Якщо немає амортизаційної групи. Амортизаційні групи: термін корисного використання

Кожне підприємство використовує у своїй роботі різні основні засоби, що є його власністю та використовуються у виробництві товарів, наданні послуг, виконанні робіт. Для ухвалення їх до обліку визначається первісна вартість. Облік під час використання ведеться за залишковою вартістю.

Усі майнові об'єкти з часом зношуються, амортизуються: частина їх вартості переноситься на собівартість. Амортизація проводиться на всьому періоді їх корисного використання.

Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питаньале кожен випадок індивідуальний. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему- звертайтесь до консультанта:

ЗАЯВКИ І ДЗВІНКИ ПРИЙМАЮТЬСЯ ЦІЛОДОБОВО І БЕЗ ВИХІДНИХ ДНІВ.

Це швидко і БЕЗКОШТОВНО!

Залежно від СПІ всі основні засоби класифікуються за певними амортизаційними групами. Для цього використовуються Класифікатор ОС та ОКОФ. У 2019 році угруповання основних засобів зазнало значних змін, які необхідно знати для правильного ведення обліку.

Головні нюанси

за загальному правилупідприємства амортизують активи протягом термінів їхнього корисного використання (СПІ). Вони визначаються за класифікатором ОС (таблиця).

Угруповання ОС за Класифікатором:

Підтвердження дати введення в роботу ОС здійснюється шляхом складання окремого акта. Він необхідний для нарахування майнового податку, відрахувань ПДВ, початку амортизації, а також для підтвердження початкової вартості майна, строку його служби, амортизаційної групи, встановлених для нього.

Останні зміни

Раніше кодування основних фондів шифрувалося 9-значними значеннями, що мали формат ХХ ХХХХХХХ. З 2019 року нове кодування є видом ХХХ.ХХ.ХХ.ХХ.ХХХ. Такі зміни значно перетворили структуру ОКОФ.

Деякі найменування, які у старому класифікаторі, видалені, а ОКОФ-2017 замінені узагальнюючими позиціями. Наприклад, тепер немає окремих рядків з унікальних видів різного ПЗ, а з'явився загальний об'єкт «Інформаційні ресурси в електронному виглядіінші».

Одночасно класифікатор ОФ містить нові об'єкти, аналогів яким у версії, що раніше діяла, не було. До них відноситься і обладнання, якого не існувало у минулому столітті.

Серед змін виявилося нове розташування деяких ОС по відношенню до належності до амортизаційної групи. Це свідчить про запровадження їм інших експлуатаційних термінів, отже, зміні періоду списання їх первісної вартості у податковому обліку.

Нововведення застосовуються лише до ОЗ, що вводяться в дію з 1 січня 2019 року. Повторно визначати амортизаційну групу основних засобів, що є у підприємства, не потрібно. Амортизація за ними здійснюватиметься в колишньому порядку.

Для нового майна передбачено спеціальні інструменти для зручного переходу на новий ОКОФ– перехідні ключі між редакціями (прямий та зворотний). ОКОФ-1994 та 2019 є у наказі Росстандарту № 458 від 2019 року. Вони представлені у вигляді порівняльної таблиці зі зіставленням конкретних майнових об'єктів. З його допомогою просто підбирається нове кодування.

Важливі зауваження

Якого призначення

Незалежно від форми власності фірми, її розмірів та видів діяльності питання ефективності використання основних фондів є одним із першорядних. Від неї залежить конкурентоспроможність продукції, що виробляється компанією, позиція в промислове виробництво, фінансовий станорганізації. Тому особливо важливим є використання ОКОФ.

Основні завдання, які дозволяє вирішити класифікатор ОС:

• можливість підвищення економічної ефективностівикористання майна;
• доступ до докладних, зручно згрупованих відомостей про роботу компанії;
• поява можливості ухвалення максимально вигідних управлінських рішень;
• спрощення ведення податкового та ;
• зниження ймовірності помилок в обліку.

Перевірці правильності ведення бухгалтерського обліку, що особливо ведеться одночасно з податковим обліком, контрольні органи присвячують максимум уваги. Тому важливо знати всі нюанси та нововведення у відображенні основних засобів у звітних документах. Це позбавить ризику помилкового заповнення та отримання штрафів.

Помилкове відображення ОС стає причиною багатьох проблем для підприємств. Важливий термін, що використовується в їхньому обліку «основні фонди», які включають два види майна: матеріального та нематеріального. Основні засоби є матеріальними активамикомпанії. Цей висновок зроблено з урахуванням понять, закріплених законодавчими нормами.

Класифікаційні ознаки

Мета бухгалтерського обліку полягає не лише у відображенні наявності, стану та руху ОС фірми, а й у правильному розподілі амортизаційних відрахувань за витратними статтями. Для її досягнення використовуються різні способикласифікації основних засобів.

Найбільш укрупнені класифікації:

• за функціональним призначенням;
• за рівнем задіяності у роботі;
• з майново-правової власності;
• за способами на предмети праці.

Більш докладна класифікація ОС передбачає рознесення їх по галузевим групам. Часто ця ознака недооцінюється, хоча разом із функціональністю, допомагає відносити амортизаційні відрахуванняза витратними статтями. Він обов'язковий в обліку, аналізі та складанні звітності (головним чином статистичної) та особливо важливий у багатопрофільних структурах.

Основною ознакою класифікації ОС в обліку та податкової звітностіє термін експлуатації (служби). Законодавством дозволено фірмам самостійно відносити своє майно до тієї чи іншої амортизаційної групи, з інтенсивності його використання, особливостей господарсько-виробничих процесів та інших факторів, що дозволяють визначити період корисної служби.

Найбільш поширена практика використання загального стандарту, заснованого на поділі ОС по єдиним групамамортизації. Найдокладніша класифікація, логічно пов'язана з угрупованням за віковою ознакою, — за натурально-речовинною приналежністю називається класифікацією за ОКОФ.

Постановка на облік

Ставити на облік кошти слід покроково у певній послідовності.

Спочатку необхідно визначити, чи об'єкт відноситься до ОС. Термін служби активу у податковому обліку має бути понад 12 місяців і мати вартість від 100 тисяч рублів (п. 1 ст. 256 НК РФ). Відповідно до цих критеріїв відносити вартість майна на витрати одноразово не можна. Потрібно вибрати для нього відповідну групу та термін корисного використання. Після цього можна здійснювати списання через амортизацію.

На наступному етапі проводиться вибір амортизаційної групи. Починати його потрібно з класифікації. Якщо в ній не знайшовся вид майна, варто звернутися до ОКОФ. Насамперед визначаться код виду основного засобу, що складається із 9 цифр. Група знаходиться за першими 6 позначеннями, які мають збігатися з кодуванням Класифікатора.

Основні засоби, що є в Класифікаторі:

Наступним кроком буде встановлення терміну корисного використання ОС. Дозволяється вибір будь-якого числа років у встановлених межах. Для майна вартістю понад 100 тисяч рублів бажано встановити однаковий термін у податковому та бухгалтерському обліку, щоб уникнути розбіжностей.

Іноді необхідного засобунемає ні в Класифікаторі, але в ОКОФ. У такому разі його визначити можна за рекомендаціями виробника або технічними документами. Інші варіанти – направлення запиту виробнику або звернення до роз'яснень Мінекономрозвитку.

На заключному етапі необхідно провести термін служби ОЗ документації – внести відомості в інвентарну картку. Під час встановлення різних термінів для податкового та бухгалтерського обліку це необхідно відобразити.

Класифікація ОС згідно з ОКОФ:

Алгоритм встановлення

Для правильного віднесення майнового об'єкта до ОС необхідно перевірити, чи є у нього ознаки:

• здатність принесення власнику економічної вигоди у майбутній діяльності;
• фірма не планує його подальшого перепродажу;
• можливе тривале використання (понад 12 місяців).

При відповідності майна всім зазначеним ознаками воно приймається в облік як основний засіб.

Усі ОС класифікуються на групи з відмінними рисами залежно від терміну корисної експлуатації, під яким розуміється час, протягом якого об'єкт може бути досягненню цілей підприємства у господарсько-виробничої діяльності.

У бухгалтерському та податковому обліку використовується Класифікація ОЗ. Вартість вже врахованого майна, використання якого триває, поточного рокуне переглядається.

Як визначити термін корисного використання

Спочатку встановлюється амортизаційна група та термін корисного використання за Класифікацією, затвердженою Урядом РФ. Пункт 2 статті 258 НК РФ ділить усі основні засоби на 10 груп. Строк експлуатації платник визначає самостійно у встановлених для кожної групи межах (лист МФ РФ №03-05-05-01/39563 від 2019 року).

Розшифрування груп є в ОКОФ. Він використовується за відсутності майна у Класифікаторі ОС. Пошук здійснюються одним із двох способів: за кодуванням підкласу та за кодом класу майна.

За відсутності об'єкта і в Класифікаторі ОС, і в ОКОФ термін визначається за технічними документами або рекомендаціями виробника (п. 6 ст. 258 НК РФ, лист МФ РФ № 03-03-06/1/36323 від 2019 року).

Особливості включення до амортизаційних груп

Основні кошти розподіляються за 10 амортизаційним групам залежно від терміну їхньої служби: від 1 року. Перша група включає недовговічні об'єкти терміном експлуатації 1-2 роки. Далі йде майно, яке експлуатується 2-3 роки (друга група), 3-5 років (третя група), 5-7 років (четверта група), 7-10 років (п'ята група). Інші групи відрізняються п'ятирічний термін корисного використання.

Усі без винятку основні засоби залежно від того, до якої групи амортизації вони належать, мають період корисного використання. Встановлений класифікатор дозволяє повною міроювизначити амортизаційну групу об'єкта та передбачений термін експлуатації.

Таблиця основних засобів

Використовується оновлений варіант таблиці основних засобів.

Порядковий номер групи	Що входить до групи основних засобів	Який період використання
1	До групи включено все майно, причому термін корисного використання їх невеликий.	Не більше 2 років
2	Все окрім транспортних засобів та іншого обладнання. Крім цього, до групи включено довговічні насадження.	Не більше 36 місяців
3	До групи відносять не лише споруди, а й транспортні засоби.	Не більше 5 років
4	Містить нежитлове нерухоме майноі різну трудову худобу.	Не більше 7 років
5	Містить передавальне обладнання, транспортні засоби та різноманітні споруди.	Не більше 10 років
6	Житлове майно та різноманітні багаторічні саджанці.	Не більше 15 років
7	Основні засоби, які ще фігурували в інших групах.	Не більше 20 років
8	Численні споруди ( різного типу) та різноманітні транспортні засоби.	До 25 років
9	Різноманітні споруди, передавальне обладнання, транспортні засоби.	Не більше 30 років
10	Різноманітне обладнання, різні саджанці, транспортні засоби тощо.	Понад 30 років

Для того, щоб дізнатися до якої саме групи належить основний засіб, достатньо буде скористатися таблицею класифікатора.

Варто звертати увагу на той факт, що компаніям надається можливість самотужки дізнатися відомості щодо того, до якої групи належить те чи інше ОС.

У тому випадку, якщо необхідний об'єкт відсутній у класифікаторі, період застосування ОС допускається дізнатися на підставі рекомендацій виробника або наявної технічної документації.

Яким чином можна дізнатися СПІ для об'єктів, які вже були в експлуатації?У процесі придбання тих об'єктів, які перебували раніше у застосуванні вони компаній, у процесі розрахунку аналізованого терміну можуть виникнути деякі труднощі.

Для полегшення необхідних розрахунків достатньо буде скористатися одним з декількох варіантів, а саме:

• тимчасовий період формується згідно з прийнятим Класифікатором, однак його обов'язково слід знизити на експлуатаційний період колишнім власником;
• тимчасовий відрізок, який був сформований колишнім власником, необхідний обов'язковому порядкузменшити на фактичний період застосування.

Скориставшись одним із зазначених способів, можна без будь-яких зусиль визначити період корисного застосування обладнання, що було в експлуатації.

Відповідно до статті 258 Податкового кодексу РФ , ОС підприємства залежно від періоду корисного застосування конкретного майна безпосередньо з оподаткування доходу може бути віднесено до однієї з встановлених груп.

Що стосується періоду корисного застосування ОФ, то компанія самотужки зобов'язані обчислювати його з обов'язковим урахуванням спеціально розробленої Класифікації, яка була затверджена Постановою Уряду РФ.

На 2019 рік діє Постанова Уряду РФ №640. Також діє Загальноросійський класифікаторОС (у скороченому варіанті ОКОФ). Паралельно з цим було анульовано попередній ОКОФ ОК 013-94.

Тому видозміни схильний і Класифікатор ОС. Більше того, на підставі Наказу Росстандарту було прийнято прямі та перехідні ключі.

Визначення періоду корисного використання включає кілька етапів, а саме:

1. Визначення групи ОЗ щодо Класифікації, яка була затверджена Постановою Уряду РФ згідно з пунктом 4 статті 258 таки Податкового кодексу РФ.
2. У разі, якщо ОС відсутня у Класифікації та ОКОФ, необхідно визначити період виходячи з експлуатаційного терміну (на підставі пункту 6 статті 258 Податкового кодексуРФ).
3. Період, який був встановлений, в обов'язковому порядку необхідно зафіксувати в так званій інвентарній карті обліку ОС (що складається за формою). У ситуації, коли податковий та бухгалтерський періодрізниться між собою, то у другому розділі форми необхідно буде додати відповідну графу.

У процесі дотримання зазначених етапів, визначити період корисного використання не складе великої праці. Достатньо лише дотримуватися чіткої послідовності дій і уникати різноманітних помилок.

Розглянемо розрахунок на конкретному прикладі: компанія купила вантажний транспортний засіб "Газель", у якої вантажопідйомність складає 1,5 тонни. Визначимо період її корисного використання з урахуванням усіх нюансів.

Згідно із затвердженим Класифікатором ОЗ, вантажні транспортні засоби загального використання з передбаченою вантажопідйомністю в межах 0,5-5 тоннвідносяться до четвертої групи.

Виходячи з цього, СПІ для четвертої групи, варіюється в межах від 5 до 7 років включно. Таким чином, мінімальний періодкорисного використання у місяцях становить:

5 років * 12 календарних місяців + 1 місяць = 61 місяць

Щодо максимального періоду, то він складає:

7 років * 12 календарних місяців = 84 місяці

Необхідно відзначити, що компанії мають повне юридичне право самостійно встановлювати період корисного використання транспортних засобів у межах від 61 до 84 місяців.

Зміна

З загальноприйнятого правила, період корисного застосування підлягає перегляду, якщо підтверджується факт істотного поліпшення початкових встановлених нормативних значень об'єкта за результатами (з пункту 1 статті 258 Податкового кодексу РФ):

• виробленої добудови;
• виконаної реконструкції;
• проведеної модернізації.

Необхідно звертати увагу на той факт, що для цілей безпосереднього податкового обліку, Підвищення періоду корисного використання може бути здійснено тільки в тих тимчасових рамках, встановлених виключно для конкретної групи, до складу якої входить конкретний засіб.

Для суттєвого полегшення переходу до нового встановленому ОКОФ, були сформовані звані спеціальні ключі відповідності. Під ключами мається на увазі з найменуванням як підгруп, а й самих груп.

У процесі здійснення роботи з ключами, що розглядаються, необхідно звертати увагу на такі нюанси, як:

1. Для розроблених таблиць прямого переходубуло прийнято відповідність старого показника новому (причому одному або декільком). Якщо ж точне найменування об'єктів відсутні в переліку, то необхідно брати до уваги найкращу назву.
2. Для сформованих таблиць зворотного переходубуло прийнято відповідність нового показника до старого (також одного чи кількох).

Необхідно додатково звертати увагу на передбачений порядок дій у процесі здійснення переходу, який полягає у наступному:

1. За допомогою перехідних ключів чітко визначити новий кодконкретного об'єкта основних засобів.
2. Відобразити всі необхідні відомості щодо нового коду наявну інвентарну облікову картку об'єкта. В обов'язковому порядку необхідно зробити певну позначку про те, що новий код почав діяти. Причому важливо пам'ятати, що у перекваліфікації ОС немає потреби, оскільки достатньо лише вказати їх нові кодові показники. Інакше кажучи, перекваліфікації підлягає лише майно, яке безпосередньо належить до .
3. Необхідно сформувати нову групу для ОС (це необхідно робити виключно стосовно тих об'єктів, які були введені в експлуатацію). Це означає, що старим об'єктам ОС видозмінювати їхній період корисного застосування немає необхідності. У тому випадку, якщо відповідний код відсутній, то обов'язково необхідно брати до уваги показник максимально високого рівня.

За умови дотримання передбаченого алгоритму можна без особливих складнощів здійснити необхідний перехід. Достатньо лише уникати різноманітних помилок або помилок, оскільки інакше можна отримати недостовірні відомості.

Застосування

Згідно з загальноприйнятим правилом, аналізований період підлягає перегляду в той момент, коли був факт істотного поліпшення спочатку встановлених значень функціонування конкретного об'єкта за результатами добудови, модернізації, реконструкції або дообладнання.

Варто нагадати, що в податковому обліку підвищення періоду, що розглядається, може здійснюватися виключно в рамках того терміну, який був встановлений безпосередньо для тієї групи ОЗ, куди засіб було раніше занесено.

У ситуації, якщо аналізований період із завершення реконструкції, модернізації чи технічного переобладнання було підвищено, то в компанії з'являється унікальна можливість здійснити нарахування амортизації за нормою, яка обчислюється виходячи з нового прийнятого періоду корисного застосування основного кошти (підстави Листи Мінфіну Росії) .

Однак подібний перерахунок норми може призвести до того, що конкретно взятий об'єкт амортизуватиметься довше. З цієї причини для компанії в подібної ситуаціїНайбільш оптимальним рішенням буде здійснювати за старими нормами.

Якщо ж після завершення модернізації/реконструкції початкова собівартість об'єкта видозмінилася, а термін, що розглядається, залишився на тому ж рівні, то норма амортизації в процесі застосування безпосередньо лінійного варіанту в податковому обліку переглянути буде неможливо, і на період завершення СПІ, що розглядається, основний засіб, буде замортизовано не в повною мірою.

Паралельно з цим, згідно з наявними роз'ясненнями Міністерства фінансів РФ, компаніям у подібній ситуації допустимо продовжувати розрахунок амортизації лінійним способом до моменту повного погашеннясобівартості ОЗ і по завершенню аналізованого терміну, якщо він не підлягав перегляду після виконання модернізації / реконструкції ОЗ (на підставі Міністерства фінансів РФ від липня 2011 року).

Якщо після завершення проведення модернізації/реконструкції технічні характеристикиоб'єкти зазнали видозміни, в такому обсязі, що тепер вони відповідають повною мірою новому встановленому коду ОКОФ (цього року виникає необхідність у проведенні аналізу як старих, так і нових кодів), об'єкт в обов'язковому порядку має бути розглянутий як нова ОС.

Класифікатор у бухгалтерському обліку

У Постанові №1, у якій затверджено Класифікатор ОЗ з метою податкового обліку у 2019 році, чітко зазначено той факт, що Класифікація в обов'язковому порядку має бути використана у податковому обліку.

Зі змісту зазначеної постанови виключається той факт, що класифікатор, що розглядається, може бути застосований безпосередньо в бухгалтерському обліку. По суті це закономірно. Багато в чому це пов'язано з тим, що чинне законодавство не повинно регулювати питання бухобліку. Але чи справді це може означати той факт, що податковий класифікатор не може бути використаний у бухобліку?

Необхідно розуміти, що період корисного застосування в бухобліку - це тимчасовий відрізок, протягом якого об'єкт ОС повинен повною мірою приносити компанії економічний зиск(Іншими словами прибуток).

У чіткій відповідності до ПБО 6/01 щодо обліку ОЗ, прийнятих Наказом Міністерства фінансів РФ у березні 2001 року, період корисного застосування може бути розрахований відштовхуючись від:

• прогнозованого періоду застосування конкретного об'єкта в чіткій відповідності з передбачуваною продуктивністю або потужністю;
• прогнозованого фізичного зносу, який безпосередньо залежить від періоду експлуатаційного режиму (числа змін), а також природних умов та рівня впливу довкілля, причому враховуючи періодичність ремонтних робіт;
• різних нормативно-правових та інших обмежень щодо застосування конкретного об'єкта (наприклад, періоду оренди).

З усього вищевикладеного, можна дійти невтішного висновку, що у бухобліку компанія має право самостійно розраховувати період корисного застосування, не враховуючи які-небудь встановлені норми чи класифікатори.

Необхідно брати до уваги той факт, що будь-якої заборони на використання Класифікатора ОЗ, прийнятої з метою оподаткування, у бухобліку не передбачено.

Більшість компаній застосовують цю Класифікацію з метою бухобліку, причому закріпивши подібний порядок у своїй. Цей спосіб вибирається виключно з метою оптимізації облікової трудової діяльності, а також можливого зближення бухгалтерського та податкового обліку (включаючи можливу поставлену мету уникнути обов'язковості використання тимчасової відмінності).

Додаткова інформація — це відео.

Будь-яке надходження об'єкта основних фондів (ОФ), будь то покупка, безоплатна передачаабо придбання з обміну тягне у себе обов'язкове визначення амортизаційної групи, яка присвоюється з термінів корисного використання майна. Саме протягом цього періоду вартість майна поступово переходить до складу витрат підприємства. Списання нарахованих сум зносу здійснюється одним із чотирьох способів, актуальних для обліку ОЗ, закріпленого в обліковій політиці конкретного підприємства.

Амортизаційні групи

Об'єкти ОФ під час постановки на облік відносять до певної амортизаційної групи. Усього їх 10, перераховані вони в Класифікації ОС з амортизаційних груп. Основним критерієм об'єднання одиниць майна в якусь із амортизаційних категорій є термін корисного використання (СПІ) об'єкта. Його визначають підприємства щодо кожного об'єкту ОФ, спираючись на передбачуваний корисний період, умови експлуатації та нормативні акти, що регламентують використання майна.

СПІ виступає основним критерієм віднесення активу до однієї з представлених груп амортизації.

Група	СПІ майна
	Від 1 року до 2-х років
	Від 2-х до 3-х років
	Від 3-х до 5-ти років
	Від 5-ти до 7-ми років
	Від 7-ми до 10-ти років
	Від 10 до 15 років
	Від 15 до 20 років
	Від 20 до 25 років
	Від 25 до 30 років
	Понад 30 років

За загальними правилами організація амортизує актив, що надійшов, протягом СПІ, що визначається за Класифікатором (див. таблицю). Якщо компанії не вдається знайти об'єкт у переліку, термін встановлюють, спираючись на ТУ активу або рекомендації виробника. Якщо актив виготовлено у компанії, то фахівці підприємства самостійно розробляють рекомендації, що підтверджують термін ефективної експлуатації майна. Їх оформляють у довільній формі. Це може бути розпорядження керівника або інший документ, який визначає СПІ активу. Розглянемо характерні особливостімайна, що належить до кожної амортизаційної групи.

1 та 2 амортизаційні групи

До першої амортизаційної групи відносять недовговічні активи, що зношуються протягом терміну від 1 року та 1 місяця до 2-х років включно. В основному це види майна категорії «Машини та обладнання» (ОКОФ 330.28 та 330.32), що поєднує інструмент та обладнання для різних сфер виробництва, СПІ яких не перевищує 2-х років.

Друга амортизаційна група (АГ) представлена ​​кількома видами майна:

• Машини та обладнання, в т.ч. офісні, прохідницькі, сінозбиральні машини, технологічне обладнання різних виробництв(Коди ОКОФ 330.28);
• ТЗ з кодами ОКОФ 310.29.10;
• виробничо-господарський інвентар (спортспоруди 220.42.99);
• багаторічні насадження (520.00.10).

Активи, що належать до другої АГ, мають СПІ від 2-х до 3-х років. Наприклад, саме такий термін корисного використання МФУ (багатофункціональних пристроїв) . Отже, на час вступу цього активу, йому присвоюють 2-ю АГ.

3 амортизаційна група: термін корисного використання

Третя амортизаційна група поєднує активи, СПІ яких варіюється від 3-х до 5-ти років. Коло активів, що зношуються в ці терміни, помітно ширше порівняно з двома вищезгаданими групами. Крім перерахованих видів майна, 3 амортизаційна група містить:

• споруди з кодами ОКОФ 220.41.20, що експлуатуються у різних галузях;
• автомобілі різної вантажопідйомності, мототехніка, плавзасоби прогулянкові, літальні апарати (ОКОФ 310.29 та 310.30).

У АГ виробничого інвентарю включені тваринні ресурси, серед яких, наприклад, циркові чи службові собаки (510.01.49).

4 амортизаційна група: термін корисного використання

Четверта амортизаційна група включає активи, СПІ яких становить від 5 до 7 років. До неї входять:

• нежитлові будинки (ОКОФ 210.00.00);
• різні споруди, свердловини, ЛЕП, технологічні трубопроводи (ОКОФ 220.41.20 та 220.42).

Розділ машин 4 амортизаційної групи представлений різними видамикомунікаційної апаратури та вимірювальними приладами (ОКОФ 320.26 та 330.26), пристроями ЕС (330.27), верстатами (330.28; 330.29; 330.30).

Четверта група амортизації включає спецавтотранспорт, автобуси та тролейбуси (310.30).

Крім розділу виробничого інвентарю, куди входять комунікаційне обладнання (330.26) та медичні меблі (330.32), амортизація 4 групи нараховується на робочу худобу (510.01) та рослинні ресурси (520.00).

5 амортизаційна група: термін корисного використання

5 група амортизації охоплює майно періодом експлуатації від 7 до 10 років. Сюди відносять:

• нежитлові розбірні будинки (ОКОФ 210.00);
• у категорію споруд, які включає 5 амортизаційна група, включені споруди енергетичних, нафтохімічних, металургійних компаній, лісової промисловості, сільгоспвиробництва та будіндустрії, теплові мережі (ОКОФ 220.41.20), автодороги (220.42);
• у розділі «Машини та обладнання» п'ята амортизаційна група включає парові котли (ОКОФ 330.25), вимірювальне, навігаційне обладнання, інструменти та інші прилади (330.26), парові та газові турбіни, прибиральні машини (330.28), пожежні автомобілі2. для залізниць (330.30;
• до транспорту 5 амортизаційної групи відносять більші автобуси, автотягачі з кодом ОКОФ 310.29.

Крім того, у цій групі присутні культурні насадження (520.00), витрати на покращення земель (230.00), обладнання, що обслуговує літальні апарати (400.00), об'єкти інтелектуальної власності (790.00).

6 амортизаційна група: термін корисного використання

У цій групі перераховані активи, СПІ яких становить від 10 до 15 років:

• у розділі «споруди» майно з кодами ОКОФ 220.25; 220.41 та 220.42;
• житла (100.00);
• машини та обладнання з кодами ОКОФ 320.26; 330.00; 330.25; 330.26; 330.27; 330.28; 330.30;
• морські судна, залізничні вагони, електровози, гелікоптери, літаки (310.30), контейнери (330.29).

Шоста амортизаційна група включає культурні насадження кісточкових (520.00).

8 амортизаційна група: термін корисного використання

8 амортизаційна група об'єднує активи, ефективне використанняяких триває від 20 до 25 років. Наприклад:

• нежитлові будинки полегшеної кладки (ОКОФ 210.00);
• споруди будіндустрії, продуктопроводи, залізниці (220.41), причали та пірси (220.42);
• комунікаційні споруди (330.26);
• судна вантажні та пасажирські, локомотиви, вагони, аеростати (310.30).

10 амортизаційна група: термін корисного використання

У цій групі представлені активи, термін служби яких перевищує 30 років. До них відносять будівлі нежитлові (ОКОФ 210.00) та житлові (100.00), а також:

• споруди, що не входять до інших груп (220.00);
• силові кабелі (320.26), плавучі конструкції (330.30), ескалатори (330.28);
• кораблі та судна – комбіновані, круїзні, плавучі доки (310.30);
• лісозахисні смуги та насадження (520.00).

Амортизаційні групи та терміни корисного використання. Пошук груп за кодом ОКОФ онлайн.

Класифікатор основних засобів служить призначення терміну амортизації матеріальних цінностейі використовує коди загальноросійського класифікатора основних фондів. Для основних засобів, введених в експлуатацію з 2017 року, термін корисного визначається кодами нового ОКОФ ОК 013-2014. Для основних засобів, запроваджених до 2017 року, терміни визначено кодами старого ОКОФ ОК 013-94. Якщо за новим класифікатором основний засіб відноситься до іншої групи організації, терміни не змінюються. По податковому обліку орієнтуватися на пп.8 п.4 ст.374 НК РФ та п.58 ст.2 Закону від 30 листопада 2016 р. №401-ФЗ.

Визначення амортизаційної групи та строків корисного використання за кодом ОКОФ:

Класифікація однією таблицею у форматі MS Excel, 51Кб

Амортизаційні групи:

1. Перша група - все недовговічне майно з терміном корисного використання від 1 до 2 років включно
   • Машини та обладнання
2. Друга група - майно з терміном корисного використання понад 2 роки до 3 років включно
   • Машини та обладнання
   • Засоби транспортні
   • Насадження багаторічні
3. Третя група - майно з терміном корисного використання понад 3 роки до 5 років включно
   • Машини та обладнання
   • Засоби транспортні
   • Інвентар виробничий та господарський
4. Четверта група - майно з терміном корисного використання понад 5 років до 7 років включно
   • Будинки
   • Споруди та передавальні пристрої
   • Машини та обладнання
   • Засоби транспортні
   • Інвентар виробничий та господарський
   • Худоба робоча
   • Насадження багаторічні
5. П'ята група - майно з терміном корисного використання понад 7 років до 10 років включно
   • Будинки
   • Споруди та передавальні пристрої
   • Машини та обладнання
   • Засоби транспортні
   • Інвентар виробничий та господарський
6. Шоста група - майно з терміном корисного використання понад 10 років до 15 років включно
   • Споруди та передавальні пристрої
   • Житло
   • Машини та обладнання
   • Засоби транспортні
   • Інвентар виробничий та господарський
   • Насадження багаторічні
7. Сьома група - майно з терміном корисного використання понад 15 років до 20 років включно
   • Будинки
   • Споруди та передавальні пристрої
   • Машини та обладнання
   • Засоби транспортні
   • Насадження багаторічні
   • Основні засоби, не включені до інших угруповань
8. Восьма група - майно з терміном корисного використання понад 20 років до 25 років включно
   • Будинки
   • Споруди та передавальні пристрої
   • Машини та обладнання
   • Транспортні засоби
   • Інвентар виробничий та господарський
9. Дев'ята група - майно з терміном корисного використання понад 25 років до 30 років включно
   • Будинки
   • Споруди та передавальні пристрої
   • Машини та обладнання
   • Транспортні засоби
10. Десята група - майно з терміном корисного використання понад 30 років включно
    • Будинки
    • Споруди та передавальні пристрої
    • Житло
    • Машини та обладнання
    • Транспортні засоби
    • Насадження багаторічні

Якщо компанія придбала основний засіб, вона має нараховувати на нього амортизацію у податковому та бухгалтерському обліку. А щоб нараховувати амортизацію потрібно знати термін його корисного використання. Для цього потрібно визначити, до якої амортизаційної групи основних засобів у 2018 році належить об'єкт. Як це зробити, розкажемо далі.

Щоб визначити термін корисного використання, знадобиться Класифікатор основних засобів по амортизаційних групах у 2018 році. Він затверджений постановою Уряду РФ №1.

Усього 10 амортизаційних груп основних засобів у 2018 році. Для зручності ми представили їх у таблиці нижче.

Амортизаційні групи основних засобів 2018: таблиця згідно з ОКОФ:

Амортизаційна група	Строк корисного використання	Які об'єкти відносяться
	Від 1 до 2 років включно	Недовговічні машини та обладнання
	Понад 2 роки до 3 років включно	Машини та обладнання, транспортні засоби, інвентар, багаторічні насадження
		Споруди та передавальні пристрої, машини та обладнання, транспортні засоби, інвентар
Четверта		Будівлі, споруди та передавальні пристрої, машини та обладнання, транспортні засоби, інвентар, робоча худоба, багаторічні насадження
		Будинки, споруди та передавальні пристрої, машини та обладнання, транспортні засоби, інвентар, інші основні засоби
	Понад 10 років до 15 років включно	Споруди та передавальні пристрої, житла, машини та обладнання, транспортні засоби, інвентар, багаторічні насадження
	Понад 15 років до 20 років включно	Будинки, споруди та передавальні пристрої, машини та обладнання, транспортні засоби, багаторічні насадження та інші основні засоби
	Понад 20 років до 25 років включно	Будинки, споруди та передавальні пристрої, машини та обладнання, транспортні засоби, інвентар
	Понад 25 років до 30 років включно	Будівлі, споруди та передавальні пристрої, машини та обладнання, транспортні засоби
	Понад 30 років	Будинки, споруди та передавальні пристрої, житла, машини та обладнання, транспортні засоби, багаторічні насадження

У першій колонці Класифікатора вказані коди ОКОФ. Код вашого об'єкта ви знайдете у класифікаторі ОК 013-2014, затвердженому наказом Росстандарту № 2018-ст.

Знайдіть код майна у лівому у лівому стовпці Класифікації. Визначте амортизаційну групу, до якої потрапив основний засіб. Встановіть термін використання відповідно до цієї групи.

Наприклад, ваш об'єкт потрапив до третьої амортизаційної групи основних засобів у 2018 році. Термін корисного використання понад 3 до 5 років включно. Ви маєте право встановити будь-який термін, що потрапив у цей інтервал, скажімо 3 роки 2 місяці або 38 місяців. Встановлений термінпропишіть у наказі керівника.

У бухгалтерському обліку ви маєте право встановити термін корисного використання самостійно. Але зручніше також використовувати Класифікатор основних засобів з амортизаційних груп у 2018 році.

Вартість основних засобів треба списувати у бухгалтерському обліку та податковому обліку при загальному режимічерез амортизацію.

Нараховувати амортизацію слід протягом усього терміну корисного використання об'єкта, починаючи:

З першого числа місяця, наступного за місяцем, у якому об'єкт прийнято до обліку (п. 21 ПБО 6/01) – у бухгалтерському обліку;
з першого числа місяця, наступного за місяцем введення ОС в експлуатацію (п. 4 ст. 259 НК РФ) - у податковому обліку.

Компанія перестає нараховувати амортизацію на місяць, наступному після повного погашення вартості основного кошти чи вибуття об'єкта.

У податковому обліку до основних засобів відноситься майно, що амортизується, яке відповідає трьом умовам (п. 1 ст. 256 НК РФ):

Воно використовується організацією у діяльності, спрямованої на отримання доходу, але не споживається як сировина та матеріали і не продається як товари;
його первісна вартість більше 100 000 руб.;
термін його корисного використання понад 12 місяців.

У бухгалтерському обліку до основних засобів належить майно, яке використовується в діяльності, спрямованій на отримання доходу, із строком корисного використання більше 12 місяців та первісною вартістю більше за ліміт. Ліміт за вартістю організація встановлює самостійно, але не може бути більше 40 000 крб. (П. 5 ПБО 6/01).

Метод нарахування амортизації компанія визначає самостійно. У податковому обліку з податку на прибуток вона може вибрати один із двох методів (п. 1 ст. 259 НК РФ):

Лінійний;
нелінійний.

У бухгалтерському обліку нараховувати амортизацію можна одним із чотирьох способів (п. 18 ПБО 6/01):

Лінійний;
спосіб зменшуваного залишку;
спосіб списання вартості за сумою чисел років строку корисного використання;
спосіб списання вартості пропорційно до обсягу продукції (робіт).

Суму щомісячної амортизації при лінійному методі слід розраховувати за такою формулою: Сума щомісячної амортизації = Початкова вартість основних засобів: Термін корисного використання об'єкта в місяцях

Приклад:

Організація придбала індукційну піч плавильною вартістю 800 000 руб. Потрібно встановити термін корисного використання та розрахувати суму щомісячної амортизації. Організація застосовує лінійний метод у податковому та бухгалтерському обліку.

Бухгалтер визначив код ОКОФ індукційної плавильної печі – 330.28.21.13.117. За класифікатором він з'ясував, що обладнання належить до третьої амортизаційної групи основних засобів у 2018 році. Термін корисного використання понад три до п'яти років включно.

Бухгалтер встановив строк 3 роки 4 місяці або 40 місяців та затвердив термін наказом директора. Сума щомісячної амортизації за лінійним методом становитиме 20 000 руб. (800 000 руб.: 40 міс.).

Зручно вибрати той самий лінійний спосіб і в бухгалтерському, і в податковому обліку. В такому випадку щомісячна сумаамортизації у двох видах обліку збігатиметься.

Класифікатор амортизаційних груп 2018 року

Об'єкт основних засобів, що купується компанією, відображається в податковому обліку з визначенням конкретної амортизаційної групи. Саме від неї залежить термін, протягом якого вартість ОЗ враховуватиметься у витратах з податку на прибуток. При віднесенні того чи іншого об'єкта майна до амортизаційної групи компанія повинна керуватися Класифікацією основних засобів, згідно з Постановою Уряду РФ № 1. А цей документ у свою чергу ґрунтується на Загальноросійському класифікаторі основних фондів (ОКОФ), затвердженому Постановою Держстандарту Росії № 359. документі були представлені, мабуть, всі можливі видиоб'єктів, які могли мати значення для ведення обліку підприємства на момент введення документа в дію. Тим не менш, даний класифікатор у поточному виглядідуже скоро втратить свою актуальність. В дію запроваджуються нові коди ОКОФ з 2018 року.

У класифікаторі, що нині діє, кодування основних фондів мало 9-значне значення виду XX XXXXXXX. У новому ОКОФ з 2018 року вона буде цифровим позначенням формату XXX.XX.XX.XX.XXX. Це нововведення досить відчутно змінило саму структуру класифікатора.

Деякі позиції старого класифікатора були видалені, а новому ОКОФ їх замінили узагальнюючими найменуваннями. Наприклад, замість унікальних видів різного ПЗ, прописаних окремими рядками в ОКОФ (операційні системи та засоби їх розширення, програмні засоби управління базами даних, сервісні програми, прикладні програми для проектування тощо, всього більше десятка найменувань ПЗ) з'явиться такий об'єкт, як "Інформаційні ресурси в електронному вигляді інші". Водночас, в ОКОФ-2018 знайдуться чимало об'єктів, аналогів яким у колишній редакції встановлено в принципі не було, у тому числі й через фактичну відсутність такого обладнання у 90-х роках минулого століття.

Серед змін ОКОФ з 2018 року можна також відзначити нове місце розташування окремих основних засобів щодо тієї чи іншої амортизаційної групи. Фактично це означає запровадження інших термінів корисного використання окремих об'єктів ОЗ, а отже, і зміна того періоду, протягом якого первісна вартість такого майна традиційно списувалась у податковому обліку досі.

Водночас слід зазначити, що новий довідникОКОФ з 2018 року застосовуватиметься лише щодо тих основних засобів, які фірма вводитиме в експлуатацію з 1 січня 2018 року. Простіше кажучи, визначати заново амортизаційну групу ОС, придбаного раніше, не потрібно, навіть якщо згідно з ОКОФ-2018 з розшифровкою та групою термін корисного використання такого об'єкта мав би змінитися.

Враховувати амортизацію за «старими» основними засобами потрібно буде в колишньому порядку, тобто без зміни спочатку певного термінусписання витрат.

Для того майна, з яким компанії працюватимуть після нового року, розроблено спеціальні інструменти, які дозволяють безболісно здійснити перехід на нові ОКОФ з 2018 року. Це так звані прямі та зворотні перехідні ключі між редакцією Загальноросійського класифікатора основних фондів зразка та ОКОФ-2018. І амортизаційні групиз розшифровкою ви отримуєте з цього документа відразу по обох редакціях.

Вони представлені у Наказі Росстандарту №458. Документ пропонує порівняльну таблицю, у якій зіставлені об'єкти конкретних фондів. За допомогою цієї таблиці можна відносно легко підібрати нове кодування того чи іншого об'єкта. До речі, якщо код, як і раніше, ОКОФ був прописаний у картці обліку основного засобу, то його слід оновити. Однак у типовій форміОС-6 зазначення такого коду було обов'язковим. Відповідно, якщо фірма не користувалася кодуванням з ОКОФ при оформленні інвентарної картки, то й вносити до неї новий код не потрібно.

Амортизаційна група комп'ютера у 2018 році

Амортизаційні групи по ОС визначаються, спираючись на нові правила, що регламентуються прийнятою Класифікацією ОС за амортизаційними групами та оновленими кодами ОКОФ. У зв'язку з цим у рядових користувачів виникає безліч питань щодо визначення амортизаційної групи того чи іншого об'єкта майна.

Справді, нововведення дуже значні: змінилася як конфігурація кодів (тепер вони записуються у форматі ***.**.**.**.***.) а й структура Класифікатора. З впровадженням нових технологій у ньому враховано об'єкти, яких не існувало в період затвердження попереднього документа, а також видалено, об'єднано чи розділено деякі позиції. Наприклад, один узагальнюючий об'єкт «Інформаційні ресурси в електронному вигляді» тепер входить кілька видів ПО. За деякими об'єктами майна зміни коду ОКОФ спричинило зміни терміну корисного використання, за іншими зміни торкнулися виключно коду, ніяк не вплинувши на період ефективного застосування. Розберемося, до якої амортизаційної групи належить комп'ютер відповідно до Класифікації ОС, прийнятої ухвалою № 640.

Попередньою редакцією ОКОФ код ОКОФ для персонального комп'ютера визначався цифрами 14 302 00 00 та об'єднував види майна у другій амортизаційній групі «Техніка електронно-обчислювальна, в т.ч. ПК та друкувальні пристрої до них».

Код ОКОФ 330.28.23.23 визначає узагальнюючу категорію у другій амортизаційній групі «Інші машини офісні», до якої поряд з іншим офісним обладнанням входить і персональний комп'ютер.

Таким чином, зі зміною коду ОКОФ по об'єкту «комп'ютер» група нарахування зносу не змінилася (друга), термін корисного використання також залишився незмінним і становить сьогодні, як і раніше, понад 2-3 роки включно.

Отже, розібравшись, до якої групи ОКОФ віднести комп'ютер, можна зрозуміти, що інша подібна офісна техніка належить до другої амортизаційної групи і об'єднується кодом ОКОФ 330.28.23.23.

Зауважимо, що комп'ютером визнається комплекс конструктивно з'єднаних предметів, готовий до роботи. Тому на ноутбук (амортизаційна група 2), як і на стаціонарний комп'ютер, здатний відразу після придбання включитися в виробничий процесі почати приносити дохід компанії, при постановці на облік поширюється такий самий термін корисного використання від 2-х до 3-х років.

Готовим до роботи комплексом є моноблок (амортизаційна група також друга), який розглядають, як комп'ютер, об'єднаний з монітором в єдиному корпусі і не вимагає доукомплектування. Але дещо інакше справа з таким об'єктом, як монітор.

Діючим законодавствомдано чітке визначення майну, яке визнається як амортизоване. Неодмінними умовами нарахування зносу є знаходження об'єкта у власності компанії, і навіть його у діяльності, що приносить економічний доход. Монітор ж, що розглядається, як окремий предмет, не може відповідати цій умові, оскільки не в змозі приносити підприємству прибуток. І лише у складі комплексу, об'єднаного з процесором, клавіатурою та має загальне управління, може бути визнаний інвентарним об'єктом. Нагадаємо, що кожна позиція у подібному комплексі предметів не може функціонувати самостійно.

Виходячи з поданих аргументів, можна констатувати таке: окремо монітор не повинен враховуватися у складі основних фондів компанії. Його слід віднести на рахунки матеріалів чи товарів, якщо передбачається його подальша реалізація. Якщо ж монітор виступає як частина єдиного працюючого комплексу, то подібний набір обладнання є об'єктом ОС «комп'ютер». Яка амортизаційна група може використовуватись для цього об'єкта вже відомо – друга. Відповідно до нової Класифікації йому надається код ОКОФ – 330.28.23.23, а термін корисного використання становить від 2-х до 3-х років включно.

Амортизаційна група автомобілів у 2018 році

Перегляньте готову таблицю, щоб дізнатися, до якої амортизаційної групи відноситься легковий автомобіль. У 2018 році для визначення групи з автомобіля використовуйте оновлений довідник кодів ОКОФ.

Бухгалтери користуються Класифікацією основних засобів, що включаються до амортизаційних груп, утв. постановою Уряду РФ № 1 (далі – Класифікація), щоб визначити, до якої амортизаційної групи належить легковий автомобіль. Чинна нова редакція цього документа, з урахуванням змін, внесених постановою Уряду РФ № 640. нової редакціївказано нові коди ОКОФ, що застосовуються (Загальноросійський класифікатор основних фондів (ОКОФ) ОК 013-2014 (СНР 2008)).

Щоб дізнатися, до якої амортизаційної групи належить легковий автомобіль, заглянемо до Класифікації. Легкові автомобілі відносяться до трьох амортизаційних груп. До якої групи зарахувати машину залежить від її типу. Для зручності ми склали таблицю – виберіть вид автомобіля та одразу визначте, до якої групи віднести автомобіль. А потім перегляньте, який встановити термін корисного використання.

Більшість легкових автомобілів відносяться до третьої групи. Отже, термін їхнього корисного використання становить понад три роки до п'яти років включно, тобто від 37 до 60 місяців включно.

Якщо до зміни класифікації ваш автомобіль ставився до іншої групи і ви ввели його в експлуатацію до 2017 року, змінювати групу і термін корисного використання не потрібно.

Ми з'ясували, до якої амортизаційної групи належить легковий автомобіль. Переходимо до вантажівок.

Вантажні автомобілі віднесені до Класифікації до наступних амортизаційних груп:

Вид автомобіля	ОКОФ ОК 013	Амортизаційна група	Строк корисного використання
Вантажний з максимальною масою не більше 3,5 т	310.29.10.41.111 310.29.10.42.111		Понад 3 роки до 5 років включно
Вантажний з максимальною масою понад 3,5 т	310.29.10.41.112 310.29.10.41.113 310.29.10.42.112 310.29.10.42.113		Понад 7 років до 10 років включно
Самоскиди та деякі інші вантажівки незалежно від максимальної маси	310.29.10.41.120 310.29.10.42.120	Четверта	Понад 5 років до 7 років включно

Тепер розберемося, як розраховується амортизація автомобіля. Щоб зробити розрахунок, насамперед визначте термін корисного використання основного засобу. Для цього використовуйте таблиці з групами амортизації.

Термін амортизації - це термін корисного використання, тобто. час, коли машина приносить користь компанії. Саме в цей період ви нараховуватимете амортизацію. Термін визначте на дату введення в експлуатацію.

Для підтвердження дати введення в експлуатацію основного засобу складіть такий акт. Зокрема це необхідно для своєчасного нарахування податку на майно, відрахування ПДВ з вартості придбання об'єкта, початку амортизації. А також для підтвердження первісної вартості, строку корисного використання, амортизаційної групи тощо, які встановлені для об'єкта.

Платники податків мають право застосовувати до основної норми амортизації спеціальні коефіцієнти - що підвищують або знижують (ст. 259.3 НК РФ).

Амортизаційна група меблів у 2018 році

Офісні меблі організації у випадку задовольняє умовам визнання її об'єктами основних засобів (п. 4 ПБУ 6/01, п. 1 ст. 257 НК РФ). А якщо вона ще й перевищує вартісний ліміт, встановлений організацією у своїй Облікової політикиз метою бухгалтерського обліку (трохи більше 40 000 рублів за одиницю), то підлягає бухгалтерського облікуу складі основних засобів на рахунку 01 "Основні кошти" (п. 5 ПБО 6/01, Наказ Мінфіну № 94н). У податковому обліку меблі визнаються об'єктом основних засобів, якщо її первісна вартість перевищує 100 000 рублів за одиницю. Визнаючи меблі об'єктом основних засобів, їх необхідно амортизувати (п. 17 ПБО 6/01, п. 1 ст. 256 НК РФ). А яка амортизаційна група у офісних меблів? І який термін корисного використання меблів встановити у бухобліку? Розкажемо про це у нашій консультації.

Щоб дізнатися, до якої амортизаційної групи належать офісні меблі, необхідно звернутися до Класифікації основних засобів, що включаються до амортизаційних груп (Постанова Уряду № 1). Адже саме на підставі цієї Класифікації об'єкти основних засобів розподіляються за амортизаційними групами (п. 1 ст. 258 НК РФ). Однак у самій податковій класифікації меблі офісні не згадані. У НК РФ встановлено, якщо будь-які види основних засобів не зазначені в амортизаційних групах, термін їх корисного використання встановлюється організацією з урахуванням технічних умовчи рекомендацій виробників (п. 6 ст. 258 НК РФ). Звертаємо увагу, що до приведення Класифікації у відповідність до нового ОКОФ офісні меблі належали до 4-ої амортизаційної групи, для якої термін корисного використання становив понад 5 років до 7 років включно. Якщо інша інформація про термін служби офісних меблівв організації немає, вона може віднести її до 4-ої амортизаційної групи.

У бухгалтерському обліку термін корисного використання офісних меблів встановлюється організацією самостійно (п. 20 ПБО 6/01). Для цього, зокрема, враховуються очікувані терміни використання та фізичного зношування. Для зближення даних бухгалтерського та податкового обліку організація може встановити термін корисного використання офісних меблів у бухобліку аналогічно до «податкового» терміну, обґрунтувавши це тим, що саме такий період і є очікуваним терміном використання офісних меблів.

Амортизаційна група обладнання у 2018 році

У межах амортизаційних груп, основні засоби згруповані за підгрупами – Машини та обладнання, Засоби транспортні, Споруди та передавальні пристрої, Будинки, Житла, Насадження багаторічні, Худоба робоча.

Відмітимо, що податкове законодавствоне встановлює з метою обчислення амортизації застосування у безумовному порядку максимального термінукорисного використання.

Так, за правилами пункту 3 статті 258 НК РФ платник податків відносить кошти до однієї з десяти амортизаційних груп.

При цьому класифікація ОС передбачає термін корисного використання об'єктів в інтервалі мінімальних та максимальних значень.

Отже, НК РФ зобов'язує компанію встановлювати саме максимально допустимий термін корисного використання об'єкта ОС.

Не всі види об'єктів основних засобів можна знайти у класифікації ОС.

І тут слід подивитися код ОС в ОКОФ і визначити амортизаційну групу відповідно до цього коду.

Якщо ж об'єкт не вказано і в ОКОФ, то для встановлення терміну корисного використання слід скористатися його технічною документацієючи рекомендаціями виробників (п. 6 ст. 258 НК РФ).

За відсутності такої інформації на вирішення питання визначення терміну корисного використання основного кошти слід звернутися до Мінекономрозвитку Росії.

Якщо було придбано ОС, вживане, то норма амортизації за даним майном з метою застосування лінійного методунарахування амортизації визначається з урахуванням строку корисного використання, що встановлюється у звичайному порядку, за мінусом кількості років (місяців) його експлуатації попередніми власниками.

При застосуванні нелінійного методу норма амортизації залежить немає від конкретного терміну корисного використання ОС, як від амортизаційної групи, до якої належить.

У цьому випадку, придбані об'єкти ОС, що були у вжитку, включаються до складу тієї амортизаційної групи (підгрупи), до якої вони були включені у попереднього власника.

Якщо ж термін фактичного використання ОС у попереднього власника виявиться рівним терміну, що визначається відповідно до Класифікації, або таким, що перевищує цей термін, то компанія вправі самостійно встановити термін корисного використання з урахуванням вимог техніки безпеки та інших факторів (п. 7 ст. 258 НК РФ) .

Таким чином, норми НК РФ надають організаціям право самостійно вирішувати, який порядок визначення терміну корисного використання основних засобів, що були у використанні, слід застосовувати.

Поряд із цим організації необхідно документально підтвердити амортизаційну групу, до якої відніс майно попередній власник.

Це можуть бути акти про приймання-передачу основних засобів, складені за самостійно розробленими передавальними сторонами формами або за уніфікованим формам N ОС-1 або N ОС-1а, документи податкового обліку передавальної сторони або будь-які інші документи, що підтверджують строк корисного використання цього майна та, відповідно, амортизаційну групу (підгрупу).

За загальним правилом термін корисного використання переглядається, коли сталося поліпшення спочатку встановлених нормативних показників об'єкта за результатами (п. 1 ст. 258 НК РФ; п. 20 ПБО 6/01):

Добудови;
дообладнання;
реконструкції;
модернізації.

При цьому для цілей податкового обліку збільшення терміну корисного використання може здійснюватися лише в межах термінів, встановлених для тієї амортизаційної групи, до якої ОС було включено раніше.

Зазначимо, що норма про те, що зазначена Класифікація ОЗ може використовуватися для цілей бухгалтерського обліку з 01.01.2018 року, визнана такою, що втратила чинність.

Тому у бухгалтерському обліку, при встановленні строків корисного використання, слід застосовувати правила, встановлені нормативними актамиз бухгалтерського обліку.

Тож якщо організація самостійно встановлює термін корисного використання основних засобів, керуючись положеннями пункту 20 ПБО 6/01, то в цьому випадку термін корисного використання основних засобів визначається виходячи з:

Очікуваного терміну використання об'єкта відповідно до його очікуваної продуктивності чи потужності;
очікуваного фізичного зносу, що залежить від режиму експлуатації (кількості змін), природних умов та впливу агресивного середовища, системи проведення ремонту тощо;
нормативно-правових та інших обмежень використання об'єкта (наприклад, термін оренди).

Встановлений термін корисного використання основних засобів слід зафіксувати у інвентарної карткиобліку ОЗ (форма № ОС-6).