваги порядок розрахунку чисельності, який ви використовуєте при складанні статистичної звітності. Тобто жодних особливостей при заповненні РСВ-1 немає.

Розділ 2: суми виплат та внесків

У розділі 2 узагальнюються суми нарахованих винагород (виплат) та страхових внесків. Він складається з наступних підрозділів:

• 2.1 «Розрахунок страхових внесків за тарифом» – мають сформувати усі;
• 2.2 "Розрахунок страхових внесків за додатковим тарифом" - групуйте, якщо є працівники, зайняті на шкідливих виробництвах;
• 2.3 "Розрахунок страхових внесків за додатковим тарифом" - узагальнюйте, якщо є працівники, зайняті на важких виробництвах.

У розділі 2 також відображають допомогу з тимчасової непрацездатності та «дитячі» допомоги (при народженні дитини, за постановку на облік у ранні терміни вагітності, у зв'язку з вагітністю та пологами та доглядом за дитиною до 1,5 років). Суму виплаченої допомоги у підрозділі 2.1 розрахунку за 4 квартал 2016 року показують за рядками 201, 211 підрозділу 2.1 (у складі неоподатковуваних виплат). Однак якщо ваш регіон бере участь пілотному проектіФСС, то посібники у розділі 2 відбивати не потрібно. Див.

Наведемо приклад заповнення обов'язкового всім розділу 2.1. При цьому зверніть увагу: якщо з січня до грудня 2016 року страхові внески нараховувалися лише за одним тарифом, підрозділ 2.1 потрібно заповнити один раз. Якщо внески нараховувалися за різними тарифами – підрозділ формуйте за кожним тарифом.

Розділ 3: знижені тарифи

Розділ 3 розрахунку РСВ-1 за 4 квартал 2016 р. заповнюють ті, хто має право на знижені тарифи страхових внесків. Залежно від категорії страхувальника, потрібно заповнити один із розділів:

• підрозділ 3.1 - ІТ-організації;
• підрозділ 3.2 – організації та ІП на УСН, що займаються пільговими видамидіяльності (пункт 8 частини 1 статті 58 Закону від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ);
• підрозділ 3.3 - некомерційні соціально значні організаціїна УСН.

Читайте також Нова форма книги продажу з 1 жовтня 2017 року: бланк та зразок заповнення

Розділ 4: донарахування та коригування

Розділ 4 подається у складі РСВ-1 за 4 квартал 2016 року лише в деяких випадках, а саме:

• підрозділом ПФР донараховано страхові внески за актами камеральних чи виїзних перевірок, за якими у 4 кварталі 2016 року набули чинності рішення про притягнення (про відмову у притягненні) до відповідальності, а також якщо ПФР виявив надмірно нараховані суми внесків.
• організація чи ІП самостійно виявили заниження страхових внесків у попередніх періодах (як за 4 квартал 2016 року, так і за минулі періоди);
• організація самостійно коригує базу для нарахування страхових внесків попередніх періодів на підставі даних бухобліку, які не визнаються помилкою.

Розділ 5: студенти

У складі розрахунку РСВ-1 за 4 квартал 2016 року розділ 5 заповнюють організації та ІП, які виплачують доходи студентам, які працювали у студентських загонах. Виплати та їх користь пенсійними страховими внесками не оподатковуються (п. 1 ч. 3 ст. 9 Федерального закону від 24.07. 2009 р. № 212-ФЗ).

Розділ 6: персоніфікована звітність

Цей розділ у складі РСВ-1 за 4 квартал 2016 року складіть для кожного працівника. При цьому майте на увазі, що розділ 6 форми РСВ-1 ПФР за 2016 рік заповнюють за період із січня по грудень 2016 року на кожну особу:

• який перебував у трудових відносинах;
• з яким було укладено цивільно-правовий (або авторський) договір.

Розділ 6 формуйте і на тих фізичних осіб, яким нараховувалися виплати та винагороди (наприклад, зарплата) з січня по грудень 2016 року включно, і на тих, які перебували у трудових відносинах, але виплати їм у цей період не нараховувалися. Тобто якщо людина перебувала у відпустці без збереження утримання у 4 кварталі 2016 року, то в розділі 6 цього працівника також потрібно зафіксувати. При цьому якщо працівник звільнився у попередніх звітних періодах (наприклад, у першому кварталі), то у РСВ-1 за 4 квартал 2016 року відомості про нього у шостий розділ річний звітностіне вмикайте.

Підрозділ 6.1: дані фізичної особи

У підрозділі 6.1 вкажіть прізвище, ім'я та по батькові фізичної особиі впишіть його СНІЛЗ.

Підрозділ 6.2: звітний період

У полі «Звітний період (код)» РСВ-1 за 9 місяців 2016 проставте код «0», а в полі «Календарний рік» – 2016.

Розділ 6.3: тип відомостей

У підрозділі 6.3 річного РСВ-1 відзначте тип коригування відомостей:

• чи «вихідна»;
• або «коригуюча»;
• або «скасовує».

Потрібне поле відзначте символом "Х". Поле «Вихідна» передбачено для відомостей, які надаються вперше. При здачі вихідних відомостей поля «Звітний період (код)» та «Календарний рік» у підрозділі 6.3 звіту за 4 квартали 2016 року не заповнюються.

Поле, що «коригує» в РСВ-1 за 4 квартал, позначте символом «X», якщо уточнюєте раніше представлені відомості про людину. Якщо зовсім ліквідуєте відомості про нього, то оберете поле «скасовує». За будь-якого з цих типів даних, у полях «Звітний період (код)» та «Календарний код» вкажіть код звітного періоду та рік, за який уточнюються або скасовуються відомості. При цьому розділи 6, у яких зазначено «коригуючу» або «скасовуючу», здавайте разом з розділом 6 з типом «вихідна» за той звітний період, за яким настав термін подання звітності. Тобто разом із РСВ-1 за 4 квартал 2016 року.

Підрозділ 6.4: виплати на користь працівника

У підрозділі 6.4 річного РСВ-1 виділіть суми виплат та інших винагород, нарахованих працівнику. З цією метою

• у рядку 400 – покажіть усі виплати з початку 2016 року наростаючим підсумком;
• у рядках 401 – 403 – покажіть виплати за жовтень, листопад та грудень 2016 року (тобто за 4 квартал).

За графами 4, 5, 6 та 7 цього підрозділу рознесіть виплати, перелічені фізичній особі у межах трудових відносинабо за цивільно-правовими договорами. Причому окремо виділите суму, виплачену в межах бази для нарахування «пенсійних» внесків, і суму, яка перевищує цю величину. У 2016 році гранична база, Нагадаємо, становить 796 000 рублів (Постанова Уряду РФ від 26.11.2015 № 1265).

У графі 3, як видно, позначається код категорії застрахованої особи відповідно до Класифікатора параметрів, що використовуються під час заповнення персоніфікованих відомостей (додаток № 2 до Порядку). Найчастіше використовуваний код – «НР», прив'язаний до найманих працівників, у яких поширюється основний тариф нарахування страхових внесків (22%).

Якщо після подання розрахунку РСВ-1 страхувальник виявить, що припустився неточності або помилки, що призвела до заниження суми страхових внесків до сплати, він повинен подати уточнений розрахунок із виправленими даними. Щоб допомогти бухгалтерам-початківцям, ми підготували статтю, в якій докладно розповіли про те, як заповнити «уточнену» із внесків до ПРФ. Більш досвідченим бухгалтерам цей матеріал також буде корисним, оскільки починаючи зі звітної кампанії за півріччя 2015 року змінився порядок подання уточнених розрахунків.

Ввідна інформація

Загальні положення щодо змін розрахунку РСВ-1 містяться у Федеральному законі від 24.07.09 № 212-ФЗ (далі — Закон № 212-ФЗ). Безпосередньо правила складання та подання уточнених розрахунків прописані в Порядку заповнення форми РСВ-1, затвердженому постановою правління ПФР (далі постанова № 2п). З 7 серпня 2015 року цей Порядок діє у редакції, затвердженій постановою правління ПФР (далі постанова № 194п). При цьому на практиці нові правила застосовуються, починаючи з 29 червня 2015 року, коли ПФР оновив свою програму перевірки. Застосування цих документів викликає численні питання. У якому разі потрібно здати «уточнену» за внесками, а які помилки можна виправити у поточній звітності? За якою формою скласти уточнений розрахунок? Який порядок внесення уточнень? Чи може «уточненя» позбавити штрафу? Давайте розумітися.

Коли необхідно подати уточнений розрахунок

Існує два способи виправлення помилок та неточностей, допущених при складанні розрахунку РСВ-1. Страхувальник може подати уточнений розрахунок за період, у якому допущені помилки, або врахувати їх під час складання розрахунку за поточний звітний період. Який спосіб слід застосувати у тій чи іншій ситуації?

Якщо страхувальник сам виявив помилку

Закон № 212-ФЗ передбачає єдиний випадок, коли страхувальник зобов'язаний подати уточнений розрахунок. Це потрібно зробити, якщо бухгалтер самостійно виявив у первинному розрахунку помилки чи спотворення, що призвели до заниження суми внесків до сплати. Якщо ж помилка спричинила переплату за внесками або ніяк не вплинула на суму внесків до сплати, то страхувальник має право, але не повинен подати уточнений розрахунок (ч. 1 та ч. 2 Закону № 212-ФЗ).

Водночас, згідно з чинним Порядком заповнення РСВ-1, страхувальник може не подавати «уточненню» за попередні періоди, а зробити перерахунок внесків у поточному звітному періоді. Причому навіть у тому випадку, якщо виявлені ним помилки призвели до заниження суми внесків. Для цього потрібно відобразити донараховану суму внесків за попередні періоди у рядку 120 розділу 1 та у розділі 4 розрахунку РСВ-1 за поточний період (п. 3, 7.3, 24 Порядку заповнення РСВ-1). Також доведеться уточнити індивідуальні відомості щодо працівників (надати розділи 6 розрахунку з типом коригування «коригуюча» або форми СЗВ-6, якщо уточнюються періоди до 2014 року). На жаль, у Порядку заповнення РСВ-1 чітко не сказано, в яких ситуаціях потрібно зробити перерахунок внесків у поточному звітному періоді.

Якщо помилку виявили контролери

Якщо в ході перевірки розрахунку РСВ-1 контролери з підрозділу ПФР виявили помилку, яка спричинила недоплату внесків, вони не мають права вимагати від страхувальника подати уточнений розрахунок. Донараховані за результатами перевірки страхові внески слід відобразити за рядком 120 розділу 1 та у розділі 4 форми РСВ-1 за черговий звітний період. Крім того, за працівниками, на виплати на користь яких перевіряльники донарахували внески, необхідно подати коригувальні відомості персоніфікованого обліку у складі РСВ-1 за період, у якому винесено рішення щодо результатів перевірки.

За якою формою представляти уточнений розрахунок

Уточнений розрахунок здається за формою, що діяла в розрахунковий період, за який вносяться зміни (ч. 5 Закону № 212-ФЗ) Так, якщо бухгалтер виявив помилку у розрахунку за І квартал 2015 року, то «уточненку» слід скласти за формою РСВ-1, яка діяла у І кварталі 2015 року (утв. постановою № 2п). А якщо, наприклад, потрібно скоригувати індивідуальні відомості застрахованих осіб за 2010-2013 роки, то доведеться заповнити «старі» форми СЗВ-6-1, СЗВ-6-2 або СЗВ-6-4 та супроводжувати їх відповідними описами (п. 17.9 Порядку заповнення РСВ-1).

Окремо зупинимося на питанні про те, якою формою скласти уточнений розрахунок за перше півріччя 2015 року. Нагадаємо, що в ході звітної кампанії за півріччя відбулася плутанина з формами РСВ-1 (докладніше про це див. «Німеччина»). До 7 серпня 2015 року, коли набула чинності постанова № 194п, якою затверджено нову форму РСВ-1, багато страхувальників встигли відзвітувати за «старою» формою, яка діяла на той момент. Яку форму слід застосувати для уточнення розрахунку за півріччя? Якщо керуватися частиною 5 статті 17 Закону № 212-ФЗ, то уточнений розрахунок потрібно подати за «старою» формою (тобто за тією ж формою, якою було представлено первинний розрахунок). Однак не виключаємо, що територіальні органи ПФР можуть вимагати подати «уточненя» за півріччя по новій формі, оскільки ухвала № 194п застосовується, «починаючи з подання розрахунку за І півріччя 2015 року». У зв'язку з цим, якщо страхувальник звітує «на папері», краще заздалегідь уточнити у своєму підрозділі ПФР про те, за якою формою скласти «уточнену».

Якщо ж страхувальник здає розрахунки в електронному вигляді, то проблем із вибором форми не повинно бути. У сучасних веб-сервісах для підготовки та подання звітності (наприклад, у сервісі « ») програма автоматично сформує уточнену звітність за необхідним форматом, який без відмови буде прийнятий з боку фонду. Бухгалтеру потрібно буде лише підставити у запропоновану сервісом форму правильні дані.

Заповнення уточненого розрахунку

Загальний принцип заповнення уточненого розрахунку РСВ-1 наступний: до нього треба включати як виправлені дані, а й інші показники форми, зокрема ті, які спочатку були правильні.
Далі розглянемо деякі особливості заповнення уточненого розрахунку, складеного формою, що діє з 7 серпня 2015 року.

Титульна сторінка

У полі «Номер уточнення» слід зазначити, який за рахунком уточнений розрахунок надається. Якщо первинний розрахунок виправляється вперше, то номер уточнення буде 001, вдруге - 002 і т.д.

У поле «Причина уточнення» вноситься один із таких кодів (п. 5.1 Порядку заповнення РСВ-1):
«1» — уточнюються показники щодо сплати пенсійних внесків (у тому числі за додатковими тарифами);
"2" - змінюються суми нарахованих пенсійних внесків (у тому числі за додатковими тарифами);
«3» — уточнення стосуються медичних внесків чи інших показників, які не торкаються відомостей індивідуального обліку щодо застрахованих осіб.

Зверніть увагу: якщо одночасно уточнюються нараховані та сплачені пенсійні внески, необхідно також скоригувати індивідуальні відомості щодо застрахованих осіб. У цьому випадку в полі "Причина уточнення" слід проставити код "2". Вказуючи цей код, страхувальник повідомляє підрозділ ПФР про те, що до складу уточненого розрахунку включено скориговані індивідуальні відомості щодо працівників.

Розділи 1 та 2

Дані розділи в уточненому розрахунку заповнюються за тими самими правилами, що у початковому розрахунку (крім підрозділу 2.5.). Розділи 1 і 2 уточненого розрахунку необхідно скласти наново, вказавши у яких правильні (виправлені) дані. Пояснювати відмінності порівняно з вихідним розрахунком не потрібно.

Щодо підрозділу 2.5. «Відомості про пачки документів, які містять розрахунок сум нарахованих страхових внесків щодо застрахованих осіб», то його заповнюють страхувальники, які внесли персоніфіковані відомості до розділів 6 розрахунку. Нагадаємо, що розділи 6 розрахунку формуються у пачки. Перелік пачок, у яких містяться персоніфіковані відомості, відображається у підрозділі 2.5. Тому, якщо в рамках уточнення зміниться кількість розділів 6 розрахунку, то потрібно буде змінити зміст підрозділу 2.5. (Докладніше про це див. нижче).

Розділ 3

Цей розділ розрахунку заповнюють страхувальники, які мають право застосовувати знижені тарифи страхових внесків відповідно до Закону №212-ФЗ. Наприклад, підрозділ 3.2. розділу 3 призначений для організацій та підприємців на УСН, які займаються «пільговими» видами діяльності, і, відповідно, можуть сплачувати внески зниженому тарифу(П. 8 ч. 1 Закону № 212-ФЗ). Якщо під час заповнення підрозділу 3.2. первинного розрахунку бухгалтер припустився помилки, то в уточненому розрахунку потрібно знову заповнити цей підрозділ, вказавши в ньому правильну інформацію.

Розділ 4

У розділі 4 розрахунку відображаються суми перерахунку страхових внесків із початку розрахункового періоду. Йдеться про суми, які страхувальник має доплатити на підставі рішення підрозділу ПФР, або у разі самостійного виявлення помилки, що призвела до заниження суми внесків. Крім того, цей розділ заповнюється, якщо страхувальник сам виявив, що необхідно скоригувати базу страхових внесків, але жодної помилки в нарахуванні внесків не робив (п. 24 Порядку заповнення).

Однак при заповненні уточненого розрахунку жодних нових відомостей до розділу 4 вносити не треба. Цей розділ може входити до складу уточненого розрахунку лише в тому випадку, якщо цей розділ був заповнений у первинному розрахунку за звітний період, що коригується. У такій ситуації дані з розділу 4 первинного розрахунку просто переносяться до цього ж розділу уточненого розрахунку.

Розділ 5

Цей розділ заповнюють організації, які виплачують винагороди на користь учнів за діяльність, що здійснюється у студентському загоні за трудовими чи цивільно-правовими договорами. Якщо необхідно виправити зміст розділу 5, то в уточненому розрахунку цей розділ потрібно заповнити наново, відобразивши у ньому правильні показники.

Розділ 6

Зі звітності за I квартал 2014 року відомості індивідуального обліку щодо застрахованих осіб подаються у складі розрахунку РСВ-1. Для цього у формі розрахунку передбачено розділ 6 «Відомості про суму виплат та інших винагород та страховому стажізастрахованої особи». Порядок уточнення цього розділу викликає велику кількість питань. Тому зупинимося на особливостях уточнення відомостей індивідуального (персоніфікованого) обліку докладніше.

Уточнення відомостей індивідуального обліку

З 7 серпня 2015 року діють такі правила уточнення відомостей персоніфікованого обліку (п. 5.1 Порядку заповнення РСВ-1):

• якщо уточнений розрахунок подається до того, як настав термін здачі РСВ-1 за наступний звітний період, то виправлені відомості індивідуального обліку надаються з типом коригування «вихідне» (тобто, ніби відомості подаються вперше);
• якщо помилка виправляється після настання терміну здачі РСВ-1 за наступний звітний період, то відомості індивідуального обліку з типом коригування «коригуюча» або «скасовує» потрібно подати у складі розрахунку за поточний період, а не уточненого розрахунку.

Таким чином, щоб вибрати правильний варіант дій, треба визначити термін здавання РСВ-1 за наступний звітний період. Пояснимо на прикладі. Припустимо, страхувальнику слід уточнити відомості персурахунку, подані у складі форми РСВ-1 за перше півріччя 2015 року. Наступний за півріччям звітний період – це дев'ять місяців 2015 року. Термін подання звітності за дев'ять місяців 2015 року настає 1 жовтня 2015 року. Ця дата і є шуканим «терміном здачі РСВ-1 за наступний звітний період». У нашому прикладі це означає, що уточнений розрахунок за перше півріччя 2015 року з розділом 6 з типом коригування «вихідне» слід подати не пізніше 1 жовтня цього року.

Нагадаємо, що раніше ПФР рекомендував своїм підлеглим приймати уточнені розрахунки з типом коригування «вихідна» до 1 числа третього календарного місяця, наступного за звітним періодом. Після цього уточнювати дані перрахунку пропонувалося для розрахунку за черговий звітний період (див. « ). Якщо дотримуватися цього роз'яснення ПФР, то подати утковий розрахунок за півріччя 2015 року було не пізніше 1 вересня 2015 року. Таким чином, чинна редакціяпункту 5.1 Порядку заповнення РСВ-1 дає страхувальникам більше часу на виправлення індивідуальних відомостей із типом коригування «вихідне».

Тепер розглянемо правила уточнення відомостей персучета. Як було зазначено вище, порядок дій залежить від цього, коли бухгалтер виявив помилку, і, коли планує її виправити.

Бухгалтер виявив помилку до терміну здачі РСВ-1 за наступний звітний період

8 вересня 2015 року бухгалтер організації виявив, що у формі РСВ-1 за перше півріччя 2015 року занижено суму нарахованих пенсійних внесків за одним із працівників. Термін складання розрахунку за дев'ять місяців (1 жовтня 2015 року) ще не настав. Це означає, що для виправлення помилки бухгалтер може подати уточненню (термін – до 1 жовтня 2015 року). Щоб уточнити індивідуальні відомості щодо даного працівника, потрібно внести до розділу 6 уточненого розрахунку правильні дані та вибрати тип коригування «вихідна» (позначити символом «X»). Заповнювати поля «Звітний період» та «Календарний рік» у підрозділі 6.3. не потрібно.

Крім цього, при складанні уточненого розрахунку необхідно:

• у підрозділі 6.4. "Відомості про суму виплат та інших винагород, нарахованих на користь фізичних осіб" виправити суми виплат на користь працівника та базу для нарахування внесків;
• у підрозділі 6.5. «Відомості про нараховані страхові внески» відобразити правильну суму нарахувань;
• у підрозділ 6.6. «Інформація про коригуючі відомості» перенести дані з відповідного підрозділу первинного розрахунку (якщо у первинному розрахунку підрозділ 6.6 був заповнений);
• у підрозділі 6.7. «Відомості про суму виплат та інших винагород на користь фізичної особи, зайнятої на відповідних видах робіт» виправити суми виплат, з яких сплачуються внески за додатковими тарифами;
• у підрозділі 6.8. "Період роботи за останні три місяці звітного періоду" скоригувати відомості про стаж (якщо потрібно).

Аналогічним чином потрібно скласти розділи 6 (з типом коригування «вихідна») за всіма працівниками, щодо яких бухгалтер занизив суму страхових внесків, та включити ці розділи до уточненого розрахунку РСВ-1. Крім цього, уточнений розрахунок необхідно доповнити розділами 6 по співробітникам, щодо яких не було зроблено помилок. Відомості щодо таких працівників переносяться з розділу 6 первинного розрахунку до розділу 6 уточненого розрахунку без змін.

Зазначимо також, що при внесенні уточнень у відомості перрахунку може змінитися кількість розділів 6 розрахунку (наприклад, за рахунок появи нових розділів 6 з типом коригування «вихідна» на співробітників, про які «забули» під час складання первинного розрахунку). Відповідно, може змінитися і кількість пачок, які містять персоніфіковані відомості. Дані щодо переформованих пачків слід відобразити у підрозділі 2.5.1. уточненого розрахунку.

Бухгалтер виявив помилку після настання терміну здавання РСВ-1 за наступний звітний період

5 жовтня 2015 року бухгалтер організації виявив, що у формі РСВ-1 за перше півріччя 2015 року занижено суму нарахованих пенсійних внесків за одним із працівників. Термін здачі розрахунку за дев'ять місяців (1 жовтня 2015 року) вже настав. У цьому випадку виправлену індивідуальну інформацію (розділ 6) слід включити до складу розрахунку РСВ-1 за поточний звітний період (тобто до складу розрахунку за 9 місяців 2015 року).

Для цього у підрозділі 6.3. потрібно відзначити символом «X» поле «Коригуюча» та вказати звітний період. Це має бути той період, за який виправляється помилка. Також слід зазначити «Календарний рік». Поле «Реєстраційний номер у ПФР у період, що коригується» не заповнюється, якщо страхувальник не змінював адресу реєстрації та реєстраційний номер.

При заповненні інших підрозділів розділу 6 уточненого розрахунку слід дотримуватися таких правил:

• у підрозділі 6.4. «Відомості про суму виплат та інших винагород, нарахованих на користь фізичних осіб» мають бути зазначені правильні суми виплат;
• у підрозділі 6.5. «Відомості про нараховані страхові внески» необхідно показати правильну суму нарахованих внесків;
• у підрозділ 6.6. «Інформація про коригуючі відомості» слід перенести дані з відповідного підрозділу первинного розрахунку (якщо у первинному розрахунку підрозділ 6.6 був заповнений). Жодних виправлень вносити в цей підрозділ не треба;
• підрозділ 6.7. «Відомості про суму виплат та інших винагород на користь фізичної особи, зайнятої на відповідних видах робіт» потрібно заповнити, якщо було занижено ще й внески за додатковими тарифами;
• підрозділ 6.8. «Період роботи за останні три місяці звітного періоду» потрібно заповнити обов'язково, оскільки відомості, які містяться в розділі 6 з типом коригування, «коригуюча» замінюють на особовому рахунку працівника відомості про стаж, завантажені з первинного розрахунку.

Таким чином, до складу розрахунку РСВ-1 за поточний звітний період потрібно включити розділи 6, в яких містяться відомості щодо всіх працівників за даний звітний період (з типом коригування «вихідна»), а також розділи 6 з типом коригування «коригуюча» щодо працівників, якими уточнюються відомості за попередній період.

Зауважимо, що тип коригування відомостей може бути не лише «вихідною» або «коригуючою». Якщо платнику потрібно повністю скасувати раніше подані відомості про працівника, то застосовується тип коригування «скасовує». Таке можливе якщо, наприклад, виплату було помилково нараховано звільненому працівникові. У розділі 6 розрахунку РСВ-1 з типом коригування «скасовує» заповнюються підрозділи 6.1.- 6.3., а у графі 3 підрозділу 6.4. вказується код категорії застрахованої особи (згідно з додатком № 2 до Порядку заповнення розрахунку РСВ-1). Інші підрозділи розділу 6 слід залишити порожніми.

Зверніть увагу: якщо помилка в індивідуальних відомостях вплинула на загальну суму внесків, то до подання РСВ-1 за поточний період (у нашому прикладі — за 9 місяців 2015 року) доцільно здати уточнений розрахунок за період, у якому було зроблено помилку (у нашому прикладі - За перше півріччя 2015 року). Підрозділ ПФР заздалегідь отримає уточнений розрахунок із новими (правильними) сумами та скоригує інформацію у своїх базах. Цим страхувальник убезпечить себе від можливих претензій з боку співробітників фонду під час приймання та перевірки поточної звітності. При цьому індивідуальні відомості (розділи 6 та підрозділи 2.5.) до уточненого розрахунку включати не потрібно. Адже всі коригування за працівниками бухгалтер зробить у складі поточного розрахунку з типом коригування «що коригує» або «скасовує».

Сплата недоїмки та пені

Подання уточненого розрахунку звільняє від штрафу за несплату внесків, якщо дотримано умов, перерахованих у пункті 1 частини 4 Закону № 212-ФЗ. По-перше, уточнення мають бути подані до моменту, коли страхувальник дізнався про те, що контролери з ПФР виявили заниження бази, що обкладається, або про те, що вони призначили виїзну перевірку. По-друге, ще до подачі «уточненки» страхувальник повинен заплатити суму страхових внесків, що не вистачає, і відповідні їй пені. Підлягає сплаті сума пені розраховується виходячи з 1/300 ставки рефінансування ЦБ РФ, що діє за кожен день прострочення (ч. 6 Закону № 212-ФЗ). Якщо цього не зробити, на організацію буде накладено штраф у розмірі 20% від суми внесків, які не сплачені в строк (п. 1 ч. 4, ч. 1 Закону № 212-ФЗ).

Таким чином, якщо страхувальник виявив помилку, що призвела до заниження суми внесків до сплати, безпечніше одразу подати «уточнену» та доплатити внески. Якщо страхувальник вирішить зробити перерахунок внесків у поточному звітному періоді, то не виключено, що перевіряльники з ПФР встигнуть виявити помилки, донарахують внески і притягнуть його до відповідальності за несплату внесків. Зауважимо також, що контролери не зможуть пред'явити страхувальнику будь-які претензії за сам факт неподання уточненого розрахунку, якщо всі необхідні сумибудуть сплачені.

Що розуміти під коригуванням розрахунків із внесків?

Коригування РСВ за минулий рікабо інші періоди - це процедура, яка передбачає:

1. Відправлення у відомство, яке приймає звітність (або приймало її на момент подання первинного звіту), розрахунку, в якому стоїть відмітка, що він уточнений (коригувальний).
2. Вказівка ​​у відповідному розрахунку правильних даних — у тих графах, де були виявлені помилки.

При цьому ті дані, що не були змінені порівняно з первинним розрахунком, дублюються (цілком або частково відповідно до інструкцій щодо заповнення конкретних форм).

Розрахунки із внесків (іноді скорочено іменовані РСВ) з 2017 року документуються за формою єдиного розрахунку (затверджена наказом ФНП Росії від 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@). Єдиний розрахунок здається до ФНП. У ньому відбиваються всі страхові внески (пенсійні, соціальні, медичні), крім внесків на травматизм, якими звітність здається із застосуванням форми 4-ФСС, наданої Фонд соціального страхування.

Раніше для документування розрахунків за пенсійними та медичних внесківзастосовувалася форма РСВ-1. Розрахунок 4-ФСС до 2017 року відображав дані щодо внесків на травматизм, непрацездатність та материнство.

У яких випадках коригування РСВ є обов'язковим?

Коригування єдиного розрахунку по внесках обов'язкове, якщо:

1. При повторній перевірки єдиного розрахунку виявлено помилки, які призводять до заниження бази для обчислення внесків або неповноті відображення відомостей у розрахунку (пп. 1, 7 ст. 81 НК РФ).
2. Податковим органом виявлено, що (п. 7 ст. 431 НК РФ):

• у розділі 3 відображено невірні персональні дані застрахованої особи;
• показники щодо внесків чи бази для їх розрахунку у розділі 3 неточні — навіть якщо це не супроводжується заниженням бази із внесків;
• між показниками, що відображаються у розділі 3, та показниками у підрозділах 1.1 та 1.3 у додатку № 1 до розділу 1 є розбіжності.

1. З'явилася необхідність скоригувати розрахунки, які спочатку правильні, але втратили з якихось причин актуальність. Наприклад, якщо:

• співробітник, звільнений і не числився у штаті у звітному періоді, відновлений на роботі по суду (як наслідок — слід відобразити у розрахунку факт його перебування у штаті як застрахованої особи у звітному періоді);
• виплати, на які у звітному періоді було нараховано внески, сторновано (наприклад, якщо працівник, вийшовши у відпустку, захворів, а повернувшись, приніс роботодавцю лікарняний — унаслідок чого відпускні потрібно сторнувати, а дні відпочинку — перенести).

Розрахунок має бути відкоригований у передбачені законом терміни. Якщо цього не буде зроблено, то щодо платника можуть бути застосовані санкції з боку ФНП.

Недотримання термінів здачі коригування: правові наслідки

Коригування єдиного розрахунку має бути здана не пізніше настання крайнього терміну здачі розрахунку - 30-го числа місяця за звітним періодом (п. 7 ст. 431 НК РФ). У цьому випадку ніяких санкцій щодо платника не буде. Якщо помилку виявлено після закінчення зазначеного терміну, то:

1. У разі її виявлення та виправлення до того, як виявить помилку ФНП під час перевірки, санкцій не буде за умови, що помилка:

• не пов'язана із заниженням податкової бази;
• пов'язана із заниженням податкової бази, але платник перерахував недостатню суму внесків і пені до подачі коригувального РСВ.

1. У разі її виявлення та виправлення пізніше – вже можливий штраф.

Поява приводу для штрафу та його величина залежить від категорії помилок. Їх можна поділити на:

1. Помилки, наведені у п. 7 ст. 431 НК РФ, ми писали про них вище.

При їх виявленні ФНП направить платнику вимогу про уточнення даних щодо ТКС або на папері — залежно від способу здачі первинного розрахунку. Протягом 5 робочих днів (якщо звіт зданий ТКС, якщо у паперовому вигляді — протягом 10 робочих днів) страхувальник повинен виправити ЄРСВ і передати його до податкової. Якщо відповіді не піде, то розрахунок не буде вважатися зданим і платника оштрафують на суму 5-30% від боргу за внесками, але не менше ніж 1000 рублів (п. 1 ст. 119 НК РФ).

1. Помилки, що призводять до заниження бази внесків.

У цьому випадку штраф становитиме:

• 20% від боргу за внеском - якщо роботодавець перерахує внески по заниженій базі, а після - не здійснить необхідної доплати (п. 1 ст. 122 НК РФ);
• 20% від боргу за внеском, але не менше 40 000 рублів - якщо роботодавець занизить базу внаслідок грубих помилок в обліку (п. 3 ст. 120 НК РФ).

1. Інші помилки.

ФНП запропонує їх виправити протягом 5 робочих днів (п. 3 ст. 88 НК РФ). Ігнорування вимог може призвести до штрафу 5000 рублів (п. 1 ст. 129 НК РФ).

Як скоригувати єдиний розрахунок щодо внесків (за минулий рік та інші періоди)?

Коригування єдиного розрахунку характеризується такими нюансами:

1. Коригувальна форма розрахунку повинна використовуватися у версії, що діяла на момент здачі первинного розрахунку (п. 5 ст. 81 НК РФ).
2. Той факт, що розрахунок коригувальний, відображається за допомогою проставлення на титульному аркуші документа в полі «Номер коригування» цифри 1 (при наступних коригуваннях 2, 3 і т. д.).
3. При коригуванні відомостей у розділі 3 розрахунку в уточненому розрахунку зазначаються правильні дані тільки по тим фізособам, відомості про які раніше були наведені з помилками.

Тобто, правильні відомості не дублюються з первинного розрахунку.

При цьому в рядку 010 щоразу наводиться номер коригування - за аналогією з титульним листом.

1. Якщо коригувальний розрахунок здати до закінчення терміну надання первинного (30 число місяця, що йде за звітним періодом), то звітність буде вважатися зданою в день надання коригування.
2. Якщо ФНП виявить у первинному розрахунку помилку, що свідчить про заниження бази для внесків, та проінформує про неї платника до отримання коригувального розрахунку, то платник внесків буде зобов'язаний сплатити донарахування та пені і лише після цього надати уточнений розрахунок.

Вивчимо тепер деякі загальнопоширені сценарії коригування єдиного розрахунку.

Чи не знаєте свої права?

Сценарії коригування єдиного розрахунку: як заповнювати документ?

Наприклад ми можемо розглянути такі сценарії:

1. Коли компанія не вказала у первинному розрахунку відомості про виплати (і внески з них) на певного співробітника. Наприклад, якщо йдеться про співробітницю, яка перебуває у декреті (оскільки на виплати їй внески не нараховуються, відповідальний фахівець може забувати вказати відомості про неї в розрахунку).

Щоб відкоригувати базу зі внесків у сценарії, що розглядається, потрібно здати у ФНП єдиний розрахунок, в якому будуть продубльовані всі дані, крім розділу 3. Розділ 3 потрібно заповнити тільки в частині відомостей про співробітницю в декреті. При цьому якщо на титульному аркуші стоятиме номер коригування 1, то в розділі 3 — номер коригування 0, оскільки на цю співробітницю відомості ми здаємо вперше.

1. Коли потрібно виправити персональні дані про співробітника (як варіант, на запит ФНП).

У цьому випадку підрозділи 3.1 та 3.2 розділу 3 на співробітників з помилковими персональними даними потрібно скласти у 2 примірниках (лист ФНП Росії від 28.06.2017 № БС-4-11/12446@).

У першому примірнику у підрозділі 3.1 дублюється все, що було в первинному за співробітниками, відомості про які були вказані неправильно. При цьому в полях 190-300 у підрозділі 3.2 проставляються нулі у сумових показниках.

У другому екземплярі заповнюються підрозділи 3.1 та 3.2 без помилок – за даними співробітниками.

По співробітникам, у яких немає помилок, розділ 3 надавати не потрібно.

Інші листи розрахунку, як і в першому сценарії, повинні бути точним дублікатом тих, що були присутні в первинному документі(не рахуючи титульного листа - з номером коригування).

1. Коли у первинному розрахунку не відображено відрядження у межах ліміту (на які не нараховуються внески).

Такі відрядження, як і ті, на які нараховуються внески, підлягають відображенню у розрахунку (лист ФНП Росії від 24.11.2017 № ГД-4-11/23829@).

Розмір добових відбивається у полях 030 і 040 у додатку № 1 до розділу 1. Інші розділи, крім розділу 3, потрібно продублювати. Розділ 3 формується лише із зазначенням даних про відрядженого співробітника.

Тепер про коригування РСВ, представленого формою РСВ-1.

Як і навіщо коригувати звіт РСВ-1?

Цей документ не застосовується починаючи зі звітності за 1 квартал 2017 року. Однак якщо йдеться про коригування РСВ за минулі роки (2016 рік і раніше), то використовується саме форма РСВ-1 (ст. 23 закону «Про внесення змін до окремих нормативні акти» від 03.07.2016 (№ 250-ФЗ).

Під час підготовки коригувального звіту РСВ-1 слід пам'ятати, что:

1. Разом із уточненим звітом здається копія первинного, в якому не повинно бути жодних змін.
2. Той факт, що форма уточнююча засвідчується проставленням знака X навпроти поля, що «коригує» у підрозділі 6.3 розділу 6 документа.
3. Різновид уточненого звіту РСВ-1 - документ з ознакою «скасовує». Він застосовується, якщо потрібно повідомити ПФР про те, що всі раніше надані дані про страхові розрахунки неактуальні. Наприклад, якщо з'ясується, що працівникові було помилково нараховано зарплату.

Той факт, що форма «скасовує», позначається проставленням у підрозділі 6.3 розділу 6 документа знака X навпроти відповідного поля. При цьому підрозділи 6.1, 6.2 документа та графа 3 у підрозділі 6.4 заповнюються обов'язково, решта — ні.

У якому вигляді складати коригування?

Форма коригувального єдиного розрахунку здається до ФНП в електронному вигляді, якщо в документі вказуються дані більш ніж за 25 співробітниками.

Коригування по РСВ-1, що здається до ПФР (при уточненні даних за звітні періоди до 2017 року), надається:

• в електронному вигляді, якщо в документах відображаються дані більш ніж на 24 застрахованих працівників;
• у паперовому чи електронному вигляді (за бажанням платника внесків) – в інших випадках.

Електронний формат звітності передбачає наявність кваліфікованої ЕЦП.

Ми підібрали для вас відмінні сервіси електронної звітності!

За недотримання встановленого способу здачі звітів до ПФР передбачено штраф - 1000 рублів, при здачі звітів до ФНП у паперовому вигляді замість електронного - 200 рублів. Але в обох випадках звітність, здана у паперовому вигляді, вважається наданою.

Те, як здати коригування РСВ 2017 року або раннього періоду, залежить від типу РСВ. Це може бути єдиний розрахунок (застосовується з 01.01.2017) або форма РСВ-1 (для коригування відомостей щодо пенсійних та медичних внесків за періоди до 01.01.2017). Під час підготовки уточнених розрахунків необхідно застосовувати форми звітності, діяли на даний момент здачі первинної звітності.