Закладка « Загальні відомості» Дана закладка містить наступні реквізити: вид (групу) ОС, термін корисного використанняу місяцях, ознаки нарахування амортизації чи зносу, ознака використання об'єкта ОС для виробничих цілей, ознака списання для цілей бухгалтерського облікувартості об'єкта ОЗ на витрати при введенні в експлуатацію, ознака включення для цілей податкового облікувартості об'єкта ОС до складу матеріальних витратпід час введення в експлуатацію, інші відомості про основний засіб. У полі «Вид (група) ОС» слід вибрати категорію, до якої належить даний основний засіб.
Для заповнення цього реквізиту необхідно попередньо записати документ (кнопка «Записати») У табличній частині необхідно вказати основні засоби. можна у списку для вибору додати новий елементдовідника (пункт «Новий» у меню «Дії»).
Увага
При цьому буде достатньо ввести тільки найменування об'єкта та його інвентарний номер.
Значення інших реквізитів автоматично встановляться під час проведення документа.
У реквізиті «Вид вкладення у необоротні активи» слід зазначити відповідний вид вкладень: — 08.1 «Придбання окремих об'єктів основних засобів»; - 08.2 "Придбання об'єктів природокористування"; - 08.3 "Будівництво об'єктів основних засобів"; - 08.4 "Придбання окремих об'єктів основних засобів".
Якщо є додаткові витрати, які необхідно віднести на вартість цього земельної ділянки, то при їх надходженні в документах також потрібно буде вказувати, статтю витрат з характером Вкладення у необоротні активи, рахунок обліку 08.01 та Об'єкт будівництва.
При прийнятті до обліку об'єкта будівництва як уже основний засіб потрібно буде вказати конкретний об'єкт будівництва та рахунок обліку.
І програма збере всі витрати, віднесені з цього приводу і об'єкт, і запише як вартість основного кошти.
Важливо
Після надходження об'єкт будівництва (земельна ділянка) необхідно прийняти до обліку як основний засіб документом Прийняття до обліку ОС.
Прийняття земельної ділянки до обліку як основного засобу в 1С УПП та Комплексної 1.1 Вказуємо рахунок обліку в БО та НУ, куди віднесли вартість при придбанні, об'єкт будівництва та натискаємо кнопку Розрахувати суми.
Інфо
Конфігурація: КА 1.1, УПП Запитання: Прийняття до обліку земельної ділянки, формування первісної вартості земельної ділянки.
Документ Прийняття до обліку не проводиться за відсутності відображення у документі умов амортизації основного засобу, але земельні ділянки не підлягають амортизації.
Яким чином відобразити цю операцію у програмі? Олена Придбання земельної ділянки до 1С УПП та Комплексної 1.1 має оформлятися документом Надходження товарів та послуг з видом операції Об'єкти будівництва.
Придбання об'єктів будівництва в 1С УПП та Комплексної 1.1 При цьому необхідно створити елемент довідника Об'єкти будівництва.
Статтю витрат необхідно вказати з характером вкладення у необоротні активи.
Рахунок обліку вказується у табличній частині документа – 08.01, рахунок обліку ПДВ – 19.08.
У табличній частині Основні засоби створюємо новий основний засіб та записуємо документ.
На наступній закладці Загальні відомості ми повинні обов'язково вказати Спосіб відображення витрат на амортизацію.
Проте земельні ділянки не амортизуються. Тим не менш, спосіб ми створюємо, просто не заповнюємо в ньому нічого, крім назви.
Спосіб нарахування амортизації, якщо амортизацію нараховувати не потрібно – не заповнюємо. Назву я в прикладі вказала Не нараховувати, щоб було зрозуміло, що це за спосіб. Після цього на закладці бухгалтерського обліку вказуємо, що основний засіб прийнято до обліку.
Не нараховувати амортизацію в документі Прийняття до обліку ОС в 1С УПП та Комплексної 1.1 Вказуємо абсолютно будь-який спосіб нарахування амортизації, термін корисного використання та рахунок нарахування амортизації.
Головне: не встановлюємо прапорець Нараховувати амортизацію.
Тоді всі введені параметри амортизації не будуть мати значення. Але заповнити їх доведеться, оскільки вони є обов'язковими до заповнення. Не забудьте вказати рахунок обліку основного засобу.
Це поле сховалося після всіх налаштувань амортизації та його легко пропустити.
Якщо ведете управлінський облік основних засобів, закладка для цього виду обліку заповнюється аналогічно. А ось у податковому обліку потрібно встановити значення. Вартість не включається до витрат. Податковий облік у документі Прийняття до обліку ОС у 1С УПП та Комплексної 1.1 Все – тепер документ можна провести. Перевірте, що проведення прийняття до обліку об'єкта будівництва успішно сформувалися.
Для визначення порядку нарахування амортизації для цілей податкового обліку необхідно заповнити реквізити: первісна вартість, амортизаційна група, спосіб нарахування амортизації, спеціальний коефіцієнт
Порядок заповнення зазначених реквізитів аналогічний порядку заповнення відповідних реквізитів у довіднику «Основні засоби». Для отримання суми витрат на придбання одиниці основних засобів за даними податкового обліку (накопичених на рахунку Н01.01 «Формування вартості об'єктів необоротних активів») слід використовувати кнопку «Вартість необоротного активу».
Реквізитами «Вигляд витрати», «Елемент витрати» та «Об'єкт» для об'єкта основних засобів визначається віднесення витрат за нарахованою для цілей податкового обліку амортизації.
Його слід використовувати для зарахування на баланс організації (за дебетом рахунку 01.1 «Основні кошти в організації») основних засобів, введення в експлуатацію яких оформляється актом за формою ОС-1, незалежно від варіанта їх вступу до організації. Форма документа містить чотири закладки. Закладка «Основні кошти» Ця закладка містить такі реквізити: вид вкладення у необоротні активи, об'єкт необоротних активів, первісну вартість.
У верхній частині вказуються номер (реквізит «Акт введення в експлуатацію ОС №») та дата (реквізит «від») акта (накладної) приймання-передачі основних засобів.
Кнопка "Обсяг вкладень у необоротні активи" служить для автоматичного заповнення реквізиту "Початкова вартість" на підставі бухгалтерських підсумків за рахунком 08.
У програмі основні засоби класифіковані за такими групами: - будівлі; - споруди; - передавальні пристрої; - Машини та обладнання; - Транспортні засоби; - Інструмент; - Інвентар; - Робоча худоба; - Продуктивна худоба; - Багаторічні насадження; - Капітальні витратищодо покращення земель; - Земельні ділянки; - Об'єкти природокористування; - Інші основні фонди.
Якщо при введенні в експлуатацію об'єкт основних засобів списується на витрати на виробництво (витрати на продаж), то для такого об'єкта необхідно в документі встановити прапорець «Списати на витрати на виробництво (витрати на продаж». При прийнятті об'єкта основних засобів до податкового обліку необхідно встановити перемикач «Для цілей податкового обліку» у положення «Включити до сотів майна, що амортизується».
Основні засоби – це будинки, споруди, транспорт, обладнання. Таке майно використовується більше 12 місяців і коштує не дешевше за певну суму. Прийняття до обліку ОС 1С 8.3 відбувається у кілька етапів. Кожен їх відбивають у порядку. Зупинимося на цьому детальніше.
Ухвалення до обліку ОС в 1С 8.3 відбувається у два етапи: спочатку відображають надходження основних засобів, потім їх введення в експлуатацію. У цій статті читайте, як у 1С бухгалтерія 8.3 прийняти до обліку основні засоби у 3 кроки.
Зайдіть у розділ «ОС та НМА» (1) і натисніть посилання «Надходження обладнання» (2).
У вікні, натисніть кнопку «Створити» (3).
Відкриється вікно «Надходження: Обладнання (виробництво)». У верхньому розділі документа (4) у полі «Організація» вкажіть вашу організацію, у полі «Склад» вкажіть, на який склад надійшло обладнання. У полях «Контрагент» та «Договір» вкажіть постачальника основних засобів та реквізити договору з ним. У полі «Накладна №» вкажіть номер накладної, за якою отримано майно.
Нижній розділ складається з п'яти вкладок (5):
У вкладці «Обладнання» натисніть кнопку «Додати» (6) і введіть дані про основний засіб. У полі «Номенклатура» вкажіть назву ОС, у полях «Кількість» і «Ціна» кількість і ціну обладнання, що надійшло. «Рахунок обліку» 1С 8.3 визначить автоматично, залежно від виду устаткування, що надходить (об'єкти основних засобів, обладнання до встановлення). Коли всі дані введені, можна зберегти документ, натисніть кнопку «Провести і закрити» (7). Тепер купівлю основних засобів відображено у бухгалтерському обліку за дебетом рахунка 08 (якщо купили основні засоби) або 07 (якщо купили обладнання, що потребує встановлення).
Другий етап прийняття до обліку ОС 1С 8.3 – введення в експлуатацію. Готовий до експлуатації основний засіб ставлять на баланс виходячи з акта приема-передачи. Створіть документ «Прийняття до обліку ОС». Для цього зайдіть у розділ «ОС та НМА» (8) та натисніть на посилання «Прийняття до обліку ОС» (9).
У вікні, натисніть кнопку «Створити» (10). Відкриється вікно «Прийняття до обліку операційної системи».
У верхньому розділі вікна «Прийняття до обліку ОС» (11) заповніть поля:
Нижній розділ вікна складається з п'яти вкладок (12):
У вкладці «Необоротний актив» (13) вкажіть відповідний «Спосіб надходження», наприклад, «Придбання за плату». У полі «Обладнання» виберіть із довідника «Номенклатура» обладнання, яке вводите в експлуатацію. Також вкажіть «Склад», де воно знаходиться. У полі «Рахунок» буде автоматично встановлений бухгалтерський рахунок, на якому було відображено об'єкт під час надходження товарів (Крок 1).
У вкладці «Основні засоби» (14) потрібно створити новий об'єктОсновних коштів. Для цього натисніть кнопку «Додати» (15), а потім на «+» (16).
Відкриється вікно для заповнення даних за основним засобом. У цьому вікні заповніть поля:
У вкладці «Бухгалтерський облік» (19) вкажіть:
У вкладці «Податковий облік» (20) заповніть:
Усі дані для введення в експлуатацію основного засобу заповнені. Тепер можна зберегти та провести документ. Для цього натисніть «Записати» (21) та «Провести» (22). Основні кошти 1С 8.3 Бухгалтерія поставлені на облік. Основний засіб введено в експлуатацію, у бухобліку зроблено записи з дебету рахунку 01 «Основні засоби».
Як відобразити покупку земельної ділянки в 1С Бухгалтерії
1. Завести в довіднику "об'єкти будівництва" "Земельна ділянка така то"
2. Документом " Надходження товарів послуг(Тип операції - об'єкти будівництва, рахунок обліку змінити = 08.1) відобразити заборгованість перед контрагентом.
3. Оформити документ "Прийняття до обліку ОС" із цим видом об'єкт будівництва. На цьому етапі потрібно буде запровадити земельну ділянку ще й як елемент довідника ОЗ. Дт 01.1 (субконто1 – земельна ділянка у довіднику "основні кошти") Кт 08.1 (субконто1 – земельна ділянка у довіднику "об'єкти будівництва").
4. Якщо угода підлягає державної реєстрації, створити документ "Реєстрація земельної ділянки"
Облік земельної ділянки в бухгалтерському обліку має свою специфіку. За дотримання яких умов можна прийняти до обліку ділянку землі, як списати витрати на її купівлю та якими проводками оформляються операції із землею – читайте про це у статті.
Порядок оформлення операцій із землею регламентується положеннями гол. 17 ДК РФ, нормами ЗК РФ та НК РФ, а також ПБО 6/01 (затверджено наказом Мінфіну РФ від 30.03.2001 № 26н).
Купити землю можна лише виходячи з договору купівлі-продажу, складеного у письмовій формах (ст. 550 ДК РФ). Нотаріально завіряти договір не потрібно. У договорі обов'язково має бути вся інформація про обмеження або обтяження землі, а також про місцезнаходження та ціну ділянки (ст. 554, 555 ЦК України). Об'єктом угоди може лише земля, що пройшла державний кадастровий облік (ст. 37 ЗК РФ).
Право власності на грішну землю переходить із держреєстрації в Росреестре (п. 2 ст. 223 ДК РФ). Обсяг мита при держреєстрації операцій із землею для юросіб - 22 000 руб. (Підп. 22 п.1 ст. 333.33 НК РФ).
Землю за правилами бухобліку слід відносити до основних засобів (ОС) (п. 5 ПБО 6/01). Ділянку приймають до обліку за дотриманням таких умов:
При купівлі земельна ділянка приймається до обліку за первісною вартістю, сформованою з фактичних витрат:
ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! Продаж землі перестав бути об'єктом оподаткування ПДВ (подп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ).
Покупка земельних ділянок— дорога операція, тому нерідко компанії беруть для цього позику. Відсотки за позикою включаються у вартість землі доти, доки ділянку не переведуть із необоротного активу до складу ОЗ (п. 7 ПБО 15/2008, затверджено наказом Мінфіну РФ від 06.10.2008 № 107н).
Також компанія може отримати землю:
Землю переводять до складу ОС за її повної готовності до експлуатації та сформованої первісної вартості. Компанія може прийняти ділянку землі до обліку на рахунку 01, не чекаючи на реєстрацію права власності, — тоді вона відображається на окремому субрахунку рахунку 01 (п. 52 Методичних вказівокпо бухобліку ОЗ, затверджені наказом Мінфіну РФ від 13.10.2003 № 91н).
Земельні ділянки не амортизуються ні БО, ні НУ (п. 17 ПБО 6/01, п. 2 ст. 256 НК РФ). Інший спосіб включення витрат на купівлю землі до витрат компанії відсутній (постанова Президії ВАС РФ від 14.03.2006 № 14231/05).
Врахувати витрати на купівлю земельної ділянки можна лише за її подальшого продажу. Тоді на дату передачі ділянки покупцю продавець землі відображає в обліку дохід від угоди, зменшений на вартість придбання ділянки та витрати на її продаж (п. 31 ПБО 6/01, п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 268 НК РФ) .
В особливому порядку для прибутку визнаються витрати на придбання землі з держ-або муніципальної власності, на якій знаходяться будинки, будівлі або споруди, або яка купується для будівництва ОЗ, за договорами на придбання ділянок, укладеними з 01.01.2007 до 31.12.2011. Такі витрати можна (підп. 1 п. 3 ст. 264.1 НК РФ):
ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! Використовувати землю можна тільки відповідно до виду дозволеного використання, наведеного в Державному кадастрінерухомості (п. 1 ст. 263 ЦК України).
Земельна ділянка є об'єктом оподаткування земельним податком. Докладніше про порядок його сплати читайте у статті «Терміни сплати авансових платежів із земельного податку» .
Операції із землею можна проводити лише за умови укладання договору письмово. Сторони складають 3 екземпляри договору: по 1 для кожного учасника угоди та 1 для Росреєстру.
Постановка ділянки з цього приводу 08 складає дату фактичної передачі землі за актом приема-передачи чи дату підписання договору (якщо договір дорівнює сторонами акта приема-передачи).
Вести облік земельних ділянок можна з використанням уніфікованих форм ОС-1і ОС-6або за самостійно розробленими формами, складеними з використанням обов'язкових реквізитів (ст. 9 закону «Про бухоблік» від 22.11.2011 № 402-ФЗ).
При прийомі земельної ділянки від засновника необхідно провести незалежну оцінку землі, а також внести зміни до установчих документів компанії.
Як це зробити, читайте у статті «Бухгалтерські проводки із внесків до статутного капіталу» .
Якщо ж організація отримала землю безоплатно, то ринкова оцінкадільниці підтверджується незалежним оцінювачем або даними кадастрового обліку(Ст. 66 ЗК РФ).
Компанія може здавати земельну ділянку в оренду. Тоді має бути укладено договір оренди та оформлено акт приймання-передачі майна контрагенту. Якщо договір оренди укладається терміном понад рік, його необхідно зареєструвати в територіальному відділенні Росреєстру (п. 2 ст. 609, п. 2 ст. 651 ДК РФ).
Докладніше про оформлення в обліку орендних операцій із землею читайте у статті "Бухгалтерський облік при оренді основних засобів (нюанси)" .
Фактичні витрати на купівлю землі збираються на рахунку 08 у кореспонденції з рахунками 60, 76. Оплата державного мита та його включення у вартість земельної ділянки здійснюються записами:
Подальший облік землі залежить від цілей її використання. Якщо на території компанія будуватиме будівлі, але за рахунок інвесторів, то такий об'єкт не можна визнати ОС — він залишатиметься на рахунку 08. Після закінчення будівництва бухгалтер зробить запис:
Якщо ж власник використовує землю в власних ціляхі за свої гроші, то включити ділянку до складу ОС слід проведенням:
При купівлі землі у держави під будівництво ОЗ (за договорами 2007-2011 років) виникає податкова різниця: у НУ витрати на землю визнаються видатком, а в БО — ні. Бухгалтеру слід щомісяця відображати в СУ постійний податковий активдо повного списання витрат у податковому обліку:
Z - первісна вартість ділянки;
n - кількість років списання витрати на купівлю землі.
Продаж землі оформляється записами:
Нагадуємо, що реалізація землі ПДВ не оподатковується.
При надходженні землі в статутний капіталкомпанії бухгалтер зробить проведення:
Передача землі як вклад до КК іншої юрособи відображається записами:
Якщо первісна вартість переданої землі відрізняється від оцінки, узгодженої засновниками, різницю слід віднести на відповідний субрахунок рахунку 91 у кореспонденції з рахунком 76 (субрахунок "Розрахунки за вкладами в КК").
Отримання земельної ділянки безоплатно бухгалтер відбиває записами:
Якщо ж ваша компанія передає земельну ділянку безоплатно, то бухгалтерська проводкатака:
Доходів та витрат у податковому обліку при безоплатної передачіземлі немає (ст. 249, 250, п. 16 ст. 270 НК РФ). Але тоді в бухобліку утворюється постійне податкове зобов'язання, яке враховують одночасно зі списанням вартості землі та витрат на її передачу (п. 7 ПБО 18/02):
При укладанні договору міни проводки в компанії, що передає землю та приймає у відповідь інше майно, такі:
Фінрезультат від операцій міни в обліку учасників угоди дорівнює нулю.
У виняткових випадках земельна ділянка може бути вилучена (ст. 49 ЗК РФ). Держоргани зобов'язані повідомити про це власника земельної ділянки. Власник або користувач землі має право претендувати на відшкодування у розмірі ринкової вартостіземельної ділянки, нерухомості, яка на ній знаходиться, а також збитків та втраченої вигоди від вилучення (ст. 56.8, 56.9 ЗК РФ). На дату припинення права власності за землю робляться проведення:
Особливості бухобліку земельних ділянок такі:
Докладніше про те, яку звітність слід здавати власнику землі, читайте у статті