Купівля машини проводки. Бухгалтерський та податковий облік автотранспорту

Читалка

Головна→ Читалка

Організація набуває автомобіля. Бухгалтерський облік, оподаткування, реєстрація автомобіля, облік ПММ

Тематика:Калейдоскоп. Усі грані однієї теми

Показано лише початок документа. Для перегляду всього тексту необхідно оформити передплату на журнал АМБ-Експрес:

Наше підприємство планує придбати вантажну «ГАЗель» в автосалоні по безготівковому розрахунку.

Які дії ми повинні зробити для постановки транспортного засобуна облік, його реєстрацію?

Постановка на облік автомобіля у бухгалтерському обліку

Як вести бухгалтерський та податковий облік? Водієм працюватиме працівник нашого підприємства, заправка бензином проводитиметься за допомогою картки.

Реєстрація автомобіля

Відповідно до постанови Уряду РФ від 12.08.1994 р. № 938 «Про державної реєстраціїавтомототранспортних засобів та інших видів самохідної техніки на території Російської Федерації»(в ред. від 12.08.2004 р.) власники транспортних засобів зобов'язані установленому порядкузареєструвати їх у Державній автомобільній інспекції протягом терміну дії реєстраційного знака «Транзит» або протягом 5 діб після придбання.

Реєстрація транспортних засобів, що належать юридичним особам, провадиться на підставіпаспортів відповідних транспортних засобів, довідок-рахунків, що видаються юридичними особами або індивідуальними підприємцями, які здійснюють торгівлю транспортними засобами, або укладені в установленому порядку договори або інші документи, що засвідчують право власності на транспортні засоби та підтверджують можливість допуску їх до експлуатації на території Російської Федерації.

При цьому реєстрація, у тому числі тимчасова, та зміна реєстраційних даних транспортних засобів не здійснюютьсябез подання їх власниками чи іншими власниками страхового полісуобов'язкового страхування цивільної відповідальностівласника транспортного засобу у випадках, коли обов'язок зі страхування своєї цивільної відповідальності встановлено федеральним законом.

Федеральним закономРФ від 25.04.2002 р. № 40-ФЗ "Про обов'язкове страхування цивільної відповідальності власників транспортних засобів"встановлено, що у разі виникнення права володіння транспортним засобом (придбання його у власність, одержання у господарське відання або оперативне керуваннятощо) власник транспортного засобу зобов'язаний застрахуватисвою громадянську відповідальність до реєстраціїтранспортного засобу, але не пізніш як через п'ять днів після виникнення права володіння ним.

Тобто спочатку Ви маєте застрахувати придбаний автомобіль, а потім зареєструвати його у Державтоінспекції.

Бухгалтерський облік

Придбаний організацією автомобіль з метою бухгалтерського обліку визнається основним засобом.

Згідно ПБУ 6/01 «Облік основних засобів», Затвердженого наказом Мінфіну РФ від 30.03.2001 р. № 26н, основні засоби приймаються до бухгалтерського обліку за первісною вартістю.

Початковою вартістю основних засобів, Придбаних за плату, визнається сума фактичних витрат організації на придбання, спорудження та виготовлення, за винятком податку на додану вартість та інших відшкодовуваних податків (крім випадків, передбачених законодавством Російської Федерації).

Фактичними витратами на придбання, спорудження та виготовлення основних засобів є, зокрема:

суми, що сплачуються відповідно до договору постачальнику (продавцю), а також суми, що сплачуються за доставку об'єкта та приведення його до стану, придатного для використання;

суми, що сплачуються організаціям за інформаційні та консультаційні послуги, пов'язані з придбанням основних засобів;

мита та митні збори;

податки, що не відшкодовуються, державне мито, що сплачуються у зв'язку з придбанням об'єкта основних засобів;

винагороди, сплачувані посередницької організації, якою придбано об'єкт основних засобів;

інші витрати, безпосередньо пов'язані з придбанням об'єкта основних засобів.

При цьому не включаються до фактичних витратна придбання, спорудження або виготовлення основних засобів загальногосподарські та інші аналогічні витрати, за винятком випадків, коли вони безпосередньо пов'язані з придбанням, спорудженням або виготовленням основних засобів.

Одиницею бухгалтерського обліку основних засобів є інвентарний об'єкт.

Прийняття до бухгалтерського обліку придбаного автомобіля та введення його в експлуатацію оформляється актом про прийом-передачу об'єкта основних засобів за уніфікованій формі№ ОС-1, Затвердженої постановою Держкомстату РФ від 21.01.2003 р. № 7. У разі придбання автомобіля через мережу роздрібної торгівлі розділ 1 акта не заповнюється.

Дані прийому об'єкта до складу основних засобів вносяться до інвентарну картку(Книгу) обліку об'єктів основних засобів ( форма № ОС-6).

Реєстрація автомобіля на ТОВ спричиняє необхідність укладання офіційного договору з покупцем. Потрібно буде відобразити й витрати на обліку підприємства.

Бухгалтерський та податковий облік автотранспорту

Ситуація матиме свої плюси та мінуси, причому багато залежатиме від того, хто є продавцем машини – звичайний громадянин чи підприємець, організація.

Документальне оформлення правочину

Організації постійно здійснюють угоди щодо закупівлі товарів, матеріалів. Трохи рідше вони стикаються із необхідністю закупівлі основних засобів. Одним із різновидів є транспортні засоби.

Найчастіше ТОВ здійснюють угоди всередині підприємства, купуючи машини в засновників, керівників чи простих співробітників фірми. Але іноді все відбувається за іншим сценарієм. Наприклад, оголошення про продаж може бути знайдено у звичайній газеті. У цьому випадку продавцями стають:

• громадяни;
• інші організації.

Якщо продавець не має жодного відношення до бізнесу (не є ІП), то укладати договір купівлі-продажу необов'язково. Достатньо буде закупівельного акту. Але в ньому обов'язково потрібно прописувати умови угоди та вартість автомобіля, реквізити покупця та продавця. Таким чином, при покупці машини у фізичної особи паперова тяганина буде мінімальною.

А ось покупку в іншої організації потрібно буде оформляти у формі договору купівлі-продажу. Додатково потрібно заповнити акт приймання-передачі.

Врахувати на балансі можна буде лише ту суму, яка прописана у договорі чи закупівельному акті.

Додатково доведеться задокументувати факт передачі коштів. Тут можливо кілька варіантів:

1. якщо гроші видаються з каси, складається касовий ордер;
2. при безготівковій оплаті буде потрібно платіжне дорученнята витяг з банку покупця.

Розплачуватись з фізичними особами та іншими компаніями можна без обмеження за сумами. А якщо продавець є ІП, то віддати йому на руки більше 100 000 рублів за раз не можна.

Особливості обліку ПДВ, податки та штрафи

Будь-яка організація, яка купує автомобіль, зацікавлена ​​в тому, щоб у документах було виділено ПДВ. В іншому випадку прийняти його до вирахування не можна. Натомість нараховувати його згодом під час продажу транспортного засобу доведеться, що є суттєвим недоліком.

З цього погляду укладати договір вигідніше коїться з іншими компаніями. Вони можуть виділити ПДВ на відміну від звичайного громадянина.

Приємним бонусом є те, що амортизація за транспортними засобами враховується на балансі. Відповідні суми можна списати витрати, отже, знизити кінцевий обсяг прибуток.

При записі автомобіля на ТОВ доведеться сплачувати податок на майно, яке можна буде врахувати у фінансовому результаті. А ось штрафи за порушення правил дорожнього руху виявляться в організацій вищими, ніж у фізичних осіб. Але, як правило, під час зупинки даішниками вони виписуються на водія, а при реєстрації порушення камерами – на ТОВ.

Право використання авто

Просто так узяти машину підприємства не вдасться. Необхідно буде виписати на конкретну особу довіреність. Зате дорожні листи використати зовсім необов'язково.

Істотним недоліком є ​​те, що жоден із співробітників компанії або його засновник не має права використовувати автомобіль компанії в особистих цілях. В іншому випадку має бути отримання особистої матеріальної вигоди, що підлягає оподаткуванню.

Підведемо підсумки

В оформленні автомобіля на ТОВ існує чимало нюансів. Їх необхідно враховувати під час укладання договору. Якщо організація хоче взяти в залік ПДВ, то при покупці машини у фізичної особи є сенс залучити до угоди посередника.

Наші юристи знають відповідь на ваше запитання

Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме вашу проблему, то запитайтепро це нашого чергового юриста онлайн. Це швидко, зручно та безкоштовно!

або по телефону:

МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ

ФЕДЕРАЛЬНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА

Продаж транспортного засобу організацією

N ОД-4-3/13609@

ПРО ПРИЙНЯТТЯ ДО ОБЛІКУ АВТОМОБІЛЯ ЯКІСТЬ ОСНОВНОГО ЗАСОБИ

Федеральна податкова службау зв'язку з запитами податкових органів та індивідуальних підприємців, що надходять, про порядок прийняття до обліку автомобіля як основного засобу, придбаного фізичною особою до державної реєстрації як індивідуального підприємця, який здійснює підприємницьку діяльність на загальної системиоподаткування, повідомляє таке.

Відповідно до Податкового кодексу Російської Федерації (далі - Кодекс) фізичні особи, зареєстровані у встановленому діючим законодавствомпорядку та здійснюють підприємницьку діяльність без утворення юридичної особи, за сумами доходів, одержаних від здійснення такої діяльності, при обчисленні податкової бази відповідно до Кодексу мають право на отримання професійних податкових відрахувань у сумі фактично зроблених ними та документально підтверджених витрат, безпосередньо пов'язаних із вилученням доходів .

При цьому склад зазначених витрат, що приймаються до відрахування, визначається платником податків самостійно у порядку, аналогічному порядку визначення витрат з метою оподаткування, встановленому "Податком на прибуток організацій" Кодексу.

Порядок обліку доходів та витрат та господарських операційдля індивідуальних підприємців на підставі Кодексу затверджено наказом Міністерства фінансів Російської Федерації та Міністерства Російської Федерації з податків та зборів від 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430 (далі – Порядок).

Відповідно до підпункту 4 пункту 15 Порядку амортизація враховується у складі видатків у сумах, нарахованих за податковий період. При цьому нарахування амортизації провадиться тільки на майно, що належить індивідуальному підприємцю на праві власності, що безпосередньо використовується для здійснення підприємницької діяльності та придбане за плату.

Відповідно до Постанов ФАС УО від 25.02.2010 , ФАС ЗСО від 25.01.2010 у справі та ФАС СЗО від 18.03.2008 у справі використання підприємцем майна в особистих цілях до початку ведення діяльності не позбавляє його права включати вартість майна до податкових витрат. А той факт, що майно було придбано ще до початку підприємницької діяльності, не має значення. Нарахування амортизації за основними засобами починається з 1 числа місяця, наступного за місяцем, в якому цей об'єкт був введений у використання.

Судами зроблено висновок, що майно має використовуватись для підприємницької діяльності, а не купуватись у період її ведення.

та Порядком не встановлено, що нарахування амортизації провадиться лише за основними засобами, які придбано фізичною особою після реєстрації як індивідуальний підприємець.

На думку ФНС Росії, незалежно від часу придбання основного кошти індивідуальний підприємець вправі нараховувати щодо нього амортизацію, у разі використання основного кошти для отримання доходу від підприємницької діяльності.

Індивідуальний підприємець має право прийняти автомобіль до обліку як основний засіб. Підтвердженням може бути акт про прийом-передачу об'єкта основних засобів та інвентарну картку, введення в експлуатацію даного автомобіля (наказ, дорожні листи про використання автомобіля тощо).

Відповідно до пункту 37 розділу IX Порядку майно, що амортизується, що використовується для здійснення підприємницької діяльності, приймається на облік за первісною вартістю, що визначається відповідно до розділів VII та VIII Порядку.

Відповідно до пункту 44 Порядку індивідуальні підприємці, які набувають об'єктів основних засобів, що були у використанні, мають право визначати норму амортизації за цим майном з урахуванням строку корисного використання, зменшеного кількість місяців експлуатації даного майна попередніми власниками.

Таким чином, індивідуальний підприємець має право зменшити термін корисного використання основного засобу, що був у вжитку, на кількість років (місяців) його експлуатації власником (фізичною особою), у тому числі до реєстрації як індивідуальний підприємець.

Крім того, мають бути документи, що підтверджують придбання автомобіля фізичною особою (договір купівлі-продажу, платіжні документи щодо оплати вартості автомобіля), а також технічний паспорт автомобіля.

Доведіть дане роз'яснення, погоджене з Департаментом податкової та митно-тарифної політики Мінфіну Росії, до податкових органів, що стоять нижче.

Справжній

державний радник

Російської Федерації

Розглядаються особливості оформлення організацією купівлі автомобіля, порядок відображення у бухгалтерському та податковому обліку витрат на сплату державного мита, страхування цивільної відповідальності, підготовку автомобіля до експлуатації та інші питання.
Як нові, так і вживані автомобілі купують за договором купівлі-продажу. Якщо організація купує транспортний засіб у юридичної особи, необхідно оформити рахунок-фактуру і накладну на автомобіль.
Придбаний транспортний засіб (далі - ТЗ) відображається в бухгалтерському обліку за первісною вартістю, що включає всі фактичні витрати, пов'язані з купівлею - суму, сплачену постачальнику; посередницькі винагороди; оплату інформаційних та консультаційних послуг; інші витрати, пов'язані з придбанням ТЗ (п. 8 ПБО 6/01). Найчастіше первісна вартість автомобіля в бухгалтерському та податковому обліку збігається. Виняток становлять відсотки за позиковими коштами (п.п. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ) та плата за реєстрацію в ДІБДР автомобіля, що не включаються до початкової податкову вартістьта визнані позареалізаційними витратами.
Питання про дату прийняття автомобіля до обліку важливе для отримання права на податкове відрахування з ПДВ. "Вхідний" ПДВ по придбаному автомобілю приймається до відрахування лише після відображення основного засобу (далі - ОЗ) на рахунку 01 "Основні засоби" за дотримання умов, встановлених ст. 171, 172 НК РФ, а саме:
ПДВ пред'явлено до відрахування біля Російської Федерації чи сплачено під час ввезення товарів територію Російської Федерації;
автомобіль придбано для здійснення операцій, що оподатковуються ПДВ;

Суму ПДВ пред'явлено на підставі рахунку-фактури.
Якщо організація прийме до відрахування ПДВ до реєстрації МС у ДІБДР, існує ризик того, що податкові органи відмовить у відрахунку. Судова практиказ цього питання склалася на користь платників податків, але щоб уникнути спору з контролюючими органами доцільно приймати ПДВ до відрахування після реєстрації автомобіля в ДІБДР.
Крім того, без суперечок з податковими органами в податковому обліку автомобіль включається до складу майна, що амортизується, лише після введення в експлуатацію, яка можлива тільки після завершення реєстрації МС в ДІБДР. Тому й у бухгалтерському обліку слід ставити автомобіль на облік після його своєчасної реєстрації (див. лист Управління МНС Росії у м. Москві від 12.05.04 р. N 26-12/32341).
Оскільки ситуація, що стосується моменту прийняття до обліку автомобіля як об'єкта основних засобів, законодавчо не врегульована, організації слід відобразити це питання у своїй облікової політикиз метою бухгалтерського обліку.
При прийнятті автомобіля на облік необхідно скласти акт за формою N ОС-1 та відкрити інвентарну картку за формою N ОС-6 (затверджено постановою Держкомстату Росії від 21.01.03 р. N 7).
Формування вартості відбувається з використанням рахунку 08 "Вкладення у необоротні активи".
Організації, що купує автомобіль за рахунок коштів, отриманих від діяльності, що приносить дохід, що підлягає оподаткуванню ПДВ, слід звернути увагу на особливості обліку "вхідного" ПДВ по купленому автомобілю. Податок можна прийняти до вирахування після того, як машина буде прийнята на облік (п. 1 ст. 172 НК РФ). На думку ФНП Росії, це означає, що ця операція можлива, коли автомобіль буде врахований у складі ОС на рахунку 01. А відбувається це не раніше, ніж машину зареєструють та підготують до експлуатації.
Купивши автомобіль, власник повинен поставити його на облік у ДІБДР. Строки постановки на облік визначені постановою Уряду Російської Федерації від 12.08.94 р. N 938 "Про державну реєстрацію автотранспортних засобів та інших видів самохідної техніки на території Російської Федерації". Зареєструватись потрібно протягом п'яти днів з моменту придбання або протягом строку дії реєстраційного знака "Транзит" (п. 3 постанови N 938).
За державну реєстрацію ТЗ та інші реєстраційні дії з автотранспортом передбачена сплата державного мита в наступному розмірі (п. 29 ст. 333.33 НК РФ):
400 руб. - за видачу державних реєстраційних знаків на ТЗ;
200 руб. - за видачу державних реєстраційних знаків на мототранспортні засоби та причепи;
100 руб. - за видачу паспорта ТЗ;
100 руб. - за видачу свідоцтва про реєстрацію ТЗ.
Виконавши встановлені дії, організація отримує свідоцтво про реєстрацію автомобіля, державні номерні знаки, технічний паспорт. автотранспортного засобуз відміткою про державну реєстрацію.
У бухгалтерському обліку витрати на реєстрацію в ДІБДР відносяться до збільшення первісної вартості ОЗ (п. 6 ПБО 6/01). Однак це відбудеться лише в тому випадку, якщо платежі здійснені до прийняття автомобіля до обліку на рахунку 01.
У податковому обліку для обчислення податку на прибуток по діяльності держмито, що приносить дохід, як і будь-які інші податки, вартість ОЗ не збільшує. Їх слід списувати інші витрати (п. 1 ст. 257 і п.п. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Зауважимо, що бухгалтерська вартістьнового автомобіля буде більше податкової.
З 1 січня 2006 р. державне митосплачуються за правилами глави 25.3 НК РФ.
У податковому обліку витрати на обов'язкове страхування, зокрема страхування громадянської відповідальності, ставляться до інших витрат у межах страхових тарифів, затверджених відповідно до законодавства Російської Федерації (п. 3 ст. 263 НК РФ). Якщо за умовами договору страхування передбачено сплату внеску разовим платежем, то за договорами, укладеними на строк більше одного звітного періоду, витрати визнаються рівномірно протягом строку дії договору пропорційно до кількості календарних днівдії договору в звітний період(П. 6 ст. 272 ​​НК РФ). Щоб уникнути виникнення різниць та необхідності застосування ПБО 18/02, у бухгалтерському обліку доцільно відобразити порядок списання таких витрат аналогічно до порядку у податковому обліку.

Приклад 1. Організація 10 липня 2007 р. придбала автомобіль. Співробітником фірми 14 липня 2007 р. було оформлено поліс ОСАЦВ, термін його дії - з 14 липня 2007 р. по 13 липня 2008 р. Вартість страховки склала 12 045 руб. Обліковою політикоюпередбачено однаковий порядок списання витрат і для бухгалтерського, і для податкового обліку(Тобто пропорційно кількості календарних днів дії договору у звітному періоді).
Розрахуємо суму видатків зі страхування у податковому обліку.
За один календарний день витрати на страхування складуть 33 руб. (12045 руб.: 365 днів). У ІІІ кварталі 2007 р. частину вартості поліса необхідно визнати витратою (з 14 липня по 30 вересня, тобто протягом 79 днів). Сума витрат складе:
за III квартал 2007 р. – 2607 руб. (33 руб. x 79 днів);
за IV квартал 2007 р. (92 дні) – 3036 руб. (33 руб. x 92 дні);
за I квартал 2008 р. (90 днів) – 2970 руб. (33 руб. x 90 днів);
за II квартал 2008 р. (91 день) – 3003 руб. (33 руб. x 91 день);
за III квартал 2008 р. (13 днів) – 429 руб. (33 руб. x 13 днів).
У бухгалтерському обліку у липні 2007 р. виробляються такі записи:
Дебет 71, Кредит 50 – 12 045 руб. - працівнику видано грошові коштиз каси для придбання поліса ОСАЦВ,
Дебет 76, Кредит 71 – 12 045 руб. - працівником придбано поліс ОСАЦВ,
Дебет 97, Кредит 76 – 12 045 руб. - поліс ОСАЦВ враховано у складі витрат майбутніх періодів,
Дебет 20 (25, 26, 44), Кредит 97 – 594 руб. (33 руб. x 18 днів) – враховано вартість поліса ОСАЦВ за липень 2007 р.

Підготовка автомобіля до експлуатації
Як правило, автосалони здійснюють усі процедури, необхідні для нормальної експлуатації нового автомобіля (установка захисту картера та сигналізації, антикорозійне покриття тощо). Їхня вартість включається в ціну машини. Але іноді організація, що купила автомобіль, самостійно або за допомогою спеціалістів з автосервісу монтує додаткові борти, встановлює якіснішу сигналізацію чи акустичну систему тощо. Якщо, наприклад, сигналізація встановлена ​​до введення автомобіля в експлуатацію, то витрачені при цьому грошові суми слід включити до його первісної вартості. Це стосується як бухгалтерського, і податкового обліку.
Розглянемо докладніше, як треба відобразити в обліку вартість операцій із підготовки автомобіля до експлуатації.
Міняти початкову вартість автомобіля можна тільки у разі його дообладнання або модернізації, які призводять до зміни технологічного чи службового призначення машини (п. 2 ст. 257 НК РФ). Оскільки у зв'язку із встановленням сигналізації на автомобіль, що вже експлуатується, таких змін не відбувається, сигналізацію треба врахувати у складі витрат на придбання матеріалів за рахунком 10 "Матеріали".
Ціна автомагнітоли до первісної вартості автомобіля не включається. Магнітол враховується як окремий інвентарний об'єкт у складі ОЗ на рахунку 01.
Крім того, для нової машини купують комплект зимових шин, які служать не один рік і найчастіше коштують недешево. Однак у первісну вартість автомобіля їх включати також не потрібно, тому що зимові шини можуть по черзі встановлюватись на кілька автомобілів. У податковому обліку спеціальних норм щодо обліку зимових шин немає. Їхню вартість враховують у складі матеріальних витрат на підставі п.п. 7 п. 1 ст. 254 НК РФ, в якому зазначено, що до матеріальних витратвідносяться суми, витрачені на утримання та експлуатацію ОС.
У бухгалтерський облік зимові шини враховують на рахунку 10.
Зазначимо, що і нові, і шини, що знаходяться в експлуатації, можна списати з бухгалтерського обліку лише після того, як вони повністю зносяться. При списанні слід керуватися наказом Мінтрансу Росії від 24.06.03 N 153.
Отже, для цілей оподаткування зимові шини будуть списані раніше, ніж у бухобліку.

Наслідки неправильного визначення первісної вартості автомобіля
Виявлення помилками, що перевіряють в оцінці вартості ОС, може призвести до наступного.
По-перше, за систематичне (двічі і більше протягом календарного року) неправильне відображення матеріальних цінностей на рахунках бухгалтерського обліку та у звітності організацію можуть оштрафувати на 5000 руб. Підстава - грубе порушення правил обліку доходів та витрат та об'єктів оподаткування (п. 1 ст. 120 НК РФ). Якщо такі порушення повторювалися протягом більше податкового періоду, то сума штрафу зросте до 15 000 крб. (П. 2 ст. 120 НК РФ).
По-друге, завищення чи заниження первісної вартості майна спричиняє спотворення цілої низки показників бухгалтерської звітності: собівартості звітного періоду, залишкової вартості необоротних активів, заборгованості перед бюджетом з податків на майно та на прибуток на звітну дату. Недорогі ОС можуть потрапити до категорії матеріально-виробничих запасів, якщо їх вартість буде необґрунтовано занижена. А це означає, що активи організації в бухгалтерський балансбудуть відображені недостовірно. Спотворення будь-якої статті (рядки) форми бухгалтерської звітності на 10% і більше відповідно до ст. 15.11 КоАП РФ визнається грубим порушенням правил бухгалтерського обліку. За це посадовим особам організації (керівнику та головному бухгалтеру) може загрожувати штраф у розмірі від 20 до 30 мінімальних розмірівоплати праці (далі – МРОТ).
По-третє, через неправильне відображення первісної вартості автомобіля будуть невірно розраховані податки на майно та на прибуток. Податкова база з податку майно формується з його залишкової вартості за даними бухгалтерського обліку (п. 1 ст. 375 НК РФ). Сума податку майно належить до витрат, що зменшує оподатковуваний прибуток (п.п. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Тому навіть у тому випадку, якщо вартість ОЗ спотворена лише у бухгалтерському обліку, перерахувати податок на прибуток все одно доведеться (див. лист Мінфіну Росії від 13.04.06 р. N 03-06-01-04/84).
Штраф за неповну сплату податків становить 20% несплаченої суми (п. 1 ст. 122 НК РФ). Якщо заниження податкової бази стало наслідком грубого порушення правил обліку, то організацію оштрафують відповідно до п. 3 ст. 120 НК РФ. Сума штрафу при цьому буде вдвічі нижчою, але не менше 15 000 руб. Одночасно ці дві норми застосовуватися що неспроможні (п. 2 ст. 108 НК РФ).
Штрафи нараховуються за запізнення лише сплати податків, але з авансових платежів із них. Однак сплатити пені потрібно у будь-якому випадку. Федеральним законом від 27.07.06 р. N 137-ФЗ "Про внесення змін до частини першої та частини другої Податкового кодексу Російської Федерації та в окремі законодавчі актиРосійської Федерації у зв'язку із здійсненням заходів щодо вдосконалення податкового адміністрування" врегульовано спірне питанняпро нарахування пені у разі невчасного чи неповного перерахування авансових платежів (п. 3 ст. 58 НК РФ).

Амортизація транспортних засобів
Нарахування амортизації за придбаним ТЗ починається з першого числа місяця, наступного за місяцем прийняття його до бухгалтерського обліку. Розрахунок річної суми амортизаційних нарахувань провадиться лінійним способом на підставі первісної вартості об'єктів та норми амортизації, визначеної виходячи із строку їх корисного використання.
Встановлений термін корисного використання для легкових автомобілів та автотранспорту вантажопідйомністю до 0,5 т – від трьох до п'яти років. За цей період згідно з Класифікацією основних засобів, що включаються до амортизаційних груп, затвердженої постановою Уряду Російської Федерації від 1.01.02 р. N 1, організація зможе списати вартість автомобіля на витрати.

Приклад 2. Згідно з Класифікацією основних засобів термін корисного використання автомобіля становить 5 років. Початкова вартість легкового автомобіля – 300 530 руб. Річна норма амортизації дорівнює 20% (100%/5 років). Річна сумаамортизації становить 60106 руб. (300530 руб. x 20%), відповідно місячна - 5008,83 руб. (60106 руб. / 12 міс.).

Дебет 01, Кредит 08 – 300 530 руб. - автомобіль прийнятий до експлуатації,
Дебет 20, 26, 44, Кредит 02 – 5008,83 руб. - нараховано місячну суму амортизації.
Якщо організація придбала автомобіль, який був у експлуатації, то у податковому обліку згідно з п. 12 ст. 259 НК РФ термін корисного використання визначаться як різницю нормативного термінуексплуатації об'єкта та терміну його фактичної експлуатації. У бухгалтерському обліку також можна використовувати даний метод визначення терміну корисного використання автомобіля. Іншими словами, організація може врахувати термін корисного використання майна, протягом якого воно належало до попереднього власника.
При розрахунку прибуток перенесення витрат придбання автомобіля можливий через амортизацію із застосуванням лінійного чи нелінійного методу (ст. 259 НК РФ). Роблячи вибір, бухгалтер має визначити, що важливіше: зменшити податкову базупо прибутку чи спростити собі роботу.
Зауважимо, що з легкових автомобілів вартістю понад 600 000 крб. у податковому обліку застосовується знижувальний коефіцієнт амортизації 0,5 (п. 9 ст. 259 НК РФ).
З січня 2006 р. у податковому обліку можна одноразово списати на витрати до 10% вартості придбаного ОС, введеного в експлуатацію (п. 1.1 ст. 259 НК РФ).

Придбання паливо- мастильних матеріалів
Експлуатація автомобілів неможлива без паливно-мастильних матеріалів (далі - ПММ) та спеціальних рідин. Придбання ПММ може здійснюватися організацією як за готівковий розрахунок, так і безготівковій формі, а також за договором поставки з умовою оплати за безготівковим розрахунком. ПММ, що поставляються таким чином, приймаються до обліку на підставі отриманих від постачальника товаротранспортної накладної та рахунку-фактури.
Облік ПММ ведеться на рахунку 10, субрахунок "Пально-мастильні матеріали". Прийняття до обліку здійснюється за фактичної вартостібез урахування ПДВ (при оплаті за рахунок коштів, отриманих від діяльності, що приносить дохід, оподатковуваної ПДВ). Аналітичний облік ведеться на картках кількісно-сумового обліку тих матеріальних цінностей. Матеріально відповідальні особи повинні вести облік ПММ у книзі (картці) обліку матеріальних цінностей за їх найменуванням, сортами та кількістю.
У ході експлуатації ТЗ паливо витрачається та списується на витрати організації. Документальним підтвердженням його витрати служить дорожній лист, форма якого затверджена постановою Держкомстату Росії від 28.11.97 N 78. Вона є обов'язковою тільки для автотранспортних організацій. Організація може розробити свою форму дорожнього листа, в якій утримуватимуться всі реквізити, передбачені п. 2 ст. 9 Федерального закону від 21.11.96 р. N 129-ФЗ "Про бухгалтерський облік" (див. лист Мінфіну Росії від 1.08.05 р. N 03-03-04/1/117).
Списання (відпустка) ПММ може провадитися за фактичною вартістю кожної одиниці або за середньою фактичною вартістю. Вибір способу списання потрібно закріпити в облікової політики організації. Оцінка матеріальних запасівза середньою фактичною вартістю провадиться за кожною групою (видом) запасів шляхом поділу загальної фактичної вартості на їх кількість, що складаються відповідно до середньої фактичної вартості та кількості залишку на початок місяця та запасів, що надійшли, протягом поточного місяця на дату списання (відпустки).
Облік операцій із витрати матеріальних запасів, їх вибуття, переміщенню всередині організація ведеться у журналі операцій із вибуття і переміщенню матеріалів (палива).

Особливості відображення витрат на ремонт транспортних засобів
Бухгалтерський облік витрат на ремонт ТЗ залежить, по-перше, від методу відображення витрат на проведення ремонтів у бухгалтерському обліку (створення резерву майбутніх витратна ремонт ОЗ або включення витрат на ремонт безпосередньо у собівартість у міру їх виникнення) та, по-друге, від способу здійснення ремонту (підрядний чи господарський).
При створенні резерву на ремонт ОЗ у бухгалтерському обліку щомісяця провадиться запис з дебету рахунків обліку витрат та кредиту рахунку 96 "Резерви майбутніх витрат" у розмірі щомісячних відрахувань до резерву. Сума цих відрахувань визначається з нормативів, затверджених організацією, які обчислюються виходячи з кошторисних розрахунків для проведення ремонтів. Сума перевищення зарезервованих відрахувань за фактичними витратами на ремонт наприкінці року сторнується. Залишок резерву на кінець року не сторнується лише у випадках тривалого терміну виробництва ремонтних робітвідповідно до п. 69 Методичних вказівокз обліку основних засобів, затверджених наказом Мінфіну Росії від 13.10.03 р. N 91н (в ред. Від 27.11.06 р.). У разі проведення ремонту підрядним способом фактичні витрати на ремонт списуються з кредиту рахунків 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" або 76 "Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами" до дебету рахунку 96.
Крім витрат на ПММ організації доведеться періодично витрачати кошти на поточний ремонт автомобіля, який може здійснюватись або власними силами, або із залученням спеціалізованих організацій – автосервісів.

Приклад 3. Організація уклала договір на сервісне обслуговування двох легкових автомобілів, які використовуються у рамках статутної діяльності. Вартість ремонту на підставі акта про виконані роботи склала 11 800 руб., Включно з ПДВ - 1800 руб.
У бухгалтерському обліку виконуються такі записи:
Дебет 20, 26, 44, Кредит 60 – 10 000 руб. - відображено послуги згідно з актом про виконані роботи,
Дебет 19, Кредит 60 – 1800 руб. - відображено ПДВ із вартості послуг,
Дебет 60, Кредит 51 – 11 800 руб. - здійснено розрахунок з підрядною організацією(виписка з банку).
Якщо при здійсненні ремонтних робіт замінюються номерні запасні частини, відповідно до постанови N 938 організації зобов'язані в установленому порядку змінити реєстраційні дані в ДІБДР або органах Держтехнагляду протягом п'яти діб після заміни номерних агрегатів.
При купівлі запчастин до ТЗ (двигунів, акумуляторів, шин тощо) організація зобов'язана вести їх облік на рахунок 10 (якщо автомобіль в оренді - на позабалансовому рахунку 002 "Товарно-матеріальні цінності, прийняті на відповідальне зберігання"). На субрахунку 10-5 "Запасні частини" враховуються наявність та рух придбаних або виготовлених для потреб основної діяльності запасних частин, призначених для виробництва ремонтів, заміни зношених частин машин, обладнання, транспортних засобів тощо, а також автомобільних шин запасі та обороті.
Автомобільні шини(покришка, камера та обідня стрічка), що знаходяться на колесах та в запасі при транспортному засобі, що включаються до його первісної вартості, враховуються у складі основних засобів.
Аналітичний облік за рахунком ведеться в картці кількісно-сумового обліку в кількісному вираженні із зазначенням посади та прізвища дати, що отримав, дати отримання, заводського номера.

Приклад 4. За договором, укладеним з ремонтної майстерні, в організації здійснено ремонт автомобіля (фарбування бампера). Вартість ремонту згідно з актом виконаних робіт склала 5000 руб., У тому числі ПДВ - 763 руб.
У бухгалтерському обліку при методі включення витрат на ремонт безпосередньо в собівартість у міру їх виникнення виробляються такі записи:
Дебет 20 (23, 25, 26, 44), Кредит 60 – 4237 руб. - віднесено на собівартість вартість виконаних робіт з ремонту згідно з актом виконаних робіт,
Дебет 19, Кредит 60 – 763 руб. - відображено ПДВ із вартості виконаних робіт,
Дебет 60, Кредит 51 – 5000 руб. - погашено заборгованість перед підрядником за виконані роботи з ремонту,
Дебет 68, Кредит 19 – 763 руб. - пред'явлено до відрахування ПДВ з виконаних та оплачених робіт.
При ремонті ОЗ господарським способом усі витрати по кожному об'єкту, що підлягає ремонту, попередньо враховуються на рахунку 23" Допоміжні виробництва\", а після закінчення ремонтних робіт списуються або до дебету рахунку 96, або до дебету рахунків обліку витрат з урахуванням місця експлуатації об'єкта.

Безоплатна передача транспортного засобу
Передати ТЗ організація може лише фізичним особамабо некомерційним організаціям, оскільки ст. 575 ГК РФ забороняє дарування та передачу майна на суму понад 5 МРОТ між комерційними організаціями.
При розрахунку оподатковуваного прибутку організація зможе врахувати витрати у вигляді вартості переданого автомобіля і витрати, пов'язані з такою передачею (п. 16 ст. 270 НК РФ). З цих витрат, що не враховуються в податковому обліку, слід відобразити постійне податкове зобов'язання (Дебет 99, Кредит 68). Крім того, у платника податків виникають податкові зобов'язання з ПДВ, оскільки згідно з п. 1 ст. 146 НК РФ безоплатна передача з метою обчислення податку сприймається як реалізація. Податкова база визначається порядку, встановленому ст. 40 НК РФ, з ринкових цін.
Якщо ТЗ безоплатно передається фізичній особі, у неї виникає дохід натуральній формі, який необхідно включити до податкової бази з ПДФО за ставкою 13% (п. 1 ст. 210, п. 2 ст. 211 НК РФ). Організація - податковий агент фізичної особи зобов'язана обчислити та утримати податок на момент передачі ТЗ у власність. Якщо утримати в платника податків обчислену суму податку неможливо, то податковий агент зобов'язаний протягом одного місяця з моменту виникнення відповідних обставин письмово повідомити про це із зазначенням суми заборгованості до податкового органу за місцем свого обліку (п. 5 ст. 226 НК РФ). Сплата податку у разі здійснюватиметься платником податків виходячи з податкового повідомлення (див. лист ФНС Росії від 24.01.05 р. N 04-1-03/800).
Бухгалтерський облік безоплатної передачіМС аналогічний порядку його списання внаслідок морального чи фізичного зносу.

Реалізація транспортного засобу організаціями, які застосовують УСН
Для організацій, які застосовують спрощену систему оподаткування (далі - УСН), правила бухгалтерського обліку ТЗ як об'єкта ОЗ аналогічні викладеним, за винятком того, що вони не нараховують ПДВ за його реалізації та не застосовують ПБО 18/02 (ст. 3 Закону N 129- ФЗ).
Для таких організацій бухгалтерський облік реалізації МС полягає лише у списанні його залишкової вартості (у них немає необхідності також відображати виручку від реалізації).
На відміну від бухгалтерського обліку при розрахунку єдиного податку в організації у разі реалізації ТЗ можуть виникнути проблеми. Якщо платник податків продасть ТЗ до закінчення трьох років з урахування витрат з його придбання, то відтоді йому доведеться перерахувати всю податкову базу за правилами глави 25 НК РФ і сплатити додаткову суму податку та пені (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Згідно з Класифікацією основних засобів перерахувати податкові зобов'язання в цьому випадку доведеться виходячи з термінів списання капітальних витрат, які перевищують період списання витрат на придбання ОС при застосування УСН(П. 3 ст. 346.16 НК РФ). Можливість таких податкових наслідківнавряд чи покриє трудові втрати, навіть якщо автомобіль продано із прибутком.
Крім того, в результаті застосування правил глави 25 НК РФ у ТЗ на момент списання може збільшитися залишкова вартість, яку організація немає права враховувати під час розрахунку єдиного податку. Ця думка висловлена ​​Мінфіном Росії у листі від 27.05.05 р. N 03-03-02-04/1/131 і обґрунтовується тим, що у закритому переліку витрат, зазначеному у ст. 341.16 НК РФ, не названі витрати у вигляді залишкової вартості ОЗ, реалізованих до закінчення передбачених п. 3 ст. 346.16 НК РФ термінів. Таким чином, реалізацію ТЗ до закінчення трьох років з моменту обліку витрат на його придбання, по можливості, краще таки відкласти.

Інші витрати на утримання транспорту, що виникають під час експлуатації
Витрати зберігання автомобілів в гаражі, на стоянці. Організація може орендувати або окрему будівлю гаража, або бокси в гаражах, що належать іншим організаціям.
Орендні відносини регулюються ДК РФ. Оренда будівель та споруд розглядається як окремий вид договору оренди та регулюється параграфом 4 глави 34 ЦК України. За договором оренди будівлі орендодавець зобов'язується передати орендарю будинок у тимчасове володіння та користування або у тимчасове користування (п. 1 ст. 650 ЦК України). Причому у договорі обов'язково має бути зазначений розмір орендної плати.
При укладанні договору оренди будівлі та споруди слід пам'ятати, що договір оренди нерухомого майнапідлягає державної реєстрації речових, якщо інше встановлено законом (ст. 609 ДК РФ). Проте державної реєстрації речових підлягає договір оренди будівлі, укладений терміном щонайменше року (п. 2 ст. 651 ДК РФ). Якщо договір оренди, у разі гаража, укладено терміном менше року, то державної реєстрації не підлягає і вважається укладеним з моменту, що визначається відповідно до п. 1 ст. 433 ГК РФ ( інформаційний листПрезидії ВАС РФ від 16.02.01 N 53). Якщо договір оренди продовжується на строк менше одного року, то держреєстрація не потрібна (п. 10 листа N 53). Вимоги цивільного законодавствапро реєстрацію договору оренди поширюються на договір суборенди (п. 19 інформаційного листа Президії ВАС РФ від 11.01.02 р. N 66).
Одночасно з передачею прав володіння та користування нерухомістю орендарю передаються права на ту частину земельної ділянки, яка зайнята цією нерухомістю та необхідна для її використання (ст. 652 ЦК України). У випадках коли орендодавець є власником земельної ділянки, на якій знаходиться будівля, що здається в оренду, орендарю надається право оренди або передбачене договороморенди будівлі - інше право на відповідну частину земельної ділянки.
Якщо договором не визначено передане орендарю право на відповідну земельну ділянку, то до неї переходить на строк оренди будівлі право користування тією частиною земельної ділянки, яка зайнята будівлею та необхідна для її використання відповідно до її призначення.
Плата за користування земельною ділянкою, на якій розташована будівля, або переданою разом з нею відповідною частиною ділянки включається в орендну плату, встановлену договором, якщо інше не передбачено законом або договором (п. 2 ст. 654 ЦК України).
Витрати організації, пов'язані з виготовленням та продажем продукції, придбанням та продажем товарів, а також з виконанням робіт, наданням послуг, визнаються витратами на звичайним видамдіяльності (п. 5 ПБО 10/99).
Отже, у разі використання будівлі (приміщення) гаража з метою здійснення звичайних видів діяльності організації витрати, пов'язані з оплатою оренди, включаються до складу витрат за звичайними видами діяльності. Витрати визнаються у тому звітному періоді, в якому вони були зроблені, незалежно від часу фактичної виплати коштів.
Отриману в оренду будівлю або приміщення орендар згідно з Планом рахунків враховує на позабалансовому рахунку 001 "Орендовані кошти". На цьому рахунку орендоване майно враховується у сумі, зазначеній у договорі оренди.
Прийняття орендованої будівлі (приміщення) до бухгалтерського обліку у орендаря відображається записом:
Дебет 001 - враховано вартість орендованого майна, зазначену у договорі оренди.
Розрахунки з орендодавцем по орендній платі відображаються в обліку орендаря таким чином:
Дебет 44, 26, Кредит 76 - нараховано орендну плату згідно з рахунком орендодавця,
Дебет 19, Кредит 76 - відображено ПДВ з орендної плати,
Дебет 76, Кредит 51 - кошти перераховані орендодавцю,
Дебет 68, Кредит 19 - прийнято до відрахування ПДВ, що підлягає відрахуванню.
У податковому обліку орендні платежі в орендаря враховуються у складі інших витрат, пов'язаних із виробництвом та реалізацією, на підставі п.п. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ (див. лист Мінфіну Росії від 11.01.06 р. N 03-03-04/2/1). При цьому витрати мають бути обґрунтовані та документально підтверджені (п. 1 ст. 252 НК РФ). Витратами можуть лише економічно виправдані витрати, вироблені реалізації діяльності, спрямованої отримання доходу. Таким чином, орендні платежі можуть бути прийняті для цілей оподаткування за умови, що майно, що надається в оренду, використовується в діяльності організації.
Оренда гаража у фізичної особи. У цьому випадку орендна плата, яку виплачує організація-орендар, визнається його оподатковуваним доходом (п.п. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ), щодо якого застосовується податкова ставка у розмірі 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Обчислення та сплату податку, утриманого у фізичної особи, має провадити податковий агент. У разі це буде організація - орендар гаража (п. 1 ст. 226 НК РФ). Податковий агентзобов'язаний утримати нараховану суму податку безпосередньо з доходів платника податків за їх фактичної виплати (п. 4 ст. 226 НК РФ). Податковий агент зобов'язаний перерахувати ПДФО до бюджету не пізніше дня перерахування доходу зі свого банківського рахунку на рахунок платника або за його дорученням на банківські рахунки третіх осіб.
У разі укладання організацією договору оренди гаража з фізичною особою на суми орендної плати ЄСП не нараховується (див. лист Мінфіну Росії від 10.02.04 р. N 04-04-06/21).
Врахування витрат на платні автостоянки. У разі відсутності в організації гаража або місця для стоянки автомобіля вона може паркувати автотранспортні засоби на платній стоянці.
Плата за паркування вноситься, як правило, готівкою через підзвітна особа. Видача готівки підзвітній особі з каси організації здійснюється відповідно до Порядку ведення касових операційу Російській Федерації, затвердженим рішенням ради директорів Банку Росії від 22.09.93 р. N 40. Видача готівки провадиться за видатковим касовим ордером (форма N КО-2, затверджена постановою Держкомстату Росії від 18.08.98 р. N 88) або по іншому документ (наприклад, за заявою на видачу грошей), на який накладається штамп з реквізитами видаткового касового ордера. Документи на видачу грошей мають бути підписані керівником, головним бухгалтером підприємства чи іншими уповноваженими на те особами.
Не пізніше трьох днів після закінчення терміну, на який видано кошти, підзвітна особа зобов'язана пред'явити до бухгалтерії організації звіт про витрачені суми за формою N АТ-1 "Авансовий звіт", затвердженою постановою Держкомстату Росії від 1.08.01 р. N 55 .До авансового звіту повинні бути додані виправдувальні документи, що підтверджують витрати коштів та дозволяють прийняти до обліку витрати на оплату стоянки.
Готівка грошові розрахункиу разі продажу товарів, виконання робіт, надання послуг здійснюються організаціями із обов'язковим застосуванням контрольно-касової техніки (ККТ) згідно з п. 1 ст. 2 Федерального закону від 22.05.03 р. N 54-ФЗ "Про застосування контрольно-касової техніки при здійсненні готівкових грошових розрахунків та (або) розрахунків з використанням платіжних карток". При розрахунках з організаціями ККТ потрібно застосовувати обов'язково.
Якщо підзвітна особа під час оплати послуг автостоянки діє як фізична особа, то документом, що підтверджує оплату здійснених витрат, є квитанція за паркування автомобіля за формою, затвердженою листом Мінфіну Росії від 24.02.94 р. N 16-38.
Коли підзвітна особа, сплачуючи за послуги паркування, пред'являє довіреність, вона виступає від імені організації. Сторона, яка надає послуги з паркування, зобов'язана видати йому контрольно-касовий чек та рахунок-фактуру у сумі оплачених послуг.
З метою бухгалтерського обліку витрати на оплату стоянки службового автомобіля відносяться до витрат за звичайними видами діяльності як витрати на утримання та експлуатацію основних засобів (пп. 5, 7 ПБО 10/99).
Витрати на оплату автостоянки приймаються до обліку на підставі авансового звіту підзвітної особи. При цьому виконується запис:
Дебет 26, 20, 44, Кредит 71.
У податковому обліку витрати на стоянку службового автотранспорту включаються до складу інших витрат, пов'язаних із виробництвом та реалізацією, на підставі п.п. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ, листи N 03-03-04/2/1.
Витрати на миття автомобілів. Дані витрати можна враховувати з метою оподаткування прибутку (див. листи Мінфіну Росії N 03-03-04/2/1 та від 20.06.06 р. N 03-03-04/1/530). Такі витрати є витратами на утримання службового транспорту та згідно з п.п. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ відносяться до інших витрат, пов'язаних з виробництвом та (або) реалізацією.
Первинними документами, що підтверджують вироблену витрату, можуть бути чеки ККТ (товарні чеки). У чеку ККТ чи товарному чеку, що є додатком до чеку ККТ, повинні бути зазначені марка та державний реєстраційний номер машини, яка обслуговувалась (див. лист Управління ФНП Росії по м. Москві від 12.04.06 р. N 20-12/29007).
При розрахунках із юридичними особами має використовуватися ККТ. Якщо водій (експедитор) оплачує паркування як фізична особа, тобто. від свого імені, то документом, що підтверджує оплату здійснених витрат, буде згадана квитанція. Якщо ж водій (експедитор) діє на підставі довіреності, виданої організацією, то оплата витрат може бути підтверджена лише чеком ККТ та рахунком-фактурою.
Витрати на проведення технічного огляду. Допуск ТЗ, призначених для участі у дорожньому русі на території Російської Федерації, відповідно до п. 3 ст. 15 Федерального закону від 10.12.95 р. N 196-ФЗ "Про безпеку дорожнього руху" здійснюється шляхом реєстрації транспортних засобів та видачі відповідних документів, у тому числі талона про проходження державного технічного огляду. Перебувають у експлуатації біля Російської Федерації і зареєстровані у порядку ТЗ підлягають обов'язковому державному технічному огляду (п. 1 ст. 17 Закону N 196-ФЗ).
Технічний огляд ТЗ провадиться при придбанні (реєстрації) автомобіля, а потім з періодичністю, визначеною постановою Уряду Російської Федерації від 31.07.98 р. N 880 "Про порядок проведення державного технічного огляду транспортних засобів, зареєстрованих у Державній інспекції безпеки дорожнього руху Міністерства внутрішніх справ Російської Федерації" та наказом МВС Росії від 15.03.99 р. N 190 "Про організацію та проведення державного технічного огляду транспортних засобів".
Плата за проведення державного технічного огляду, що сплачується у зв'язку з придбанням ТЗ, що є об'єктом ОЗ, є витратами на його придбання, спорудження та виготовлення та повинна включатися до його первісної вартості (див. лист Мінфіну Росії від 5.07.06 р. N 03-06 -01-04/138).
Звісно ж, що плата за проведення технічного огляду в наступні періоди експлуатації автомобіля повинна включатися до складу інших витрат, пов'язаних з виробництвом та (або) реалізацією, згідно з п.п. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Під час підготовки цього розділу використовувалася інформація з книги М. Н. Агафонової «Автомобіль на вашому підприємстві» видавництва Бератор-Прес, 2003 р. Кому цікаві додаткові нюанси бухгалтерських проводок, Дуже рекомендую. Там же можна знайти зразки різних відомостей, актів, договорів та інших необхідних документів.
Окреме спасибі за консультації щодо організації автогосподарства Бородавкіну Олександру Володимировичу.
Розділ досить нудний. Основний зміст присвячено оформленню та змісту автомобіля на балансі організації чи оренді. Коли я у всьому цьому розібрався, то зневірився, оскільки створюється відчуття, що займатися цим не слід. Але, трохи заспокоївшись, зробив такі висновки: Через один автомобіль відкривати власне автогосподарство недостатньо вигідно і неефективно. Основні проблеми виникають на етапі створення та становлення системи використання автотранспорту організації. Бухгалтер повинен володіти або достатньою кваліфікацією для роботи з автогосподарством, або бути готовим до появи автотранспорту на балансі організації та особливо не чинити опір нововведенню. Якщо планується невелика кількість автомобілів (1-3), то на початковому етапі краще на короткий термін (близько двох місяців) залучити сильного спеціаліста для організації автогосподарства, заплатити йому гідно і залучати для консультацій, обходячися самотужки. Використання підприємством автомобілів, особливо легкових, власних потребнабагато простіше, ніж для обслуговування

сторонніх організацій та фізичних осіб.
Якщо автомобілів вже хоча б два, а не один, більше сенсу відкривати автогосподарство і списувати на витрати на його утримання, заощаджуючи на податках і перекладаючи відповідальність з вас, як фізичної особи, на юридична особа. Крім цього, організація має можливість купити автомобіль не тільки за готівку та в кредит, а й у лізинг. Лізинг необхідно ретельно прорахувати, але схема є привабливою.
Загалом вміст глави показує трудомісткість організації автогосподарства, необхідність документального оформлення, контролю та списання ПММ (паливно-мастильних матеріалів), запасних частин та витратних матеріалів, а також додаткове навантаження на бухгалтерів. Ви, як керівник, повинні бути готові до цих труднощів, деяких незручностей та витрат.
Переходимо до нормативно-правової бази та коментарів до неї.
Існують різні способиотримання організацією автотранспортних засобів, а саме: купівля, оренда, безоплатне користування, відшкодування своїм співробітникам витрат на використання їх власного автотранспорту службових цілях. Усі ці операції відображає бухгалтерія у своїй роботі. Облік зазначених операцій ведеться за одним і тим самим правилам, як у великих, і на невеликих підприємствах.
Згідно з ПБО (Положення з бухгалтерського обліку) 6/01, транспортні засоби відносяться до основних засобів. Для того щоб прийняти придбаний вашим підприємством автотранспортний засіб до бухгалтерського обліку як основний засіб, необхідно виконання наступних умов, визначених у ПБО 6/01: автомобіль використовується в виробничому процесіабо для управлінських потреб; термін його корисного використання становить понад 12 місяців; автомобіль придбано не з метою перепродажу; використання автомобіля необхідне здійснення нормального виробничого плі управлінського процесу, у результаті підприємства отримує економічні вигоди (доход).
Дотримання цих вимог дозволить коректно відносити на витрати все, що стосується змісту та експлуатації автомобіля на вашій організації.
Відповідно до постанови Уряду РФ від 12 серпня 1994 р. № 938 «Про державну реєстрацію автомототранспортних засобів та інших видів самохідної техніки на території Російської Федерації» (в ред. Від 21 лютого 2002 р.), власники повинні зареєструвати свої автотранспортні засоби протягом строку дії реєстраційного знака «Транзит» або протягом п'яти днів з моменту придбання, митного оформлення, зняття з обліку транспортних засобів, заміни номерних агрегатів або виникнення інших обставин, які вимагали зміни реєстраційних даних. Реєструють автотранспортні засоби підрозділу Державної інспекції з безпеки дорожнього руху Міністерства внутрішніх справ РФ. Реєстрація автомобілів та зміна їх реєстраційних даних здійснюються на підставі паспортів відповідних транспортних засобів, довідок-рахунків,
виданих підприємствами-виробниками, торговими підприємствами, громадянами-підприємцями, які мають ліцензії на право торгівлі транспортними засобами, або інших документів, що засвідчують право власності власника транспортних засобів та підтверджують можливість допуску їх до експлуатації на території Російської Федерації. Якщо ваша організація купує автомобіль в іншій організації, на балансі якої він значився у складі основних засобів, то для реєстрації автомобіля необхідно подати договір купівлі-продажу з актом приймання-передачі. Організація сплачує реєстраційний збір за постановку автотранспортного засобу на облік. У підрозділі ДІБДР видаються свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу, державні номерні знаки та робиться відмітка у технічному паспорті автотранспортного засобу про постановку на облік.
Після державної реєстрації автомобіля організація вводить його в експлуатацію. Введення в експлуатацію та прийняття автомобіля до бухгалтерського обліку як основний засіб виробляються на підставі наказу керівника підприємства.
За наявності організації транспорту вона сплачує транспортний податок. Податковий період- Календарний рік, звітні періоди - перший квартал, другий квартал, третій квартал. Порядок та строки сплати цього податку встановлюються законами суб'єктів Російської Федерації. Вст. 361 НК РФ дана таблиця податкових ставоквсім об'єктів оподаткування транспортним податком. Вона є базовою. Податкові ставки, зазначені в ній, можуть бути збільшені або зменшені місцевими законами щодо кожного конкретного регіону, але не більше ніж у п'ять разів. Розмір податкових ставок залежить від потужності двигуна.
Відповідно до Федерального закону від 10 січня 2002 р. № 7-ФЗ «Про охорону навколишнього природного середовища», з усіх організацій, що експлуатують автомобільний транспорт (як власний, так і орендований), стягується плата за викид в атмосферу забруднюючих речовин від пересувних джерел . Відповідно до ст. 6 цього Закону, нормативи у сфері охорони довкілляповинні встановлюватись органами державної влади суб'єктів Російської Федерації. В даний час порядок визначення плати та її граничних розмірів регламентується постановою Уряду РФ від 28 серпня 1992 № 632. Зазначене постанову було прийнято відповідно до Закону РРФСР від 19 грудня 1991 № 2060-1. Відповідно до цієї постанови базові нормативи плати встановлюються за кожним інгредієнтом забруднюючої речовини, видом шкідливого впливу з урахуванням ступеня небезпеки їх для навколишнього природного середовища та здоров'я населення. Для окремих регіонів встановлюються коефіцієнти до базовим нормативамплати, що враховують екологічні фактори. Розмір річної плати за забруднення довкілля автотранспортними засобами визначається одним із таких способів: за кількістю витраченого палива з урахуванням встановленої питомої плати для всіх видів; за кількістю та типом експлуатованих транспортних засобів з урахуванням встановленої річної плати за один транспортний засіб.
Як правило, організація реєструє в органах ДАІ придбаний автотранспортний засіб за місцем свого знаходження. Це
означає, що підприємство вже зареєстроване у податкової інспекціїяк платник податків. Чи потрібно йому вставати на повторний облік, як власнику транспортного засобу? Податкові органидають це питання однозначний відповідь - требуется. Тому,

щоб уникнути конфліктних ситуацій, необхідно оформити всі необхідні документи у передбачені законом терміни.
Щоб відносити на витрати все, що пов'язане з автомобілем, він приймається до обліку у бухгалтерському балансі за первісною вартістю. Формування первісної вартості залежить від способу придбання цього засобу. До таких способів належать: покупка; вклад у статутний капітал; безоплатне отримання; обмін.
Нам найактуальніша покупка. Купили – поставили на балансовий облік, експлуатуєте, сплачуєте податки. При цьому вартість автотранспортного засобу підлягає списанню з бухгалтерського обліку у випадках: продажу; безоплатної передачі; морального та фізичного зносу; ліквідації при аваріях, стихійних лих та інших надзвичайних ситуаціях; передачі у вигляді вкладу статутний (складковий) капітал інших організацій.
Це означає, що, купивши автомобіль, ви починаєте його амортизувати та сплачувати транспортний податок та екологічний збір. Після будь-якого часу ви його позбудетеся. Під час продажу можна призначити будь-яку ціну. З різниці між залишковою (балансовою) вартістю та вартістю продажу ви заплатите податок на прибуток (розрахунок не найпростіший, але сенс саме такий). Залишкова вартість - це різниця між початковою вартістю та величиною амортизації.
Для експлуатації автомобіля потрібні пально-мастильні матеріали та спеціальні рідини. До них відносяться паливо (бензин, дизельне паливо, скраплений нафтовий газ, стислий природний газ), мастильні матеріали (моторні, трансмісійні та спеціальні олії, пластичні мастила), спеціальні рідини (гальмові та охолодні). Бухгалтерія підприємства веде кількісно-сумовий облік ПММ та спеціальних рідин. Заправка автотранспорту проводиться на автозаправних станціях за готівку або в безготівковому порядку за талонами.
При придбанні ПММ за готівку необхідно дотримуватися таких правил. Керівник підприємства видає наказ, у якому визначає коло осіб, які мають право на отримання готівки у касі підприємства під звіт на придбання ПММ. У цьому наказі мають бути встановлені терміни подання до бухгалтерії авансових звітів. До авансового звіту додаються чеки ККМ, що видаються автозаправною станцією (АЗС). Касовий чек повинен містити такі дані:
Про найменування організації-продавця (АЗС);
Про ІПН (ідентифікаційний номер платника податків) організації-продавця;

номер касового апарату;
Про номер та дату видачі чека;
Про вартість ПММ з урахуванням ПДВ;
Про марку ПММ, кількість палива та ціну за одиницю. Ці реквізити є обов'язковими для чека ККМ. Проте більшість АЗС нині видають саме такі чеки. Якщо чеку немає зазначених реквізитів, то АЗС видає товарний чек.
Витрати на пальне зазвичай великі, причому ПДВ з нього зарахувати вдасться не завжди. Пов'язано це з тим, що ПДВ із вартості ПММ розрахунковим шляхом не виділяється. Для АЗС продаж ПММ з видачею чека ККМ є роздрібною торгівлею, а главою 21 НК РФ не передбачено прийняття до податкового відрахуваннясуми ПДВ, виділеної розрахунковим шляхом із чеків ККМ. Для зарахування ПДВ необхідно працювати з паливними компаніями за безготівковим розрахунком із застосуванням талонів на паливо або паливних карток.
Бухгалтерські та податкові нормативні документи не встановлюють граничних норм для віднесення на собівартість витрат, пов'язаних із використанням ПММ у перевізному процесі. Єдиною умовою списання ПММ на собівартість є наявність документів, що підтверджують факт їх використання у процесі виробництва. Тому кожна організація має право самостійно визначити норми витрати палива, мастильних матеріалів та спеціальних рідин з урахуванням технологічних особливостей свого виробництва. Такі норми організація розробляє контролю над витратою ПММ на експлуатацію, технічне обслуговування та ремонт автомобільної техніки. Вони затверджуються наказом керівника організації. Із наказом знайомлять усіх водіїв автотранспорту. Норми мають бути реальними. В іншому випадку будуть зловживання з боку водіїв та «перепалив» палива і, отже, невиправдані додаткові витрати. Розробляє ці норми відповідальний за автогосподарство. Для власної машини ви маєте право встановити відповідні вам норми витрати палива.
Врахуйте, що відповідно до положень глави 25 НК РФ (податок на прибуток) для цілей оподаткування приймаються лише документально підтверджені та економічно обґрунтовані витрати. Витрата ПММ можна визнати економічно обґрунтованим, якщо він виробляється за затвердженими керівником нормами.
При розробці норм організації керуються Нормами витрати палив та мастильних матеріалів на автомобільному транспорті (Керівний документ Р3112194-0366-03), затвердженими Міністерством транспорту РФ 29 квітня 2003 р. Ці норми діють до 1 січня 2008 р., далі запровадять нові. У документі наведено значення базових норм витрати палива для автомобільного рухомого складу, норм витрати палива на роботу спеціального обладнання, встановленого на автомобілях, та методика їх застосування, а також нормативи щодо витрати мастил. Нормативні матеріалипризначені для всіх організацій, що експлуатують автомобільну техніку біля Російської Федерації. Норми витрати палива встановлюються для кожної марки та модифікації автомобілів, що експлуатуються, і відповідають певним умовам роботи автомобільного транспорту. Витрата палива на гаражні та інші господарські потреби до складу норм не включається та встановлюється окремо.
Списання паливно-мастильних матеріалів на собівартість перевезень проводиться на підставі дорожніх листів. У колійному листі проставляються показання спідометра та показники витрати ПММ. Ці дані записує в дорожній лист механік чи інше уповноважена особа. У колійному листі також має бути зазначений точний маршрут прямування, що підтверджує виробничий характер транспортних витрат. "Точний" - означає вказівку маршруту. Наприклад, Санкт-Петербург - Тверь - Москва, Санкт-Петербург та Ленінградська

область. Вказувати Російська Федерація чи Республіка Карелія небажано.
При експлуатації потрібні запасні частини. Вони можуть бути виготовлені на самому підприємстві, надійти від постачальників або підзвітних осіб, які закуповують матеріали за розрахунок готівкою. Усі придбані запчастини припадають на складі. Матеріально-відповідальна особа в день надходження цінностей на склад складає в одному примірнику прибутковий ордер за формою №М-4. Прибутковий ордервиписується на фактично прийняту кількість цінностей. Надходженням до складу запчастин надається номенклатурний номер. На кожен номенклатурний номер відкривається картка обліку матеріалів за формою №М-17. Записи у картці ведуться матеріально-відповідальною особою на підставі первинних прибутково-видаткових документів у день здійснення операції.
Представник ремонтного цеху (або водій, механік гаража або інша призначена особа, якщо на підприємстві немає ремонтної служби) отримує запчастини зі складу на вимогу-накладну форму № М-11. Накладну у двох примірниках становить матеріально відповідальна особа складу, що здає матеріальні цінності. Її підписують здавач та одержувач запасних частин. Нові запасні частини видають із комори лише в обмін на зношені. Зношені запасні частини, що підлягають ремонту, передають у ремонтний цех (дільницю), а після ремонту повертають на склад. Непридатні для подальшого використання запчастини актують і приходять у коморі за масою брухту, як інші матеріали.
У встановлені організацією терміни матеріально-відповідальна особа складу подає до бухгалтерії матеріальний звіт у формі реєстру прибуткових та видаткових документів із доданими первинними документами.
Правила документального оформлення руху матеріалів є однаковими всім підприємств, як великих, і зовсім невеликих, з чисельністю працюючих до 10 людина. Навіть у невеликій організації повинен бути завгосп (або співробітник, який виконує функції завгоспу), який веде документальний облік матеріальних цінностей, які купують організація та витрачаються в процесі господарської діяльності. До таких матеріальним цінностямналежать не тільки запчастини, паливо, а й канцелярське приладдя, виробничий та господарський інвентар з терміном служби менше 12 місяців та ін. форми № М-17, де розписується одержувач матеріалів. (Полегшення мінімальне. Як у приказці: «хрін редьки не солодший».)
Автомобільні шини (покришки, камери та обідні стрічки), що знаходяться на складі та в оборотному фонді (в обороті служби технічної експлуатації, шинному цеху, в запасі на автомобілях технічної допомоги), нормуються та враховуються як оборотні кошти. Шини, що надходять на підприємство з автомобілем (на колесах та в запасі при транспортному засобі), включаються до його первісної вартості та враховуються у складі основних засобів.
На кожну покришку ведеться облікова картка, де відображаються всі переміщення, отримані дефекти, ремонт, кількість пройдених кілометрів. Картки обліку роботи покришок веде технік з обліку автошин або інша особа, призначена наказом керівника підприємства. Картка є підставою для списання автошин за непридатністю, пред'явлення рекламацій виробникам та шиноремонтним заводам у разі невиконання гарантійного пробігу з вини. Заміна зношених шин на нові провадиться після виконання нормативного експлуатаційного пробігу. При недопробігу автопокришок з'ясовуються його причини (вина

водія, заводу-виробника та ін.), які відображаються в акті на списання. Автомобільні шини зі складу видаються лише в обмін на здані шини, що підлягають відновленню або списанню в брухт. При здачі складають акт про повну непридатність шин, у якому вказують: розмір кожної покришки або камери, її серійний номер, модель, характер пошкодження та пробіг. Шини, які потребують ремонту, передають на вимогу-накладну (форма № М-11) до вулканізаційної майстерні підприємства або сторонньої організації за актом передачі.
Будь-яка машина потребує ремонту. Залежно від складності та тривалості робіт розрізняють капітальний, середній та поточний ремонт. При капітальному ремонті транспортних засобів проводиться повне розбирання агрегату, ремонт базових і корпусних деталей та вузлів, відновлення чи заміна всіх зношених деталей та вузлів на нові, збирання, регулювання, випробування. В результаті модернізації відбувається покращення нормативних показників функціонування транспортного засобу (термін корисного використання, потужність та інші технічні характеристики). Наприклад, витрати на заміну двигуна автомобіля на більш потужний носять капітальний характер і збільшують первісну вартість автомобіля. Після проведення капітального ремонту автомобіль отримує новий норматив пробігу до наступного капітального ремонту – це не менше ніж 80% ресурсу нової машини. При середньому та поточному ремонтіпроводиться часткове розбирання та заміна деталей та агрегатів автомобіля.
Проведення всіх видів ремонтів потребує дотримання певних правил документального оформлення. На початок звітного року для підприємства складається план технічне обслуговуваннята ремонту рухомого складу. Спеціальна комісія, створена на підприємстві, складає на кожен автомобіль, що ремонтується, акт технічного огляду та дефектну відомість. У цих документах вказують: роботи, що підлягають виконанню, терміни початку та закінчення ремонту, що намічаються до заміни деталі, норми часу на роботи та виготовлення деталей, що замінюються. Форми актів та дефектної відомості підприємство розробляє самостійно. На підставі дефектної відомості складається кошторис для ремонту. Кошторис може скласти відповідний технічна службапідприємства чи стороння спеціалізована організація. Дефектну відомість та кошторис затверджує керівник підприємства. Якщо ремонт виконується господарським способом, то інженерно-технічна служба підприємства (наприклад, відділ головного механіка, відділ капітальних ремонтів тощо) виписує наряди-замовлення за даними дефектної відомості. Перший екземпляр наряду-замовлення передається ремонтному цеху, другий - до бухгалтерії, третій залишається в інженерно-технічній службі для контролю строків виконання ремонтних робіт. Бухгалтерія веде аналітичний облік за нарядом-замовленням. За дефектною відомістю та нарядом-замовленням виписуються документи на отримання зі складу необхідних для ремонту запасних частин та матеріалів, а також робочі наряди на виготовлення та реставрацію окремих вузлів та деталей. Передача автомобіля в ремонт як у ремонтний цех підприємства, так і сторонньої організації проводиться на підставі акта. Акт підписують сторони, що здає і приймає. Якщо ремонт провадить стороння організація, то акт складають у 2 примірниках (по одному для кожної сторони). Після закінчення капітального ремонту складається акт приймання-здавання відремонтованих, реконструйованих та модернізованих

об'єктів за формою № ОС-3 При виконанні ремонтних робіт сторонньою організацією - акт за формою № ОС-3 також складається у 2 екземплярах. Отримавши акт форми № ОС-3, бухгалтер робить запис в інвентарній картці автотранспортного засобу (форма № ОС-6) про виконані роботи.
Автомобіль, що перебуває в балансі організації, страхується. ОСАЦВ неминуче, а КАСКО – за бажанням. Усі як у приватних осіб. На організацію поліс обов'язкового автострахування виписується знеособлено, тобто без обмежень щодо водіїв.
Щодня, перед випуском автомобілів на лінію, їх оглядає механік і робить відмітку у дорожньому листі про технічну справність автомобіля. На підприємствах з великим парком автомобілів механік є штатним співробітником підприємства. Він проходить спеціальне навчання та отримує посвідчення на право допуску технічно справних автомобілів до роботи. Організації, які не мають штатного фахівця, повинні укласти договір з авторемонтною організацією або підприємством автогосподарства, у штатах яких є навчені механіки. Витрати, пов'язані зі щоденним випуском автомобілів на лінію, списуються на рахунки обліку витрат.
Працівники, зайняті на роботах, пов'язаних з рухом транспорту, проходять попередні (при вступі на роботу) та періодичні (особи віком до 21 року - щорічні) медичні огляди для визначення придатності їх до роботи, що доручається, і попередження професійних захворювань(Ст. 213 ТК РФ). Відповідно до ст. 185 ТК РФ за час перебування на медичному обстеженні за працівниками, які зобов'язані проходити таке обстеження, зберігається середній заробітокза місцем роботи. Медичне обстеження проводиться у робочий час. Наразі медичні огляди стали платними. Вартість обов'язкових медичних оглядів належить собівартість продукції (робіт, послуг) за статтею «Витрати забезпечення нормальних умов праці та техніки безпеки».
Окрім періодичних медичних оглядів, водії перед виходом у рейс мають пройти щоденний медичний контроль. Цей контроль здійснює медичний заклад, з яким організація укладає договір, або медичний працівник, який перебуває у штаті організації. Договір на щоденний медичний контроль укладається з медичною установою, які мають відповідну ліцензію. Медичний працівник, який працює на підприємстві за трудовим контрактом (на постійній основі або на умовах сумісництва), повинен мати документ про медичну освіту та відповідну ліцензію.
У колійному листі у розділі про стан здоров'я водія щодня робиться запис або проставляється штамп «Медичний контроль (огляд) пройшов». Вказаний запис засвідчується підписом медичного працівника.
Якщо ви збираєтеся використовувати автомобіль для надання послуг іншим організаціям та фізичним особам, вам знадобиться ліцензія. Постановою Уряду РФ від 10 червня 2002 р. № 402 затверджено Положення про ліцензування перевезень пасажирів та вантажів автомобільним транспортом. Це положення визначає порядок ліцензування перевезень: пасажирів на комерційній основі легковим автомобільним транспортом; пасажирів автомобільним транспортом, обладнаним для перевезень понад вісім осіб (за винятком випадку, якщо вказана діяльність здійснюється для забезпечення потреб юридичної особи або індивідуального підприємця); вантажів автомобільним транспортом вантажопідйомністю понад 3,5 тонни (за винятком випадку, якщо зазначена діяльність провадиться для забезпечення власних потреб юридичної особи або індивідуального підприємця).

На кожен із перелічених видів діяльності треба оформлювати окрему ліцензію. Ліцензуючим органом є Міністерство транспорту РФ. Ліцензія надається п'ять років. Поруч із ліцензією на кожен автотранспортний засіб видається ліцензійна картка. Під час здійснення ліцензійної діяльності ця картка має бути у водія автотранспортного засобу.
Для отримання ліцензії організація має подати до ліцензуючого органу такі документи: заяву з проханням про надання ліцензії; копії установчих документів; копію свідоцтва про державну реєстрацію та постановку на податковий облік; копії документів, що підтверджують відповідність кваліфікації працівників організації встановленим вимогам, що висуваються під час здійснення перевезень відповідним автомобільним транспортом; копії документів, що підтверджують проходження відповідної атестації посадовими особами організації, відповідальними за безпеку дорожнього руху;
відомості про транспортні засоби; документ, що підтверджує сплату ліцензійного збору.
Рішення про видачу ліцензії приймається протягом 30 днів з дня отримання ліцензійним органом заяви та всіх необхідних документів.
Якщо в період дії ліцензії в організації відбуваються зміни у складі та кількості автотранспортних засобів, то вона зобов'язана повідомити про кожну зміну ліцензуючого органу протягом 15 днів у письмовій формі.
Може виникнути ситуація, коли ви вирішите використати власний автомобіль або автомобіль співробітника для службових цілей. Це можливо. Відповідно до ст. 188 ТК РФ працівникам виплачується компенсація за знос особистого транспорту та відшкодовуються витрати, якщо особистий транспорт використовується за згодою роботодавця у службових цілях. Розмір відшкодування видатків визначається угодою сторін трудового договору, Виражений у письмовій формі. Компенсація за використання особистого транспорту у службових цілях може виплачуватись працівникам, якщо виробнича (службова) діяльність працівників пов'язана з постійними роз'їздами та працівники використовують для службових поїздок особисті легкові автомобілі. У цьому випадку працівник повинен подати до бухгалтерії організації копію технічного паспорта особистого автомобіля, засвідчену в установленому порядку. Якщо працівник водить автомобіль за довіреністю, то він має здати до бухгалтерії копії технічного паспорта та довіреності власника автомобіля. Розмір компенсації залежить від інтенсивності використання власного легкового автомобіля для службових поїздок. Компенсація має забезпечити відшкодування витрат працівника, пов'язаних з експлуатацією автомобіля у службових цілях. Вважається компенсація за спеціальною формулою – розглядати її не будемо, потягне на третину глави.
Нарахування компенсації провадиться на підставі наказу керівника організації. Компенсація нараховується щомісяця у твердій сумі незалежно від кількості календарних днів на місяць. Компенсація не нараховується лише за дні перебування працівника у відпустці, відрядженні, а також за дні невиходу його на роботу через тимчасову непрацездатність або з інших причин.
Постановою Держкомстату Росії від 28 листопада 1997 р. № 78 затверджено такі форми первинної документаціїдля обліку роботи

автотранспорту: журнал обліку дорожніх листів (форма №8); дорожній лист легкового автомобіля (форма №3); дорожній лист спеціального автомобіля (форма № 3 (спец.)); дорожній лист легкового таксі (форма № 4); дорожній лист вантажного автомобіля (форма № 4-с, форма № 4-п); дорожній лист автобуса (форма № 6); дорожній лист автобуса незагального користування (форма № 6 (спец.)); товарно-транспортна накладна (форма №1-Т).
Шляховий лист є первинним документомз обліку роботи автотранспорту та підставою для нарахування заробітної плативодіям. Цей документ виписується в одному примірнику диспетчером або уповноваженою особою (уповноважена особа призначається наказом керівника організації). У дорожньому листі обов'язково мають бути проставлені порядковий номер, дата видачі, штамп та печатка організації, якій належить автомобіль.
Дорожній лист дійсний тільки на один день або зміну. На триваліший термін він видається лише у разі відрядження, коли водій виконує завдання протягом більш однієї доби (зміни). Щодня перед початком робочого дня водій отримує дорожній лист під розписку, а після зміни повертає його до диспетчерської. Шляховий лист наступного дня (зміну) видається водієві за умови, що він здав колійний лист попереднього дня роботи.
При використанні власного легкового автомобільного транспорту організації мають право самостійно розробити, затвердити та застосовувати свою форму дорожнього листа. Дозволяється застосування спільно дорожнього листа та маршрутного листа, дійсного на календарний місяць. На це є пояснення Міністерства фінансів Російської Федерації.
Відповідальність за правильне оформлення дорожнього листа несуть керівники організації та особи, які відповідають за експлуатацію автомобілів та беруть участь у заповненні документа.
Журнал обліку руху дорожніх листів (форма № 8) застосовується організацією для реєстрації дорожніх листів, виданих водієві та зданих після обробки до бухгалтерії.
Начебто все. Що з вищезгаданого випливає? В організації обов'язково має бути хтось відповідальний за автогосподарство. Вам доведеться підписати велику кількість документів при налагодженні процесу та безперервно підписувати у поточній роботі. Якщо вийде – спробуйте вникати, що підписуєте, не вийде – підписуйте, довіряючи відповідальній особі.
Відкриття безпосередньо автогосподарства провадиться одночасно з постановкою на облік першого автомобіля. При відкритті автогосподарства документи подаються до МРЕВ. Список документів уточніть там, переважно це копії установчих документів. Транспорт може стояти на майданчику, обладнаному засобами пожежогасіння, що відповідає вимогам СЕС, має бути можливість для здійснення кваліфікованого обслуговування та ремонту автомобіля. Якщо у вашої організації немає відповідних можливостей, доведеться укладати липові договори з організаціями, які мають такі можливості та надають ці послуги.

Після відкриття автогосподарства та постановки на облік автотранспорт організації потрібно поставити на облік у військкоматі. Процедура досить рутинна.
На цьому автомобілем на балансі організації в основному все. Насправді все не так страшно і цілком можливо, але організовувати треба на повну. Готуйтеся.

Якщо фірма процвітає, рано чи пізно у перших осіб компанії з'явиться службовий транспорт. Це означає додаткові зручності для керівництва та нові проблеми для бухгалтера.

Придбати автомобіль зараз нескладно. Причому це можна зробити навіть не маючи у своєму розпорядженні достатньої суми. Автосалони активно залучають клієнтів новими, все більш вигідними схемами купівлі – від безвідсоткового кредиту до лізингу. Як правило, безвідсотковий кредитпов'язаний для покупця з обов'язковою купівлею страхового поліса КАСКО (ризик угону та заподіяння шкоди автомобілю). Такий поліс недешевий і потрібний далеко не всім.

Тому частина фірм користується лізинговою схемою. Її основна перевага у порівнянні з покупкою за рахунок кредитних ресурсіву тому, що лізингова комісія оподатковується ПДВ, а отже, ви зможете подати податок до відрахування. Докладніше про це та інші переваги договору лізингу ми вже писали у № 3 за цей рік у статті «Лізингова мінімізація».

І тим не менш найпоширенішим способом придбання автомобіля все ж таки є його покупка. Про оформлення цієї операції і йтиметься у статті.

Подумали та купили

Як нові, так і вживані машини купують за договором купівлі-продажу з обов'язковим оформленнямрахунки-фактури та накладної.

Оскільки автотранспорт належить до основних засобів, він приймається до обліку виходячи з акта приема-передачи об'єкта основних засобів (форма № ОС-1). З цього документа оформляється інвентарна картка (форма № ОС-6). Нагадаємо, що зразки бланків можна знайти в ухвалі Держкомстату Росії від 21 січня 2003 р. № 7.

У бухгалтерському обліку первісну вартість основного засобу визначають відповідно до ПБО 6/01. Тобто підсумовують усі фактичні витрати організації на придбання автомобіля, за винятком ПДВ.

Фактичні витрати – це сума, сплачена відповідно до договору купівлі-продажу, а також вартість консультаційних та інформаційних послуг, відсотки за позиковими коштами, залученими для покупки автомобіля, та інші витрати, що безпосередньо пов'язані з його придбанням. Крім того, до первісної вартості автотранспортного засобу включаються витрати на встановлення додаткового обладнання, сигналізації, проведення антикорозійної обробки тощо, а також вартість комплекту запасних шин.

Купивши автомобіль, власник повинен поставити його на облік у ДІБДР. Терміни встановлені постанові Уряди РФ від 12 серпня 1994 р. № 938. Так, зареєструватися потрібно протягом п'яти днів із придбання чи зняття з обліку транспортного засобу чи протягом термін дії реєстраційного знака «Транзит».

Коли державну реєстрацію здійснено, фірма приймає автомобіль на облік як основний засіб виходячи з наказу керівника. Реєстраційний збір, державне мито та інші платежі, здійснені у зв'язку з реєстрацією автомобіля, включаються до первісної вартості основного кошти.

Приклад 1

ТОВ «Нева» придбало автомобіль ВАЗ-2110 за 200600 руб. (У тому числі ПДВ - 30 600 руб.) Сума зборів за реєстрацію транспортного засобу склала 1000 руб. Бухгалтер «Неви» зробив такі проводки:

Дебет 08 Кредит 60

- 170 000 руб. - Відображена в обліку вартість покупки автомобіля без ПДВ;

Дебет 19 Кредит 60

- 30 600 руб. – враховано суму ПДВ за придбаним автомобілем;

Дебет 08 Кредит 76

- 1000 руб. – відображено суму реєстраційного збору;

Дебет 76 Кредит 51

- 1000 руб. – сплачено реєстраційний збір;

Дебет 60 Кредит 51

- 200 600 руб. – здійснено оплату за договором купівлі-продажу автомобіля;

Дебет 01 Кредит 08

- 171 000 руб. (170 000 + 1000) – оприбутковано автомобіль за первісною вартістю;

- 30 600 руб. – прийнято до вирахування суму ПДВ за придбаним автомобілем.

Для цілей податкового обліку прибутку первісна вартість придбаної машини визначається відповідно до пункту 1 статті 257 таки Податкового кодексу РФ. Вона складається з витрат на покупку автомобіля, доставку та доведення його до стану, придатного для використання. Таким чином, первісна вартість у бухгалтерському та податковому обліку загалом збігаються. Виняток становлять відсотки за позиковими коштами (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ) та сумові різниці (подп. 5.1 п. 1 ст. 265 НК РФ). Для цілей оподаткування ці витрати є позареалізаційними витратами та відносяться на фінансовий результату поточному податковому періоді.

Без страховки не обійтись

Усі власники автотранспорту мають застрахувати ризик автоцивільної відповідальності. Без цього ви не зможете пройти державний технічний огляд та реєстрацію.

Договір обов'язкового страхування зазвичай укладається на рік і надалі продовжується. Оскільки витрати на страхування відносяться до кількох періодів, то вони відображаються в бухгалтерському обліку на рахунку 97 «Витрати майбутніх періодів» та їх рівномірно списують протягом терміну дії договору.

Для цілей оподаткування витрати на обов'язкове страхування цивільної відповідальності власників транспортних засобів включаються до складу інших видатків у межах затверджених тарифів (п. 2 ст. 263 НК РФ).

Для організацій, які застосовують метод нарахування, порядок списання видатків зазначений у пункті 6 статті 272 Податкового кодексу. Якщо договір укладено на строк, що дорівнює звітному періоду або менший за нього, витрати визнаються в тому звітному періоді, в якому були оплачені страхові внески. Коли за умовами договору страхування передбачено оплату страхового внеску разовим платежем терміном більше одного звітного періоду, він визнається у витратах рівномірно протягом терміну дії договора.

З використанням касового методу страхові внески можна виключити з оподатковуваного прибутку у той день, що вони перераховані страховику (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Починаємо їздити

Нарахування амортизації з автотранспорту нічим не відрізняється від амортизації інших основних засобів. Єдина особливість встановлена ​​у пункті 9 статті 259 Податкового кодексу РФ. До норми амортизації легкових автомобілів та мікроавтобусів вартістю понад 300 000 та 400 000 рублів відповідно застосовується понижувальний коефіцієнт 0,5.

Основний вид витрат при експлуатації автомобілів – придбання паливно-мастильних матеріалів та спеціальних рідин. При придбанні ПММ за готівку водію або іншій особі, яка експлуатує цей транспортний засіб (наприклад директору), видається під звіт певна сума грошей. Після подання підзвітною особою авансовий звіт із доданими касовими чеками АЗС затверджується керівником підприємства. З цього документа придбане паливо приймається до обліку.

З точки зору бухгалтерії зручніше купувати паливо за договором постачання за умови оплати за безготівковим розрахунком. ПММ, що поставляються таким чином, приймаються до обліку на підставі отриманих від постачальника накладної та рахунку-фактури. Інший зручний варіант – оплачувати пальне за паливними талонами.

Приклад 2

ТОВ «АЗС» уклало з ТОВ «Автомобіль» договір постачання бензину марки А-95 відпусткою по талонах. За договором фірма "Автомобіль" заплатила 17 700 руб. (У тому числі ПДВ - 2700 руб.) За 1000 л бензину по 17,7 руб. за літр. Оплату за безготівковим розрахунком здійснено 27 вересня 2005 року. ТОВ «АЗС» видало 50 талонів на 20 л бензину кожен. Того ж дня усі талони були передані водіям під звіт. До кінця місяця було витрачено п'ять талонів по 20 л. Після закінчення місяця 30 вересня 2005 року складено акт приймання-передачі палива. Згідно з актом, "Автомобіль" отримав 100 л бензину на суму 1770 руб. (17,7 руб. (100 л), у тому числі ПДВ – 270 руб.

Бухгалтер ТОВ «Автомобіль» зробив в обліку такі проводки:

Дебет 60 субрахунок «Аванси видані» Кредит 51

- 17 700 руб. – перераховані кошти як передплата за бензин;

Дебет 50-3 Кредит 60 (76)

- 17 700 руб. - Отримані в касу паливні талони;

Дебет 71 Кредит 50-3

- 17 700 руб. – видано талони водіям під звіт.

Дебет 10-3 Кредит 71

- 1500 руб. – оприбутковано придбане паливо;

Дебет 19 Кредит 71

- 270 руб. – враховано ПДВ з палива, придбаного за талонами;

Дебет 60 Кредит 60 субрахунок «Аванси видані»

- 1770 руб. – зараховано частину авансу, сплаченого постачальнику бензину;

Дебет 68 субрахунок «Розрахунки з ПДВ» Кредит 19

- 270 руб. – прийнято до відрахування ПДВ з оплаченого та оприбуткованого палива;

Дебет 20 (23, 25, 26, 44...) Кредит 10-3

- 1500 руб. - Списані на витрати витрати на ПММ.

У ході експлуатації автотранспортного засобу паливо витрачається та списується на витрати підприємства. Документальним підтвердженням витрати палива є дорожній лист. Його форму затверджено постановою Держкомстату Росії від 28 листопада 1997 р. № 78. Однак вона є обов'язковою тільки для автотранспортних організацій. Що ж до інших фірм, всі вони можуть розробити свою форму дорожнього листа, де будуть відображені всі реквізити, передбачені пунктом 2 статті 9 Закону від 21 листопада 1996 р. № 129-ФЗ «Про бухгалтерський облік». Таку позицію підтверджує лист Мінфіну Росії від 1 серпня 2005 р. № 03-03-04/1/117.

Будуть й інші витрати

Окрім витрат на пально-мастильні матеріали фірмі доведеться періодично витрачатися на ремонт автомобіля. Зазвичай, він виконується силами спеціалізованих організацій – автосервісів.

Між замовником та автосервісом укладається письмовий договір (його може замінити наряд-замовлення, квитанція чи інший документ). Там фіксується вся необхідна інформація: найменування сторін, дата прийому та виконання замовлення, обсяг робіт, їх вартість, гарантійний строк та ін.

Крім того, регулярні заміни вимагають шини автомобіля. Якщо шини, що купуються з новим автомобілем, враховуються у вартості основного засобу, то куповані замість зношених враховуються у складі матеріалів на рахунку 10 субрахунок 5 «Запасні частини». Надалі їхня заміна враховується як проведення поточного ремонту.

Не забудьте, що після реєстрації автомобіля на фірму у вас з'явиться обов'язок сплачувати транспортний податок (ст. 357 НК РФ). Він залежить від потужності двигуна транспортного засобу кінських силах. Організації повинні самостійно розраховувати суму і перераховувати їх у терміни, встановлені законами суб'єктів РФ. Про тонкощі обчислення та сплати цього податку йшлося у статті « Транспортний податокзаплатить власник» (ПБ № 7, 2005). Також треба мати на увазі, що вартість машини збільшить базу з податку на майно.

Продали через непотрібність

Якщо автомобіль більше не потрібний, його можна продати. Передача фірмою автотранспортного засобу у власність іншої особи оформляється актом приймання-передачі основних засобів за формою № ОС-1. На його підставі роблять запис в інвентарній картці форми № ОС-6. Інвентарні картки по об'єктах, що вибули, зберігаються в бухгалтерії окремо не менше ніж протягом п'яти років після продажу автомобіля (п. 193 Переліку, затвердженого Федеральною архівною службою 6 жовтня 2000 р.). Виторг від продажу автомобіля обумовлюється сторонами в договорі та оподатковується ПДВ.

Приклад 3

ТОВ "Балтика" вирішило продати автомобіль ВАЗ-21093 ЗАТ "Столиця" за 112 100 руб. Початкова вартість машини становить 150 000 руб., Сума нарахованої амортизації - 65 000 руб. Витрати зі зняття автомобіля з обліку в ДІБДР склали 500 руб. У цьому бухгалтер ТОВ «Балтика» зробив у обліку такі записи:

Дебет 62 Кредит 91-1

- 112 100 руб. - Відображено дохід від реалізації машини;

Дебет 91-3 Кредит 68 субрахунок «Розрахунки з ПДВ»

- 17 100 руб. (112 100 x 18/118) – нараховано ПДВ із продажної вартості;

Дебет 01 субрахунок «Вибуття основних засобів» Кредит 01

- 150 000 руб. – списано первісну вартість;

Дебет 02 Кредит 01 субрахунок «Вибуття основних засобів»

- 65 000 руб. – списано суму нарахованої амортизації;

Дебет 91-2 Кредит 01 субрахунок «Вибуття основних засобів»

- 85 000 руб. (150 000 – 65 000) – списано залишкову вартість автомобіля;

Дебет 76 Кредит 51

- 500 руб. – оплачені витрати на зняття автомобіля з обліку в ДІБДР;

Дебет 91-2 Кредит 76

- 500 руб. - Списані витрати зі зняття автомобіля з обліку в ДІБДР;

Дебет 51 Кредит 62

- 112 100 руб. - Отримані кошти за продану автомашину;

Дебет 91-9 Кредит 99

- 9500 руб. (112 100 – 17 100 – 85 000 – 500) – списано прибуток від продажу основного кошти.

* Про те, як діє договір ОСАЦВ при ДТП, ви можете прочитати у статті "Автомобіль потрапив в аварію" (ПБ № 6, 2005).

увага

Витрати на ПММ інспектори дозволяють відносити витрати з податку прибуток лише межах лімітів. Такими вважають Норми витрати палив і мастильних матеріалів на автомобільному транспорті, затверджені Мінтрансом РФ 29 квітня 2003 р. Керівний документ № Р3112194-0366-03. Однак глава 25 Податкового кодексу не встановлює інших обмежень для віднесення на витрати палива та мастильних матеріалів, крім економічної обґрунтованості та документальної підтвердженості. Таким чином керівник фірми може своїм наказом затвердити інші норми витрати, обґрунтовані розрахунками. Докладно ми розповідали про це у статті «Без дорожнього листа списати ПММ не вийде» (ПБ № 7, 2005).

А. Стунжас, старший фінансовий менеджер

Вам знадобиться

• Паспорт, свідоцтво реєстрації статуту підприємства, його копія, заява на реєстрацію, інформаційний лист від Держкомстату, свідоцтво про наявність приміщення (власного чи орендованого), а також витяг із наказу «Про постановку авто на баланс організації».

Інструкція

Пам'ятайте, що для постановки на облік потрібно мати повні відомості про організацію, включаючи ПІБ керівника, відповідальної особи, бухгалтера, робочі телефони всіх зазначених осіб Звісно, ​​ви повинні мати при собі паспорт, свідоцтво реєстрації статуту, його копію, заяву на реєстрацію, інформаційний лист від Держкомстату, свідоцтво про наявність приміщення (власного або орендованого), а також витяг з наказу «Про постановку авто на баланс організації».

Після цього можете ставити автомобіль на баланс, тобто вводити в експлуатацію. Усі витрати на державну реєстрацію транспортного засобу включіть у початкову, тобто віднесіть на рахунок 08 у балансі підприємства. Після реєстрації переведіть автомобіль на рахунок 01, в якому знаходяться основні засоби . Пам'ятайте, що згідно із законом забороняється експлуатувати без державної реєстрації.

На балансі організації автомобіль повинен перебувати доти, доки він використовується в процесі її діяльності. Пам'ятайте, що він підлягає тим самим податкам та оплатам, що й інші майнові кошти на рахунках підприємства, тому просто так вводити машину в баланс не варто.

Щоб продати автомобіль організаціїВам необхідно буде укласти з нею договір купівлі-продажу. Але в даному випадкудоговору у простій письмовій формі швидше за все буде недостатньо. Вам доведеться оформити Велика кількістьдокументів.

Інструкція

Якщо організацію влаштує договір у простій письмовій формі, укласти угоду. Вимагайте у представника доручення на право купівлі-продажу та паспорт. При підписанні договору покупець має свою печатку. Документ оформляється у двох примірниках. Один залишається у покупця, інший у продавця. Стандартну форму можна з інтернету.

Покупець може вимагати від вас укладання угоди у нотаріуса. У цьому випадку оформіть договір купівлі-продажу безпосередньо в нотаріальній конторі. Там вам допоможуть скласти договір. Якщо знято з обліку, вам знадобляться ваш паспорт та паспорт технічного засобу. Для оформлення, не знятого з обліку, потрібно буде ще реєстраційний транспортний засіб. У цьому випадку, після оформлення угоди, покупець сам зніме з обліку на підставі договору купівлі-продажу і одразу зареєструє її на себе.

При неможливості дійти домовленості про ціну або за умовами покупця, проведіть оцінну вартістьтранспортного засобу. Вона вноситься до договору поряд із договірною. Також представник організаціїможе вимагати від вас нотаріально засвідченої згоди чоловіка (дружини) на . Якщо згоду не отримано, правочин може бути визнаний недійсним на підставі ст. 35 Сімейного кодексу.

Корисна порада

Якщо ви продаєте машину, вартість якої перевищує 125 000 рублів і вона знаходиться у вас у власності менше трьох років, вам доведеться заплатити податок на прибуток.

Для того, щоб грамотно відображати господарську діяльністьпідприємства та мати можливість аналізувати інформацію про наявність та використання ресурсів, необхідно своєчасно враховувати всі кошти, що надходять до організації.

Вам знадобиться

• - договір купівлі-продажу;
• - акт приймання-передачі основних засобів;
• - Журнал бухгалтерських операцій;
• - ПБО (Положення з бухгалтерського обліку).

Інструкція

Відповідно до Положення про бухгалтерське , автомобільвідноситься до категорії основних засобів. А всі об'єкти основного фонду приймаються до облікуна підставі Акту приймання-передачі основних засобів. Акт має бути оформлений за формою N ОС-1, затвердженою Держкомстатом та підписаний керівником організації. На підставі цього документавідкрийте на автомобільінвентарну картку за формою N ОС-6 та надайте йому інвентарний номер. Покладіть картку в картотеку, призначену для обліку основних засобів.

У другому розділі – «Права та обов'язки сторін», закріпіть взаємні зобов'язання учасників договорупо відношенню до та один до одного. Вкажіть, хто має здійснювати поточний та капітальний ремонт, хто керуватиме та технічно експлуатуватиме автомобіль (договір орендиможе бути з екіпажем або без), нести витрати на утримання членів екіпажу, страхувати автомобіль та відповідальність за шкоду, заподіяну у зв'язку з його експлуатацією тощо. Тут же визначте, чи орендар може здавати в суборенду. Порядок передачі автомобіляорендарю та назад, закріпіть в однойменному розділі. Передача автомобіля, Як правило, здійснюється за актом приймання-передачі. Складіть його у двох примірниках та підпишіть або самими сторонами, або їх уповноваженими представниками.

Крім цього, оформіть у договорі такі розділи як «Орендна плата» (скільки складає, як сплачується та змінюється), «Відповідальність сторін» (у випадках форс-мажору, заподіяння збитків автомобілю, третім особам тощо), «Дострокове розірвання» договору» (наприклад, коли орендар використовує автомобіль не відповідно до його призначення), «Вирішення спорів» (ви можете передбачити переговори, направлення претензій або тільки судовий розгляд). І нарешті, оформіть заключний розділ «Адреси та платіжні реквізити сторін» та додатки до договору (акт приймання-передачі обов'язковий).

Джерела:

• як скласти договір оренди автомобіля у 2019

Отримайте ПТС, де у графі «Власник» написано повне та вірне найменування вашої організації. Зверніть увагу, що для оформлення автомобіля на юридичну особу, тобто фірму, Громадянська відповідальністьвласника на момент постановки на облік має бути. Без страхового поліса здійснити реєстрацію транспортного засобу не вдасться.

У кожному великому мегаполісі існує велика кількість автосалонів, які пропонують широкий вибір автомобілівдля клієнтів. Багато покупців, неквапливо прогулюючись такими магазинами, потай мріють мати власний салон.

Вам знадобиться

• - інвестиції;
• - дилерська угода;
• - приміщення в 600-700 квадратних метрів.

Інструкція

Перший і ключовий моментпри відкритті магазину з продажу автомобілів- Вибір місця. Ідеальний варіант – салон уздовж однієї з найжвавіших вулиць міста. Можна розташуватися навіть на околиці, якщо все місто, де ви живете, можна об'їхати за три чверті години.

Крім того, необхідно вибрати марку, чию продукцію ви представлятимете у своєму магазині. Потрібно укласти дилерську угоду з правовласниками марки, тоді ви зможете безперешкодно займатися продажем автомобілів.

Експерти рекомендують не обмежуватися лише організацією салону з продажу автомобілів. Набагато більший ефект справить великий центр, де клієнти зможуть також скористатися послугами сервіс-центру та придбати необхідні запчастини. Потенційним покупцям буде набагато зручніше здійснювати всі операції зі своїм автомобілем в одному місці, ніж відвідувати кілька місць.

Для створення сучасного необхідно близько 650-700 квадратних метрів, 250 з яких буде відведено під шоу-рум (місце для показу моделей), 300-350 - під , і площу, що залишиться, займуть приміщення для адміністрації. Для шоу-руму необхідно виділяти багато місця (у середньому 35 кв.м.), щоб потенційний покупець міг безперешкодно ознайомитись із пропонованим товаром.

Мінімальні витрати на будівництво можуть коливатися від 600 тисяч до півтора мільйона доларів. У середньому термін окупності підприємства становить п'ять-шість років. Розмір вкладень може коливатись залежно від того, яку марку ви уявляєте. Якщо ви дилер розкрученого бренду (BMW, Volkswagen, Lexus і т.д.), то ймовірний варіант того, що концерн може відправити до вас власного архітектора, який спроектує дизайн вашого салону. Як правило, його послуги оплачуються із фонду . А ось послуги дизайнера доведеться сплачувати вже вам.

Окрім цього, на бюджет будівництва вплинуть технічні умови. Якщо необхідно добудувати деякі додаткові приміщення або перебудувати вхід, то на це може піти до трьохсот тисяч доларів. Якщо автосалон потрібно будувати «з нуля», то рахунок може піти на мільйони доларів.