Наповнення розрахунку 6 ндфл. Що робити, якщо доходи вказали за мінусом відрахувань

Історії успіху
18.08.2020

Звіт 6-ПДФО - це форма, за допомогою якої платники податків звітують з податку на доходи фізичних осіб. У ній вони повинні вказувати інформацію про доходи працівників, обчислені та утримані суми ПДФО за звітний період. Здавати його всі роботодавці зобов'язані щокварталу.

Форма звіту 6-ПДФО

Форму звіту 6-ПДФО, порядок заповнення та надання визначає наказ ФНП від 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. На початку 2018 року до нього внесли зміни наказом ФНП Росії від 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@, який набув чинності 26 березня 2018 року.

Звіт, який показує розрахунок сум податку на доходи фізичних осіб, здається щокварталу в електронному форматі, якщо за звітний квартал в організації здійснювалися виплати на користь 25 осіб і більше. Якщо організація звітує менше ніж за 25 осіб, форму можна здати на паперовому носії. Сума податку заповнюється у рублях, а сума доходу - у рублях та копійках.

Терміни здачі 6-ПДФО

Форму 6-ПДФО потрібно направити в податкову інспекціюпізніше останнього дня місяця, що йде за звітним кварталом. Річний розрахунок надається до 1 квітня наступного року (ст. 230 НК РФ). За 2 квартал 2019 р. потрібно прозвітувати не пізніше 31 липня. Детальніше терміни можна побачити в таблиці.

Штрафи за звітність

За недотримання термінів подання звіту передбачено штраф. Щомісяця запізнення коштуватиме 1000 рублів за нормами п. 1.2 статті 126 НК РФ. Посадова особа, яка відповідає за ненадання у строк звітності з ПДФО, можуть оштрафувати від 300 до 500 рублів (ч. 1 ст. 15.6 КпАП РФ).

У разі встановлення недостовірності відомостей у звіті 6-ПДФО організацію оштрафують на 500 рублів (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Тому про те, як заповнити 6 ПДФО-2019, головбух кожної організації має знати досконало.

Неправомірне здавання звіту 6-ПДФО на паперовому носії загрожує штрафом 200 рублів (ст. 119.1 НК РФ).

Зміни у формі, які потрібно врахувати у 2019 році

У 2018 р. у правонаступників реорганізованих компаній виник обов'язок здавати 6-ПДФО, якщо сама фірма до закінчення реорганізації цього не зробила. Зокрема, організації-правонаступникові слідує:

  • вказати свої ІПН та КПП у верхній частині титульного листа;
  • використовувати код «215» (найбільшим платникам податків — «216») у реквізиті «за місцем знаходження (обліку) (код)»;
  • у реквізиті «податковий агент» зазначити назву реорганізованої особи або її відокремленого підрозділу;
  • у новому реквізиті «Форма реорганізації (ліквідація) (код)» зазначити одне із значень: 1 — перетворення, 2 — злиття, 3 — поділ, 5 — приєднання, 6 — поділ з одночасним приєднанням, 0 — ліквідація;
  • вказати також «ІПН/КПП реорганізованої компанії».

Крім того, у порядку заповнення форми відбулися й інші зміни.

Найбільшим платникам податків потрібно наводити КПП за свідоцтвом про постановку на облік у податковій за місцем перебування юрособи, а не за місцем обліку як найбільший платник податків.

Організації податкові агенти, які не є найбільшими платниками податків, повинні зазначити у реквізиті «за місцем знаходження (обліку) (код)» значення «214» замість «212».

На титульному листі мають бути вказані повні реквізитидокумента, що підтверджує повноваження представника.

Електронний формат 6-ПДФО також скоригований з урахуванням перерахованих поправок.

Зразок заповнення 6-ПДФО: покрокова інструкція

Хоча звіт діє вже четвертий рік, заповнення, як і раніше, викликає питання у роботодавців та бухгалтерів. Крім того, в нього внесли цілу низку змін, які необхідно врахувати під час заповнення.

Документ складається з наступних розділів:

  1. Титульна сторінка.
  2. Розділ 1 (відомості формуються наростаючим результатом).
  3. Розділ 2 (відображається інформація тільки за зазначений квартал, без урахування попередніх періодів).

Нижче наведено приклад заповнення 6-ПДФО за 2 квартал 2019 року з покроковою інструкцією.

Титульний лист форми 6-ПДФО

Крок 1. ІПН та КПП

У відповідних полях зазначаються дані ІПН та КПП організації, що здає звіт. Якщо звіт здається філією, то вказується КПП філії.

Крок 2. Номер коригування

Якщо 6-ПДФО здається вперше за звітний період, то в полі «номер коригування» відображаються нулі.

Коригування передбачає зміни відомостей, наданих у ФНП. Уточнення розрахунку за відповідним звітним періодом зазначається номером коригування. Наприклад: 001, 002, 003 тощо.

Крок 3. Звітність за кварталами (номер періоду)

Період надання 6-ПДФО — квартал, за який звітує роботодавець:

  • 1-й квартал - код 21;
  • півріччя - код 31;
  • 9 місяців - код 33;
  • рік - код 34.

Коди для організацій, які здійснюють надання відомостей на етапі реорганізації (ліквідації), зазначені у дод. 1 Наказу.

Крок 4. Податковий період

Податковим періодом є календарний рік, протягом якого надаються відомості. У полі проставляються відповідні 4 цифри.

Крок 5. Код податкової служби (за місцем обліку)

У рядку зазначається код тієї податкової інспекції, куди буде здано звітність. Це чотиризначний код, у якому:

  • перші 2 цифри – номер регіону;
  • другі дві цифри - безпосередньо код інспекції (на прикладі інспекція ФНП № 9 Центрального районуСПб).

Важливо пам'ятати, що звітність надсилається до інспекції за місцезнаходженням організації або її відокремленого підрозділу. ІП здають цей звіт до податкової за місцем проживання чи провадження діяльності.

Код «За місцем знаходження (обліку)» допомагає визначити, яка саме організація звітує. Повний списоккодів визначено у дод. 2 до Наказу.

Найбільш поширені для організацій:

  • за місцем обліку - 214;
  • за місцем обліку відокремленого підрозділу – 220;
  • найбільші платники податків вказують - 212.

ІП також вказують спеціальні коди:

  • за місцем проживання – код 120;
  • за місцем провадження діяльності - код 320.

Крок 6. Найменування платника податків

У полі "податковий агент" друкується коротка (якщо є) або повна назва фірми.

Крок 7. Код ОКТМО (муніципальної освіти) та номер телефону платника податків

Потрібно вказати код того МО, на території якого розташована та зареєстрована організація чи філія. Іноді громадянам виплачують кошти (ЗП та премії) як головна організація, і його підрозділ. У цьому випадку заповнюються і здаються відразу дві форми з різними кодамипо ОКТМО.

Розділ 1

Розділ 1 «Узагальнені показники» формується наростаючим підсумком з початку року і складається з відомостей щодо кожної ставці ПДФО, Окрім рядків 060-090. Структура розділу 1 являє собою інформацію:

1. За кожною ставкою окремо:

  • відсоток ставки податку;
  • суми нарахованого доходу (у форму можуть не потрапляти доходи, що повністю неоподатковуються ПДФО, або доходи менші за ліміт, залежно від виду доходу. Наприклад, матеріальна допомогау зв'язку із смертю близького родича, матеріальна допомога на народження (усиновлення, встановлення прав опікунства) дитини до 50 тис. руб. на дитину тощо);
  • суми податкових відрахувань;
  • суми ПДФО (у т. ч. від доходів у вигляді дивідендів).

2. Узагальнені відомості за всіма ставками (відображаються один раз у розділі за ставкою, сформованою першою):

  • кількість фізичних осіб, які отримали дохід;
  • суми утриманого податку;
  • суми податку, які не утримані;
  • суми ПДФО, повернені податковим агентом.

Ставки ПДФО у 2019 р. на доходи працівників та осіб, які виконують роботи (надають послуги) у рамках цивільних договорів: 13%, 15%, 30% та 35%. У 2019 році ставки не змінилися.

Покажемо, як враховувати ПДФО у звіті 6 ПДФО, на прикладах заповнення розділів рядково.

Блок 1. Дані щодо кожної ставки ПДФО

Крок 1. Рядок 010. Податкова ставка

У прикладі розглянута ставка ПДФО, що широко застосовується, — 13%. У полі форми 010 вказується величина процентної ставки. У разі обчислення податку з різним ставкамза кожною ставкою формуватимуться ті дані, які стосуються лише зазначеної ставки ПДФО. Підсумкові значення рядків з 060 по 090 вказуються одноразово на першій сторінці, на наступних аркушах цих полях ставлять нулі.

Крок 2. Рядок 020. Нараховані доходи

По рядку 020 («сума нарахованого доходу») зазначаються всі оподатковувані доходи працівників, які вважаються наростаючим підсумком з початку року — ті, які фактично були отримані за рік. Не включаються до рядка 020, що повністю неоподатковуються ПДФО доходита перелічені працівникам доходи менш оподатковуваного ліміту, наприклад матеріальна допомога до 4000 рублів (за загальним підставам) або до 50 000 рублів (на народження). Виплата дивідендів відображається у тому числі у рядку 025.

У певних випадках матеріальна допомога повністю не оподатковується ПДФО (див. п. 8, п. 8.3 та п. 8.4 статті 217 НК РФ), з деяких видів матеріальної допомоги ПДФО утримують з частини. У Листі від 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ ФНП уточнила, що рядок 020 не повинен містити інформацію про доходи, що не підлягають оподаткуванню ПДФО та зазначені у ст. 217 НК РФ. Таким чином, повністю неоподатковувана матдопомога у формі не вказується.

Крок 3. Рядок 030. Податкові відрахування

Якщо платникам податків було надано податкові відрахування, їх сума відбивається у полі 030. Відрахування — це суми, що не оподатковуються податком, що зменшують базу для розрахунку ПДФО. Податковий кодекспередбачає такі податкові відрахування:

  • стандартні (ст. 218 НК РФ);
  • соціальні (ст. 219 НК РФ);
  • майнові (ст. 220 НК РФ) та ін.

Рядок 030 заповнюється сумарно за всіма кодами відрахувань (наказ ФНП Росії від 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@), за якими вони надавалися.

Крок 4. Рядок 040. Обчислений ПДФО

Рядок 040 («сума обчисленого податку») розраховується шляхом виконання рядка 010 («ставка податку») та відповідної їй податкової бази доходів (база ПДФО).

Податкова база доходів (за кожною ставкою) визначається як різниця між графою 020 («сума нарахованого доходу») та графою 030 («суми податкових відрахувань»).

Податкова база доходів (ставка 13%) = 10100000,00 - 100000,00 = 10000000,00 (база ПДФО 13%)

Рядок 040 («сума обчисленого податку») = 10 000 000 * 13% = 1 300 000 (ПДФО за ставкою 13%).

З дивідендів податок зазначається у графі 045 і розраховується так само.

Крок 5. Рядок 050. Сума авансів

Це поле заповнюється, якщо організації працюють іноземці на патентної основі. У цьому випадку рядок 050 ("сума фіксованого авансового платежу") відображає суми авансів, виплачених іноземцям. В інших випадках немає даних для заповнення рядка 050 і вказується нуль.

Блок 2. Підсумки розділу 1

Крок 6. Рядок 060. Число людей, які отримали доходи з початку року

У полі вказується загальна кількість фізичних осіб, яким організація провадила виплати оподатковуваних доходів у звітному періоді.

Крок 7. Рядок 070. Загальна сума утриманого податку за всіма ставками

Рядок 040 - обчислений податок, тобто значення даного рядка показує суму податку, яка має бути перерахована за період (1-й квартал, 1-е півріччя, 9 місяців, рік).

Рядок 070 - утриманий податок, відображає дані про перераховані суми податку тільки поточного періоду. У цей рядок не повинні попадати дані за минулі чи майбутні платежі.

Звірити дані за стор. 040 ви можете за платіжними дорученнями на сплату ПДФО, зіставивши поля 106 («ТП» — платежі поточного року) та 107 («МС зазначається порядковий номер місяця») зі значенням рядка 040.

За 2 квартал 2019 року, як і в інші періоди, значення стор. 040 має відповідати сумам розрахованих (обчислених) та перерахованих до бюджету за цей період. Зауважте, що не в цьому періоді, а саме за нього. Перевіряється стор. 070 так само, як і стор. 040, з урахуванням того, що всі перерахування (сплата податку) повинні бути зроблені в тому кварталі (іншому періоді), за який звітуємо. Т. е. інформація зіставляється за звітним періодом сплаченого ПДФО у звітному періоді. Перевірити правильність значень рядків 040 та 070 можна, визначивши суму платежів за останній звітний місяць, зроблених у наступному за звітним.

Значення рядка 070 (утриманий) може не збігатися з даними рядка 040 (обчислений). Таке трапляється, коли деякі податкові сумибули нараховані раніше, а утримані із працівників пізніше.

Крок 8. Рядок 080. Не утриманий податок

У графу 080 вносять суми ПДФО, які вдалося втримати з якихось причин.

Крок 9. Рядок 090. Повернутий податок

У рядку 090 відображається сума податку, яку утримали помилково та повернули працівникові. Якщо таких випадків не було, ставлять нуль.

Розділ 2

Цей розділ звіту 6-ПДФО містить лише інформацію за звітний квартал, а не за період з початку року. У ньому зазначаються дати виплати працівникам доходів та останні терміни перерахування ПДФО, а також суми, що відповідають доходу та податку.

Розташувати дати перерахувань працівникам слід у хронологічному порядку.

Крок 10. Дата отримання доходу працівниками

У графах 100 відображається день, коли працівник отримав дохід, навіть якщо перерахування було обліковим, за кожний квартал року. Відомості щодо одного дня мають бути підсумовані, якщо у них дати перерахування податку збігаються. Якщо виплати працівникам здійснюються за різними видами, які мають відмінності у даті перерахування податку, відомості щодо таких доходів мають зазначатися окремо.

Зверніть увагу, що кількість та місяць, які необхідно вказати, залежать від характеру виплат.

Дата, що є днем ​​отримання прибутку працівником, залежить від конкретного виду виплати. Так, зарплата стає прибутком громадянина в останній робочий день місяця, за який вона перераховується. Тому припустимо вказати у цьому рядку останнє число, наприклад, січня 2019 року, хоча зарплату за січень працівники отримали лише у лютому. А ось відпускні та лікарняні визнаються доходами громадян саме у день їх отримання. Що стосується матеріальної допомоги, то при перерахуванні на грошової формидатою отримання доходу є день виплати (перерахування з цього приводу у банку чи видачі з каси). Якщо матдопомога в натуральній формі, то в рядку 100 слід зазначити дату передачі доходів.

Крок 11. Рядок 110. День утримання податку податковим агентом

Рядок 110 містить дату (день, місяць, рік) утримання податку.

Утримати ПДФО із зарплати, відпускних, лікарняних, матеріальної допомоги (з оподатковуваної частини), винагороди за надані роботи (виконані послуги) та інших платежів на користь працівника можна лише у день перерахування доходу працівникові.

  • за рядком 110 - дата утримання податку, що збігається з датою виплати відпускних;
  • за рядком 120 - день сплати податку, але не пізніше останнього дня місяця, в якому виплачено відпускні.

    • Крок 13. Рядок 130. Дохід до утримання податку

    У полі 130 вказується сума, отримана працівником чи працівниками (у разі виплати списком) на певну дату (заповнену у графі 100 зліва) до того, як було утримано податок.

    Дата доходу працівника за місяць повинна відповідати сумі, якщо не включає дохід, що повністю неоподатковується. З таких випадків можна навести роз'яснення офіційної позиції таких відомств:

    • лист ФНП Росії від 15.12.2016 № БС-4-11/24064@;
    • лист ФНП Росії від 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ «Щодо розрахунку за формою 6-ПДФО».

      • На титульному листі це правило також діє. Навіть у найдовшому рядку, що містить назву організації, всі прогалини, що залишилися, заповнюються прочерками.

      Нульовий 6-ПДФО

      Обов'язок здавати до податкового органу за місцем свого обліку розрахунок за формою 6-ПДФО виникає у разі, якщо платник податків визнається податковим агентом, тобто здійснює виплати на користь фізичних осіб. Якщо протягом року доходи працівникам не нараховуються та не виплачуються, подавати звіт не потрібно. Про це ФНП поінформувала у листі від 23.03.2016 № БС-4-11/4901.

      Якщо протягом 2019 року була хоч одна виплата на користь фізичної особи, яка має характер оплати праці, лікарняної, матеріальної допомоги, винагороди за надані послуги (виконані роботи) у рамках виконання цивільного договору, звіт має бути заповнений. Оскільки форма заповнюється наростаючим підсумком, надалі показники з першого, другого та третього кварталу зберігатимуться і надалі накопичувальним чином. Тож нульовий 6-ПДФО у принципі бути не може, у звіті все одно будуть відомості хоча б по одній виплаті.

      Якщо минулого року організація була податковим агентом, а цього з якихось причин перестала виплачувати доходи працівникам, до податкового органу можна нічого не подавати. Хоча компанія не зобов'язана пояснювати податківцям, із чим пов'язана втрата статусу податкового агента, для самозаспокоєння можна відправити до ІФНС листа про ненадання 6-ПДФО у довільній формі.

      Завантажити форму 6 ПДФО: Актуальний бланк

      6 ПДФО, зразок заповнення

      Заповнити форму 6-ПДФО онлайн

      Заповнити декларацію в онлайн-сервісах можна на сайтах розробників бухгалтерського ПЗ - Моя справа, Контур, Небо та інших. Деякі сайти дозволяють це робити вільно, але зазвичай сервіси вимагають невеликої плати (до 1000 рублів).

    Сьогодні ми з вами, шановні читачі, розбиратимемося з тим, як заповнити 6-ПДФО. Ця форма звіту – одне із нововведень 2016 року. Хоч вона і ввелася три роки тому, але вже настав 2019 рік, а запитань щодо її заповнення як і багато. Ми почнемо з стандартних прикладів заповнення форми 6-ПДФО.

    Хто здає 6-ПДФО

    Нагадаю, що 6-ПДФО складається всіма роботодавцями (і ІП, і юрособами) за підсумками кожного кварталу наростаючим підсумком!

    Як заповнити 6-ПДФО правильно

    А заповнювати та здавати декларації та інші форми звіту простіше через спеціальний сервіс.

    Ну а тепер приступимо до інструкції з правильному заповненню 6-ПДФО. Нижче розберемо кілька прикладів.

    Важливо!У статті бланк 6-ПДФО заповнено на прикладі 1 кварталу 2019 року.

    Заповнюємо титульник

    • Вказуємо ІПН та КПП юрособи (у ІП лише ІПН);
    • Проставляємо номер коригування (для первинного звіту ставимо «000», якщо здаємо коригувальний звіт – то «001» і т.д.);
    • Ставимо код періоду, за який складено звіт (є в Додатках до наказу про затвердження бланка) та рік: якщо ми здаємо звіт за 1 квартал, то код періоду ми матимемо «21», ну а рік «2019»;
    • Далі ставимо код податкового органу (куди здаємо звіт) та код місця подання (таблиця з ними теж є у Додатках до Наказу): коли звіт здається за місцем обліку юрособи – ставимо «212», якщо за місцем проживання ІП – «120»;
    • Вказуємо найменування юрособи або ПІБ ІП;
    • Ставимо код ОКТМО;
    • Вказуємо контактний телефон, проставляємо кількість сторінок звіту та кількість аркушів додатків до нього, якщо вони є;
    • У тих рядках, які заповнюються, через відсутність даних, обов'язково проставляються прочерки.

    Нижні частини титульника заповнюються стандартно: ліва частина – для особи, яка подає звіт до податкового органу, права частина – для працівника податкової.

    Зразок заповненого титульника звіту 6-ПДФО

    Важливо! Якщо у вас не один код ОКТМО, потрібно буде заповнити кілька звітів 6-ПДФО: на кожен код – окремий звіт.

    Коли це може бути?

    • Коли зарплату працівникам виплачує головна організація та відокремлений підрозділ, що знаходиться на іншій території – у цьому випадку, заповнюються два окремі звіти, кожен здається до своєї податкової згідно з проставленим кодом ОКТМО;
    • Коли в ІП частину діяльності переведено на ЕНВД чи патент, відповідно, він стоїть на обліку як платник цих податків в іншій податковій – тут ІП має проставити ОКТМО відповідно до місця ведення діяльності, переведеної на ці спецрежими.

    На цьому, в принципі, все титульник заповнений.У його заповненні, як бачите, нічого складного немає. Тепер переходимо до розділів. І тут ми відразу розділимо всі наступні дії на два приклади: коли ви виплачуєте працівникам зарплату до кінця місяця і коли ви її виплачуєте їм уже в наступного місяця.

    Що це означає?

    Поясню одразу на прикладі. Зарплата має виплачуватись працівникові мінімум 2 рази на місяць: зазвичай спочатку сплачують аванс, а потім решту зарплати.

    Як це відбувається насправді?

    Аванс за поточний місяць частіше виплачується 15-25 числа цього місяця, тобто, наприклад, аванс за жовтень працівник отримує 16 жовтня. А зарплату за жовтень працівник може отримати як у жовтні, наприклад, 31 жовтня – в останній день місяця, а може вже у листопаді – зазвичай так і відбувається, роботодавці виплачують зарплату за минулий період до 5-10 числа наступного місяця. Дати можуть відрізнятися, вони встановлюються роботодавцем Положення про оплату праці. Відповідно, ми маємо дві ситуації:

    1. Коли зарплата працівникам за поточний місяць виплачується цього ж місяця;
    2. Коли зарплата працівникам за поточний місяць виплачується наступного місяця.

    Розрізняти ці ситуації важливо саме на стику періодів. Наприклад, зараз потрібно буде подати звіт за підсумками 1 кварталу. Відповідно, для кожної із зазначених вище ситуацій його показники відрізнятимуться.

    Заповнюємо розділи 1 та 2: Якщо зарплату платимо цього ж місяця

    Покажемо приблизний розрахунок з прикладу: у компанії ТОВ «Перший» з початку 2018 року працює 5 осіб, чисельність співробітників не змінювалася. Припустимо, кожному працівнику встановлена ​​зарплата в 26 250 рублів, відповідно, сума нарахованого доходу, а в нашому випадку при заповненні Декларації за 1 квартал 2019 року, ми будемо у звіті відображати нарахований дохід за період грудень 2018 – лютий 2019 року, склав 26 2 = 131250 руб. (це грудень 2018р.) та 26 250 * 5 * 2 міс. = 262 500 (січень-лютий 2019 р.), дорівнюватиме 393 750 рублів. Доходи як дивідендів не нараховувалися.

    Працівникам у січні-лютому 2019 року було надано податкові відрахування на дітей у загальній сумі 28 тис. руб. За грудень 2018 року стандартні відрахуванняне надавалися, оскільки сукупний дохідкожного працівника перевищив 350 тис. рублів. Виходить, що обчислений ПДФО за грудень 2018 року склав 131 250 *13% = 17 063 рублі, а за січень-лютий 2019 року - (262 500-28 000) * 13% = 30 486 рублів.

    Як це потрібно проставити у звіті? Відкриваємо Розділ 1 і рядково заповнюємо:

    • Стор. 010 - 13% (якщо є нараховувалися доходи, що оподатковуються ПДФО за іншими ставками, то у звіті потрібно буде заповнити кілька Розділів 1 - кожна ставка проставляється на окремому аркуші з наскрізною нумерацією);
    • Стор. 020 - ставимо 393 750 рублів, тобто. усю суму доходу працівників за грудень-лютий 2019 р.;
    • Стор. 030 - ставимо 28 000 рублів, тобто. суми відрахувань, наданих працівникам;
    • Стор. 040 - ставимо 47549 рублів, тобто. всю суму ПДФО, обчислену за підсумками 9 місяців;
    • Якщо під час заповнення рядків 025; 045; 050; 080; 090 немає даних, так як не нараховувалися дивіденди, як у нашому випадку, то в них проставляються не прочерки, а 0 (див. п. 1.8 Порядку по заповненню форми, утв. наказом ФНП Росії №ММВ-7-11-450 від 14.05 .2015р.)
    • Стор. 070 - 47549 рублів, тобто. суму утриманого податку.

    Рядки 060 - 090 включають загальні суми для всіх наступних розділів. Тому, якщо при заповненні у вас кілька аркушів, ці дані проставляються тільки на першому з них. На решті аркушів у рядках 060-090 ставляться прочерки.

    Важливо!Якщо ви виплачуєте зарплату за поточний місяць протягом цього ж місяця, то в ідеалі ви виконуватимете рівність: стор. 040 = стор. 070. Тобто, скільки податку ПДФО з доходів працівників ви обчислили, стільки й утримали. Якщо частина суми ПДФО не утримана з будь-яких причин, вона відображається у рядку 080. У цьому випадку рівність буде такою: стор. 040 = стор. 070 + стор. 080.

    У розділі 2 тепер слід відобразити суми за датами. Зверніть увагу, що при виплаті зарплати слід враховувати такі дати:

    • Датою отримання доходу (для цілей розрахунку ПДФО) вважається останнє число місяця, за який ця зарплата нараховується, наприклад, 31.01.
    • Датою утримання ПДФО вважається дата фактичної виплати грошей, а це у нашому прикладі – 5 лютого.
    • Датою сплати ПДФОдо бюджету вважається день після дня виплати грошей. У прикладі це буде 6 лютого.

    Тепер заповнюємо кожен блок Розділу 2. У наступні податкові періоди дані проставляються наростаючим підсумком.

    • Стор. 100 – 12.2018;
    • Стор. 110 – 01.2019; (дата виплати зміщена через новорічні свята)
    • Стор. 140 - 17 063 рублів (сума утриманого ПДФО за місяць);
    • Стор. 120 – 01.2019.

    У результаті, після того, як ви заповните Розділ 2, у вас сума рядків 130 по всіх місяцях повинна дорівнювати рядку 020, а сума рядків 140 по всіх місяцях - рядку 070.

    Зразок заповнення другої сторінки 6-ПДФО з розділами 1 та 2

    Заповнюємо 1 та 2 розділи: Якщо зарплату платимо наступного місяця

    Приклад за ідеєю залишається той самий: 5 працівників, зарплата кожного 26 250 рублів, підсумковий дохід за 9 місяців 1 181 250 рублів. Доходи як дивідендів не нараховувалися. Зарплата за поточний місяць видається 10 числа наступного місяця, тобто зарплату за вересень працівники отримають 10 жовтня.

    Податкові відрахування, Надані працівникам за період з початку року, склали ті ж 36 тис. руб. Сума обчисленого ПДФО становить: (1 181 250 - 36 000) * 13% = 148 881 рублів, у тому числі 17 063 рублів - ПДФО із зарплати за вересень.

    Що ставимо у звіті? Відкриваємо Розділ 1 і рядково заповнюємо:

    • Стор. 010 - 13% (якщо були доходи, що оподатковуються за іншими ставками, то заповнюємо розділі кілька разів);
    • Стор. 020 - ставимо ті ж 1181250 рублів загального доходу;
    • Стор. 030 - ставимо ті ж 36 000 рублів відрахувань;
    • Стор. 040 - ставимо 148881 рублів, тобто. всю суму ПДФО, обчислену за підсумками 9 місяців;
    • Інші рядки прочерки, оскільки доходи дивідендів не нараховувалися.

    Тепер переходимо до підсумкової частини Розділу 1. Тут слід проставити:

    • Стор. 060 – 5 людина, оскільки у компанії 5 працівників;
    • стор 070 - 131 818 рублів (148 881 руб. - 17 063 руб.), Тобто. ПДФО тут проставляється без урахування податку із зарплати за вересень: ми його не втримали, бо зарплату ще не виплатили.

    Важливо! У цьому випадку стор. 070 буде менше стор. 040, оскільки із зарплати за вересень податок ще не утримано. Ставити суму, що залишилася (17 063 руб.) У рядок 080 теж не треба. Звіт складається за станом останній день періоду, оскільки зарплата за станом цей день не виплачена, те й обов'язки утримати податок немає.

    Заповнений Розділ 1 для цієї ситуації виглядатиме ось так:

    У розділі 2 тепер слід відобразити суми за датами. Дати тут вважатимуться по-іншому.

    • Датою отримання доходу з метою розрахунку ПДФО так само вважатиметься останнє число робочого місяця. У вересні це 30 число.
    • Датою утримання ПДФО вважається дата фактичної виплати грошей. Щоб 10 жовтня працівники отримали зарплату, її треба перерахувати до банку на день раніше. Виходить, що датою утримання ПДФО 9 жовтня.
    • Датою сплати ПДФО до бюджету вважається дата, наступна за днем ​​виплати грошей. У прикладі це буде 10 жовтня.

    Далі заповнюємо кожен блок Розділу 2 з початку року, тобто розписуємо суми кожного місяця. Але дані із зарплати за вересень ми тут не покажемо, вони потраплять уже до звіту за рік, бо виплачено зарплату лише у жовтні. У звіті протягом року дані за вересень потрібно буде заповнити так:

    • Стор. 100 – 09.2017;
    • Стор. 130 - 131 250 рублів (зарплата працівників за місяць);
    • Стор. 110 – 10.2017;
    • Стор. 140 - 17063 рублів (сума утриманого ПДФО за місяць з урахуванням отриманих працівниками стандартних відрахувань);
    • Стор. 120 – 10.2017.

    Тепер ви знаєте, як заповнити 6-ПДФО. Якщо є питання, ставте у коментарях!

    З 1 січня 2016 року для податкових агентів запроваджено нову щоквартальну форму звітності: Розрахунок сум податку на доходи фізичних осіб, обчислених та утриманих податковим агентом (форма 6-ПДФО) (утв. ). Розглянемо порядок заповнення форми 6-ПДФО у конкретних ситуаціях.

    Від звичних довідок 2-ПДФО нову формуВажливо відрізняє те, що заповнювати її треба загалом у всіх платникам податків-фізособам, які отримали прибуток від податкового агента ().

    На жаль, порядок заповнення Розрахунку за формою 6-ПДФО (к (далі – Порядок)) не містить відповідей на всі питання, які можуть виникнути при її складанні. І незважаючи на те, що деякі з них ФНП Росії вже роз'яснила у своїх листах ( , від , від , від ), "білі плями" ще залишаються.

    Давайте подивимося, які особливості необхідно врахувати при заповненні Розрахунку за формою 6-ПДФО та на що слід звернути увагу при його складанні у різних ситуаціях.

    Підстава для заповнення 6-ПДФО

    Розрахунок за формою 6-ПДФО, як і 2-ПДФО, заповнюється на підставі даних, що містяться в регістрах податкового обліку( ; П. 1.1 Розділу I Порядку).

    Можна розробити і спеціальний регістр (див. зразок нижче), не забувши затвердити його форму як додаток до облікової політики. При цьому такий регістр повинен містити всю інформацію, необхідну для заповнення 6-ПДФО (про дати нарахування, перерахування та утримання ПДФО див. довідкову таблицю).

    Коли треба утримати та перерахувати ПДФО з різних видівдоходу

    Заповнення Розділу 1 форми 6-ПДФО

    Розділ 1 форми 6-ПДФО "Узагальнені показники" умовно можна розділити на два блоки.

    Перший включає рядки з 010 по 050. Цей блок заповнюється окремо для кожної зі ставок податку. Тобто якщо в організації працюють як співробітники-резиденти, так і нерезиденти, рядки з 010 до 050 необхідно заповнити двічі: і за ставкою 13 відсотків, і за ставкою 30 відсотків. Зазначається відповідна податкова ставка (13, 15, 30 або 35%) у рядку 010.

    По рядку 020 відображається загальна сума доходів, що оподатковуються за податковою ставкою, зазначеною у рядку 010.

    У рядку 030 зазначається загальна сума податкових відрахувань, як стандартних, а й соціальних, майнових, професійних. У цьому рядку враховуються суми доходів, не оподатковувані ПДФО в силу .

    По рядку 040 відображається сума обчисленого податку:

    Сума обчисленого ПДФО = (сума нарахованого доходу (рядок 020) – сума податкових відрахувань (рядок 030)) х ставку податку (рядок 010)

    По рядку 050 зазначається сума фіксованих авансових платежів, яка приймається для зменшення суми обчисленого податку з початку податкового періоду.

    У рядках 040 та 045 вказується сума дивідендів та ПДФО, обчисленого з цієї суми.

    Рядки з 060 до 090 представляють другий блок Розділу 1 і незалежно від застосовуваних податкових ставок заповнюються лише один раз, на першій його сторінці (п. 3.2 Порядку).

    По рядку 060 зазначається загальна кількість фізичних осіб, які отримали в податковому періоді доход, що оподатковується. У разі звільнення та прийому на роботу протягом одного податкового періоду однієї і тієї ж фізичної особи кількість фізичних осіб не коригується (п. 3.3 Порядку). Якщо одна людина отримує доходи, що оподатковуються за різними податковим ставкам, то в цьому випадку він враховується як одна особа.

    ПРИКЛАД При заповненні Розрахунку за формою 6-ПДФО за I квартал за рядком 060 було заявлено 5 осіб. У травні 2 особи звільнилися, у червні були працевлаштовані 3 особи, при цьому один з них - з числа тих, що раніше звільнилися. Кількість фізосіб, які отримали дохід, яку необхідно відобразити у формі 6-ПДФО за півріччя за рядком 060, становитиме 6 осіб (5 – (2 – 1) + (3 – 1)). Співробітник, що звільнився і повернувся, в русі не враховується.

    По рядку 070 слід зазначити загальну суму утриманого податку.

    Сума ПДФО, яка була обчислена, але не утримана з якихось причин, вказується за рядком 080.

    За рядком 090 необхідно відобразити суму податку, яка була повернена платникам податків відповідно до .

    Заповнення Розділу 2 форми 6-ПДФО

    На відміну від Розділу 1, який заповнюється наростаючим підсумком з початку року, до Розділу 2 форми 6-ПДФО "Дати та суми фактично отриманих доходів та утриманого податку на доходи фізичних осіб" включаються лише ті показники, які зроблено за останні три місяці звітного періоду ( ).

    Щоб його правильно заповнити, необхідно враховувати такі особливості:

    • рядок 100 заповнюється на підставі (нагадаємо, що з нового року і для зарплати, і для відрядження це останній день місяця);
    • рядок 110 заповнюється з урахуванням положень (дата, що вказується в цьому рядку, залежить від виду виплачуваного доходу і повинна відповідати дню, коли слід утримати обчислений податок ());
    • за рядком 120 зазначається дата відповідно до положень та , не пізніше якої має бути перерахована сума ПДФО (). Тобто або день, наступний за днем ​​виплати платнику податків доходу, або останнє число місяця, в якому здійснювалися виплати лікарняних та відпускних, а при виплатах за операціями з цінними паперами- Найбільш рання з наступних дат:
    • дата закінчення відповідного податкового періоду;
    • дата закінчення строку дії останнього за датою початку дії договору, на підставі якого податковий агент здійснює виплату платнику податків доходу, щодо якого він визнається податковим агентом;
    • дата виплати грошових коштів(Передання цінних паперів).

    Загальна сума доходів (без вирахування суми утриманого ПДФО) відображається за рядком 130, а сума утриманого з цього доходу податку – за рядком 140.

    Якщо щодо різних видів доходів, що мають одну дату фактичного отримання, будуть розрізнятися строки перерахування податку, рядки 100-140 повинні заповнюватися за кожним строком перерахування податку окремо.

    Заповнення Розділу 2 у разі, коли дохід нараховано в одному періоді, а виплачено в іншому

    за загальному правилуподатковий агент зобов'язаний перерахувати суму податку пізніше дня, наступного після дня виплати доходу. Виняток зроблено тільки для допомоги з тимчасової непрацездатності (включаючи допомогу з догляду за хворою дитиною) та відпускних. ПДФО, утриманий з цих виплат, має бути перерахований не пізніше останнього числа місяця, в якому вони виплачені ().

    Отже, якщо, наприклад, зарплату за березень 2016 року буде виплачено у квітні, відповідно, і ПДФО буде утримано та перераховано у квітні. У зв'язку з цим у Розділі 1 сума нарахованого доходу відобразиться у формі 6-ПДФО за I квартал, а у Розділі 2 ця операція буде відображена тільки при безпосередній виплаті заробітної плати працівникам, тобто у Розрахунку за формою 6-ПДФО за півріччя 2016 року ( ).

    Які дати мають бути зазначені в цьому випадку при заповненні 6-ПДФО, розглянемо на прикладі.

    ПРИКЛАД 1. Заробітну плату за березень виплачено працівникам 5 квітня, а податок на доходи фізичних осіб перераховано 6 квітня. Операція відображається у розділі 1 Розрахунку за формою 6-ПДФО за I квартал, при цьому податковий агент не відображає операцію у Розділі 2 за I квартал 2016 р. Ця операція буде відображена при безпосередній виплаті заробітної плати працівникам, тобто у Розрахунку за формою 6- ПДФО за півріччя 2016 р. наступним чином: – за рядком 100 зазначається дата 31.03.2016; – за рядком 110 – 05.04.2016; – за рядком 120 – 06.04.2016; – за рядками 130 та 140 – відповідні сумові показники. 2. Лікарняний за березень був оплачений 5 квітня. Операція у розділі 2 Розрахунку за формою 6-ПДФО за півріччя 2016 р. буде відображена таким чином: – за рядком 100 зазначається 05.04.2016; – за рядком 110 – 05.04.2016; – за рядком 120 – 30.04.2016; – за рядками 130 та 140 – відповідні сумові показники.

    Заповнення 6-ПДФО у разі отримання співробітниками подарунків та матеріальної допомоги

    Доходи, що не перевищують 4000 рублів, отримані фізичними особами за податковий період, наприклад у вигляді подарунків, матеріальної допомоги (), ПДФО не оподатковуються. У податкового агента у разі виплати своїм співробітникам таких доходів у сумі, що не перевищує встановлений норматив, обов'язки обчислити та утримати ПДФО не виникає. Але ця обставина не звільняє його від обов'язку відобразити зазначені сумине лише у податковому регістрі, а й у 6-ПДФО. З огляду на те, що протягом року податковий агент може неодноразово виплачувати своєму працівникові доходи, які частково можуть бути звільнені від оподаткування, такий облік дозволить уникнути помилок під час розрахунку суми податку.

    ПРИКЛАД У лютому 2016 р. працівнику було надано матеріальну допомогу у сумі 2000 руб. У травні 2016 р. цьому ж співробітнику знову було надано матеріальну допомогу в сумі 10 000 руб. При заповненні Розрахунку за формою 6-ПДФО за I квартал виплачена матеріальна допомога буде відображена: - По рядку 020 - 2000 руб.; - По рядку 030 - 2000 руб. При заповненні Розрахунку за формою 6-ПДФО за півріччя зазначені виплати будуть відображені: - По рядку 020 - 12 000 руб. (2000 + 10000); - По рядку 030 - 4000 руб.

    При врученні подарунків, вартість яких перевищує 4000 рублів, потрібно враховувати таке.

    При виплаті платнику податків доходу в натуральній формі (а подарунок належить до таких доходів) утримання податку здійснюється за рахунок будь-яких доходів, що виплачуються платнику податків у грошовій формі. При цьому сума податку, що утримується, не може перевищувати 50 відсотків суми виплачуваного доходу в грошовій формі ().

    Враховуючи подібного родуобмеження, на практиці нерідко буває, що бухгалтер не має можливості відразу в повному обсязіутримати ПДФО із вартості подарунка.

    Отже, це потрібно зробити за найближчої грошової виплати. Якщо суму податку так і не буде утримано протягом податкового періоду (наприклад, у разі звільнення працівника), то в цьому випадку податковий агент у строк не пізніше 1 березня року, наступного за минулим податковим періодом, зобов'язаний письмово повідомити про це платника податків та податковому органуза місцем свого обліку, вказавши у повідомленні суму доходу, з якого не утримано податок, та суму нестримного податку.

    Після подання таких відомостей обов'язки організації, як податкового агента, закінчаться. Обов'язок зі сплати податку цьому випадку буде переведено на фізичну особу ( , ).

    Олена Титова, експерт служби Правового консалтингу ГАРАНТ, член Палати податкових консультантів

    З початку 2016 року з податку, утриманого із заробітку співробітників, податковим агентам доведеться звітувати частіше. Окрім надання щорічних довідок про доходи, тепер потрібно і щокварталу складати звітність щодо нарахованого прибуткового податку в цілому по організації. У цій статті ми розглянемо 6 ПДФО з 2016 року – приклад заповнення за 2 квартал.

    Склад звітності 6 ПДФО

    На відміну від довідок 2 ПДФО, які складаються окремо по кожному працівнику, форма 6 ПДФО являє собою узагальнюючий розрахунок. У новому звіті містяться дані щодо нарахованого податку в цілому по підприємству. При оформленні документа за 2 квартал доведеться врахувати дані попереднього розрахунку, тобто сформувати піврічний 6 ПДФО наростаючим підсумком.

    Інструкція із заповнення розділів звіту:

    • Титульна сторінка. Надає інформацію про податкового агента.
    • Розділ 1. Відображає узагальнені показники щодо нарахувань та податку загалом по суб'єкту.
    • Розділ 2. Складається з даних щодо нарахованих доходів, перерахований податоку межах кожного місяця за звітний період.

    Особливістю заповнення 6 ПДФО за півріччя 2016 року є необхідність скласти її, використавши дані попереднього кварталу. Термін здачі 6 ПДФО за 2 квартал 2016 року – 1 серпня 2016 року.

    Оформлення титульного листа

    Титульний лист розрахунку вимагає внесення деяких даних про роботодавця, який є податковим агентом. В обов'язковому порядку зазначаються найменування, ІПН/КПП, код ОКТМО. Визначається розрахунковий період. Порядок заповнення свідчить, що для звітності за півріччя код показника набуває значення 31. Також вказують один із таких кодів: за місцем обліку організації (212), за місцем провадження діяльності ІП (320), для великих платників податків (213) тощо.

    У випадку, якщо подаються уточнюючі відомості, проставляється номер, який буде відповідати коригуванню. Для початкового варіанта розрахунку код цього рядка набуває нульового значення. Також податковий агент вказує контактні дані (телефон) та спосіб передачі особисто чи через представника.

    Як заповнити 6 ПДФО за 2 квартал 2016 року наростаючим підсумком

    Порядок заповнення форми 6 ПДФО за півріччя наступний: за основу беруться не лише суми за нарахованими доходами та податками за 2 квартал, а й загалом за 6 місяців. Заповнення форми здійснюється так: наростаючим підсумком розраховуються суми по розділу 1. Тобто беруться загальні розміри за нарахованими оподатковуваними виплатами, податковими відрахуваннями та сумами ПДФО. Також зазначаються сума фактично підсумкового утриманого податку та кількість працівників.

    приклад 1.У першому кварталі нараховано зарплату та інші оподатковувані доходи співробітників (18 осіб) у розмірі 550 658 рублів. Саме самі відрахування склали 58 800 рублів. За підсумками за 1 квартал нарахований прибутковий 13% у розмірі 63942 рублів, перерахований на суму 42630 рублів.

    Показники розділу 1 за 1-й квартал такі рядкові:

    • 020 - 550 658 р;
    • 030 - 58 800 р;
    • 040 ― 63 942 р;
    • 060 ― 18
    • 070 ― 42 630 нар.

    У другому кварталі (з квітня до червня) сума нарахованих доходів становила 618 233 рублів. Розмір відрахувань - 58 800 рублів. Розмір конкретного податку нарахування становив 72 726 рублів, сплачено податок у період ― 69 798 рублів.

    У розрахунку 6 ПДФО за розділом 1 за шість місяців при завершенні формування будуть відображені такі дані (рядкова):

    • 020 - 1168891 р;
    • 030 - 117 600 р;
    • 040 ― 136 668 р;
    • 060 ― 18;
    • 070 ― 112 428 нар.

    Таким чином, звіт 6 - НЛФО відображає дані наростаючим підсумком з початку кварталу.

    Інструкція із заповнення 6 ПДФО за 2 квартал 2016 року

    Розрахунок з податку на доходи фізичних осіб за 2 квартал 2016 р. заповнюється практично без змін, так само, як і за 1 квартал. Раніше було розглянуто правила оформлення титульного листа та внесення даних до розділу 1 з усіма змінами.

    При внесенні даних до розділу 2 формується більше Детальна інформація. Порядок заповнення 6 ПДФО за півріччя 2016 року вимагає визначати відомості про нараховані суми до виплати помісячно. Надаються дані про утриманих за кожний період нарахування податків. Проставляються такі показники (зразок за рядками):

    • 100. Відображається дата отримання доходу. Відповідно до НК РФ, під цю ухвалу підходить останній день місяця, за який роблять розрахунок зарплати. Якщо йдеться про відпускні або лікарняні, то датою отримання доходів вважається фактичний день виплати сум працівникові з каси або шляхом перерахування на банківський рахунок.
    • 110. День перерахування податку до бюджету згідно із законодавством не повинен бути пізніше видачі зарплати.
    • 120. Строк утримання доходу. Таким визнається наступного дня після здійснення фактичних виплат. По відношенню до лікарняних та відпускних встановлено термін перерахування податку не пізніше останнього дня місяця виплат.
    • 130. Оподатковувана сума доходу минулого місяця.
    • 140. Розмір податку, що підлягає утриманню.

    При заповненні форми поданої звітності у бухгалтерів можуть виникнути проблеми, пов'язані з нарахуванням та виплатами у різних періодах. Наприклад, як формувати дані щодо червневої зарплати, якщо фактичний перелік відбувся у липні?

    Як дату фактичного отримання зарплати потрібно визначити останній день місяця нарахування. Тоді ж відома і сума отриманого податку. Таким чином, бухгалтер може отримати відомості про нарахування за червень на формування загальної суми за рядками 020 та 040 розділу 1. При цьому не має значення, чи була зарплата отримана працівниками за фактом.

    Приклади заповнення показують, що такий порядок не дає підстав для заповнення рядків 070 та 080. ФНП підтверджує правило, згідно з яким розмір податку із зарплати нарахованої, але не виплаченої, вказати у цих графах не потрібно.

    При заповненні розділу 2 навпаки суму невиплачених сум за червень показувати не потрібно. Ці дані будуть відображені, коли настане час складати звітність за 9 місяців.

    приклад 2.Загальний розмір нарахованої заробітної плати за півріччя становив 300 000 грн. (50000 р. щомісяця). Податкові відрахування за цей період не надавалися. Сума прибуткового, який необхідно утримати – 39 000 грн., перерахованого – 26 000 грн. Заробітна плата за червень у розмірі 50 000 грн. фактично треба було видати працівникам 11.07.2016 р.

    Приклад заповнення 6 ПДФО за півріччя. При складанні розрахунку будуть сформовані такі показники у розділі 1 рядково:

    • 020 - 300 000 р.;
    • 030 - 0 р.;
    • 040 - 39 000 р.;
    • 070 - 26 000 р.;
    • 080 ― 0 нар.

    Видача ж у липні заробітної плати за червень відобразиться у 2 розділі при складанні звіту за 9 місяців (зразок заповнення) строково:

    • 100 ― 30.06.2016;
    • 110 ― 11.07.2016;
    • 120 ― 12.07.2016;
    • 130 - 50 000 р.;
    • 140 ― 6 500 нар.

    Подібна ситуація виникала і під час заповнення звітності 6 ― НЛФО за 1 квартал. Багато податкових агентів відображали результати квітневої видачі зарплати за березень у розділі два, за рядком 070 розділу 1 могли бути віднесені суми нарахованого податку за березень.

    Чи потрібно здати уточнений розрахунок та як заповнити його у разі виявлення подібних неточностей? Єдиної думки щодо цього немає. Враховуючи, що на період здачі розрахунку за 1 квартал ФНП не надавала докладних роз'яснень щодо формування звітності. Якщо дотримуватися вказівок щодо заповнення, то подібні вимоги не виявляються. Багато хто вважає, що складати коригувальні відомості не варто. Однак, щоб уникнути додаткових претензій з боку перевіряючих, рекомендується все ж таки здати змінену звітність з виправленими даними.

    Перехідний період у нарахуванні може торкнутися і нарахування по лікарняних листах. Враховуючи, що дата отримання фактичного доходупо листку непрацездатності відрізняється від звичайного заробітку, те й відбиваються суми лікарняного у розрахунку інакше.

    Отже, за момент отримання фактичного доходу за лікарняним листом беруть сам момент виплати, а не останній день нарахування. І якщо працівник хворів у червні, а нараховано допомогу з непрацездатності йому у липні, те й оподатковувана база, і виплати працівнику фактом знайдуть свій відбиток у розрахунку лише 9 місяців. Приклади заповнення відображають, що вказувати їх при складанні форми 6 ПДФО за півріччя не потрібно як у 1, так і 2 розділах.

    приклад 3.Сума нарахованої заробітної плати в організації в період з січня до травня склала 350 000 на місяць (70 000*5 місяців). У червні нарахована зарплата у розмірі 50 000 рублів та лікарняні 20 000 рублів. Податок, утриманий протягом першого півріччя, дорівнює 52 000 рублів (70 000*13%*5 місяців + 50 000*13%). Утримання з лікарняного листа становить 2600 рублів. Податкові відрахування не були надані. Заробітну плату за червень, а також оплату за лікарняний лист, планується видати 5 липня 2016 року

    Розділ 1 форми 6 ПДФО щодо заповнення з січня по червень міститиме такі дані (зразок заповнення):

    • 020 - 400 000 р.;
    • 030 ― 0;
    • 040 - 52 000 р;
    • 070 - 45 500 р;
    • 080 ― 0 нар.

    Виплати червневих лікарняного та зарплати у бланку відіб'ються за розділом 2 розрахунку за 9 місяців так (зразок заповнення строково):

    • 100 ― 30.06.2016;
    • 110 ― 05.07.2016;
    • 120 ― 06.07.2016;
    • 130 - 50 000 р.;
    • 140 ― 6 500 р.;
    • 100 ― 05.07.2016;
    • 110 ― 05.07.2016;
    • 120 ― 01.08.2016 (оскільки останній день липня випадає на вихідний);
    • 130 - 20 000 р.;
    • 140 ― 2600 нар.

    Аналогічна ситуація з відпускними. Датою фактичного отримання доходу з них визнається фактичний день виплати. У разі, якщо нарахування відбулося в одному періоді, наприклад, 30 червня, а виплата в іншому – 1 липня, то відобразити операцію слід розрахувати за 9 місяців. У піврічний розрахунок суми нарахування та видачі відпускних потрапити у таких ситуаціях не повинні.

    6 ПДФО за 2 квартал 2016 року зразок заповнення

    Нижче наведено зразок 6 ПДФО з 2016 року приклад заповнення за 2 квартал. Строк складання звітності та передачі її до фіскальних органів не може бути пізніше 1 серпня (враховуючи перенесення вихідних днів).

    При складанні квартальної звітності також важливо пам'ятати деякі моменти:

    1. Якщо відбулася переплата, що перевищує нараховані суми з податку, то рядку 170 слід показати лише загальний розмір утримання з початку року. Згідно з коментарями, надміру перераховані кошти в розрахунку не вказуються.
    2. Якщо підприємства ― податкові агенти мають у своєму складі відокремлені підрозділи, то вони заповнюють форми 6 ПДФО за місцем обліку кожного з підрозділів, які мають найманих працівників.
    3. За наявності кількох відпускних сум у межах місяця необхідно заповнити блок на кожен факт виплати. Коментаріми щодо складання встановлено, що об'єднання сум допускається лише у разі, коли дати виплат збігаються. При цьому рядок 120 буде однаковим для всіх блоків за відпускними, оскільки датою перерахування визнається останній день місяця.
    4. За наявності кількох ставок податку (на прикладі видачі зарплати нерезидентам з утриманням ПДФО 30%) у розділі один заповнюється кілька блоків, окремо за кожною ставкою.
    5. Якщо фізична особа має право на майнове відрахування, він проставляється у розділі 1 по рядку 030. Його розмір формується лише межах нарахованого співробітнику доходу. Конкретні дані рядка 020 не можуть бути більшими за рядок 030.

    Заповнення 6 ПДФО за півріччя 2016 року потребує уважності, перевірки контрольних співвідношень. Необхідно врахувати дані попереднього кварталу, щоб уникнути помилок, інакше доведеться надавати інспекції додаткові пояснення. За некоректну інформацію ФНП має право нарахувати штрафи. Крім того, необхідно не порушити термін здавання 6 ПДФО за 2 квартал 2016 року.

    6-ПДФО - це нова щоквартальна форма звітності з податку на доходи фізичних осіб. Її всім роботодавцям потрібно здавати окрім звичних щорічних довідок 2-ПДФО. Незважаючи на те, що форма складається всього з двох розділів, заповнювати її не так просто.

    Щоб ви змогли впоратися з нею швидко та без помилок, пропонуємо почитати наш матеріал. Ми розібрали найважливіші ситуації та на прикладах пояснили правила заповнення 6-ПДФО.

    Кому потрібно здавати 6-ПДФО

    Представляти розрахунки за формою 6-ПДФО до податкової інспекції потрібно всім компаніям та підприємцям, які хоча один раз нараховували та виплачували доходи фізичним особам за трудовими або цивільно-правових договорів(П. 2 ст. 230 НК РФ).

    Виходить, якщо компанія або підприємець не мають працівників або не провадять виплати фізичним особам, здавати розрахунок не потрібно. Підтверджують такий висновок та податківці (лист ФНП Росії від 23.03.2016 № БС-4-11/4958).

    Майте на увазі, що багато інспекцій чекають нульових розрахунків. Тому найкраще уточнити у своїй податковій інспекції про необхідність подання нульового розрахунку. Або можна підстрахуватися і написати до податкової інспекції лист у довільній формі, де вказати причину, чому не здається 6-ПДФО ( зразокДивіться нижче). Пояснення може бути такими: немає працівників, був виплат протягом звітного періоду, відсутня діяльність.

    Думка експерта щодо здачі нульового звітуДивіться нижче.

    Дату, коли утримано ПДФО, слід відобразити за рядком 110. Податковий кодекс вимагає утримувати податок у день виплати доходу (п. 4 ст. 226 НК РФ). Тому у рядку 110 ставте дату, коли видали фізичній особігроші з каси або перерахували їх на його рахунок у банку. Наприклад, якщо зарплату за вересень виплачено 5 жовтня, то датою утримання податку буде 5 жовтня.

    Податок, розрахований з доходів у натуральній формі та матеріальної вигодиза позиками, треба утримати з найближчої грошової виплати. Дату цієї виплати і треба зазначити у рядку 110 як момент утримання податку.

    День, коли податок перераховано до бюджету, перераховано за рядком 120. Зверніть увагу, що у 2016 році встановлено різні терміни сплати ПДФО залежно від виду доходу. Так, загалом правилу ПДФОНеобхідно перераховувати до бюджету пізніше дня, наступного після дня виплати дохода. Виняток - податок з лікарняних та відпускних, його треба сплачувати не пізніше останнього числа місяця, в якому було видано названі суми (п. 6 ст. 226 НК РФ).

    Про те, які дати ставити у рядках 100, 110 та 120 розділу 2, дивіться у таблиці нижче.

    По рядку 130 записується сума доходу фізичних осіб у рублях та копійках. Бо з авансу по зарплаті ПДФОне утримують, на дату отримання доходу у вигляді зарплати у розрахунку 6-ПДФО слід записати її загальну суму за місяць.

    По рядку 140 зазначається сума утриманого податку.

    Докладніше про те, як заповнювати розділ 2 форми 6-ПДФО, дивіться у коментарі експерта. А нижче ми розберемо найважливіші ситуації з практики та на прикладах пояснимо, які саме показники записувати до розділів 1 та 2.

    Ситуація 1. Зарплата працівникам видається наступного місяця

    Зарплату за відпрацьований місяць, яка видається наступного місяця, у формі 6-ПДФО слід відображати по-особливому.

    Наприклад, зарплату за вересень виплачено працівникам у жовтні. У цьому випадку у розрахунку за 9 місяців вересневу зарплату не потрібно показувати у розділі 2. А в розділі 1 слід заповнити рядки 020 та 040. У рядок 020 записується сума вересневої зарплати, у рядку 040 – обчислений ПДФО. По рядку 070 слід записати ПДФО із зарплати, виданої не пізніше 30 вересня. Тому податок із вересневої зарплати сюди не увійде. Але й у рядок 080 форми податок із зарплати за вересень записувати не потрібно. Адже на останній день звітного періоду доход працівникам ще не виплачено. Отже, обов'язок утримувати податок не виник (лист ФНП Росії від 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

    Думку експерта з приводу відображення у 6-ПДФО перехідної зарплати дивіться нижче.

    приклад. У ТОВ «Агат» із січня по вересень включно працювало 12 співробітників. Іноземців серед працівників немає. За період із січня по вересень 2016 року в організації нараховувалася лише заробітна плата, інших доходів у працівників не виплачували. Дані про заробітної платипоказані у таблиці нижче. Другу частину заробітної плати за вересень видали 5 жовтня.

    Покажемо, як бухгалтер ТОВ «Агат» заповнить розділ 1 форми 6-ПДФО за 9 місяців 2016 року.

    Таблиця. Дані про зарплату ТОВ «Салют» за 9 місяців 2016 року

    У рядку 020 бухгалтер поставить суму нарахованих виплат - 4104000 руб., У рядку 030 - відрахування, рівні 151200 руб. У рядку 040 - обчислений ПДФО - 513 864 руб. У рядку 070 бухгалтер запише податок із зарплати за січень — серпень 2016 року. Оскільки до кінця звітного періоду зарплату за вересень ще не видано, податку з неї не утримано. І записувати у рядку 070 звіту за 9 місяців його не потрібно. Показник у рядку 070 дорівнюватиме 456 404 руб. (513864 руб. - 57460 руб.).

    У рядку 080 бухгалтер поставить прочерк. Приклад заповнення 6-ПДФО показаний далі.

    Ситуація 2. Зарплата працівникам видається до кінця місяця

    Допустимо, компанія вересневу зарплату видала 29 вересня. У цьому випадку порядок заповнення форми 6-ПДФО залежить від того, коли компанія утримує податок.

    Якщо компанія утримала податок з дострокової зарплати(що у принципі не допустимо), то у рядку 110 вказується дата видачі зарплати, у рядку 120 – наступний робочий день (лист ФНП Росії від 24.03.2016 № БС-4-11/5106@).

    Якщо ж компанія утримує податок з майбутніх грошових виплат, наприклад, з авансу за жовтень, тоді рядок 020 відображає всю зарплату за вересень. А у рядках 100—140 таку зарплату потрібно буде показати лише у звіті за підсумками 2016 року (лист ФНП Росії від 29.04.2016 № БС-4-11/7893).

    Думку експерта щодо відображення у звіті дострокової зарплати дивіться нижче.

    приклад. ТОВ "Салют" виплачує зарплату працівникам в останній робочий день місяця. Дані про видану зарплату за липень — вересень показані у таблиці. Покажемо, як бухгалтер ТОВ «Салют» заповнить розділ 2 форми 6-ПДФО за 9 місяців.

    Таблиця. Дані про зарплату ТОВ «Салют» за липень-вересень 2016 року

    Місяць

    Дата виплати остаточної суми зарплати

    Сума нарахованої зарплати

    Утриманий ПДФО

    Вересень

    У розділі 2 бухгалтер відобразить виплати за липень – вересень 2016 року. Заробітну плату кожного місяця він покаже в окремих блоках. У рядках 100 цих блоків він запише останні дні кожного місяця – 31.07.2016, 31.08.2016 та 30.09.2016. У рядках 110 будуть дати видачі другої частини заробітної плати. А в рядках 120 — строки сплати ПДФО, які настають робочі дні після виплати доходу. У рядках 130 та 140 будуть суми нарахованої заробітної плати та утриманого ПДФО. за 9 місяців показано нижче.

    Ситуація 3. У звітному періоді донарахували зарплату

    Зазвичай донарахування зарплати пов'язані з виявленням помилки. Наприклад, бухгалтер неправильно розрахував надбавку. Занизив зарплатню. У місяці, коли виявив помилку, бухгалтер нарахував недостатню частину.

    Якщо, наприклад, у 3 кварталі працівнику донараховано зарплату, її слід показати в обох розділах форми 6-ПДФО за 9 місяців 2016 року.

    Включити донараховану зарплату треба у рядок 020, якщо донараховано її за місяці звітного року. Наприклад, у липні 2016 року бухгалтер нарахував доплату за червень 2016 року.

    Зарплату, донараховану за минулі роки, у рядку 020 не потрібно показувати. Оскільки дата отримання доходу входить у звітний період (п. 2 ст. 223 НК РФ).

    У рядку 070 відображається ПДФО із донарахованої зарплати, якщо вона включена до рядка 020.

    У розділі 2 відобразити відомості треба, якщо за три місяці звітного кварталу виплачено зарплату. Податківців цікавитиме, чи не пропущено термін сплати ПДФО.

    приклад. Працівники одержали зарплату за серпень 5 вересня. За тиждень бухгалтер дізнався, що мінімальна зарплатапо регіону збільшилася до 16500 руб. Новий розмір діє з 1 серпня 2016 року.

    Бухгалтер донарахував 12 вересня зарплату двом працівникам. Загальна сума доплати - 9000 руб. ПДФО з доплати - 1170 руб. (9000 руб. × 13%). Працівники отримали доплату того ж дня. Відобразимо доплату у звіті.

    Бухгалтер показав доплату у звіті за 9 місяців:

    у розділі 1 - включив доплату до рядків 020, 040 та 070.

    розділ 2 — у рядку 100 вказав останнє число місяця, за який донараховано зарплату — 31.08.2016.

    Заповнення форми 6-ПДФО за 9 місяців показано нижче.

    Ситуація 4. Зарплата видавалася двічі на місяць всім працівникам за один день

    Якщо зарплата всім працівникам виплачувалася в той самий день, наприклад, 5-го та 20-го числа, у розділі 2 форми 6-ПДФО треба заповнити по одному блоку на зарплату за кожен місяць. Справа в тому, що до самостійного блоку в розділі 2 включаються дані про доходи, щодо яких однакові дати, якщо:

    • доход отримано фіз. особою згідно зі статтею 223 НК РФ;
    • гроші людині фактично виплачені та ПДФО утримано;
    • ПДФО перераховано до бюджету.

    У рядку 100 зазначається останнє число місяця, за який нараховано зарплату. Вважається, що саме цього дня співробітниками отримано дохід із заробітної плати (п. 2 ст. 223 НК РФ).

    У рядку 110 записується дата, коли фактично видали працівникам другу частину зарплати за цей місяць та утримали ПДФО.

    У рядку 120 нам потрібно прописати крайній термін сплати податку на таку виплату, встановлений законодавством. Це наступного дня після видачі другої частини зарплати (п. 6 ст. 226 НК РФ). А до рядків 130 та 140 заносяться загальні суми зарплати за місяць та утриманий з неї ПДФО.

    Зверніть увагу, що у рядках 130 записуються нараховані суми без зменшення їх на ПДФО (п. 4.2 Порядку заповнення).

    А окремо виплату авансу показувати у розділі 2 не потрібно, адже на дату видачі авансу дохід ще не вважається отриманим. І ПДФО з авансу не утримано.

    приклад. ТОВ «Салют» видало всім співробітникам аванс за серпень 20 числа цього місяця, а другу частину зарплати за серпень – 5 вересня. Усього нарахована зарплата за серпень склала 230 000 руб., ПДФО з неї - 29 900 руб. Покажемо, як бухгалтер відобразить заробітну плату за серпень у розділі 2.

    Оскільки всім працівникам ТОВ «Салют» виплатило зарплату за серпень в один і той же день, бухгалтер заповнить по ній один блок у розділі 2. – 06.02.2016. У рядках 130 та 140 бухгалтер запише 230 000 руб. та 29 900 руб. Заповнений фрагмент розділу 2 форми 6-ПДФО дано нижче.

    Ситуація 5. Зарплата виплачувалася двічі на місяць, але працівники отримували її у різні дні

    Якщо остаточна частина зарплати виплачується працівникам у різні дні, наприклад, одним 5-го числа, а іншим 7-го, доведеться заповнювати кілька блоків у розділі 2 у формі 6-ПДФО. Дата фактичного отримання доходу у цих виплат одна й та сама - останній день місяця, за який нараховано зарплату. А дати утримання податку та останні терміни перерахування ПДФО різні.

    Якщо ж друга частина зарплати видана всім в той самий день, а аванс перерахований у різні, тоді треба заповнити один блок у розділі 2 звіту. Адже ПДФО із цієї зарплати утримано з усіх співробітників одного й того ж дня.

    А ось відомості про відпускну та лікарняну допомогу співробітникам, виданим у різні дні, занести до розділу 2 слід окремими блоками.

    Думку експерта з приводу відображення у 6-ПДФО зарплати, яка виплачується у різні дні, дивіться нижче.

    приклад. У ТОВ «Аметист» працює 5 працівників. Аванс за серпень усім виплачено одного і того ж дня 15 серпня. А ось другу половину зарплати за цей місяць видавали у два етапи. Чотирьом співробітникам другу половину зарплати за серпень організація виплатила 1 вересня. Нарахована цим працівникам сума протягом місяця становила 180 000 крб., ПДФО з неї - 23 400 крб. А один співробітник отримав зарплату лише 5 вересня. Нарахована сума цьому працівникові становила 42 000 руб., ПДФО – 5460 руб. Покажемо, як бухгалтер ТОВ «Сапфір» заповнити в розділі 2 форми 6-ПДФО.

    Оскільки зарплату за серпень ТОВ «Сапфір» видало не всім співробітникам за один день, а двома частинами, у розділі 2 бухгалтер заповнить два блоки. У першому блоці він відобразить дані про доходи чотирьох співробітників. У рядку 100 цього блоку запише 31.08.2016, у рядку 110 – 01.09.2016, у рядку 120 – 02.09.2016. У рядках 130 та 140 бухгалтер поставить 180 000 руб. та 23 400 руб.

    А другий блок бухгалтер ТОВ "Сапфір" заповнить так. У рядку 100 запише 31.08.2016, у рядку 110 – 05.09.2016, у рядку 120 – 06.09.2016. У рядках 130 та 140 вкаже значення 42 000 руб. та 5460 руб. Зразок заповнення 6-ПДФО показаний далі.

    Ситуація 6. Лікарняна допомога виплачена працівникам разом із зарплатою

    Насамперед зазначимо, що з усіх видів державної допомоги, у 6-ПДФО треба показувати лише допомогу з тимчасової непрацездатності. Допомога у зв'язку з вагітністю та пологами, одноразова допомога жінкам, які стали на облік у медичних установв ранні термінивагітності, одноразова допомога при народженні дитини, а також щомісячна допомогапо догляду за дитиною у розрахунку не відображається.

    Припустимо, компанія виплатила у вересні зарплату та допомогу за серпень. Специфіка в тому, що у звіті записувати допомогу треба окремо від зарплати. Адже для них встановлено свою дату сплати ПДФО. Для зарплати – день, наступний за днем ​​виплати, для лікарняних – останній день місяця, в якому вони виплачені. А ось за який місяць було нараховано допомогу, для форми 6-ПДФО не має значення

    Думку експерта щодо відображення у звіті допомоги з тимчасової непрацездатності дивіться нижче.

    приклад. Компанія 5 вересня виплатила працівникові зарплату за серпень у розмірі 40 000 руб. та допомога через хворобу в сумі 7500 руб. ПДФО із зарплати - 5200 руб., З допомоги - 975 руб. Приклад заповнення 6-ПДФО з лікарняними показаний нижче.

    Ситуація 7. Зарплату працівникам нараховано, але не видано

    Якщо компанія нарахувала зарплату, але співробітники її не отримали, тоді можливі два варіанти заповнення форми 6-ПДФО.

    Перший - не заповнювати розділ 2, тобто рядки 100-140 залишити порожніми (лист ФНП Росії від 24.05.2016 № БС-4-11/9194@).

    Другий - зазначити у рядку 100 останній день місяця, за який нараховано зарплату. У рядках 110 та 120 – 00.00.0000 (лист ФНП Росії від 25.04.2016 № 11-2-06/0333).

    приклад. Компанія щомісяця нараховує працівникам зарплату у вигляді 450 000 крб. Проте виплат у серпні та вересні не було. Заповнений фрагмент розділу 2 звіту за 3 квартал 2016 року наведено нижче.

    Ситуація 8. Працівник отримав дохід, який лише частково оподатковується ПДФО

    У розрахунку з ПДФО треба відображати всі доходи, з яких нараховано податок. А також ті виплати, які могли б оподатковуватись ПДФО, якби їх сума перевищувала встановлений ліміт. Наприклад, подарунки, вартість яких менша за 4000 руб. У розділі 1 форми 6-ПДФО по рядку відображається вся нарахована співробітнику сума. А у рядку 030 вказується неоподатковувана частина виплати. У рядках 130 та 140 розділу 2 записується вся сума доходу та утриманий з неї ПДФО.

    Якщо виплата не оподатковується ПДФО незалежно від суми, її у формі записувати не потрібно. Наприклад, державна допомогаКрім лікарняних, у звіті не треба відображати.

    Думку експерта щодо відображення у звіті неоподатковуваних виплат дивіться нижче.

    приклад. ТОВ «Салют» 5 вересня 2016 видало співробітниці подарунок вартістю 5000 руб. Того ж дня бухгалтер виплатив жінці зарплату. І втримав із грошової виплати ПДФОз подарунком. Інших подарунків співробітниці у 2016 році ТОВ «Салют» не вручало.

    Покажемо, як бухгалтер ТОВ «Салют» відобразить подарунок у формі 6-ПДФО за 9 місяців 2016 року.

    У розділі 1 бухгалтер запише 5000 руб. у рядку 020, а неоподатковувану суму 4000 руб. внесе у рядок 030. ПДФО з вартості подарунка дорівнює 130 руб. [(5000 руб. – 4000 руб.) х 13%]. Податок утриманий, тому 130 крб. бухгалтер покаже у рядках 040 та 070.

    У розділі 2 бухгалтер запише 05.09.2016 у рядках 100 та 110, 06.03.2016 – у рядку 120. У рядках 130 та 140 буде 5000 руб. та 130 руб. Заповнений фрагмент розділу 2 показано нижче.

    Ситуація 9. Працівникам виплачено відпускні

    Відпускні оподатковуються ПДФО, тому ці виплати треба відобразити у звіті 6-ПДФО. У розділі 1 за рядком 020 зазначається нарахована сума відпускних. По рядку 030 - відрахування, якщо вона надавалася працівникам. У рядку 040 вписується нарахований податок. У рядку 070 буде утримано податок з відпускних.

    У розділі 2 по відпускним треба заповнити стільки блоків, скільки днів у кварталі видавали ці суми. Якщо одного і того ж дня відпускні було перераховано кільком працівникам, слід об'єднати виплати і записати їх у одному блоці рядків 100 - 140.

    У рядках 100 та 110 записується дата видачі грошей співробітнику. У рядку 120 – останній день місяця, у якому виплачувались відпускні. А у рядках 130 та 140 – нарахована сума та утриманий податок з відпускних.

    Думку експерта з приводу відображення у 6-ПДФО відпускних дивіться нижче.

    приклад. ТОВ «Політ» у серпні 2016 року виплатило відпускні трьом співробітникам: Зайцеву А.В., Синіцину І.К. та Краснову О.П. 15 серпня видали гроші Зайцеву та Синіцину. Нарахована сума Зайцеву – 16 800 руб., ПДФО з неї – 2184 руб. Відпускні Синіцина – 19 500 руб., ПДФО – 2535 руб. Краснову О.П. виплатили відпускні 20 серпня, нарахована сума – 21 000 руб., ПДФО – 2730 руб. Покажемо, як бухгалтер відобразив виплату відпускних у розділі 2 звіту за 9 місяців 2016 року.

    Відпускні Зайцеву та Синиціну виплатили в один день, їх можна записати в один блок у розділі 2. У рядках 100 та 110 бухгалтер вкаже 15.08.2016, у рядку 120 – 31.08.2016. У рядку 130 він запише 36300 руб. (16 800 руб. + 19 500 руб.), У рядку 140 - 4719 руб. (2184 руб. + 2535 руб.).

    Відпускні Краснова бухгалтер ТОВ «Політ» відобразить в іншому блоці у розділі 2. У рядках 100 та 110 він запише 20.08.2016, у рядку 120 – 31.08.2016. У рядках 130 та 140 - 21 000 руб. та 2730 руб. Приклад заповнення 6-ПДФО сотпускними дивіться далі.

    Ситуація 10. Працівникам виплачено премію

    Якщо співробітникам виплачуються премії, то ці виплати теж слід показувати до 6-ПДФО. Але правила заповнення є різними залежно від виду премії. Так, наприклад, якщо це разова виплата до свята, то її у розділі 2 треба відобразити окремо від зарплати. Адже дохід визнаєте у різні дні. За премією — у день її видачі, із зарплати — в останній день місяця, за який її нарахували.

    Якщо щомісяця співробітникам виплачуються бонуси за результати роботи і ці гроші є частиною оплати праці, то дохід у розділі 2 треба показати разом із зарплатою. Адже дата доходу для цих виплат є єдиною — останній день місяця, за який їх нарахували. Але це правило не стосується квартальних та річних премій. Їх у розділі 2 вказують окремо, оскільки до місячної зарплати вони не мають відношення.

    Думку експерта з приводу відображення у 6-ПДФО виплачених працівникам премій дивіться нижче.

    Ситуація 11. У компанії працюють працівники за договорами ДПГ

    Виплати за цивільно-правовими та трудовими договорами оподатковуються ПДФО по-різному. Зарплата по трудового договорувважається отриманою лише останній день місяця, протягом якого вона нарахована (п. 2 ст. 223 НК РФ). Тому з авансу за трудовим договором утримувати податок не треба. І окремо його записувати у формі 6-ПДФО також не потрібно.

    А дохід за цивільно-правовим договором визнається у день, коли виплачено гроші фізичній особі. Отже, з авансу за таким договором необхідно утримувати ПДФО. Відповідно до розрахунку слід записати і аванс, і остаточну суму за договором.

    У розділі 1 суми авансів та остаточних виплат за цивільно-правовими договорами включаються до показника за рядком 020. Податок з них відображається за рядками 040 та 070.

    У розділі 2 аванс та остаточна оплата за цивільно-правовим договором записується в окремих блоках з рядків 100 - 140. Якщо одночасно було перераховано гроші за декількома подібними договорами, потрібно об'єднати виплати в одному блоці.

    У рядках 100 та 110 поставити дату видачі. У рядку 120 зазначити наступний робочий день. А у рядках 130 та 140 вписати суму нарахованого авансу та утриманий з нього ПДФО.

    Думку експерта з приводу відображення у 6-ПДФО виплат за договором підряду дивіться нижче.

    приклад. ТОВ «Веста» 22 серпня 2016 видало Краснову А.В. аванс за договором підряду. Бухгалтер перерахував Краснову гроші за мінусом ПДФО. Нарахована сума авансу – 12 000 руб., ПДФО – 1560 руб. Більше жодних виплат за цим договором бухгалтер ТОВ «Веста» не нараховувала. Покажемо, як бухгалтер відобразить аванс у розрахунку за 9 місяців 2016 року.

    У розділі 2 виплачений аванс бухгалтер покаже окремому блоці. У рядках 100 та 110 вкаже 22.08.2016, у рядку 120 – 23.08.2016. У рядках 130 та 140 будуть показники 12 000 руб. та 1560 руб. Заповнений фрагмент розділу 2 форми 6-ПДФО дивіться далі.

    У розділі 1 бухгалтер включить нарахований аванс 12000 руб. у показник за рядком 020. А розрахований та утриманий податок з авансу, рівний 1560 руб., Додасть до показників за рядками 040 і 070.

    Як рахувати штрафи за помилки в 6-ПДФО

    Штрафи за помилки у звітності з ПДФО діють з початку року. Але податківцям знадобилося понад півроку, щоб вирішити, як вони штрафуватимуть компанії за помилки та запізнення зі звітністю з ПДФО.

    За які саме помилки оштрафують, а також скільки обійдеться запізнення з розрахунком? ФНП докладно відповіла на ці запитання у листі від 09.08.16 № ГД-4-11/14515. Роз'яснення податкова службадовела до відома інспекцій на місцях, тому вони керуватимуться ними у роботі.

    Як перевірити показники річної форми 6-ПДФО

    Податківці дуже ретельно перевіряють розрахунок з ПДФО. Тому перед здаванням краще зайвий раз перевірити ще раз. Помилки, які найбезпечніше виправити до того, як їх знайдуть інспектори, ви знайдете в статтях: « », « », «

    Далі звірте показники звіту 6-ПДФО та довідок 2-ПДФО з ознаками 1 і 2. Для цього ви можете скористатися контрольними співвідношеннями, даними у листі ФНП Росії від 10.03.2016 № БС-4-11/3852. За ними звіт перевірятимуть інспектори. А для вашої зручності ми звели ці співвідношення до таблиці.

    Таблиця. Як перевірити звіт 6-ПДФО за рік

    Показники

    Що має відповідати

    Пояснення

    Показники у звіті 6-ПДФО

    Нараховані доходи та надані відрахування

    Показник у рядку 020 не повинен бути більшим за суму у рядку 030

    Надані відрахування не можуть бути більше доходів. Зменшіть суму відрахувань. Якщо дохід співробітника за якийсь місяць менший за відрахування, надайте йому відрахування у розмірі доходу

    Нараховані доходи, відрахування, розрахований податок та ставка податку

    Повинне виконуватись співвідношення:

    Рядок 040 = (Рядок 020 - Рядок 030) х Рядок 10: 100

    Якщо співвідношення не виконується, ви неправильно нарахували ПДФО, виправте помилку та скоригуйте показники розрахунку

    Нарахований податок та зараховані фіксовані платежі іноземців на патенті (рядки 040 та 050)

    Показник у рядку 050 не може бути більшим за суму у рядку 040

    Ви не можете зарахувати авансовий платіжв більшій сумі, чим нарахували податок із доходів іноземного співробітника. На наступний рік сума платежів, що залишилися, не переноситься (п. 7 ст. 227.1 НК РФ)

    Утриманий та повернутий працівникам податок (рядки 070 та 090)

    Ви повинні були перерахувати за рік суму ПДФО до бюджету, що дорівнює різниці показників 070 та 090

    Якщо ви перерахували не весь утриманий податок, вам загрожує пені та штраф за статтею 123 НК РФ. Якщо ви перерахували більше, ніж потрібно, це також є порушенням. Адже ПДФО не можна перераховувати за рахунок власних коштів(П. 9 ст. 226 НК РФ)

    Форма 6-ПДФО та довідки 2-ПДФО з ознакою 1

    Сума нарахованих доходів фіз.особам

    Показник у рядку 020 форми 6-ПДФО має дорівнювати сумарному показнику «Загальна сума доходів» за всіма довідками 2-ПДФО та додатками № 2 до декларації з податку на прибуток*

    Порівнюйте показники доходів, оподатковуваних за тією самою ставкою ПДФО, а також суми розрахованого за цією ставкою податку. Шукайте помилку, якщо дані звітів 6-ПДФО та довідок 2-ПДФО не відповідають

    Суми дивідендів

    Показник у рядку 025 у формі 6-ПДФО має дорівнювати всім доходам з кодом 1010 з довідок 2-ПДФО та додатків № 2 до декларації з податку на прибуток*

    Обчислений ПДФО

    Показник у рядку 040 форми 6-ПДФО має дорівнювати сумі всіх показників «сума податку обчислена» з довідок 2-ПДФО та рядків 030 з додатків № 2 до декларації з податку на прибуток*

    Кількість одержувачів доходів

    Показник у рядку 060 форми 6-ПДФО має дорівнювати загальній кількості довідок 2-ПДФО з ознакою 1 та додатків № 2 до декларації з податку на прибуток*

    Якщо у рядку 060 показник більший, ви здали довідки 2-ПДФО або додатка № 2 не на всіх отримувачів доходів. Якщо менше, виправте дані у формі 6-ПДФО

    Сума нестримного ПДФО

    Показник у рядку 080 форми 6-ПДФО має дорівнювати сумі всіх показників «сума податку, неутримана податковим агентом» з довідок 2-ПДФО та рядків 034 з додатків № 2 до декларації з податку на прибуток*

    Якщо показники не відповідають, ви неправильно вказали суму нестримного податку. Знайдіть помилку та виправте її

    Форма 6-ПДФО та довідки 2-ПДФО з ознакою 2

    Сума нестримного податку

    Показник у рядку 080 форми 6-ПДФО має дорівнювати сумі всіх показників «сума податку, неутримана податковим агентом» з довідок 2-ПДФО та рядків 034 з додатків № 2 до декларації з податку на прибуток

    Якщо показники не відповідають, ви неправильно вказали суму нестримного податку або здали довідки 2-НФДЛ із ознакою 2 не на всіх фіз. осіб. Виправте помилку