Верховний суд дозволив фінансово змінювати рішення щодо податкових пільг і відрахувань. ФНС та суди про складні питання оподаткування – У чому полягають ці внутрішні особливості

07.10.2021

Якщо податковий орган прийняв неправильне рішення або припустився помилки у своїй роботі, що відразу ж позначилося на вас як на платнику податків, то не варто боятися звернення зі скаргою до суду чи іншої контролюючої організації.

Судова практика з податковим суперечкамвносить суттєві поправки в роботу та дозволяє їй коригувати свою діяльність у точній відповідності до поточних вимог закону.

Зазвичай необхідність подання судового позову на податкову виникає у разі, коли рішення вищого податкового органу повністю чи частково не задовольнило платника податків. І в цій ситуації вкрай важливо знати про терміни розгляду позову, основні етапи цієї процедури та її правильний документальний супровід.

Підстави для подання скарги на податкову службу

Перерахуємо основні види порушень закону з боку ІФНС:

неправильне нарахування податків;
відмова у поверненні переплат за податковими нарахуваннями;
податкову перевірку організацій чи ІП було зроблено з порушеннями;
відмова у наданні податкового відрахуванняособам, які мають на нього право;
незаконне нарахування штрафів та пені;
відмова у наданні податкових пільг;
невчасне виконання законних обов'язків.

Як подати скаргу на дії податкового органу?

При незгоді з діями податкової службита складеними їй актами перевірки організацій насамперед слід подавати скаргу до вищої контролюючої організації ().

Якщо йдеться про камеральну, виїзну чи позапланову перевірку, то на складеному акті необхідно зробити запис про те, що документ неодмінно буде оскаржено. Спочатку скарга подається до того органу, який проводив перевірку. У разі, коли письмова відповідь на скаргу не влаштувала платника податків, звернеться до вищого податкового органу.

Заперечити дії податкової служби, якщо письмове спілкування з нею не дало потрібного результату, можна не лише в суді, а й у прокуратурі. Звертатися зі скаргою до прокуратури варто лише в тому випадку, якщо у діях ІФНС чи її окремих співробітниківнамічено ознаки кримінального злочину. В інших випадках варто звертатися до районного суду за місцем знаходження ІФНС, з якою судитися.

Які суди подавати позов на ІФНС?

У районні суди – за порушення прав фізичної особи;
В арбітражні суди – за порушення прав організацій та ІП.

Звернутися до суду необхідно протягом 3 місяців після одержання на руки рішення вищого податкового органу. Це можливо й у тому випадку, якщо відповідь податкового органу не була дана у визначений термін ().

Складання позовної заяви

Перед тим, як позиватися до податкової служби, належить скласти позовну заяву, зміст якого встановлено пунктом 1 статті 199 Адміністративного процесуального кодексу РФ. Форма позову стандартна:

Шапка документа. У правому верхньому кутку вказується інформація про податковий орган, до якого подається позов, особисті дані позивача (ПІБ, адреса постійної реєстрації), відомості про відповідача (найменування податкового органу, його юридична адреса), особисті дані представника (якщо саме він подає позов), ціна позову, відомості про величину державного мита;
Основна частина з докладним описомобставин справи та посиланнями на нормативні акти, які були порушені податковою службою;
Заключна частина. У ній перераховуються всі позовні вимоги, дається їхнє законне обґрунтування;
Список додатків до позову. Закінчується список особистим підписом заявника (або його представника) та датою подання позову.

Відповідно до закону в основній частині позову до ІФНС має бути така інформація:

найменування податкового органу, чиї рішення заперечуються;
повні відомості про акт, що оспорюється, рішення (назва, номер, дата прийняття) або вчинене діяння;
перерахування прав та законних інтересів, які були порушені;
вказівку на конкретні статтінормативні акти, що підтверджують порушення прав заявника з боку податкової служби;
вимоги визнати рішення податкового органу чи дії посадової особи незаконними.

Якими документами доповнити судовий позов?

Повний перелік документів, якими необхідно доповнити позов до районного чи арбітражного суду, подано у статті 126 АПК РФ. Вони можуть бути подані до суду і в паперовому, і в електронному вигляді. Попередньо потрібно надіслати копії позову іншим учасникам судового процесу.

Які це документи?

Квитанція про оплату державного мита за подання позову;
Будь-які документи, що підтверджують законність вимог позивача;
Копія свідоцтва про державної реєстраціїюридичної особи чи ІП;
Довіреність, засвідчена у нотаріуса (при поданні заяви через представника);
Копії попередніх судових рішень;
Документи, що підтверджують спроби досудового врегулюванняконфлікту (скарга до податкову інспекцію);
Витяг з ЄДРП або для юридичних осібта підприємців.

Відповідаючи на запитання, чи можна подати позов на ІФНС, варто взяти до уваги, чи були спроби вирішити ситуацію в самій ІФНС. Найчастіше вирішити конфлікт можна вже під час звернення зі скаргою до місцевого відділу податкової служби або її регіонального відділення. Судові розгляди, пов'язані з порушеннями в області податкового законодавства, можуть тривати кілька місяців. Тоді як відповідь на скаргу платників податків до ІФНС зобов'язані надати лише протягом 30 днів.

З травня 2015 року судова практиказмінилася над бік платника податків. Суд встає на бік ФНП при донарахуванні ПДВ та податку на прибуток платнику податків за роботу з фірмами «одноденками» та «перекупниками».

До 2015 року, ВАС чітко займав позицію платників податків із формулюванням «платник податків не несе ризиків за свого контрагента». За останні 3 роки ФНП, Мінфін і ЦБ РФ випустили ряд листів: про прояв «належної обачності при виборі контрагента», критерії компаній-перекупників і, а також ознаки не реальної. Таким чином, держава переклала податкові ризики на самих платників податків, вбиваючи 2-х зайців одночасно:

автоматичне чищення ринку від компаній посередників, які здійснюють функцію «купи-продай» або «вирішували»;
спрощений порядок донарахування податків через судову систему за фактом невиявлення належної обачності.

Лист ФНП Росії від 31.10.2013 N СА-4-9/19592 та Постанова ВАС №53 від 12.10.2006р - "Необгрунтована податкова вигода", Лист ФНП Росії від 24 липня 2015 р. N ОД-4-2/13005@- "Необґрунтована податкова вигода", Лист ФНП №КЕ-4-3/5585@ від 08.04.11, Лист Мінфіну №03-02- 08/25 від 16.04.10, Лист ФНП №АС-4-2/17710 від 17.10.12, Лист ФНП №3-7-07/84 від 11.02.10г , Лист ФНП №03-02-07/1/ 65228 від 17.12.14 "Про належної обачностіу виборі контрагента"), ЦБ РФ у Листі від 31 грудня 2014 р. N 236-Т «Про підвищення уваги кредитних організаційдо окремих операцій клієнтів» вводить наступні ознакитранзитних компаній» , Вказівка Банку Росії від 15.04.2013 N 2993-У

Аргументи ФНП

Проаналізувавши 30 судових справ 2015 та 2016 року з яких 99% програно платниками податків, можна виділити такі аргументи ФНП:

Відсутність необхідних умову компанії-контрагента для досягнення результатів відповідної економічної діяльностічерез відсутність управлінського чи технічного персоналу, основних засобів, виробничих активів, складських приміщень, транспортних засобів;
Побудова фінансово-господарської діяльності на основі укладання договорів з контрагентами-перекупниками чи посередниками («ланцюжка контрагентів») без наявності розумних економічних чи інших причин ( ділової мети)
Договори «рамкові», які не мають економічного сенсу
Відсутність правовстановлюючих документів щодо контрагенту
Недостатність фінансових показниківконтрагента
Відсутність методики оцінки фінансових ризиківконтрагенти

Замовити звіт щодо перевірки вашого контрагента можна на сайті riskovik.com або написавши лист на

Податкові суперечки у суді. Оскарження актів та рішень ФНП за допомогою податкових юристів.

Вагомою частка припливу грошей до державної скарбниці є податки з громадян країни. Контроль за їх оплатою повинні здійснювати податкові органи. Це вони й роблять, проте не завжди платники податків погоджуються з "політикою" подібних організацій.

Непоодинокі випадки, коли перед податковою ставиться завдання всіма правдами і неправдами збільшити вступник платників. фінансовий потік. Відповідно, бувають і такі ситуації, коли фізична особа просто не погоджується з думкою інспекції та наданими нею документами. Це називається податкова суперечка. Він же надалі може вилитися до суду із податковою.

Податкові суперечки – якими вони бувають?

З самим поняттям суперечки все зрозуміло – це своєрідне непорозуміння між платником податків та самою податковою інспекцією. Спори прийнято розділяти на два базові типи, а саме:

Суперечка, що виникла з ініціативи інспекції (наприклад, за невчасну сплатуподатків платнику було нараховано штраф, який громадянин просто відмовляється платити - як результат, податкова ініціює судовий процес).
Суперечка, що виникла з ініціативи фізичної особи (наприклад, податкова відмовилася повертати платнику переплату - у результаті, громадянин ініціює судовий розгляд).

Крім цього, можна класифікувати податкові спори з предмету спору - тоді можна виділити:

Спори про виконання оподаткованими особами законодавства про податки та збори;
Спори, що виникають із заподіяння шкоди незаконними актами податкових органів чи незаконними діями їх посадових осіб.

Також варто мати на увазі, що податкові спори можуть розглядатися як у суді, так і вирішуватимуться у позасудовому порядку.

Врегулювання податкових спорів

Щоб виграти суд, на вашому боці має бути не лише правда. На вашому боці мають бути спеціалісти – зокрема досвідчений податковий адвокат.

У всіх цих випадках виникає необхідність об'єктивної оцінки ситуації та визначення перспектив. Невірно оцінена ситуація з великою ймовірністю може призвести до фінансової катастрофи. Ризик програшу, і як наслідок донарахування податків, стягнення пені та штрафів, перетворює будь-які податкові суперечки на вкрай відповідальний захід.

Враховуючи ризики та потребуючи об'єктивної оцінки ситуації, настійно рекомендуємо залучати податкових юристів та адвокатів у Воронежі, що спеціалізуються на практиці оскарження актів та рішень ФНП. Подібна тактика видається розумною та вигідною вже в короткостроковій перспективі.

Правом оскарження актів податкових органів наділений будь-який учасник податкових правовідносин. Таке право може бути реалізовано за допомогою оскарження дій до фіскального органу або суду.

Послуги податкового юриста

Податкові юристи та адвокати юридичної компанії « Центральний округщодня супроводжують та консультують своїх клієнтів з питань оподаткування, податкового оскарження, постійно вдосконалюють свої знання, вивчають правозастосовну практику регіонів своєї присутності у м. Воронеж, Липецьк, Курськ, Білгород, Тамбов, Москва та пропонують послуги з:

консультування з питань тлумачення та правозастосування податкового законодавства;
супроводу під час проведення податкових перевірок;
оскарженню дій чи бездіяльності ФНП;
представлення інтересів у податкові организа наслідками податкових перевірок;
подання інтересів у суді при оскарженні актів та рішень податкових органів.

Виявляється податкова допомогавключає: аналіз ситуації професійним податковим юристом або адвокатом; оцінку перспектив вирішення податкової суперечки та підготовку необхідних документів; дотримання досудового порядку оскарження; оскарження рішень ФНР в адміністративному та суді (суд з податковою); представлення інтересів у суді.

Варто сказати, що податкова суперечка - це справді один із найважчих напрямів у юриспруденції. Юрист, який бере участь у подібному судовому процесі, повинен бути не тільки грамотним і знає толк у справі, він також повинен мати за плечима відповідний досвід. Хороший податковий адвокат допоможе своєму клієнту заощадити та законно повернути власні фінансові засоби, і навіть захистить його від потенційної адміністративної чи кримінальної відповідальності у разі судового розгляду, розпочатого з ініціативи податкової инспекции.