Страхові платежі у пфр. Строки сплати страхових внесків

Все про правила розрахунку внесків ІП. Як розрахувати внески у різних ситуаціях? На які КПК і коли доведеться платити?

Що таке фіксовані внески та чому вони вже не фіксовані

Фіксованими внесками називалися страхові внескина обов'язкове пенсійне страхуванняі на обов'язкове медичне страхування, що сплачуються індивідуальними підприємцями, адвокатами, нотаріусами та іншими особами, які займаються приватною практикою.

До 2014 року фіксовані внески були дійсно фіксованими (встановлювані на рік) і однаковими для всіх осіб, які їх сплачують. Потім набули чинності поправки до законодавства, що змінюють порядок обчислення внесків та, по суті, внески перестали бути фіксованими.

А з 2018 року така назва прибрана з нормативних документів. Ми ж продовжимо називати ці внески фіксованими для зручності і тому, що назва звична для підприємців.

З 2017 року порядок сплати фіксованих страхових внесків регулюється главою 34 Податкового кодексу та сплачуються внески позабюджетні фонди, а до територіальних податкових інспекцій за місцем реєстрації ІП.

Хто сплачує фіксовані внески

Внески у фіксованому розмірі є обов'язковими до сплати всіма індивідуальними підприємцями, незалежно від системи оподаткування ІП, ведення господарської діяльностіта наявності доходів. Зокрема, якщо ІП працює десь за трудовим договором і за нього сплачуються страхові внески роботодавцем, це не є підставою для звільнення від сплати внесків, обчислених у фіксованому розмірі.

Зверніть увагу, що з 2010 року внески сплачуються також тими ІП, які минулими роками користувалися пільгами: військові пенсіонери сплачують внески нарівні з рештою підприємців. З 2013 року можна не сплачувати фіксованих внесків за наступні періоди:

• служба за призовом до армії;
• період догляду одного з батьків за кожною дитиною до досягнення нею віку півтора року, але не більше трьох років загалом;
• період догляду, який здійснюється працездатною особою за інвалідом І групи, дитиною-інвалідом або за особою, яка досягла віку 80 років;
• період проживання подружжя військовослужбовців, які проходять військову службу за контрактом, разом із подружжям у місцевостях, де вони не могли працювати у зв'язку з відсутністю можливості працевлаштування, але не більше п'яти років загалом;
• період проживання за кордоном подружжя працівників, направлених у дипломатичні представництва та консульські установи Російської Федерації, постійні представництва Російської Федерації при міжнародних організаціях, торгові представництва Російської Федерації в іноземних держав, представництва федеральних органів виконавчої влади, державних органів при федеральних органахвиконавчої влади або як представники цих органів за кордоном, а також у представництва державних установРосійської Федерації (державних органів та державних установ СРСР) за кордоном та міжнародні організації, Перелік яких затверджується Урядом Російської Федерації, але не більше п'яти років загалом.

Однак якщо у вищезгадані періоди підприємницька діяльність здійснювалася, то внески доведеться сплачувати (п.7 статті 430 НК РФ).

Від чого залежить розмір внесків

Однак у зв'язку з тим, що МРОТ збираються підвищити до прожиткового мінімуму, внески ІП вирішили від нього «відв'язати» і починаючи з 2018 року фіксована сумавнесків, що сплачується за рік, зазначається у Податковому кодексі.

З 2014 року розмір фіксованих внесків залежить від річного доходу ІП, оскільки за перевищенні протягом року доходу 300 тыс.руб. необхідно нарахувати ще 1% внеску із суми доходу, що перевищує 300 тис.руб.

Дохід вважається так:

• При ОСНО - доходи, що враховуються відповідно до статті 210 НК РФ тобто. ті доходи, які оподатковуються ПДФО (стосується лише доходів, отриманих від підприємницької діяльності). При визначенні цих доходів враховуються витрати ( Постанова Конституційного Суду від 30.11.2016 № 27-П);

• При УСН з об'єктом оподаткування "доходи" - доходи, що враховуються відповідно до статті 346.15 НК РФ. Тобто. ті доходи, що оподатковуються по УСН (такі доходи зазначаються у графі 4 книги доходів та витрат та зазначаються у рядку 113 податкової деклараціїпо УСН);

• При УСН з об'єктом оподаткування «доходи, зменшені величину витрат» — доходи, враховані відповідно до статтею 346.15 НК РФ. Тобто. ті доходи, які оподатковуються по УСН (такі доходи зазначаються у графі 4 книги доходів та витрат та зазначаються у рядку 213 податкової декларації з УСН). Проте є рішення судів, у тому числі й Верховного, що витрати можна враховувати. Проте Мінфін, як і раніше, стоїть на тому, що для розрахунку внесків береться весь дохід.

• При ЄСХН - доходи, що враховуються відповідно до пункту 1 статті 346.5 НК РФ. Тобто. ті доходи, які оподатковуються по ЄСХН (такі доходи зазначаються у графі 4 книги доходів та витрат та зазначаються у рядку 010 податкової декларації з ЄСХН). Витрати щодо доходу до розрахунку внесків не враховуються;

• При ЕНВД - поставлений дохід платника податків ЄНВД, Розрахований за правилами статтею 346.26 НК РФ. Поставлений дохід зазначається у рядку 100 розділу 2 декларації з ЕНВД. Якщо розділів 2 кілька, то дохід підсумовується за всіма розділами. При визначенні річного доходу складаються поставлені доходи за деклараціями за 1-4 квартал.

• При ПСН - потенційно можливий дохід, що розраховується за правилами статтею 346.47 НК РФ та статтею 346.51 НК РФ. Тобто. той прибуток, від якого вважається вартість патенту.

• Якщо ІП застосовує кілька систем оподаткування одночасно, то доходи за ними складаються

Тарифи фіксованих внесків

У 2019 році діють наступні тарифи для платежів ІП «за себе»:

Розрахунок внесків при доході 300 тис. рублів і менше, а також для КФГ, зареєстрованих як ІП незалежно від доходу

Фіксовані внескина 2019 рік при доході 300 тис. рублів і менше становитимуть:

• в Пенсійний фонд- 29 354 руб.;
• в Федеральний фондобов'язкового медичного страхування - 6884 руб.

Всього: 36 238 руб.

ІП, нотаріуси та адвокати сплачують внески у фіксованому розмірі лише за самих себе. З виплат фізичним особам за трудовими та цивільно-правових договорівсплачуються страхові внески на обов'язкове страхування , що розраховуються виходячи з нарахованих виплат на користь цих осіб.

Фіксовані внески сплачують також глави КФГ за себе та за членів КФГ. При цьому розмір фіксованих внесків не залежить від величини доходів господарства (п.2 ст.430 Податкового кодексу)

Якщо платники внесків починають здійснювати підприємницьку чи іншу професійну діяльність після початку чергового розрахункового періоду, розмір страхових внесків, що підлягають сплаті ними за цей розрахунковий період, визначається пропорційно до кількості календарних місяців діяльності. За неповний місяць діяльності розмір страхових внесків визначається пропорційно до кількості календарних днів цього місяця.

Приклад:Індивідуальний підприємець реєструвався 16 червня 2019 року. Отже, розмір страхових внесків до ПФ становитиме:

• за п'ять повних місяців 2446,1667 руб. × 5 міс. = 12230,83 руб.
• за неповний місяць 2446,1667/30 (кількість днів у червні) × 16 (стільки днів ІП був зареєстрований як ІП у липні, вважаючи день реєстрації) = 1304,63 рублів.

Усього за 2019 рік ІП має заплатити 13535,46 рублів до Пенсійного фонду. Аналогічно розраховуватимуться і страховий внесок, що сплачується до фонду медичного страхування.

Округлення до 4 знаки необхідне більш точного розрахунку, хоча зрозуміло, що у рублі лише 100 копійок, але інакше зійдеться річна сума. Чомусь законодавці не додумалися затвердити річну сумувнеску, кратну 12.

Розрахунок внесків при доходах понад 300 тис. рублів

У разі, якщо величина доходу платника страхових внесків за розрахунковий період перевищує 300 000 рублів, крім фіксованих пенсійних внесків зазначених вище (29 354 руб.) Сплачуються внески у розмірі 1% від доходу, що перевищує 300 000 рублів. Зверніть увагу! Внески з медичного страхування з доходів понад 300 тис. рублів не сплачуються! Тобто. сума внесків у ФФОМС фіксована всім ІП, незалежно від суми річного доходу.

Приклад:Дохід індивідуального підприємця у 2019 році становив: 350 000 руб. по діяльності, що оподатковується УСН та 100 000 руб. щодо діяльності, за якою застосовується ЕНВД (як вважаються доходи, зазначено вище). Разом 450 000 руб. Сума внесків до ПФ за 2019 рік становитиме 29 354 + (450 000 − 300 000) × 1% = 30 854руб. Сума внесків у ФФОМС 6884 руб.

Загальна сума фіксованих страхових внесків до ПФ протягом року може бути більше восьмиразового фіксованого розміру страхових внесків, встановленого роком. Тобто. не більше, ніж 29 354 х 8 = 234 832 руб.

Приклад:Дохід індивідуального підприємця на УСНО у 2019 році становив: 30 000 000 руб. Сума внесків за 2019 рік склала б 29354 + (30 000 000 − 300 000) × 1% = 326 354 руб., проте оскільки вона більша за максимально можливі внески 234 832 руб., Сплачується 234 832 руб. внесків до ПФ та внески до ФФОМС у розмірі 6884 руб.

Строк сплати внесків

Страхові внески за розрахунковий період сплачуються ІП пізніше 31 грудня поточного календарного року, крім внесків у вигляді 1% з доходу, перевищує 300 тыс.рублей.

Страхові внески, обчислені із суми доходу платника страхових внесків, що перевищує 300 000 рублів за розрахунковий період, сплачуються платником страхових внесків не пізніше 1 липня року, наступного за розрахунковим періодом, що минув.

Внески (у тому числі й внески на обов'язкове медичне страхування) сплачуються з 1 січня 2018 року не до Пенсійного фонду, а до податкову інспекцію. У тому числі й внески за минулі роки.

Звітність щодо фіксованих внесків

КФГ один раз на рік, у термін не пізніше 30 січня, подають до ІФНС(). З 2012 року індивідуальні підприємці, нотаріуси, адвокати, які не здійснюють виплати та інші винагороди фізичним особам, жодної звітності щодо своїх внесків не складають!

КБК

Внески з 1 січня 2017 року необхідно сплачувати на реквізити ФНП, а не Пенсійного фонду!

182 1 02 02140 06 1110 160 — Фіксовані пенсійні внескиІП, окремого КБК для внесків у розмірі 1% від доходу понад 300 тис. рублів з 2017 року не передбачено.

182 1 02 02103 08 1013 160 - Фіксовані внески ІП на медичне страхування.

Усі підприємці зобов'язані сплачувати страхові внески «за себе». У цій статті ми розповімо про страхові внески ІП у 2019 році.

Як розрахувати додатковий 1%

Для УСН- це все доходи, отримані протягом року ( графа 4 розділу I книги обліку доходів та витрат). Витрати при цьому не враховуються навіть якщо ви застосовуєте УСН доходи мінус витрати.

Для ЕНВД- це загальний поставлений дохід за рік ( сума значень за рядком 100 розділу 2 декларацій з ЕНВД за кожний квартал).

Для патентної системи- це потенційно можливий для отримання дохід, зазначений у патенті ( рядок 010). Якщо патент виданий терміном менше 12 місяців, то дохід потрібно розділити на 12 і помножити кількість місяців, куди виданий патент ( рядок 020).

Якщо ви поєднуєте кілька режимів оподаткування, то доходи кожного з них сумуються.

Страхові внески ІП за неповний рік

Якщо ви зареєструвалися як ІП або припинили діяльність у 2019 році, то вам потрібно сплатити внески не за весь рік, а з дати реєстрації або до дати припинення.

приклад. Якщо Іван зареєструвався як ІП 1 березня, йому потрібно сплатити страхові внески лише з березня по 31 грудня — 30 198,34 крб.

Точну суму внесків за неповний рікВи можете розрахувати за допомогою калькулятора страхових внесків на нашому сайті.

Строки сплати страхових внесків

Фіксовану частину внесків необхідно сплатити до 31 грудняроку, додатковий 1% - до 1 липнянаступного року.

Внески можна сплачувати на свій розсуд кількома платежами ( наприклад, щомісяця чи щокварталу) або один раз на рік. Головне, щоб усю суму було сплачено вчасно.

Якщо ви припинили діяльність як ІП, вам потрібно сплатити внески протягом 15 календарних днів з дати припинення.

Як сплатити страхові внески ІП

Внески перераховуються до податкової інспекції за місцем проживання ІП. Внески можна сплатити з розрахункового рахунку ІП, з особистої карткина сайті податкової або готівкою за квитанцією в Ощадбанку.

Увага! Сплатити страхові внески через інтернет можна лише з особистої картки чи рахунку.

Як заповнити платіжне доручення на сплату внесків

1. Статус платника - 09
2. КПП - 0
3. Ваші дані: ПІБ (ІП) // Адреса місця проживання //
4. Реквізити податкової
5. Код КБК
6. Код ОКТМО
7. Підстава платежу - ТП
8. Податковий період- ДД.00.2018
9. Черговість платежу - 5
10. Код - 0
11. Поля 108, 109 - 0, поле 110 - не заповнюється
12. Призначення платежу

1. У полі Статус платника вкажіть 09 - індивідуальний підприємець.
2. У полі КПП вкажіть 0.
3. У полі Платник вкажіть ПІБ (ІП) // Адреса місця проживання //.
4. У полі Одержувач вкажіть реквізити податкової інспекції.
5. У полі 104 вкажіть код КПК.
6. У полі 105 вкажіть код ОКТМО ( код муніципальної освіти ) на вашу адресу.
7. У полі Заснування платежу вкажіть ТП - платежі поточного року.
8. У полі Податковий період вкажіть ГД.00.2019.
9. У полі Черговість платежу вкажіть 5.
10. У полі Код вкажіть 0.
11. У полях 108–109 вкажіть 0. Поле 110 не заповнюється.
12. Вкажіть призначення платежу:
    • Страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування з доходів, що не перевищують 300 тис. руб. ( для фіксованого розміру внесків),
    • Страхові внески обов'язкове пенсійне страхування з доходів понад 300 тис. крб. ( для додаткового 1%),
    • Страхові внески на обов'язкове медичне страхування.

КБК для сплати страхових внесків ІП

КБК для сплати внесків з 2017 року:

• в ПФР - 18210202140061110160 ( включаючи фіксовану частину та додатковий 1%),
• у ФФОМС - 18210202103081013160 .

КБК для сплати внесків до 2017 року:

• в ПФР фіксованачастина - 18210202140061100160,
• в ПФР додатковий 1% - 18210202140061200160 ,
• у ФФОМС-18210202103081011160.

Як зменшити податок з УСН на страхові внески ІП

Авансові платежі та податок з УСН можна зменшити на сплачені страхові внески. Для цього внески потрібно сплатити до кінця кварталу, за який рахується податок.

приклад. Авансовий платіж по ССП за 1 квартал можна зменшити на страхові внески, сплачені з 1 січня до 31 березня.

Звітність зі страхових внесків ІП

Якщо у підприємця немає найманих працівників, звітність здавати не потрібно.

Відповідальність за несплату внесків

У разі несплати страхових внесків податкова може нарахувати пені, приблизно 10% річних ( 1/300 ставки рефінансування ЦБ РФ за кожний день прострочення), та списати суму заборгованості з розрахункового рахунку.

Якщо у вас залишилися питання, пишіть у наш чат в Telegram @iloveipchat .

Страхові внески - це обов'язкові платежі на пенсійне, медичне та соціальне страхуванняпрацівників та індивідуальних підприємців. З 2017 року контроль за розрахунком та сплатою внесків знову переданий Федеральній податковій службі, яка до 2010 року вже займалася збиранням таких платежів під назвою ЄСП (єдиний соціальний податок).

У Податковий кодексвнесено новий розділ 34, яка регулює розрахунок та сплату внесків на:

• обов'язкове пенсійне страхування;
• обов'язкове медичне страхування;
• соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та материнства.

Платити ці види внесків треба вже не до фондів, а до своєї податкової інспекції. Внески на травматизм за працівників залишилися у запровадженні Фонду соціального страхування щодо них нічого не змінилося.

Серед платників страхових внесків, перерахованих у розділі 34 НК РФ, названо й індивідуальних підприємців. Індивідуальний підприємець має подвійний статус. фізична особата як суб'єкт підприємницької діяльності. ІП - сам собі роботодавець, тому обов'язок забезпечувати собі пенсію та медичне страхування лягає на нього.

Хто має сплачувати страхові внески

Порядок нарахування та сплати обов'язкових страхових внесків викликає безліч спорів. Підприємці, які не ведуть діяльність або не одержують від неї прибуток, вважають, що оплата обов'язкових страхових внесків у таких ситуаціях не обґрунтована. Держава ж виходить з того, що людина, яка продовжує числитися в державний реєстрІП, незважаючи на відсутність діяльності або прибутку від неї, має на те свої причини. Умовно кажучи, ніхто не заважає йому через відсутність доходів припинити підприємницьку діяльність, знятися з реєстраційного обліку, а при необхідності пройти реєстрацію знову.

Судові інстанції, у тому числі вищі, завжди вказують, що обов'язок зі сплати страхових внесків виникає в ІП з моменту набуття ним такого статусу та не пов'язаний із фактичним провадженням діяльності та отриманням доходів.

Розрахунок страхових внесків ІП за себе

Індивідуальний підприємець зобов'язаний вносити страхові внески за себе весь час, доки він має статус суб'єкта підприємницької діяльності, за винятком пільгових періодівщодо їх несплати.

Стаття 430 НК РФ дає можливість індивідуальним підприємцям не сплачувати страхові внески на обов'язкове пенсійне та медичне страхування, якщо вони тимчасово не провадять діяльність у випадках:

• проходження військової служби на заклик, догляду за дитиною до півтора року, дитиною-інвалідом, інвалідом 1-ої групи, літніми людьми старше 80 років;
• проживання з чоловіком - військовослужбовцем за контрактом за відсутності можливості працевлаштування загалом до п'яти років;
• проживання за кордоном з чоловіком, спрямованим у диппредставництва та консульства РФ, (теж не більше п'яти років).

Відсутність діяльності у такі періоди треба підтверджувати документально, а про зупинення сплати внесків треба у свою ІФНС.

Якщо ж ІП має право на пільгу, але продовжує отримувати доходи від підприємницької діяльності, то має сплачувати страхові внески на загальних підставах.

А тепер найголовніше - про які ж суми обов'язкових внесківІП йдеться? За себе у 2019 році індивідуальний підприємець має перераховувати платежі лише на обов'язкове пенсійне та медичне страхування. Перерахування внесків за соціальне страхування для отримання лікарняного та декретних виплатІП виробляє у добровільному порядку.

Страхові внески ІП у 2019 році більше не залежать від розміру МРОТ ( мінімального розміруоплати праці), а є фіксовані суми, затверджені Урядом:

• Внески на обов'язкове медичне страхування (ЗМС) - 6 884 карбованців на рік.
• Внески на обов'язкове пенсійне страхування (ОПС) частково диференційовані та складаються з фіксованої суми 29 354 рублів та додаткового внеску.
• Додатковий внесок сплачується, якщо доходи ІП перевищують 300 тис. рублів на рік. Розраховується він як 1% від суми доходів, що перевищують цей ліміт.

Калькулятор страхових внесків за 2019 рік:

Необхідно сплатити страхових внесків у сумі: - нар.

Виплата складається з:

✐приклад ▼

Припустимо, що підприємець отримав у 2019 році доходів у сумі 1 200 000 рублів. Розрахуємо суму страхових внесків ІП до сплати:

• внески на пенсійне страхування будуть розраховуватися таким чином: 29354 + ((1200000 - 300000) * 1%) = 38354 руб.
• внески на медичне страхування залишаться на одному рівні і становитимуть 6884 рублів за будь-якого рівня доходів.

Разом: загальна сума страхових внесків за себе в цьому прикладі дорівнює 45238 рублів.

Введено також і верхнє обмеження розміру внесків на ОПС – у 2019 році ця сума не може перевищувати цифру у 234 832 рублі.

У наведених вище формулах було показано розрахунок вартості повного страхового рокуЯкщо ж підприємець був зареєстрований не на початку року або припинив діяльність до його закінчення, то всі розраховані суми пропорційно зменшуються. У цих випадках треба враховувати лише повні місяці та календарні дні(при неповному місяці), у яких людина мала статус підприємця.

Підведемо підсумки:

• У 2019 році внески ІП за себе при річному доході, що не перевищує 300 тис. рублів, у тому числі за відсутності діяльності або прибутку від неї, становитимуть 36 238 рублів, з розрахунку: 29 354 рублів внесків на ОПС плюс 6 884 рублів внесків на ЗМС .
• Якщо величина доходів перевищує 300 тис. руб., то сума до сплати складе 36238 рублів плюс 1% від доходів, що перевищують 300 тис. рублів.

Що вважати доходом під час розрахунку страхових внесків

Визначення доходів для розрахунку внесків ІП залежить від

• - доходи від реалізації та позареалізаційні доходи без урахування витрат, у тому числі при застосуванні

У нашому сервісі Ви можете абсолютно безкоштовно підготувати повідомлення про перехід на УСН для ІП (актуально на 2019 рік):

• на - поставлений дохід, розрахований з урахуванням базової прибутковості, фізичного показниката коефіцієнтів;
• на – потенційно можливий річний дохід, на підставі якого розрахована вартість патенту;
• на - доходи, які обліковуються з метою оподаткування, без відрахування витрат;
• на - доходи, одержані від підприємницької діяльності, .

Якщо ІП поєднує податкові режими, то доходи на різних режимахпідсумовуються.

Щоб вибрати найбільш вигідну системуоподаткування безпосередньо для вашого бізнесу, рекомендуємо користуватися безкоштовною порадою фахівців, які допоможуть підібрати режим з мінімальними виплатами.

Строки сплати страхових внесків ІП

Страхові внески за себе в частині доходів, що не перевищують 300 тис. руб., (Тобто суму в 36 238 руб.) Підприємець повинен сплатити до 31 грудня поточного року. При цьому варто скористатися можливістю зменшити в деяких випадках суми нарахованих податків за рахунок внесення страхових внесків поквартально, про що докладніше буде розглянуто у прикладах.

Зверніть увагу: немає такого поняття, як страхові внески ІП за квартал. Головне - виплатити всю суму в 36238 рублів до 31 грудня поточного року будь-якими частинами і в будь-який час. Розбивка зазначеної сумина чотири рівні частини застосовується тільки для умовних прикладів.

Наприклад, якщо на УСН у вас не передбачається доходів у першому та (або) другому кварталі, то немає сенсу поспішати зі сплатою внесків. Можливо, вам буде вигідніше сплатити 34 або навіть всю річну суму в третьому або четвертому кварталі, коли очікується значний дохід. І навпаки – якщо основний дохід очікується лише на початку чи середині року, то й основну суму внесків треба заплатити цього ж кварталу.

Суть можливості знизити нарахований єдиний податоку тому, щоб у кварталі, в якому очікується значний авансовий платіжз податку ви змогли врахувати внесену в цьому ж кварталі суму страхових внесків. При цьому внески мають бути перераховані до того, як ви розраховуватимете суму єдиного податку до сплати.

Щодо ЕНВД, то для нього немає поняття нульових деклараційза поставленим податком. Якщо ви платник цього податку, то відсутність доходів не буде підставою для його несплати. Заплатити поставлений податок, розрахований за спеціальною формулою, все одно доведеться за підсумками кварталу на підставі квартальної декларації. Для цього і буде розумним сплачувати страхові внески на кожен квартал рівними частками, якщо квартальні суми вмененного доходу не змінюються.

Додаткову суму, рівну 1% від річних доходів, що перевищують 300 тис. рублів, треба перерахувати до 1 липня 2020 (раніше термін був до 1 квітня року, наступного за звітним). Але якщо ліміт перевищено вже на початку або в середині року, то ці додаткові внески можна зробити й раніше, т.к. вони також можуть бути враховані при розрахунку податків. Тут діє те саме правило - зменшення податку за рахунок внесків, сплачених у тому ж кварталі до того, як розраховуватиметься податок до сплати.

Страхові внески ІП із працівниками

Ставши роботодавцем, додатково до внесків за себе, підприємець має сплачувати страхові внески за своїх працівників.

У загальному випадку, суми страхових внесків за працівників за трудовим договорамстановлять 30% від усіх виплат на їхню користь (крім тих, що не підлягають оподаткуванню з цією метою) і складаються з:

• внесків на обов'язкове пенсійне страхування працівників ОПЗ – 22%;
• внесків на обов'язкове соціальне страхування ОРС – 2,9%;
• внесків на обов'язкове медичне страхування ЗМС - 5,1%.

Додатково до ФСС сплачується внесок на обов'язкове страхування від нещасних випадків на виробництві та профзахворювань – від 0,2% до 8,5%. За цивільно-правовими договорами винагорода виконавцю в обов'язковому порядкуоподатковується страховими внесками на ОПС (22%) та на ЗМС (5,1%), а необхідність внесків на соціальне страхування має бути передбачена договірними умовами.

Після того, як з початку року розмір виплачених працівникові сум перевищить граничну величину бази для нарахування страхових внесків (2019 року це 1 150 000 рублів), тарифи платежів на ОПС знижуються до 10%. Гранична величинабази для нарахування страхових внесків на ОСС у 2019 році дорівнює 865 000 рублів, після чого внески для виплати лікарняних та по материнству не нараховуються.

На відміну від внесків ІП за себе, страхові внески за працівників треба сплачувати щомісяця, не пізніше ніж 15 числа місяця, наступного за розрахунковим.

Якщо вам потрібна допомога у підборі видів діяльності, які передбачають найменші страхові внески за працівників, радимо скористатися безкоштовною консультацієюнаших спеціалістів.

Цікаво, що підприємець має право бути найманим працівником іншого ІП, але не може оформити трудову книжку сам на себе. При цьому страхові внески, що сплачуються за нього як за працівника, не звільняють ІП від сплати внесків за себе.

Як зменшити суми податків до виплати за рахунок страхових внесків

Одним із плюсів при виборі організаційно-правової форми ІП у порівнянні з ТОВ є можливість зменшувати нарахований податок на перераховані страхові внески. Суми можливого зменшення податку до сплати відрізнятимуться від обраного податкового режиму та наявності працівників.

Важливо: суми страхових внесків ІП, розраховані вище, зменшити не можна, але в деяких випадках за рахунок сплачених внесків можна зменшити суми самих податків.

Зменшити сам нарахований податок можна лише на режимах УСН «Доходи» та ЕНВД, а зменшити податкову базу, тобто. ту суму, з якої податок буде розрахований, можна на УСН «Доходи мінус витрати», ЕСХН та на ОСНО. Підприємці, які працюють лише на патентній системі, без суміщення режимів, зменшити вартість патенту на суму страхових внесків не можуть. Це стосується внесків ІП і за себе, і за працівників.

Наші спеціалісти можуть допомогти вам підібрати найбільш вигідний податковий режимі підкажуть, як правильно зменшити страхові внески.

Внески ІП на УСН з об'єктом оподаткування «Доходи»

Підприємці цьому режимі, які мають працівників, мають право зменшити нарахований єдиний податку всю суму сплачених внесків (ст.346.21 НК РФ). Про це не треба повідомляти податкові органи, а треба відобразити сплачені внески у Книзі обліку доходів та витрат та у річній податковій декларації з УСН.Розглянемо кілька спрощених прикладів.

✐приклад ▼

1.ІП, який використовує податкову систему УСН"Доходи" і працюючий самостійно, отримав річний дохід у сумі 380 000 рублів. Розрахований податок становив 22 800 руб. (380 000*6%).Протягом року було сплачено 36238 руб. страхових внесків, тобто. тільки фіксована сума ( додатковий внесокв 1% від доходу понад 300 000 рублів (ІП перерахує до 1 липня наступного року). Всю суму єдиного податку можна зменшити на сплачені внески, тому податку до виплати за підсумками року взагалі не буде (22 800 - 36 238<0).

2.Той самий підприємець отримав річних доходів у сумі 700 000 рублів. Нарахований єдиний податок становив 42 000 руб.(700 000 * 6%), а внески, сплачені протягом року поквартально - 40 238 руб. .Сума податку до сплати становитиме лише (42 000 - 40 238) = 1762 рублів.

3. Якщо ж підприємець на цьому режимі використовує найману працю, то вона має право зменшити нарахований єдиний податок за рахунок сум сплачених внесків (при цьому враховують внески і за себе, і за працівників) не більше ніж на 50%.

Розглянутий вище ІП із річним доходом 700 000 крб. має двох співробітників і сплатив як внески за себе та за них 80 000 руб.Нарахований єдиний податок становитиме 42 000 руб. (700 000 * 6%), у своїй зменшити його за наявності працівників можна лише з 50%, тобто. на 21000 руб. Решта 21 000 руб. єдиного податку треба перерахувати до бюджету.

Внески ІП, який застосовує ЕНВД

ІП на ЕНВД без найманих працівників можуть зменшувати податку всю суму внесків, сплачених у тому кварталі (ст.346.32 НК РФ). Якщо застосовується наймана праця, то до 2017 року дозволялося враховувати лише внески, сплачені за працівників, та у розмірі не більше 50% податку. Але в 2019 році порядок зменшення квартального податку на ЕНВД за рахунок внесків такий самий, як і на УСН Доходи, тобто. ІП-роботодавці мають право враховувати і внески, сплачені за себе.

При використанні оподаткування у вигляді ЕНВД податок розраховується для кожного кварталу окремо. У тому кварталі, в якому не використовувалася наймана праця, податок можна зменшувати до 100%. А у кварталі, коли залучалися наймані працівники, податок зменшують лише до 50%.Таким чином, важливою умовою зменшення податку до виплати на УСН «Доходи» та ЕНВС є перерахування внесків поквартально і до того, як сплачено податок.

Внески ІП при суміщенні УСН та ЕНВД

При суміщенні таких режимів слід звернути увагу до працівників, зайнятих у цих видах діяльності. Якщо у «спрощеній» діяльності працівників немає, а у «поставленій» вони прийняті до штату, то податок УСН можна зменшити на внески ІП за себе, а податок ЕНВД можна зменшити лише до 50% на суму внесків, перерахованих за працівників (лист Мінфіну № 03-11-11/130 від 03.04.2013).

І, навпаки, за відсутності працівників на ЕНВД, внески ІП за себе можна віднести на зменшення «поставленого» податку, а «спрощений» податок можна зменшити до 50% на суму внесків за працівників (роз'яснення Мінфіну №03-11-11/15001 від 29.04.2013).

Відповідно до ст. 346.18 ПК, при поєднанні спеціальних режимів, платники податків повинні вести роздільний облік доходів та витрат, який може виявитися досить складним та вимагати звернення до фахівців.

Внески ІП при суміщенні УСН та патенту

Вище говорилося, що підприємці на патентній системі оподаткування не можуть зменшити його вартість на суму внесків. У разі суміщення УСН і патенту, підприємець, який має працівників, може зменшити суму єдиного податку з діяльності на спрощенні протягом усього суму сплачених себе страхових внесків (лист ФНС Росії від 28.02.2014 № ГД-4-3/3512@).

ІП на УСН «Доходи мінус витрати»

Підприємці у цьому режимі враховують сплачені внески у витратах, цим зменшуючи податкову базу до розрахунку єдиного податку. У витратах можна враховувати як внески ІП за себе, і внески за працівників. Зменшити сам податок до виплати вони не можуть, тому зекономлені суми будуть меншими, ніж на УСН «Доходи».

ІП на загальній системі оподаткування

Ці підприємці включають сплачені внески до своїх витрат і, таким чином, зменшують суму доходу, на яку буде нараховано ПДФО.

Звітність ІП із страхових внесків

Індивідуальний підприємець, який не має працівників, не повинен складати звітність щодо сплати страхових внесків за себе. У 2019 році ІП - роботодавець повинен складати наступну звітність, де відображає перераховані за своїх працівників суми внесків:

• у ПФР щомісяця, за формою - не пізніше 15 числа місяця, наступного за звітним місяцем;
• у ФСС щокварталу формою - пізніше 20-го числа місяця, наступного за звітним кварталом;
• в ІФНС щокварталу формою - пізніше кінця наступного місяця після закінчення звітного кварталу;
• в ІФНС щокварталу за формою - не пізніше 30 числа наступного місяця після закінчення звітного кварталу;
• в ІФНС щорічно за формою 2-ПДФО - не пізніше 1 квітня за попередній рік.

Відповідальність ІП за несплату страхових внесків

У 2019 році за неподання звітності та несвоєчасну сплату страхових внесків передбачені такі санкції:

• Ненадання розрахунку у встановлений термін - 5% від не сплаченої у строк суми внесків, що підлягають сплаті, за кожен повний або неповний місяць з дня, встановленого для його подання, але не більше 30% суми та не менше 1000 рублів (ст. 119(1) ) НК РФ).
• Грубе порушення правил обліку, що спричинило у себе заниження бази нарахування страхових внесків - 20% від суми несплачених страхових внесків, але з менш 40 000 рублів (ст. 120(3) НК РФ).
• Несплата чи неповна сплата страхових внесків у результаті заниження бази їх нарахування, іншого неправильного обчислення страхових внесків чи інших неправомірних дій (бездіяльності) - 20% від несплаченої суми страхових внесків (ст. 122(1) НК РФ).
• Умисна несплата чи неповна сплата сум внесків - 40% від несплаченої суми страхових внесків (ст. 122(3) НК РФ).
• Ненадання у встановлений термін або подання неповних або недостовірних відомостей персоніфікованої звітності до ПФР - 500 рублів щодо кожної застрахованої особи (ст. 17 № 27-ФЗ)

Якщо ви хочете уникнути прикрих фінансових втрат, потрібно насамперед грамотно організувати ведення бухгалтерії. Щоб ви без будь-яких матеріальних ризиків могли спробувати варіант аутсорсингу бухобліку і вирішити, чи підходить він вам, ми спільно з фірмою 1С готові надати нашим користувачам місяць безкоштовного бухгалтерського обслуговування.

Як відомо, усі громадяни Росії є застрахованими особами. Проте зобов'язання зі сплати страхових внесків до різних позабюджетних фондів не лягає на власне громадян, а здійснюється іншими заінтересованими сторонами.

Навіщо сплачувати страхові внески

Перш ніж розповідати куди, хто, у які терміни та на яких підставах має сплачувати страхові внески, необхідно коротко позначити їхній зміст.

Суть обов'язкових фіксованих страхових платежів у тому, що платнику доводиться регулярно перераховувати певні кошти страхувальникам, які згодом, у разі настання страхових випадків, роблять із них необхідне відшкодування. Це гарантує громадянам РФ безкоштовну допомогу у складних життєвих ситуаціях, і навіть оплачувану пенсію.

Куди сплачувати страхові внески

Адресатами страхових внесків є:

• ПФРчи Пенсійний фонд РФ. В даному випадку гроші, що відраховуються до ПФР, накопичуються на спеціальних пенсійних рахунках громадян і є основою для майбутньої пенсії;
• ФФОМСабо Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування - сюди здійснюються виплати на всілякі медичні цілі;
• ФССабо Фонд соціального страхування – ще один фонд, виплати до якого є обов'язковими. Звідси надалі йде відшкодування коштів, що належать до виплат працівникам організацій, які пішли у відпустку у зв'язку з вагітністю та пологами, а також догляду за дитиною. Сюди ж, у випадках, передбачених трудовим законодавством, йдуть відрахування по страховці від різних травм, отриманих у процесі виконання трудових завдань та професійних захворювань.

Як правило, виплати у ФФОМС та ФСС здебільшого покривають витрати державних медичних установ на медикаменти, обладнання, транспортні витрати, зарплату персоналу тощо.

При цьому обов'язкова страховка необхідна для безоплатної реалізації послуг населенню. по:

• базової поліклінічної допомоги;
• стоматології;
• швидкої допомоги;
• вакцинації;
• протезування;
• деякі інші види медичної допомоги.

Платники страхових внесків

Як мовилося раніше вище, громадяни нічого не винні платити у себе внески у всілякі державні страхові фонди. Натомість це мають робити їхні роботодавці. Зокрема:

• організації, підприємства, юридичних осіб, які використовують працю найманого персоналу;
• індивідуальні підприємці, які не залучають до свого бізнесу інших людей, - у цьому випадку вони повинні відраховувати страхові виплати за себе особисто;
• індивідуальні підприємці за наявності найманих співробітників або підрядників за договорами повинні у повному обсязі вносити внески за кожного з них;
• фізичні особи, які не мають статусу ІП, але займаються професійною діяльністю. Це можуть бути адвокати, лікарі чи юристи;
• громадяни, які наймають працівників для повсякденних послуг, наприклад, домробітниць, водіїв, садівників, нянь чи гувернанток.

Важливо!Трапляються ситуації, коли роботодавець або платник за цими страховками належить відразу до кількох вищезазначених категорій. Наприклад, індивідуальний підприємець у приватному порядку користується послугами покоївки та охоронця. У цьому випадку зобов'язання щодо сплати страхових внесків розмежовуєтьсяі настає з кожної окремої основи.

До відома! Сплачувати страхові внески мають комерційні організації та ІП, незалежно від того, на якій системі оподаткування вони працюють.

Юридичні особи повинні нараховувати та сплачувати страхові внески щомісяця, а ось індивідуальні підприємці в даному випадку мають ширший вибір: вони можуть здійснювати страхові виплати щомісяця, поквартально чи одноразово за підсумками року. Кожен ІП самостійно визначає режим виплати, який йому найбільш зручний.

З яких виплат здійснюються страхові внески

Перелік тих виплат, із яких відбувається утримання страхових внесків, суворо визначено законодавством. Це:

• заробітна плата працівників;
• щомісячні, поквартальні та річні премії;
• компенсації за відпустку, не використану працівником;
• відпускні.

Крім того, страхові відрахування повинні проводитися з виплат громадянам, які є підрядниками індивідуальних підприємців та організацій, але лише у тих випадках, якщо вони не мають статусу ІП. Підставою для виплат приватним підрядникам є авторські та цивільно-правові договори.

Однак слід пам'ятати, що є види виплат, з яких страхові внески не провадяться. Винятки становлять:

• витрати на відрядження (в повному обсязі: на оплату проїзду, найм житла, харчування тощо);
• допомоги, що виплачуються вагітним жінкам, а також молодим матусям;
• компенсації за лікарняними листами;
• матеріальна допомога, виплачена роботодавцям співробітнику, але у разі, якщо її розмір вбирається у 4 тис. крб.

Розміри страхових виплат

Розмір страхових внесків у кожен фонд є суворо фіксованим та закріплений у відсотковому співвідношенні до зарплати працівників.

• Пенсійний фонд Росії. З 2014 року цей вид страховки не треба ділити на накопичувальну та страхову частини, а необхідно оплачувати у розмірі 22 % за страховою складовою однією платіжкою;
• Федеральний фонд обов'язкового соціального страхування. Тут фіксований розмір виплат становить 5,1% від виплаченої працівникові заробітної плати;
• Фонд соціального страхування. В даному випадку розмір внеску становить 2,9% від нараховується з/п. Окремо страхувальники повинні відраховувати ще два внески до ФСС:
  1. на випадок відходу співробітниці у відпустку у зв'язку з вагітністю та пологами, або для нагляду за дитиною;
  2. у разі травм, отриманих з виробництва, і навіть розвитку професійних захворювань.

Варто зазначити, деякі категорії платників можуть розраховувати на знижені страхові тарифи. Наприклад, підприємства та ІП, які займаються текстильним виробництвом або виготовленням харчових продуктів, сплачують до Пенсійного фонду РФ внески за ставкою 20%.

І, навпаки, деякі роботодавці зобов'язані робити внески у вищому розмірі, наприклад, за тих співробітників, які працюють у шкідливих і небезпечних умовах праці, гарячих цехах тощо.

Зробити онлайн-розрахунок конкретно вашої суми ви можете у спеціальному .

Відшкодування податкових виплат за рахунок страхових внесків

Фіксовані страхові внески, що сплачуються регулярно і без затримок, можуть надалі співслужити представникам бізнесу хорошу службу. Наприклад:

• ІП, які не мають найманих працівниківможуть відшкодувати сплачені податки у 100% розмірі суми, виплаченої за страховими внесками;
• ІП, які користуються працею найманих співробітників, мають право зменшити податкові виплати на 50% від загальної суми внесених страхових внесків за працівників;
• підприємства та організації, також при своєчасній сплаті внесків у державні страхові фонди, можуть зарахувати їх як компенсацію з податків у 50% від виплат за всіх працівників.

Тобто, здійснювати страхові виплати у повному розмірі та у правильні терміни роботодавцям вкрай вигідно.

Таким чином, при нарахуванні та внесенні страхових внесків слід пам'ятати про безліч факторів. Тим не менш, перше, про що точно не слід забувати - те, що всі підприємства, ІП, так само як і звичайні громадяни РФ, які користуються послугами найманого персоналу, або інакше є роботодавцями, зобов'язані оплачувати у всі позабюджетні фонди відповідні фіксовані страхові внески .

Чинним законодавством встановлено обов'язкові страхові платежі до різних фондів – пенсійного, соціального та медичного страхування. Це обов'язковий обов'язок для всіх компаній і підприємців. Іншими словами, внески сплачують усі – і ІП без найнятого персоналу, і ТОВ із середніми доходами, і величезна корпорація із чималим штатом співробітників. Крім того, навіть з якихось причин організації, що не функціонують, тобто не отримують дохід, але не заявили про припинення своєї діяльності в офіційному порядку, також здійснюють ці платежі. Розрахунок сум страхових внесків здійснюється у різних підприємствах по-різному, все залежить від багатьох причин: статусу підприємства, організаційних особливостей та інших умов. Спробуємо розібратися в тонкощах нарахувань для різних категорій організацій, працівників та дізнаємося про порядок розрахунку страхових внесків для підприємств різних форм власності.

Чим відрізняються податки роботодавця та його співробітників?

Спочатку розглянемо відмінності у сплаті податків персоналом і роботодавцем, оскільки їх часто плутають, хоча ці полярно протилежні поняття. Розрахунок страхових внесків складає основі розміру оплати труда. Не можна змішувати такі різні поняття, як платежі роботодавця та співробітника. Працівник сплачує ПДФО із суми нарахованої йому особисто зарплати, а роботодавець платить 30% від розміру всього фонду зарплати персоналу до різних фондів. До речі, виступаючи податковим агентом, компанія чи ІП утримує та перераховує до бюджету повну суму ПДФО з її працівників. Така різниця між податками, які сплачують наймані працівники та керівники підприємств.

Страхові внески: що таке?

Внески, що сплачуються роботодавцем до соціальних фондів, називаються страховими, або соціальними відрахуваннями. Усі платежі до них розраховуються і перераховуються помісячно у встановлені законодавчим порядком терміни.
Переважна більшість населення Росії є найнятими працівниками різних підприємств. Для компаній, що знаходяться на традиційній системі оподаткування, база для розрахунку страхових внесків будується виключно на сумі нарахованої ним зарплати та пов'язаних з нею виплат, наприклад премій або доплат за роботу у святкові та вихідні дні, класність, територіальний коефіцієнт та ін. Виплати, що характеризуються як соціальні, до розрахункової бази не входять. До них відносяться:

• матеріальні компенсації;
• допомогу від компанії для відновлення здоров'я або придбання лікарських засобів на підставі колективного договору чи галузевих тарифних угод;
• допомоги, нараховані при звільненні працівників, викликаному скороченням виробництва та ліквідацією робочих місць;
• витрати на відрядження, що мають виробничий характер, але не мають відношення до нарахування заробітної плати.

Отже, всі нарахування провадяться на суму нарахованої зарплати. Дізнаємося, в які фонди перераховують внески підприємства, що застосовують ОСНО, їх розміри та особливості розрахунку, а також для яких компаній та у яких випадках застосовуються знижені тарифи.

ФСС

Один із найважливіших соціальних фондів, куди відраховуються страхові внески – ФСС. Він працює у двох напрямках: контролює та оплачує допомогу з тимчасової непрацездатності та відшкодовує збитки, викликані отриманими виробничими травмами.
У зв'язку з цим внески до ФСС обчислюються за такими тарифами:

▪ 1-й – з тимчасової втрати працездатності та материнства – 2,9 % від зарплати працівників. На 2015 встановлений граничний рівень оплати праці, з якого нараховуються внески, у сумі 670 тис. руб. На отриманий понад цей рівень дохід тариф не нараховується.

▪ 2-й – страхування від виробничих нещасних випадків. Розмір внеску варіюється від 0,2% до 8,5 % і відповідає одному з 32 класів ризику з виробництва, законодавчо встановлених підприємствам різного ступеня виробничого травматизму. Для цього виду страхування не існує розміру граничної бази, відрахування із заробітної плати здійснюються незалежно від суми доходу за встановленим для кожного підприємства класом ризику. Тільки бюджетних підприємств професійний ризик обмежений першим класом.

ФФОМС

Відрахування із медичного страхування становлять у 2015 році 5,1% від суми оплати праці. Максимальний рівень зарплати, понад який внески не нараховуються, дорівнює 624 тис. рублів.

ПФР

Для підприємств, які працюють на загальних засадах, внески становлять 22%. Граничний дохід їхнього нарахування цього року дорівнює 711 тис. крб. На відміну від інших фондів, у ПФР на суми, що перевищують норматив, відрахування виробляються у розмірі 10%. Але розподіляються вони не на окремий рахунок працівника, але в загальний, консолідований рахунок. У поданій таблиці вказані розміри відрахувань та граничні рівні доходу, на який вони нараховуються, для підприємств, що застосовують ОСНО.

1. Приклад розрахунку страхових внесків

Співробітнику підприємства за січень нараховано зарплату - 68 тис. руб. До неї входять виплати:

• оклад – 40 000 руб.;
• відпускні – 15 000 руб.;
• оплачено лікарняний лист - 13 000 руб.

Усього нараховано: 68 000 руб.

Оплата листа непрацездатності не входить у основу розрахунку, знижуючи суму доходу нарахування внесків.

68 - 13 = 55 тис. руб.

Нараховано внесків за січень:
у ПФР:
55 000*22% = 12 100 руб.
у ФСС:
55000 * 2,9% = 1595 руб.

У ФСС (від незрах. сл.):

55000 * 0,2% = 110 руб.
у ФФОМС:
55000 * 5,1% = 2805 руб.
Усього нараховано внесків за місяць – 16 610 руб.

Продовжимо приклад:

Зарплата цього співробітника за 10 місяців року становила 856 000 рублів. Розмір нарахованих за цей час внесків:

У ПФР:
711 000 * 22% + (856 000 - 711 000) * 10% = 156 420 + 31 900 = 188 320 руб.
у ФСС:
670000 * 2,9% = 19430 руб.

ФСС (від несч/сл.):

856000 * 0,2% = 1712 руб.
ФФОМС:
624000 * 5,1% = 31824 руб.
Нараховано за 10 місяців – 241 286 руб.

Страхові внески: розрахунок для ІП

Часто підприємці, організуючи власний бізнес, працюють у однині, не набираючи штату персоналу. Сам собі ІП зарплату не платить, він отримує прибуток від підприємницької діяльності. До цієї категорії належить і так зване самозайняте населення - приватні юристи, лікарі та інші фахівці, які організували власний бізнес.

Для таких підприємців законодавчо затверджено особливий порядок нарахування таких платежів – фіксовані (обов'язкові) страхові внески.

Здійснюється розрахунок обов'язкових страхових внесків виходячи з розміру МРОТ, що щорічно індексується. Тому з кожним роком збільшується і сума фіксованих внесків, не рахуючи експерименту законодавців у 2013 році, коли за основу для розрахунку відрахувань брали не один МРОТ, а два.

Ця сума чітко визначена та розраховується як добуток 12-разового МРОТ на тарифи, встановлені для ПФР у розмірі 26 % та ФФОМС – 5,1%:

У поточному році обов'язковий внесок становив 18610,80 руб. та 3650,58 руб. відповідно. Усього підлягає перерахуванню протягом року 22 261,38 крб.

Розрахунок страхових внесків у ФСС індивідуальні підприємці не роблять, оскільки для них не передбачені розрахунки з фондом ні щодо оплати листів непрацездатності, ні з виробничих травм.

Законодавчо встановлена ​​гранична планка отримання доходу для можливості сплати відрахувань у фіксованій сумі - 300 тис. руб. Перевищення цього рівня доходів вимагатиме донарахування розміру внесків: у сумі, отриману понад цього нормативу, нараховується 1 %. Таке правило діє лише нарахування внесків до ПФР. Воно не відноситься до відрахувань до ФФОМС. На розмір внеску до цього фонду не впливає сума доходів, він стабільний.

Порядок перерахування та розрахунок страхових внесків до ПФР підприємцями

Алгоритм розрахунків із пенсійним фондом наступний:

До закінчення поточного року обов'язково сплачується фіксований внесок. Це обов'язок усіх підприємців. Як згадувалося, при сплаті цього внеску не відіграє ролі ні фінансовий результат діяльності, ні режим оподаткування, ні розміри доходу, ні його повна відсутність. Цей внесок сплачується, оскільки обов'язковий.

До 1 квітня наступного року перераховується отримана розрахунковим шляхом частина внесків – 1% від розміру доходу, що перевищив тристатисячну межу.

3. Розглянемо приклад розрахунку страхових внесків для ІП, що працює без персоналу:

Річний дохід практикуючого лікаря становив 278 тис. руб. Складемо розрахунок страхових внесків:

в ПФР = 5965 * 12 * 26% = 18610,80 руб.

у ФФОМС = 5965 * 12 * 5,1% = 3650,58 руб.

Платежі здійснюються однаковими частками поквартально або одразу повною сумою. Головне, щоб їх було внесено до кінця року.

4. Розглянемо наступний приклад:

Дохід ІП протягом року – 2 560 000 крб.

Внесок у ПФР = 18610,80 + 1% * (2560000 - 300000) = 18610,80 + 22600 = 41210,80 руб.

У ФФОМС - 3650,58 руб.

Важливо! Фіксована сума 22261,38 руб. має бути перерахована до кінця податкового року, внесок з різниці 18 949,42 руб. сплачується до 1 квітня.

Гранична сума внеску цього року - 148 886,40 крб. Розраховується вона за формулою: 8-кратний розмір МРОТ протягом року, помножений на встановлений тариф ПФР.

Особливості розрахунку внесків ІП: як правильно розрахувати розмір доходу ІП

Розрахунок страхових внесків ІП змінено радикально. І якщо раніше всі розрахунки будувалися на розмірі прибутку, сьогодні за основу їх нарахування береться розмір отриманого доходу. І слід розрізняти ці поняття, оскільки неправильно підрахована сума доходу і, отже, платежу може спричинити накладення штрафних санкцій.

При суміщенні кількох податкових режимів доходи від діяльності кожному з них повинні сумуватися. Якщо прибуток підприємця протягом року - трохи більше 300 тис. рублів чи відсутня, то ІП зобов'язаний перерахувати лише фіксований внесок.

Застосування знижених тарифів: хто може розраховувати на пільги?

Російським законодавством регламентовано можливість застосування знижених тарифів для деяких категорій підприємств-роботодавців. Величини цих тарифів різні для різних підприємств і залежить від діяльності, якою вони займаються. Розміри тарифів перераховані у 1-й частині ст. 58 З-на № 212-ФЗ. Це дуже широкий реєстр, який вміщує цілу низку платників, які мають право використання пільг. У таблиці наведено список підприємств, діяльність яких дозволяє застосовувати пільгові тарифи при розрахунку соціальних відрахувань.

Розміри знижених ставок страхових внесків

Компанії, які мають право на застосування пільгових тарифів	ПФР	ФСС	ФФОМ
Підприємства, які працюють на ЄСХН, сільгоспвиробники, громадські представництва інвалідів	21	2,4	3,7
Партнерства, організовані бюджетними, некомерційними установами, IT-компанією, ін.	8	4	2
Компанії та ІП, що працюють на патенті та УСН за видами діяльності, перерахованими в законі, підприємці-фармацевти на ЕНВД, некомерційні організації на УСН, підприємства, що працюють у сфері соціального забезпечення, розробок НДДКР, охорони здоров'я, культури, благодійного спрямування	20	0	0
Підприємства-учасники проекту "Сколкове"	14	0	0

У пункті 8, ч. 1 ст. 58 опубліковано перелік видів діяльності, за якими встановлено застосування пільгових тарифів. Організаціям та ІП, які працюють з будь-яким з них, надано право не нараховувати відрахування із соціального та медичного страхування, а для внесків до ПФР встановлено ставку 20%. Граничний прибуток до розрахунку відрахувань – 711 тис. крб. На отримані доходи понад цей розмір внески не нараховуються. Законодавцями встановлено і певні обмежувальні бар'єри, які мають бути застосовані реалізації підприємствами права використання пільгових тарифів.

Розглянемо розрахунок страхових внесків за пільговими тарифами на наступних прикладах.

1. З річного доходу працівника підприємства - сільгосптоваровиробника, що має право на пільговий розрахунок у сумі 264 000 руб. відрахування склали:

У ПФР:
264000 * 21% = 55440 руб.
у ФСС:
264000 * 2,4% = 6336 руб.

У ФФОМС:

264000 * 3,7% = 9768 руб.

Разом: 71544 руб.

2. З зарплати працівника підприємства сфери соцзабезпечення, що веде діяльність, що підпадає під застосування пільг у сумі 210000 руб., Повинні бути нараховані внески:

У ПФР:
210 000*20% = 40 500 руб.
Разом: 40500 руб.

3. З річного доходу співробітника IT-компанії у сумі 547 000 руб. зроблено відрахування:

У ПФР:
547000 * 8% = 43760 руб.
у ФСС:
547000 * 4% = 21880 руб.

У ФФОМС:

547000 * 2% = 10940 руб.

Разом: 76580 руб.

Ще одне нововведення з початку поточного року – суми внесків при сплаті не округляються до рублів, як було прийнято раніше, а нараховуються та сплачуються у рублях та копійках, не створюючи при розрахунках із фондами мізерних переплат.

Облік розрахунків зі страхових внесків: нарахування, проведення, особливості

Нарахування страхових внесків здійснюється підприємствами-роботодавцями того ж місяця, за який нараховується зарплата. Важливо! Нарахування-розрахунок страхових внесків на відпускні провадиться відразу ж при розрахунку відпускних, причому на всю суму, незалежно від тривалості періоду відпустки. Найчастіше починається він одного місяця, а закінчується іншому. Проте розрахунок за нарахованими страховими внесками проводиться на всю суму відразу.

Бухгалтерський облік страхових внесків здійснюється на рахунку № 69 «Розрахунки із соціального страхування» та його субрахунках для окремого виділення видів відрахувань та фондів. Кореспондується він з рахунками обліку витрат виробництва, сума нарахованих внесків відображається за кредитом 69-го рахунка:

Д-т 20 (23, 26, 44 …) К-т 69 - нараховано внески до ПФР, ФСС та ФФОМС на відповідні субрахунки, затверджені в компанії.

Сплачені внески дебетують субрахунки 69 та відображаються у кредиті рахунку 51 «Розрахунковий рахунок», підтверджуючи здійснений платіж та розрахунок за сплаченими страховими внесками.

Особливості застосування пільг при сплаті внесків для «спрощенців»

Законодавчо встановлено можливість зменшення бази оподаткування підприємств, що застосовують спецрежими. Сплачені страхові внески у повному обсязі розрахованої суми зменшують базу з нарахованого податку, передбаченого спецрежимом, у таких випадках:

ІП застосовує УСН та/або ЕНВД та функціонує без найнятого персоналу;

Компанія працює на спрощеному режимі "Доходи за мінусом витрат".

1/2 суми відрахувань зменшує базу розрахунку податку, коли застосовуються такі режимы:

УСН «Доходи * 6%»;

Власникам патентів страхові внески не зменшують їхньої вартості.

Слід зазначити, що декларація про застосування зазначених пільг можна здійснити лише у період, протягом якого нараховується податок, і зменшена база то, можливо виключно у сумі сплачених (не нарахованих!) у тому звітному періоді внесків.

Штрафні санкції

Страхові внески, розрахунок за якими зроблено, мають бути сплачені до фондів у встановлені строки. За законом при несвоєчасному перерахуванні щомісячних платежів контролюючі відомства мають право пред'явити організації пені за кожний день прострочення.

Неустойки, не передбачені законодавчо, не можуть бути застосовані як санкції, але штрафи бувають вельми значними. Існує чимало причин, які можуть спричинити незадоволення позабюджетних фондів. Вони мають право оштрафувати компанію за несвоєчасну реєстрацію у фондах або за запізнення з наданням звітності щодо внесків, а також за використання бланків невстановленої форми. Це далеко не повний перелік порушень, позабюджетний фонд має в своєму розпорядженні чималу владу і краще заздалегідь готувати і представляти всі необхідні звітні форми, щоб мати можливість щось змінити і вчасно звітувати.