Аудиторська діяльність є перевіркою змісту звітності комерційної особиза умов незалежності та об'єктивності з метою відображення експертної думкищодо достовірності звітності, що надається.
З 01.01.2017 надання аудиту регламентується новими правилами у зв'язку з прийнятими Міжнародними стандартами аудиту, які затверджені наказами Мінфіну РФ від 9.11.2016 №207-н та від 24.10. 2019 №192н.
Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питаньале кожен випадок індивідуальний. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему- звертайтесь до консультанта:
ЗАЯВКИ І ДЗВІНКИ ПРИЙМАЮТЬСЯ ЦІЛОДОБОВО І БЕЗ ВИХІДНИХ ДНІВ.
Це швидко і БЕЗКОШТОВНО!
З повним перелікомможна ознайомитися безпосередньо на офіційному сайті Мінфіну Росії (відображено в тексті Інформаційного повідомленнявід 11.01.2017 № ІС-АУДИТ-13).
Список містить:
Діяльністю з надання аудиторських послуг здатні займатися виключно аудитори. У цьому надання даних послуг має бути єдиним видом роботи (п. 6 ст. 1 закону № 307-ФЗ).
ФЗ «Про аудиторську діяльність» від 30.12.2008 № 307-ФЗ перебуває на вершині законодавчого регламентування аудиторської діяльності та правил надання послуг щодо аудиту підприємств. Так, решта законів у цьому аспекті зорієнтовані саме на даний і перебувають відповідно до його положень.
Закон містить у собі:
Одним із нововведень є коригування поняття у 2019 році «публікація консолідованої звітності», та його наступна заміна на «розкриття річної консолідованої звітності», що описано у списку передумов для надання аудиту обов'язкового характеру у ст.5.
До вступу ФЗ № 307-ФЗ біля РФ фігурував ФЗ «Про аудиторську діяльність» від 07.08.2001 № 119-ФЗ, який втратив чинність 01.01.2011. Виходячи з назрілих змін в економіці держави та правил, стандартів проведення аудиту, було схвалено закон № 307-ФЗ.
Якщо порівнювати акти законодавця, можна визначити такі якісні відмінності:
Остання редакція № 307-ФЗ має низку коригувань, серед яких доповнення ст.23 ч.16.
Серед поправок основними і заслуговують на увагу слід вважати такі:
Законодавство у регуляції діяльності аудиторів останнім часом змінюється та коригується, що пов'язано з переходом на МСА. Зміст останньої редакціїзакону ФЗ №307-ФЗ розширює перелік підприємств, що підлягають обов'язковому аудиту. Містить у собі кваліфікаційні вимоги до аудиторів конкретизуються та розширені. Надає право займатися аудиторською діяльністю відокремленим фахівцям, крім організацій аудиторів.
2. Аудиторська діяльність ( аудиторські послуги) - діяльність з проведення аудиту та надання супутніх аудиту послуг, що здійснюється аудиторськими організаціями, індивідуальними аудиторами. До аудиторської діяльності не належать перевірки, що здійснюються відповідно до вимог та у порядку, відмінних від вимог та порядку, встановлених стандартами аудиторської діяльності.
3. Аудит - незалежна перевірка бухгалтерської (фінансової) звітності особи, що аудується, з метою вираження думки про достовірність такої звітності. Для цілей цього Федерального закону під бухгалтерською (фінансовою) звітністю особи, що аудується, розуміється звітність (або її частина), передбачена від 6 грудня 2011 року N 402-ФЗ "Про бухгалтерський облік" або виданими відповідно до неї іншими нормативними правовими актами, аналогічна за складом звітність (або її частина), передбачена іншими федеральними законами або виданими відповідно до них іншими нормативними правовими актами, а також інша фінансова інформація.
5. Аудиторська діяльність не підміняє контролю достовірності бухгалтерської (фінансової) звітності, що здійснюється відповідно до Російської Федераціїуповноваженими державними органами та органами місцевого самоврядування.
6. Аудиторські організації, індивідуальні аудитори ( індивідуальні підприємці, що здійснюють аудиторську діяльність) не вправі займатися будь-якою іншою підприємницькою діяльністю, крім проведення аудиту та надання послуг, передбачених цією статтею.
7. Аудиторські організації, індивідуальні аудитори поряд з аудиторськими послугами можуть надавати інші пов'язані з аудиторською діяльністю послуги, зокрема:
1) постановку, відновлення та ведення бухгалтерського обліку, Складання бухгалтерської (фінансової) звітності, бухгалтерське консультування;
4) управлінське консультування, пов'язане з фінансово-господарською діяльністю, у тому числі з питань реорганізації організацій чи їхньої приватизації;
5) юридичну допомогув областях, пов'язаних з аудиторською діяльністю, включаючи консультації щодо правових питань, подання інтересів довірителя у цивільному та адміністративному судочинстві, у податкових та митних правовідносинах, в органах державної влади та органах місцевого самоврядування;
9) проведення науково-дослідних та експериментальних робіт у областях, пов'язаних з аудиторською діяльністю, та поширення їх результатів, у тому числі на паперових та електронних носіях;
8. Аудит бухгалтерської (фінансової) звітності особи, що аудується, у бухгалтерській та фінансовій документації якої містяться відомості, складові , здійснюється відповідно до законодавства Російської Федерації.
Аудиторська діяльність здійснюється відповідно до цього Федерального закону, інших федеральних законів та інших нормативних правових актів, які регулюють відносини, що виникають при здійсненні аудиторської діяльності.
2. комерційна організаціянабуває права здійснювати аудиторську діяльність з дати внесення відомостей про неї до Реєстру аудиторів та аудиторських організацій саморегулівної організаціїаудиторів (далі - реєстр аудиторів та аудиторських організацій), членом якої така організація є.
3. Комерційна організація, відомості про яку не внесено до Реєстру аудиторів та аудиторських організацій протягом трьох місяців з дати внесення запису про неї до Єдиного державний реєстрюридичних осіб, немає права використовувати у своєму найменуванні слово " аудиторська " , і навіть похідні слова від слова " аудит " .
3. Аудитор, який є працівником аудиторської організації на підставі трудового договоруміж ним та аудиторською організацією, має право брати участь у здійсненні аудиторської організацією аудиторської діяльності, а також у наданні інших послуг, передбачених цього Федерального закону.
4. Індивідуальний аудитор має право здійснювати аудиторську діяльність, а також надавати інші послуги відповідно до цього Закону, якщо інше не передбачено цим Законом.
3) якщо організація є кредитною організацією, бюро кредитних історій, організацією, яка є професійним учасником ринку цінних паперів, страховою організацією, кліринговою організацією, товариством взаємного страхування, організатором торгівлі, недержавним пенсійним чи іншим фондом, акціонерним інвестиційним фондом, керуючою компанієюакціонерного інвестиційного фонду, пайового інвестиційного фонду чи недержавного пенсійного фонду(за винятком державних позабюджетних фондів);
4) якщо обсяг виручки від продажу продукції (продажу товарів, виконання робіт, надання послуг) організації (за винятком органів державної влади, органів місцевого самоврядування, державних та муніципальних установ, державних та муніципальних унітарних підприємств, сільськогосподарських кооперативів, спілок цих кооперативів) за попередній звітний рік перевищує 400 мільйонів рублів або сума активів бухгалтерського балансустаном на кінець попереднього звітного року перевищує 60 мільйонів рублів;
5) якщо організація (за винятком органу державної влади, органу місцевого самоврядування, державного позабюджетного фонду, а також державної та муніципальної установи) представляє та (або) публікує зведену (консолідовану) бухгалтерську (фінансову) звітність;
4. Договір на проведення обов'язкового аудиту бухгалтерської (фінансової) звітності організації, у статутному (складковому) капіталі якої є частка державної власностіскладає не менше 25 відсотків, а також на проведення аудиту бухгалтерської (фінансової) звітності державної корпорації, державної компанії, державного унітарного підприємства або муніципального унітарного підприємства полягає з аудиторською організацією або індивідуальним аудитором, визначеним шляхом проведення не рідше ніж один раз на п'ять років відкритого конкурсу в порядку, встановленому Російською Федерацією про контрактну систему у сфері закупівель, товарів, робіт, послуг для забезпечення державних і муніципальних потреб, при цьому встановлення вимоги щодо забезпечення заявок на участь у конкурсі та (або) до забезпечення виконання контракту не є обов'язковим.
1. У 2009 р. аудиторська діяльність здійснюється на підставі ліцензій, що видаються Мінфіном Росії як ліцензуючим органом у галузі аудиторської діяльності. У зв'язку з цим до 1 січня 2010 р. аудиторську діяльність має право здійснювати виключно аудиторські організації та індивідуальні аудитори:
які мають ліцензії на провадження аудиторської діяльності, термін дії яких не закінчився до 1 січня 2009 р.;
мають ліцензії на провадження аудиторської діяльності, термін дії яких спливає в період з 1 січня 2009 р. до 1 січня 2010 р. Відповідно до частини 1 статті 23 Федерального закону в цьому випадку аудиторська діяльність може здійснюватися аудиторською організацією без переоформлення документа, що підтверджує наявність ліцензії;
які отримали ліцензії на провадження аудиторської діяльності у 2009 р.
До 1 січня 2010 р. факт того, що аудиторська організація, індивідуальний аудитор не є членом саморегулівної організації аудиторів або аудиторська організація не привела свої установчі документи у відповідність до вимог Федерального закону, не є на заваді здійснення такою аудиторською організацією, індивідуальним аудитором аудиторської діяльності.
2. З 1 січня 2010 р. аудиторські організації, індивідуальні аудитори, які не вступили до саморегулівних організацій аудиторів, не мають права проводити аудит та надавати супутні аудиту послуги.
3. Відповідно до частини 3 статті 8 Федерального закону аудиторські організації, індивідуальні аудитори немає права здійснювати дії, які тягнуть за собою виникнення конфлікту інтересів чи створюють загрозу виникнення такого конфлікту. При цьому під конфліктом інтересів розуміється ситуація, за якої зацікавленість аудиторської організації, індивідуального аудитора може вплинути на її думку про достовірність бухгалтерської (фінансової) звітності особи, що аудується. Випадки виникнення в аудиторської організації, індивідуального аудитора зацікавленості, що призводить або може призвести до конфлікту інтересів, а також заходи щодо запобігання або врегулювання конфлікту інтересів, встановлюються кодексом професійної етики аудиторів (нині - Кодексом етики аудиторів Росії, схваленим Радою з аудиторської діяльності при Мінфіні Росії 31 травня 2007 р.).
4. У 2009 р. аудитори мають право брати участь в аудиторській діяльності (у тому числі підписувати аудиторські висновки), а індивідуальні аудитори здійснювати аудиторську діяльність відповідно до типу наявного у них кваліфікаційного атестату.
До 1 січня 2010 р. факт того, що аудитор не є членом саморегулівної організації аудиторів, не є на заваді участі такого аудитора в аудиторській діяльності.
5. З 1 січня 2010 р. аудитори, які не вступили до саморегулівних організацій аудиторів, не мають права брати участь в аудиторській діяльності.
6. Дійсні кваліфікаційні атестати аудитора, видані до 1 січня 2011 р., не підлягають обов'язковому обміну.
7. Списки анульованих рішеннями Мінфіну Росії кваліфікаційних атестатів аудитора розміщуються на офіційному сайті Мінфіну Росії в мережі Інтернет www.minfin.ru у розділі "Аудиторська діяльність - Анульовані / призупинені ліцензії та атестати - Анульовані кваліфікаційні атестати аудитора".
8. На етапі укладання договору надання аудиторських послуг, а також при отриманні від аудиторської організації (індивідуального аудитора) аудиторського висновку про бухгалтерську (фінансову) звітність рекомендується звернути увагу на те, що аудитор, який має підписувати аудиторський висновок, Дотримується вимога Федерального закону "Про аудиторську діяльність" щодо щорічного навчання за програмами підвищення кваліфікації. Підтвердженням дотримання аудитором зазначеної вимоги є, зокрема, відмітка на звороті бланка кваліфікаційного атестата аудитора. Відсутність на зворотному боці бланка кваліфікаційного атестату аудитора, виданого до 2006 р., зазначеної позначки може означати, що аудитор не дотримується встановленого Федеральним
Для всіх юридичних без винятку сьогодні потрібно обов'язково вести бухгалтерську звітність, відповідно потрібна її перевірка.
Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питань, але кожен випадок індивідуальний. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему- звертайтесь до консультанта:
ЗАЯВКИ І ДЗВІНКИ ПРИЙМАЮТЬСЯ ЦІЛОДОБОВО І БЕЗ ВИХІДНИХ ДНІВ.
Це швидко і БЕЗКОШТОВНО!
Для цього існують аудиторські компанії, які вирішують це завдання. Важливо заздалегідь ознайомитися з усіма нюансами, тонкощами – пов'язаними з веденням такої діяльності, що регулюється питанням федеральним законом.
Сам процес ведення бухгалтерської звітностіпотрібно не тільки для зовнішнього контролюале для внутрішнього. Саме тому перевірка даної звітності є обов'язковою.
Бо інакше буде просто неможливо вести успішну економічну діяльність.
Тому потрібен постійний, пильний контроль у цій сфері. З усіма нюансами перевірок слід розібратися.
На 2019 рік основним нормативним документом, який визначає питання аудиторської діяльності, є саме .
Він включає досить широкий перелік статей, які регламентують всі основні моменти, пов'язані з процесом оформлення документів.
Сам зазначений вище законодавчий актодночасно вирішує цілий спектр різних завдань. До таких належить насамперед таке:
Встановлюється регламент | В рамках якого взагалі має здійснюватися аудит – визначаються основні напрямки, інше |
Надається точне визначення аудиторської організації | Основним напрямам роботи такий, у яких сферах можливе функціонування |
Визначаються ситуації, коли аудит як такий має бути здійснено обов'язково. | І коли здійснювати його обов'язково не потрібно |
Встановлюється питання | Щодо |
Визначаються стандарти аудиторської діяльності | А також спеціальний кодекс етики для аудиторів |
Вказується на те, що самі підприємства подібного родуобов'язково мають бути повністю незалежними | Все без винятку |
Закон жорстко встановлює рамки | У яких може/не може розголошуватись таємниця про проведені перевірки |
Причому всі компанії без будь-яких винятків зобов'язані здійснювати роботу саме у зазначених вище рамках.
В іншому випадку може виникнути безліч складнощів, пов'язаних саме з накладенням штрафу на такі.
Важливо, що аудит обов'язково має проводитися незалежний. Не допускається будь-яка суб'єктивна оцінка.
Самі аудитори, як і фірми, які ведуть таку діяльність і мають у штаті своїх співробітників, мають отримати відповідну ведення своєї діяльності.
У свою чергу, держава також займається пильним контролем у даній сфері. Всі ці питання також, у свою чергу, досить жорстко регулюються законодавством.
Існує спеціальна СРО - саморегулівна організація, членство в якій для різних аудиторських компаній суворо обов'язково.
У свою чергу, дотримання всіх нормативів, зазначених у законі вище, суворо обов'язкове.
А якщо ні, то накладається серйозний штраф – причому не тільки на юридичну особу. Але також на посадове – як на вчинення будь-яких дій.
Федеральний закон про аудиторську діяльність включає перелік ситуацій, коли аудит потрібно обов'язково:
Причому обов'язковий аудитмає проводитися щорічно, постійно. За наявності складнощів проблем організації варто отримати консультацію хорошого юриста.
Так як знання порядку аудиту дозволить уникнути безлічі різних складнощів, проблем.
А також легко самостійно здійснити контроль за дотриманням усіх своїх прав. Відповідно до законодавства для ведення відповідної діяльності знадобиться аудиторській компанії отримати атестат.
З часом законодавство змінюється досить суттєво. У свою чергу закон №307-ФЗ про аудиторську діяльність в останній редакції також змінюється.
З 2019 року діють такі зміни:
від 01.05.17 р. | |
від 31.12.17 р. |
Згідно з даними НПД внесені такі поправки до законодавчого документа, що розглядається:
Повний перелік змін щодо статей цього нормативного документа є широким. Він включає широкий перелік нюансів, важливих моментів– пов'язаних безпосередньо з контролем у цій сфері безпосередньо самих аудиторів.
На даний момент існує безліч різних складних ситуацій, які мають бути відповідним чином розглянуті самими підприємствами, на яких проводяться перевірки.
Знання нормативної документації, режим, у якому здійснюється робота – запорука відсутності проблем під час проведення перевірки.
Так як досить часто трапляється, що проблеми виникають через банальне нерозуміння різних тонкощів проведення перевірки.
Крім того, самим підприємствам завжди необхідно уважно ставитись до ведення бухгалтерського обліку.
За відсутності помилок, невірно представлених даних самої перевірки юридичній особіможна не боятися. Сьогодні із «захисту» від аудиторів пропонують безліч компаній.
Суть такого захисту полягає якраз у перевірці документації, а також юридичної консультаціїу разі виявлення серйозних проблем. Вартість таких підприємств відносно невелика.
Відео: аудиторська діяльність та захист прав акціонерів
Саме тому за відсутності досвіду у цьому напрямі слід уважно ознайомитися із законодавством. І вдатися до допомоги досвідчених фахівців – за потребою.
Даний нормативний документДосить жорстко регулює всі основні моменти щодо ведення такої діяльності.
Слід зазначити, що всі питання, складні моментиповинні бути обов'язково розглянуті бухгалтером наперед.
Бо саме він, а також керівник підприємства нестимуть відповідальність за результати подібних перевірок
Існує низка питань, яким потрібно буде максимальна увага:
Встановлено певні стандарти, у яких всі аудитори зобов'язані вести свою діяльність.
Даний моментрегулюється окремим нормативним документом – . Основні положення, відображені у цій статті:
Сама аудиторська діяльність має здійснюватися у повній відповідності | Така суворо встановлена всім організацій, які якимось чином зайняті у цій сфері |
Визначено основні напрямки заданих стандартів роботи для типу підприємств, що розглядається. | такі визначаються лише федеральними законодавчими документами (встановлювати їх самостійно аудитори, і навіть регулювати норми місцевими законодавчими документами неможливо); стандарти не повинні суперечити міжнародним нормам – ухваленим на території всього світу; організації, що перевіряються, не повинні перешкоджати процесу проведення перевірки |
Слід дотримуватися кодексу професійної етики | Він встановлений єдиним всім без винятку аудиторських підприємств |
Кодекс професійної етики | Прийняті спеціальною порадою |
Ознайомитися з зазначеними вище нормативними документами потрібно як самим аудиторам, але й підприємствам – перевірка яких здійснюється.
За відсутності належної реакцію протиправні дії – прокуратуру, потім у суд. По можливості, складні, спірні ситуації потрібно вирішувати мирним шляхом.
Але якщо самостійно зробити це неможливо, то найкраще ознайомитись із усіма нюансами заздалегідь.
Це дозволить уникнути багатьох труднощів, складнощів та проблем. В іншому випадку необхідно отримати юридичну консультацію.
Окрема стаття також визначає режим контролю над аудиторською діяльністю. Вона включає наступні основні моменти:
Особливо уважно здійснюється процес контролю у сфері житлової. Причому варто зауважити, що існує аудит не лише бухгалтерський, а й інший.
Мається на увазі пожежний, енергетичний, будівельний. Усі такі види аудиту також регулюється законодавчо – існують федеральні нормативи кожному за.
На окрему увагу заслуговує державне регулювання аудиторських підприємств. На даний момент висвітлюється в
Даний нормативний документ включає наступні основні розділи:
Причому через ряд функцій цей орган має право вимагати у різних інших державних установкопії рішень щодо аудиторських підприємств.
Крім цього є ціла низка інших факторів, які пов'язані з процесом оформлення аудиту.
Вважається контрольно-наглядовою, а тому має суворо регламентуватися державою. З цією метою було створено ФЗ №307 "Про аудиторську діяльність", що закріплює основні положення, що стосуються функцій та прав аудиторів. Закон буде детально розглянуто у статті.
Що таке аудит? Відповідно до закону, це незалежна перевірка бухгалтерських даних на відповідність встановленим нормам. Перевіряється достовірність фінансової звітності, виявляються порушення та можливі махінації.
Аудитор – це особа, яка здійснює аудиторські послуги. Вся контрольно-наглядова діяльність фахівця, що розглядається, повинна суворо відповідати закону. В іншому випадку всі роботи не будуть вважатися аудиторськими.
ФЗ №307 "Про аудиторську діяльність" говорить, що аудит не може замінювати собою контрольні функції державних органів. Це додаткові, незалежні види робіт, які не пов'язані з державною правоохоронною діяльністю.
Що таке аудиторська організація? Закон № 307-ФЗ "Про аудиторську діяльність" дає таке визначення:
Кожна аудиторська організація має бути внесена до спеціального державного реєстру. Працюючі в ній фізичні особи(аудитори) повинні мати при собі кваліфікаційний атестат, що дає дозвіл на провадження професійної аудиторської діяльності.
Обов'язковий аудит проводиться у таких випадках:
Обов'язковий аудит проводиться щороку.
ФЗ N 307 "Про аудиторську діяльність" закріплює основні повноваження та функції даних об'єднань. Так, аудитор має право:
Закріплює закон та основні обов'язки аудиторів. Так, тут варто зазначити:
Ще одним обов'язком аудиторів є суворе дотримання професійних стандартів. Про них буде розказано далі.
Сьома стаття ФЗ №307 "Про аудиторську діяльність" закріплює необхідність використання стандартів та кодексів професійної етики аудиторів. Що це таке? Закон характеризує стандарти як особливий вигляддокументів, що містять у собі вимоги до аудиторським процедурам. Стандарти не повинні:
А що є кодексом професійної етики аудиторів? Згідно із законом, це збірка правил поведінки, обов'язкових для дотримання аудиторами та об'єднаннями аудиторів. Кодекс складається та приймається кожною саморегулівною організацією окремо.
ФЗ №307 "Про аудиторську діяльність" у статті 8 закріплює норми, що свідчать про незалежність аудиторів та їх об'єднань. Спочатку йдеться про те, хто не може здійснювати аудит. До цього списку входять аудитори:
Нескладно здогадатися, що запроваджено всі ці норми для недопущення корупції та "покривництва" своїх колег. Порядок винагороди за аудиторську діяльність та її виплати визначається учасниками договору.
Перевіряючі немає права здійснювати дії, порушують інтереси і права аудируемых осіб. Так, запроваджується спеціальне поняття аудиторської таємниці, про яке буде розказано далі.
Федеральний закон "Про аудиторську діяльність" (№307-ФЗ) закріплює поняття аудиторської таємниці. Що це таке? Дев'ята стаття закону забороняє розголошувати будь-які відомості та документи (крім інформації, розголошеної самою аудованою особою), відомості про укладення договору про надання послуг, а також ціни на ці послуги.
Усі працівники аудиторської організації мають забезпечувати конфіденційність інформації, що становить аудиторську таємницю. Не можна передавати документи та відомості, що становлять цю таємницю, третім особам, які не мають відношення до аудиторського договору.
Згідно з ФЗ №307 "Про аудиторську діяльність", розголошення аудиторської таємниці тягне за собою накладення відповідальності. Згідно з федеральним законом, особа, яка порушила конфіденційність інформації, має відшкодувати збитки у порядку, встановленому законодавством РФ.
Прийнятий ФЗ №307 "про аудиторську діяльність" називає аудиторів та їх об'єднання незалежними особами. Проте принцип незалежності не звільняє контролю з боку держави.
Стаття 10 говорить про самоконтроль. Так, представники аудиторських компаній зобов'язані:
Стаття 11, навпаки, розповідає про зовнішній контроль аудиторських організацій та її членів. Зокрема обговорюється предмет зовнішнього контролю. Це дотримання вимог федерального закону, і навіть своєчасне виконання законних наказів із боку структурі державної влади. Докладніше про державне регулювання аудиторської діяльності буде розказано далі.
№307 ФЗ "Про аудиторську діяльність" (30.12.2008) закріплює основні норми державного регулюваннядіяльності аудиторів. Так, держава зобов'язана: