Які витрати належать до матеріальних витрат. Матеріальні витрати на виробництво, принципи їхнього обліку

Мотивація
10.05.2020

Матеріальні витрати в більшості організацій є однією з основних статей витрат поряд із витратами на оплату праці та внески, амортизацією основних засобів. У цьому терміни «витрати» і «витрати», зазвичай, розглядаються як синонімів. Ми розглянемо, що таке матеріальні витрати у бухгалтерському та податковому обліку.

Що стосується матеріальних витрат у бухгалтерському та податковому обліку

Матеріальні витратипойменовані як один з видів витрат на звичайним видамдіяльності ПБУ 10/99 (п. 8 ПБУ 10/99 ). При цьому перелік матеріальних витрат з погляду бухгалтерського облікуне розкривається.

Якщо звернемося до податковому законодавству, то ст. 254 НК РФ наведено перелік витрат, які можна віднести до матеріальних витрат у податковому обліку. Цей перелікє відкритим.

Що стосується матеріальних витрат?

Матеріальні витрати включають:

  • витрати на придбання сировини, матеріалів та комплектуючих виробів;
  • витрати на придбання палива, води, енергії всіх видів, що витрачаються на технологічні цілі;
  • витрати на придбання робіт та послуг виробничого характеру;
  • втрати від недостачі та псування МПЗ у межах норм природних втрат;
  • інші витрати.

Можна сміливо сказати, що матеріальні витрати на бухгалтерському обліку - це самі витрати, поименованные вище, з урахуванням специфіки конкретної діяльності.

Перелік матеріальних витрат бухгалтеру слід закріпити в обліковій політиці організації з метою бухгалтерського та податкового обліку. Скласти облікову політикувам допоможе наш.

Матеріальні витрати при УСН

Незважаючи на те, що перелік видатків, що враховуються при УСН, є закритим, матеріальні витрати при спрощенні аналогічні витратам, що враховуються платниками податку на прибуток і які наведені у ст. 254 НК РФ (пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Прямі матеріальні витрати

Поняття прямих матеріальних витрат можна знайти у Податковий кодекс(П. 1 ст. 318 НК РФ). Так, до прямих матеріальних витрат відносяться:

  • витрати на придбання сировини та матеріалів, що використовуються у виробництві товарів (виконанні робіт, наданні послуг), утворюють їх основу або є необхідним компонентом (пп. 1 п. 1 ст. 254 НК РФ);
  • витрати на придбання комплектуючих виробів, що піддаються монтажу, або напівфабрикатів, що піддаються додатковому обробленню (пп. 4 п. 1 ст. 254 НК РФ).

У той самий час організація має право самостійно встановити (абз. 10 п. 1 ст. 318 НК РФ).

Аналіз прямих матеріальних витрат

Оскільки прямі матеріальні витрати - це витрати, які безпосередньо пов'язані з виробництвом товарів (виконанням робіт, наданням послуг) і можуть бути прямо віднесені на їхню собівартість, то управління прямими витратами - ключ до зниження собівартості та підвищення рентабельності. Проводячи аналіз прямих матеріальних витрат, визначаючи їхню частку у собівартості та ціні кінцевого продукту, і навіть питома вагаматеріальних витрат за окремими підрозділами та видами діяльності, можна дослідити показники в динаміці та виявити резерви підвищення прибутковості.

1. До матеріальних витрат, зокрема, належать такі витрати платника податків:

1) на придбання сировини та (або) матеріалів, що використовуються у виробництві товарів (виконанні робіт, наданні послуг) та (або) утворюють їх основу або є необхідним компонентом при виробництві товарів (виконанні робіт, наданні послуг);

2) на придбання матеріалів, що використовуються:

абзац виключено. - Федеральний законвід 29.05.2002 N 57-ФЗ;

для пакування та іншої підготовки вироблених та (або) реалізованих товарів (включаючи передпродажну підготовку);

на інші виробничі та господарські потреби (проведення випробувань, контролю, утримання, експлуатацію основних засобів та інші подібні цілі);

3) на придбання інструментів, пристроїв, інвентарю, приладів, лабораторного обладнання, спецодягу та інших засобів індивідуального та колективного захисту, передбачених законодавством Російської Федерації, та іншого майна, що не є майном, що амортизується. Вартість такого майна включається до складу матеріальних витрат у повній сумі з введенням його в експлуатацію. З метою списання вартості майна, зазначеного у цьому підпункті, протягом більше одного звітного періоду платник податків має право самостійно визначити порядок визнання матеріальних витрат у вигляді вартості такого майна з урахуванням строку його використання чи інших економічно обґрунтованих показників;

4) на придбання комплектуючих виробів, що піддаються монтажу, та (або) напівфабрикатів, що піддаються додатковій обробці у платника податків;

5) на придбання палива, води, енергії всіх видів, що витрачаються на технологічні цілі, вироблення (у тому числі самим платником податків для виробничих потреб) всіх видів енергії, опалення будівель, а також витрати на виробництво та (або) придбання потужності, витрати на трансформацію та передачу енергії;

6) на придбання робіт та послуг виробничого характеру, що виконуються сторонніми організаціями чи індивідуальними підприємцями, а також на виконання цих робіт (надання послуг) структурними підрозділамиплатника податків.

До робіт (послуг) виробничого характеру належать виконання окремих операцій з виробництва (виготовлення) продукції, виконання робіт, надання послуг, обробці сировини (матеріалів), контроль за дотриманням встановлених технологічних процесів, технічне обслуговування основних засобів та інші подібні роботи.

До робіт (послуг) виробничого характеру також належать транспортні послуги сторонніх організацій (включаючи індивідуальних підприємців) та (або) структурних підрозділів самого платника податків з перевезень вантажів всередині організації, зокрема переміщення сировини (матеріалів), інструментів, деталей, заготовок, інших видів вантажів з базисного (центрального) складу до цеху (відділення) та доставка готової продукціївідповідно до умов договорів (контрактів);

7) пов'язані із утриманням та експлуатацією основних засобів та іншого майна природоохоронного призначення (у тому числі витрати, пов'язані із утриманням та експлуатацією очисних споруд, золоуловлювачів, фільтрів та інших природоохоронних об'єктів, витрати на поховання екологічно небезпечних відходів, витрати на придбання послуг сторонніх організацій з прийому, зберігання та знищення екологічно небезпечних відходів, очищення стічних вод, формуванням санітарно-захисних зон відповідно до чинних державних санітарно-епідеміологічних правил і нормативів, платежі за викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря, скидання забруднюючих речовин у складі стічних вод у водні об'єкти, що здійснюються в межах нормативів допустимих викидів, нормативів допустимих розміщення відходів виробництва та споживання в межах встановлених лімітівна їх розміщення та інші аналогічні витрати).

2. Вартість матеріально-виробничих запасів, що включаються до матеріальних витрат, визначається виходячи з цін їх придбання (без урахування податку на додану вартість та акцизів, за винятком випадків, передбачених цим Кодексом), включаючи комісійні винагороди, що сплачуються посередницьким організаціям, ввізні митні зборита збори, витрати на транспортування та інші витрати, пов'язані з придбанням матеріально-виробничих запасів.

Вартість матеріально-виробничих запасів, іншого майна у вигляді надлишків, виявлених під час інвентаризації, та (або) майна, отриманого безоплатно, та (або) майна, отриманого при демонтажі або розбиранні основних засобів, що виводяться з експлуатації, ремонті, модернізації, реконструкції, технічному переозброєнніабо часткової ліквідації основних засобів, визначається як сума доходу, врахованого платником податків у порядку, передбаченому пунктами 8, 13 та 20 частини другої статті 250 цього Кодексу.

3. Якщо вартість зворотної тари, прийнятої від постачальника з матеріально-виробничими запасами, включена до ціни цих цінностей, із загальної суми витрат на їх придбання виключається вартість зворотної тари за ціною її можливого використання або реалізації. Вартість безповоротної тари та упаковки, прийнятих від постачальника з матеріально-виробничими запасами, включається до суми витрат на їх придбання.

Віднесення тари до поворотної чи неповоротної визначається умовами договору (контракту) на придбання матеріально-виробничих запасів.

4. У разі, якщо платник податків як сировина, запасні частини, комплектуючі, напівфабрикати та інші матеріальні витрати використовує продукцію власного виробництва, а також у разі, якщо до складу матеріальних витрат платник податків включає результати робіт чи послуги власного виробництва, оцінка зазначеної продукції, результатів робіт чи послуг власного виробництва провадиться виходячи з оцінки готової продукції (робіт, послуг) відповідно до статті 319 цього Кодексу.

5. Сума матеріальних витрат поточного місяця зменшується на вартість залишків матеріально-виробничих запасів, переданих у виробництво, але не використаних у виробництві на кінець місяця. Оцінка таких матеріально-виробничих запасів має відповідати їхній оцінці під час списання.

6. Сума матеріальних витрат зменшується на вартість відходів. В цілях цієї глави під зворотними відходами розуміються залишки сировини (матеріалів), напівфабрикатів, теплоносіїв та інших видів матеріальних ресурсів, що утворилися в процесі виробництва товарів (виконання робіт, надання послуг), що частково втратили споживчі якості вихідних ресурсів (хімічні або фізичні властивості) та силу цього, що використовуються з підвищеними витратами (зниженим виходом продукції) або не використовуються за прямим призначенням.

Не відносяться до зворотних відходів залишки матеріально-виробничих запасів, які відповідно до технологічного процесу передаються до інших підрозділів як повноцінна сировина (матеріали) для виробництва інших видів товарів (робіт, послуг), а також попутна (сполучена) продукція, одержувана в результаті здійснення технологічного процесу

Поворотні відходи оцінюються у такому порядку:

1) за зниженою ціною вихідного матеріального ресурсу (за ціною можливого використання), якщо ці відходи можуть бути використані для основного або допоміжного виробництва, але з підвищеними витратами (зниженим виходом готової продукції);

2) за ціною реалізації, якщо ці відходи реалізуються убік.

7. До матеріальних витрат з оподаткування прирівнюються:

1) витрати на рекультивацію земель та інші природоохоронні заходи, якщо інше не встановлено статтею 261 цього Кодексу;

2) втрати від недостачі та (або) псування при зберіганні та транспортуванні матеріально-виробничих запасів у межах норм природних втрат, затверджених у порядку, встановленому Урядом Російської Федерації;

3) технологічні втрати при виробництві та (або) транспортуванні. Технологічними втратами визнаються втрати при виробництві та (або) транспортуванні товарів (робіт, послуг), зумовлені технологічними особливостями виробничого циклу та (або) процесу транспортування, а також фізико-хімічними характеристиками сировини;

4) витрати на гірничо-підготовчі роботи при видобутку корисних копалин, з експлуатаційних розкривних робіт на кар'єрах та нарізних робіт при підземних розробках у межах гірничого відведення гірничорудних підприємств.

8. При визначенні розміру матеріальних витрат при списанні сировини та матеріалів, що використовуються під час виробництва (виготовлення) товарів (виконання робіт, надання послуг), відповідно до прийнятої організації обліковою політикоюдля цілей оподаткування застосовується один із наступних методів оцінки зазначеної сировини та матеріалів:

метод оцінки вартості одиниці запасів;

метод оцінки середньої вартості;

метод оцінки вартості перших за часом придбань (ФІФО);

Надіслати свою гарну роботу до бази знань просто. Використовуйте форму нижче

Студенти, аспіранти, молоді вчені, які використовують базу знань у своєму навчанні та роботі, будуть вам дуже вдячні.

Подібні документи

    Визначення складу собівартості продукції, її економічне значення. Види та методика аналізу витрат підприємства. Факторний аналізматеріальних витрат за виробництво продукції. Собівартість одиниці виробленої продукції та ефективність використання ресурсів.

    курсова робота , доданий 14.12.2013

    Теоретичні основивизначення витрат за виробництво продукції та методів їх обліку. коротка характеристикавиробничо-господарську діяльність ВАТ "Нефтекамскшина". Аналіз витрат підприємства виробництва покришок по калькуляційним статтям.

    дипломна робота , доданий 14.11.2010

    Витрати підприємства на виробництво та реалізацію продукції. Прямі матеріальні та трудові витрати. Вплив чинників сукупну собівартість. Зниження трудомісткості продукції. Динаміка показників рентабельності. Матеріаломісткість матеріальних витрат.

    контрольна робота , доданий 08.04.2014

    Поняття витрат на виробництво продукції та їх класифікація, економічна природа, типи та формування, методика та інформаційна базааналізу. Коротка характеристика підприємства вивчення показників, що характеризують загальну суму витрат на виробництво.

    курсова робота , доданий 25.03.2015

    Витрати виробництва (витрати виробничих факторів) на виробництво та реалізацію продукції. Класифікація виробничих витратза місцем їх виникнення, видами продукції (робіт, послуг) та витрат. Основні та накладні витрати в собівартості.

    контрольна робота , доданий 24.07.2010

    Витрати виробництво продукції, їх формування та облік. Аналіз та основні характеристики фінансово-господарської діяльності підприємства "ЧЕАЗ". Структура витрат за виробництво продукції з основний діяльності і собівартість продукції.

    курсова робота , доданий 26.12.2007

    Поняття витрат, витрат і собівартості продукції і на класифікація витрат за виробництво продукції. Особливості проведення аналізу структури витрат з прикладу ВАТ "Токмокський завод КСМ". Розробка шляхів зниження витрат за виробництво продукції.

    курсова робота , доданий 23.04.2012

    Класифікація факторів, що визначають зміну витрат на виробництво та реалізацію продукції, методику та підходи до їх планування. Створення контекстної діаграми декомпозиції для виробничого процесу з методології IDEF0, її структура та зміст.

    курсова робота , доданий 13.06.2016

Виробнича діяльність будь-якого підприємства пов'язана із здійсненням різних витрат. Вони є показником минулих та майбутніх здібностей залучення економічних ресурсіву все виробничі процесина користь досягнення кінцевої мети. Один із основних видів таких витрат – це матеріальні витрати. Їх планування - це процес встановлення цілей для всієї організації та її окремих підрозділів. Цілі встановлюються у формі виробничих завдань та надання коштів, призначених для їх виконання.

Матеріальні витрати є найбільшим елементом витрат на виробництво, питома вага якого найчастіше становить до 90% усієї суми витрат. Найменша частка цих витрат зазначена лише у видобувних галузях. Матеріальні витрати дуже неоднорідні. Вони включають витрати на матеріали та сировину (за винятком зворотних відходів). У їх вартість включають оплату брокерських та посередницьких послуг, вся вартість матеріалів та сировини включається в собівартість без ПДВ.

Матеріальні витрати включають вартість:

Закуповуваних матеріалів, сировини;

Послуг та робіт, що виконуються сторонніми організаціями чи структурними підрозділами самого підприємства;

Напівфабрикатів, різних комплектуючих, що вимагають додаткової обробки (до напівфабрикатів, що купуються, відносять сировину і матеріали, які пройшли деякі стадії обробки, але не стали готовою продукцією);

Природної мінеральної сировини та ресурсів у частині здійснених відрахувань на геологорозвідувальні та витрат на рекультиваційні роботи;

Придбаного палива, що використовується в технологічному процесі, і для виробничих та енергетичних потреб підприємства;

Втрат (за нормами природних втрат).

У виробництво всі матеріали та сировину відпускаються лише відповідно до встановлених на підприємстві норм витрат. Щомісяця на основі та норм по кожному виду продукції та цеху (підрозділу) розраховується потреба у сировині та матеріалах. Ця кількість може змінюватись за зміни умов виробництва продукції.

На підприємствах окремо враховують прямі матеріальні витрати, що включають витрати матеріалів і сировини (вони стають частиною продукції, тому їх вартість прямо відноситься на певні готові вироби). Розмір цих витрат який завжди розраховується множенням натуральних показників, використаних виробництва. В окремих випадках ці показники виявляються завеликими. Такі матеріали належать до допоміжним. Ці витрати відносять на підприємстві до непрямих матеріальних витрат, які включають у Кожне підприємство, виходячи зі своєї специфіки, вирішує самостійно, які матеріали відносяться до основних, а які допоміжні.

Матеріальні витрати контролюються чотирма основними методами: документування (оформляється окремими документами), партійного розкрою (розподіл матеріалів та сировини за обліковою карткою - розкрійного листа), партійного контролю та обліку (формування партій матеріалів та сировини за однорідними технологічними параметрами), інвентарним (інвентаризація залишків матеріалів та сировини).

У деяких виробництвах розподіл матеріалів та сировини за видами здійснюють прямим шляхом. У ряді галузей їх співвідносять за групами виробів, тому вони класифікуються за допомогою опосередковано-нормативного чи коефіцієнтного методу. Матеріальні витрати оцінюються відповідно до конкретних умов господарської діяльності.

До інших матеріальних витрат відносяться витрати, що не належать до основного виду діяльності, у тому числі:

Ø витрати на оплату робіт та послуг виробничого характеру, що виконуються сторонніми підприємствами або допоміжними виробництвамита господарствами транспортної організації, що не належать до основного виду діяльності.

До робіт та послуг виробничого характеру відносяться:

Ø транспортні послуги сторонніх організацій з перевезень вантажів усередині підприємства (переміщення сировини, матеріалів, інструменту, деталей, заготовок, інших видів вантажів із центрального складу до цехів та доставка готової продукції на склади зберігання, до станції (порту, пристані) відправлення). Витрати, пов'язані з доставкою (включаючи вантажно-розвантажувальні роботи) матеріальних ресурсів транспортом та персоналом підприємства, підлягають включенню до відповідних елементів витрат на виробництво (витрати на оплату праці, амортизація основних фондів, матеріальні витрати та інші);

Ø послуги та роботи сторонніх підприємств, що виконуються по технічного обслуговування, ремонту, сервісу транспортних засобівта інших основних фондів;

Ø послуги зі зберігання транспортних засобів, запасів матеріальних цінностей;

Ø витрати на придбання канцелярського приладдя, бланків технічної та виробничої документації, утримання протипожежних засобів, засобів для створення умов для безпечної роботи, засобів наочної агітації, вартість виданого спецодягу, спецвзуття та інших засобів індивідуального захисту, мила, знешкоджуючих засобів, молока та лікувально - профілактичного харчування або відшкодування витрат працівникам за придбані ними спецодяг, спецвзуття та інші засоби індивідуального захисту у разі невидачі їх адміністрацією;

Ø плата за природні ресурсиу частині, що відноситься на собівартість перевезень, робіт, послуг (оплата робіт за рекультивацію земель, плата за воду, яку забирають підприємства з водогосподарських систем у межах встановлених лімітів);

Ø втрати від недостачі матеріальних ресурсів, що надійшли, в межах норм природних втрат.

У вартість матеріальних ресурсів включаються також витрати підприємств на придбання тари та упаковки, одержаних від постачальників матеріальних ресурсів, за вирахуванням вартості цієї тари за ціною її можливого використання у тих випадках, коли ціни на них встановлені особливо понад ціни на ці ресурси.

У тих випадках, коли вартість тари, прийнятої від постачальника з матеріальним ресурсом, включена до його ціни, із загальної суми витрат на його придбання виключається вартість тари за ціною її можливого використання або реалізації (з урахуванням витрат на її ремонт у частині матеріалів).

Інші матеріали

Планування та реалізація готової продукції
Перспективна динаміка розвитку ринкових відносин вимагає від підприємств підвищення ефективності виробництва, яке не можливе без чітких планових заходів щодо збільшення конкурентоспроможності продукції та послуг на основі впровадження досягнень науково-дослідних...

Проблеми формування доходів та витрат підприємства
У Росії її відбуваються глибокі економічні зміни, зумовлені поверненням держави у русло загальних процесів розвитку. Ринкова економіка, при всій різноманітності її моделей, характеризується тим, що є соціально орієнтованим х...