Не платив авансові платежі за основними доходами. Як правильно розрахувати авансові платежі

Строк сплати авансового платежу за УСН

Термін сплати авансового платежу за УСН — не пізніше 25 числа місяця, що йде за кварталом.

Авансові платежі сплачують до бюджету не пізніше 25 числа місяця, наступного за звітним періодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ):

• за I квартал - до 25 квітня
• за півріччя - до 25 липня
• за 9 місяців - до 25 жовтня

А підсумкову суму податку з УСН визначають за підсумками року. Організації мають перерахувати її не пізніше 31 березня наступного року, а індивідуальні підприємці- Не пізніше 30 квітня.

Якщо останній день сплати «спрощеного» податку чи авансових платежів у ньому випадає вихідний чи неробочий святковий день, то термін сплати переноситься наступного його робочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Розрахунок авансового платежу по УСН з об'єктом доходів

Перш ніж рахувати авансові платежі по УСН, визначте податкову базу. Для цього підсумуйте наростаючим підсумком отримані з початку року доходи. Показник слід узяти з розділу 1 Книги обліку доходів та витрат. Це буде підсумкове значення за звітний (податковий) період за графою 4. Нагадаємо, «спрощенці» враховують у податковій базі доходи від реалізації та позареалізаційні доходи, перелічені у статтях 249 та 250 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Надходження, перелічені у статті 251 НК РФ, а також доходи, оподатковувані податком на прибуток та ПДФО за ставками, зазначеними у пунктах 3 та 4 статті 284 та пунктах 2, 4 та 5 статті 224 НК РФ, у Книзі обліку доходів та витрат не відображаються (П. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Суму оподатковуваних доходів помножте на ставку податку. Для об'єкта оподаткування доходи становить 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). Але з 2016 року закони суб'єктом можуть знижувати ставку. Дізнатися, яка ставка діє у вашому регіоні, ви можете з нашої таблиці.

Авансовий платіж до сплати розраховуйте за такою формулою:

Зверніть увагу, що якщо ви розраховуєте аванси за півріччя, то із розрахованої за формулою суми потрібно відняти сплачений аванс за 1 квартал. Якщо ви розраховуєте аванси за 9 місяців, відрахуванню підлягають аванси за 1 квартал та півріччя.

«Спрощенці» з об'єктом оподаткування доходи мають право зменшити «спрощений» податок на так зване податкове відрахування. До нього включаються видані за рахунок коштів роботодавця допомоги з тимчасової непрацездатності, а також нараховані та сплачені у звітний період страхові внески(П. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

• на обов'язкове пенсійне страхування;
• обов'язкове соціальне страхуваннявід нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань;
• обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством;
• обов'язкове медичне страхування.

Крім того, суму «спрощеного» податку можна зменшити на платежі за договорами добровільного особистого страхування на користь працівників на випадок їхньої тимчасової непрацездатності (за винятком нещасних випадків на виробництві та профзахворювань).

за загальному правилусуму «спрощеного» податку (авансового платежу) дозволяється зменшити не більше ніж на 50% з усіх підстав(П. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Проте це обмеження не поширюється на індивідуальних підприємців, які мають найманих працівників, не виплачують винагород іншим фізичним особамта сплачують страхові внески лише за себе у розмірі, що визначається виходячи з вартості страхового року. Вони можуть зменшувати спрощений податок на всю суму перерахованих страхових внесків.

Приклад розрахунку авансового платежу при об'єкті доходів

ТОВ «Зірка» застосовує УСН з об'єктом оподаткування доходів. Вихідні дані такі:

доходи від реалізації за I квартал - 320 600 руб.;

страхові внески, сплачені у межах нарахованих сум за I квартал - 43 700 руб.;

Позареалізаційні доходи у період не надходили, соціальної допомоги не видавалися. Розрахуємо аванс за формулою, наведеною у статті.

Спочатку ми розрахували податок: 320600 x 6% = 19236 руб. Страхові внески за 1 квартал становили 43 700 крб., але зменшити податок ми можемо лише з 50%. Тому авансовий платіжза 1 квартал склав 9618 руб. (19236 руб.: 2).

Розрахунок авансового платежу по УСН з об'єктом доходи мінус витрати

Спочатку визначте податкову базу: з отриманих доходів відніміть враховані витрати. Обидва показники розраховуйте за 1 квартал, півріччя чи 9 місяців.

Суму доходів слід узяти з розділу 1 Книги обліку доходів та витрат. Це буде підсумкове значення за звітний період графи 4. Нагадаємо, «спрощенці» враховують у податковій базі доходи від реалізації та позареалізаційні доходи, перелічені у статтях 249 та 250 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Надходження, перелічені у статті 251 НК РФ, а також доходи, що оподатковуються на прибуток та ПДФО за ставками, зазначеними у пунктах 3 та 4 статті 284 та пунктах 2, 4 та 5 статті 224 НК РФ, не відображаються (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Сума видатків, на яку зменшуються доходи, відповідає підсумковому показнику графи 5 розділу 1 Книги за звітний період. При спрощеній системі визнаються лише витрати, перелічені у пункті 1 статті 346.16 НК РФ та відповідні критеріям, зазначеним у пункті 1 статті 252 НК РФ, тобто економічно обґрунтовані та підтверджені документами (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Крім того, вони повинні бути оплачені та здійснені (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Будьте уважні! Деякі витрати ви можете списати лише після того, як виконаєте певні умови, передбачені у пункті 2 статті 346.17 НК РФ. Наприклад, покупну вартість товарів дозволено включати до податкової бази після оплати постачальнику та реалізації покупцю (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Після того, як податкова база підрахована, помножте її величину на ставку податку. При об'єкті доходи мінус витрати базова ставкадорівнює 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Проте влада суб'єктів РФ може знижувати ставку до 5%. Дізнатися, яка ставка діє у вашому регіоні, ви можете з нашої таблиці.

"Спрощений" податок (авансові платежі) до сплати розраховуйте наростаючим підсумком з початку року за формулою:

Зверніть увагу, що якщо ви розраховуєте аванси за півріччя, то з розрахованої за формулою суми потрібно відняти сплачений аванс за 1 квартал. Якщо ви розраховуєте аванси за 9 місяців, відрахуванню підлягають аванси за 1 квартал та півріччя.

Приклад розрахунку авансового платежу при об'єкті доходи мінус витрати

ТОВ "Зірка" застосовує УСН з об'єктом оподаткування доходи мінус витрати (ставка податку - 15%). Доходи від реалізації за I квартал склали 890 500 руб., А враховані витрати - 430 100 руб. Позареалізаційних доходів у цьому періоді не було.

Визначимо податкову базу за квартал. Вона дорівнює 460400 руб. (890 500 руб. – 430 100 руб.). Перемножимо її величину та ставку податку. Це буде 69060 руб. (460 400руб. х 15%).

Таким чином, авансовий платіж за 1 квартал становив 69 060 руб.

Статті для бухгалтера з розрахунку УСН

Журнал "Спрощенка" повністю присвячений розрахунку податку за УСН та правил роботи фірм та ІП на УСН. Пробний доступ до цих статей надається натри дні:

Організаціям та комерсантам, які працюють на спрощеній системі оподаткування (УСН), наказано протягом усього року робити в рамках цієї системи певні відрахування до бюджету. При цьому, точний обсяг виплат залежить від обраного об'єкта оподаткування. У нашій статті ми розглянемо, як розрахувати авансовий платіж за УСН.

Об'єкт «Доходи мінус витрати»

Спочатку потрібно визначити конкретний розмір (суму) нарахованих авансових платежів за УСНпротягом року, та був – підсумковий податок. Це допомагає правильно та швидко заповнити декларацію щодо «спрощенки».

Розрахунок кожного авансового платежу – за 1-й квартал, півріччя, 9 місяців – у загальному виглядіпроводять за наступною схемою:

АВАНС = ПОДАТКОВА БАЗА × СТАВКА УСН

Ось, як це виглядає у декларації:

Підсумки обчислень наводять у відповідних рядках Розділу 2.2 декларації. Причому під кожною з них є підказка: які найпростіші математичні маніпуляції потрібно провести і з показниками якихось рядків. Заплутатися практично неможливо.

З другого краю етапі визначають суми, необхідних для перерахування до бюджету за підсумками звітних періодів, і року у целом. Їх вносять уже до Розділу 1.2 декларації.

Для обчислення суми авансового платежу до сплати в даному звітному періоді слід: від суми за цей період відібрати розмір авансу за попередній період.

Зверніть увагу:розмір авансового платежу за 1-й квартал ні на що зменшувати не потрібно, оскільки попередніх платежів не було.

Об'єкт «Доходи»

Розрахунок авансових платежів тільки з доходів за 1-й квартал, півріччя та 9 місяців роблять наступним чином:

Є особливість:коли перелічені суми допомоги та внесків виплачують організації чи ІП з працівниками, зменшення авансу/податку у сумі внеску/посібники загалом неспроможна становити понад 1/2 суми авансу.

У другій ситуації – коли ІП не має персоналу – зменшувати аванси дозволено на всю суму внесків, які він робив «за себе». Зрозуміло, допомога з непрацездатності та відрахування за договорами страхування не впливають на суму авансу зовсім.

Є й четвертий варіант – це торговельний збір, який було виплачено у межах цього звітного періоду. Завдяки йому у всіх платників збору аванс по УСН буде зменшено на всю його суму.

Зверніть увагу:при зменшенні авансового платежу до уваги беруть лише фактично відраховані суми. Тобто знижувати його можна лише постфактум.

Результати за звітними періодами вважають за такою формулою:

• АВАНС отч- Сума авансового платежу за цей звітний період;
• (ВНЕСКИ + ПОСІБНИКИ)- Сума, що зменшує авансовий платіж за цей звітний період;
• АВАНС пройшов– підсумкова сума авансового платежу за підсумками попереднього звітного періоду (крім 1-го кварталу).

Коли та як здійснюється оплата авансів у державну скарбницю, якщо фірма працює на спецрежимі? Чим загрожує невчасна сплата авансового внеску?

Це має знати кожна юридична особа та ІП на спрощенні. Тому розглянемо, що про це йдеться у Податковий кодекс.

Основні моменти

Що являє собою спрощена система і якому об'єкту оподаткування варто віддати перевагу – без з'ясування таких відомостей застосування УСН може виявитися не таким райдужним, як керівництву уявлялося.

Адже за помилкового вибору об'єкта навряд чи вдасться знизити розмір податку.

Що це таке?

УСН – система оподаткування зі спрощеним веденням податкового та бухгалтерського обліку. Працюючи на такому режимі, компанії отримують можливість обійти стороною низку податків (на майно, на прибуток, ПДФО, ПДВ) та сплачувати тільки єдиний податок та страхові внески.

Особливість переходу – організації мають право перейти на УСН із початку податкового періодупісля подання повідомлення до податкового органу.

Вибір об'єкта оподаткування

Компанії мають право міняти податковий об'єктщорічно, але не раніше за початок наступного податкового періоду. У середині року така можливість не надається.

Існує 2 об'єкти оподаткування:

Якщо платник податків вибрав об'єкт «Доходи», то при розрахунку суми податку витрати не враховуватимуться.

Але єдиний податок може зменшуватись на суму страхових внесків у ФСС та ПФР (ст. 346.21 п. 3 ПК), суму допомоги по довіреній непрацездатності, що перераховувалася із власних коштів компанії чи ІП.

Максимум – 50% певного податку. Зверніть увагу, що при даному об'єкті оподаткування сплачувати мінімальний податок або переносити збитки на майбутні періоди не вийде.

Якщо компанії працює на УСН "Доходи мінус витрати", то при розрахунку бази податку прибуток зменшують на витрати (внески у тому числі) відповідно до ст. 346.18 п. 2 ПК.

Список витрат, які можуть враховуватися при розрахунку суми податку, є закритим і міститься у ст. 346.16 ПК. Тобто платник податків не зможе врахувати ті витрати, яких немає у переліку.

Якщо наприкінці року виходить, що сума податку ССП менше розміру мінімального податку, то підприємство перераховуватиме до державної скарбниці мінімальний податок (1% від прибутку).

Витрати можуть також перевищувати прибуток, отриманий у податковому періоді. Тоді спрощенець зможе зменшити базу податку суму збитків (ст. 346.18 п. 7 ПК). Збитки можуть переноситися на наступні роки (протягом 10 років).

Платники мають право переносити отриманий минулого року збиток у поточному податковому періоді. Але якщо цього не зроблено, право на перенесення збережеться ще у наступні 9 років.

У тому випадку, коли отримано збитки у кількох періодах, їх перенесення здійснюється у тій послідовності, в якій вони були отримані.

Якщо фірма веде діяльність у результаті реорганізації, то правонаступником зменшується база податку збитки, отримані організацією до здійснення реорганізації.

Якщо компанія працюватиме без доходу, краще зупинити вибір на об'єкті «доходи мінус витрати». В інших випадках варто провести попередні розрахунки, за результатами яких буде визначено найвигідніший об'єкт.

Для правильного виборуНеобхідно дотримуватися таких действий:

При розрахунку витрат і прибутку сума податку змінюватиметься у межах 6 – 15%. Наприклад, якщо витрати становитимуть 30%, то розмір податку до сплати – це 10,5%, за витрат у межах 20% сума єдиного податку дорівнюватиме 12% від прибутку.

Чи можливий перехід на УСН із ОСНО у середині року, читайте тут.

Сума податку при об'єкті «Доходи» лише 6%. За грамотного розрахунку компанія зможе зменшити розмір податків, що підлягають сплаті.

Нормативна база

Порядок переходу та застосування спрощеного режиму оподаткування міститься в гол. 26.2 ПК. Обчислення та сплата єдиного податку та авансових внесків здійснюється відповідно до ст. 346.21 ПК.

Незважаючи на те, що декларацію за квартал, що минув, здавати не потрібно, сплата авансів здійснюється. Перераховувати кошти потрібно за місцем розташування підприємства або за місцем проживання ІП.

Як сплачувати авансові платежі при УСН?

Чи потрібно нараховувати авансові платежі з УСН? Існують чіткі правила, яких варто дотримуватись при сплаті авансів усім підприємствам на УСН. Що потрібно знати спрощенцям?

Строк сплати

Перерахувати авансові платежі необхідно в наступного місяцяпісля закінчення звітного періоду у такі строки:

Є ще два випадки, коли для перерахування сум податку передбачено особливі терміни:

Якщо останнім днем ​​для перерахування авансу виявився вихідний або святковий день, то сплатити обчислені суми потрібно найближчим робочим днем, що йде за вихідним.

Код бюджетної кваліфікації

Діють такі коди бюджетної класифікації:

Порядок заповнення платіжного доручення за квартал

У платіжці з перерахування авансових внесків підприємствам на ССП варто відобразити такі відомості:

1. Підстави платежів (ТП – перерахування цього року).
2. Податковий період (КВ – поквартальні перерахування).
3. Тип перерахування (АВ – перерахування авансової суми).
4. Призначення платежу (аванс за певний період (1-й квартал, півроку тощо), що направлено до держбюджету у зв'язку з роботою організації на спрощеному режимі), варто вказати об'єкт оподаткування.

Відповідальність за несплату (штраф)

Які санкції за несплату авансових сум УСНчи застосовуються щодо порушників?

Відповідно до ст. 122 ПК, при прострочення платежу з платника податків стягується пеня. Розрахунок пені визначається відповідно до ст. 75 ПК.

Враховується розмір несплаченого платежу авансу, кількість прострочених днів та діюча ставкарефінансування. Пеня за прострочення нараховується щодня (у вихідний та неробочий день у тому числі).

Кількість днів, за які нараховано пеню, визначають з наступного дняпісля останнього терміну для перерахування авансу до моменту повного погашеннясуми.

У той день, коли суму авансу та пені сплачено, пеню не буде нараховано (ст. 45 п. 3 ПК). Такі правила містяться у ст. 75 та розділ 7 Вимог, що затверджені Наказом податкової РФ від 18.01.12 № ЯК-7-1/9.

Сплачено менше

Якщо не сплачувалися авансові платежі в повному обсязі, пеня нараховуватиметься на суму недоїмки.

Не потрібно сплачувати пеню в тому випадку, коли причиною утворення недоїмки є:

• рішення уповноваженого органу про арешт майна підприємства;
• Рішення судової інстанціївжити заходів щодо зупинення руху за рахунком підприємства, накладення арешту на фінанси або майнові об'єкти платника податків.

У такому разі пеня не нараховуватиметься за час дії рішень. Якщо організацією подано заявку на відстрочення, розстрочення або отримання інвестиційних податкових кредитів, нарахування пені не буде призупинено (ст. 75 п. 3 абз. 2 ПК).

Пеня не буде нарахована у тому випадку, коли недоїмка виникає внаслідок того, що підприємство керувалося письмовим роз'ясненням контролюючого відомства (ст. 75 п. 8 ПК).

Перераховано суму більше (переплата)

1. Якщо компанія робила в податковому періоді авансові перерахування з прибутку на об'єкті «доходи» та сума за підсумками року виявилася більшою, ніж залишок податку.
2. Якщо у податковому періоді перерахована сума авансових платежів більше, ніж розмір податку протягом року (наприклад, при об'єкті «Доходи мінус витрати», якщо наприкінці року прибутку мало, а витрат багато).
3. Якщо зроблено помилку у платіжних документах та нараховано більший аванс, ніж потрібно.

За наявності переплат варто провести звірку з податковим органом. Для цього подається заява до Інспекції.

Що робити із самою переплатою?

Є два виходи із ситуації за відсутності пені:

Якщо є пеня, то податковим органом буде проведено залік переплати сум податку на рахунок боргу платника (ст. 78 п. 5 ПК).

На який рахунок віднести (проводки)

Використовують такі проводки:

Виникаючі питання

Залишається відкритим низка питань. Труднощі виникають стосовно авансових внесків найчастіше при отриманні збитків та визначенні доходу при розрахунках податку. Які роз'яснення щодо цього є у законодавчих актах?

Чи потрібно платити авансовий платіж, якщо отримано збиток?

Чи обов'язково обчислювати суму авансу та сплачувати її до бюджету, якщо період виявився збитковим?

Відповідно до ст. 346.18 ПК платники, які працюють на УСН «Доходи мінус витрати» перераховують мінімальний податок у тому випадку, якщо сума єдиного податку менша за мінімальний.

Відео: авансові платежі УСН

Тобто компанія має сплатити мінімальний податок, якщо отримані збитки у податковому періоді.

Якщо ви не заплатили авансових сум, переживати не доведеться, оскільки такого зобов'язання не виникне. Деякі компанії все ж таки перераховують кошти, щоб наприкінці року платити менше.

Якщо фірма працює на УСН «Доходи», і фіксується збиток, необхідно все ж таки платити 6%. Результати обчислюються поквартально наростаючим підсумком на початку податкового періоду.

Чи є аванс прибутком?

Чи є авансові платежі оподатковуваними, єдиної думки немає. У Податковому кодексі згадки про це немає, і тому виникає така думка: аванс не потрібно включати до складу прибутку при УСН, а отже, і сплачувати з нього суми податку не варто.

Якщо фірма працює на УСН, доходом вважається:

• прибуток від продажу продукції/послуг та прав на майно;
• позареалізаційний прибуток.

Суми авансів не вважаються прибутком від реалізації. Відповідно до ст. 249 ПК виторг від продажів визначають, ґрунтуючись на всі надходження, що пов'язані з визначенням сум за проданий товар чи права на майно.

Відповідно до ст. 39 ПК продаж продукції – відплатна передача прав власності та продукцію, роботи чи послуги. При отриманні авансу переда власності не здійснюється.

Не є авансові платежі та позареалізаційним прибутком. Відповідно до положень ст. 41, прибуток - вигода економічного характеру, що виражена в грошовій або натуральній формі, що підлягає оцінюванню.

Якщо платник податків, який застосовує спрощений режим оподаткування, отримує аванс, то вигоди немає. Це тим, що компанія нестиме відповідальність перед тим підприємством, що перерахувало суму авансу.

За умови, що товар не буде надано покупцю, аванс необхідно перерахувати назад. Отже, і в такому разі аванси не вважаються прибутком. Відповідно, податки з них не потрібно обчислювати та сплачувати.

Інспектори мають іншу точку зору. Якщо фірма працює на УСН "Доходи", при розрахунку враховують прибуток від продажу, а також позареалізаційні доходи.

Дата отримання прибутку – день, коли кошти надходять до кас, отримано майно, роботи, послуги, погашено заборгованість. Розглянемо положення гол. 25 Податкового кодексу РФ.

Не можуть бути враховані як прибуток майнові об'єкти, роботи, послуги, що виходили від особи в порядку передоплати продукції/послуг/робіт платниками, які визначають прибуток та витрати методом нарахування.

Відповідно до ст. 39 ПК, дата фактичного продажу товару може визначатися згідно зі ст. 346.17 п. 1 ПК Російської Федерації.

Це є обґрунтуванням того, що отримані аванси в рахунок відвантажень у платника податків вважаються оподатковуваним об'єктом у тому періоді, коли вони отримані.

Чи потрібно вести журнал обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур при УСН, читайте тут.

Чи враховується ПДФО у витратах при УСН, дивіться тут.

Податкова служба дотримується думки, що авансовий платіж варто включити до доходу. Проблема визначення податкової бази і при поверненні авансу.

Відповідно до правил, прописаних у ст. 346.15 п. 1 НК РФ, щодо об'єктів оподаткування прибуток зі ст. 251 ПК не враховується.

Сума авансового платежу, що повертається підприємству, у цьому нормативному акті не згадується.

Отже, якщо перелічені продавцю авансові платежі враховувалися в переліку витрат при розрахунку бази податку, то повернена сума має відображатися у доходах.

Якщо ж суми авансів не відображалися у витратах, тоді й повернені суми не вказуються у прибутку платника податку.

Якщо ви перейшли на ССП, то рано чи пізно питання про сплату авансових платежів виникнуть.

Щоб не отримати неприємностей у вигляді пені та проблем зі складанням звітності наприкінці року, варто в цьому розібратися.

Адже якщо аванс сплачено не в повному обсязі або платіж зовсім прострочений, вам доведеться понести за це відповідальність. А це загрожує додатковими витратами для компанії.

Чи обов'язково сплачувати авансові платежі по спрощенню?

Доброго дня, я працюю за УСН 6%. Надійшов лист із податкової з проханням надати їм пояснення, чому я не сплачувала цього року авансові платежі з податку. Мій дохід за декларацією на рік 500 УРАХУВАННЯМ, при цьому до кінця грудня я повинна сплатити близько 40 УРАХУВАННЯМ в пенсіонку. Що я маю говорити в податковій? І чи маю я платити податок? Чи я можу на 100% зменшити свій податок? Дякую.

Відповідно до п.3 ст.346.21 НК РФ, платники податків, які обрали як об'єкт оподаткування доходи, за підсумками кожного звітного періоду обчислюють суму авансового платежу з податку, виходячи зі ставки податку та фактично отриманих доходів, розрахованих наростаючим підсумком з початку податкового періоду закінчення відповідно до першого кварталу, півріччя, дев'яти місяців з урахуванням раніше обчислених сум авансових платежів з податку. Авансові платежі з податку сплачуються не пізніше 25-го числа першого місяця, наступного за звітним періодом, що минув.

Інакше кажучи, якщо в ІП отримано дохід протягом кварталу – він сплачує авансові платежі (25 квітня, 25 липня, 25 жовтня). Надалі суми сплачених авансових платежів зараховуються на рахунок сплати податку з декларації протягом року (п.5 ст.346.21 НК РФ). Є лише одна підстава для несплати авансових платежів – відсутність доходів у періоди.

Відповідно до п.3.1 ст.346.21 НК РФ, платники податків, які обрали як об'єкт оподаткування доходи, зменшують суму податку (та авансових платежів з податку), обчислену за податковий (звітний) період, у сумі страхових внесків у Пенсійний фонд, Фонд обов'язкового медичного страхування, Фонд соціального страхування. При цьому сума податку (авансових платежів з податку) не може бути зменшена у сумі зазначених у цьому пункті витрат більш ніж на 50 відсотків.

Індивідуальні підприємці, які вибрали як об'єкт оподаткування доходи і не виробляють виплати та інші винагороди фізичним особам, зменшують суму податку (авансових платежів з податку) на сплачені страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації та Федеральний фондобов'язкового медичного страхування у фіксованому розмірі.

Виходячи з усього цього, Вам потрібно подати пояснювальну податкову, чому у Вас немає сплати авансових платежів. Послатися можна відсутність доходів. Звісно, ​​їм це дуже підозріло – вказували в деклараціях дохід 500 тис. крб., і раптом – немає доходів. За невчасну сплатуавансових платежів нараховуються пені. Суму податку на спрощення можна зменшити на суму сплачених страхових внесків, але не більше ніж на 50%.

Копіювання матеріалів сайту можливе без попереднього узгодження у разі встановлення активного індексованого посилання на наш сайт.

Розрахунок авансового платежу по УСН у 2017 році

Контур. Бухгалтерія – веб-сервіс для малого бізнесу!

Швидкий заклад первинки, автоматичний розрахунок податків, відправка звітності онлайн, електронний документооберт, безкоштовні оновлення та техпідтримка.

Компанії та підприємці на УСН тричі на рік перераховують до бюджету авансові платежі з податку. Ми розповімо про порядок розрахунку платежів для об'єктів оподаткування "Доходи" та "Доходи мінус витрати".

Терміни сплати авансових платежів на УСН у 2017 році

За підсумками кожного кварталу бізнесмени мають робити своєрідну «передоплату податку» — авансовий платіж. Платіж вноситься протягом 25 днів після завершення звітного кварталу. Якщо 25 число випадає на вихідний, то останній термін платежу переноситься на найближчий день.

• За 1 квартал 2017 рік - до 25 квітня 2017 року.
• За 1 півріччя 2017 року – до 25 липня 2017 року.
• За 9 місяців 2017 року - до 25 жовтня 2017 року.

За підсумками податкового періоду – календарного року – треба розрахувати залишок податку та сплатити його. Термін для сплати такий самий, що й для здачі податкової декларації:

• ТОВ мають здати декларацію щодо УСН та сплатити податок по УСН за попередній 2016 рік до 31 березня 2017 року.
• ІП мають здати декларацію щодо УСН та сплатити податок по УСН за попередній 2016 рік до 30 квітня 2017 року.

Якщо ви забули про авансовий платіж або запізнилися зі сплатою, податкова службанарахує пені за кожен день несплати - аж до надходження грошей до бюджету. І тих підприємців, які вирішують сплатити податок один раз за підсумками року, без жодних «передоплат» може чекати значна сума пені.

Розрахунок авансового платежу для УСН 6%

Крок 1.Щоб обчислити податкову базу, підсумовуємо всі доходи компанії з початку до кінця кварталу, для якого розраховуємо авансовий платіж. Ці цифри беруться із 4 графи 1 розділу КУДіР. Як доходи на спрощенці враховується виручка від реалізації та інші доходи, список яких наведено у ст. 249 та ст. 250 НК РФ.

Суму податку обчислюємо за такою формулою: Доходи * 6%.

Уточнюйте податкову ставку для вашого виду діяльності у вашому регіоні — вона може бути меншою за 6%. У 2016 році за базою "Доходи" ставку було знижено в 33 суб'єктах РФ.

Крок 2.Платники податку УСН 6% мають право застосувати податкове відрахування та знизити суму податку. Податок можна зменшити на розмір страхових внесків за працівників та на суму лікарняних, які сплачені за рахунок роботодавця. Компанії, які сплачують торговельний збір, включають суму збору до податкового відрахування.

• ТОВ та підприємці зі співробітниками зменшують податок не більше ніж на 50%.
• ІП без працівників має право зменшувати податок на розмір усіх страхових внесків, які він сплачує за себе.

Крок 3Тепер з суми, що вийшла, ми віднімаємо авансові платежі, які зроблені в минулі періоди поточного календарного року.

Приклад розрахунку авансового платежу за 2 квартал за УСН 6%

ТОВ "Вогонь і лід" отримало за півріччя доходи у сумі 660 000 рублів. З них у 1 кварталі 310 000 рублів та у 2 кварталі 350 000 рублів. Авансовий платіж за 1 квартал - 9300 рублів.

Розраховуємо податок: 660 000*6% = 39 600 рублів.

Робимо податкове відрахування. В організації 2 співробітники, за них сплачуються внески 20 000 на місяць, лікарняних за півроку не було, торговельний збір компанія не сплачує. Так, за 6 місяців було сплачено внесків 20 000*6 = 120 000 рублів. Ми бачимо, що сума податкового відрахування більша за суму податку, отже податок ми можемо зменшити лише на 50%. 39600 * 50% = 19800 рублів.

Тепер віднімаємо з цієї суми сплачений після 1 кварталу авансовий платіж:

19800 - 9300 = 10500 рублів.

Так, за 2 квартал необхідно внести авансовий платіж 10 500 рублів.

Розрахунок авансового платежу для УСН 15%

Крок 1.Підсумовуємо всі прибутки підприємства з початку року до кінця потрібного кварталу. Цифри беремо із 4 графи 1 розділу КУДіР. До доходів на УСН потрапляє прибуток від реалізації та інші доходи, які перераховані в ст. 249 та ст. 250 НК РФ.

Крок 2.Підсумовуємо витрати бізнесу з початку року до кінця потрібного періоду, цифри беремо із 5 графи 1 розділу КУДіР. Повний списоквитрат, які можуть враховуватися як витрати підприємства, наведено у ст. 346.16 НК РФ. Важливо дотримуватися також порядку обліку витрат: витрати повинні безпосередньо відноситися до діяльності підприємства, повинні бути оплачені та зафіксовані у бухгалтерії. Ми розповідали про те, як правильно враховувати витрати на УСН.

Суму податку обчислюємо за формулою: (Доходи - Витрати) * 15%

Уточнюйте податкову ставку для діяльності вашого підприємства у вашому регіоні. У 2016 році в 71 суб'єкті РФ податкова ставка за базою "Доходи мінус витрати" була знижена.

Крок 3Тепер із суми податку віднімаємо авансові платежі, які були внесені у попередні періоди поточного календарного року.

Приклад розрахунку авансового платежу за 3 квартал за УСН 15%

ІП Мишкін А.В. з початку року отримав дохід 450 000 рублів. З них за 1 квартал 120 000 рублів, за 2 квартал 140 000 рублів та за 3 квартал 190 000 рублів.

Витрати з початку року становили 120 000 рублів. З них 30 000 рублів - в 1 кварталі, 40 000 рублів у 2 кварталі та 40 000 рублів у 3 кварталі.

Авансові платежі склали: 13 500 рублів у 1 кварталі та 15 000 рублів у 2 кварталі.

Розрахуємо суму до сплати в 3 кварталі: (450 000 - 120 000) * 15% = 49 500 рублів.

Віднімемо з цієї суми платежі попередніх кварталів: 49 500 - 13 500 - 15 000 = 21 000 рублів.

Так, ІП Мишкін за підсумками 3 кварталу має сплатити 21 000 рублів.

Онлайн-сервіс Контур.Бухгалтерія автоматично розраховує авансові платежі на основі КУДіР та даних щодо страхових внесків та лікарняних. Сервіс формує платіжне дорученняі наперед нагадує про майбутній платеж. Інтеграція з банками дозволяє легко здійснити передплату податку. Платіть податки з Контур. Бухгалтерією, ведіть облік, нараховуйте зарплату, надсилайте звітність та користуйтеся підтримкою наших експертів.

можливості будуть обмежені, проте дані залишаться

і ви зможете продовжити роботу після оплати

Як правильно розрахувати авансові платежі з УСН

Єдиний податок на «спрощенці» нерозривно пов'язаний із поняттям «авансовий платіж за УСН». Щоб розрахуватися з державою щодо єдиного податку, потрібно тричі розрахувати та сплатити авансові платежі УСНі одного разу, вже наступного року, сплатити остаточну суму податку…

Що потрібно знати про авансові платежі по УСН

1. Авансові платежі з УСНрозраховувати та сплачувати потрібно регулярно, дотримуючись терміни сплати. Звітними періодами є квартал, півріччя та 9 місяців. Внести плату потрібно до 25 числа місяця, наступного за звітним періодом. Якщо 25 число потрапляє на вихідний або святковий день, то заплатити можна в найближчий робочий день після 25-го. Таким чином, у 2017 році для сплати авансових платежів за УСНвстановлені наступні терміни (з урахуванням вихідних та святкових днів):

Розрахунок авансового платежу на УСН «Доходи»

АП = ДОХІД х СТАВКА - ВІДПОЧИНОК

СТАВКА оподаткування УСН Доходи становить 6%. Однак рішенням регіональної влади вона може бути знижена. Це зробили вже 33 регіони. Так, наприклад, у Брянській області для окремих видівдіяльності ставка встановлено у розмірі 3%, у Саратовській області – 1%, а на Чукотці – максимальний розмірставки прийнято у 4%.

ВІДЛІК - це сума коштів роботодавця, сплачених у звітному періоді в страхові фонди, а також лікарняним співробітникам, що пішли на оплату.

Єдиний податок (ДОХІД * СТАВКА) можна зменшити: максимум на 50% – для організацій та ІП із працівниками, та на 100% – для ІП без найманих працівників.

ТОВ «Райдуга» застосовує систему оподаткування УСН"Доходи" зі ставкою 6%. У 1 кварталі компанії вдалося реалізувати продукцію на 300 000 руб. Крім того, вона отримала дохід від здачі в оренду приміщень у сумі 60 000 руб. У 1 кварталі сплачено страхових внесків 10 000 руб. Двом співробітникам оплачено лікарняні листиу сумі 4000 крб.

Проведемо розрахунок авансового платежу за УСНДоходи для ТОВ «Райдуга».

• СТАВКА = 6%
• Єдиний податок = 160000*6% = 21600
• ВІДЛІК = 10000 + 4000 = 14000
• ТОВ «Райдуга» має право зменшити єдиний податок максимум на 50%, тобто 21600: 2 = 10800 руб.

Незважаючи на те, що відрахування являє собою велику суму, авансовий платіж за перший квартал складе 10 800 руб.

Розрахунок авансових платежів для ІП без працівників

ІП без працівників має право зменшувати авансовий платіж на всю суму сплачених у звітному періоді страхових внесків. Тобто, на відміну від наведеного вище прикладу, не потрібно порівнювати ВІДЛІК з 50% обчисленого податку.

ІП Федоров на УСН "Доходи" заробив в 1 кварталі 100 000 руб. та сплатив 2000 руб. страхових внесків. У 2 і 3 кварталі дохід становив 120 000 та 130 000 руб., страхових внесків сплачено 5000 руб. та 1000 руб. відповідно. Які суми авансових платежів має сплатити підприємець?

• До 25 квітня ІП Федоров виплачує АП1 = 100 000 х 6% - 2000 руб. = 4000 руб.
• До 25 липня (за півріччя) підприємець виплачує АП2 = (100 000 + 120 000) х 6% - (2000 + 5000) - АП1 = 2200 руб.
• До 25 жовтня (за 9 місяців) авансовий платіж АП3 = (100 000 + 120 000 + 130 000) х 6% - (2000 + 5000 + 10000) - АП1 - АП2 = -2200. Негативне значення свідчить, що за третій квартал авансовий платіж перераховувати не потрібно.

Розрахунок авансового платежу на УСН «Доходи мінус Витрати»

АП = (ДОХІД – ВИТРАТА) х СТАВКА

ДОХІД - це сума отриманих з початку року доходів. У Книзі обліку доходів та витрат цей показник відображається у графі 4 розділу 1. На «спрощенці» до доходів відносяться доходи від реалізації та позареалізаційні доходи, зазначені у статтях 249 та 250 НК РФ,

ВИТРАТА – це сума витрат, понесених з початку року. Враховуються лише ті витрати, які зазначені у п.1 ст. 346.16 НК РФ. Вони мають бути економічно обґрунтовані, реально сплачені та підтверджені документами. У Книзі обліку доходів та витрат цей показник відображається у графі 5 розділу 1.

СТАВКА оподаткування для УСН "Доходи мінус Витрати" складає 15%. Регіональна влада може знизити ставку. У РФ пільгові ставкидіють у 71 регіоні. Наприклад, у Дагестані всім видів діяльності ставка встановлено у вигляді 10%, у Карелії – залежно від виду діяльності ставка становить 5, 10 чи 12,5%.

Зменшити єдиний податок у сумі податкових відрахуваньна даному режимі не можна, але при цьому сплачені страхові внески та сплачені лікарняні можна врахувати у витратах.

ТОВ «Райдуга» застосовує систему оподаткування УСН «Доходи мінус Витрати» зі ставкою 15%. У 1 кварталі компанії вдалося реалізувати продукцію на 300 000 руб. Крім того, вона змогла отримати дохід від здачі в оренду приміщень у сумі 60000. При цьому витрати, пов'язані з реалізацією продукції, склали 80000 руб., А позареалізаційні витрати - 20000 руб.

Розрахуємо авансовий платіж за УСНдля ТОВ «Райдуга» за формулою:

• ДОХІД = 300000 + 60000 = 360000
• ВИТРАТА = 80000 + 20000 = 100000
• Податкова база за квартал становитиме 360000 - 100000 = 260000
• До цієї суми слід застосувати ставку податку 15%
• В підсумку авансовий платіж за УСНДоходи мінус Витрати АП = 260 000 х 15% = 39000 руб.

Розрахунок авансових платежів по УСН за 9 місяців

Авансові платежі з УСНвважаються наростаючим результатом. Наведемо приклад розрахунку.

ТОВ з об'єктом оподаткування «Доходи» заробило у першому кварталі 400 000 рублів, у другому кварталі 350 000 рублів та у третьому кварталі 250 000 руб. При цьому в 1 кварталі сплачено страхових внесків на суму 12000 руб., У другому кварталі - 10000 руб., У третьому кварталі - 18000 руб. Як розрахувати авансові платежі з єдиного податку за квартал, півріччя та 9 місяців?

• За 1 квартал АП1 = 400 000 х 6% - 12000 = 12000. Компанія змогла зменшити єдиний податок (24000 руб.) на всю суму сплачених внесків, так як ВІДЛІК не перевищує 50% від суми обчисленого податку.
• За півріччя АП2 = 750000х 6% - 22000 - АП1 = 11000 руб. Тут віднімання за півріччя (22000) виявилося менше, ніж 50% від суми обчисленого податку (45000: 2 = 22500). Тому знову можемо зменшити податок на всю суму сплачених внесків. Крім того, віднімаємо вже сплачений аванс за 1 квартал.
• За 9 місяців сплачено внесків на 40000. При цьому єдиний податок 1 0000 000 х 6% = 60000. Оскільки віднімати більше ніж 50% від суми єдиного податку, то відняти всю суму внесків не можна. Максимум, що можна нарахувати до відрахування - це 30000. Тому підрахунок за 9 місяців АП3 = 1000000 х 6% - 30000 - АП1 - АП2 = 7000 руб.

Таким чином, у третьому кварталі потрібно сплатити до бюджету 7000 руб. Загальна сума авансових платежів за 9 місяців становитиме 30000 руб.

Питання щодо авансових платежів на УСН

Пені розраховуються виходячи з 1/300 ставки рефінансування за кожен день прострочення. У грудні 2016 року діє ставка 10%. Вважайте за формулою: Пеня = Аванс x Дні x 1/300 x 10%. Наприклад, ви на 6 днів прострочили сплату авансу в 20000. Пеня становитиме = 20000 х 6 х 1/300 х 0,1 = 40 руб.

— Якщо у звітному кварталі утворився збиток, як чинити з авансовими платежами?

На УСП «Доходи мінус витрати» у разі збитку авансові платежі не виплачуються. На УСН «Доходи» авансові платежі залежить від витрат, вони обчислюються лише з доходу. Якщо не було доходу, то не буде й авансових платежів. Якщо ж дохід був, потрібно обчислити податок, зменшити його у сумі відрахувань і визначити суму авансового платежа.

— Як виплачувати обов'язкові авансові платежі, якщо протягом року у компанії змінилася ставка податку з УСН?

Аванс потрібно рахувати за новій ставціз того звітного періоду, коли відбулися зміни. Перераховувати платежі за звітні періоди не потрібно. У разі виникнення переплати її можна буде повернути з бюджету після здачі декларації.

— Чи потрібно сплачувати мінімальний податок у 1%, якщо у звітному кварталі авансовий платіж не можна обчислити (компанія працювала на збиток)?

Мінімальний податок не має відношення до авансових платежів. Він сплачується лише за підсумками року у разі, якщо обчислений єдиний податок менший за 1% від річного доходу.

— Якщо діяльність ІП підпадає під податкові канікули, що робити з авансовими платежами?

Немає податку – немає авансових платежів. Повідомляти ІФНС про застосування нульової податкової ставкине вимагається.

— Компанія не сплачувала авансових платежів з початку 2016 року. За цей час змінювалась ключова ставкаБанку Росії. Яку ставку потрібно застосовувати для розрахунку пені — на початок року чи на момент оплати?

Тут не можна спрощувати. Застосовувати потрібно ставки, що діють дні прострочення. Так, із січня до 13 червня діяла ставка 11%, з 14 червня до 18 вересня – 10,5%, з 19 вересня – 10%. Потрібно рахувати дні прострочення за кожною ставкою та підсумовувати. Наприклад, пеня за прострочений авансовий платіж 1 кварталу може становити 50 дн. х 11% + 90 дн. х 10,5% + 80 днів. х 10%.

Що потрібно знати про авансові платежі з УСН у 2017 році

Спрощена система - це спеціальний пільговий режим, декларація яким здається лише щорічно. Сплата єдиного податку на ССП теж відбувається раз на рік - не пізніше 31 березня для ТОВ та 30 квітня для ІП. Однак це не всі платежі, які спрощенець має перерахувати до бюджету. Після закінчення кожного звітного періоду, за наявності доходів, треба розрахувати та сплатити авансові платежі з податку.

Що таке авансові платежі на УСН

Повторимося, податковим періодом для спрощеної системи є календарний рік, тому остаточний розрахунок із державою відбувається за підсумками року. Але для того, щоб надходження до бюджету протягом року були рівномірними, НК РФ встановив обов'язок платників спрощення платити податок частинами, за підсумками звітних періодів. По суті, таким чином відбувається авансування бюджету за рахунок ранніх надходжень.

Звітними періодами для розрахунку авансових платежів за УСН є перший квартал, півріччя та дев'ять місяців року. Якщо у звітному періоді бізнесмен отримав дохід, то треба протягом 25 днів, що йдуть за ним, розрахувати та сплатити 6% (на УСН Доходи) або 15% (на УСН Доходи мінус витрати) від податкової бази. Якщо ж доходів отримано не було, то платити нічого не треба.

Авансові платежі називаються саме так, тому що податок сплачується як би вперед, авансом, не чекаючи закінчення року. При цьому всі авансові платежі за УСН у декларації враховуються та відповідно зменшують підсумкову річну суму.

Строки сплати авансових платежів

Стаття 346.21 НК РФ встановлює наступні терміни сплати авансових платежів за УСН у 2017 році:

• не пізніше 25 квітня за перший квартал;
• не пізніше 25 липня за півріччя;
• не пізніше 25 жовтня за дев'ять місяців.

За порушення цих термінів кожний день прострочення нараховується пеня у вигляді 1/300 ставки рефінансування ЦБ РФ. Штраф за невчасну оплатуавансів не передбачено, адже крайній термін виплати самого податку спливає лише 31 березня для ТОВ та 30 квітня для ІП. Але якщо ви запізнитесь внести залишок до цих дат, тоді буде накладено штраф у розмірі 20% від несплаченої суми.

Жодних документів, що підтверджують правильність авансових розрахунків, в ІФНС подавати не треба, просто відображайте ці суми в КУДіР і зберігайте у себе документи, що підтверджують оплату. Відомості про ці суми за підсумками звітних періодів слід також вказати в річний декларації.

Зменшення податку суму страхових внесків

Страхові внески, які індивідуальний підприємець сплачує за себе, а також внески за працівників організацій та ІП зменшують розраховані суми податку.

Порядок зменшення залежить від обраного об'єкта оподаткування:

• на УСН Доходи зменшується сам розрахований платіж;
• на УСН Доходи мінус Витрати сплачені внески враховуються у витратах.

Для індивідуальних підприємців, які працюють на УСН 6%, є ще одне важлива умова- Наявність або відсутність працівників. Якщо ІП має працівників, прийнятих за трудовим або цивільно-правовим договором, то зменшити виплати можна не більше, ніж на 50%. Якщо ж працівників немає, то зменшувати виплати до бюджету можна на всю суму сплачених внесків. За невеликих доходів ІП без працівників може скластися ситуація, що податку до сплати не буде зовсім, він буде повністю зменшений за рахунок внесків.

Якщо частину року підприємець працював самостійно, та був найняв співробітників, то враховувати всю суму внесків може лише за звітний період, коли працівників ще був. Наприклад, працівники прийняті у квітні, тоді ІП має право зменшити авансові платежі на всю суму сплачених за себе внесків лише за перший квартал. Далі, до кінця року та за його підсумками зменшувати розраховані суми можна не більше ніж на половину, навіть якщо працівників буде звільнено у наступному кварталі. При цьому до розрахунку беруться суми, сплачені до фондів як за себе, так і за працівників.

Режими УСН 6% і УСН 15% кардинально різняться за податковою базою, ставкою та порядком розрахунку. Розглянемо на прикладах, як розрахувати авансовий платіж за УСН для різних об'єктів оподаткування.

Розрахунок для УСН Доходи

податковою базою, тобто. тією сумою, на яку розраховують податок, для УСН Доходи є отримані доходи. Жодні витрати на цьому режимі податкову базу не зменшують, податок обчислюють з усіх реалізаційних та позареалізаційних доходів. Проте за рахунок сплачених внесків можна зменшити сам платіж до бюджету.

Зверніть увагу: у розрахунках наведено 2016 рік, що дозволяє вказати суми на прикладі повного року. Єдина відмінність від 2017 року – це розмір страхових внесків. В іншому порядок розрахунку та сплати авансових платежів не змінився.

Для прикладу розрахунків візьмемо індивідуального підприємця без працівників, який за 2016 отримав доходів на суму 854 420 рублів. Страхові внески ІП у 2016 році складаються з фіксованої мінімальної сумиу 23 153 р. плюс 1% від доходів, що перевищують 300 000 руб. Вважаємо: 23153 + (854420 - 300000 = 554420) * 1% = 5544) = 28697 руб.

Сплатити додаткові внескина суму 5 544 р. можна як у 2016 році, так і після його закінчення до 1 квітня 2017 року. Наш підприємець сплатив усі внески у 2016 році. Страхові внески за себе ІП сплачував кожен квартал, щоб одразу мати можливість зменшити виплати до бюджету:

Звітний (податковий) період

Внески ІП за себе наростаючим підсумком

Важлива умова: доходи та внески ІП за себе рахуємо не окремо за кожен квартал, а наростаючим підсумком, тобто. з початку року. Це встановлено статтею 346.21 НК РФ.

1. За перший квартал: 168260 * 6% = 10095,6 мінус сплачені внески 8500, до оплати залишається 1595, 6 р. Термін оплати – не пізніше 25 квітня.
2. За півріччя отримуємо 325 860 * 6% = 19 551,6 грн. Віднімаємо внески за півріччя та аванс за перший квартал: 19 551, 6 – 17 000 – 1 595,6 = 956 р. залишиться доплатити не пізніше 25 липня.
3. За дев'ять місяців розрахований податок становитиме 657 010 * 6% = 39 420,6 грн. Зменшуємо на всі сплачені внески та аванси: 39 420,6 – 23 000 – 1 595,6 – 956 = 13 869 руб. Перерахувати їх до бюджету треба встигнути до 25 жовтня.
4. За підсумками року вважаємо, що підприємцю треба доплатити до 30 квітня: 854 420 * 6% = 51 265,2 - 28 697 - 1 595,6 - 956 - 13 869 = 6 147,6 руб.

Як бачимо, завдяки можливості враховувати за себе оплату до фондів, податкове навантаженняІП на УСН Доходи в цьому прикладі склала всього 22 570,2 руб., Хоча весь розрахований єдиний податок дорівнює 51 265,2 руб.

Нагадаємо, що така можливість є лише у підприємців, які не використовують найману працю, ІП-роботодавці мають право зменшувати податок не більше ніж наполовину. Щодо ТОВ, то організація визнається роботодавцем вже відразу після реєстрації, тому юридичні особитеж зменшують платежі до скарбниці трохи більше, ніж 50%.

Розрахунок для УСН Доходи мінус Витрати

У цьому режимі внески можна лише в складі інших витрат, тобто. сам розрахований авансовий платіж зменшити не можна. Розберемося, як розрахувати авансовий платіж за УСН з об'єктом оподаткування «доходи, зменшені величину витрат».

Наприклад візьмемо того ж таки підприємця без працівників, але тепер вкажемо витрати, понесені ним у процесі діяльності. Внески вже включені до складу загальних витраттому окремо вказувати їх не будемо.

Звітний (податковий) період

Дохід за період наростаючим підсумком

Витрати за період наростаючим підсумком

Стандартна ставка для УСН Доходи мінус Витрати 2016 дорівнює 15%, візьмемо її для розрахунку.

1. За перший квартал: (168 260 – 108 500) * 15% = 8 964 р. Заплатити треба не пізніше 25 квітня.
2. За півріччя: (325 860 – 276 300) * 15% = 14 934 р. Забираємо аванс, сплачений за перший квартал (14 934 - 8 964), отримуємо, що 5 970 рубля залишиться доплатити не пізніше 25 липня.
3. За дев'ять місяців розрахований податок складе (657 010 – 497 650) * 15% = 23 904 р. Зменшуємо на аванси за перший квартал та півріччя: 23 904 – 8 964 – 5 970 = 8 970 р. Перерахувати їх до бюджету треба встигнути до 25 жовтня.
4. За підсумками року вважаємо, скільки треба ще доплатити до 30 квітня: (854 420 * 683 800) * 15% = 25 593 мінус всі сплачені аванси 23 904, отримуємо 1689 грн.

Тепер перевіряємо, чи немає обов'язку сплатити мінімальний податок, тобто. 1% від усіх отриманих доходів: 854420 * 1% = 8542 рубля. У нашому випадку до бюджету ми сплатили більше, тому все гаразд.

• на спрощені 6% підприємець заплатив 22 570 (податок) плюс 28 697 (внески), разом 51 267 руб.
• на спрощені 15% податок становив 25 593 рублів плюс 28 697 (внески), разом 54 290 руб.

Можна сказати, що навантаження на двох режимах у наших прикладах виявилося порівнянним, але це тому, що досить висока частка витрат (80%). Якщо частка витрат виявиться нижчою, то УСН 15% менш вигідна, ніж УСН 6%.

КБК для платіжних документів

КБК - це код бюджетної класифікації, який вказують у квитанціях чи банківських документахна оплату податку. КБК авансових платежів для спрощеної системи такі самі, як й у єдиного податку. У 2017 році продовжують діяти коди бюджетної класифікації, затверджені Наказом Мінфіну Росії від 01.07.2013 р. N 65н (у редакції від 20.06.2016 р.). Переконатися в їхній актуальності ви завжди можете на сайті ФНП.

Якщо ви вкажете невірний КБК, податок вважатиметься сплаченим, т.к. стаття 45 НК РФ вказує лише на дві суттєві помилкиу платіжному документі:

• неправильне найменування банку одержувача;
• неправильний рахунок Федерального казначейства.

Однак, оплата за неправильним кодом класифікації призведе до неправильного розподілу сплачених сум, через що за вами буде рахуватися недоїмка. Надалі доведеться проводити розшук платежу та пояснюватися з ІФНС, тож будьте уважні при заповненні реквізитів.

• КБК УСН 6% (податок, недоїмка та заборгованість) - 182 1 05 01011 01 1000 110;
• КБК УСН 15% (податок, недоїмка та заборгованість, а також мінімальний податок, починаючи з 1 січня 2016 року) – 182 1 05 01021 01 1000 110.

• Реєстрація ТОВ/ІП
  • Реєстрація ТОВ
    • Реєстрація ТОВ у 2017 році
    • Повна інструкція з реєстрації ТОВ
    • Форма Р11001: правила та приклади заповнення
    • Зразки документів для реєстрації ТОВ
    • Приклади заповнення документів
  • Реєстрація ІП
    • Реєстрація ІП у 2017 році
    • Повна інструкція з реєстрації ІП
    • Форма Р21001: правила та приклади заповнення
    • Зразки документів для реєстрації ІП
    • Діяльність ІП – відповіді на ваші запитання
  • Корисне
    • ІП чи ТОВ – що вигідніше?
    • Підготовка документів у безкоштовному сервісі
    • Як відкрити розрахунковий рахунок
  • Податки
    • Податки ТОВ
    • Податки ІП
    • Внески ІП
    • Податкові канікули ІП
  • Види діяльності
    • Все про КВЕД
    • КВЕД за типом бізнесу
  • Безкоштовна реєстрація
    • Підготовка документів для реєстрації ТОВ/ІП
    • Підготовка трудового договоруз керівником
  • Безкоштовні консультації
    • Консультація з реєстрації бізнесу
    • Консультації з кодів КВЕД
    • Консультація з оподаткування
    • Консультація щодо відкриття розрахункового рахунку
  • Платна реєстрація
    • Реєстрація ТОВ «під ключ»
    • Юридична адреса
    • Реєстрація ІП «під ключ»

  Авансові платежі ІП на УСН у 2019 році вносять тричі на рік незалежно від обраного об'єкту оподаткування. Підприємці наперед сплачують не лише частину єдиного податку, а й внески до страхових фондів «за себе». Аванси з податку розраховуються від отриманого в кварталі доходу, внески просто діляться на рівні частки, щоб наприкінці року навантаження було меншим.

  Індивідуальні підприємці, які вибрали собі спрощену системуоподаткування у 2019 році, сплачують єдиний податок, який замінює одразу кілька бюджетних платежів: прибутковий, на прибуток та на додану вартість. Від ПДВ, однак, підприємця звільнено не повністю. Його доведеться нараховувати, якщо бізнесмен відпускає продукцію або надає послуги, виставляючи рахунок із виділенням податку, або займається імпортом.

  Розрахунок суми до сплати провадиться за підсумками року в податковій декларації. Терміни подання звіту збігаються із граничною датою сплати податку – 30 квітня. Однак, протягом року потрібно, крім того, вносити авансові платежі ІП, розмір яких визначається за схемами, що залежать від обраного об'єкта оподаткування.

  Аванси вносяться за підсумками звітних кварталів, підсумки роботи за які і є основою визначення величини платежу.

  Правила оподаткування на УСН такі, що авансові платежі ІП, наприклад, у 2019 році слід визначати та вносити до бюджету, якщо:

  Індивідуальні підприємці, незалежно від обраного режиму оподаткування, зобов'язані за себе сплачувати страхові внески на обов'язкове соціальне страхування. Тим самим формується база для нарахування майбутньої пенсії. Суми фіксованих виплат єдині на соціальне та пенсійне страхування ІП та не залежать від розміру отримуваного доходу.

  Терміни внесення цих зборів дуже відрізняються від тих, які нараховуються на зарплату працівників. Якщо за доходом працівників внески розраховуються щомісяця та внести їх треба протягом 15 днів максимум, то ІП може сплатити збори разово наприкінці року, або вносити аванси, хоч поквартально, хоч помісячно.

  Після здачі річний декларації проводиться остаточний підрахунок платежів у фонди, і якщо сума доходу перевищить 300 тис. руб., З позитивної різниці доведеться додати 1%.

  
  Авансові платежі по УСН вносять ІП у такі терміни: вони платити повинні не пізніше 25 числа наступного за місяцем, що завершує квартал. Зсув термінів можливий лише за обставин, коли кінцева дата випаде на вихідний чи святковий день. У 2019 році таких накладок немає, тож схема незмінна.

  Зведемо всі дати до таблиці:

  ІП зобов'язаний сплачувати авансові платежі, якщо він використовує УСН та отримує у звітному кварталі дохід. Однак податковій службі стане відомо те, що прибутковість таки була, лише з отриманням декларації на початку наступного року.

  При виявленні таких фактів інспектори розрахують пеню з моменту, коли закінчиться звітний податковий часовий проміжок. Якщо порушення відбулося, наприклад, у першому кварталі, то нараховуватимуться санкції за 9 місяців і можуть становити значну суму.

  Для страхових внесків за себе строгих рамок не передбачено: для фондів головне, щоб гроші було відправлено цього року. Покарання буде, тільки якщо платіж направлений вже після 1 січня наступного податкового періоду.

  Як очевидно з попереднього розділу, терміни внесення податкової передоплати з обох об'єктів однакові. Порядок визначення податкової бази при користуванні системою оподаткування у 2019 році з 6-відсотковою ставкою податку, що розраховується від виручки, є іншою, ніж при обчисленні податку з різниці. Це стосується і попередніх платежів.

  Авансовий платіж по УСН без працівників відрізняється за розміром суми, що нараховується за наявності співробітників у штаті. Справа в тому, що страхові внески, сплачені за співробітників, дозволяють зменшити розмір підсумкового податку, і, отже, передоплати. Детальніше про порядок відрахувань ми розповімо в останньому розділістатті.

  Наведемо приклад, у якому опишемо правила підрахунку величини квартальних авансів для підприємця, який не використовує найману працю.

  Дано: ІП, що займається роздрібною торгівлею сільськогосподарською продукцією. За родом занять йому доводиться постачати товар організаціям, тому застосування ЕНВДнеправомірно, і він обрав УСН.

  Підприємець врятував по кварталах наступні суми:

  • 1-й кв. – 115 000 грн.
  • 2-й кв. – 235 000 грн.
  • 3-й кв. – 78 000 грн.
  • 4-й кв. – 350 000 грн.

  Разом доходів за 2017 рік: 778 000 грн.

  Подивимося, як розраховуються поквартальні авансові платежі з УСН у ІП без працівників.

  По закінченні першого кварталу йому слід сплатити податку 115 000*6% = 6 900 руб. Однак він уже вніс до фондів авансовий платіж у розмірі чверті річний сумистрахових внесків (27990/4 = 6997,5 р.). В результаті підприємець не тільки не повинен вносити передоплату, але в нього ще й залишилося невелике позитивне сальдо в розмірі 97,5 р. н.

  
  

  Другий квартал приніс ІП велику виручку, і податкова сумадо сплати стала дорівнювати 235 000 грн. * 6% = 14 100 грн.

  До переліку належить:

  14 100-6 997,5 = 7 102,5 р.

  У третьому кварталі доходи впали, внаслідок чого авансова сумастановила 78 000 * 6% = 4680 р. Підприємець вирішив обнулити суму авансу і сплатив наприкінці вересня 4680 як передоплату зі страхових зборів. Через війну зобов'язань перед бюджетом в нього виникло.

  У четвертому кварталі ІП гасить суму страхових внесків, що залишилася.

  Йому слід доплатити до фондів:

  27 990-6997,5-6 997,5-4680 = 9315 р.

  Аванс тут не визначається.

  Сума за підсумками податкового періоду дорівнюватиме 778 000 грн. * 6% = 46 680 грн. З урахуванням всіх авансових виплат з податку, повної суми зборів остаточний підсумок визначаємо за таким виразом:

  46 680-27 990-7 102,5-97,5 = 11685 р.

  Неважко помітити, наскільки вдалося зменшити річний податок.

  Може виявитися, що внесений протягом року аванс щодо ССП у загальному обсязі перевищить нарахований єдиний податок. Переплату тоді можна повернути з бюджету, написавши заяву до податкової служби, або врахувати у майбутніх платежах. Однак за такого розвитку подій гроші підприємця заморожуються.

  Додатковий 1-відсотковий збір, що нараховується на перевищення над 300-тисячним порогом, потрібно сплачувати у 2019 році. У прикладі цей страховий внесок дорівнюватиме: 778 000 –300 000=478 000 * 1% = 4 780 р. На цю суму закон дозволяє знизити авансовий платіж того кварталу, в якому спрямовано збір.

  Розрахунок податкових платежів на УСН з об'єктом "доходи мінус витрати" проводиться за іншою схемою. Тут внесені за себе внески до страхових фондів ІП мають право враховувати лише у витратах.

  Трохи змінимо дані з прикладу попереднього розділу, додамо витратну частину та подивимося, як розрахувати авансовий платіж УСН у цьому випадку. Використовуватиметься 15-відсоткова ставка, працівників теж у штаті немає.

  Підрахуємо аванси:

  

  • за 1-й квартал - 280 000-195 000-6998 = 78 002 * 15% = 11 700 р.
  • за 2-й квартал - 422 000-297 000-6 998 = 118 002 * 15% = 17 700 р.
  • за 3-й квартал - 168 000-90 000-4 500 = 73 500 * 15% = 11 025 р.

  Усього внесено передоплати – 11 700+17 700+11 025=40 425 грн.

  Підсумкова податкова сума для сплати УСНу 2019 році визначається за виразом:

  1 520 000-1 162 000 = 358 000 * 15% = 53 700 р.

  Мінімальний податок розраховується, але відразу видно, що 1520000 * 1% = 15200 р. свідомо менше 53 700 грн. і вибір буде за більшою сумоюподатку.

  Доплатити після подання декларації доведеться суму рівну:

  53 700-40 425 = 13 275 р.

  Мінуси УСНз таким об'єктом: додаткова сума внесків розраховується з повного виторгу без урахування витрат:

  1520000-300000 = 1220000 * 1% = 12200 р.

  Максимум, що можна з цією сумою – це врахувати їх у витратах, дещо зменшивши податкову базу.

  Зменшуємо суму авансового платежу

  Як було зазначено, суму авансу можна зменшити на величину страхових зборів, внесених підприємцем себе.

  При виконанні операції слід дотримуватись таких правил:

  • у розрахунок беруться лише ті суми страхових зборів, які справді відправлені до фондів;
  • якщо гаситься борг із внесків за попередні періоди, ці платежі можна зарахувати або у сумі податку (об'єкт – доходи) або у складі витрат (об'єкт – доходи мінус витрати);
  • до зниження допускаються лише ті страхові внески, що сплачувались у період дії «спрощення».

  Податкове законодавствопередбачає можливість для підприємців сплачувати за УСН авансиз урахуванням страхових внесків, нарахованих зарплату найманих працівників.

  Тут для ІП діють такі правила:

  1. Спрощенець на 1-відсотковій ставці може зменшувати податок (та аванс) лише на 50%. Тобто, якщо на дохід співробітників нараховано, наприклад, 10 000 грн. внесків, а авансовий платіж становив 14 100 р., можна використовуватиме зменшення 7 050 крб.
  2. Для підприємця, що працює на різниці між виручкою та витратами, страхові збори дозволено віднести до витрат і тим самим знизити розмір податкової бази.

  Якщо ІП не сплачував аванси, а величина доходу вимагала таких транзакцій, податкова служба нарахує пені. Штрафів за недисциплінованість у цій сфері не передбачено.

  Щоквартально платники податків зобов'язані розрахувати та сплатити авансовий платіж за УСН. У статті - терміни, порядок розрахунку, приклади та калькулятор УСН за 3 квартал 2018 року.

  У статті:

  Розрахувати спрощений податок безкоштовно онлайн ви можете у нашій програмі "Спрощенка 24/7". Для користувачів доступна консультація з усіх бухгалтерських питань 24 години на добу 7 днів на тиждень. Перший рік роботи у програмі "Спрощенка 24/7" для вас абсолютно безкоштовний. Почніть зараз.

  Розрахувати аванс з УСН

  Податок з УСН за 3 квартал 2018 року: термін сплати

  За 3 квартал 2018 року строк сплати єдиного податку як для організацій, так і для індивідуальних підприємців встановлено один - 25 жовтня 2018 року. Ця дата посідає звичайний будній день, тому жодних переносів не буде.

  Подання квартальних звітів з УСН до податкову інспекціюне передбачена.

  Важливо!

  Не забудьте сплатити податки, за якими ви є податковим агентомнавіть якщо спрощенка передбачає звільнення від них. Наприклад, податок на прибуток за виплаченими дивідендами або ПДВ за імпортними операціями.

  Як перевірити книгу обліку доходів та витрат перш ніж приступити до розрахунку авансового платежу з податку

  Підставою для розрахунку єдиного податку при УСН, а також авансових платежів по ньому є книга обліку доходів і витрат. У форму даного податкового регістру внесено зміни наказом Мінфіну РФ від 07.12.2016 № 227н, який набрав чинності 1 січня 2018 року.

  Зміни торкнулися небагатьох. По-перше, тепер зазначено, що завіряти книгу печаткою необхідно лише за її наявності.

  По-друге, книга доповнена розділом V, до якого вносяться дані про сплачений торговий збір. Цей розділ актуальний тільки для платників такого збору, які застосовують УСН з об'єктом «Доходи», проте включити до складу податкового регістру п'ятий розділ мають усі платники податків, залишаючи при цьому поля незаповненими.

  Зверніть увагу, що у 2018 році торговельний збір діє лише у м. Москва.

  Книгу обліку доходів та витрат можна вести як у електронному вигляді, і на папері. Перед розрахунком авансового платежу з податку при УСН за 3 квартал 2018 року важливо звірити, чи всі доходи та витрати відображені у податковому регістрі.

  Нагадаємо, що доходи приймаються до оподаткування в момент оплати, а витрати приймаються лише за виконання двох умов - вони мають бути і нараховані та оплачені.

  Оподатковані доходи наведено у статті 346.15 НК РФ. Для звірки доходів рекомендується використовувати дані щодо руху грошових коштів. Потрібно перевірити, чи загальні обороти збігаються за надходженнями від покупців із сумою оподатковуваних доходів у книзі. Необхідно переконатися, що у суму оподатковуваних доходів не потрапили неоподатковувані надходження, такі як надходження за договорами позики, повернення постачальників тощо. буд. Крім того, треба перевірити, чи зменшили повернення покупцям оподатковувані доходи.

  Для перевірки витрат необхідно звірити не тільки факт оплати за витратою, а й те, чи відбулося фактичне нарахування витрати, чи отримані за цією витратою первинні документивід контрагентів, а також чи знижує таку витрату базу оподаткування. Список прийнятих витрат обмежений статтею 346.16 НК РФ. Цей перелікзакритий, тобто якщо своєї витрати ви у списку не знайдете, то знизити на неї базу оподаткування ви не маєте права.

  Платники податків, які вибрали об'єкт оподаткування «Доходи мінус витрати», заповнюють розділи ІІ та ІІІ.

  У другому розділі відображаються витрати на кошти або нематеріальні активи. Як такі витрати враховуються розглянемо далі.

  У третьому розділі зазначаються збитки минулих років, які знижують базу оподаткування поточного року. Докладніше про ці збитки розповімо в одному з наступних розділів.

  Платники податків, які сплачують податок з доходів, заповнюють також розділ IV книги обліку доходів та витрат. Тут зазначаються дані про нараховані та сплачені страхові внески, які можуть знижувати єдиний податок. Також у цьому розділі відображаються виплачені виплати з тимчасової непрацездатності, які не компенсуються Соцстрахом, та внески на добровільне особисте страхування.

  Перевіривши книгу обліку доходів та витрат, слід взяти для розрахунку підсумкову суму за оподатковуваними доходами за 1-2-3 квартал 2018 року (півріччя). Далі необхідно перевірити, яка ставка з податку діє у вашому регіоні. Податковий кодекс у 2018 році задає лише вилку тарифу – від 1 до 6%. А для деяких ІП може встановлюватись і нульова ставка. Якщо суб'єкт РФ не видав окремого нормативного актуЩодо зниження ставки за єдиним податком, то використовується максимальна величина - 6%. Як дізнатися ставку УСН у своєму регіоні Ставки по 85 регіонах РФ дивіться. У таблиці представлені ставки по 85 регіонам Росії в алфавітному порядку: Республіка Адигея (Адигея), Республіка Алтай, Республіка Башкортостан, Республіка Бурятія, Республіка Дагестан, Республіка Інгушетія, Кабардино-Балкарська Республіка, Республіка Калмикія, Карачаєво-Черкеська Республіка, Республіка Морелія, Республіка Комі, Республіка Комі Республіка Саха (Якутія), Республіка Північна Осетія- Аланія, Республіка Татарстан (Татарстан), Республіка Тива, Удмуртська Республіка, Республіка Хакасія, Чеченська Республіка, Чуваська Республіка - Чувашія; Алтайський край, Забайкальський край, Камчатський край, Краснодарський край, Красноярський край, Пермський край, Приморський край, Ставропольський край, Хабаровський край; Амурська область, Архангельська область, Астраханська область, Білгородська область, Брянська область, Володимирська область, Волгоградська область, Вологодська область, Воронезька область, Іванівська область, Іркутська область, Калінінградська область, Калузька область, Кемеровська область, Кіровська область, Костромська область, Курганська область, Курська область, Ленінградська область, Липецька область, Магаданська область, Московська область, Мурманська область, Нижегородська область, Новгородська область, Новосибірська область, Омська область, Оренбурзька область, Орлівська область, Пензенська область, Псковська область, Ростовська область, Рязанська область, Самарська область, Саратовська область, Сахалінська область, Свердловська область, Смоленська область, Тамбовська область, Тверська область, Томська область, Тульська область, Тюменська область, Ульяновська область, Челябінська область, Ярославська область; Москва, Санкт-Петербург, Севастополь; Єврейська автономна область; Ненецький автономний округ, Ханти-Мансійський автономний округ - Югра, Чукотський автономний округ, Ямало-Ненецький автономний округ. Оподатковуваний дохід необхідно помножити на ставку, що застосовується в регіоні. Отриманий податок можна знизити на сплачені страхові внески за працівників компанії чи ІП, внески на добровільне страхуваннята посібники з непрацездатності. При цьому організації та підприємці, які мають найманий персонал, знижують податок на ці суми лише не більше 50% від розрахованого податку. А індивідуальні підприємці, які не вдаються до праці найманих працівників, знижують єдиний податок на всю суму фіксованих страхових внесків за себе без обмеження. Додатково податок можна зменшити на торговельний збір (для Москви). Отже, формула для розрахунку податку виглядає так: Приклад розрахунку УСН на об'єкті доходи за 3 квартал ТОВ «Зірка» застосовує УСН з об'єктом оподаткування доходів (зі ставкою 6%). Вихідні дані такі: доходи від реалізації за I – 200 000 руб.; страхові внески, сплачені у I кварталі – 15 000 руб.; доходи від реалізації за 2 квартал – 250 000 руб.; страхові внески, сплачені у 2 кварталі – 20 000 руб. доходи від реалізації за 3 квартал – 300 000 руб.; страхові внески, сплачені у третьому кварталі - 25 000 крб. Позареалізаційні доходи у період не надходили, соціальної допомоги не видавалися. Авансовий платіж за підсумками 1 кварталу перерахований у сумі 5000 руб., За 2 квартал - 6000. Обчислимо авансовий платіж з податку при спрощеній системі за 3 квартал. Нарахована сума авансового платежу за 3 кв. дорівнює 45 000 руб. [(200 000 руб. + 250 000 руб. + 300 000 руб.) х 6%], а максимальна сума, яку дозволяється зменшити податок до сплати, - 30 000 руб. (15 000 руб. + 20 000 руб. + 25 0000 руб.) Х 50%. Обов'язкові страхові внески, сплачені протягом 9 місяців, становлять 60 000 руб. Вони перевищують 50% суми нарахованого податку, тому зменшимо його лише наполовину. Отримаємо 22500 руб. (45 000 руб.: 2). З цієї суми віднімемо авансовий платіж, який перерахований за 1 та 2 квартал. Отже, пізніше 25 жовтня ТОВ має перерахувати авансовий платіж з податку при УСН у сумі 11 500 крб. (22 500 руб. - 5000 - 6000 руб.). Як розрахувати авансовий платіж за єдиним податком при базі «Доходи мінус витрати» Для розрахунку єдиного податку при базі «Доходи мінус витрати» з книги обліку доходів та витрат знадобиться взяти суму оподатковуваних доходів 1-2-3 квартал 2018 року (9 міс.), а також суму витрат, що приймаються за цей же період. Саме різниця між доходами та витратами і буде базою для розрахунку податку. Як і у випадку з «Доходами» для об'єкта «Доходи за мінусом витрат» у Податковому кодексі встановлено лише вилку тарифу – від 5 до 15%. Крім того, для Криму та Севастополя ставку може бути знижено до 3%, а для деяких ІП будь-яких регіонів - до 0%. Якщо суб'єкт РФ зниження не передбачив, використовується максимальне значення податкової ставки - 15%. Отже, формула для розрахунку авансового платежу з податку при УСН за 3 квартал 2018 року така: Аванс за 3 кв. (Доходи по Книзі обліку за 1-2 кв. – Витрати по Книзі обліку за 1-2-3 кв.) - Аванс за 1-2 кв. Приклад розрахунку УСН доходи мінус витрати за 3 квартал ТОВ «Зірка» застосовує УСН з об'єктом оподаткування доходи мінус витрати (ставка податку – 15%). Доходи від реалізації та витрати склали: за 1 квартал 800 000 руб. та 450 000 руб. за 2 квартал 950 000 руб. та 600 000 руб. за 3 квартал 700 000 руб. та 300 000 руб. Авансовий платіж за 1 квартал перерахований у сумі 52 500 руб., За 2 квартал - 52 500 руб. Обчислимо авансовий платіж за 3 кв. Визначимо податкову базу за 9 місяців. Вона дорівнює 1100000 руб. (800 000 руб. + 950 000 руб. + 700 000 руб. - 450 000 руб. - 600 000 руб. - 300 000 руб.). Перемножимо її величину та ставку податку. Це буде 165 000 руб. (1100000 руб. Х 15%). Віднімемо суму, перераховану за 1-2 квартал. Отримаємо, що за 9 міс. Необхідно сплатити до бюджету 60 000 руб. (165 000 руб. - 52 500 - 52 500 руб.). Нюанси обліку витрат на основні засоби при базі «Доходи мінус витрати» Порядок визнання витрат за основними засобами та нематеріальним активамвідображено у п. 3 ст. 346.16 НК РФ. У цьому пункті є вказівка, що витрати на основні засоби приймаються протягом податкового періоду в кожному звітному періоді рівними частками. Це означає, що якщо у 3 кварталі 2018 року було придбано та оплачено, наприклад, основний засіб вартістю 120 000 руб., то у витрати 3кварталу 2018 року потрапить лише сума 30 000 руб. (120 000/4 звітних періоду). Якщо йдеться про витрати на ОЗ чи НМА, які були зроблені до переходу на ССП, то за ними необхідно взяти у 3 кварталі 2018 року чверть тієї суми, яка припадає на 2018 рік. Наприклад, якщо потрібно списати витрати на основний засіб з терміном корисного використання 7 років на другий рік застосування УСН, то у 3 квартал потрапить сума, що дорівнює ¼ від 30% вартості основного кошти. Нюанси перенесення збитків минулих років за бази «Доходи мінус витрати» Платники податків мають право знижувати базу оподаткування на збитки минулих років, отримані при застосування УСН. Правила, що застосовуються для перенесення збитків, описані у п. 7 ст. 346.18 НК РФ. Але слід мати на увазі, що знизити можна лише базу оподаткування за рік при подачі декларації. При розрахунку авансових платежів за єдиним податком збитки минулих років не враховуються. Тому, щоб уникнути нарахування пені, необхідно сплачувати авансові платежі повністю, навіть якщо ви знаєте, що за підсумками року у вас з урахуванням перенесення вийде податковий збиток і, відповідно, до оплати буде лише мінімальний податок. Який КБК використовувати при оплаті податку При оплаті авансового платежу за єдиним податком у полі 104 документа на оплату обов'язково вказується КБК. Неправильне заповнення даного реквізитуплатіжного доручення може призвести до виникнення недоїмки та нарахування пені. КБК для УСН на об'єкті доходи - 182 1 05 01011 01 1000 110 КБК для УСН на об'єкті доходи мінус витрати - 182 1 05 01021 01 1000 110 Зверніть увагу, що авансових платежів по мінімального податкуні. Хоча у 2018 році це непринципово, КБК однаковий для податку, розрахованого за встановленою ставкою від бази «Доходи мінус витрати», та для мінімального податку. Зразки платіжних доручень на оплату єдиного податку при УСН У нас ви можете завантажити зразки платіжних доручень на оплату авансового платежу за єдиним податком при УСН для будь-якого об'єкта оподаткування. Доходи Завантажити зразок Читайте "Спрощенку" весь 2019 рік безкоштовно Підпишіться сьогодні на журнал «Спрощенка» на 12 місяців зі знижкою 20%, та отримайте ще 4 місяці в подарунок.