Успішна судова практика зі страхових внесків іп. Успішна судова практика зі страхових внесків іп Спори з пф щодо внесків 1 відсотка

З 2014 р. розмір фіксованих страхових внесків, які сплачуються підприємцями, залежить від отриманого ними доходу. Причому весь час точаться суперечки про те, як визначити зазначений дохід, Адже порядок його розрахунку залежить від застосовуваної системи оподаткування. Наприкінці минулого року Конституційний Суд РФ ухвалив безпрецедентне рішення на користь підприємців щодо розрахунку доходів на традиційній системі оподаткування, сказавши, що 1% треба рахувати від прибутку, а не від усього прибутку. В результаті підприємці масово зібралися до судів, щоб повернути переплату за попередні роки. У цій статті розглянемо, як визначити дохід для розрахунку внесків, перспективу повернення «пенсійної переплати», що змінилося у 2017 р.

Законодавство

Розрахунок внесків

Нагадаємо, як розраховується фіксований внесокпідприємця. У цьому аспекті норми 2016 та 2017 років. збігаються. Це випливає із аналізу п. 1 ст. 430 НК РФ та ч. 1.1 ст. 14 Федерального законувід 24.07.2009 № 212-ФЗ «Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонд соціального страхуванняРосійської Федерації, Федеральний фондобов'язкового медичного страхування» (далі – Закон № 212-ФЗ).

Отже, внески, що сплачуються підприємцями за себе, складаються із страхових внесків (п. 1 ст. 430 НК РФ):

• на обов'язкове медичне страхування(ЗМС);
• обов'язкове пенсійне страхування(ОПС).

Внески на ЗМС визначають так (подп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ):

Тим часом внески на ОПС залежать від обсягу отриманого підприємцем доходу.

Якщо річний дохід вбирається у 300 000 крб., то внески розраховують так (абз. 2 підп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ):

Внески на ОПС: 2017 р. - 23 400 руб., 2016 р. - 19 356,48 руб.

Якщо річний прибуток підприємця перевищує 300 тис. руб. (Абз. 3 підп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ):

Граничний розмір внесків на ОПС становить (абз. 4 підп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ):

Максимальний розмір внесків на ОПС: 2017 - 187 200 руб., 2016 - 154 851,84 руб.

До відома

Згорнути Показати

Мінекономрозвитку, відповідно до доручення Уряду РФ, розробило законопроект про збереження розміру МРОТ з метою обчислення фіксованого страхового внеску в період 2017-2018 років. на рівні 2016 р. (6204 руб.). Метою є недопущення погіршення становища самозайнятої категорії платників податків. Адже збільшення фіскального навантаження спричинить зняття з обліку зареєстрованих індивідуальних підприємців та зростання неформальної зайнятості.

Визначаємо доходи для пенсійних внесків

Доходи для обчислення внесків у ПФР залежно від застосовуваної системи оподаткування (п. 9 ст. 430 НК РФ та ч. 8 ст. 14 Закону № 212-ФЗ):

1. загальна система оподаткування (особи, які сплачують ПДФО):
   у 2016 р. – доходи, отримані від провадження підприємницької діяльності відповідно до ст. 227 НК РФ;
   у 2017 р. – доходи відповідно до ст. 210 НК РФ (доходи мінус податкові відрахування);
2. ЄСХН – доходи відповідно до п. 1 ст. 346.5 НК РФ;
3. УСН – доходи відповідно до ст. 346.15 НК РФ;
4. ЕНВД – доходи відповідно до ст. 346.29 НК РФ (поставлений дохід);
5. ПСП – доходи відповідно до ст. 346.47 та 346.51 НК РФ (потенційно можливий дохід).

Підприємці, які поєднують кілька режимів оподаткування, доходи, що оподатковуються, від діяльності підсумовують.

Таким чином, страхові внескина обов'язкове пенсійне страхування на УСН та ЄСХН розраховують виходячи з реально отриманого доходу, при ЕНВД та ПСН виходять із потенційно можливого доходу. Невизначеність виникає із розрахунком доходів до 2017 р. при застосуванні загальної системи оподаткування, т.к. у ст. 227 НК РФ йдеться лише про сплату податку та порядку визначення доходів вона не містить.

Роз'яснення чиновників

Розглянемо позиції контролерів щодо визначення доходів для розрахунку внесків підприємцями, які застосовують загальну систему оподаткування. Чиновники вважають, що у цьому випадку під доходом підприємця, який є платником ПДФО, розуміється сума фактично отриманого ним доходу без урахування податкових відрахувань. На це вказано у листах ФНП Росії від 25.10.2016 № БС 19 11/160@, Мінфіну Росії від 06.06.2016 № 03 11 11/32724, Мінпраці Росії від 11.04.2016 № 17 4/02. 17 4/ООГ 163, від 18.12.2015 № 17 4/ООГ 1797, від 17.06.2015 № 17 3/ООГ 824, від 21.04.2015 № 17 3/ООГ 493, від.

Фахівці Мінпраці уточнили, що формування пенсійних прав не повинно ув'язуватись з кінцевим результатом діяльності індивідуальних підприємців за той чи інший конкретний період, розміром доходу (прибутку), збитків. Цей висновок прозвучав у листах від 22.06.2016 № 17 4/ООГ 976, від 21.04.2016 № 17 4/ООГ 659, від 28.10.2015 № 17 4/ООГ 1455, від 11.0 01.09.2014 № 17 4/ООГ 692.

Тому чиновники вважають, що підприємці, які застосовують традиційну системуоподаткування, страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування розраховують виходячи з реально одержаного доходу без урахування податкових відрахувань.

Що сказав Конституційний Суд

Йтиметься про ухвалу Конституційного Суду РФ від 30.11.2016 № 27-П (далі – Постанова КС РФ). Було розглянуто питання про розмір доходу, що враховується для розрахунку страхових внесків на ОПС, що підлягають сплаті індивідуальним підприємцем, який сплачує ПДФО і не виплачує та інших винагород фізичним особам.

Судді проаналізували обставини, що призвели до ухвалення диференційованого розміру страхових внесків. З'ясувалося, що встановлюючи механізм, що враховує величину отримуваного доходу, федеральний законодавець мав на меті нівелювати негативні наслідкипідвищення розміру страхових внесків для індивідуальних підприємців, які здійснюють низькоприбуткові види діяльності.

Якщо говорити про ст. 227 НК РФ, то там зазначено тільки на обчислення та сплату ПДФО. Однак при розрахунку податкової базизаконодавець передбачив право ІП на зменшення отриманого ними доходу у сумі фактично вироблених та документально підтверджених витрат. Стаття 227 НК РФ може застосовуватися лише у системному зв'язку з п. 1 ст. 221 НК РФ, де сказано про зменшення доходів на професійне податкове відрахування.

У Постанові КС РФ прозвучало, що все це свідчить про намір законодавця визначати для цілей розрахунку страхових внесків дохід підприємця, який сплачує ПДФО і не робить винагороду фізособам, як валовий дохідза мінусом документально підтверджених видатків.

Судді відзначили наступність цього підходу у 2000 р. (підприємці сплачували страхові внески у розмірі 20,6 % з доходу за вирахуванням витрат). Крім того, аналогічний по суті механізм визначення бази для оподаткування страховими внесками передбачено і гол. 34 НК РФ, яка набула чинності з 1 січня 2017 р.

Як бачите, Конституційний Суд РФ ухвалив, що дохід, що враховується для розрахунку страхових внесків на ОПС, що підлягають сплаті індивідуальним підприємцем (що сплачує ПДФО і не виробляє виплат фізичним особам), підлягає зменшенню на величину фактично підтверджених витрат, безпосередньо пов'язаних із отриманням цього доходу.

Арбітражна практика

Арбітражна практика до Постанови КС РФ була невтішною. Судді вважали, що для розрахунку страхових внесків слід застосовувати фактично одержаний дохід від здійснення підприємницької діяльності без урахування витрат.

Судова практика

Згорнути Показати

Арбітри дійшли висновку, що формування пенсійних прав не повинно пов'язуватися з кінцевим результатом підприємницької діяльності за рік (прибуток, збиток) (ухвала Арбітражного суду Північно-Кавказького округувід 20.09.2016 (Ф08 6360/2016). Законодавство не містить норм, що дозволяють під час обчислення пенсійних внесківуменьшать полученные индивидуальным предпринимателем доходы на сумму понесенных им расходов (постановления Арбитражных судов Волго-Вятского округа от 20.09.2016 № Ф01 3680/2016 и от 09.09.2016 № Ф01 3563/2016, Северо-Западного округа от 04.08.2016 № Ф07 4187/ 2016).

Слід враховувати і той факт, що до 2017 р. прибуток підприємця для розрахунку страхових внесків Пенсійний фонд РФ визначав на підставі відомостей, отриманих з податкового органу (ч. 9 ст. 14 Закону № 212-ФЗ). Виходить, що до визначення доходів для страхових внесків ПФР не мав жодного відношення.

Арбітражна практика

Згорнути Показати

Судді сказали, що доход страхувальника Пенсійним фондом РФ визначається на підставі відомостей, отриманих з податкового органу. Самостійне ухвалення доходу фондом не передбачено (ухвала Арбітражного суду Північно-Західного округу від 04.08.2016 № Ф07 4187/2016).

До речі, арбітри, вже після виходу Постанови КС РФ, знову підтримали ПФР, який донарахував внески підприємцю, розраховані виходячи з отриманого доходу, без урахування витрат (ухвала Арбітражного суду Волго-Вятського округу від 05.12.2016 № Ф01 5618). На думку, це пов'язані з ігноруванням позиції Конституційного Судна РФ. Справа в тому, що арбітри Волго-В'ятського округу у 2016 р. постійно дотримувалися аналогічної позиції. При цьому нижчі суди та юристи на дату винесення судового актушвидше за все, ще не встигли ознайомитися з Постановою КС РФ.

Зазначимо, що з цього року офіційна позиція Конституційного Суду РФ стала обов'язковою для застосування. Наряму закріплено принцип неприпустимості застосування нормативного актуабо окремих його положень у тлумаченні, що розходиться з тлумаченням, даним Конституційним Судом (ч. 5 ст. 79 Федерального конституційного закону від 21.07.1994 № 1-ФКЗ "Про Конституційний суд Російської Федерації").

Підведемо підсумки

Постанова Конституційного Суду РФ спонукала багатьох підприємців задуматися про повернення переплати за 2014-2015 роки. Додамо, що якщо ви наважитеся на перерахунок суми внесків, то доведеться уточнювати і ПДФО: виключити з витрат суму переплачених внесків, доплатити податок та пені, здати уточнену декларацію 3-ПДФО. Далі слід направити до Пенсійного фонду РФ заяву про повернення страхових внесків. Якщо представники ПФР не погодяться зі зменшенням внесків, то правомірність повернення переплат можна спробувати відстояти в суді.

За 2016 р. внески у розмірі 1 % від доходів підприємці мають право розрахувати з урахуванням Постанови КС РФ, тим більше що термін їх сплати – по 1 квітня 2017 р. (п. 2 ст. 432 ПК РФ).

При розрахунку внесків за 2017 р. ця проблема не є актуальною. Страхові внески розраховуються з прибутку підприємця – доходи мінус податкові відрахування (подп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ).

Як підприємцю заощадити на пенсійних внесках із наддоходів. Підприємці на спецрежимах. Переплатили? Поверніть внески. Як перерахувати пенсійні внески

Запитання:Як зробити повернення страхових внесків 1% від доходів понад 300000 руб. з ІП за 2014, 2015, 2016 та 2017 рік?

Відповідь:Щоб повернути страхові внески, необхідно звернутися із заявою до ПФР. Фонд повідомить про переплату до ФНП, а податківці перерахують ІП гроші (лист ПФР від 08.09.2017 № 30-26/14024).

Якщо ПФР відмовиться повертати зайво сплачені внески, доведеться звертатися до суду. Швидше за все, останній стане на бік компанії, якщо з моменту переплати минуло не більше трьох років.

У позові посилайтеся на нові роз'яснення – щодо ІП на УСН «доходи мінус витрати» ситуація змінилася на краще. Вони можуть повернути страхові внески, які сплатили за минулі роки. ПФР у листі від 11.08.2017 №?30-26/12192 визнав, що такі комерсанти могли вважати додаткові особисті внески за тарифом 1% із доходів за вирахуванням витрат. Висновки Пенсійний фонд аргументував рішенням КС РФ від 30.11.2016 № 27-П.

Обґрунтування

Як підприємцю заощадити на пенсійних внесках із наддоходів

Підприємці на спецрежимах

Спрощенці також мають право скористатися лазівкою і зменшити 1 відсоток із наддоходів. Це стосується спрощенців із базою «доходи мінус витрати». У першому півріччі 2017 року сформувалася судова практика, де судді підтримували підприємців (ухвали Судової колегії з економічних спорів ЗС від 18.04.2017 № 304-КГ16-16937 , від 13.06.2017 № 306-КГ17-423 , НД від 06.06-2003) . 2017 № 304-КГ16-20851, п. 27 Огляду судової практики ЗС № 3 (2017), затв.

Під тиском судової практики Мінпраці та ПФР нічого не залишалося, окрім як погодитися з вищою судовою інстанцієюта оприлюднити роз'яснення по порядку обчислення внесків із доходів, що перевищують 300 тис. руб. (листи Мінпраці від 31.07.2017 № 17-4/10/В-5861, ПФР від 11.08.2017 № 30-26/12192).*

Для визначення розміру пенсійного внеску Мінпраці рекомендувало плюсом до відомостей про доходи отримувати від податківців дані про витрати, пов'язані із провадженням підприємницької діяльності. Тим самим чиновники підтвердили право ІП на перерахунок та повернення надмірно сплачених пенсійних внесків.

Переплатили? Поверніть внески

Пенсійні фонди неохоче погоджуються на повернення внесків протягом останніх трьох років. Проте судова практика складається на користь підприємців. До того ж, самі чиновники підтверджували правомірність цих дій (лист Мінпраці від 31.07.2017 № 17-4/10/В-5861).*

Проте практика показує, що підприємцю не варто чекати, коли держоргани звернуть увагу на переплату. Варто самостійно зробити перерахунок внесків, заповнити заяву за формою, рекомендованою на сайті pfrf.ru, та подати її до свого відділення Пенсійного фонду.

Таким чином, підприємцям реально зменшити внески за 2015 та 2016 роки (див. таблицю 1). За 2017 рік розрахувати та сплатити внески слід із різниці між доходами та витратами як ІП — платнику ПДФО, так і ІП на спрощенні з базою «доходи мінус витрати».

Приклад перерахунку пенсійних внесків

Якщо пенсійний фонд відмовиться повертати надміру сплачені внески, доведеться звертатися до суду. Швидше за все, останній стане на бік компанії, якщо з моменту переплати минуло не більше трьох років.

У минулому році Конституційний Суд РФ та Верховний суд РФ визнали право індивідуальних підприємців визначати доходи для сплати страхових внесків з урахуванням понесених витрат. Тому багато ІП захотіли повернути собі переплату, яка утворилася, і у багатьох це вийшло. Про те, які доводи вони наводили у суді – це огляд судової практики.

Вперше право враховувати витрати при розрахунку ІП страхових внесків на суму понад 300 тисяч рублів річного доходу визнав Верховний суд у ухвалі від 18.04.17 № 304-КГ16-16937. Оскільки в цій суперечці йшлося про ІП, яке застосовувало спрощену систему оподаткування з базою «доходи мінус витрати», податкові органивідмовили в такому праві іншим підприємцям, наприклад, загальної системиабо УСН із базою «доходи». Один із ІП звернувся до Конституційного Суду РФ. 30 листопада 2016 року КС РФ ухвалив постанову № 27-П, в якій вказав, що враховувати витрати при обчисленні суми доходу для розрахунку страхових внесків ІП необхідно у будь-якому випадку.

Але такі рішення суди винесли у 2017 році, коли Пенсійний фонд вже стягнув із багатьох підприємців страхові внески, виходячи зі всієї суми доходу за періоди з 2014 по 2016 рік. Багато ІП логічно захотіли повернути собі переплату, але ФНП їм у цьому відмовила. Тому вони пішли до суду та відстояли своє право на повернення коштів. У цьому огляді зібрано декілька судових рішень, прийнятих на користь ІП, які можуть стати прикладом для тих підприємців, які перебувають в аналогічній ситуації.

1. Повернення переплати ІП на УСН

Суди вважають, що дохід для визначення бази оподаткування єдиним спрощеним податком не те саме, що й дохід для оподаткування страховими внесками. Такого висновку дійшов, зокрема, Арбітражний суд Західно-Сибірського округу.

Суть суперечки

Індивідуальний підприємець, який застосовує УСН з об'єктом оподаткування «доходи мінус витрати», обчислив та сплатив суму додаткового страхового внеску до ПФР за 2014 та за 2015 роки виходячи зі всієї суми доходу. Однак після того, як КС РФ виніс постанову № 27-П, ІП захотів отримати перерахунок та повернення переплати. Він звернувся до управління Пенсійного фонду Росії із заявою про повернення надміру сплачених внесків. Однак ПФР йому в цьому відмовив, вказавши, що на даний випадокухвала КС РФ № 27-П не поширюється. ІП пішов за захистом своїх прав до суду

Вирок суду

Суди трьох інстанцій зайняли позицію ІП. Судді підтвердили, що річний дохід платника податків на ССП визначається як різниця між доходами та витратами. Тому, хоча у постанові КС РФ йшлося про платників ПДФО, принцип визначення об'єкта оподаткування у них аналогічний. Платники УСН зменшують отримані доходи, обчислені відповідно до статтею 346.15 Податкового кодексу РФ, на витрати, передбачені статтею 346.16 НК РФ. Тому висновок КС РФ однаково належить до ІП на УСН. Крім того, аналогічний висновок міститься у визначенні Верховного суду№305-КГ16-18369 (п. 27 Огляду судової практики ЗС №3 (2017)). Таким чином, у ухвалі Арбітражного суду Західно-Сибірського округу від 23.01.18 № А02-630/2017 сказано, що оскільки страхові внески ІП до ПФР за 2014 та за 2015 роки були обчислені без урахування витрат, виявлено факт їх зайвої сплати. Пенсійний фонд зобов'язаний прийняти перерахунок та повернути ІП різницю.

2. Повернення переплати ІП на ОСН

Пенсійний фонд та податкова служба зобов'язані перевірити правильність обчислення страхових внесків ІП у разі перевищення його річного доходу суми 300 тисяч рублів. Таку позицію зайняв Арбітражний суд Західно-Сибірського округу.

Суть суперечки

ІП перевищив річний дохід 300 тисяч рублів, і Пенсійний фонд виставив йому вимогу про сплату страхових внесків у розмірі 1% від суми перевищення за 2015 рік. Сума додаткового платежу було обчислено з повної суми отриманого підприємцем доходу, не враховуючи витрат. ІП заплатив на вимогу ПФР у повному розмірі. Однак у 2017 році, після публікації позиції КС РФ з цього питання, ІП вважав, що сплатив страхові внески у зайвому розмірі, і звернувся за поверненням переплати. Але ПФР у поверненні відмовив, вказавши, що суму доходу обчислено на підставі даних, переданих ФНП із декларації ІП. Враховувати витрати щодо бази для обчислення страхових внесків ПФР не зобов'язаний. ІП звернувся до суду.

Вирок суду

Суди трьох інстанцій із позицією ІП погодилися. Зокрема, касаційна інстанція — Арбітражний суд Західно-Сибірського округу — у ухвалі від 04.12.17 № А45-59/2017 зазначив, органи ПФР зобов'язані перевіряти правильність обчислення страхових внесків навіть з урахуванням подання органом ФНП Росії відомостей про доходи ІП. Тому щодо бази оподаткування страховими внесками ПФРмав право та можливість запросити інформацію про витрати ІП у податковій службі. У постанові КС РФ від 30.11.2016 №27-П сказано, що при обчисленні внесків ІП на ОСЦП має право зменшити суму отриманого доходу на суму понесених до звітний періодвидатків. Тому при розрахунку внесків за 2014 та 2015 роки дохід потрібно було розраховувати з урахуванням видатків. На цій підставі судді визнали відмову ПФР у поверненні переплати незаконною та ухвалили повернути ІП зайво перераховані кошти.

3. Рішення, що покращують положення платників податків, мають зворотну силу

ІП мають право посилатися на постанову КС РФ № 27-П при зверненні до ПФР із проханням про перерахунок надміру сплачених страхових внесків за періоди 2014, 2015 та 2016 років. Це з тим, що тлумачення, яке КС РФ дав чинним статтям Податкового кодексуРФ, що покращує становище платників, тому має зворотну силу, нагадав Другий арбітражний апеляційний суд.

Суть суперечки

Індивідуальний підприємець звернувся до Пенсійного фонду Росії із проханням повернути йому надмірно сплачені страхові внески за 2014 рік. переплата виникла у зв'язку з тим, що з визначенні бази оподатковуваного доходу були враховані понесені витрати. ПФР у поверненні переплати ІП відмовив. Контролери зазначили, що постанова КС РФ №27-П, на яку послався у своїй заяві ІП, не поширюється на правовідносини, що виникли раніше дати набрання ним чинності, тобто до 30 листопада 2016 року. Тому ПФР не має обов'язку з перерахунку та повернення страхових внесків. У зв'язку з цим повернути «надлишки старих» внесків, сплачених за 2014 та 2015 роки, виходячи з усієї суми доходу, не можна. ІП із цим не погодився і звернувся до суду.

Вирок суду

Суди двох інстанцій із позицією ПФР не погодилися. Вони вказали, що у своїй ухвалі Конституційний Суд не визнавав положення пункту 1 частини 8 статті 14 Закону № 212-ФЗ та статті 227 Податкового кодексу РФщо не відповідають Конституції РФ. Високий Суд встановив цей конституційно-правовий зміст цих статей. КС РФ не став змінювати чинні правові норми податкового законодавства і зберіг їх у силі, він лише дав тлумачення норм НК РФ у їхньому взаємозв'язку. У зв'язку з цим постанова КС РФ № 27-П, на яку посилається індивідуальний підприємець, містить лише тлумачення положень законодавства, що покращує становище платників страхових внесків. Тому воно поширюється зокрема на правовідносини, що виникли до прийняття КС РФ. Тому в ухвалі від 06.10.17 № А82-6038/2017 Другого арбітражного апеляційного суду сказано, що Пенсійний фонд має перезарахувати та повернути ІП переплату за страховими внесками.

Платники страхових внесків мають право на своєчасний залік або повернення сум надміру сплачених або надмірно стягнутих страхових внесків, пені та штрафів.

У разі виявлення факту зайвої сплати страхових внесків територіальний орган ПФР повідомляє про це платнику протягом 10 днів з дня виявлення факту переплати.

При виявленні факту можливої ​​переплати, територіальний орган ПФР має право провести з платником спільну звірку розрахунків за нарахованими та сплаченими страховими внесками. Результати такого звіряння оформляються актом, підписаним обома сторонами.

Сума зайво сплачених страхових внесків може бути:

• зараховано у рахунок майбутніх платежів платника;
• зараховано в рахунок погашення заборгованості за пені та штрафи за правопорушення;
• повернуто платнику страхових внесків.

Залік суми надміру сплачених страхових внесків у рахунок майбутніх платежівплатника страхових внесків провадиться за рішенням органу контролю за сплатою страхових внесків самостійно. Це не перешкоджає платнику страхових внесків подати до органу контролю за сплатою страхових внесків заяву, подану у письмовій формі або у формі електронного документа, про залік суми надміру сплачених страхових внесків

Відповідне рішення територіальний орган ПФР приймає протягом 10 днів з дня виявлення ним факту переплати, або з дня отримання заяви від платника страхових внесків, або з дня підписання акта спільного звірення сплачених страхових внесків (якщо таке звіряння проводилося).

Залік суми зайво сплачених страхових внесків у рахунок погашення заборгованості з пені та штрафів територіальні органиПФР здійснюють самостійно. У цьому випадку рішення приймається протягом 10 днів з дня виявлення факту зайвої сплати страхових внесків або з дня підписання акта спільної звірки сплачених страхових внесків або з набрання чинності рішенням суду. Однак платник може і сам подати заяву, щоб зайво сплачену ним суму зарахували у рахунок погашення заборгованості за пені та штрафи. У цьому випадку рішення також ухвалюється протягом 10 днів.

З 2015 року залік надміру сплачених сум страхових внесків за одним видом страхування, які адмініструються одним органом контролю за сплатою страхових внесків, у рахунок майбутніх платежів платника страхових внесків, платежів з погашення недоїмки за страховими внесками та заборгованості з пені та штрафів за іншим видом страхування тим же органом контролю за сплатою страхових внесків, провадиться за заявоюплатника страхових внесків, поданому у письмовій формі або у формі електронного документа

Таким чином, переплату по внесках на обов'язкове медичне страхування можна зарахувати у рахунок сплати пенсійних внесків та навпаки. А ось переплату за цими внесками направити в рахунок погашення заборгованості із внесків до фонду соціального страхування не можна, оскільки контроль за правильністю їх сплати покладено на ФСС.

Щоб повернути надмірно сплачені страхові внески,платник повинен подати заяву, і тоді суму буде повернено протягом місяця після отримання такої заяви. Якщо платник має заборгованість за пені та штрафи, повернення провадиться тільки після заліку суми зайво сплачених страхових внесків у рахунок погашення заборгованості. Заява про залік чи повернення суми надмірно сплачених страхових внесків може бути подана протягом трьох років з дня сплати зазначеної суми.

Пенсійний фонд Російської Федерації протягом п'яти днів із дня прийняття рішення зобов'язаний повідомити у письмовій формі або у формі електронного документа платнику страхових внесків про прийняте рішення про залік (повернення) сум зайво сплачених страхових внесків або про відмову у здійсненні заліку (повернення). Вказане повідомлення передається керівнику організації, фізичній особі, їх представникам особисто під розписку або в інший спосіб, що підтверджує факт та дату його отримання. У разі направлення зазначеного повідомлення поштою рекомендованим листом він вважається отриманим після закінчення шести днів з дня надсилання рекомендованого листа.

ВАЖЛИВО! Повернення суми надмірно сплачених страхових внесків до ПФР не провадиться, якщо територіальний орган Пенсійного фонду врахував суму надміру сплачених страхових внесків у складі відомостей персоніфікованого обліку та ці відомості рознесені Фондом на індивідуальні особові рахунки застрахованих осіб.

• Форма 22-ПФР - заява про залік надміру сплачених страхових внесків, пені та штрафів, додаток № 2 до постанови Правління ПФР від 22.12.2015 №511п
• Форма 23-ПФР - заява про повернення надмірно сплачених страхових внесків, пені та штрафів, додаток № 3 до постанови Правління ПФР від 22.12.2015 № 511п